湖南省地方税务局欠税公告办法实施细则

第一篇：湖南省地方税务局欠税公告办法实施细则

湖南省地方税务局欠税公告办法实施细则（试行）

第一条 根据国家税务总局《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局2004年第9号令），结合我省地税工作实际，制定本实施细则。

第二条 欠税公告的职能部门是各级地税机关的征管部门，各相关部门要积极协助做好此项工作。

第三条 欠税公告的具体程序：

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的，由县（市）区局管理检查部门核实欠税数额，填写《欠税清单》，交县（市）区局征管部门审核，报经局领导批准后按规定公告。

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由县（市）区局管理检查部门核实欠税数额，填写《欠税清单》，交县（市）区局征管部门审核，经局领导签字后报市、州局征管科，经市、州局领导批准后按规定公告。县（市）区局对企业单位、个体工商户和其他个人欠税应分别于季度终了后或半年度终了后的25日内上报市州局。

走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，由县（市）区局在每月25日前将《欠税清单》报市州局，市州局应于当月末前报省局，省局在收到市州局报告后适时公告。

第四条 欠税公告的时间。

企业或单位欠税的，于季度终了后45日内公告；

个体工商户和其他个人欠税的，于半年度终了后45日内公告。

对纳税人未按规定预缴企业所得税的欠税，应按本实施细则规定的程序和权限，于季度终了后45日内公告。

第五条 涉及两个以上地方税务机关征管的纳税户，发生欠税的，由主管地方税务机关分别公告其欠税额；

第六条 对已上报市州局应公告而市州局未公告期间，如纳税人已缴纳欠税款，县（市）区局应在缴纳欠税款后1日内报告市州局，以便及时注销该欠税纳税人名单；

第七条 省、市州局的欠税公告在同级新闻媒体上公告。省局的欠税公告也可在《中国税务报》上公告。

第八条 各级地方税务局应将《欠税情况统计表》留存，并报上级地税机关备案。

第九条 欠税余额为纳税人欠缴税务机关税款的总额；

当期新发生的欠税额为上次欠税公告至本次欠税公告期间新产生的欠税；

第十条本实施细则由湖南省地方税务局负责解释。

第二篇：河南省地方税务局公告

河南省地方税务局

公告

2010年第2号

关于发布

《委托代征税款管理办法》的公告

河南省地方税务局

为了规范地方税收委托代征管理工作，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，河南省地方税务局制定了《委托代征税款管理办法》，现予发布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征税款协议书》（式样）；

2.《委托代征税款证书》（式样）； 3.《变更委托代征税款协议通知书》（式样）；

4.《终止委托代征税款协议通知书》（式样）。

二○一○年十一月三十日

委托代征税款管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强地方税收委托代征工作的管理，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法》及其实施细则）的有关规定，结合我省地方税收征管的实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称的委托代征，是指按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则，由地税机关（委托人）委托有关单位和组织（代征人），按照《委托代征税款协议书》（附件1）的规定代委托人征收税款(含有关规费，下同)的行为。

第三条 本办法所称委托人，是指有税收管辖权且具体与代征人签订《委托代征税款协议书》的县（市）级以上地方税务局。

本办法所称代征人，是指依法接受地税机关委托，行使代征税款权利并承担《委托代征税款协议书》规定义务的单位和组织。本办法所称主管税务机关，是指对委托代征的税收有管辖权，且日常直接负责征收管理的基层税务机关。

第二章 委托代征范围

第四条 符合下列条件的税款可实行委托代征：

（一）农贸、建材、文化等专业市场的个体地方税收；

（二）建筑安装、交通运输、房地产交易、私房租赁、矿产开采加工销售、林业、小水电等行业的地方税收；

（三）人民法院执行程序中，拍卖或变卖的财产依法应当缴纳的地方税收；

（四）拍卖行拍卖的财产依法应当缴纳的地方税收；

（五）国税机关代开发票征收增值税时纳税人依法应当缴纳的地方税收；

（六）实行核定征收税款的小型企业的地方税收；

（七）主管税务机关根据实际情况，权衡税源控管和征税成本，认为确有必要实行委托代征的其他零星分散、难以征管的地方税收。

第五条 由地税机关征收的有关规费在法律、法规、规章规定范围内可随有关税收一并委托代征。

第三章 委托代征的确定、变更和终止

第六条 代征人应当同时具备如下条件：

（一）与纳税人有行政管理、业务往来、以及其他合法管理或协作关系；具有一定的税源控管手段，方便纳税，有能力完成代征税款工作任务；

（二）有固定的办公、经营场所及代征工作所必要的信息技术条件；

（三）开立银行账户，能够独立承担民事责任；

（四）有健全的财务制度、机构，并设置专人（或机构）负责具体代征工作；

（五）诚实守信且没有违法犯罪记录；

（六）主管税务机关根据税收征管要求和委托代征事项确定的其他条件。

各级地税机关不得委托税务师事务所或其他税务中介机构和组织代征税款。

第七条 税务机关实施委托代征，由主管税务机关提出委托代征事项报告，报上级机关即委托人。委托人对委托代征事项、代征人代征税款的条件、能力进行资格审查。对符合规定条件的委托代征事项和代征人，经委托人内部征管科技部门会同税政、法规、计财等部门共同审查、确认委托代征相关内容，报局长批准，由委托人会签同级财政部门后，再与代征人签订《委托代征税款协议书》。明确委托代征的税种、范围、计税标准、代征期限、双方的权利和义务、违约责任及其他有关事项等。并向代征人核发《委托代征税款证书》（附件2）。

《委托代征税款协议书》应当由双方的法定代表人或负责人签字并加盖单位公章。

《委托代征税款协议书》和《委托代征税款证书》的有效期由委托人根据需要在2年内确定，但最长不得超过3年。有效期满需要继续进行委托的，重新签订《委托代征税款协议书》，重新核发《委托代征税款证书》。

委托人应当将委托代征情况在一定范围内，以适当的方式予以公告。

第八条 代征人应指定专人负责代征税款工作。委托人对代征人员应当进行岗前业务培训和定期业务培训，未经培训的人员不得从事代征工作。

第九条 因税收政策发生变化等原因，需要修订《委托代征税款协议书》有关内容的，委托人应会同同级财政部门向代征人发出《变更委托代征税款协议通知书》（附件3），重新签订《委托代征税款协议书》，涉及《委托代征税款证书》内容发生变化的，应重新核发《委托代征税款证书》。

第十条 有下列情形之一的，委托人应会同同级财政部门向代征人发出《终止委托代征税款协议通知书》（附件4），终止委托代征税款协议。

（一）委托代征税款协议期满的；

（二）代征人违反《委托代征税款协议书》及本办法规定的；

（三）代征人发生合并、分立等情况需终止委托代征税款协议的；

（四）因税收政策变化或双方管辖权变更等原因需终止委托代征税款协议的；

（五）因其他情况需终止委托代征税款协议的。

第十一条 代征人不能单方停止履行协议，确需终止协议的，应提前一个月告知委托人并经委托人同意。

第十二条 委托代征税款协议终止时，代征人应结清已代征税款、滞纳金，缴销税收票证，交回《委托代征税款证书》等资料。

第四章 委托实施及管理 第十三条 委托代征主管税务机关应当在委托代征前组织有关税收管理员、代征人指定人员联合对代征范围内的纳税人进行全面的税源清查，澄清代征范围及户数。

第十四条 代征人应全面掌握代征范围内税源分布及变动情况，及时向委托人报告并传输新办、变更、停（复）业、失踪纳税人的信息。同时，应督促代征范围内新增的、变化的、与委托代征事项有关的纳税人及时到主管税务机关申请办理新办、变更、停（复）业、注销税务登记手续等事项。不服从代征管理的，将有关信息及时报告委托人。

第十五条 主管税务机关不得委托代征人发售、代开发票。

第十六条 代征人应按以下规定办理代征税款票证的领取、使用、保管和缴销：

（一）应指定专人负责税收票证的领取、使用、保管和缴销；

（二）须凭《委托代征税款证书》、《票款结报手册》领取税收票证；

（三）须配备税收票证专用保险箱、柜，存放税收票证；

（四）须每月按委托人要求报送纸质或电子档《委托代征税款报告表》。

代征人领取的税收票证如发生丢失和损毁，必须立即向主管税务机关报告，并按票证管理的有关规定进行业务和技术处理。

第十七条 代征人应按规定建立代征税款账簿，设立代征税款明细账，详细记录纳税人名称、代征税种、税目、计税依据、税率、税款金额及税款所属期等。

第十八条 代征人必须按照《委托代征税款协议书》的规定，以委托人的名义依法征收税款，不得违反规定多征、少征、不征税款或延期缓期征收税款，不得超越授权范围行使其它属于税务机关的法定权力；纳税人拒绝缴纳代征税款的，代征人应当及时报告委托人。

第十九条 代征人征收税款时，必须开具我省地方税务机关统一制发的完税凭证，不得使用其它凭证代征税款。

第二十条 纳税人符合税收优惠条件的，由纳税人按照法律、行政法规、规章和税收规范性文件规定的程序向主管税务机关申请办理税收减免事宜。代征人对已办理了税收优惠审批手续，享受有关税收优惠待遇的纳税人，代征税款时按规定予以抵减或免征税款；凡没有办理税收优惠审批手续的纳税人，代征人一律不得随意为其减、免税款。

第二十一条 代征人应按照委托人要求及时填报《委托代征税款报告表》，按照《委托代征税款协议书》确定的缴款办法报送并解缴税款；代征人不得以任何形式占压、挪用所代征的税款。

第二十二条 代征人应当按照《委托代征税款协议书》的规定征收税款，不得再委托其他任何单位或个人征收税款。同时应为纳税人的纳税事宜保密。

第二十三条 代征人履行代征税款义务时发现纳税人有违法违规行为，应及时报告委托人，由税务机关按照有关法律法规和规章的规定进行处理，代征人不得实施属税务机关专有的税务行政处罚或税收保全、税收强制执行等行政执法行为。

第二十四条 代征手续费的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法规和规章及有关文件规定的范围内商定，并在《委托代征税款协议书》中明确。

代征人不得从代征税款中直接扣除代征手续费。

第二十五条 代征人应积极配合委托人推行使用委托代征软件。第二十六条 委托人、税源主管税务机关有权并应当定期或根据需要随时对代征人的代征情况进行跟踪抽查、检查，监督、指导。

代征人应当与委托人建立并保持通畅的联系渠道，接受委托人的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五章 委托代征管理职责

第二十七条

委托人职责：

（一）负责代征人的资格审查和确定；

（二）负责确定委托代征税收的具体范围，签订、变更和终止《委托代征税款协议书》，填制、发放、收回和缴销《委托代征证书》；

（三）按有关规定确定代征手续费比率，按时办理手续费支付手续；

（四）负责对本单位委托代征税收的日常业务指导、检查、监督、跟踪管理及信息反馈，协调代征工作中存在的问题；

（五）及时处理代征人代征税款中出现的突出问题，完善、规范征管办法。

第二十八条 委托代征主管地税机关职责：

（一）负责对代征人代征税款业务的监督、管理、检查及信息采集，包括基本信息、税款征收信息、欠税信息、发票和税收票证管理情况、代征税款专用账户等；

（二）审核代征人员的资格，辅导和培训代征人员；

（三）研究解决或向上级税务机关反映代征税款中出现的问题或代征人反映的问题；

（四）负责代征人网上申报报解代征税款的审核；

（五）督促代征人报送有关报表和资料；

（六）对计财部门反馈的结报税款不准确，税种、级次互串，超过期限积压税款等情况进行督促整改和跟踪管理。

第二十九条 办税服务厅职责：

（一）负责对代征人辅导税收票证管理规定，包括领取、使用、保管、结报有关票证的规定；

（二）负责代征人的代征税款收缴工作；

应、验旧、缴销工作。

第三十条 计财部门职责： 保管情况；

（三）负责税收票证的发放、结报管理和发票供

（一）负责检查代征人的税收票证开具、使用、（二）负责检查代征人税款缴库“双限”制度执行情况。对代征人存在的结报税款不准确、超过期限积压税款问题，应当及时反馈给相关的税收管理部门；

（三）负责审核并支付代征人有关代征手续费；

（四）负责对委托代征税费的统计分析。第三十一条 税政（工会经费、残疾人保障金代征等）部门职责：

（一）负责审查《委托代征税款协议书》中的代征范围（代征的其他费、基金等）、税种、税目、税率、计税依据、缴税期限等；

（二）因国家税收法律、法规、规章等规定发生变化，需变更、终止原《委托代征税款协议书》的，提出修订、终止意见，报局长审批。

第三十二条 征管科技部门职责：

（一）负责拟订《委托代征税款协议书》；

（二）负责与同级财政部门会签《委托代征税款协议书》；

（三）负责拟订并与同级财政部门会签《变更委托代征税款协议通知书》；

（四）负责发放、收回和保管、缴销《委托代征证书》；

（五）负责检查代征人日常发票管理、税款代征情；

（六）负责推广使用POS机刷卡代征税款工作；

（七）协调委托代征有关工作。第三十三条 法规部门职责：

（一）负责对委托代征税款管理的执法监督检查；

（二）审查《委托代征税款协议书》、《变更委托代征税款协议通知书》等法律文书内容的合法性、规范性、严谨性。

第六章 法律责任

第三十四条 代征人在《委托代征税款协议书》授权范围内的行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由委托人解决并承担相应法律责任；代征人超出《委托代征税款协议书》授权范围的行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由代征人负责并承担相应法律责任。

第三十五条

代征人违反《委托代征税款协议书》规定未征或少征税款的，由委托人向纳税人追缴未缴或少缴的税款及滞纳金；代征人按照《委托代征税款协议书》的约定承担违约责任。

第三十六条 代征人违规多征税款，由委托人责令其立即退还，并按相关法律法规和规章的规定时限查实办理退税；致使纳税人合法权益受到损失的，代征人必须依法承担相应赔偿责任。在委托代征税款协议范围内行使的代征权，按照协议中的违约条款，向代征人追偿；超出协议范围的，由代征人自行承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十七条 代征人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，由委托人按照《委托代征税款协议书》约定的条款进行处理。

第三十八条 代征人违反税收票证管理规定的，按照《委托代征税款协议书》列明的违约处理条款进行处理。

第三十九条 纳税人对代征人征税行为不服的，可以按规定向委托人的上一级地税机关或委托人的本级人民政府申请行政复议。

第四十条 税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对代征人进行及时、有效管理，给工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。

第七章 附 则

第四十一条 本办法由河南省地方税务局负责解释。第四十二条 《委托代征税款协议书》和《委托代征税款证书》的内容和式样，由河南省地方税务局统一发布。

第四十三条 本办法自2011年1月15日起施行。《河南省地方税务局委托代征单位管理暂行办法》（豫地税发„2002‟232号）同时废止。

分送：各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局。

河南省地方税务局办公室 2010

年12月6日印发

第三篇：喀什市地方税务局公告

喀什市地方税务局公告

（2011）第3号

关于《砖厂管理办法（试行）》的

公

告

为进一步加强税收管理，堵塞征管漏洞，规范砖厂税收定期定额征收，公平税负，根据地区地税局下发的“对砖厂税收定期定额征收管理的通知”要求，结合本局对砖厂典型调查的数据，特制定《喀什市地方税务局砖厂管理办法（试行）》，现予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方税务局 砖厂管理办法（试行）

为进一步加强税收管理，堵塞征管漏洞，规范砖厂税收定期定额征收，公平税负，根据地区局下发的“对砖厂税收定期定额征收管理的通知”要求，结合对砖厂典型调查的数据，制定本办法。

一、认真执行“点火、熄火制”。

熄火登记（即停业登记）：砖厂申报办理停业登记应当在熄火前（停业）向税务机关申报办理停业登记，如实填写《停、复业登记表》，说明停业理由、停业期限、停业前纳税情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。纳税人未按规定向主管税务机关申请熄火登记的（停业），一律视为未停止生产经营；纳税人在批准的熄火期间（停业）进行生产经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并交纳税款。未按规定办理的，按照征管法的有关规定处理。

点火登记（即复业登记）：砖厂应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理点火登记（复业），如实填写《停、复业登记表》。纳税人停业期满未按期复业又不延长停业的，税务机关应当视为已点火恢复生产经营，实施正常的税收管理。纳税人不申报办理点火登记而复业的，主管税务机关经查实，按照税收征管法的有关规定处理。

二、加强砖厂日常管理。

（一）税务所应当调查掌握砖厂经济数据情况。

1．基本情况：经营规模、单位产量、总产量、出窑周期、全年生产周期、废品损耗率、销售单价及均价。

2．生产成本费用：直接生产成本情况：单位成本、人工支出、燃料、水电油、机械及辅助费用；间接费用：管理、经营、财务费用。

以调查数据各所自行设置台帐，按规定记录以上各项内容。

（二）加强对停业户的日常巡查工作力度。

要按照《税收管理员制度》的规定，切实解决“淡化责任，疏于管理”的问题，按月制定下户巡查计划，对停业户每月实地巡查不少于2次，巡查人员一般不得少于2人，实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。对巡查发现的假熄火户（假停业）严格按照规定处理，并提交管理科进行公告。

以上巡查，必须登记巡查台帐，在台帐中详细注明巡查情况。

三、砖厂核定办法

喀什市管辖范围内的所有砖厂，一律采用定期定额核定征收方式。

1.砖厂的税款核定依据为按照砖厂的销售额乘以适用税率进行确定，分月进行缴纳。

2.砖厂的税款核定按照一把火和两把火分别进行核定，一般情况下，一把火砖窑按照每门容量最低11000块，最低出窑率每门每月3次（出窑次数），每次出成品块1万块，残砖1000块，废品损耗率5%-10%；两把火最低出窑率每门每月按6次计算，其余指标与一把火砖窑相同。视不同的生产经情况进行确定营业额。3.对砖厂按照下列方法进行核定：

应税销售收入=（期初库存产品数量+当期产品数量-期末库存产品数量）×当期产品销售单价

当期产品数量=窑门数×出窑次数×（容量数－残砖数）出窑率（出窑次数）确定为：“一把火砖窑按照最低出窑率每门每月3次”、“两把火砖窑按照最低出窑率每门每月6次”。

废品损耗率5%-10%。

产品销售单价比照当期市场价格确定，如果市场价格发生较大变动时（价格变动幅度超过20%），应及时调整税负。

资源税按照每立方米粘土生产660块砖计算，即产量/660＝资源税计税依据。

四、税收管理人员对砖厂的生产经营情况要做到随时掌握，每季对各砖厂的生产经营情况至少核查2次，以便及时了解各砖厂的生产经营情况，发现生产经营情况发生变化时，核定税款也应及时做出相应调整。

五、以上对砖厂管理执行“点火、熄火制”，是适用于烧制普通砖的现有普通砖厂或砖窑，采取其他方式制造建筑用砖的砖厂或砖窑如：加气砖（块）、矿渣砖等比照本办法的要求加强日常管理。

关于《委托其他单位代开普通发票工作制度》及 《委托代征单位税收票证及发票管理考核办法》的

公

告

为加强税收征管，强化税源管理，提高纳税服务水平，规范委托代开发票行为，保障地方税收收入，维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和《中华人民共和国发票管理办法》及细则（新修订）和《自治区地税系统税收票证管理办法》的有关规定，结合实际制定了《喀什市地方税务局委托其他单位代开普通发票工作制度》及《喀什市地方税务局委托代征单位税收票证及发票管理考核办法》，现予以公告。

二〇一一年九月十五日

第四篇：欠税公告办法(试行)的通知

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欠税公告办法（试行）的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《欠税公告办法（试行）》（以下简称《办法》）已经2004年8月18日国家税务总局第3次局务会议审议通过，并将于2005年1月1日起施行。《办法》的颁布实施，对深入贯彻落实《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，进一步加强欠税管理，推动依法诚信纳税，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，具有十分重要的意义。为贯彻实施好《办法》，现就有关问题通知如下：

一、统一思想，提高认识。依法进行欠税公告不仅是税务机关的法定职责，也是税务机关政务公开的一项重要内容，各级税务机关务必高度重视，加强领导，精心组织，统筹安排，明确责任，切实做好贯彻落实工作。要充分发挥欠税公告在欠税管理中的重要作用，把欠税公告作为清缴欠税的一项重要措施来抓，配合其他税收征管措施的运用，切实加强欠税管理，不断提高税收征管的质量和效率，进而推动“依法诚信纳税，共建小康社会”活动的深入开展，促进社会诚信建设。

二、广泛宣传，深入学习。各级税务机关要充分利用各种宣传形式，把宣传《办法》作为税法宣传的一个重要组成部分，向社会各界、特别是广大纳税人广泛宣传，要让广大纳税人和社会各界知晓欠税公告的意义和必要性，了解欠税公告的规定，促进纳税人主动缴纳欠税，保证税款及时足额入库。要及时组织税务人员学习《办法》，深刻领会其精神实质，准确把握其具体规定，不仅要懂得制定和实施《办法》的重要性和必要性，而且要善于运用欠税公告，结合相关法定手段，大力清缴欠税，提高征管效率。

三、精心实施，认真落实。各地要根据《办法》的要求，结合本地实际，尽快制定出具体的实施办法，开展欠税公告工作。公告前，税务机关应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，以正式行文的形式签发公告决定；公告后，税务机关对于欠税人应当依法进行催缴，按日加收滞纳金，直至依法运用相关法定手段强制执行,大力清缴欠税，不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等税收征管措施。在欠税公告中，税务机关应注意保护纳税人的合法权益，要严格按照《办法》规定的范围和内容进行公告，不得公告与欠税无关的其他信息。纳税人未按规定预缴的所得税税款，如需公告，应参照《办法》的规定单独进行。各级税务机关要进一步加大欠税管理的力度，切实加强税务机关内部以及其他部门之间的沟通、协调与配合，积极清缴欠税，并通过强化税源监控，防止新欠的发生。

国家税务总局 二○○四年十月十日

国家税务总局令（第9号）

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《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。国家税务总局局长：谢旭人 二○○四年十月十日 欠税公告办法（试行）

第一条 为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定,制定本办法。 第二条 本办法所称公告机关为县以上（含县）税务局。

第三条 本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：

（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；

（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。 税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。 本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

第四条 公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；

（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。

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（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

第五条 欠税公告内容如下：

（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；

（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。

第六条 企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。 企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。

对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局公告。

第七条 对按本办法规定需要由上级公告机关公告的纳税人欠税信息，下级公告机关应及时上报。具体的时间和要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。 第八条 公告机关在欠税公告前，应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，重点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台帐记载数据、帐簿记载书面数据与信息系统记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据的真实、准确。

第九条 欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。 欠税公告的数额实行欠税余额和新增欠税相结合的办法，对纳税人的以下欠税，税务机关可不公告：

一、已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税；

二、被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税；

三、已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税；

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四、失踪两年以上的纳税人的欠税。

公告决定应当列为税收征管资料档案，妥善保存。

第十条 公告机关公告纳税人欠税情况不得超出本办法规定的范围，并应依照《税收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。

第十一条 欠税发生后，除依照本办法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各级公告机关应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加强欠税管理。 第十二条 公告机关应公告不公告或者应上报不上报，给国家税款造成损失的，上级税务机关除责令其改正外，应按《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》规定，对直接责任人员予以处理。

第十三条 扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本办法的规定执行。

第十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以根据本办法制定具体实施细则。

第十五条 本办法由国家税务总局负责解释。 第十六条 本办法自二OO五年元月一日起施行。

第五篇：河南省地方税务局公告建筑

河南省地方税务局公告

2010年第3号

河南省地方税务局关于

发布《建筑业营业税管理暂行办法》的公告

为了加强建筑业营业税的规范化管理，保证建筑业营业税政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和相关法律法规，河南省地方税务局制定了《建筑业营业税管理暂行办法》，现予发布，自2011年2月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十二月二十一日

建筑业营业税管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为了加强建筑业营业税的规范化管理，保证建筑业营业税政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和相关法律法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条 河南省境内建筑业营业税的征收管理，适用本办法。

第二章 建筑业营业税征税范围

第三条 建筑业，是指建筑安装工程作业。建筑业的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（一）建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（二）安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（三）修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（五）其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、绿化工程、有线电视安装等工程作业。

工程承包公司承包建筑安装工程业务，凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，对工程承包公司按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务按“服务业”税目征收营业税。

实行BT（建设--移交）投融资建设模式（以下简称BT模式）的建设项目。

第四条 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为视同提供应税劳务。

自建行为，原则上应符合以下条件：

（一）建筑工程项目的建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、国有土地使用证及商品房预售许可证等与兴建单位（业主）应为同一单位或个人；

（二）施工单位为兴建单位（业主）内部依法不需要办理税务登记的非独立核算机构，施工人员是兴建单位（业主）的在职职工，施工人员与兴建单位（业主）不结算工程价款，施工人员劳务报酬为从所在单位领取的工资。

第三章 建筑业营业税纳税人

第五条 提供建筑业劳务的单位和个人，为建筑业营业税的纳税人。

本办法所称单位，是指从事建筑业的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第六条 对建筑安装工程实行承包、分包的，分别以承包人和分包人为纳税人。

自建建筑物对外销售的，以自建建筑物的单位和个人为纳税人。

第七条 单位以承包、承租、挂靠方式从事建筑业的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外提供建筑业劳务并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

第八条 建设项目实行BT模式的,纳税人为：

（一）项目的建设方（或投资方）与施工企业为同一单位的，以项目的建设方（或投资方）为纳税人。

（二）项目的建设方（或投资方）将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的，分别以建设方（或投资方）和施工企业为纳税人。

第四章 建筑业营业税项目管理

第九条 税务机关应对建筑业营业税实行项目管理制度。第十条 纳税人提供建筑业应税劳务的，应在建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行建筑工程项目登记：

（一）《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；

（三）建筑业工程项目施工许可证；

（四）建筑业工程施工合同；

（五）纳税人的开户银行、帐号；

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

（七）外出经营活动税收管理证明；

（八）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。

第十一条 纳税人建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。

纳税人建筑业工程项目完工注销的，应自建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：

（一）《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）建筑业工程项目的税收缴款书； 

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。

第五章 建筑业营业税税率与营业额

第十二条 纳税人提供建筑业劳务，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

第十三条 建筑业营业税的税率为3%。

纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。

第十四条 建筑业营业税的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

纳税人从建设单位取得的临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费、建设场地占用及清理费等各种费用，优质工程奖、提前竣工奖等各种奖励，水电价差款，材料差价款，补偿款以及其他价款，不论是否在工程承包合同内记载，都应计入营业额。

第十五条 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

纳税人发生上述混合销售行为，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明，对自产货物销售额不征收营业税。不能提供证明的，对货物销售额并入建筑安装营业额征收营业税。

第十六条 除本办法第十五条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

关于材料与设备划分问题，暂按照《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税„2003‟16号）和《河南省地方税务局关于印发安装工程设备与材料的划分意见的通知》（豫地税函„2005‟14号）执行。

第十七条 纳税人提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的全部价款和价外费用确认计税营业额，不含客户自行采购的材料价款和设备价款。

第十八条 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

支付给其他单位的分包款未取得合法有效凭证的，不得扣除。支付给个人的分包款不得扣除。

第十九条 纳税人实行BT模式的，营业额按以下方式处理：

（一）项目的建设方（或投资方）与施工企业为同一单位的，建设方（或投资方）在取得业主支付回购款项时以实际取得的回购款项为计税营业额。回购价款包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入。

（二）建设方（或投资方）将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的,该施工企业为建筑业营业税纳税人,计税营业额为工程承包总额或取得的分包款。建设方（或投资方）在取得业主支付回购款项时按扣除支付给施工企业工程承包总额或分包款后的余额为计税营业额。

第二十条 纳税人兼营建筑业应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算建筑业应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其建筑业应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其建筑业应税行为营业额。

第二十一条 纳税人从事拆除建筑物、构筑物劳务，对方以所拆建筑物、构筑物的残余物料，包括砖瓦、石料、木料、门窗、钢筋等的价值抵作劳务价款的，残余物料的处置收入应计入该项劳务的营业额。

纳税人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费劳务的，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入按前款规定计算缴纳建筑业营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳服务业营业税。

第二十二条 纳税人提供建筑业劳务价格明显偏低并无正当理由、发生自建行为而无营业额及本办法规定的应当核定建筑业应税行为营业额的，由主管税务机关按下列顺序核定其营业额：

（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（三）按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

成本利润率为8%。

第六章 建筑业营业税纳税义务发生时间

第二十三条 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第二十四条 纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人发生自建行为，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。纳税人实行BT模式的，建设方（或投资方）纳税义务发生时间为按BT合同约定的分次付款时间。合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为建设方（或投资方）收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。建筑工程实行承包或分包的，承包或分包方纳税义务发生时间为其收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

第七章 建筑业营业税纳税地点与税务管理 第二十五条 纳税人提供建筑业劳务应当按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照规定期限向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。

第二十六条 纳税人异地提供建筑劳务的，应自申报之月起（含当月）6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税证明。

纳税人应当向建筑劳务发生地税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

第二十七条 税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以委托有关单位代征建筑业营业税，签订委托代征税款协议，发给委托代征证书，明确有关代征事项。

第二十八条 建筑业营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则执行。

第八章 附则

第二十九条 本办法未尽事宜，按照有关法律、行政法规的规定执行。

第三十条 本办法自2011年2月1 日起执行。税收政策发生变化的，以新政策为准。《河南省地方税务局关于印发建筑业营业税管理办法的通知》（豫地税发„2002‟279号）同时废止。

附件：《建筑业工程项目情况登记表》

分送：各省辖市地方税务局、省局直属各单位、各扩权县（市）地方税务局。

河南省地方税务局办公室 2010年12月27日印发