北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程（共5则）

第一篇：北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程

【发布单位】北京市地方税务局 【发布文号】京地税地[2001]683号 【发布日期】2001-01-01 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程

(京地税地[2001]683号)

各区县地方税务局、各分局：

为进一步规范、完善我市房产税、城镇土地使用税政策性减免税审批工作，充分体现征纳双方权利、义务，简化手续和方便纳税人，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》、《 中华人民共和国房产税暂行条例》、《 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及财政部、国家税务总局有关规定，结合本市的实际情况，我们修改完善了《房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程》（以下简称《操作规程》）。

一、取消了部分政策性减免税审批手续

(一)根据国家税务局《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（89）国税地字第140号）第八条规定以及国家税务局《关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（（88）国税地字第015号）第十三条的规定，《操作规程》取消了“防火、防爆、防毒安全防范用地和开山填海的土地、改造的废弃土地”两个政策性减免税审批手续，将其调整为由企业申报，在计税时准予扣除，不再另行办理减免税审批手续。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第六款的规定，对于我市经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据，从使用的月份起免缴土地使用税10年。

(二)根据《关于印发〈关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构管理体制改革的实施意见〉的通知》（国科发政字〔1999〕143号）规定，《操作规程》取消了《关于对国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后科研开发用地免征城镇土地使用税的审批办法的通知》（京地税二〔2000〕275号）中规定的审批手续，将其调整为由企业申报，在计税时准予扣除。

二、改革按年审批减免税的制度

根据财政部税务总局《关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（（86）财税地字第008号）第二十条、第二十四条规定以及国家税务局《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（89）国税地字第140号）第九条、第十条、第十二条的规定：《操作规程》规范、简化了以往的审批办法，将上述五种政策性免税按年审批调整为一次审批；将原按年固定时间办理审批调整为根据企业情况随时办理审批，企业在符合减免税政策期间可暂免征收房产税、土地使用税；对于因各种原因变更、已不符合减免税政策的房产、土地，由纳税人按照规定恢复申报纳税。

《操作规程》自发布之日起执行，请做好对纳税人的宣传解释工作。对于需要办理退税的纳税人，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理退库手续。

北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税减免税审批工作操作规程

为了进一步规范、简化我市房产税、城镇土地使用税政策性减免税审批工作，提高政策管理和纳税服务水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及财政部、国家税务总局有关规定，特制定本规程。

一、减免税审批事项

（一）房产税

1.房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。

2.企业停产撤消后，对他们原有的房产闲置不用的，经北京市地方税务局批准，可暂不征收房产税。

（二）土地使用税

1.企业关闭撤消后，其占地未作他用的，经北京市地方税务局批准，可暂免征收土地使用税。

2.企业搬迁后，原有场地不使用的，经北京市地方税务局批准，可暂免征收土地使用税。

3.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经北京市地方税务局批准，可暂免征收土地使用税。

二、纳税人办理政策性减免税的有关规定和程序

（一）纳税人对政策性减免税的申报

凡符合房产税、城镇土地使用税政策性减免税规定的纳税人可在税务机关规定的时间内向区、县地方税务局提出书面的减免税申请，并按要求填写《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》。

（二）纳税人在办理政策性减免税手续时应向税务机关提供的有关证明材料

1.企业在申请办理政策性减免房产税时，应根据申请减免税的具体内容相应提供下列证明资料：

（1）对于企业停产或房屋大修停用半年以上的需提供上级主管部门开具的该企业原有生产经营性房屋闲置不用的书面证明。对于无主管部门的企业可提供相关证明，或由主管地方税务机关直接进行实地考察后确定。

（2）对于撤销后的企业需提供工商管理部门开具的关闭、撤销的书面证明。

2.企业在申请办理政策性减免城镇土地使用税时，应根据申请减免税的具体内容相应提供下列证明资料：

（1）对于关闭撤销后的企业，需提供工商管理部门开具的关闭、撤销的书面证明。

（2）对于企业搬迁后，原有场地未使用的用地和企业范围内有荒山、林地、湖泊等占地尚未利用的土地，需提供上级主管部门的书面证明。

3.对于提供上述有关证明资料时均需注明具体的起始期限。

三、税务机关办理政策性减免税的有关规定

（一）减免税审批权限

对于因房屋大修停用、企业申请减免房产税的，由各区县局、分局负责审批，报市局备案；对于企业申请减免其他房产税、土地使用税的，由各区县局、分局负责审核，并签署意见，报市局审批。

（二）区县局减免税工作审核重点内容

1.纳税人申请减免税的情况是否符合减免税政策规定；

2.纳税人所述情况是否属实；

3.纳税人申请减免的税种、金额、时间期限是否正确；

4.纳税人申请减免的房产原值、土地面积及土地等级税额是否正确。

（三）区县局减免税工作审批程序

1.各区县局主管税务所在接到纳税人报送的政策性减免税申请材料后，应根据掌握的情况，依据税收政策规定对纳税人报送的《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》及证明材料的内容逐项进行审核，必要时应深入企业实地了解、核实有关情况，对符合政策规定及填报要求的，分别由经办人员、所长在“地方税务局审查意见”对应栏内签署意见、签名，加盖税务所公章，并连同所有减免税材料上报地方税管理科（业务科）审核。

2.各区县局地方税管理科（业务科）应对减免税材料的内容进行逐项审核，对符合政策性减免税规定的，分别由主管干部、科长在“地方税务局审查意见”对应栏内签署意见、签名，加盖地方税管理科（业务科）公章，并连同所有减免税材料上报主管局长审核。

3.各区县局主管局长对减免税材料的内容审核后，对符合政策规定的，应分别在《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》或《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》的“地方税务局审查意见”、“区县局审核意见”对应栏内签署意见，并加盖区县局公章，上报市局地方税管理处。

（四）市局减免税工作批复程序

市局地方税管理处根据区县局上报的减免税材料，统一由内勤做收文处理，登记后送交处长阅批。

1.审批权限及拟写减免税批复

承办人员根据处长的批示，对纳税人减免税材料的内容及区县局审核意见逐一复核，对不符合政策规定和填报要求的退回；对符合规定要求的拟写减免税批复，经主管处长（调）审核，报主管局长审批签发。2.下发减免税批复

经由主管局长签发的政策性减免税批复文件，经办公室核稿打印后下发有关区、县地方税务局执行。3.减免税资料的存档

减免税资料和批复文件一式两份。其中一份退回区县局：

区县局地方税管理科（业务科）接到市局批复退回的《纳税单位企业减、免税申请书》、《房产税扣除计税房值审核情况表》、《城镇土地使用税扣除计税面积审核情况表》和减免税批复文件及所附资料进行登记后交由主管税务所存档；市局地方税管理处归档备查的同时，做好输机处理。

四、加强减免税执行情况的监督和管理

（一）纳税人办理减免税申报审批手续的义务

1.符合减免税政策的房产、土地，在经过税务部门审批后，在符合政策减免税期间可暂免缴纳房产税、土地使用税。

2.符合减免税政策的房产、土地，在经过税务部门审批后，如改变减免房产、土地的计税依据（房产原值或土地面积），应在变更后重新办理减免税审批手续。

3.对于已不符合减免税政策的房产、土地，自改变用途的次月起计算房产税、土地使用税，由纳税人按照规定在房产税、土地使用税征期内申报纳税，否则税务机关将依照征管法有关规定处理。同时，纳税人应向当地税务所进行报告。

（二）税务机关对于已办理减免税审批的纳税人的监督管理

从2002年开始，对于已办理减免税审批且仍旧符合减免税条件的纳税人，各区县局地方税管理科（业务科）应建立房产税、土地使用税政策性减免税统计台帐。同时，各区县局应加强对上述纳税人的监控和检查，检验其免税房产、土地是否改变用途和按期申报纳税。

（三）减免税期满后，纳税人未进行申报应承担的责任

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第六十四条规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

五、减免税申报、审批的时间要求

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《关于加强税务行政审批管理工作的通知》（京地税征〔2001〕175号）文件有关规定，对于减免税申报、审批时间提出如下要求：

（一）纳税人在减免税行为发生的次月起，应到主管税务所办理房产税、城镇土地使用税政策性减免税的申报手续，递交《房产税、土地使用税政策性减免税申报表》。

（二）各区县地方税务局应在接到纳税人减免税申请书之日起15日内办理完减免税审核、审批手续。

（三）市局地方税管理处应在接到区县地方税务局上报的纳税人减免税申请书之日起20日内办理完减免税审批手续，特殊情况40日内办理完毕。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法

河北省房产税城镇土地使用税

审批类减免税管理办法

第一条 为规范房产税、城镇土地使用税减免税管理，落实税收优惠政策，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局税收减免管理办法（试行）》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》和其他有关规定制定本办法。

第二条 纳税确有困难的房产税、城镇土地使用税的审批类减免税，依照本办法实施管理。

第三条 符合减免税政策条件的纳税人，要提出书面申请，提交相关资料，经具有审批权限的地税机关审批确认后执行。未按规定提出申请或虽提出申请但未经批准的，不得享受减税、免税。

第四条 各级地税机关必须严格执行房产税、城镇土地使用税减免税政策，不得违反规定擅自减税、免税；不得无故拖延、积压和拒绝为纳税人办理减免税。

第五条 减免税审核、审批要遵循以下原则：

（一）依法、公开、公正、高效、便利。

（二）符合国家产业政策和促进土地节约集约利用的要求。对从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免税。

（三）对于财务制度不健全，不能真实、准确核算收入与成本，以及未按要求正常纳税申报的企业，不得享受减免税政策。

（四）审核、审批人员对减免税事项实行终身负责制。第六条 减免税实行分级审核、审批，各级地税机关不得越权审核、审批减免税：

（一）企业申请房产税或城镇土地使用税年减免税额不足100万元的由县级地方税务局审批；年减免税额在100万元以上（含本数）的由设区市地方税务局审批；扩权县（市）地方税务局的审批权限比照设区市地方税务局的审批权限执行，但需报设区市地方税务局备案。

（二）定州市、辛集市地方税务局的审批权限参照设区市地方税务局的审批权限执行。

第七条 纳税人符合下列情况之一，且造成缴纳房产税、城镇土地使用税困难的，可酌情给予减免税优惠。

（一）因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失。

（二）从事国家鼓励和扶持发展产业或社会公益事业发生严重亏损以及申请减免全年停产。

（三）社会负担重、涉及转制的老国有企业；确属空壳又无法破产的企业。

第八条 各级地税机关于每年7月份受理房产税和城镇土地使用税减免事项，减免税款所属期间为上一。其他减免税申请未经省地方税务局核实确认不予受理。

第九条 纳税人办理减免税事项应向主管地税机关提交下列资料：

（一）书面申请，内容包括：

1.纳税人基本情况。包括企业成立时间、经济类型、经营范围、现有职工人数、企业上年及累计盈利情况、企业所得税汇缴总表、是否欠缴职工工资或社会保险费等情况。

2.企业申请减免情况。包括房产原值或占地面积、计税余值或应税土地面积以及应纳房产税或城镇土地使用税税额、申请减免税额等。

3.近三年享受房产税或城镇土地使用税减免税优惠情况。

4.减免税理由和依据。

（二）《税收优惠申请审批（备案）表》。

（三）因严重自然灾害或其他不可抗力因素导致重大损失的，应提供相关部门出具的证明文件。

申请人按照本条规定提交减免税资料的，应当交验原件，同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。第十条 减免税审批必须按照规定流程与时限完成：

（一）纳税人申请困难减免税，应在规定时限内到主管地税机关办税服务厅提交书面申请及相关资料。

（二）办税服务厅咨询服务岗人员受理纳税人提交的减免税申请时，资料不齐全的要一次性告知纳税人补正；资料齐全的，要及时将有关信息录入税收优惠及特定事项管理系统，并将申请资料1日内传递给管理分局（科）。管理人员进行案头审核，部门负责人签报县级地税机关。

（三）县级地税机关收到申请资料后，属于本级地税机关审批权限的，由税政人员进行审核，需要进行实地核查的，应由税政人员牵头实施，避免重复入户。实地核查后要出具调查报告，经县级地税机关局长办公会研究通过后，由主管局长审批。审批完毕后，制发文书，通知下级地税机关告知纳税人。不属于本级地税机关审批权限的，应当自受理申请之日起10个工作日内由局长签报上级地税机关。

（四）设区市地税机关减免税审核审批程序与县级地税机关相同，其中对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托减免税申请人所在地县级地税机关具体组织实施。

（五）县级地税机关负责审批的税收减免，必须在20个工作日作出审批决定；设区市地税机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级地税机关负责人批准可以适当延长，但最多不能超过10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十一条 各级地税机关要建立健全减免税档案管理制度，对企业申报资料及各级审核、审批意见等必须留档备查，妥善保管。

第十二条 各级地税机关在房产税、城镇土地使用税减免税审核、审批工作过程中，要坚持依法行政、规范运行，严格执行公开、公示、合议等有关制度规定，进一步加强减免税工作的监督和管理。

审批工作结束后，上级地税机关要对下级地税机关审批的减免税情况进行抽查，抽查面不低于20%。发现不符合减免税条件的，对纳税人按税收征管法有关规定处理，对审批机关和人员按照《河北省地方税务局关于实行领导干部问责办法（试行）》和《税收违法违纪行为处分规定》进行责任追究，情节严重的要严肃处理。

第十三条 本办法自2014年6月1起施行，有效期五年，此前有关规定与本办法不符的，按本办法执行。原《河北省房产税 城镇土地使用税审批类减免税管理办法》（2012年第3号公告）同时废止。

第三篇：北京市地方税务局关于开展房产税城镇土地使用税车船使用税税源清

【发布单位】北京市地方税务局 【发布文号】京地税二[1995]163号 【发布日期】1995-03-13 【生效日期】1995-03-13 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

北京市地方税务局

关于开展房产税城镇土地使用税车船使用税税源清查工作的通知

(京地税二[1995]163号)

各区、县地方税务局、燕山支局，市局直属分局：

为了加强和规范地方税的征收管理，更加广泛地宣传地方税的有关政策法规，增强纳税人依法纳税的法制观念，确保应征税款及时足额组织入库，同时为在地方税征管领域内逐步推行微机管理创造条件，市局决定自1995年4月1日起在全市范围内开展房产税、城镇土地使用税、车船使用税税源清查工作，现就有关问题通知如下：

一、税源清查工作的范围

（一）、本次房产税、城镇土地使用税税源清查工作的范围是：本市房产税、城镇土地使用税开征区域内除外商投资企业、外国企业和外籍人员（包括华侨、港澳台同胞）及个体工商业户外所有纳税单位和个人，以及出租自有、合用房屋临时取得应税收入的单位（如国家机关、全额及差额预算管理事业单位、人民团体、部队、协会等）、个人。

（二）、本次车船使用税税源清查工作的范围是：在本市范围内由地方税务局征收管理的各纳税单位及行政单位、全额及差额预算管理的事业单位的机动车、非机动车、个人的机动车。

二、具体方法

本次房产税、城镇土地使用税、车船使用税税源清查工作采取由清查范围内单位、个人自行登记、申报，主管税务机关审核确认、分期将有关数据汇总上报市局的方法，在摸清并掌握全市房产税、城镇土地使用税、车船使用税税源情况的基础上，根据市局统一要求建立健全有关税收征管基础资料档案。

三、有关税收征管政策

（一）、关于依据房产原值计征房产税的纳税单位或个人在按国家有关政策规定对房屋价值进行重新评估并按会计制度规定记入固定资产科目的，在计征房产税时应按调整后的房产价值（房产评估值）扣除30％后的余值计算应纳税额。

（二）、纳税人房产原值（评估值或租金）、土地面积、车辆数量发生增减变化的和临时取得应纳地方三税收入的单位、个人 应分别于变动或取得收入的15日内到主管地方税务机关重新办理或办理税源登记及纳税申报。

（三）、对在此次税源清查中凡属于应按规定办理税务登记、注册税务登记但未按规定办理的单位、个人，应在税源清查期内到主管地方税务机关补办有关登记手续；对临时取得应纳房产税、土地使用税、车船使用税收入的单位、个人，可暂以填报税源登记纳税申报表代为登记，并据以计征房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

（四）、房产税、城镇土地使用税1995一季度应纳税款的征期仍为4月1日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：房产税、城镇土地使用税

一、单项选择题

1．某供热企业2009拥有生产用房产原值为5000万元，当年取得供热收入3000万元，其中直接向居民供热的收入为1000万元，当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2009年应缴纳的房产税为（）。

A．7.2万元 B．32万元 C．27万元 D．48万元

2．王某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（）。

A.6.0万元B.9.6万元

C.10.8万元D.15.6万元

4.下列各项中，应当征收房产税的是（）。

A.行政机关所属招待所使用的房产

B.非营利性医疗机构自用的房产

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的

5．下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的是（）。

A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

C.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

D.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

6．某企业的经营用房总共8间，房产原值总共为5000万元，自5月23日出租其中的4间，每月取得租金20万元，按照当地规定允许减除比例为30%，则该企业应缴纳的房产税（）万元。

A．

B．

C．

D．

7．经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（）批准。

A．25% 财政部

B．30% 省级人民政府

C．30% 财政部

D．25% 省级人民政府

8．某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地5000平方米，B栋占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税为()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%，该企业2008年应纳房产税（）万元。

A．51.49万元 B．52.38万元 C．53.05万元 D．53.19万元

10．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。

A．168B．72C．24D．

11．房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（）决定。

A．省、自治区、直辖市国税机关

B．省、自治区、直辖市人民政府

C．省、自治区、直辖市地税机关

D．县以上税务机关

12．甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为()。

A．0.72万元B．1.08万元

C．1.2万元D．2.4万元

15．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关、人民团体、军队自用的土地

B．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C．市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地

16．下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的是（）。

A．个人所有房屋及院落用地

B．名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C．公园中管理单位的办公用地

D．林业系统的森林公园，自然保护区土地

17．在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是（）。

A．在纳税人注册地纳税

B．在土地所在地纳税

C．纳税人选择纳税地点

D．由省、自治区、直辖市地方税务局确定

18．获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃从事非农建设

C．专用花圃建房

D．占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农建设

二、多项选择题

1．下列关于房产税的说法中正确的有（）。

A．房产税属于财产税中的个别财产税

B．房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不涉及农村

C．房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收

D．房产税属于地方税

2．下列属于房产税的纳税义务人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融资租赁房产的出租人

C．产权不明的房屋的实际使用人

D．拥有城市房产的外商投资企业

3.下列各项中，符合房税法有关规定的有（）。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，免征房产税

D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

4．下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起，缴纳房产税

5．下列属于城镇土地使用税的计税依据的有（）。

A．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C．尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

6．下列情况中，需要缴纳房产税的有（）。

A．外贸出口企业仓库用房

B．个人无租使用免税单位房屋用于经营

C．个人出租的房屋

D．个人自住的200平方米的别墅

7．下列关于房产税的说法，不正确的有（）。

A．如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C．更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

8．下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有（）。

A．县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地

B．公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

C．县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地

D．企业单独建造的地下建筑用地

9．下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A．拥有集体土地使用权的个人

B．拥有土地使用权的单位和个人

C．土地使用权未确定但正实际使用的单位

D．拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人

10．以下关于耕地占用税的表述，正确的有（）。

A．耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B．耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C．占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税

D．个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

11．纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税的有（）。

A．花圃 B．鱼塘 C．菜地 D．茶园

12．下列表述中，说法错误的有（）。

A．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B．建设直接为农业服务的农业生产设施占用林地等农用地免征耕地占用税

C．纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D．农民占用耕地建房免征耕地占用税

13．占用以下从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括（）。

A．果园

B．非农业用地但从事种植的滩涂

C．种植经济林木的土地

D．非农业用荒地开发的从事养殖的草场

14．下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，说法正确的有（）。

A．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B．纳税人新征用的耕地自征用之日起缴纳城镇土地使用税

C．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

D．纳税人购置新建商品房销售的，自房屋签订销售合同之次月起，缴纳城镇土地使用税

15．下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠的有（）。

A．国家机关的办公楼用地

B．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地

D．林业系统的森林公园

参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】

【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（万元）。

2．【答案】

【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4％税率征收。应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（万元）。

【答案】

【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6．【答案】

【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（万元）。

7．【答案】

【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

8．【答案】

【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税；

应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（万元）

2008年5~7月房产税=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（万元）

2008年8月至年底房产税=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（万元）该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19（万元）。

10．【答案】

【解析】国家机关自用的办公用房免征房产税，办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：

200×12％＝24（万元）。

11．【答案】

【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

12．【答案】

【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/（3+1）=2250平方米；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（万元）。

15．【答案】

【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

16．【答案】

【解析】个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税；公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税；林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

18．【答案】

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

19．【答案】

【解析】该村民应缴纳的耕地占用税=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他农用的土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农用土地资源税和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

二、多项选择题

1．【答案】

【解析】以上说法均符合房产税的相关规定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人为房产税纳税义务人；融资租赁的房产以承租人为房产税的纳税义务人。

【答案】

【解析】本题考核房产税的有关优惠。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

4．【答案】

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。

5．【答案】

【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。

6．【答案】

【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。

7．【答案】

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

8．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

9．【答案】

【解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。

10．【答案】

【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

11．【答案】

【解析】耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及从事其他非农业土地建房或从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

13．【答案】

【解析】选项AC属于耕地占用税的法定征税范围。

14．【答案】

【解析】纳税人新征用的耕地自征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房销售的，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

15．【答案】

【解析】上述规定均符合法定免缴城镇土地使用税的优惠。

第五篇：重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告

《重庆市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告》

重庆市地方税务局公告2014年第11号

根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局2014年第1号公告）和《重庆市人民政府关于公布2014年行政审批制度改革事项目录（第一批）的决定》（渝府发〔2014〕32号）规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关审批事项公告如下：

一、减免税审批权限

房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税审批权限下放到区县（自治县）地方税务局及市地税局相关直属单位。

二、减免税申请条件

（一）房产税、城镇土地使用税困难减免税申请条件

除国家产业政策限制或禁止发展的行业外，纳税人有下列情形之

一、纳税确有困难的，可向主管地方税务机关申请困难减免：

1．被认定为市级特困企业的；

2．当年因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的；

3．已全面停产、停业，无经营收入来源的；

4．从事污水、垃圾处理等环境保护事业的；

5．其他特殊困难情形。

（二）资源税重大损失减免税申请条件

纳税人在开采和生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，遭受重大经济损失的，可向主管地方税务机关申请资源税重大损失减免税。

三、减免税报送资料和申请时限

（一）纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免及税额等）；

3．纳税申报表和纳税情况；

4．财务会计报表；

5．房地产权证（或者其他权属证明）复印件；

6．有关部门出具的困难、受灾等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税人申请资源税重大损失减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免及税额等）；

3．损失情况盘点登记和损失计算清单；

4．纳税申报表和纳税情况；

5．财务会计报表；

6．有关部门出具的受灾损失等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

申请上述减免税的纳税人必须财务核算真实、账务健全，报送的资料应真实、准确、完整。

（三）减免税原则上按年审批。符合上述减免税申请条件的纳税人应于每年6月底前向主管地方税务机关报送减免税申请和相关资料。2014年减免税申请时限可延长至10月底前。

四、减免税审批相关要求

（一）减免税审批应遵循依法、公平、公正、高效和从严把握的原则，并实行集体研究审批。

（二）对市级相关部门联合认定为市级特困企业的，免征当年的房产税和城镇土地使用税，实行备案减免。

（三）其他未尽事宜按照《重庆市地方税务局减免缓欠税管理办法》（渝地税发〔2011〕252号）规定执行。

（四）各区县地税机关应建立完善减免税审批管理和监督检查制度，对纳税人减免税情况进行跟踪检查，对以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税的，应及时撤销减免税决定，追缴税款并按规定予以处罚。

（五）各区县地税机关应建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况，并于每年1月底前向市局上报上减免税审批情况。

（六）市局将加强对减免税审批管理情况的监督检查，定期对减免税审批情况进行抽查，发现违规审批减免税的，依法撤销减免税决定，同时责令主管税务机关追缴税款并按规定予以处罚。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

重庆市地方税务局

2014年9月2日

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