江苏省地方税务局关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告

第一篇：江苏省地方税务局关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告

苏地税规[2010]8号

2010-11-12

现就城镇土地使用税困难性减免税有关事项公告如下：

一、对符合以下情形之一的，可酌情减免税城镇土地使用税：

（一）纳税人因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，造成纳税确有困难的；

（二）对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；

（三）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；

（四）其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。

二、纳税人申请减免税必须向主管地税机关提供如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基本情况等；

（二）《城镇土地使用税减免税申请表》（见附件1）；

（三）纳税人申请年度财务会计报表；

（四）土地权属证明；

（五）纳税人提供的与减免依据或理由相关的资料：

1、纳税人停产、停业的，应附报主管部门或工商部门的相关证明文件或材料；

2、对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印件或其他相关证明；

3、对于因灾害和其他意外原因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据。

三、城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人减免税申请的期限为年度终了后2个月内。

四、城镇土地使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上报。

（一）主管地税机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，逐级上报。

（二）上级地税机关接到下级地税机关的减免税报告后，要及时进行核报。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况。纳税人年减免税额在20万元以上的需分户报送纳税人申请减免税资料（本公告第二条中的纳税人提供的申请资料）并附主管地税机关的《纳税人减免税情况调查表》，由各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局提出处理意见，汇总报江苏省地方税务局审批；纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局汇总填写《城镇土地使用税减免报批汇总表》（见附件2），上报江苏省地方税务局审批。

（三）江苏省地方税务局在接到各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局上报的减免税报告后，对申请内容逐项审核，按照税收政策，对符合规定的减免申请在30日内作出批复。

（四）主管地税机关收到批复结果后，应向纳税人发出《税务行政审批事项告知书》，减免税期满后应及时恢复征税；对退回的减免税申请由主管地税机关负责告知纳税人。

本公告从2011年1月1日起执行。

第二篇：(江西省地方税务局2015年第2号)江西省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告

江西省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税

有关事项的公告

江西省地方税务局2015年第2号

为进一步规范房产税、城镇土地使用税困难减免审批管理，防范执法风险，切实维护纳税人权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的相关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免(以下简称“困难减免”)的有关事项公告如下：

一、困难减免的情形

（一）符合下列情形之一的纳税人，可申请困难减免：

1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他意外因素等不可抗力，导致纳税人遭受重大损失（减免金额不超过纳税人因不可抗力遭受的损失额）；

2.因经批准关闭、重组改制等原因停产、停业一年以上（含1年）且无生产经营收入；

3.国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；

4.从事国家鼓励发展产业（主营业务为国家《产业结构调整指导目录》中所

列鼓励类项目），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；

5.从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业等公益事业，以及从事自来水生产供应、公共交通、电气热供应、邮电通讯、园林绿化等居民生活服务事业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。

以上3、4、5条所述“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指纳税人申请减免税款所属发生经营性亏损，亏损额不低于纳税人申请减免税款所属主营业务收入与其他业务收入之和的10%。

享受困难减免的房产、土地为纳税人自用的房产、土地，纳税人出租的房产、土地，不论是否收取租金，一律不予减免。

（二）纳税人存在以下情形之一的，不予减免：

1.纳税人从事国家产业结构调整指导目录中的限制类或淘汰类产业；

2.企业职工工资福利高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资20%及以上；

3.企业财务制度不健全，不能真实核算收入、成本；

4.纳税人既往存在偷、逃、抗、骗税行为。

二、困难减免的申请

（一）受理机关。符合困难减免条件的纳税人应当向主管地税机关提交书面

申请，由地税机关纳税服务（分）局负责受理。

（二）申请时限。纳税人申请困难减免的期限为每年的6月30日前。

（三）申请范围。困难减免按年审批，地税机关原则上当年只受理、审批、减免纳税人上一的税款。但因自然灾害等不可抗力原因遭受重大损失的纳税人，可在自然灾害等不可抗力发生的当年申请困难减免。

（四）申请资料。纳税人申请困难减免，应提交以下资料：

1.《纳税人减免税申请审批表》；

2.减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。）；

3.房产、土地权属证明原件及复印件；

4.证明纳税人困难的相关材料。

（1）相关财务资料（包括记载房产、土地等财产账页复印件，申请减免税款所属的财务报表和职工工资及社保费证明等）；

（2）按征期缴纳的相关房产税、城镇土地使用税完税凭证（除因关停、受灾等导致缺少资金无法纳税的外，纳税人在困难减免申请得到批准之前，应按税法规定的要求和期限缴纳税款。）；

（3）与申请减免依据或理由相关的证明材料：

①因不可抗力申请减免的，应提供相关受灾证据、保险公司理赔证明或其他

能够证明纳税人纳税确有困难的资料；

②因停产、停业申请困难减免的，应提供相关部门批准关闭、重组改制的文件，以及相关部门出具的停产、停业证明；

③国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，应提供国家或省级主管部门确定的重点建设或扶持发展的证明文件；

④从事国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业的，应提供本单位从事行业的具体情况说明及对应的目录摘录件；

⑤从事公益事业及居民生活服务事业的，应提供相应性质或资质证明。

三、困难减免的审批

（一）审批权限。困难减免由县级、设区市级地税机关负责办理审批手续。其中，纳税人申请减免房产税20万元以下、城镇土地使用税30以下的，由县级地税机关审批；纳税人申请减免房产税20万元以上（含20万元）、城镇土地使用税30万元（含30万元）以上的，报设区市地税机关审批。

（二）审批流程

1.受理。地税机关纳税服务（分）局接收资料，审核资料是否齐全，是否符合法定形式，填写内容是否完整，符合的及时受理，并提示纳税人当减免税条件发生变化，应自发生变化之日起15个工作日内向主管地税机关报告；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。受理后及时录入相关信息，并在1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。

2.调查。主管地税机关组成调查小组对纳税人基本情况，经营状况，税款申报、征缴及欠税情况，申请减免税理由等进行调查，形成调查报告与纳税人提交的资料一并报县级地税机关税政部门。

3.审核。县级地税机关税政部门初步审核后提交县级地税机关减免税领导小组或局长办公会研究。需报设区市地税机关审批的，县级地税机关应向设区市地税机关报送减免税请示及相关资料，由设区市地税机关主管税政部门审核后，提交设区市地税机关减免税领导小组或局长办公会研究。

4.决定。县级地税机关负责审批的，应在纳税服务（分）局受理纳税人困难减免税申请之日起20个工作日内作出是否予以减免税的决定，予以减免的，制发困难减免税审批文件，不予减免的，告知纳税人不予减免的审批意见；由设区市地税机关负责审批的，设区市地税机关应在纳税服务（分）局受理纳税人困难减免税申请之日起30个工作日内作出是否予以减免的决定，批复相关县级地税机关；在规定的期限内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可准延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

四、困难减免的管理及监督

（一）困难减免审批机关设立困难减免审批台账，按季度向上级地税机关报送减免税审批情况。对困难减免税对象实行动态管理，对情形发生变化的，重新进行审核，对骗取减免税的及时追缴税款并按规定处罚。

（二）困难减免审批机关建立减免税档案管理制度，对纳税人申报资料及各级审核、审批意见等存档备查，妥善保管。省地税局定期对审批情况进行抽查。

五、2014的困难减免可适用本公告，纳税人应在2015年6月30日前提出减免申请，审批机关按规定的时限作出予以减免或不予减免的决定。

本公告自2015年4月15日起施行。此前规定与本公告不一致的，以本公告为准。

特此公告。

江西省地方税务局

2015年3月18日

第三篇：城镇土地使用税困难性减免审批事项

城镇土地使用税困难性减免审批事项

NYHDF003

一、文件依据

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条（国务院令第483号）

《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》第六条（北京市人民政府令第188号）

《北京市地方税务局转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（京地税地〔2004〕616号）

《北京市地方税务局关于下放房产税城镇土地使用税困难性减免税审批权限有关问题的通知》（京地税地〔2005〕552号）

二、范围（条件）和时限

（一）范围（条件）

1.从事社会公益事业造成纳税困难的纳税人 2.承担政府任务造成纳税困难的纳税人 3.全部停产造成纳税困难的纳税人

4.遭受自然灾害及其他客观原因造成纳税困难的纳税人

（二）时限

无

三、纳税人提供资料

（一）出示资料

1.《营业执照》副本 2.《税务登记证》副本

3.法定代表人身份证明原件或加盖公章的复印件（复印件限于委托代办时出示）

（二）提交资料

1.《北京市__地方税务局减免税申请书》

2.《北京市__地方税务局减免税申请资料清单》（一式两份）3.《北京市地方税务局减免税报告书

（一）》（一式三份）4.《北京市地方税务局减免税报告书

（二）》（一式三份）

5.《资产负债表》、《利润表》及《银行对帐单》（加盖公章的复印件）6.授权委托书原件、经办人身份证明（加盖公章的复印件）7.能够证明申请人符合审批范围的证明材料（加盖公章的复印件）

四、税务机关办理时限

主管税务机关负责审批的减免税，自受理之日起，必须在30个工作日内作出审批决定；市局负责审批的，自受理之日起，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人，制作《延长减免税审批期限告知书》，送达纳税人。

税务机关作出的减免税审批决定，主管税务所应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

五、受理机关

西城区地方税务局第一税务所（纳税服务岗位）

第四篇：重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告

《重庆市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告》

重庆市地方税务局公告2014年第11号

根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局2014年第1号公告）和《重庆市人民政府关于公布2014年行政审批制度改革事项目录（第一批）的决定》（渝府发〔2014〕32号）规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关审批事项公告如下：

一、减免税审批权限

房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税审批权限下放到区县（自治县）地方税务局及市地税局相关直属单位。

二、减免税申请条件

（一）房产税、城镇土地使用税困难减免税申请条件

除国家产业政策限制或禁止发展的行业外，纳税人有下列情形之

一、纳税确有困难的，可向主管地方税务机关申请困难减免：

1．被认定为市级特困企业的；

2．当年因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的；

3．已全面停产、停业，无经营收入来源的；

4．从事污水、垃圾处理等环境保护事业的；

5．其他特殊困难情形。

（二）资源税重大损失减免税申请条件

纳税人在开采和生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，遭受重大经济损失的，可向主管地方税务机关申请资源税重大损失减免税。

三、减免税报送资料和申请时限

（一）纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免及税额等）；

3．纳税申报表和纳税情况；

4．财务会计报表；

5．房地产权证（或者其他权属证明）复印件；

6．有关部门出具的困难、受灾等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税人申请资源税重大损失减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免及税额等）；

3．损失情况盘点登记和损失计算清单；

4．纳税申报表和纳税情况；

5．财务会计报表；

6．有关部门出具的受灾损失等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

申请上述减免税的纳税人必须财务核算真实、账务健全，报送的资料应真实、准确、完整。

（三）减免税原则上按年审批。符合上述减免税申请条件的纳税人应于每年6月底前向主管地方税务机关报送减免税申请和相关资料。2014年减免税申请时限可延长至10月底前。

四、减免税审批相关要求

（一）减免税审批应遵循依法、公平、公正、高效和从严把握的原则，并实行集体研究审批。

（二）对市级相关部门联合认定为市级特困企业的，免征当年的房产税和城镇土地使用税，实行备案减免。

（三）其他未尽事宜按照《重庆市地方税务局减免缓欠税管理办法》（渝地税发〔2011〕252号）规定执行。

（四）各区县地税机关应建立完善减免税审批管理和监督检查制度，对纳税人减免税情况进行跟踪检查，对以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税的，应及时撤销减免税决定，追缴税款并按规定予以处罚。

（五）各区县地税机关应建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况，并于每年1月底前向市局上报上减免税审批情况。

（六）市局将加强对减免税审批管理情况的监督检查，定期对减免税审批情况进行抽查，发现违规审批减免税的，依法撤销减免税决定，同时责令主管税务机关追缴税款并按规定予以处罚。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

重庆市地方税务局

2014年9月2日

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第五篇：广东地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告

附件4：

广东省地方税务局关于《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》的解读

（征求意见稿）

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，结合我省实际，广东省地方税务局制定了《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》（以下简称《公告》）。为便于准确把握《公告》内容，现解读如下：

一、本公告出台的背景是什么

为进一步规范困难减免税管理，帮扶纳税确有困难的企业，在征求全省意见的基础上，按照减负提效、放管结合的原则，广东省地方税务局对《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发„2009‟19号）的内容进行了全面的修改和完善，制定了《公告》。

二、纳税人申请房产税困难减免税（以下简称困难减免税）的注意事项有哪些

（一）《公告》第一条第（一）款所称的收入总额是指营业收入与营业外收入之和。

（二）《公告》第一条第（二）款所称的亏损是指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的“亏损”。

（三）《公告》第一条第（三）款所称的享受小型微利企业企业所得税优惠，是指在申请困难减免税所属期的上一享受小型微利企业企业所得税优惠。

（四）《公告》第一条第（四）款所称破产，是指按照《中华人民共和国企业破产法》进入破产程序。

（五）房产已抵押、出租、出借的,不属于《公告》第一条第（四）

（五）款所称房产闲置情形，对已抵押、出租、出借部分不予减免税。

（六）《公告》第一条第（六）点所称的地级市以上人民政府重点扶持，是指地级市以上人民政府（含广州市、深圳市各辖区人民政府、横琴新区管理委员会、深汕特别合作区管理委员会、顺德区人民政府）正式发文明确重点扶持的。

三、纳税人申请困难减免税应向主管税务机关提供哪些资料

按照《国家税务总局关于发布<税收减免税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等有关规定，《公告》明确了纳税人应向税务机关提交以下书面资料：

纳税人申请困难减免税应向房产所在地主管税务机关提交以下书面资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）申请减免税的不动产权证（或者其他权属证明）复印件；

（三）与减免理由相关的资料：

1.因《公告》第一条第（一）点申请困难减免税的纳税人，应提供受灾证据、保险公司的理赔证明或专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；

2.因《公告》第一条第（四）点申请困难减免税的纳税人，应提供法院受理破产申请的证明、房产闲置不用的说明；

3.因《公告》第一条第（五）点申请困难减免税的纳税人，应提供相关部门（如工商部门）证明或供电、供水部门用电、用水记录；

4.因《公告》第一条第（六）点申请困难减免税的纳税人，应提供属于地级以上市人民政府重点扶持相应文件。

四、执行日期是如何规定的

本公告自2017年10月1日（审批时间）起施行，有效期5年。