北京市地方税务局关于纳税评估工作有关问题的公告

第一篇：北京市地方税务局关于纳税评估工作有关问题的公告

北京市地方税务局关于纳税评估工作有关问题的公告

公告2010年第4号

根据《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发

[2005]43号)等有关纳税评估工作的规定，结合北京地税纳税评估工作实际，现就纳税评估工作有关问题公告如下：

一、纳税评估工作中税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要必须约谈企业其他相关人员的，应通过企业财务部门进行安排。

二、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

三、税务机关实施实地调查核实，可向企业法定代表人、财务等相关人员了解有关情况，查看企业账簿凭证等资料；根据核实工作需要，可通过企业财务部门安排向企业其他相关人员了解情况或到生产经营场所实地调查。

四、税务机关实施税务约谈和实地调查核实前需分别向纳税人发送《税务约谈通知书》和《税务事项通知书》，并使用《税务文书送达回证》。

五、税务机关在疑点核实过程中应责成纳税人提供有关证明资料并签章确认，在评估工作完毕后将证明资料归档。

六、取消《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(京地税评[2007]491号)中的税务函告核实方法，删除第二条、第八条第二款、第二十条第一款和第二款中的“税务函告”。

七、本公告自2010年10月1日起施行。原《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局纳税评估采用税务函告实施办法(试行)〉的通知》(京地税评

[2005]360号)同时废止。特此公告。

二Ｏ一Ｏ年八月三十一日

第二篇：的公告北京市地方税务局关于纳税评估工作有关问题

【法规名称】北京市地方税务局关于纳税评估工作有关问题的公告

【颁布单位】北京市地方税务局

【颁布文号】北京市地方税务局公告 2010年第4号

【颁布时间】2010-8-31

【实施时间】2010-10-1

北京市地方税务局关于纳税评估工作有关问题的公告

北京市地方税务局公告

2010年第4号

根据《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕43号)等有关纳税评估工作的规定，结合北京地税纳税评估工作实际，现就纳税评估工作有关问题公告如下：

一、纳税评估工作中税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要必须约谈企业其他相关人员的，应通过企业财务部门进行安排。

二、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

三、税务机关实施实地调查核实，可向企业法定代表人、财务等相关人员了解有关情况，查看企业账簿凭证等资料;根据核实工作需要，可通过企业财务部门安排向企业其他相关人员了解情况或到生产经营场所实地调查。

四、税务机关实施税务约谈和实地调查核实前需分别向纳税人发送《税务约谈通知书》和《税务事项通知书》，并使用《税务文书送达回证》。

五、税务机关在疑点核实过程中应责成纳税人提供有关证明资料并签章确认，在评估工作完毕后将证明资料归档。

六、取消《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(京地税评〔2007〕 491 号)中的税务函告核实方法，删除第二条、第八条第二款、第二十条第一款和第二款中的“税务函告”。

七、本公告自2010年10月1日起施行。原《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局纳税评估采用税务函告实施办法(试行)〉的通知》(京地税评〔2005〕 360 号)同时废止。

特此公告。

二O一O年八月三十一日

文章来源：中顾法律网(免费法律咨询，就上中顾法律网）

第三篇：某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例 蛛丝马迹藏玄机 〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923w00005000。〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为24元，销售收入为元，帐面利润为元，上年资产总额为元，上年负债总额为元，上年所有者权益总额元，入库地方税金费元，1-10月入库地方税金费

元。

〔确定评估对象的依据〕

根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析，该单位存在以下疑点：

1、今年1-9月份收入为元，去年全年收入为元，今年与去年相比收入差距较大；

2、今年1-9月份申报地方税额为元，去年申报地方税总额元，今年与去年相比税额差距较大；

3、帐面利润仅元，这与同行业的盈利水平明显不符。根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。

〔评估分析和约谈询问过程〕

一、寻踪觅迹查疑点 评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的

水利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达600万元，而自至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。

二、山穷水尽疑无路

评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自至今确实承建了8项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。

该单位是否正如他所说的一样呢？这的确还需进一步证实。

三、柳暗花明又一村

为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的翻查取证，评估人员发现该单位“其他应付款”项目多，金额大。其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额都是整数。期未余额也较大。

针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情况。随后，评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经过核对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款45万元，隐瞒县水利局工程款35万元。

带着新的发现，评估人员又一次来到了水利站。当评估人员将所有的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊慌得不知

所措。评估人员又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势下，该单位财务负责人不得不承认隐瞒收入和利润，偷逃营业税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税的事实。

评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来款，通过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入794200元和自来水公司管理费收入元，少申报营业税元、城市维护建设税元、教育费附加元、印花税元、企业所得税元。同时通过核对，还意外发现该单位少申报房产税少申报元、土地使用税元。

该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自查补税42591元，滞纳金1302元。〔评定处理〕

对水利站自查申报，评估人员进行认真核对认为：自查申报属实。该单位补税及滞纳金43893元，已申报缴纳入库，并表示今后认真学习《税法》，保证如实

申报、准期缴纳。〔评估启示〕

一、在日常税务管理工作中，应注意夯实基础工作，加强精细化管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导，力争使其走上规范化的轨道。在税收管理上，要及时了解企业经营情况，掌握行业盈利水平，力争从面上掌握总体情况。

二、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识，降低税务管理的难度。通过税法宣传，使纳税人了解税法，知道如何纳税，哪些情况应纳税，逐步提高他们的纳税意识，使他们的积极主动地进行纳税申报。

评估单位：某某地方税务局 评估人员：某某某某

评估日期：二oo六年十二月二十五日

第四篇：税务局纳税评估工作流程（模版）

安徽省国家税务局纳税评估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任务................................................................................3

（一）接收评估任务..........................................................................3

（二）确定任务分配方案..................................................................4

二、案头审核............................................................................................4

（一）制作《税务事项通知书》送达企业......................................4

（二）信息的收集与补正..................................................................5

（三）案头审核..................................................................................6

（四）制作评估预案..........................................................................6

（五）预案评审，确定主辅评人选..................................................6

（六）合成小组评估方案..................................................................6

（七）案头审核结果处理..................................................................7

三、调查核实............................................................................................8

（一）实地核查..................................................................................8

（二）约谈...........................................................................................9

四、评定处理............................................................................................9

（一）形成评估报告........................................................................10

（二）评估结果处理........................................................................10

（三）评估结果执行........................................................................11

（四）评估结果反馈........................................................................12

（五）评估结果存档........................................................................12

安徽省国税局纳税评估工作流程评估案源管理岗纳税评估岗领导审批岗评估预案管理岗专家评审岗主管税务机关接收及分配任务接收评估任务制作评估清册提出任务分配方案领导审批提示企业复核收集信息及分析独立制作评估预案是否通过专家评审税务事项通知书是组织评审确定主辅评预案收发预案评审否合成小组《评估工作方案》审核确认确定主辅评专家评审结果反馈案头审核疑点能否全部排除是领导审批否是否采用控制测试否是税务检查通知书控制测试实地核查（调账检查）调取账簿资料通知书抽查验证约谈询问通知书是否通过专家评审调查核实是否形成《纳税评估报告》(初稿)专家评审形成《纳税评估报告》(问题及处理意见送达纳税人)领导审批评估资料归档评估结果处理评估结果执行与反馈评定处理评估结果反馈(征科处)

整体描述：本纳税评估工作流程是指根据税源专业化管理和风险管理的要求，按照“用模找点”的思路，通过竞争与合作的“主辅评”工作模式，运用数据分析、实地调查、约谈的手段和方法，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性和准确性进行调查核实的标准化纳税评估流程。

说明：

1.本流程的文字描述在角色设计上定位于省局，各市局可根据机构设置参照执行。

2.流程图中通用流程以橙色线条显示，蓝色线条部分为基于大企业工作流系统流程的部分环节。

主流程：接收及分配任务－案头审核-调查核实－评定处理

一、接收及分配任务

业务描述：评估实施部门接收省局征科处发布的评估对象名单，制作评估对象清册，研究确定任务分配方案，向评估人员下达评估任务，成立评估小组。

涉及岗位：评估案源管理岗、领导审批岗 操作规范：

（一）接收评估任务

评估案源管理岗接收省局征科处发布的评估对象名单，制作纳税评估对象清册。

评估对象清册内容应包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

（二）确定任务分配方案

部门领导根据评估对象清册，研究确定评估任务分配方案，根据评估任务分配方案组织开展纳税评估，成立评估工作小组，评估小组人数根据企业规模大小一般为2-4人。

二、案头审核

业务描述：评估小组根据征科处下发的企业风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达企业，通知企业评估事项，要求企业对异常指标进行复核并限期回复复核结果，在收到企业对风险异常指标的复核说明后，对企业说明的合理性进行鉴定与评价。同时，评估小组所有成员收集补正相关信息，对企业风险异常指标及申报纳税情况进行数据核实及案头分析等基础工作，独立制作《××企业纳税评估预案》(以下简称“评估预案”)。由部门领导组织预案评审，确定主辅评人选。主辅评人选确定后，主评组织召开工作小组会议，讨论形成《××企业纳税评估工作方案》（以下简称“评估方案”）。

涉及岗位：纳税评估岗 领导审批岗 操作规范：

（一）制作《税务事项通知书》送达企业

评估小组根据企业风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达企业，通知企业评估事项，要求企业对异常指标进行复核并限期回复复核结果。

《税务事项通知书》的主要内容应包括：

(1)对企业开展评估的理由、评估期间、法律依据；(2)省局征科处下发的风险异常指标，要求企业对异常指标 进行复核，限期对异常指标给出书面的复核结果，说明理由并提供能够印证复核结果的有关资料。

(3)告知企业的有关事项。

I.若限期不能回复复核结果，视为默认异常指标准确，评估小组将对企业进行实地调查核实；

II.若评估小组认为复核说明和相关资料无法对风险异常指标进行合理解释的，将对企业进行实地调查核实。

（二）信息的收集与补正

在企业对异常指标进行复核的同时，评估人员进行信息的收集和补正工作。需要收集和补正的信息主要包括：

1.纳税人的申报纳税资料及财务报表、企业财务制度及会计政策等信息。通过省局综合数据管理系统、综合征管软件、防伪税控系统和出口退税审核系统等，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

2.行业税收政策及生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考分税种分行业评估办法及行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。

3.第三方信息。收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息，如财政、地税、工商、技术监督、环保、银行、公安、房管、医保、证监会、发改委、统计、行业协会、证券和期货交易所等部门发布的有关信息。

4.其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

（三）案头审核

案头审核的主要内容包括：

1．评估小组在收到企业对异常指标的复核说明后，对企业说明和提供的证明材料进行审查分析，对其内容能否对异常指标进行合理解释作出初步判断与评价；

2.通过对收集的各类信息的分析，初步锁定疑点方向或排除疑点，以及延伸分析可能存在的其他涉税疑点。

（四）制作评估预案

评估小组每位成员根据前期案头审核情况独立制作评估预案。评估预案的内容应包括以下内容：

(1)企业的基本情况及相关信息；(2)对企业自查说明的分析和评价；

(3)可以排除的疑点信息和新发现的疑点信息，说明理由；(4)下一步采取的评估方法、措施与核查路径；(5)其他有必要说明的内容。

（五）预案评审，确定主辅评人选

部门领导组织对预案的评审工作，按照一定的标准将预案按照质量由高到低进行排序，确定主辅评人选。一般情况下，预案综合排序第一位的预案撰写人为主评。

（六）合成小组评估方案

主辅评人员确定后，由主评组织召开小组工作会议，在对企业异常指标和其他疑点充分讨论的基础上，以最佳评估预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分，排除疑点或确定企业可 能存在的涉税问题和下一阶段调查核实的内容，形成小组评估方案。

小组评估方案是评估预案的竞合版，吸收了所有预案中有价值的内容，其主要内容包括：

(1)企业的基本情况及相关信息，包括纳税人所属行业、主营业务、股权结构及变化情况、近几年申报缴纳税款情况、财务状况等；

(2)前期数据分析部门提示的风险预警指标及其疑点问题；(3)企业自查情况分析和评价；

(4)可以排除的疑点信息和新发现的疑点信息，说明理由；(5)下一步采取的评估方法、措施与核查路径；

(6)评估工作初步的分工安排；（分工应当与预案相结合，在预案中提出独特的疑点、评估方法和路径下一步就由该成员去实施。其余的由主评结合小组成员特长进行分工安排）

(7)其他有必要说明的情况。

（七）案头审核结果处理

1.风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在小组评估方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；

2.下发风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核发现新疑点的，转入调查核实环节。

三、调查核实

业务描述：评估小组按照评估工作方案的安排和任务分配结果，可以灵活选择实地核查、约谈或者其他便捷有效的方式对涉税疑点进行核实。

涉及岗位：纳税评估岗 操作规范：

（一）实地核查

1.评估小组进行实地核查前，应以主管税务机关的名义向企业送达《税务检查通知书》，提前告知纳税人实地核查的时间、内容、需要准备的资料等事项。

实地核查应当由至少两名评估人员共同实施，实地核查开始阶段应补充采集相关信息，就异常指标及疑点与企业管理层沟通，并对企业的生产、经营状况进行实地了解。在实地核查过程中应根据调查内容制作《工作底稿》。

需要补充采集的信息应包括：纳税人基本信息变动情况、股权结构、内部控制制度、资本运作及重大投资信息、生产经营情况和各类信息。实地采集纳税人生产经营的相关信息，如企业经营的主要产品及生产工艺流程，主要物耗、能耗标准，采购及销售渠道、产品的库存以及行业相关特点和指标信息等。

2.调账的程序和方法

程序：对采用电子信息系统进行管理和核算的企业，可以要求其打开该电子信息系统进行现场检查，或者通过一定的技术手段提取、复制电子数据进行检查。在调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当由主管税务机关向企业出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》双方签章确认。方法：使用查账软件自带的调账工具，从纳税人信息中心服务器或与服务器相连接的终端计算机上采集相关的账套数据，在需要授权才能访问的情况下，应向纳税人索取登陆的用户名与口令。

（二）约谈

1.在评估小组认为有必要的情况下，可以约谈纳税人。在实施约谈前，评估小组应针对疑点和涉税问题的处理意见等因素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。约谈可以根据不同情况采取电话、信函、网络、面谈等方式进行。采用面谈方式应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

2.约谈的对象由评估人员根据实际情况确定，一般为企业财务部门负责人、法人代表，如有必要，也可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。

3.约谈的地点由评估人员根据实际情况确定，一般而言，如果在约谈中需要对相关部门人员进行约谈或需要纳税人随时提供有关资料的情况下，应将约谈地点定在纳税人办公所在地。如果相关事实已经清楚、证据取得充分的情况下，将约谈地点选在税务机关或纳税人办公所在地均可。

4.在约谈过程中评估小组应根据约谈内容形成《约谈记录》，约谈结束后双方签字盖章确认。

四、评定处理

业务描述：评估小组主评组织召开工作组会议（部门领导参与），汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。主评根 据工作组会议讨论结果制作《××企业纳税评估报告》（以下简称“评估报告”），将评估问题及处理意见以《税务事项通知书》形式发给纳税人征求意见。评估报告经部门领导审批后，区别不同情况进行评估处理。评估部门将评估结果反馈征科处并做好评估资料的归档。

涉及部门及岗位：征科处、市局和主管局、纳税评估岗、领导审批岗

操作规范：

（一）形成评估报告

主评组织召开评估工作组会议（部门领导参与），汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。根据会议讨论结果，主评制作评估报告，报领导审批。评估报告的主要内容应当包括：

评估对象基本情况、存在的预警及疑点问题；评估时间和税款所属期间；案头审核的推论及求证途径、调查核实的情况；评估的税收违法事实及性质、手段；评估对象的反馈意见；评定处理建议及依据；管理建议等其他应当说明的事项；评估人员签名和报告时间。

调查核实没有发现税收违法行为的，应当在《纳税评估报告》中说明评估内容、过程、事实情况。

（二）评估结果处理

（1）经调查核实，涉税疑点被排除的，评估部门将《纳税评估报告》发纳税人所在市局和主管税务机关，由主管税务机关制作《税务事项通知书》送达纳税人,纳税评估终止；

（2）经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，评估部门将《纳税评估报 告》和《税务风险管理建议书》发纳税人所在市局和主管税务机关，由主管税务机关制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期申报，缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；纳税人未能按期申报的，移交稽查处理。纳税人处理完毕后，应将税款、滞纳金缴款凭据和会计调账处理的凭证复印件报评估部门备案。

（3）经调查核实，纳税人具有偷、逃、骗税违法嫌疑或达到其他移交稽查标准的，评估部门将《纳税评估报告》和相关资料报送征科处，由征科处移交稽查处理。

移交稽查具体情形有：

Ⅰ 涉嫌虚开、代开增值税专用发票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；

Ⅲ 拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查；

Ⅳ 达到其他移交稽查标准的。

（4）经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，评估部门将《纳税评估报告》和相关资料报送征科处，由征科处移交国际税收管理部门，实施反避税调查。

（三）评估结果执行

由省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管局负责评估结果的执行以及将执行结果反馈评估部门。

如果在执行中出现障碍，需要采取税收保全或强制执行等税款追征程序时，由主管局作为主体执行。

因评估处理引起的复议或诉讼的受理，省局评估实施部门应当参与和应对。因执行过程中处理不当而影响到税款追征的，主管税务机关应承担相应责任。

（四）评估结果反馈

纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、模型优化建议等内容反馈征科处。

（五）评估结果存档

纳税评估实施部门在评估工作结束后，将相关评估资料存档备查。

第五篇：福建省地方税务局关于进一步加强纳税评估工作的通知

福建省地方税务局关于进一步加强纳税评估工作的通知

闽地税发[2010]127号

成文日期:2010-06-24

各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：

自2004年省局出台《福建省地税系统纳税评估工作规程（试行）》以来，各级地税机关认真组织开展纳税评估工作，积极推广应用纳税评估软件，取得了明显成效。特别是2009年，全省地税机关紧紧围绕组织收入工作大局，认真落实信息管税工作思路，充分发挥了纳税评估在加强征管堵漏增收中的作用。但是，全省纳税评估工作开展不平衡，各地水平参差不齐，仍然存在一些地区认识不到位、重视不够，税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各环节的良性互动机制落实不够，重点行业评估模型尚未建立，评估业务定位和职责不尽明确等问题。为了进一步落实信息管税工作思路，提高纳税评估的质量和效率，现就进一步加强纳税评估工作通知如下：

一、提高思想认识，充分发挥纳税评估的重要作用

纳税评估作为强化税源管理的重要任务和主要抓手，是建立和完善税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”税源管理机制的关键，是当前和今后一段时期加强税源管理、推进信息管税，提高税收征管质量和效率的主攻方向。各级地税机关要认真总结工作经验、查找工作中存在的问题和不足，进一步提高对纳税评估重要性的认识，按照国家税务总局《纳税评估管理办法》和《福建省地税系统纳税评估工作规程（试行）》的规定，遵循强化管理、优化服务，人机结合、简便易行，科学分析、注重实效，分类实施、因地制宜的原则，做好日常评估与专业评估相结合，人工选户与计算机选户相结合，综合纳税评估与分税种税收管理相结合，税收征管状况分析与纳税评估相结合，绩效考核与评估管理相结合等工作，充分发挥纳税评估引导纳税遵从、优化纳税服务、促进组织收入的作用。

二、加强组织领导，把纳税评估工作落到实处

纳税评估是一项专业性和综合性都很强的工作，各级地税机关要高度重视，将纳税评估置于全面加强税收征管的大局统筹部署，主要领导亲自抓，分管领导具体抓，深入研究纳税评估工作规律，采取有效措施，做到思想认识到位，制度落实到位，工作标准到位，不断把纳税评估工作推向深入。各设区市、县级地税局（含各直属、外税分局，下同）应在征管部门设置纳税评估岗位，主办本地区纳税评估的指导、协调、检查、监督工作并组织开展和直接参与本地区的专业评估工作。各设区市、县级地税局、基层主管地税分局（所）均应指定一名局领导负责纳税评估工作。实行税源专业化管理的地区，可根据本地税收征管工作的实际情况，在重点税源管理分局内设置纳税评估专职岗位，负责实施专业评估、税务约谈、函告、实地调查核实以及重点税源行业税收分析、典型调查等工作。重点税源管理分局是否设立纳税评估科（股），由各设区市局确定。

三、简化日常评估，提高评估工作效率

日常评估由主管地税分局（所）组织开展、由税收管理员负责实施，主要针对以下范围和指标进行分析核实：

（一）连续六个月无应税（费）申报；

（二）申报营业（销售）金额明显低于行业预警范围；

（三）发票领用存情况与纳税申报表数据比对存在异常；

（四）城建税、教育费附加计税（费）依据与当期增值税、消费税、营业税入库金额不符；

（五）企业所得税应税所得率明显低于行业预警范围；

（六）各税种申报金额同比减幅明显异常；

（七）纳税评估软件自动预警生成的其他异常问题。

各主管地税分局（所）原则上在各地方税、费申报纳税期限结束后对所辖纳税人当期申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，特殊情况可以延伸到以前纳税期。日常评估对象主要由征管信息系统纳税评估软件自动对日常评估指标进行批量分析，链接到员工任务管理平台以税管员待办任务的形式自动预警生成；税源管理部门和税管员也可根据日常管理过程中掌握的纳税人信息人工发起，报经税源管理部门领导审核后确定评估对象并实施评估。日常纳税评估的实施应通过征管信息系统纳税评估软件进行操作。

四、深化专业评估，规范行业税源管理

专业评估是由县级以上地税局抽调业务骨干，组成专业化评估团队，对本地区重点行业和重点税源户，以规范行业税源管理为导向开展的纳税评估。省、市、县级地税局可于每年年初确定专业评估的行业，或根据行业税收征管状况监控分析情况和重点税源企业管理要求，下达税负偏低、风险较大的重点企业名单发起专业评估。专业评估由征管部门牵头组织，税政、计财、稽查、信息和一线税源管理部门共同参与实施，各部门要形成合力，及时、高效地完成专业评估工作任务。专业评估应根据上级要求并结合本地实际情况，研究制定具体的评估实施方案，明确专业评估重点和细化要求。在开展专业评估中，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合分析评价，避免多次下户，防止对同一纳税人按不同税种多头重复评估。专业评估的实施应通过征管信息系统纳税评估软件进行操作，涉嫌偷逃税的应及时移送稽查局立案查处。要认真总结专业评估实践，全面掌握评估行业的税源情况和纳税人的实际税负状况，有针对性地提出共性评估指标和因地制宜地设置个性评估指标，建立健全所评估行业的纳税评估模型（或指标体系，下同），测算确定指标预警值，通过纳税评估软件实现日常评估预警，并研究分析进一步加强行业税收征管措施，达到评估一个行业，规范管理一个行业的目的。

今年全省已部署开展建安、房地产、交通运输、邮电通信、广告、旅游、餐饮、美容、私人诊所（医院）、律师等行业的专业评估任务（每个设区市局负责其中二到三个行业）。各设区市局应按照上述要求，抽调业务骨干组成专业评估团队，对评估对象2008-2009的申报纳税情况实施专业评估，并于9月底前上报专业评估工作总结和行业评估模型。评估总结应重点对专业纳税评估中发现的涉税问题进行归集、整理和研究，提出加强行业税源管理措施；要充分展示数据的作用，通过数据来反映管理现状、评估成果、预测税源潜力和本地税收的增长趋势；要以评估实践充分论证与体现行业评估模型设置的针对性、科学性、实用性，便于省局归纳、整合，设计全省普遍适用的行业评估模型。要通过省局和各地的共同努力，逐步建立起覆盖主要经济行业分类的评估模型和指标参数体系，提高行业税源管理水平。

五、完善互动机制，提升税源监控水平

建立健全税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理良性互动机制是整合优化地税机关管理资源，提高税收征管质量和效率，促进税源科学化、专业化、精细化管理的有效途径。各级地税机关要按照《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发（税源与征管状况监控分析一体化工作制度（试行））的通知》要求，落实按月分析、按季发布的一体化工作制度，充分利用征管状况监控分析数据，将本地区的情况与全省平均水平、同类地区、同行业水平和历史同期等情况进行比较，将发现的问题逐级深入分析到具体纳税人和具体管理环节，形成面、线、点有机联系、逐级递进、双向反馈的一体化工作机制，为纳税评估和税务稽查提供案源，及时堵塞征管漏洞，提升税源监控水平。

六、实施考核评价，加强纳税评估实施保障

省局已将纳税评估工作纳入绩效管理，重点对纳税评估户数、评估入库税款和行业建模情况等指标进行考核评价，并将定期通报纳税评估工作开展情况。各市、县级地税机关也要

相应建立、实施考核评价机制，要通过纳税评估软件建立纳税评估统计报表体系，实现对日常评估、专业评估工作量和工作成效的有效监控。

纳税评估工作要坚持边实践边总结，注重对典型评估案例和创新做法的及时归纳和提炼。各地要采取召开评析会、现场会、简报等形式进行纳税评估典型案例的评析和交流，要求评估人员每年应至少撰写一篇典型案例交流材料，设区市局每年至少组织一次典型案例交流，对典型案例进行演示、讲评，对创新的、共性的及具有普遍指导意义的评估方法和做法要及时进行总结、推广。省局将适时召开纳税评估经验交流研讨会，开展优秀案例评选，交流工作成果，并在此基础上编辑优秀评估案例精选，下发基层参考学习，促进全省纳税评估工作平衡协调发展，不断提高纳税评估工作水平。

二O一O年六月二十四日