重庆市地方税务局关于明确房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止有关问题的公告

第一篇：重庆市地方税务局关于明确房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止有关问题的公告

《重庆市地方税务局关于明确房地产开发企业城镇土地使用税纳税

义务终止有关问题的公告》

重庆市地方税务局公告2012年第6号

10/18/2012

为统一和规范房地产开发企业城镇土地使用税政策执行标准，根据财政部、国家税务总局以及重庆市的相关规定，现将房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止有关问题公告如下:

房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的计税土地面积中扣除。房地产开发企业销售房屋并终止城镇土地使用税纳税义务时间按“房屋交付时间和购房者房屋产权登记时间孰先”的原则确定。

已销售房屋的占地面积计算公式如下：

已销售房屋的占地面积＝（已销售房屋的建筑面积÷开发项目房屋总建筑面积）×总占地面积。

房地产开发企业应在每年的4月、10月征期申报缴纳城镇土地使用税，其中4月征期应以土地总面积扣除截止当年3月31日累计已销售房屋的占地面积为计税依据，计算缴纳上半年应纳的税款；10月征期以土地总面积扣除截止当年9月30日累计已销售房屋的占地面积为计税依据，计算缴纳下半年应纳的税款。

本公告自2012年7月1日起施行。

二○一二年十月十八日

第二篇：青岛市地方税务局关于进一步明确房产税城镇土地使用税纳税期限问.

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青岛市地方税务局关于进一步明确房产税城镇土地使用税纳税期 限问题的通知

【标 签】关于进一步明确,纳税期限 【颁布单位】青岛市地方税务局

【文 号】青地税发﹝2003﹞21号 【发文日期】2003-01-29 【实施时间】2003-01-01 【 有效性 】全文废止 【税 种】房产税

注释：全文废止，参见《青岛市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（青地税发﹝2007﹞149号）。

市稽查局、征收局，各分局、各市地税局:

根据《山东省人民政府关于贯彻执行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉施行细则》和《山东省人民政府关于山东省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》规定，结合我市实际情况，业经市局第五次局长办公会议研究，现对我市房产税、城镇土地使用税纳税期限问题进一步明确如下:

一、房产管理部门应纳的税款每月缴纳一次，于次月10日内缴纳；

二、企业、其他单位及个人应纳的税款可以自愿按以下两种办法缴纳:

(一每年3月份一次性申报并于3月31日前一次缴清；

(二每年3月份一次性申报按季度均衡税额分四次缴纳，分别于3月1－31日、6、9、12月的1－10日内缴纳。

以上两种方法一经确定，在一个纳税内不得变更。

三、纳税人按租金收入缴纳的房产税，于收取租金的次月十日内缴纳。

本通知自2003年1月1日起执行。

第三篇：重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告

《重庆市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告》

重庆市地方税务局公告2014年第11号

根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局2014年第1号公告）和《重庆市人民政府关于公布2014年行政审批制度改革事项目录（第一批）的决定》（渝府发〔2014〕32号）规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关审批事项公告如下：

一、减免税审批权限

房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税审批权限下放到区县（自治县）地方税务局及市地税局相关直属单位。

二、减免税申请条件

（一）房产税、城镇土地使用税困难减免税申请条件

除国家产业政策限制或禁止发展的行业外，纳税人有下列情形之

一、纳税确有困难的，可向主管地方税务机关申请困难减免：

1．被认定为市级特困企业的；

2．当年因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的；

3．已全面停产、停业，无经营收入来源的；

4．从事污水、垃圾处理等环境保护事业的；

5．其他特殊困难情形。

（二）资源税重大损失减免税申请条件

纳税人在开采和生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，遭受重大经济损失的，可向主管地方税务机关申请资源税重大损失减免税。

三、减免税报送资料和申请时限

（一）纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免及税额等）；

3．纳税申报表和纳税情况；

4．财务会计报表；

5．房地产权证（或者其他权属证明）复印件；

6．有关部门出具的困难、受灾等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税人申请资源税重大损失减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免及税额等）；

3．损失情况盘点登记和损失计算清单；

4．纳税申报表和纳税情况；

5．财务会计报表；

6．有关部门出具的受灾损失等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

申请上述减免税的纳税人必须财务核算真实、账务健全，报送的资料应真实、准确、完整。

（三）减免税原则上按年审批。符合上述减免税申请条件的纳税人应于每年6月底前向主管地方税务机关报送减免税申请和相关资料。2014年减免税申请时限可延长至10月底前。

四、减免税审批相关要求

（一）减免税审批应遵循依法、公平、公正、高效和从严把握的原则，并实行集体研究审批。

（二）对市级相关部门联合认定为市级特困企业的，免征当年的房产税和城镇土地使用税，实行备案减免。

（三）其他未尽事宜按照《重庆市地方税务局减免缓欠税管理办法》（渝地税发〔2011〕252号）规定执行。

（四）各区县地税机关应建立完善减免税审批管理和监督检查制度，对纳税人减免税情况进行跟踪检查，对以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税的，应及时撤销减免税决定，追缴税款并按规定予以处罚。

（五）各区县地税机关应建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况，并于每年1月底前向市局上报上减免税审批情况。

（六）市局将加强对减免税审批管理情况的监督检查，定期对减免税审批情况进行抽查，发现违规审批减免税的，依法撤销减免税决定，同时责令主管税务机关追缴税款并按规定予以处罚。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

重庆市地方税务局

2014年9月2日

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第四篇：辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知

辽宁省地方税局

关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知

辽地税函[2001]181号

各市地方税务局，省局直属局:

近接部分市局反映，在房产税和城镇土地使用税的一些政策问题不够明确，经研究，现就有关问题明确如下:

一、关于利用其他企业或所属独立核算的分厂的房产应如何缴纳房产税问题

对利用其他企业或所属独立核算的分厂的厂房，车间。场地，设备和生产工艺进行生产经营的，凡在双方签订的租赁协议中明确,租赁费中含有应纳房产税和城镇土地使用税数额的，应由房屋产权所有人按房产的计税余值和占地面积缴纳房产税和城镇土地使用税。否则:应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和(中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及其有关规定，暂由实际使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

二、关于以分期付款方式购买的房产应如何缴纳房产税问题

对单位或个人以分期付款方式购买房产，首次付款后，若己办埋了产权转移手续，产权已确定为购房者所有的，由购房者缴纳房产税和城镇土地使用税;若购买方末取得房屋产权证但己投入使用该房产的，应由使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

三、关于对房屋租金收入中含有的水电费等费用如何征收房产税问题

对出租房屋取得的租金收入一般应按租金全额计征房产税时个别在租赁协议中明确房屋租金收入中含有水费、电费和房屋修理费等费用的，在计算征收房产税时，可按出租房屋租金收人中应分摊的比例适当给予扣除，具体扣除比例由各市地方税务局依出租房屋的具体情况确定。

四、关于金融企业取得的以物抵债的房产应如何缴纳房产税问题

对金融企业取得的以物抵债的房产，凡金融企业未投入使用或在帐务处理上未记大“固定资产”科目的，在国家税务总局末作统一规定之前，暂免征收房产税、城镇土地使用税。

第五篇：房产税和城镇土地使用税纳税义务发生时间分析

房产税和城镇土地使用税纳税义务发生时间分析

在实际工作中，无论是纳税人还是税务机关，在判定房产税和城镇土地使用税纳税义务发生与截止时间时，经常会出现观点不

一致的情况，下面结合相关文件进行解析。

房产税纳税义务发生时间判定常见问题

根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第8号）的相关规定，对相关问题进行说明。

1.自建的房屋，自建成之次月起缴纳房产税。这里“建成”的概念应理解为通过“在建工程”科目结转为“固定资产”科目，或者实际投入使用。

2.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；在办理验收手续前已使用的，自使用次月起缴纳房产税。

所谓“验收手续”，应当是房屋质量监督部门出具的手续，也就是常说的“质检站”。

3.凡是在基建工地为基建工地服务的各种临时性房屋，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起缴纳房产税。

4.企业停产后对原有的房产闲置不用的，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免。企业撤销后，对原有的房产闲置不用的，可暂不征收房产税。对撤销后，如果这些房产转给其他征税单位使用的，应从使用次月起征收房产税。

5.委托施工企业建设的房屋或者房地产开发企业自建的房屋，在办理验收手续前或未出售前出租的，自签订出租合同支付租金时间或实际取得租金之日起发生房产税纳税义务；出借的，自出借之次月起由使用人代缴纳房产税。房地产开发企业自用的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。对此，国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号），财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）均有相关规定。

6.根据国税发〔2003〕89号文件规定，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。在实际工作中，如何判定“交付使用”或者“权属转移”或者取得“权属证书”，成为纳税义务发生时间的焦点。如果在没取得“权属证书”前进行装修的，或者房地产开发企业（以下简称“开发商”）已将房屋（钥匙）交给购买人，购买人并未使用的，是否属于“交付使用”呢？对此，应该从以下三个方面加以分析。

A.从开发商的角度而言，签订了购买合同，将房屋的使用权（钥匙）交给购买者时即为交付使用。无论购买人是否使用、是否装修、是否办理“权属证书”，都应从开发商交付使用之次月起纳税。

B.如果购买人与开发商签订合同中约定了交付使用时间，应以合同约定时间为准。但由于开发商原因未能如期履行的，应以实际交付使用权（钥匙）的时间为准。

C.如果购买人在确定购买房屋时委托开发商进行装修，并统一结算价款，这时对购置人未发生纳税义务，待装修完成交付使用时确定纳税义务发生。

城镇土地使用税纳税义务发生与截止时间判定

根据财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间，由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。是否取得《土地使用证》或是否全额缴款都不能作为判定纳税义务发生时间的依据。财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务。该规定从某种意义上讲，一方终止，则另一方开始缴纳。具体判定依据为：A.如果某纳税人将房屋或土地使用权转让给开发企业，房屋被拆除了，土地撂荒了即为实物发生变化。B.权利发生变化，应该主要从合同签订判断，财税〔2006〕186号文件规定了合同签订日是判定缴纳土地使用税的依据，相反，对出让土地的一方应该是合同签订日终止纳税义务。权利发生变化，主要是办理相关手续，即《产权证》、《土地使用证》或“合同”、“协议”这些履行了，就是权利发生变化了。C.状态发生变化，应该理解为是否改变原状和实物形态。如原来的房屋是办公楼，现在变成商场或经营场所了，原来的土地是耕地，现在变成了撂荒地。凡是实物、权利、状态这三项中有一项发生了改变，对于纳税人取得政府划拨土地后，在没到土地管理部门办理手续前，如果实物状态未发生变化，原土地使用者还在耕种或原住户的生产生活都没有改变，则没有发生纳税义务。如果房屋实施动迁，或耕地撂荒，或该土地的实际经营管理权属于被划拨者所有，尽管没到土地部门办理手续，也应判定发生纳税义务。

房地产开发企业销售商品房，从什么时间确定终止缴纳城镇土地使用税也是纳税人和税务机关判定的焦点。如果从合同约定的交房时间判定，当开发商未能履约时，则应从实际交付时判定终止缴纳。如果合同没有约定交房时间，就不能以签订商品房销售合同的签订时间判定终止纳税了，而要按房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末终止纳税。具体判定，则应从开发商将住户钥匙交给购房人时作为终止缴纳土地使用税的时间。