河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法

第一篇：河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法

河北省房产税城镇土地使用税

审批类减免税管理办法

第一条 为规范房产税、城镇土地使用税减免税管理，落实税收优惠政策，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局税收减免管理办法（试行）》、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》和其他有关规定制定本办法。

第二条 纳税确有困难的房产税、城镇土地使用税的审批类减免税，依照本办法实施管理。

第三条 符合减免税政策条件的纳税人，要提出书面申请，提交相关资料，经具有审批权限的地税机关审批确认后执行。未按规定提出申请或虽提出申请但未经批准的，不得享受减税、免税。

第四条 各级地税机关必须严格执行房产税、城镇土地使用税减免税政策，不得违反规定擅自减税、免税；不得无故拖延、积压和拒绝为纳税人办理减免税。

第五条 减免税审核、审批要遵循以下原则：

（一）依法、公开、公正、高效、便利。

（二）符合国家产业政策和促进土地节约集约利用的要求。对从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免税。

（三）对于财务制度不健全，不能真实、准确核算收入与成本，以及未按要求正常纳税申报的企业，不得享受减免税政策。

（四）审核、审批人员对减免税事项实行终身负责制。第六条 减免税实行分级审核、审批，各级地税机关不得越权审核、审批减免税：

（一）企业申请房产税或城镇土地使用税年减免税额不足100万元的由县级地方税务局审批；年减免税额在100万元以上（含本数）的由设区市地方税务局审批；扩权县（市）地方税务局的审批权限比照设区市地方税务局的审批权限执行，但需报设区市地方税务局备案。

（二）定州市、辛集市地方税务局的审批权限参照设区市地方税务局的审批权限执行。

第七条 纳税人符合下列情况之一，且造成缴纳房产税、城镇土地使用税困难的，可酌情给予减免税优惠。

（一）因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失。

（二）从事国家鼓励和扶持发展产业或社会公益事业发生严重亏损以及申请减免年度全年停产。

（三）社会负担重、涉及转制的老国有企业；确属空壳又无法破产的企业。

第八条 各级地税机关于每年7月份受理房产税和城镇土地使用税减免事项，减免税款所属期间为上一年度。其他年度减免税申请未经省地方税务局核实确认不予受理。

第九条 纳税人办理减免税事项应向主管地税机关提交下列资料：

（一）书面申请，内容包括：

1.纳税人基本情况。包括企业成立时间、经济类型、经营范围、现有职工人数、企业上年及累计盈利情况、企业所得税汇缴总表、是否欠缴职工工资或社会保险费等情况。

2.企业申请减免情况。包括房产原值或占地面积、计税余值或应税土地面积以及应纳房产税或城镇土地使用税税额、申请减免税额等。

3.近三年享受房产税或城镇土地使用税减免税优惠情况。

4.减免税理由和依据。

（二）《税收优惠申请审批（备案）表》。

（三）因严重自然灾害或其他不可抗力因素导致重大损失的，应提供相关部门出具的证明文件。

申请人按照本条规定提交减免税资料的，应当交验原件，同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。第十条 减免税审批必须按照规定流程与时限完成：

（一）纳税人申请困难减免税，应在规定时限内到主管地税机关办税服务厅提交书面申请及相关资料。

（二）办税服务厅咨询服务岗人员受理纳税人提交的减免税申请时，资料不齐全的要一次性告知纳税人补正；资料齐全的，要及时将有关信息录入税收优惠及特定事项管理系统，并将申请资料1日内传递给管理分局（科）。管理人员进行案头审核，部门负责人签报县级地税机关。

（三）县级地税机关收到申请资料后，属于本级地税机关审批权限的，由税政人员进行审核，需要进行实地核查的，应由税政人员牵头实施，避免重复入户。实地核查后要出具调查报告，经县级地税机关局长办公会研究通过后，由主管局长审批。审批完毕后，制发文书，通知下级地税机关告知纳税人。不属于本级地税机关审批权限的，应当自受理申请之日起10个工作日内由局长签报上级地税机关。

（四）设区市地税机关减免税审核审批程序与县级地税机关相同，其中对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托减免税申请人所在地县级地税机关具体组织实施。

（五）县级地税机关负责审批的税收减免，必须在20个工作日作出审批决定；设区市地税机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级地税机关负责人批准可以适当延长，但最多不能超过10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十一条 各级地税机关要建立健全减免税档案管理制度，对企业申报资料及各级审核、审批意见等必须留档备查，妥善保管。

第十二条 各级地税机关在房产税、城镇土地使用税减免税审核、审批工作过程中，要坚持依法行政、规范运行，严格执行公开、公示、合议等有关制度规定，进一步加强减免税工作的监督和管理。

审批工作结束后，上级地税机关要对下级地税机关审批的减免税情况进行抽查，抽查面不低于20%。发现不符合减免税条件的，对纳税人按税收征管法有关规定处理，对审批机关和人员按照《河北省地方税务局关于实行领导干部问责办法（试行）》和《税收违法违纪行为处分规定》进行责任追究，情节严重的要严肃处理。

第十三条 本办法自2014年6月1起施行，有效期五年，此前有关规定与本办法不符的，按本办法执行。原《河北省房产税 城镇土地使用税审批类减免税管理办法》（2012年第3号公告）同时废止。

第二篇：房产税、城镇土地使用税

一、单项选择题

1．某供热企业2009拥有生产用房产原值为5000万元，当年取得供热收入3000万元，其中直接向居民供热的收入为1000万元，当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2009年应缴纳的房产税为（）。

A．7.2万元 B．32万元 C．27万元 D．48万元

2．王某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（）。

A.6.0万元B.9.6万元

C.10.8万元D.15.6万元

4.下列各项中，应当征收房产税的是（）。

A.行政机关所属招待所使用的房产

B.非营利性医疗机构自用的房产

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的

5．下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的是（）。

A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

C.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

D.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

6．某企业的经营用房总共8间，房产原值总共为5000万元，自5月23日出租其中的4间，每月取得租金20万元，按照当地规定允许减除比例为30%，则该企业应缴纳的房产税（）万元。

A．

B．

C．

D．

7．经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（）批准。

A．25% 财政部

B．30% 省级人民政府

C．30% 财政部

D．25% 省级人民政府

8．某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地5000平方米，B栋占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税为()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%，该企业2008年应纳房产税（）万元。

A．51.49万元 B．52.38万元 C．53.05万元 D．53.19万元

10．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。

A．168B．72C．24D．

11．房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（）决定。

A．省、自治区、直辖市国税机关

B．省、自治区、直辖市人民政府

C．省、自治区、直辖市地税机关

D．县以上税务机关

12．甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为()。

A．0.72万元B．1.08万元

C．1.2万元D．2.4万元

15．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关、人民团体、军队自用的土地

B．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C．市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地

16．下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的是（）。

A．个人所有房屋及院落用地

B．名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C．公园中管理单位的办公用地

D．林业系统的森林公园，自然保护区土地

17．在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是（）。

A．在纳税人注册地纳税

B．在土地所在地纳税

C．纳税人选择纳税地点

D．由省、自治区、直辖市地方税务局确定

18．获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃从事非农建设

C．专用花圃建房

D．占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农建设

二、多项选择题

1．下列关于房产税的说法中正确的有（）。

A．房产税属于财产税中的个别财产税

B．房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不涉及农村

C．房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收

D．房产税属于地方税

2．下列属于房产税的纳税义务人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融资租赁房产的出租人

C．产权不明的房屋的实际使用人

D．拥有城市房产的外商投资企业

3.下列各项中，符合房税法有关规定的有（）。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，免征房产税

D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

4．下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起，缴纳房产税

5．下列属于城镇土地使用税的计税依据的有（）。

A．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C．尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

6．下列情况中，需要缴纳房产税的有（）。

A．外贸出口企业仓库用房

B．个人无租使用免税单位房屋用于经营

C．个人出租的房屋

D．个人自住的200平方米的别墅

7．下列关于房产税的说法，不正确的有（）。

A．如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C．更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

8．下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有（）。

A．县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地

B．公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

C．县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地

D．企业单独建造的地下建筑用地

9．下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A．拥有集体土地使用权的个人

B．拥有土地使用权的单位和个人

C．土地使用权未确定但正实际使用的单位

D．拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人

10．以下关于耕地占用税的表述，正确的有（）。

A．耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B．耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C．占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税

D．个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

11．纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税的有（）。

A．花圃 B．鱼塘 C．菜地 D．茶园

12．下列表述中，说法错误的有（）。

A．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B．建设直接为农业服务的农业生产设施占用林地等农用地免征耕地占用税

C．纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D．农民占用耕地建房免征耕地占用税

13．占用以下从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括（）。

A．果园

B．非农业用地但从事种植的滩涂

C．种植经济林木的土地

D．非农业用荒地开发的从事养殖的草场

14．下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，说法正确的有（）。

A．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B．纳税人新征用的耕地自征用之日起缴纳城镇土地使用税

C．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

D．纳税人购置新建商品房销售的，自房屋签订销售合同之次月起，缴纳城镇土地使用税

15．下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠的有（）。

A．国家机关的办公楼用地

B．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地

D．林业系统的森林公园

参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】

【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（万元）。

2．【答案】

【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4％税率征收。应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（万元）。

【答案】

【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6．【答案】

【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（万元）。

7．【答案】

【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

8．【答案】

【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税；

应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（万元）

2008年5~7月房产税=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（万元）

2008年8月至年底房产税=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（万元）该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19（万元）。

10．【答案】

【解析】国家机关自用的办公用房免征房产税，办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：

200×12％＝24（万元）。

11．【答案】

【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

12．【答案】

【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/（3+1）=2250平方米；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（万元）。

15．【答案】

【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

16．【答案】

【解析】个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税；公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税；林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

18．【答案】

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

19．【答案】

【解析】该村民应缴纳的耕地占用税=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他农用的土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农用土地资源税和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

二、多项选择题

1．【答案】

【解析】以上说法均符合房产税的相关规定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人为房产税纳税义务人；融资租赁的房产以承租人为房产税的纳税义务人。

【答案】

【解析】本题考核房产税的有关优惠。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

4．【答案】

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。

5．【答案】

【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。

6．【答案】

【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。

7．【答案】

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

8．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

9．【答案】

【解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。

10．【答案】

【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

11．【答案】

【解析】耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及从事其他非农业土地建房或从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

13．【答案】

【解析】选项AC属于耕地占用税的法定征税范围。

14．【答案】

【解析】纳税人新征用的耕地自征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房销售的，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

15．【答案】

【解析】上述规定均符合法定免缴城镇土地使用税的优惠。

第三篇：广西壮族自治区房产税 土地使用税减免税管理办法

广西壮族自治区

地方税务局文件

桂地税发„2006‟381号

自治区地方税务局关于印发《广西壮族自治区房产税、城市房地产税和城镇土地使用税

减免税管理暂行办法》的通知

各市、县（市、区）地方税务局，区局直属税务分局、稽查局：

为了规范我区房产税、城市房地产税和城镇土地使用税减免税管理，自治区地方税务局制定了《自治区地方税务局关于广西壮族自治区房产税、城市房地产税和城镇土地使用税减免税管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题，请及时告诉我们。

二○○六年十二月三十一日

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广西壮族自治区房产税、城市房地产税 和城填土地使用税减免税管理暂行办法

为了规范和完善我区地方房产税、城市房地产税和城填土地使用税（以下简称“地方三税”）管理，加强对“地方三税”减免税管理，规范税务机关执行“地方三税”减免政策，保护纳税人合法权益，保障国家财政收入，提高“地方三税”减免审批工作的透明度，根据国家关于“地方三税”减免税有关政策审批权限的规定、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》的规定，特制定本暂行办法。

第一条 减免税报批适用范围

（一）凡在我区范围内按依法缴纳“地方三税”，符合政策规定报批减征或免征税款的纳税人。

（二）属于报批符合减免税条件范围的，由纳税人提出书面申请，报经具有审批权限的税务机关审核批准后执行。

（三）未经税务机关审核批准的，纳税人一律不准自行减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请税务机关登记备案后执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第二条 减免税申请报告材料

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（一）申请报告基本内容： 1.纳税人基本情况。2.申请减免理由。3.申请减免法律依据。

4.申请减免事项，包括税种、税款所属、金额等内容。

（二）房产税、城市房地产税、城镇土地使用税减免税申报表。

（三）所属会计财务报表、企业所得税纳税申报表以及纳税人“地方三税”纳税申报表。

（四）其他证明材料。

1.工商营业执照副本（复印件）。2.税务登记证副本（复印件）。3.税务机关要求提供的其他资料。

第三条 主管税务机关或有审批权限的税务机关接到纳税人提出的减免税申请报告后，应当对申请材料逐项审核。对申请手续不完备、材料不齐全的，应在5个工作日内一次告知申请人完善手续和补充材料。经审核，当申请人手续、材料齐全，符合减免税条件时，即为正式受理申请日期，同时做好文件材料登记手续。税务机关受理或者不予受理减免税申请，均应出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

申请受理时间：申请减免当税款的，应在次年1月1日起至4月30日提出申请。

---3---第四条 减免税审批程序

（一）纳税人申请减免税，可以向主管税务机关提出申请，由主管税务机关审核后逐级上报自治区地方税务机关审批；也可以直接向有审批权限的自治区地方税务局提出申请。

（二）主管税务机关或自治区地方税务局有权对纳税人提出的资料与减免税法定条件的相关性进行审核，并在国税发„2005‟129号文第十五条规定的时限内作出上报意见或审批决定。

（三）税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。

（四）自治区地方税务局可以直接对纳税人申请事项进行调查，也可以委托各市地方税务局限期调查。

第五条 减免税的批复

减免税的批复，应以法律和行政法规为依据。对符合法定条件、标准的，有审批权限的税务机关应以书面形式做出决定。

第六条 纳税人有下列情形之一的属于纳税困难：

（一）生产经营受市场因素影响、缴纳税款后出现亏损的。

（二）因自然灾害不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。

（三）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

---4---第七条 纳税人有如下情形之一的，应认定为不符合减免税条件：

（一）申请的减免税条件没有法律依据的。

（二）报送的材料不真实，有弄虚作假行为的。

（三）提供的事实或证明材料不能说明可以享受减免条件的。

（四）超过规定时间逾期申报减免税的。

第八条 有审批权限的税务机关经审查不符合减免税条件的，应说明理由并书面通知申请人。纳税人享有依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。

第九条 主管税务机关负有落实执行减免税决定和监督减免税政策正确实施的责任。如发现原审批事项有误的，应及时报告原批准机关撤销该减免税决定。

对已撤销的减免税，纳税人不得对同一同一事项再提出申请；各级税务机关对此也不得再给予办理减免税。

第十条 各级税务机关要严格按照税法和本办法的规定办理减免税，不得越权减免税，也不得无故拖延和拒绝为纳税人办理减免税。

第十一条 本办法未尽事项，按《中华人民共和国征收管理法》及其他税收法律法规办理。

第十二条 本办法从2007年1月1日起执行。

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广西区地方税务局办公室 2007年1月8日封发 打印：李 斌 校对:财产行为税处 李飞跃

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第四篇：城镇土地使用税减免税申请

城镇土地使用税减免税申请

一、申请条件

对纳税人按章纳税确有困难，符合以下六种情形之一的，可以申请减税或免税的照顾：

一、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；

二、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费，不足以缴纳税款的；

三、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；

四、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；

五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；

六、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

二、所需资料

1、减免税申请报告（加盖企业公章）；

2、《珠海市地方税务局减免税申请核准表》一式四份（需加盖公章）；

3、《减免税调查表》；

4、营业执照和税务登记证副本原件及复印件；

5、企业汇算清缴申报表；

6、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件（扶持企业提供）；

7、税务机关要求提供的其他资料。

三、办理程序

办事程序

业务项目

办事地点

第一步

持税务登记证副本，填写《涉税事项综合申请表》，提出申请和领取《受理回执》

各个办税服务厅

第二步

备齐所需资料，待主管税务机关收取资料和调查审核

第三步

凭《受理回执》领取批复

主管税务机关

四、办理时限

40个工作日

五、咨询途径

1、若有疑问，纳税人可登录珠海地税网站：http://www.xiexiebang.com/portal/appmanager/zh/main查询详情或者拨打纳税服务局咨询热线：12366-2自动语音或人工咨询。

2、市地税局定于每月25日（节假日顺延一天）开设“专家答疑日”，地点设在市地税局纳税服务局（香洲梅华西路66号二楼），纳税人可于当天上门、或拨打12366-2热线、或在地税网站“在线咨询”栏目发贴咨询专家。

声明：本指南仅供参考，若与实际操作规程（含所需资料）不一致的，以实际操作规程（含所需资料）为准，同时请纳税人拨打地税服务热线12366-2反映相关情况，以便及时完善

房产税、土地使用税申请减免条件及程序

2008年07月10日 来源：中华会计网校

问题：我单位生产经营状况恶化，发生了严重亏损，缴纳房产税、土地使用税有困难，是否可以申请减免房产税、土地使用税？申请程

序是什么样的？

答：吉地税发[2005]28号：

一、减免条件纳税人纳税确有困难，符合下列条件，可向地方税务机关申请，经税务机关审核批准，酌情给予减免税照顾；

（一）企业关闭、停产、撤消后停用的房产和土地；

（二）企业生产经营状况恶化，严重亏损，难以维系正常生产经

营，其自用的房产和土地；

（三）因严重自然灾害等不可抗力致使纳税人遭受重大损失的房

产和土地；

（四）因国家宏观经济和产业政策调整等原因，致例企业停用半

年以上的闲置房产和土地。

（五）因其它特殊原因；企业纳税确有困难的。

二、减免权限实行由省、市（州）地方税务局分级审批办法；对对符合减免税条件，年减免房产税、土地使用税税额分别在10万元以下的，由市州地方税务局审批；年减免房产税、土地使用税税额在10万元以上（含10万元）的，报省地税局审批。

三、减免程序

（一）纳税人。终了后，提出减免税申请报告，填写房产税、土地使用税《减免申请表》一式五份，于次年1月末前上报消退地主管地方税务机关。同时报送下列材料：企业财务决算的损益表和资产负债表；企业遭受自然灾害的相关证明；主管税务

机关要求的其他有关资料证明。

（二）市州局。当地主管地税机关在对减免申请情况调查并提出意见后报市州局。市州局要深入调查并审核，提出减免意见。属于市州审批的，在次年3月末前审批完毕，并将相关手续返回企业；属于省局审批的，也于3月末前报省局。

（三）省局对各地上报省局的审批手续进行审查，深入企业核查并提出意见。审批工作在5月前结束。

提示：对符合减免条件的纳税人可以向主管机关申请减免房产、土地的相关税金，税务机关对符合条件的，按照文件的减免程序来办

理减免税手续。

云南省地方税务局关于恢复办理房产税土地使用税困难减免的通知 云地税三字[2003]3号 成文日期:2003-03-21

２００３年３月２１日 云地税三字［２００３］３号

各地、州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省局直属征收分局：

１９９８年，受亚洲金融危机和国家对两烟实行双控政策的影响，我省地方税税

源萎缩，收入增长乏力，地方税工作面临前所未有的困难。为确保地方税收入任务的

圆满完成，我省暂停办理了房产税、土地使用税的困难减免，这对完成收入任务，缓

解地方财政困难起到了积极作用。但近两年来，随着市场竞争的日益激烈和国企改革 的不断深化，我省部分企业的经济效益依然很差，困难和矛盾十分突出，纳税确有困

难。根据依法治税原则和有关政策规定，为帮助企业解决实际困难，扶持其发展，省

局决定从２００３年起恢复我省房产税、土地使用税的困难减免。现将有关事宜重申 如下：

一、严格执行审批权限

各地要严格按照国家税务总局、省人民政府和原省税务局的有关规定执行，严禁

违反规定，越权办理减免税。审批权限的文件依据为：

（一）房产税。房产税减免的审批权限按照《〈中华人民共和国房产税暂行条例〉

云南省实施细则》的规定执行；

（二）土地使用税。土地使用税减免的审批权限按照《国家税务总局关于适当下

放城镇土地使用税减免税审批权限的通知》（国税发［１９９２］０５３号）、《云 南省税务局关于调整几项税收减免权限问题的通知》（云税一字［１９９２］１７０

号）和《云南省税务局关于昆明市税务局实行省局税收管理权限规定的通知》（云税

一字［１９９２］１７１号）的规定执行。

二、认真做好减免税基础统计工作

为了规范全省房产税、土地使用税困难减免的申报、汇总统计以及统一所需有关

指标的口径，省局制定了《城镇土地使用税减免税申请表》、《房产税减免税申请表》、《城镇土地使用税减免报批汇总表》、《房产税土地使用税困难减免税统计表》、《城建税、车船使用税和屠宰税减免税统计表》。各地要按照统一的表式印发执行。上报省局审批的土地使用税困难减免，必须附纳税人填写的《城镇土地使用税减免税

申请表》；凡纳税人两户以上的，必须填写《城镇土地使用税减免报批汇总表》，同

时附上分户《城镇土地使用税减免税申请表》。

三、车船使用税、城市维护建设税、屠宰税的困难减免，亦按原规定执行。

附件：１．《城镇土地使用税减免税申请表》（略）

２．《房产税减免税申请表》（略）

３．《城镇土地使用税减免报批汇总表》（略）

４．《房产税土地使用税困难减免税统计表》（略）

５．《城建税、车船使用税和屠宰税减免税统计表》（略

各州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省局直属征收分局：

为配合全省地税系统税收执法责任制的推行，全面贯彻土地使用税困难减免税各项政策规定和国家税务总局《关于印发〈税收减免管理办法〉（试行）》（国税发〔2005〕129号）的有关报批管理规定，加强和规范土地使用税困难减免税工作，现将土地使用税困难减免税适用《税收减免管理办法》的有关问题通知如下，请遵照执行。

一、纳税人申请土地使用税困难减免税应提供的资料

（一）纳税人申请土地使用税困难减免税书面报告。报告应包括纳税人基本情况、减免税所属、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人的生产经营困难和反映经营状况的主要经济指标、申请减免税理由等内容，申请土地使用税困难减免税报告应加盖单位公章。

（二）纳税人工商营业执照和税务登记证（复印件）、土地使用证（复印件），纳税人申请减免时当期财务会计报表（资产负债表和损益表），纳税人银行账户存款情况证明（开户行提供）。

（三）填写《纳税人减免税申请审批表》（一式四份，包括表

（一）、表

（二））。

（四）县级主管地方税务机关要求、除上述资料以外的其他材料或表格。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

二、纳税人填报《纳税人减免税申请审批表》的规范要求

（一）纳税人填写《纳税人减免税申请审批表》，如申请减免土地使用税税款分属两个以上的，须分填表。

（二）《纳税人减免税申请审批表

（一）》的填报1．“纳税人基本情况”栏：纳税人据实填报。2．“申请减免税事宜”栏：应据实填报申请减免土地使用税的相关内容，其中：“申请减免税种”应填写“土地使用税”，“申请减免期限”应填报申请减免土地使用税税款所属，“申请减免税额（或幅度）”栏，要求填报申请减免的土地使用税税额，不填列幅度；纳税人申请减免土地使用税，应按表式要求简要说明申请减免理由、有关政策依据和减免税资金用途。3．随同本表报送的资料应同时按要求注明。

（三）《纳税人减免税申请审批表

（二）》的填报1．“生产经营情况”栏：“销售收入”、“盈亏情况”、“盈余公积”、“资产负债率”等栏，应填写申请减免的上一年年终会计核算相关经济指标，“盈亏情况”栏应填写累计亏损数。2．“纳税人占地及单位税额”栏：“占地面积”、“应税面积”、“申请减免税面积”栏，应按纳税人实际占用、应税土地面积和申请减免情况据实填报；“单位税额”栏，应按纳税人占用土地相对应的等级地段单位税额据实填报，如土地分属不同地块的，应分别注明。3．“缴税情况”栏：“上年欠税额”、“本年应缴税额”、“本年已纳税额”、“年末欠税额”、“申请减免税额”等栏，应按申请减免当年情况据实填写。

三、基层管理分局（所）受理土地使用税困难减免申请的工作内容

（一）基层管理分局（所）受理土地使用税困难减免申请1．基层管理分局（所）在受理纳税人土地使用税困难减免申请报告时，应当场审核《纳税人减免税申请审批表》的填报是否符合规范要求，应提供的有关资料是否齐全。未按要求填报的，应通知纳税人重新按规范要求填报，资料不齐全的，应通知纳税人补齐相关资料。2．基层管理分局（所）在受理纳税人土地使用税困难减免申请后，应及时指派两名以上调查人进行实地调查核实，并由调查人提交调查核实报告。3．基层管理分局（所）指派调查人进行实地调查，调查内容应以核实企业基本情况是否变动、实际经营困难为主，并要求对申请减免纳税人的实际困难状况进行文字分析评估。4．调查人撰写的调查核实报告，应包括纳税人基本情况、土地使用税税款申报、缴纳情况和欠税情况、困难状况分析评估结论、减免税理由是否充分等内容。

（二）基层管理分局（所）审核土地使用税困难减免申请1．基层管理分局（所）应在受理纳税人土地使用税困难减免申请和完成调查核实工作后，及时进行减免税申请的审核。2．基层管理分局（所）应根据纳税人申请土地使用税困难减免要求，对纳税人填报的《纳税人减免税申请审批表》和所提供的相关资料，结合调查人撰写的调查核实报告进行审核。3．经基层管理分局（所）审核和研究决定后，在审批表上签署“同意上报上级地税机关减免”或“不同意上报减免”等意见并加盖印章。

（三）基层管理分局（所）审核和研究决定的土地使用税困难减免税申请，不论是否同意上报减免，应将决定意见和所有资料一并上报县级主管地方税务机关。

（四）基层管理分局（所）对纳税人土地使用税困难减免申请的受理和审核、上报工作，应在10个工作日的时间期限内完成。

四、县级主管地方税务机关审核和上报土地使用税困难减免申请的工作内容

（一）县级主管地方税务机关应对基层管理分局（所）上报的土地使用税困难减免申请进行复核审查1．县级主管地方税务机关收到上报的纳税人土地使用税困难减免申请后，应由税政股（科）及时派人进行调查，对同意上报减免的土地使用税困难减免申请进行复核审查。2．县级主管地方税务机关进行复核审查，审查内容应以复核企业实际经营困难情况为主，应对申请减免纳税人面临的实际困难状况及是否符合产业政策要求、减免理由是否充分、减免政策依据是否准确，减免税对税收计划任务完成的影响等问题，提出复核审查和处理意见。3．税政股（科）在复核审查后，向减免税领导小组（委员会）提交书面复核审查报告和处理意见。

（二）县级主管地方税务机关集体审查制度1．县级主管地方税务机关研究决定土地使用税困难减免申请的上报，应坚持减免税领导小组（委员会）集体审查制度。研究决定减免税申请报批事宜，必须有半数以上减免税领导小组（委员会）成员参加，经集体讨论、研究决定，方为有效。2．县级减免税领导小组（委员会）应形成土地使用税困难减免申请是否同意上报减免和不同意上报减免等决定。3．县级减免税领导小组（委员会）研究、讨论土地使用税困难减免税申请，要建立专门的记录或纪要。记录或纪要应详细记载减免税研究讨论的时间、地点、参与人员（委员）、困难减免税主题、参与人员发表的意见、最后形成的困难减免税决定等内容。记录或纪要应作为办理土地使用税困难减免报批的历史资料，妥善保管。

（三）土地使用税困难减免申请按减免税文书签批程序规定办理1．税政股（科）应根据减免税领导小组（委员会）的决定，在《纳税人减免税申请审批表》上签署“同意上报上级地方税务机关减免”或“不同意上报减免”等意见并加盖印章。2．同意上报的土地使用税困难减免申请以《纳税人减免税申请审批表》为准，其他资料随表一并上报州市级地方税务机关。不同意上报的土地使用税困难减免申请，由县级主管地方税务机关签批，转基层管理分局（所）通知纳税人。

（四）县级主管地方税务机关对纳税人减免税申请的办理和复核审查、上报工作，原则上应在20个工作日的时间期限内完成。

五、州市级地方税务机关审查报批土地使用税困难减免申请的工作内容

（一）州市级地方税务机关应根据困难减免税政策规定精神，对上报的土地使用税困难减免申请进行审查报批1．州市级地方税务机关收到上报的土地使用税困难减免申请后，税政科（处）应及时进行审查，根据土地使用税困难减免相关政策规定进行政策适用标准和条件审查，并提交报批处理意见。2．州市级地方税务机关进行政策适用标准和条件审查，审查内容应体现贯彻执行现行困难减免税政策规定，以政策适用标准和条件审查为主，对申请土地使用税困难减免的纳税人是否符合产业政策要求、减免政策适用依据是否恰当、准确，并结合全州市税收计划完成情况进行减免税分析和平衡，研究并提出报批处理意见。3．税政科（处）应在审查后，向减免税领导小组（委员会）提交书面审查和报批处理意见。

（二）州市级地方税务机关集体审查制度1．州市级地方税务机关研究决定减免税申请报批，应坚持减免税领导小组（委员会）集体审查制度。2．州市级减免税领导小组（委员会）经审查、研究和讨论，应形成土地使用税困难减免申请同意或不同意上报减免等决定。3．州市级减免税领导小组（委员会）审查、讨论、研究土地使用税困难减免税申请，要建立专门的记录或纪要。记录或纪要应详细记载减免税审查、研究、讨论的时间、地点、参与人员（委员）、困难减免税主题、参与人员发表的意见、最后形成的困难减免税决定等内容。记录或纪要应作为办理土地使用税困难减免报批的历史资料，妥善保管。

（三）土地使用税困难减免申请按减免税文书签批程序规定办理1．同意上报的土地使用税困难减免申请，税政科（处）应在《纳税人减免税申请审批表》上签署“同意上报上级地方税务机关减免”或“不同意上报减免”等意见并加盖印章。2．上报土地使用税困难减免申请以《纳税人减免税申请审批表》为准，其他资料随表一并上报省局。

（四）州市级地方税务机关办理审查和上报土地使用税减免税申请，原则上应在30个工作日的时间期限内完成。

六、省局审批土地使用税困难减免税

（一）省局审批土地使用税困难减免税的总体原则1．省局审批土地使用税困难减免申请，将根据困难减免税相关政策规定、行业和企业的宏观经济效益、全省困难基本面情况，按规定要求进行分析和审查。2．省局对土地使用税困难减免申请的审查，以贯彻土地使用税政策规定精神和综合平衡为主，本着公正、公开原则，鼓励我省产业结构调整和发展，发挥税收调控经济的职能杠杆作用，解决纳税人实际困难，并结合全省税收计划完成情况和收入形势要求进行平衡分析。

（二）审批方式1．省局收到上报的纳税人土地使用税困难减免税申请和《纳税人减免税申请审批表》后，按审批总体原则，根据各州市地方税务机关上报的土地使用税减免税申请和报批意见，进行分析和审查，提出审批处理意见，形成审批处理意见报告（呈批件）。2．审批处理意见报告提交省局各有关部门，征求意见后上报局领导。3．经局领导批准同意，按审批处理意见报告和局领导指示、决定办理。4．审批处理意见报告作为办理减免税审批的历史资料。

（三）土地使用税困难减免申请的签批1．省局审批土地使用税困难减免申请，以《纳税人减免税申请审批表》为准，按减免税文书签批程序规定办理和签章。2．《纳税人减免税申请审批表》签批后，省局备案留存一份，其余返还各地。

（四）《纳税人减免税申请审批表》的批转问题1．《纳税人减免税申请审批表》经省局签批并返还后，各级地方税务机关应及时批转到基层管理分局（所）。2．省局签批的《纳税人减免税申请审批表》，各级地方税务机关应按本通知规定备案留存一份，其他资料按困难减免税管理要求由县级主管地方税务机关予以归档备案。3．基层管理分局（所）接到上级批转的《纳税人减免税申请审批表》后，应根据签批注明意见制发《减免税批准通知书》，并按时限规定送达纳税人，取得《税务文书送达回证》。

七、审批后续管理

（一）各级地方税务机关受（办）理土地使用税困难减免税申请和报批，应按执法责任制等有关规定纳入管理和考核。

（二）各级地方税务机关监察室和税收执法领导小组应对本级和下级的土地使用税困难减免报批工作进行监督和管理，发现问题及时处理。

（三）上一级地方税务机关应定期或不定期对下一级和基层地方税务机关土地使用税困难减免税管理情况进行检查或抽查。

（四）县级主管税务机关应加强对批准减免纳税人的管理和监督检查1．县级主管地方税务机关应建立土地使用税困难减免税台帐和减免税统计制度，登记困难减免的批准文号、时间、减免税款金额及所属等内容，分类或汇总进行困难减免税数据统计。2．基层管理分局（所）应对纳税人批准减免的土地使用税税款使用情况进行跟踪问效。3．纳税人享受困难减免税期间，基层管理分局（所）应随时审查纳税人有关纳税申报情况和财务会计报表情况；对享受减免税条件发生变化的，应及时向县级主管地方税务机关报告。

八、土地使用税政策性减免优惠规定的执行和审批问题

（一）除土地使用税困难减免税申请外，国家和省单行制定出台的土地使用税减免优惠政策文件规定，凡未明确由哪一级地方税务机关审批而又涉及和必须办理审批的，一律由县级主管地方税务机关负责审批和执行。

（二）县级主管地方税务机关应认真贯彻和执行相关土地使用税减免优惠政策文件规定，明确审批制度，加强审批管理。

（三）县级主管地方税务机关应严格按照国家和省单行出台的土地使用税减免优惠政策文件规定和减免税管理的规范要求，办理有关审批工作。

九、本通知自二○○六年一月一日起执行。

第五篇：城镇土地使用税减免税优惠政策

城镇土地使用税减免税优惠政策

（一）《暂行条例》《实施细则》规定的免税土地

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至

10年；

7、集体和个人办的各类学校、幼儿园、托儿所、医院自用的土地；

8、房产管理部门出租给居民的住房用地；

9、民政部门为安置残疾人举办的福利工厂用地；

10、个人所有的自住房屋用地；

11、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

（二）单项政策规定的税收优惠

1、对纳税人由于市政规划及建设需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不论纳税人是否变更土地使用权，经当地主管地税机关审查核实后，均不再征收土地使用税。

2、金融单位对不能按期偿还贷款而依法取得的房地产，在处置前若闲置未用，在闲置期间，暂免征收土地使用税。

3、企业停产、撤消后，其占地未作他用的，经省地税局批准可暂免征收土地使用税。

4、企业搬迁后，其原有场地不使用的，经省地税局批准，可暂免征收土地使用税。

5、对企业厂区以外，与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路用地，暂免征收土地使

用税。

6、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

7、对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地税局确

定，暂免征收土地使用税。

8、对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区

用地以及采区运岩公路，免征土地使用税。

9、对砖瓦窑厂生产取土用地暂免征收土地使用税。

10、地下人防设施营业用地，暂免征收土地使用税。

11、对花卉公司直接从事花木生产的用地，暂免征收土地使用税。

12、对露天集贸（农贸）市场、蔬菜市场用地以及在街道两旁摆摊设点的流动性营业用占

地，均免征土地使用税。

13、对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些新征用土地的在建基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的能源、交通、水利设施和原材料基础工业等大型基建项目，建设周期长，在建期间又没有经营收入，纳税确有困难的，可由企业提出申请，经地、市税务局审查提出意见，报省税务局批准，给予免征或减征土地使用税的优惠。

14、对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，其自用的土地，免征土地使用税；对工会进行文化事业宣传占用的土地，依照上述规定执行。

15、对非营利性医疗机构自用的土地免征土地使用税；对营利性医疗机构自用的土地，自其取得执业登记之日起，3年内免征土地使用税，3年免税期满后恢复征税；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征土地使用税。

16、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收其自用土地的土地使用税。

17、中外合资企业、中外合作企业和外国企业不征收土地使用税。

18、军需工厂的土地，凡生产军品的免征土地使用税；生产民品的按规定征收土地使用税；既生产军品又生产民品的，可按各占比例划分征免土地使用税。

19、军人和武警部队服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税，对外营业的应按规定征收土地使用税；军队实行企业经营的招待所（包括饭店、宾馆），区分为军内服

务和对军外营业各占的比例征免土地使用税。

20、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场，凡作为管教或生活用地，均免征土地使用税；凡是生产经营用地，如厂房、仓库、门市部等，应征收土地使用税。对监狱的用地，若主要用于关押犯人，免征土地使用税；但对设在监狱外部的生产经营用地，应征

收土地使用税。

21、对铁道部所属原执行经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工副业企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用的土地，暂免征收土地使用税。待铁路运价调整时再相应调整免税范围。

22、对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税。对水电站生产、办公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用税。对供电部门的输

电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

23、在2003年底前，对中国储备粮管理总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的土地，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。

24、地质勘查单位属地化后，其事业单位经费来源由中央财政划拨转为地方财政划拨的，在其改革为企业以前，仍执行事业单位的税收政策，免征土地使用税；由事业单位改革为企业的，自财政不再划拨其经费起的3年内，报经当地主管税务机关批准，继续享受原属事业单位的各项税收政策，免征土地使用税，但最长不超过2004年12月31日。

25、对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体，在2002年底前高校后勤社会化改革过程中，免征土地使用税。

26、非营利性科研机构自用的土地，免征土地使用税。