喀什市地方税务局公告

第一篇：喀什市地方税务局公告

喀什市地方税务局公告

（2011）第3号

关于《砖厂管理办法（试行）》的

公

告

为进一步加强税收管理，堵塞征管漏洞，规范砖厂税收定期定额征收，公平税负，根据地区地税局下发的“对砖厂税收定期定额征收管理的通知”要求，结合本局对砖厂典型调查的数据，特制定《喀什市地方税务局砖厂管理办法（试行）》，现予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方税务局 砖厂管理办法（试行）

为进一步加强税收管理，堵塞征管漏洞，规范砖厂税收定期定额征收，公平税负，根据地区局下发的“对砖厂税收定期定额征收管理的通知”要求，结合对砖厂典型调查的数据，制定本办法。

一、认真执行“点火、熄火制”。

熄火登记（即停业登记）：砖厂申报办理停业登记应当在熄火前（停业）向税务机关申报办理停业登记，如实填写《停、复业登记表》，说明停业理由、停业期限、停业前纳税情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。纳税人未按规定向主管税务机关申请熄火登记的（停业），一律视为未停止生产经营；纳税人在批准的熄火期间（停业）进行生产经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并交纳税款。未按规定办理的，按照征管法的有关规定处理。

点火登记（即复业登记）：砖厂应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理点火登记（复业），如实填写《停、复业登记表》。纳税人停业期满未按期复业又不延长停业的，税务机关应当视为已点火恢复生产经营，实施正常的税收管理。纳税人不申报办理点火登记而复业的，主管税务机关经查实，按照税收征管法的有关规定处理。

二、加强砖厂日常管理。

（一）税务所应当调查掌握砖厂经济数据情况。

1．基本情况：经营规模、单位产量、总产量、出窑周期、全年生产周期、废品损耗率、销售单价及均价。

2．生产成本费用：直接生产成本情况：单位成本、人工支出、燃料、水电油、机械及辅助费用；间接费用：管理、经营、财务费用。

以调查数据各所自行设置台帐，按规定记录以上各项内容。

（二）加强对停业户的日常巡查工作力度。

要按照《税收管理员制度》的规定，切实解决“淡化责任，疏于管理”的问题，按月制定下户巡查计划，对停业户每月实地巡查不少于2次，巡查人员一般不得少于2人，实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。对巡查发现的假熄火户（假停业）严格按照规定处理，并提交管理科进行公告。

以上巡查，必须登记巡查台帐，在台帐中详细注明巡查情况。

三、砖厂核定办法

喀什市管辖范围内的所有砖厂，一律采用定期定额核定征收方式。

1.砖厂的税款核定依据为按照砖厂的销售额乘以适用税率进行确定，分月进行缴纳。

2.砖厂的税款核定按照一把火和两把火分别进行核定，一般情况下，一把火砖窑按照每门容量最低11000块，最低出窑率每门每月3次（出窑次数），每次出成品块1万块，残砖1000块，废品损耗率5%-10%；两把火最低出窑率每门每月按6次计算，其余指标与一把火砖窑相同。视不同的生产经情况进行确定营业额。3.对砖厂按照下列方法进行核定：

应税销售收入=（期初库存产品数量+当期产品数量-期末库存产品数量）×当期产品销售单价

当期产品数量=窑门数×出窑次数×（容量数－残砖数）出窑率（出窑次数）确定为：“一把火砖窑按照最低出窑率每门每月3次”、“两把火砖窑按照最低出窑率每门每月6次”。

废品损耗率5%-10%。

产品销售单价比照当期市场价格确定，如果市场价格发生较大变动时（价格变动幅度超过20%），应及时调整税负。

资源税按照每立方米粘土生产660块砖计算，即产量/660＝资源税计税依据。

四、税收管理人员对砖厂的生产经营情况要做到随时掌握，每季对各砖厂的生产经营情况至少核查2次，以便及时了解各砖厂的生产经营情况，发现生产经营情况发生变化时，核定税款也应及时做出相应调整。

五、以上对砖厂管理执行“点火、熄火制”，是适用于烧制普通砖的现有普通砖厂或砖窑，采取其他方式制造建筑用砖的砖厂或砖窑如：加气砖（块）、矿渣砖等比照本办法的要求加强日常管理。

关于《委托其他单位代开普通发票工作制度》及 《委托代征单位税收票证及发票管理考核办法》的

公

告

为加强税收征管，强化税源管理，提高纳税服务水平，规范委托代开发票行为，保障地方税收收入，维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和《中华人民共和国发票管理办法》及细则（新修订）和《自治区地税系统税收票证管理办法》的有关规定，结合实际制定了《喀什市地方税务局委托其他单位代开普通发票工作制度》及《喀什市地方税务局委托代征单位税收票证及发票管理考核办法》，现予以公告。

二〇一一年九月十五日

第二篇：河南省地方税务局公告

河南省地方税务局

公告

2010年第2号

关于发布

《委托代征税款管理办法》的公告

河南省地方税务局

为了规范地方税收委托代征管理工作，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，河南省地方税务局制定了《委托代征税款管理办法》，现予发布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征税款协议书》（式样）；

2.《委托代征税款证书》（式样）； 3.《变更委托代征税款协议通知书》（式样）；

4.《终止委托代征税款协议通知书》（式样）。

二○一○年十一月三十日

委托代征税款管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强地方税收委托代征工作的管理，强化零星分散税源控管，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法》及其实施细则）的有关规定，结合我省地方税收征管的实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称的委托代征，是指按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则，由地税机关（委托人）委托有关单位和组织（代征人），按照《委托代征税款协议书》（附件1）的规定代委托人征收税款(含有关规费，下同)的行为。

第三条 本办法所称委托人，是指有税收管辖权且具体与代征人签订《委托代征税款协议书》的县（市）级以上地方税务局。

本办法所称代征人，是指依法接受地税机关委托，行使代征税款权利并承担《委托代征税款协议书》规定义务的单位和组织。本办法所称主管税务机关，是指对委托代征的税收有管辖权，且日常直接负责征收管理的基层税务机关。

第二章 委托代征范围

第四条 符合下列条件的税款可实行委托代征：

（一）农贸、建材、文化等专业市场的个体地方税收；

（二）建筑安装、交通运输、房地产交易、私房租赁、矿产开采加工销售、林业、小水电等行业的地方税收；

（三）人民法院执行程序中，拍卖或变卖的财产依法应当缴纳的地方税收；

（四）拍卖行拍卖的财产依法应当缴纳的地方税收；

（五）国税机关代开发票征收增值税时纳税人依法应当缴纳的地方税收；

（六）实行核定征收税款的小型企业的地方税收；

（七）主管税务机关根据实际情况，权衡税源控管和征税成本，认为确有必要实行委托代征的其他零星分散、难以征管的地方税收。

第五条 由地税机关征收的有关规费在法律、法规、规章规定范围内可随有关税收一并委托代征。

第三章 委托代征的确定、变更和终止

第六条 代征人应当同时具备如下条件：

（一）与纳税人有行政管理、业务往来、以及其他合法管理或协作关系；具有一定的税源控管手段，方便纳税，有能力完成代征税款工作任务；

（二）有固定的办公、经营场所及代征工作所必要的信息技术条件；

（三）开立银行账户，能够独立承担民事责任；

（四）有健全的财务制度、机构，并设置专人（或机构）负责具体代征工作；

（五）诚实守信且没有违法犯罪记录；

（六）主管税务机关根据税收征管要求和委托代征事项确定的其他条件。

各级地税机关不得委托税务师事务所或其他税务中介机构和组织代征税款。

第七条 税务机关实施委托代征，由主管税务机关提出委托代征事项报告，报上级机关即委托人。委托人对委托代征事项、代征人代征税款的条件、能力进行资格审查。对符合规定条件的委托代征事项和代征人，经委托人内部征管科技部门会同税政、法规、计财等部门共同审查、确认委托代征相关内容，报局长批准，由委托人会签同级财政部门后，再与代征人签订《委托代征税款协议书》。明确委托代征的税种、范围、计税标准、代征期限、双方的权利和义务、违约责任及其他有关事项等。并向代征人核发《委托代征税款证书》（附件2）。

《委托代征税款协议书》应当由双方的法定代表人或负责人签字并加盖单位公章。

《委托代征税款协议书》和《委托代征税款证书》的有效期由委托人根据需要在2年内确定，但最长不得超过3年。有效期满需要继续进行委托的，重新签订《委托代征税款协议书》，重新核发《委托代征税款证书》。

委托人应当将委托代征情况在一定范围内，以适当的方式予以公告。

第八条 代征人应指定专人负责代征税款工作。委托人对代征人员应当进行岗前业务培训和定期业务培训，未经培训的人员不得从事代征工作。

第九条 因税收政策发生变化等原因，需要修订《委托代征税款协议书》有关内容的，委托人应会同同级财政部门向代征人发出《变更委托代征税款协议通知书》（附件3），重新签订《委托代征税款协议书》，涉及《委托代征税款证书》内容发生变化的，应重新核发《委托代征税款证书》。

第十条 有下列情形之一的，委托人应会同同级财政部门向代征人发出《终止委托代征税款协议通知书》（附件4），终止委托代征税款协议。

（一）委托代征税款协议期满的；

（二）代征人违反《委托代征税款协议书》及本办法规定的；

（三）代征人发生合并、分立等情况需终止委托代征税款协议的；

（四）因税收政策变化或双方管辖权变更等原因需终止委托代征税款协议的；

（五）因其他情况需终止委托代征税款协议的。

第十一条 代征人不能单方停止履行协议，确需终止协议的，应提前一个月告知委托人并经委托人同意。

第十二条 委托代征税款协议终止时，代征人应结清已代征税款、滞纳金，缴销税收票证，交回《委托代征税款证书》等资料。

第四章 委托实施及管理 第十三条 委托代征主管税务机关应当在委托代征前组织有关税收管理员、代征人指定人员联合对代征范围内的纳税人进行全面的税源清查，澄清代征范围及户数。

第十四条 代征人应全面掌握代征范围内税源分布及变动情况，及时向委托人报告并传输新办、变更、停（复）业、失踪纳税人的信息。同时，应督促代征范围内新增的、变化的、与委托代征事项有关的纳税人及时到主管税务机关申请办理新办、变更、停（复）业、注销税务登记手续等事项。不服从代征管理的，将有关信息及时报告委托人。

第十五条 主管税务机关不得委托代征人发售、代开发票。

第十六条 代征人应按以下规定办理代征税款票证的领取、使用、保管和缴销：

（一）应指定专人负责税收票证的领取、使用、保管和缴销；

（二）须凭《委托代征税款证书》、《票款结报手册》领取税收票证；

（三）须配备税收票证专用保险箱、柜，存放税收票证；

（四）须每月按委托人要求报送纸质或电子档《委托代征税款报告表》。

代征人领取的税收票证如发生丢失和损毁，必须立即向主管税务机关报告，并按票证管理的有关规定进行业务和技术处理。

第十七条 代征人应按规定建立代征税款账簿，设立代征税款明细账，详细记录纳税人名称、代征税种、税目、计税依据、税率、税款金额及税款所属期等。

第十八条 代征人必须按照《委托代征税款协议书》的规定，以委托人的名义依法征收税款，不得违反规定多征、少征、不征税款或延期缓期征收税款，不得超越授权范围行使其它属于税务机关的法定权力；纳税人拒绝缴纳代征税款的，代征人应当及时报告委托人。

第十九条 代征人征收税款时，必须开具我省地方税务机关统一制发的完税凭证，不得使用其它凭证代征税款。

第二十条 纳税人符合税收优惠条件的，由纳税人按照法律、行政法规、规章和税收规范性文件规定的程序向主管税务机关申请办理税收减免事宜。代征人对已办理了税收优惠审批手续，享受有关税收优惠待遇的纳税人，代征税款时按规定予以抵减或免征税款；凡没有办理税收优惠审批手续的纳税人，代征人一律不得随意为其减、免税款。

第二十一条 代征人应按照委托人要求及时填报《委托代征税款报告表》，按照《委托代征税款协议书》确定的缴款办法报送并解缴税款；代征人不得以任何形式占压、挪用所代征的税款。

第二十二条 代征人应当按照《委托代征税款协议书》的规定征收税款，不得再委托其他任何单位或个人征收税款。同时应为纳税人的纳税事宜保密。

第二十三条 代征人履行代征税款义务时发现纳税人有违法违规行为，应及时报告委托人，由税务机关按照有关法律法规和规章的规定进行处理，代征人不得实施属税务机关专有的税务行政处罚或税收保全、税收强制执行等行政执法行为。

第二十四条 代征手续费的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法规和规章及有关文件规定的范围内商定，并在《委托代征税款协议书》中明确。

代征人不得从代征税款中直接扣除代征手续费。

第二十五条 代征人应积极配合委托人推行使用委托代征软件。第二十六条 委托人、税源主管税务机关有权并应当定期或根据需要随时对代征人的代征情况进行跟踪抽查、检查，监督、指导。

代征人应当与委托人建立并保持通畅的联系渠道，接受委托人的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五章 委托代征管理职责

第二十七条

委托人职责：

（一）负责代征人的资格审查和确定；

（二）负责确定委托代征税收的具体范围，签订、变更和终止《委托代征税款协议书》，填制、发放、收回和缴销《委托代征证书》；

（三）按有关规定确定代征手续费比率，按时办理手续费支付手续；

（四）负责对本单位委托代征税收的日常业务指导、检查、监督、跟踪管理及信息反馈，协调代征工作中存在的问题；

（五）及时处理代征人代征税款中出现的突出问题，完善、规范征管办法。

第二十八条 委托代征主管地税机关职责：

（一）负责对代征人代征税款业务的监督、管理、检查及信息采集，包括基本信息、税款征收信息、欠税信息、发票和税收票证管理情况、代征税款专用账户等；

（二）审核代征人员的资格，辅导和培训代征人员；

（三）研究解决或向上级税务机关反映代征税款中出现的问题或代征人反映的问题；

（四）负责代征人网上申报报解代征税款的审核；

（五）督促代征人报送有关报表和资料；

（六）对计财部门反馈的结报税款不准确，税种、级次互串，超过期限积压税款等情况进行督促整改和跟踪管理。

第二十九条 办税服务厅职责：

（一）负责对代征人辅导税收票证管理规定，包括领取、使用、保管、结报有关票证的规定；

（二）负责代征人的代征税款收缴工作；

应、验旧、缴销工作。

第三十条 计财部门职责： 保管情况；

（三）负责税收票证的发放、结报管理和发票供

（一）负责检查代征人的税收票证开具、使用、（二）负责检查代征人税款缴库“双限”制度执行情况。对代征人存在的结报税款不准确、超过期限积压税款问题，应当及时反馈给相关的税收管理部门；

（三）负责审核并支付代征人有关代征手续费；

（四）负责对委托代征税费的统计分析。第三十一条 税政（工会经费、残疾人保障金代征等）部门职责：

（一）负责审查《委托代征税款协议书》中的代征范围（代征的其他费、基金等）、税种、税目、税率、计税依据、缴税期限等；

（二）因国家税收法律、法规、规章等规定发生变化，需变更、终止原《委托代征税款协议书》的，提出修订、终止意见，报局长审批。

第三十二条 征管科技部门职责：

（一）负责拟订《委托代征税款协议书》；

（二）负责与同级财政部门会签《委托代征税款协议书》；

（三）负责拟订并与同级财政部门会签《变更委托代征税款协议通知书》；

（四）负责发放、收回和保管、缴销《委托代征证书》；

（五）负责检查代征人日常发票管理、税款代征情；

（六）负责推广使用POS机刷卡代征税款工作；

（七）协调委托代征有关工作。第三十三条 法规部门职责：

（一）负责对委托代征税款管理的执法监督检查；

（二）审查《委托代征税款协议书》、《变更委托代征税款协议通知书》等法律文书内容的合法性、规范性、严谨性。

第六章 法律责任

第三十四条 代征人在《委托代征税款协议书》授权范围内的行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由委托人解决并承担相应法律责任；代征人超出《委托代征税款协议书》授权范围的行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由代征人负责并承担相应法律责任。

第三十五条

代征人违反《委托代征税款协议书》规定未征或少征税款的，由委托人向纳税人追缴未缴或少缴的税款及滞纳金；代征人按照《委托代征税款协议书》的约定承担违约责任。

第三十六条 代征人违规多征税款，由委托人责令其立即退还，并按相关法律法规和规章的规定时限查实办理退税；致使纳税人合法权益受到损失的，代征人必须依法承担相应赔偿责任。在委托代征税款协议范围内行使的代征权，按照协议中的违约条款，向代征人追偿；超出协议范围的，由代征人自行承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十七条 代征人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，由委托人按照《委托代征税款协议书》约定的条款进行处理。

第三十八条 代征人违反税收票证管理规定的，按照《委托代征税款协议书》列明的违约处理条款进行处理。

第三十九条 纳税人对代征人征税行为不服的，可以按规定向委托人的上一级地税机关或委托人的本级人民政府申请行政复议。

第四十条 税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对代征人进行及时、有效管理，给工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。

第七章 附 则

第四十一条 本办法由河南省地方税务局负责解释。第四十二条 《委托代征税款协议书》和《委托代征税款证书》的内容和式样，由河南省地方税务局统一发布。

第四十三条 本办法自2011年1月15日起施行。《河南省地方税务局委托代征单位管理暂行办法》（豫地税发„2002‟232号）同时废止。

分送：各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局。

河南省地方税务局办公室 2010

年12月6日印发

第三篇：河南省地方税务局公告建筑

河南省地方税务局公告

2010年第3号

河南省地方税务局关于

发布《建筑业营业税管理暂行办法》的公告

为了加强建筑业营业税的规范化管理，保证建筑业营业税政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和相关法律法规，河南省地方税务局制定了《建筑业营业税管理暂行办法》，现予发布，自2011年2月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十二月二十一日

建筑业营业税管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为了加强建筑业营业税的规范化管理，保证建筑业营业税政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和相关法律法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条 河南省境内建筑业营业税的征收管理，适用本办法。

第二章 建筑业营业税征税范围

第三条 建筑业，是指建筑安装工程作业。建筑业的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（一）建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（二）安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（三）修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（五）其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、绿化工程、有线电视安装等工程作业。

工程承包公司承包建筑安装工程业务，凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，对工程承包公司按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务按“服务业”税目征收营业税。

实行BT（建设--移交）投融资建设模式（以下简称BT模式）的建设项目。

第四条 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为视同提供应税劳务。

自建行为，原则上应符合以下条件：

（一）建筑工程项目的建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、国有土地使用证及商品房预售许可证等与兴建单位（业主）应为同一单位或个人；

（二）施工单位为兴建单位（业主）内部依法不需要办理税务登记的非独立核算机构，施工人员是兴建单位（业主）的在职职工，施工人员与兴建单位（业主）不结算工程价款，施工人员劳务报酬为从所在单位领取的工资。

第三章 建筑业营业税纳税人

第五条 提供建筑业劳务的单位和个人，为建筑业营业税的纳税人。

本办法所称单位，是指从事建筑业的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第六条 对建筑安装工程实行承包、分包的，分别以承包人和分包人为纳税人。

自建建筑物对外销售的，以自建建筑物的单位和个人为纳税人。

第七条 单位以承包、承租、挂靠方式从事建筑业的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外提供建筑业劳务并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

第八条 建设项目实行BT模式的,纳税人为：

（一）项目的建设方（或投资方）与施工企业为同一单位的，以项目的建设方（或投资方）为纳税人。

（二）项目的建设方（或投资方）将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的，分别以建设方（或投资方）和施工企业为纳税人。

第四章 建筑业营业税项目管理

第九条 税务机关应对建筑业营业税实行项目管理制度。第十条 纳税人提供建筑业应税劳务的，应在建筑业工程合同签定并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行建筑工程项目登记：

（一）《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）营业执照副本和税务登记证件副本；

（三）建筑业工程项目施工许可证；

（四）建筑业工程施工合同；

（五）纳税人的开户银行、帐号；

（六）中标通知书等建筑业工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

（七）外出经营活动税收管理证明；

（八）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人提供异地建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行建筑业工程项目登记。

第十一条 纳税人建筑业工程项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档，向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记。

纳税人建筑业工程项目完工注销的，应自建筑业工程项目完工之日起30日内,持下列资料向建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行项目登记：

（一）《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档；

（二）建筑业工程项目的税收缴款书； 

（三）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

（四）税务机关要求提供的其他有关资料。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时按照上述规定向机构所在地主管税务机关进行相应的项目登记。

如纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，应同时向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档。

第五章 建筑业营业税税率与营业额

第十二条 纳税人提供建筑业劳务，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

第十三条 建筑业营业税的税率为3%。

纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。

第十四条 建筑业营业税的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

纳税人从建设单位取得的临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费、建设场地占用及清理费等各种费用，优质工程奖、提前竣工奖等各种奖励，水电价差款，材料差价款，补偿款以及其他价款，不论是否在工程承包合同内记载，都应计入营业额。

第十五条 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

纳税人发生上述混合销售行为，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明，对自产货物销售额不征收营业税。不能提供证明的，对货物销售额并入建筑安装营业额征收营业税。

第十六条 除本办法第十五条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

关于材料与设备划分问题，暂按照《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税„2003‟16号）和《河南省地方税务局关于印发安装工程设备与材料的划分意见的通知》（豫地税函„2005‟14号）执行。

第十七条 纳税人提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的全部价款和价外费用确认计税营业额，不含客户自行采购的材料价款和设备价款。

第十八条 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

支付给其他单位的分包款未取得合法有效凭证的，不得扣除。支付给个人的分包款不得扣除。

第十九条 纳税人实行BT模式的，营业额按以下方式处理：

（一）项目的建设方（或投资方）与施工企业为同一单位的，建设方（或投资方）在取得业主支付回购款项时以实际取得的回购款项为计税营业额。回购价款包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入。

（二）建设方（或投资方）将建筑安装工程承包或分包给其它施工企业的,该施工企业为建筑业营业税纳税人,计税营业额为工程承包总额或取得的分包款。建设方（或投资方）在取得业主支付回购款项时按扣除支付给施工企业工程承包总额或分包款后的余额为计税营业额。

第二十条 纳税人兼营建筑业应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算建筑业应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其建筑业应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其建筑业应税行为营业额。

第二十一条 纳税人从事拆除建筑物、构筑物劳务，对方以所拆建筑物、构筑物的残余物料，包括砖瓦、石料、木料、门窗、钢筋等的价值抵作劳务价款的，残余物料的处置收入应计入该项劳务的营业额。

纳税人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费劳务的，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入按前款规定计算缴纳建筑业营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳服务业营业税。

第二十二条 纳税人提供建筑业劳务价格明显偏低并无正当理由、发生自建行为而无营业额及本办法规定的应当核定建筑业应税行为营业额的，由主管税务机关按下列顺序核定其营业额：

（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（三）按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

成本利润率为8%。

第六章 建筑业营业税纳税义务发生时间

第二十三条 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第二十四条 纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人发生自建行为，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。纳税人实行BT模式的，建设方（或投资方）纳税义务发生时间为按BT合同约定的分次付款时间。合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为建设方（或投资方）收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。建筑工程实行承包或分包的，承包或分包方纳税义务发生时间为其收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

第七章 建筑业营业税纳税地点与税务管理 第二十五条 纳税人提供建筑业劳务应当按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》，按照规定期限向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

纳税人异地提供建筑业应税劳务的，应同时向机构所在地主管税务机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。

第二十六条 纳税人异地提供建筑劳务的，应自申报之月起（含当月）6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税证明。

纳税人应当向建筑劳务发生地税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

第二十七条 税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以委托有关单位代征建筑业营业税，签订委托代征税款协议，发给委托代征证书，明确有关代征事项。

第二十八条 建筑业营业税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则执行。

第八章 附则

第二十九条 本办法未尽事宜，按照有关法律、行政法规的规定执行。

第三十条 本办法自2011年2月1 日起执行。税收政策发生变化的，以新政策为准。《河南省地方税务局关于印发建筑业营业税管理办法的通知》（豫地税发„2002‟279号）同时废止。

附件：《建筑业工程项目情况登记表》

分送：各省辖市地方税务局、省局直属各单位、各扩权县（市）地方税务局。

河南省地方税务局办公室 2010年12月27日印发

第四篇：广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第6号

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广西壮族自治区地方税务局

关于促进房价合理回归助推房地产市场平稳健康发展税收政策的公告

广西壮族自治区地方税务局公告[2012]第6号

为了利用差别化税收政策，有效促进我区房价合理回归，进一步助推房地产业健康稳定发展，根据《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》(国办发[2011]1号）、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）等有关规定，现将我区房地产开发企业有关税收政策公告如下：

一、对房地产销售价低于2011年同期市场均价或当年销售价环比下降的房地产开发企业，主管地税机关可按照《自治区地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知》（桂地税发[2010]18）和《自治区地方税务局关于进一步加强房地产业税收征管工作的通知》（桂地税发[2010]65）规定的不同房屋类型的最低预征率预征土地增值税。

二、对房地产开发项目依法进行土地增值税清算时，其开发成本中的“前期工程费”、“建筑安装工程费”、“基础设施费”、“开发间接费用”等成本费用应按实际发生额据实扣除。有下列情形之一的，可按核定的项目金额标准扣除：

（一）无法按清算要求提供开发成本核算资料的；

（二）提供的开发成本资料不实的；

（三）发现《鉴证报告》内容有问题的；

（四）虚报房地产开发成本的。

成本费用的扣除标准按照房地产开发项目类型的单位面积分别核定。具体扣除标准核定办法由设区的市地方税务局参照当地建设工程造价管理部门公布或审定的建安造价定额资料，结合房屋类型、结构、地段等因素确定，并报经自治区地方税务局批准后执行。

三、土地使用权直接转让必须清算土地增值税。符合清算条件的房地产开发企业应按规定进行清算，但对在限定时间内不进行清算或者符合核定征收条件的房地产开发企业，可按不低于5%的核定征收率征收土地增值税。具体核

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定征收办法由设区的市地方税务局根据房地产开发项目的类型（如普通住宅、非普通住宅、商铺、车库等）、地段等情况确定，并报经自治区地方税务局批准后执行。

四、房地产开发企业销售未完工开发产品的销售平均价格与本企业2011销售产品平均价格（含已完工和未完工产品）相比每降低一个百分点的，其计税毛利率可按照《自治区地方税务局自治区国家税务局关于加强房地产开发经营业务企业所得税征收管理问题的通知》（桂地税发[2010]35号）的规定下调0.5%，但最低不得低于《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第八条规定的标准。

五、房地产开发企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经自治区地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

六、各级地税机关要加大税收政策法规的宣传力度，高度关注和正确引导社会舆情，不断加强和优化纳税服务，简化办税流程，提升办税效率，进一步降低纳税人的纳税成本，切实保障纳税人的合法权益，积极构建和谐的征纳关系，维护社会的公平正义。

七、本公告执行时间自2012年6月1日起至2012年12月31日止。

特此公告。

2012-05-17

第五篇：广西壮族自治区地方税务局公告2012年第1号

广西壮族自治区地方税务局

关于印发《广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法》的公告

广西壮族自治区地方税务局公告2012年第1号

现将《广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法》予以公告，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年一月十六日

广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法

第一条 随着市场经济的迅速发展，经济购销活动频繁，印花税应税凭证使用范围不断扩大，为了规范我区印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税条例》）、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称《印花税细则》）以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）、《国家税务总局关于印花税若干问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）等有关行政法规的规定，结合我区具体情况，特制定本办法。

第二条 纳税义务人，对书立、领受《印花税条例》所列各类合同、账册、证照及具有合同性质的凭证（以下简称“合同”）和产权转移书据的单位和个人，为印花税的纳税义务人。

纳税义务人应统一设置《印花税应税凭证登记簿》（附件1），集中于财会部门登记。应税凭证应按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）的规定保存十年；法律和行政法规另有规定者除外。

第三条 纳税申报，印花税实行三自纳税（即自行计税、购买和贴花）、申报纳税和委托代征的缴纳办法：

（一）申报纳税指纳税人自行申报和税务机关核定征收两种。

（二）委托代征指主管税务机关依照法律、行政法规的规定，委托有关单位和人员代理税务机关，依法征收应税合同或权利许可证照的印花税。

（三）印花税采取何种缴纳办法，需由纳税人提出申请，经主管税务机关（指县<市>级局及以上）核准后确定。缴纳办法一经确定，未经税务机关批准，纳税人不得自行变通（实行双定征收的纳税人，亦按此办理）。

（四）纳税人的纳税申报：

1.纳税人采用三自纳税办法的，须按《印花税条例》及《印花税细则》的规定，自行计算应纳税额，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。

2.纳税人采用申报纳税办法的，须按地方税务机关确定的申报期限和内容办理申报，报送《印花税（核定征收）纳税申报表》（附件2）及《征管法》和《征管法实施细则》规定的有关纳税资料，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。

第四条 纳税期限

（一）纳税人采用三自纳税办法的，应在合同的签订、书据的立据、帐簿的启用和证照的领受时贴花；在国外签订使用于国内的合同，则在使用时贴花。

（二）纳税人采用纳税申报办法的，可按月、季或年进行汇总申报缴纳；汇总申报的期限，由各市具体规定。

纳税人应在确定的纳税期满之日起十日内申报并缴纳印花税款。

第五条 代征管理

（一）根据强化印花税源泉控管、方便纳税的原则，主管税务机关可以：

1.委托金融、保险、建筑安装等单位负责代售印花税票、代征签约另一方的借款合同、财产保险合同、建筑安装工程承包合同、加工承揽合同的印花税；

2.委托工商、房管、土地管理等部门代售印花税票、代征应税权利许可证的印花税；

3.委托科技局、公证处、房地产交易中心等单位代售印花税票、代征技术合同、产权转移书据的印花税。

（二）主管税务机关应加强对印花税委托代征的管理工作，建立健全与受托相关部门的委托代征工作制度：

1.主管税务机关应与代售、代征单位签订《委托代征税（费）款协议书》，明确税款结报期限、存票的最高限额、代售或代征手续费支付比例和其他代售责任；

2.代售、代征单位应定期向主管税务机关报送《印花税票销售结报单》以及主管税务机关要求报送的其他资料，详细提供领售印花税票和代征税款的情况；

3.代售单位领存的印花税票及所售印花税票的税款，如有损失，应负责赔偿。

第六条 核定征收的缴纳方式

（一）纳税人有下列行为之一者，地方税务机关可以核定纳税人的应纳税额并予以征收：

1.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

2.凡订立了应税合同或合同性质的协议，而未载明数量金额的；或者虽载有数量金额但明显与实际情况不符的；

3.纳税人未按地方税务机关规定期限申报，或申报不实致使计税依据明显偏低的；或拒不提供应税凭证的；

4.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的；或者地方税务机关在大检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

5.工业、商业、物资、外贸等部门以及企业集团内部在经销和调拨商品物质时使用各种形式的凭证（表、证、单、书、卡等）凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。未按规定申报的，采用核定征收印花税。

（二）地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放《核定征收印花税通知书》（附件3），并注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

（三）对实行核定征收印花税的纳税人，主管地方税务机关根据不同性质的应税合同或产权转移书据，按下列固定比例核定计税依据：

1.购销合同：

工业、商业物资批发行业、商品批零兼营行业按购销额80%的比例核定；

商品零售分别以下情况核定：

一般商品的购进部分按购进额的50%进行核定，销售部分按销售额的30%进行核定。

单件单价在1万元及以上的大宗商品（汽车、摩托车、大型工程机械等）部分，按购销额的80%进行核定。

房地产开发企业按商品房购销额100%的比例核定；

其他购销合同，按购销额80%的比例核定。

2.加工承揽合同按加工或承揽收入80%的比例核定。

3.货物运输合同按运输费用80%的比例核定。

4.建筑安装工程承包合同按承包金额或工程造价100%比例核定。

5.财产租赁合同按租赁金额100% 比例核定。

6.建筑工程勘察设计合同按勘察、设计收取费用100%的比例核定。

7.仓储保管合同按仓储保管费用100%的比例核定。

8.借款合同按借款金额100%的比例核定。

9.财产保险合同按保险金额100%的比例核定。

10.技术转让合同按转让、咨询、服务费100%的比例核定。

11.产权转移书据按书据转让金额100%的比例核定。

（四）核定征收合同印花税的计算公式为：

应纳税额＝计税金额×核定比例×适用税率

（五）上述固定比例为暂行比例。各级地方税务机关在实际执行时，可根据当地合同的签订及实际使用情况进行监控和测算税收负担情况，以便在一定时期后做进一步的修订。

（六）各级地方税务机关应逐步建立印花税纳税基础资料库，包括分行业印花税纳税情况和分户纳税资料等等，保证核定征收的及时、准确、公平和合理。

第七条 处罚

对纳税人违反印花税有关规定的，应依照《征管法》和《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）的规定进行处罚。

第八条 本办法由广西壮族自治区地方税务局负责解释。

附件：1.1印花税应税凭证登记簿

2.2印花税（核定征收）纳税申报表

3.3核定征收印花税通知书