小型微利企业税收优惠政策

第一篇：小型微利企业税收优惠政策

小型微利企业税收优惠政策

石玉（学号：201130104100）

2014年4月10日

一、企业所得税优惠政策

(一)小型微利企业税收优惠政策的变化

1.《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号，以下简称财税[2011]4号)规定，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号，以下简称财税[2011]117号)规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税[2011]117号与之前规定的不同主要有两点：一是延长了优惠政策执行时间。财税[2011]4号将小型微利企业所得税优惠政策延长至2011年年底，而财税[2011]117号文明确规定，小型微利企业所得税优惠的时间，为2012年至2015年12月31日，一次性将优惠政策又延长了四年;二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元(含3万元)，扩大至6万元(含6万元)。

4.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）规定：（1）上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

（2）符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。

（3）符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。

（4）纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。

(二)税收优惠享受资格的认定

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

并非所有小型微利企业都可以享受企业所得税优惠。具体而言，享受小型微利企业所得税优惠必须同时满足以下条件：

一是从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录(2005年本)》(国家发展和改革委员会令第40号)执行。

二是年度应纳税所得额不得超过30万元。企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

需要注意的是，作为规范小型微利企业所得税优惠政策的文件———财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)仍然有效，即《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。虽然财税[2011]117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围，但对象仍必须是查账征收企业，按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业，在未准确核算应纳税所得额前，仍暂不适用小型微利企业的适用税率。

三是从业人数和资产总额不能超过规定的标准。

(三)享受税收优惠的备案时限及报送资料要求

备案时限：符合条件的小型微利企业采取事先备案的方式，应当在年度终了后4个月内到当地主管地方税务机关备案。享受所得税优惠的方式是年度申报享受;上年已备案享受的，本年度预缴申报时仍符合条件的，预缴申报时仍可享受所得税减免优惠。

资料报送：向主管税务机关提请备案并附送以下资料：(1)备案申请报告;(2)依据国家统一会计制度相关规定编报的《资产负债表》;(3)企业职工名册;(4)接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同;(5)对照产业目录具体项目，说明本企业所从事的行业;(6)税务机关要求报送的其他资料。

主管税务机关受理企业备案资料后，应进行认真审核，同时制作《备案类减免税告知书》送达纳税人。

没有事先向税务机关备案及未按规定备案的，纳税人不得享受小型微利企业税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

二、增值税、营业税优惠政策

为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部于2011年10月28日下发《关于修改<增值税暂行条例实施细则>和<营业税暂行条例实施细则>的决定》(财政部令第65号，以下简称65号文件)对《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

65号文件规定，一是将《增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货物的，为月销售额5 000～20 000元;(2)销售应税劳务的，为月销售额5 000～20 000元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。”二是将《营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：(1)按期纳税的，为月营业额5 000～20 000元;(2)按次纳税的，为每次(日)营业额300～500元。”

根据上述规定，各地陆续确定了增值税和营业税起征点，多个省份将起征点调至最高限额，以此减轻小微企业的负担。

按照65号文件的相关规定，增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人(这里的个人指个体工商户和其他个人)。因此，增值税和营业税起征点调整的优惠，只适用于符合小型微型企业的个体工商户，个人独资企业和合伙企业则不适用该优惠政策。

三、印花税优惠政策

财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税[2011]105号)规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花

四、小微企业的最新税收政策优惠

根据财政部和国家税务总局4月8号印发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，该税收优惠政策执行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

第二篇：小型微利企业税收优惠政策

为使小型微利企业税收优惠政策具体落实到位，使纳税人便捷享受优惠政策，同时，利于基层税务机关对财政部、国家税务总局印发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）的征管操作，《国家税务总局公告2014年第23号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》对一些具体管理操作问题做了明确。

一、小型微利企业享受优惠政策不再需要审批

根据政府转变职能、改进作风的要求，自国家税务总局公告2014年第23号发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在中间可以自行享受优惠政策。终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。

二、核定征税的小型微利企业也可享受优惠政策

小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。

三、小型微利企业预缴企业所得税时享受优惠的几种情况

符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

（一）采取查账征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，如果本采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

（三）对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

四、定额征税的小型微利企业享受优惠规定

按照国家税务总局公告2014年第23号规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

五、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策规定

一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在汇算清缴时统一计算享受。

二是对于预缴时享受了优惠政策，但终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。

六、2014年小型微利企业享受优惠政策如何衔接

国家税务总局公告2014年第23号适用于2014年及以后申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策。为此，国家税务总局公告2014年第23号规定，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。

第三篇：小型微利企业优惠政策

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国税函[2010]185号文与国税函[2008]251号文的主要变化在于两个文件的第一条，变化的原因，即是在于财税[2009]133号文规定年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，2010所得减按50%计入应纳税所得额。

国税函[2010]185号文第一条规定，上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准的，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。由于计算应纳所得税额的税率是25%，这样的规定就实现了年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额。那么对于上一纳税年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元的小型微利企业，其所得税预缴该如何申报呢？笔者认为，此类企业仍应按照国税函[2008]251号文的要求处理，即企业按当年实际利润预缴所得税的，本填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。也就是说，2009资产和从业人数标准符合税法规定的小型微利企业，2010年的所得税预缴应分两类处理：2009年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，按国税函[2010]185号文的要求填报；2009年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元，仍按国税函[2008]251号文的要求填报。

其他方面，包括小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准，企业预缴企业所得税时须向主管税务机关提供相关证明材料及主管税务机关核实后的处理，纳税终了后主管税务机关对企业是否符合小型微利企业规定条件的核实及处理等，两个文件的规定基本相同。

同时需要注意的是，由于财税[2009]133号文只适用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未来小型微利企业所得税政策尚不明确的前提下，国税函[2010]185号文也仅在2010小型微利企业预缴所得税时适用。

国税函[2010]185号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

二○一○年五月六日

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问

题的通知

财税〔2011〕117号

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

第四篇：小型微利企业税收优惠政策宣传资料

小型微利企业所得税税收优惠政策宣传资料

一、小型微利企业定义

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

二、税收优惠政策摘要：

(一)《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(二)《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2014‟34号）： 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）：

1．符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税„2014‟34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

2．符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

3．小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过 10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（3）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

4．小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

5．本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税„2009‟69号）第七条的规定执行。

6．小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税„2009‟69号文件第八条废止。

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

三、企业备案办理

备案需报送的资料：根据《广西壮族自治区国家税务局关于发布<企业所得税税收优惠管理办法（试行）>的公告》（公告„2012‟4号，小型微利企业所得税优惠需报送以下资料（文件及相关表格可在广西国税网站获取）：

1．企业财务报表 2．《小型微利企业情况表》

第五篇：小型微利企业企业所得税税收优惠政策介绍

小型微利企业企业所得税税收优惠政策介绍

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前 言

中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。财政部、国家税务总局等有关部门近几年也出台了一系列有关中小企业的税收政策，其中小型微利企业税收优惠政策发挥了较强的政策效应，扶持了小型微利企业发展。

为使北京市小型微利企业及其财务人员清晰地了解税收政策，正确享受各项税收优惠政策，北京国家税务局全面梳理了有关小型微利企业的税收政策，特编写了本文，为落实支持小微发展税收政策贡献绵薄之力。

本文共分为三个部分：第一部分为小型微利企业专项税收优惠政策；第二部分为扶持小型微利企业的专项税收政策；第三部分为小型微利企业享受的税收优惠政策。

由于时间仓促，内容难免有疏漏之处，敬请批评指正。

第一部分 小型微利企业企业所得税专项税收优惠政策

为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》）第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为了让小型微利企业享受到更多的税收优惠，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）自2014年开始，将享受减半征税政策的小型微利企业的应纳税所得额提高到10万元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、政策依据

（一）《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条；

（二）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）；

（三）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）；

（四）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）；

（五）《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）；

（六）《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》（税总函〔2014〕58号）。

二、小型微利企业税收优惠政策口径介绍

（一）小型微利企业所得税优惠政策，包括减低税率政策（减按20%征收）以及减半征税政策（所得减按50％计入应纳税所得额）。

（二）享受税收优惠的小型微利企业，除应从事国家非限制和禁止行业外，还需符合下列条件：

1.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

（三）符合条件的小型微利企业，可以享受减低税率政策。

2012年1月1日至2013年12月31日，应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业在享受减低税率政策的基础上，还可享受减半征税政策；2014年1月1日至2016年12月31日，应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业在享受减低税率政策的基础上，还可享受减半征税政策。

（四）对上从业人数、资产总额符合小型微利企业条件，但上应纳税所得额小于或等于0的企业，凡在当年预缴时获利（指弥补以前亏损后实际利润额大于0），预缴期间符合《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）相关规定的，可享受小型微利企业相关税收优惠政策。

（五）上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，在享受减低税率政策的基础上，还可享受减半征税政策；超过10万元但小于30万元（含30万元）的，可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业优惠政策。

上一纳税应纳税所得额超过10万元但低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额低于30万元（含30万元）的，可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业优惠政策。

（六）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，在享受减低税率政策的基础上，还可享受减半征税政策；超过10万元但低于30万元（含30万元）的，可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受小型微利企业优惠政策。

三、小型微利企业的办税流程

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。但在纳税申报时，应真实准确填写《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》附表五《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”及第47行“所属行业（工业企业 其他企业）”，将其作为备案资料报送，不需另行报送其他资料。

四、小型微利企业的纳税申报

（一）年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业的纳税申报

小贴士：2012年1月1日至2013年12月31日，年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业；2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业。

1.预缴申报：上一纳税年应纳税所得额一定额度的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

2.申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在《企业所得税纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。

（二）年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业的纳税申报

小贴士：2012年1月1日至2013年12月31日，年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额高于6万元的小型微利企业；2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业是指年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业。

1.预缴申报：上一纳税年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，将第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

2.申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘积，填报在《企业所得税纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。

五、小型微利企业的管理要求

（一）对于已经完成2014年一季度企业所得税预缴申报的企业，原则上不对其一季度预缴申报进行调整。即：对于已经完成2014年一季度企业所得税预缴申报的企业，凡是符合上述政策口径的企业，可以享受小型微利企业税收优惠政策但未享受的，多预缴的企业所得税可以在以后季度应预缴的税款中抵减；凡是不符合上述政策口径的企业，不应享受小型微利企业税收优惠但已经享受的，少缴的企业所得税应在以后季度预缴时进行补缴。

（二）小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受，并及时填写退税申请文书向主管税务机关申请退税。

（三）小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴企业所得税。

（四）纳税终了后，主管税务机关将核实企业纳税是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件且预缴时已享受优惠政策的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。