广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第3号 广西壮族自治区地方税务局存量房评估办法

第一篇：广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第3号 广西壮族自治区地方税务局存量房评估办法

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广西壮族自治区地方税务局

关于印发《广西壮族自治区地方税务局存量房评估办法》的公告

广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第3号

现将《广西壮族自治区地方税务局存量房评估办法》予以公告，自2012年3月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年二月二十日

广西壮族自治区地方税务局存量房评估办法

第一条 为了加强存量房交易的税收征管，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人的合法权益，根据《财政部国家税务总局关于开展应用房地产评税技术核定交易环节计税价格工作的通知》（财税[2009]100号）、《国家税务总局关于开展房地产模拟评税工作的通知》（国税发[2010]4号）、《财政部国家税务总局关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税[2010]105号）和《财政部国家税务总局关于推广应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税[2011]61号）的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于广西壮族自治区各级地方税务机关应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作。

第三条 存量房评估应符合科学性、规范性、统一性和实用性的原则要求。

存量房评估应遵循下列原则：合法性原则,统一规范原则,估价时点原则,公平效率原则。

第四条 评估方式主要以市场比较法理论为基础，以计算机手段为依托，采用批量评估为主，个案评估为补充的方式进行。

第五条 纳税人对存量房交易价格评估结果有争议的，按《广西壮族自治区地方税务局存量房评估计税价格争议处理办法（试行）》的规定进行处理。

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第六条 市场比较法的适用对象是在同一供求范围内并在估价时点的近期、存在着较多类似的房地产交易实例的房地产。结合同一地区的房地产交易情况，已建成的居住用房适用市场法评估。

第七条 市场比较法是应用替代原理，通过市场上类似房地产的正常成交价格来推断评估对象的评估价值的方法。整体评估房地产的价值，以房产与土地的结合价值为评估目标。

第八条 各市地方税务局应成立存量房评估领导小组办公室机构下的专家小组，建立评估专家联席会议工作制度，指导、审议片区和小区的划分、标准房、修正系数的论证选取等工作。

第九条 片区的划分

每个设区的市经过调查，结合实际情况将本市范围的县（市、区）按地域和价格区间划分为不同的片区。

片区按下列方法之一划分：1.按税收管辖权进行划分，一般只考虑到县（区）分局的管辖范围；2.运用道路网络进行区分，也就是边界区分要求按有明确名称的道路进行划分；3.按经济繁荣程度不同进行划分；4.按地理位置相近原则进行划分；5.每个片区应有2个或2个以上小区。

片区的划分应做到无遗漏、无空白、不重叠。

第十条 小区的划分

在片区的基础上进行分区，每个片区划分为2个以上小区。每个小区设置一个16位数字代码，其中：前2位为地市代码，3－4位为县（区）代码，5－8位为路段代码，9－12位为片区代码，13－16位为小区代码。

同一小区要求房屋类型相差不大、经济繁荣程度比较接近、地理位置分布相邻。如有需要，可以单幢楼房作为一个小区。

第十一条 采集、选取和确定标准房

（一）每个小区选取相应数量标准房实例。标准房实例应符合以下条件：

1.与所在小区内的其他住房是相同房屋类别。2.与所在小区内的其他住房建筑结构相同。

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3.标准房实例的交易日期应在1年以内。

4.标准房实例的成交价格应是正常成交价格或能修正为正常成交价格。

没有标准房实例的，选用按上述原则选取标准房价格。标准房案例信息的采集，由地方税务部门自行采集，也可以通过政府采购方式委托有资质的中介机构进行。

（二）根据每幢住宅楼层数确定标准楼层。一般以楼层中间层为标准楼层。

（三）信息采集单位通过调查、数据信息采集、分析，在每个小区范围内选择标准房实例，进行计算分析，形成标准房及标准楼层价格和各楼层之间修正系数（或修正额）的意见。经过存量房评估领导小组办公室审定后，用于市场比较法进行房屋价值评估。

第十二条 计算确定基准价

选取标准房实例之后，对这些标准房实例的成交价格进行修正系数换算处理，以单位平方米售价为小区房屋基准价，面积为建筑面积。

原则上基准价每半年调整一次。当存量房价格受市场影响波动较大时，应及时调整基准价。

第十三条 求取房地产评估价格

在计算房地产存量房交易评估价格时，采用修正系数连乘的形式，可直接确定为：

评估价格=（基准价＋楼层因素修正系数）×（1±交易日期因素修正系数）×（1±朝向因素修正系数）×（1±使用年限因素修正系数）×（1±景观因素修正系数）×（1±商铺因素修正系数）×（1±建筑类型因素修正系数）×（1±其它因素修正系数）

即：

评估价格V=（基准价＋S×N）×（1±T%）×（1±R %）×（1±L%）×（1±X%）×（1±F%）×（1±H%）×（1±Z%）

房地产评估值=评估价格×待估价对象的建筑面积=V×M V——单位面积评估价格

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S——楼层因素修正系数标准 N——与标准房的楼层差

T%——交易日期调整中从正常成交日期到存量房交易价格申报评估时点可比实例价格涨跌的百分率 R%——朝向因素修正系数 L%——使用年限因素修正系数 X%——面临景观因素修正系数 F%——商铺因素修正系数 H%——建筑类型因素修正系数 Z%——其它因素修正系数 M——待估价对象的建筑面积

第十四条 增量房交易需进行评估计税的，参照本办法执行。

第十五条 本办法自2012年3月1日起实施。

第二篇：广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第6号

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广西壮族自治区地方税务局

关于促进房价合理回归助推房地产市场平稳健康发展税收政策的公告

广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第6号

为了利用差别化税收政策，有效促进我区房价合理回归，进一步助推房地产业健康稳定发展，根据《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》(国办发[2011]1号）、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）等有关规定，现将我区房地产开发企业有关税收政策公告如下：

一、对房地产销售价低于2011年同期市场均价或当年销售价环比下降的房地产开发企业，主管地税机关可按照《自治区地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知》（桂地税发[2010]18）和《自治区地方税务局关于进一步加强房地产业税收征管工作的通知》（桂地税发[2010]65）规定的不同房屋类型的最低预征率预征土地增值税。

二、对房地产开发项目依法进行土地增值税清算时，其开发成本中的“前期工程费”、“建筑安装工程费”、“基础设施费”、“开发间接费用”等成本费用应按实际发生额据实扣除。有下列情形之一的，可按核定的项目金额标准扣除：

（一）无法按清算要求提供开发成本核算资料的；

（二）提供的开发成本资料不实的；

（三）发现《鉴证报告》内容有问题的；

（四）虚报房地产开发成本的。

成本费用的扣除标准按照房地产开发项目类型的单位面积分别核定。具体扣除标准核定办法由设区的市地方税务局参照当地建设工程造价管理部门公布或审定的建安造价定额资料，结合房屋类型、结构、地段等因素确定，并报经自治区地方税务局批准后执行。

三、土地使用权直接转让必须清算土地增值税。符合清算条件的房地产开发企业应按规定进行清算，但对在限定时间内不进行清算或者符合核定征收条件的房地产开发企业，可按不低于5%的核定征收率征收土地增值税。具体核

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定征收办法由设区的市地方税务局根据房地产开发项目的类型（如普通住宅、非普通住宅、商铺、车库等）、地段等情况确定，并报经自治区地方税务局批准后执行。

四、房地产开发企业销售未完工开发产品的销售平均价格与本企业2011销售产品平均价格（含已完工和未完工产品）相比每降低一个百分点的，其计税毛利率可按照《自治区地方税务局自治区国家税务局关于加强房地产开发经营业务企业所得税征收管理问题的通知》（桂地税发[2010]35号）的规定下调0.5%，但最低不得低于《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第八条规定的标准。

五、房地产开发企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经自治区地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

六、各级地税机关要加大税收政策法规的宣传力度，高度关注和正确引导社会舆情，不断加强和优化纳税服务，简化办税流程，提升办税效率，进一步降低纳税人的纳税成本，切实保障纳税人的合法权益，积极构建和谐的征纳关系，维护社会的公平正义。

七、本公告执行时间自2012年6月1日起至2012年12月31日止。

特此公告。

2012-05-17

第三篇：广西壮族自治区地方税务局公告2012年第1号

广西壮族自治区地方税务局

关于印发《广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法》的公告

广西壮族自治区地方税务局公告2012年第1号

现将《广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法》予以公告，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年一月十六日

广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法

第一条 随着市场经济的迅速发展，经济购销活动频繁，印花税应税凭证使用范围不断扩大，为了规范我区印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税条例》）、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称《印花税细则》）以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）、《国家税务总局关于印花税若干问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）等有关行政法规的规定，结合我区具体情况，特制定本办法。

第二条 纳税义务人，对书立、领受《印花税条例》所列各类合同、账册、证照及具有合同性质的凭证（以下简称“合同”）和产权转移书据的单位和个人，为印花税的纳税义务人。

纳税义务人应统一设置《印花税应税凭证登记簿》（附件1），集中于财会部门登记。应税凭证应按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）的规定保存十年；法律和行政法规另有规定者除外。

第三条 纳税申报，印花税实行三自纳税（即自行计税、购买和贴花）、申报纳税和委托代征的缴纳办法：

（一）申报纳税指纳税人自行申报和税务机关核定征收两种。

（二）委托代征指主管税务机关依照法律、行政法规的规定，委托有关单位和人员代理税务机关，依法征收应税合同或权利许可证照的印花税。

（三）印花税采取何种缴纳办法，需由纳税人提出申请，经主管税务机关（指县<市>级局及以上）核准后确定。缴纳办法一经确定，未经税务机关批准，纳税人不得自行变通（实行双定征收的纳税人，亦按此办理）。

（四）纳税人的纳税申报：

1.纳税人采用三自纳税办法的，须按《印花税条例》及《印花税细则》的规定，自行计算应纳税额，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。

2.纳税人采用申报纳税办法的，须按地方税务机关确定的申报期限和内容办理申报，报送《印花税（核定征收）纳税申报表》（附件2）及《征管法》和《征管法实施细则》规定的有关纳税资料，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。

第四条 纳税期限

（一）纳税人采用三自纳税办法的，应在合同的签订、书据的立据、帐簿的启用和证照的领受时贴花；在国外签订使用于国内的合同，则在使用时贴花。

（二）纳税人采用纳税申报办法的，可按月、季或年进行汇总申报缴纳；汇总申报的期限，由各市具体规定。

纳税人应在确定的纳税期满之日起十日内申报并缴纳印花税款。

第五条 代征管理

（一）根据强化印花税源泉控管、方便纳税的原则，主管税务机关可以：

1.委托金融、保险、建筑安装等单位负责代售印花税票、代征签约另一方的借款合同、财产保险合同、建筑安装工程承包合同、加工承揽合同的印花税；

2.委托工商、房管、土地管理等部门代售印花税票、代征应税权利许可证的印花税；

3.委托科技局、公证处、房地产交易中心等单位代售印花税票、代征技术合同、产权转移书据的印花税。

（二）主管税务机关应加强对印花税委托代征的管理工作，建立健全与受托相关部门的委托代征工作制度：

1.主管税务机关应与代售、代征单位签订《委托代征税（费）款协议书》，明确税款结报期限、存票的最高限额、代售或代征手续费支付比例和其他代售责任；

2.代售、代征单位应定期向主管税务机关报送《印花税票销售结报单》以及主管税务机关要求报送的其他资料，详细提供领售印花税票和代征税款的情况；

3.代售单位领存的印花税票及所售印花税票的税款，如有损失，应负责赔偿。

第六条 核定征收的缴纳方式

（一）纳税人有下列行为之一者，地方税务机关可以核定纳税人的应纳税额并予以征收：

1.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

2.凡订立了应税合同或合同性质的协议，而未载明数量金额的；或者虽载有数量金额但明显与实际情况不符的；

3.纳税人未按地方税务机关规定期限申报，或申报不实致使计税依据明显偏低的；或拒不提供应税凭证的；

4.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的；或者地方税务机关在大检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

5.工业、商业、物资、外贸等部门以及企业集团内部在经销和调拨商品物质时使用各种形式的凭证（表、证、单、书、卡等）凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。未按规定申报的，采用核定征收印花税。

（二）地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放《核定征收印花税通知书》（附件3），并注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

（三）对实行核定征收印花税的纳税人，主管地方税务机关根据不同性质的应税合同或产权转移书据，按下列固定比例核定计税依据：

1.购销合同：

工业、商业物资批发行业、商品批零兼营行业按购销额80%的比例核定；

商品零售分别以下情况核定：

一般商品的购进部分按购进额的50%进行核定，销售部分按销售额的30%进行核定。

单件单价在1万元及以上的大宗商品（汽车、摩托车、大型工程机械等）部分，按购销额的80%进行核定。

房地产开发企业按商品房购销额100%的比例核定；

其他购销合同，按购销额80%的比例核定。

2.加工承揽合同按加工或承揽收入80%的比例核定。

3.货物运输合同按运输费用80%的比例核定。

4.建筑安装工程承包合同按承包金额或工程造价100%比例核定。

5.财产租赁合同按租赁金额100% 比例核定。

6.建筑工程勘察设计合同按勘察、设计收取费用100%的比例核定。

7.仓储保管合同按仓储保管费用100%的比例核定。

8.借款合同按借款金额100%的比例核定。

9.财产保险合同按保险金额100%的比例核定。

10.技术转让合同按转让、咨询、服务费100%的比例核定。

11.产权转移书据按书据转让金额100%的比例核定。

（四）核定征收合同印花税的计算公式为：

应纳税额＝计税金额×核定比例×适用税率

（五）上述固定比例为暂行比例。各级地方税务机关在实际执行时，可根据当地合同的签订及实际使用情况进行监控和测算税收负担情况，以便在一定时期后做进一步的修订。

（六）各级地方税务机关应逐步建立印花税纳税基础资料库，包括分行业印花税纳税情况和分户纳税资料等等，保证核定征收的及时、准确、公平和合理。

第七条 处罚

对纳税人违反印花税有关规定的，应依照《征管法》和《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）的规定进行处罚。

第八条 本办法由广西壮族自治区地方税务局负责解释。

附件：1.1印花税应税凭证登记簿

2.2印花税（核定征收）纳税申报表

3.3核定征收印花税通知书

第四篇：广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

广西壮族自治区地区税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查

简易程序执行办法》的通知

桂地税发[1999]162号

颁布时间：1999-7-27发文单位：广西壮族自治区地区税务局

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了进一步规范我区地税系统税务稽查工作，实现税务稽查工作的制度化、规范化，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

为使税务稽查工作进一步适应征管改革的需要，逐步实现稽查工作的正常化、规范化，提高稽查工作效率，根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》的规定并结合我区的具体情况，制定本办法。

一、实施税务稽查简易程序的前提条 件根据《规程》的规定，不需立案查处的-般税收违法案件，可

以执行税务稽查简易程序，其中包括：

（一）在税务稽查中，经检查后确实未发现有偷税等税收违法现象的。

（二）在税务稽查中虽发现有问题，但问题不严重且未达立案标准的。

根据《规程》的要求及有关规定；对如下四种情况均须按一般程序进行处理，其余的均可按简易程序

处理。

1、偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的，无论数额大小，均应立案查处。

2、虽然没有第一条 中所列行为，但查补税额达到10000元以上的。

3、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的。

4、对补税虽不达上述标准，但所处罚款对法人单位达10000元以上，个人、私营企业达2000元以

上的。

二、税务稽查简易程序实施办法的步骤

（一）根据选案程序确定稽查对象。

（二）填制《税务稽查通知书》（《规程》第十八条 规定的除外）。

《税务稽查通知书》的内容应包括：文书字号、被查单位全称、单位代码、决定检查日期、检查内容

及所属时间、需提供的检查资料、检查人员、检查机关、通知书日期等。

《税务稽查通知书》加盖单位印章 后，即可按文书送达的规定送达被查对象。

（三）依据发出的《税务稽查通知书》登记《税务稽查实施台帐》）（见附件一），其内容包括：顺序号、被查单位、稽查文书号、检查内容及所属时期、检查时间、稽查员、检查通知日期、通知送达方式、送达通知日期、送达人。

（四）实施税务稽查，按规定填制《税务稽查工作底稿》、（税务稽查原始记录）等表。

（五）通过调查取证，以确定是否立案。

（六）确定不需立案后，由稽查员根据下列情况处理：

1、对检查中确实未发现问题的，填制《税务稽查结论》一式两份。内容包括：文书字号、案件编号、被查单位全称、单位代码、纳税人识别号、稽查局局长签字、检查员签字、检查机关盖章、填制日期。

2、需要补税、罚款的，直接由稽查员制作《税务行政处罚告知书》、《税务稽查处理决定书》。内容包括：处理文书字号、被查对象名称、违法事实及结果、处理决定及依据、限期改正内容、应补税款、滞

纳金和罚款数额、作出处理税务机关及印章、作出处理日期、告知事项；

（七）将《税务稽查结论》或《税务行政处罚告知书》、《税务处理决定书》报依法有权审批的局长（未处以罚款或者对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由县

稽查局局长审批，其余由县以上地方税务局（分局）局长审批）批准后，由执行人员送达纳税人。

三、税务稽查处理决定执行程序纳税人在规定期限内是否执行《税务处理决定书》的要求，缴纳税款、滞纳金和罚款，并区别情况处理：

（一）对税款、滞纳金：

1、限期内缴清，而又没有申请复议的，由执行人员填制《执行报告》（见附件二），并将情况向稽查

局长汇报。

2、对限期内未缴或未缴清的，除从滞纳之日起按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金外，并请示县以上

地方税务局（分局）局长批准采取有关强制执行措施。

3、对限期内缴清，但纳税人申请要求税务行政复议的，按税务行政复议程序处理。

（二）对罚款

1、对限期内缴清的，而纳税人又未申请复议的，由执行人员填制《执行报告》，并将情况向稽查局长

汇报。

2、限期内未缴而又未申请复议的，从逾期之日起，每日按罚款数额的3％加收罚款。经县以上地方税

务局（分局）局长批准，可提请人民法院强制执行。

3、限期内未缴，而申请复议或直接向法院起诉的，按税务行政复议或行政诉讼有关程序办理。

四、结案处理案件终结后，将《执行报告》及有关案卷资料分类归档，并将情况反馈给有关部门。

五、本办法自文到之日起执行。

附件一：税务稽查实施台帐

：检查机关：登记员：顺序号被检查对象通知书字号检查内容检查所属时间检查时间检查员检查

通知日期文书送达方式送达日期送达人

附件二：

执行报告案件编号纳税人识别号纳税人名称案件名称执行人执行时间执行方式

税务处理决定的内容

执行情况执行人：年月日

56、广西壮族自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》的通知1999年7月27日桂地税发[1999]163号

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了保障税收法律、法规和规章 的正确实施，形成税务稽查内部制约机制，保证税务稽查的高效和廉洁，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》，现印发给你们，请遵照执行。在执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度

第一条 为了提高我区地税系统税务稽查工作质量，加强税务稽查业务管理，促进我区地税系统税务稽

查工作规范化建设，形成税务稽查内部制约机制，特制定本办法。

第二条 我区地税系统各级稽查部门和征收部门的检查机构实施税务稽查的案件，均适用本办法。

第三条 税务稽查案件的复查是指税务稽查部门对已经稽查结案的案件，按照一定的选案方法和比例进

行重新稽查，对复查结果按不同情况给予相应处理。

第四条 税务稽查案件的复查工作由税务稽查部门负责组织，稽查与法规、税政、监察部门共同组成复

查协调小组，由有税务稽查执法权的机构负责对税务稽查案件进行复查。

第五条 税务稽查案件复查的范围包括：

（一）对经稽查已结案未发现问题的案件进行案头分析，有重点地将经营时间较长、规模较大或有其

它疑点的纳税人确定为复查对象。

（二）对举报案件查处后仍有举报要求查处的案件，根据举报人提供的新的情况和信息，认为确有重

新调查必要的确定为复查对象。

（三）随机抽查确定复查对象。

（四）其它需要复查的案件。

第六条 税务稽查案件的复查应本着全面、客观、公正的原则，严格按照税务稽查工作规程及广西壮族自治区地税局有关税务稽查工作制度的规定，对复查对象的纳税情况进行全面检查；同时，对原税务稽查案件从基本事实确认、执法程序、适用法律、定案结论、法律文书的使用等是否合法、规范进行核查。

第七条 税务稽查案件复查结束后，由复查人员根据复查情况填制税务稽查报告，对经复查未发现问题的案件作结案处理；对经复查发现问题的案件，按照税务稽查工作规程和税法的有关规定先行对纳税人进

行处理。

第八条 税务稽查案件经复查后，由复查小组出具复查结论（见附件），并及时通知有关部门。对发现问题的案件由复查小组进行分析，根据复查后的不同情况由稽查、司法、监察等有关部门按规定进行处理。凡经复查发现存在税务稽查制度执行不力的问题，由税务稽查部门提出整改意见和措施，进一步加强管理；凡经复查发现原税务稽查人员未能按照税务稽查工作制度规定完成稽查工作任务，不适应税务稽查

岗位工作的，由复查小组提出处理意见，报有关部门给予降级或调离税务稽查工作岗位处理。

凡经复查发现原税务稽查工作中存在未按税务稽查制度进行稽查、稽查程序有误、执法不规范等问题的，由有关部门按执法监督程序处理。

凡经复查发现税务稽查人员在税务稽查工作中存在营私舞弊、越权或不作为行为的，由有关部门按有

关规定处理。

第九条 各地、市、县局、各分局应定期组织复查工作，对经复查发现问题的案件进行认真分析，提出整改措施，并就复查情况在本局内进行通报，切实保证提高税务稽查执法水平，进一步规范税务稽查工作。

第十条 本办法自文到之日起实施。

附件：

税务稽查案仲复件查结论通知书（）地税字第号：经对一案复查，结论。

年月日

第五篇：广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

广西壮族自治区地区税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法》的通知

桂地税发[1999]162号

颁布时间：1999-7-27发文单位：广西壮族自治区地区税务局 各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了进一步规范我区地税系统税务稽查工作，实现税务稽查工作的制度化、规范化，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法》，现印发你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查简易程序执行办法

为使税务稽查工作进一步适应征管改革的需要，逐步实现稽查工作的正常化、规范化，提高稽查工作效率，根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》的规定并结合我区的具体情况，制定本办法。

一、实施税务稽查简易程序的前提条 件根据《规程》的规定，不需立案查处的-般税收违法案件，可

以执行税务稽查简易程序，其中包括：

（一）在税务稽查中，经检查后确实未发现有偷税等税收违法现象的。

（二）在税务稽查中虽发现有问题，但问题不严重且未达立案标准的。

根据《规程》的要求及有关规定；对如下四种情况均须按一般程序进行处理，其余的均可按简易程序

处理。

1、偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的，无论数额大小，均应立案查处。

2、虽然没有第一条 中所列行为，但查补税额达到10000元以上的。

3、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的。

4、对补税虽不达上述标准，但所处罚款对法人单位达10000元以上，个人、私营企业达2000元以

上的。

二、税务稽查简易程序实施办法的步骤

（一）根据选案程序确定稽查对象。

（二）填制《税务稽查通知书》（《规程》第十八条 规定的除外）。

《税务稽查通知书》的内容应包括：文书字号、被查单位全称、单位代码、决定检查日期、检查内容及所属时间、需提供的检查资料、检查人员、检查机关、通知书日期等。

《税务稽查通知书》加盖单位印章 后，即可按文书送达的规定送达被查对象。

（三）依据发出的《税务稽查通知书》登记《税务稽查实施台帐》）（见附件一），其内容包括：顺序号、被查单位、稽查文书号、检查内容及所属时期、检查时间、稽查员、检查通知日期、通知送达方式、送达通知日期、送达人。

（四）实施税务稽查，按规定填制《税务稽查工作底稿》、（税务稽查原始记录）等表。

（五）通过调查取证，以确定是否立案。

（六）确定不需立案后，由稽查员根据下列情况处理：

1、对检查中确实未发现问题的，填制《税务稽查结论》一式两份。内容包括：文书字号、案件编号、被查单位全称、单位代码、纳税人识别号、稽查局局长签字、检查员签字、检查机关盖章、填制日期。

2、需要补税、罚款的，直接由稽查员制作《税务行政处罚告知书》、《税务稽查处理决定书》。内容包括：处理文书字号、被查对象名称、违法事实及结果、处理决定及依据、限期改正内容、应补税款、滞纳金和罚款数额、作出处理税务机关及印章、作出处理日期、告知事项；

（七）将《税务稽查结论》或《税务行政处罚告知书》、《税务处理决定书》报依法有权审批的局长（未处以罚款或者对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由县稽查局局长审批，其余由县以上地方税务局（分局）局长审批）批准后，由执行人员送达纳税人。

三、税务稽查处理决定执行程序纳税人在规定期限内是否执行《税务处理决定书》的要求，缴纳税款、滞纳金和罚款，并区别情况处理：

（一）对税款、滞纳金：

1、限期内缴清，而又没有申请复议的，由执行人员填制《执行报告》（见附件二），并将情况向稽查

局长汇报。

2、对限期内未缴或未缴清的，除从滞纳之日起按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金外，并请示县以上地方税务局（分局）局长批准采取有关强制执行措施。

3、对限期内缴清，但纳税人申请要求税务行政复议的，按税务行政复议程序处理。

（二）对罚款

1、对限期内缴清的，而纳税人又未申请复议的，由执行人员填制《执行报告》，并将情况向稽查局长

汇报。

2、限期内未缴而又未申请复议的，从逾期之日起，每日按罚款数额的3％加收罚款。经县以上地方税务局（分局）局长批准，可提请人民法院强制执行。

3、限期内未缴，而申请复议或直接向法院起诉的，按税务行政复议或行政诉讼有关程序办理。

四、结案处理案件终结后，将《执行报告》及有关案卷资料分类归档，并将情况反馈给有关部门。

五、本办法自文到之日起执行。

附件一：税务稽查实施台帐

：检查机关：登记员：顺序号被检查对象通知书字号检查内容检查所属时间检查时间检查员检查

通知日期文书送达方式送达日期送达人

附件二：

执行报告案件编号纳税人识别号纳税人名称案件名称执行人执行时间执行方式

税务处理决定的内容

执行情况执行人：年月日

56、广西壮族自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》的通知1999年7月27日桂地税发[1999]163号

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局、稽查分局：

为了保障税收法律、法规和规章 的正确实施，形成税务稽查内部制约机制，保证税务稽查的高效和廉洁，区局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度》，现印发给你们，请遵照执行。在执行中有什么问题，请及时向区局反映。

广西壮族自治区地方税务局税务稽查案件复查制度

第一条 为了提高我区地税系统税务稽查工作质量，加强税务稽查业务管理，促进我区地税系统税务稽查工作规范化建设，形成税务稽查内部制约机制，特制定本办法。

第二条 我区地税系统各级稽查部门和征收部门的检查机构实施税务稽查的案件，均适用本办法。

第三条 税务稽查案件的复查是指税务稽查部门对已经稽查结案的案件，按照一定的选案方法和比例进行重新稽查，对复查结果按不同情况给予相应处理。

第四条 税务稽查案件的复查工作由税务稽查部门负责组织，稽查与法规、税政、监察部门共同组成复查协调小组，由有税务稽查执法权的机构负责对税务稽查案件进行复查。

第五条 税务稽查案件复查的范围包括：

（一）对经稽查已结案未发现问题的案件进行案头分析，有重点地将经营时间较长、规模较大或有其

它疑点的纳税人确定为复查对象。

（二）对举报案件查处后仍有举报要求查处的案件，根据举报人提供的新的情况和信息，认为确有重

新调查必要的确定为复查对象。

（三）随机抽查确定复查对象。

（四）其它需要复查的案件。

第六条 税务稽查案件的复查应本着全面、客观、公正的原则，严格按照税务稽查工作规程及广西壮族自治区地税局有关税务稽查工作制度的规定，对复查对象的纳税情况进行全面检查；同时，对原税务稽查案件从基本事实确认、执法程序、适用法律、定案结论、法律文书的使用等是否合法、规范进行核查。

第七条 税务稽查案件复查结束后，由复查人员根据复查情况填制税务稽查报告，对经复查未发现问题的案件作结案处理；对经复查发现问题的案件，按照税务稽查工作规程和税法的有关规定先行对纳税人进

行处理。

第八条 税务稽查案件经复查后，由复查小组出具复查结论（见附件），并及时通知有关部门。对发现问题的案件由复查小组进行分析，根据复查后的不同情况由稽查、司法、监察等有关部门按规定进行处理。

凡经复查发现存在税务稽查制度执行不力的问题，由税务稽查部门提出整改意见和措施，进一步加强管理；凡经复查发现原税务稽查人员未能按照税务稽查工作制度规定完成稽查工作任务，不适应税务稽查岗位工作的，由复查小组提出处理意见，报有关部门给予降级或调离税务稽查工作岗位处理。

凡经复查发现原税务稽查工作中存在未按税务稽查制度进行稽查、稽查程序有误、执法不规范等问题的，由有关部门按执法监督程序处理。

凡经复查发现税务稽查人员在税务稽查工作中存在营私舞弊、越权或不作为行为的，由有关部门按有

关规定处理。

第九条 各地、市、县局、各分局应定期组织复查工作，对经复查发现问题的案件进行认真分析，提出整改措施，并就复查情况在本局内进行通报，切实保证提高税务稽查执法水平，进一步规范税务稽查工作。

第十条 本办法自文到之日起实施。

附件：

税务稽查案仲复件查结论通知书（）地税字第号：经对一案复查，结论。

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