天津磁卡审计报告

第一篇：天津磁卡审计报告

天津磁卡案例之我见

摘 要：资本市场给企业和投资者提供一个融资和投资的平台，但若不加以管制，则会使得资本市场如同一颗潜伏的毒瘤，有朝一

日必会爆发。当投资者发现自己陷入了企业精心布置的陷阱，便会

对证券市场失去信心，本文通过对天津磁卡2000—2005年的财务

报表进行分析，剖析这个“造假惯犯”的舞弊手段，最后对该案例

发表了几点思考。

关键词：关联方，股权转让，关联方交易

天津环球磁卡股份有限公司（以下简称天津磁卡）于1993年12 月6日在上海证券交易所上市，是天津市和中国制卡行业首家上市

公司。2000年前，天津磁卡被环球《财富》论坛评为全球发展速度

最快、最有潜力的企业之一。后来被暴假账，股价一泻千里。

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一、天津磁卡财务造假回顾

1.海卡神话——提前确认收入

2000年天津磁卡通过子公司海南海卡有限公司委托他人开发的

技术转让，收取转让费5500万元，扣除成本后实现营业毛利5270 万。但截至2000年年报审计报告日，海卡公司尚欠对方开发及转

让费，在未取得使用权下提前确认了收入。加之当年还有一笔提前

确认收入的事项，共虚增利润7370万，其中海卡公司的技术转让

虚增利润占全部的82.73%。

2.验钞机神话——关联方交易

2001年中报披露，其在上半年完成13万台静态验钞机销售，取得收入2.15亿元。而下半年仅销售2800台动态验钞机，该年验

钞机销售收入合计2.26亿，而在上年验钞机年总收入仅为4万元。

其是如何实现销售收入的火箭般增长呢？其使用了惯用手法—

—构造关联方交易。将验钞机销售给其控股子公司环球高新公司，再通过两次股权转让，巧妙地将关联方关系非关联化，形式上不存

在关联方关系但实质上仍然存在。首次股权转让将持股比例下降为 45%，将环球高新剔除在集团报表外，避免将公司苦心营造的销售

收入和利润被抵消处理。第二次股权转让将持股比例降至零，目的在于把环球高新从关联公司名单中去除，避免巨额的利润操纵行为

遭人质疑。

3.“投桃报李”式造假

天津磁卡于2000年6月与北京纵横四海投资顾问有限公司（以

下简称纵横四海公司）签订合同，约定由后者代理销售验钞机。据

此，前者收到后者一次性代理费2000万元并计入“其他业务收入”，相关税金111万计入“其他业务支出”，该代理业务利润率高达 94.45%。2000年的报表显示天津磁卡验钞机销售额仅为4.23万元，虽在2001年验钞机收入为2.26亿元，但几乎都销售给环球高新（销

售额为2.24亿），此后，天津磁卡几乎没有验钞机业务。纵横四海

公司的代理权实际上已经丧失，几乎没有给天津磁卡代理验钞机业

务，还平白支付2000万代理费。纵横四海公司吃了大亏却闷不做

声，探其背后的玄机，竟为一件“互利”的约定。原来早在2000 年7月，天津磁卡为纵横四海公司贷款提供担保。2002年，天津磁 卡由于负担担保的连带责任造成当年约2500万的营业外支出。4.利用坏账计提和转回避免被st 公司在2002年大额计提资产减值准备巨亏2.88亿元，但2003 年发布公告陈应收账款的可收回性很大，对计提比例和方法进行调

整，将坏账准备大量冲回，实现盈利0.61万，扣除非经常性损益

后实际亏损1.29亿元。试想，如不是坏账准备冲回，2003年再出

现亏损，公司则会带上“st”的帽子，该行为明显存在着操纵。

5.构造虚假资金往来

天津磁卡于2005年与深圳中贸源实业发展公司（以下简称中贸

源）签订总价款为4.31亿的《设备采购合同》，因此向后者预付5.2 亿元设备及原材料采购款，为何4.31亿元的合同却支付5.2亿元的预付款？5.2亿让人不由联想到2004年和兴大厦出售对和兴公司的应收款，事件真相为天津磁卡并未收到5.2亿的出售款，便筹资 5.2亿虚假构造资金往来将这笔钱转到关系密切的中贸源。

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二、案件点评

证券市场在国民经济中占有重要地位，应该是盈利能力极强的

公司的融资平台，是优质资本转让的交易场所，但市场上出现的一

幕幕却让投资者心寒，银广夏、蓝田、渝钛白等让市场弥漫着造假的氛围。对天津磁卡案例的分析引发了以下几点思考。



一、要关注股权的处置或转让。该行为可能暗藏本该属于集体

内部抵消的未实现收入予以实现或将关联企业从关联方名单中剔

除，避开监管者对关联方交易的关注，虚增利润。



二、保持职业怀疑。在连续审计下，由于对被审计单位容易产

生信任感，忽视一些小额的异常行为，被被审计单位利用。审计人

员要带着“为什么这样做”、“这样做会有什么后果”的态度去开展

审计工作。本案例中，为什么纵横四海公司吃亏不做声，究竟背后

隐藏什么。如果审计时时刻保持职业谨慎，审计失败的概率就会降

低。

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三、利用减值准备的计提和转回来进行“大洗澡”或利润平滑。

虽现会计准则已不允许八项资产减值准备进行转回，在一定程度上

抑制利用减值准备进行操纵。但会计政策的可选择性还是给管理者

提供了操纵的机会。审计人员特别要注意当年巨额提取次年进行转

回来避免被st的情况。

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四、加强监管力度，强化监管制度，树立良好的风气，营造诚

信的氛围。该公司屡犯屡查，屡查又屡犯，并且胆子越来越大，有

恃无恐，主要是证监会的处罚力度不大，对其只进行罚款和对相关

人员进行了警告处分，这与中国的制度背景有关，对于许多国有上

市公司，证监会都会偏轻处罚，并不能达到很好的抑制作用。因为

对舞弊者而言，当违规的收益远远高于被处罚的金额时，造假冲动

并不能有效被抑制，证监会应该对舞弊事件从重处罚，并严格执行，才能起到威慑效果。这就要求我们在制度和法律上进行改进提高。

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五、强化信息披露。该案件中两次股权转让均未进行信息披露，给投资者识别形式上不存在实质上却存在的关联关系带来了障碍。

数字化的财务报表不能充分揭示出公司的全貌，更多的信息反映在 附注中。若公司不对相关信息进行披露或故意隐瞒，会引起投资者

错误地理解财务报告，做出错误的决策。要强化信息的披露，增加

信息的相关性、可靠性、可理解性，便于投资者获取。（作者单位： 西南财经大学会计学院）

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参考文献：

［1］ 陈爽.我国上市公司财务造假案例研究［d］.对外经贸大

学，2006 ［2］ 辛金国.新编审计学［m］.北京：科学出版社，2008.6篇二：2013年内部控制审计关注点

2013年内部控制审计关注点

时间：2013年12月25日 2013年年报审计工作即将展开。与往年不同的是，包括证监会、财政部、中注协，以及上市公司，都越发重视内部控制评价及审计。梳理2012年内部控制审计有关情况，将对上市公司2013年内部控制自我评价及内部控制审计提供借鉴意义。

证监会：个别公司在内控设计评价上走过场证监会会计部副主任李筱强近期介绍，按照《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的要求，2012年纳入实施范围的上市公司共853家上市公司全部披露了内部控制评价报告，其中852家公司的内部控制评价结论为有效，1家公司内部控制评价结论为无效。

在内控信息披露方面，普遍存在内控信息披露格式不统一、披露不及时、内部控制审计意见与财务报表审计意见存在不一致、内控缺陷认定标准披露比例与披露质量较低、内控审计费用披露需进一步加强等问题。

在内控体系建设方面，部分上市公司存在所聘请会计师事务所的独立性、对子公司的管控以及分子公司内控体系建设、风险评估工作、内控评价范围、内控信息化等方面均有待加强。

4家上市公司内部控制被出具否定意见在2012年内部控制审计报告中，被出具“非标准审计意见”的内部控制审计报告达26份，其中，4家为否定意见，22家为带强调事项段的无保留意见。否定意见为4家，分别是：北大荒、贵糖股份、天津磁卡、海联讯。另有3家上市公司的内部控制评价结论为无效，分别为：北大荒、万福生科、海联讯。

中瑞岳华会计师事务所向北大荒2012年度的内部控制有效性被出具了“否定意见”。北大荒被出具“否定意见”的原因主要有以下五点：子公司管理层逾越管理权限审批使用资金，且母公司未能对子公司实施有效控制；母公司与部分子公司的公司治理架构不健全或者部分组织机构未能有效运作；未有效执行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等；未有效执行重大信息内部报告制度；未及时识别出需履行信息披露义务的事项和及时履行信息披露义务。

北大荒的《内部控制自我评价报告》中提到公司治理结构有待进一步完善，其披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失，岗位职责不明确，大额资金运作审批操作不规范，信息披露不及时等方面。

同时，北大荒在内部控制的设计及运行两个层面均存在重大缺陷，设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面；运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。

天津磁卡被华寅五洲会计师事务所出具“否定意见”的原因主要有以下五点：天津磁卡虽建立了定期往来账对账制度，但该制度未得到有效执行，导致往来账户长期、经常出现差异而未被发现，且在结账环节，未合理确定本期应计提的坏账准备；天津磁卡对销售业务的会计处理存在需改进的地方，存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本；以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的现象；天津磁卡未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备；天津磁卡在资产盘点工作上存在缺陷，年度财务决算前未组织固定资产盘点，存货盘点结果也未能及时进行账务处理；天津磁卡未建立期末财务报告流程控制制度，缺乏财务报表的复核及审批控制，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控。

天津磁卡的2012年度《内控自我评价报告》未使用财政部会计司提供的统一模板，报告认为自身在财报相关的内部控制上是有效的，且并未对内控自评缺陷进行认定。

天津磁卡内部控制在设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面；运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。

贵糖股份被出具“否定意见”的原因是在成本核算上存在漏洞。致同会计师事务所在贵糖股份内控审计报告中称：“公司蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证（如包括原材料数量、供应商名称等信息的入库单），影响该等存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效。上述重大缺陷导致贵糖股份公司2012年度未审财务报表的本期数据和前期比较数据中‘营业成本’、‘应付账款’、‘存货’等项目存在重大会计差错。” 而查看该公司的内部控制自评报告，发现其对这一结论却并不认同。公司认为该缺陷是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异导致的，公司原料采购跨会计年度，之前的核算方法是遵循行业普遍存在的一贯性做法，之前会计事务所对此也没提出重大异议，因此才出现本次自查中发现的缺陷。

海联讯被天健会计师事务所出具“否定意见”，主要是因为：该公司涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查；财务报告中多个科目发生了重大前期差错调整，公司更正已经发布的2009年度、2010年度、2011年度的财务报表。同期，会计师事务所对公司的财务审计出具了保留意见。公司存在从非客户方转入大额资金冲减应收账款，并于次年年初转回的情况。

海联讯也在《内控自我评价报告》中指出公司内控制度执行的有效性存在缺陷，对于与财务报表准确性相关的内部控制执行存在重大缺陷，需要进一步整改。

整合审计是主流占比超过97%记者注意到，2012年，纳入实施范围的853家上市公司中，除20家公司单独实施内部控制审计外，其余833家公司均采取内部控制审计和财务报表审计相互整合的形式。纳入实施范围的上市公司选择整合审计的占比超过97%.这表明，整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。

同时，在1504家披露内控审计报告的上市公司中，697家单独披露的内控审计费用总额为3.36亿元，平均每家48.22万元。其中，规范的内控审计报告审计费用均值较高，为48.61万元。

记者也在关注在针对内控有效性出具否定意见之后，4家会计师事务所是否会被更换。

截止目前，四家上市公司均没有发出更换会计师事务所的公告。其中，值得一提的是，2013年12月11日，中注协以“防范上市公司管理层凌驾于内部控制之上风险”为主题在京约谈瑞华会计师事务所，提示内部控制审计风险。从某种程度上说，这针对的就是北大荒。2013年11月12日，海联讯召开2013年第一次临时股东大会，审议《关于聘请2013年度会计师事务所的议案》。会议表决同意公司继续聘请天健会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2013年度审计机构，聘期一年。

此外，截止目前，天津磁卡及贵糖股份都没有发布是否续聘或者改聘会计师事务所的公告。

来源：财会信报篇三：财务造假分析 天津磁卡（500800）财务造假事件

朱治中 2009113216 两次被证监会立案调查的公司不多，天津磁卡就是一个；曾被两个部委通报的公司不多，天津磁卡还是其中的一个！本文主要就天津磁卡财务造假案进行分析。

事件背景： 1.基本情况

天津磁卡全称为天津环球磁卡股份有限公司，股票代码为500800，于1993年经天津市股份制试点领导小组及天津市人民政府批准，由天津环球磁卡公司独家发起，采用向社会公开募集方式成立的股份有限公司。经中国证券监督管理委员会证监发字(1993)第77号文批准，发行社会公众股3990万股，于1993年12月6日在上海证券交易所上市交易。

公司股东变更情况为1993年上市，国家股为3303万股，占总股本的45.29％，1995年第一大股东成为天津市国有资产管理局，1996年12月天津市一轻总公司占总股本的45．29％。此后，根据公司2001年11月的公告，天津市政府拟将原天津市一轻总公司持有的天津磁卡国有股220057575股，占总股本的39．89％，全部授权给天津环球磁卡集团有限公司持有经营，并承担保值增值责任，后又根据公司2002年1月份的公告，天津市一轻总公司划转给天津环球磁卡集团有限公司的国家股股权比例由39．89％相应变更为33．24％，国家股股权变更为18338.1314万股。此后，天津环球磁卡集团有限公司为公司第一大股东，持股比例为33.24％。2002年以前天津五洲联合会计师事务所负责审计，2003年之后为上海万隆会计师事务所。天津五洲联合会计师事务所是一家有着近20年历史的会计师事务所。2.财务舞弊情况简介 2000年年度报告，天津磁卡及其控股子公司海南海卡有限公司分别将两笔款项提前确认为收入，虚增利润6370万元。2001年度，被公众质疑与子公司关联交易不合理产生高额利润，最终经证监会审查发现年报未扣除成本7410150元，形成等额虚增利润。2002年度，巨亏2.86亿元。当年对应收款项新计提的坏账准备高达1.29亿元。2003年度，公司忽然认为应收款项的可回收性很大，将已经计提的1.07亿元资产减值准备转回，一举扭亏为盈。

财务手法分析：

1.提前确认收入 2000年6月天津磁卡与纵横四海公司签订《代理销售新版人民币验钞机合同》。依照该合同，纵横四海公司在国内8省市代理销售天津磁卡生产的台式验钞机5万台、点钞式验钞机2万台。2000年6月，天津磁卡收到纵横四海公司一次性向天津磁卡支付总代理费2000万元，计入“其他业务收入”，相关的税费111万元计入其他业务支出，使得当年代理业务的利润率高达94.45%；这么做的另外一个好处是：根据天津磁卡公布的2002年年报，2000年6月天津磁卡收到北京纵横四海公司的代理费2000万元，确认收入，提高了利润率。然而，事实上，2001年公司年报上显示“主营业务收入上年数”一项仅有4.23万元，而在此后一年，天津磁卡验钞机总代理又变成了环球高新，此年天津磁卡销售收入为2.26亿元，其中，给环球高新的验钞机业务收入为2.24亿元，此后多年，天津磁卡几乎没有验钞机业务了。可以说，纵横四海相当于是一个无私的代理者，没有给天津磁卡代理任何验钞机业务竟然给其付出2000万代理费，直接给上市公司贡献利润，所谓资本是逐利的，没有无缘无故的爱，其实这2000万的原因在于：2000年7月天津磁卡为北京纵横四海公司提供了一份借款担保，具体操作为纵横四海给天津磁卡提供2000万元的代理收入，不久天津磁卡提供3500万元的担保，在一定时期之后纵横四海公司以无力偿还债务为由，由上市公司天津磁卡代为偿还部分贷款本息2494万元。果然，在2002年1月23日天津磁卡被判承担连带责任。

但是单从会计上看，2000年6月天津磁卡公司确认的2000万代理费用为提前确认的收入，不符合权责发生制原则。

2.利用关联交易非关联化调节

天津磁卡2001年共实现主营业务收入6.15亿元。净利润8435万元，异军突起的验钞机业务实现销售收入2.26亿元，毛利率达到58%，销售毛利为1.32亿元，占公司合并主营业务利润的54.56%。其中销售第五套人民币静态验钞机13万台和动态验钞机2800台，对于这项业务，有待商榷。在2000年3月，天津磁卡出资9000万元，控股90%组建环球高新，又两次将股权出售，一次出售给天津正信投资有限公司，一次出售给天津大通投资有限公司.通过出售股权，天津磁卡与环球高新不存在关联关系.从形式上看关联关系消失但实质上仍然存在，即尽管从名义上看不再是其关联方，但在以后一段时间内仍能对相互间的交易发挥影响，这样做的目的是在资本市场中，为了避开监管者对关联方及其交易的密切关注和严厉监管，关联交易往往采用非关联化，以避开监管者的关注。3.利用坏账准备计提和转会调节利润 2002年天津磁卡大额计提资产减值准备巨亏2.86亿元，但在2003年4月29日公司又发布公告称：“由于公司应收款项的可回收性很大，故公司坏账准备的计提比例和计提方法进行了调整，应收款项提取坏账准备的方法由账龄分析法改为余额百分比法。”因为2003年公司将已经计提的坏账准备大量冲回，导致2003年天津磁卡实现净利润6129.8万元。天津磁卡2002年出现亏损，2003年不能再出现亏损，否则就会因为连续2年亏损戴上“st”的帽子。天津磁卡面临压力，因此可以判定，天津磁卡2002-2003年减值准备的计提和转回存在着明显的人为操纵因素。4.出售资产调节利润 2004年12月9日，天津磁卡以和兴公司延迟交房为由，与和兴公司签订回购协议。和兴公司将天津磁卡原向其预购的41501.00平方米和兴大厦房产购回，回购价为6.29亿元，通过此回购，天津磁卡净获利1.69亿元，这笔业务的特点是： 天津磁卡2004年年报显示净利润37,135,497.58元，扣除非经常性损益后为-146,434,431.36元.在2004年盈利中，天津磁卡出售房产获利贡献最大。

天津磁卡在2005年9月7日公告，2005年3月25日，公司与中贸源公司签订总价款为431,972,300元的《设备采购合同》；2005年6月30日，公司向中贸源预付了5.2亿元，且如此巨额工程设备采购款及原材料采购款。总价值只有4.3亿元，就预付5.2亿元，且如此巨额工程设备不自己招标采购，反而委托一家背景不明的公司操作，不由让人怀疑这5.2亿元实际上是在空转，即天津磁卡其实并没有收和兴公司的5.2亿元的和兴大厦出售款，无奈之下，天津磁卡只好筹措5.2亿元资金打进公司账户，然后再把这笔资金以采购设备及原材料预付款的名义转到关系密切的深圳市中贸源实业发展有限公司。5.非财务信息

自02年1月7日中国证监会对天津磁卡立案调查后，10月18目，因涉嫌违反证券法，天津磁卡收到中国证监会天津稽查局《立案调查通知书》，被立案调查。一家公司的收益多年不正常，是非常不正常的现象，当然这种现象也需要非正常的行为才能达到。为了达到在报表上能盈利的目的，天津磁卡使用了各种手法玩数字游戏。天津磁卡屡次违规且屡受查处，还能越来越大胆，这或许与其公司背景有关系。

天津磁卡一直是一家国有企业，早在上市之初，国家股持股比例就高达45％，属于国家绝对控股。此后几经易主，国家股由开始的约45％到后来有所减持到39．8970。天津磁卡的历届几个大股东，天津市国有资产管理局是国家机关，天津市一轻总公司是经市委、市政府批准的国有独资大型控股公司，一轻总公司的前身为天津市第一轻工业局。据公司02年9月的一份公告称股权受让方磁卡集团公司与出让方一轻集团有限公司井无关联关系，但磁卡公司现任董事长法定代表人，姜肃敌曾任天津市一轻局团委书记，这样看来，出让方与受让方之间并非毫无联系。

结果： 1997年至2002年，天津磁卡要么被关联方掏空，要么就是业绩有重大不实。上图可看出，天津磁卡自1998年以来，年收入基本稳定在3.5亿元左右（2001年收入达到6.1亿元，但如果扣掉涉嫌作假的验钞机收入2.2亿元，差不多也就是3.9亿元），但应收款项和存货总体呈迅速增长趋势，从1998年初的1.5亿元增长到2002年中期的17.4亿元，但直到2002年6月，应收款项仍然有15.4亿元，但仅仅计提了0.90亿元减值准备。显然这么一点减值准备是不够的，天津磁卡的应收款项实际还应包括在“短期投资”科目的1.68亿元（委托贷款给关联方）和“长期投资”科目中的2.48亿元，如果对以上应收款项按30%计提减值准备，天津磁卡潜亏就达到了5亿元。在2002年6月，证监会对天津磁卡进行稽查，并于2003年7月18日对天津磁卡下达《行政处罚决定书》（证监罚字[2003]10号）。根据该处罚决定书,证监会认为,天津磁卡2000年年报虚增利润6370万元,提前确认成本230万元；2001年中报、年报分别虚增利润656.89万元、741.01万元；责令公司改正虚假行为，罚款30万元；对直接责任人分别处以警告处 分并罚款5万元；对其他直接责任人分别处以警告处分并罚款3万元。而对天津磁卡的审计会计师事务所没有什么实质性的处罚。2005年9月28日，审计署在第四号审计结果公告称：“2003年8月，天津某上市公司与天津某建设开发有限公司（简称开发公司）和天津某文化交流中心（简称交流中心）分别签订资产置换协议，开发公司将其评估价为3247.61万元的房产与上市公司的应收款项进行等值置换；交流中心将其评估价为4406.53万元的房产与上市公司的应收款项进行等值置换。因开发商原因，上述两处房产均未取得土地及房产产权证，造成资产置换存在风险。该上市公司年报未披露上述两项债务重组置换的7654.14万元房产未能取得产权证的情况。” 启示：

其实上市公司造假无非是为了实现利益，为了在日益激烈的市场竞争之下在证券市场表现良好形象，在市场竞争中处于有利地位。造假能让公司灵活控制利润，银行贷款就比较容易获得，同时也能减少企业所得税。有时候相关当事人也能从中分取高额红利，甚至是直接以关联手段渔利他人，本公司一说造假是为了避免st或者退市??财务造假有着多种多样的原因，一方面这是公司境况所迫，经营不善等原因，另一方面其实也是监管层的制度设置不利所致。

每年的公司都需要经过审计发布审计报告，然而从上述的财务案例见得会计事务所作为专业的机构似乎有时候并没有尽到自己的审计责任，没有将文中提及的值得注意的信息提出来。在上市公司实际操作中甚至有审计公司帮着公司掩藏其作案痕迹，比较经典的案例包括st科龙，检查者实际上没有尽到其义务甚至纵容犯案者，可见会计人员业务素质和会计管理制度亟待改革，会计师独立性需要加强。

天津磁卡2002年6月受到稽查之后股票价格从8元直降到5元、6元，受到伤害最深的其实是股民，作为信息不对称的受害者，作为最弱势的群体，在我国受到保护的力度显然还不够。关于这，我们只能期待我国民事诉讼制度的完善，建立证券民事赔偿制度，帮助这个群体的同时变相提高财务造假成本，限制上市公司财务造假，保证市场公平。篇四：股民诉天津磁卡(600800)虚假陈述案已被法院正式受理

股民诉天津磁卡（600800）虚假陈述案已被法院正式受理

律师继续征集投资者索赔（许峰律师团队）

投资者诉天津磁卡虚假陈述案已被天津市第二中级人民法院正式受理。许峰律师继续征集投资者索赔维权，符合条件的投资者均可参与。律师特别提醒，目前股价不影响投资者索赔，只要在条件范围内买入价格高于5.98元均可参与索赔挽回损失。2014年10月29日晚间，天津磁卡发布公告称，收到中国证监会天津证监局《行政处罚决定书》，认定公司存在2006年半年报至2013年半年报期间均未披露环球化学是其子公司及未将控股子公司环球化学纳入合并财务报表的合并范围、虚计2006年至2012年各期年报合并利润两项违法行为，最终被处以“顶格”罚款60万元。索赔条件：

许峰律师认为，依据证监会对天津磁卡做出的行政处罚，根据《证券法》及最高人民法院关于虚假陈述的司法解释，在2006年7月24日至2013年9月10日之间买入天津磁卡（600800），并且在2013年9月10日之后卖出或继续持有股票的投资者，可提起此次索赔。事件起因：

证监局认定天津磁卡存在的违法事实：

（一）天津磁卡 2006 年半年报至 2013 年半年报期间均未披露环

球化学是其子公司 天津磁卡于 2006 年 7 月 25 日回购了环球化学 73%的股权，并做了工商变更登记，环球化学成为天津磁卡子公司。天津磁卡于 2006年 8 月 31 日披露了 2006 年半年报，但未在财务报表附注中将此事作为资产负债表日后事项予以披露。在 2006 年年报（含）至 2013 年半年报（含）期间的各半年度报告和年度报告中，天津磁卡也均未披露环球化学是其子公司。

（二）天津磁卡未将控股子公司环球化学纳入合并财务报表的合并范围，虚计 2006 年至 2012 年各期年报合并利润

天津磁卡 2006 年 7 月 25 日受让环球化学 73%的股份，成为其控股股东，但未进行账务处理，也未将环球化学纳入合并报表范围。虚计了2006年至2012年各期年报合并利润，其中，2010年，天津磁卡合并财务报表虚增合并利润6104万元，2012年合并财务报表虚增合并利润1873万元。

第二篇：标准审计报告的参考格式-天津OTC

审 计 报 告

津立信专审字（2016）第Ⅱ007号

天津市沃田金属实业股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的天津市沃田金属实业股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日的资产负债表、2013、2014、2015的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

天津立信会计师事务所有限公司

共2页第1页 办公地址：天津市河西区苏州道35号 邮政编码：300204 电话：022-23356729 传真：022-23356710

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日的财务状况以及2013、2014、2015的经营成果和现金流量。

天津立信会计师事务所有限公司

中国注册会计师

中国.天津

中国注册会计师

2016年3月7日

天津立信会计师事务所有限公司

共2页第2页 办公地址：天津市河西区苏州道35号 邮政编码：300204 电话：022-23356729 传真：022-23356710

第三篇：办理缴费磁卡流程

办理缴费磁卡流程

一、新用户办卡

1、用户需携带下列证明材料：

(1)户主本人的身份证原件、复印件，他人代办的需一并提供代办人的身份证原件、复印件。

(2)房屋产权证明原件、复印件，土地使用证明原件、复印件或购房合同原件、复印件。

(3)用户购房合同因办理房屋产权证，暂时无法取得而又急需用水的用户，需提供房屋开发商或物业小区提供的证明文件。

2、经服务大厅审核后填写供用水合同，缴纳办卡费用后办理缴费磁卡。

二、老用户办卡

1、用户需携带下列证明材料：

(1)户主本人的身份证原件、复印件，他人代办的需一并提供代人的身份证原件、复印件。

(2)用户近期水费发票原件。

(3)发票遗失的需带房屋产权证明、土地使用证明原件、复印件或购房合同原件、复印件。或由用户本人填写说明，经抄表、收费人员证明或公司中层以上人员证明情况属实后办理。

2、经服务大厅审核后填写供用水合同，缴纳办卡费用后办理缴费磁卡。已签订过合同的不再重复签订。

三、补办磁卡

1、遗失补办需提供以下材料：

户主身份证原件、复印件，他人代办的需一并提供代办人身份证原件、复印件。近期水费发票原件，缴纳办卡费用后办理磁卡。

2、损坏、失磁补办磁卡，经大厅审核后，缴纳办卡费用好补办磁卡。

四、特殊情况用户办理

1、房屋主人在外地

用户因房屋出租、出借，由承租人或承借人代为办理的，应由承租、承借人与户主联系，取得户主身份证传真件，或户籍证明原件、复印件，经办人需一并提供身份证原件、复印件，填写供用水合同，缴纳办卡费用后办理磁卡。

2、其他原因的办理。

用户因继承、赠与或其它原因取得房屋使用权和用水手续的，先到公司企管部门办理用水过户手续，然后凭过户的户主身份证明原件、复印件，办理磁卡缴费相关手续。

第四篇：审计报告

审计报告书

月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。

一、审计工作内容

（一）审计目标

经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题

（二）审计程序

查阅会计凭证，询问经济业务事项

合同审核登记监督

工程项目审查监督

（三）审计检查范围

根据财务科2016年1-3月会计凭证

根据2016.01-03月合同台帐

特戊酸工程

（四）审计发现问题：

本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5

2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。

3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。

三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况

对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。

自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。

2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录

XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5

元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。

XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。

3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理

特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格

特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清

土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。

四、审计建议 1.财务审计建议

对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5

力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。

财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议

对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。

对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。

对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5

（1）对于工程项目现场管理的建议

目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格

对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。

工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。

2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5

第五篇：审计报告（范文模版）

标准审计报告的参考格式

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市

二○××年×月×日

带强调事项段的无保留意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、意见段（略）

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

否定意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略）

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。

四、审计意见

我们认为，由于“

（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市

二○×二年×月×日

保留意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“

三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

（其他略）

三、导致保留意见的事项

ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除“

（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日

无法表示意见的审计报告

审 计 报 告

ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础

三、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

由于“

（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（盖章）

（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

二○×二年×月×日