小型微利企业地方税政策优惠政策宣传手册（精选）

第一篇：小型微利企业地方税政策优惠政策宣传手册（精选）

小型微利企业地方税政策优惠政策宣传手册

1、小型微利企业的判断标准是什么？

答：企业所得税法及实施条例所称的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2、小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

答：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过20万元低于30万元（含30万元）的，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、我市地税机关为贯彻落实小型微利企业优惠政策采取了哪些措施？

答：一是加强宣传辅导。新政策出台后，我市各级地税机关以最快的速度通过新闻媒体、内外网站、12366热线、手机短信、微信、办税大厅公告、纳税服务QQ群等方式开展宣传。二是简化办税程序。明确告知企业只要符合条件就可以直接享受，不需经税务机关核准；简化备案程序，根据纳税人申报表上填写的从业人数和资产总额，实行优惠自动备案。三是落实跟踪服务。及时从征管系统中提取应享受税收优惠的小型微利企业名单，要求基层地税机关落实跟踪服务，逐户告知企业可以享受的税收优惠。四是升级申报软件。完善网上纳税申报系统，符合条件的小型微利企业网上申报时，系统将根据企业的申报数据自动计算出减免税款并预填写到对应的减免税栏。对同时满足其他更优惠政策条件的企业，还允许企业选择享受更优惠政策。五是增设服务窗口。在企业所得税征期内，全市各办税服务厅全部设立小型微利企业专窗，安排专人辅导申报，确保一次顺利办完所有业务。

4、享受小型微利企业所得税优惠政策的同时是否还能享受其他企业所得税优惠政策？

答：企业在享受小型微利企业所得税优惠的同时可以享受企业所得税法中规定的加计扣除优惠、创业投资企业优惠、加速折旧优惠、减计收入优惠等“税基式优惠”以及专用设备投资额抵免优惠的“税额式优惠”。

5、小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备能否享受固定资产加速折旧优惠？ 答：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业中的小型微利企业在2014年1月1日后购进研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

6、小型微利企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产能否享受固定资产加速折旧优惠？

答：小型微利企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。小型微利企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

7、企业所得税征收方式有哪些？实行核定征收方式的企业符合小型微利企业标准能否享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业所得税征收方式包括查账征收和核定征收。查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业核算情况确定，使用企业所得税A类申报表的是查账征收方式，使用企业所得税B类申报表的是核定征收方式。《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发„2008‟30号)明确了征收方式的确定条件。

实行核定征收方式的企业符合小型微利企业标准可以享受小型微利企业所得税优惠。

8、小型微利企业所得税优惠如何办理？

答：小型微利企业所得税优惠实行自动备案，企业只要符合条件不需经税务机关核准就可以直接享受。

9、如何判断企业属于小型微利企业中的工业企业还是其他企业？

答：根据《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》，工业企业包括三个行业：采矿业;制造业;电力、燃气及水的生产和供应业。这三个行业之外的其他行业都属于其他企业。此外，应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录(2011年本)(修正)》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰类行业，则不能享受小型微利企业所得税优惠。

10、小型微利企业的从业人数和资产总额如何确定？ 答：小型微利企业的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

上述计算方法自2015年1月1日起执行。

11、接受劳务派遣用工的人数是否计入小型微利企业的从业人数？

答：小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

12、什么是企业所得税的预缴和汇算清缴？

答：企业所得税按年征收，按月(季)预缴。企业在月度或季度终了后向税务机关申报企业所得税，为预缴申报，适用预缴申报表;年度终了后5个月内向税务机关申报企业所得税，为汇算清缴，适用年度纳税申报表。年度申报时计算的应纳税额，减去预缴申报时已缴的税额，是企业应补或应退税额。

13、新办的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受减半征税优惠政策？

答：本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。

14、查账征收的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受减半征税优惠政策？

答：查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理: 本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。

本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

15、定率征税的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受减半征税优惠政策？

答：定率征税的小型微利企业如果上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。

16、定额征税的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受减半征税优惠政策？

答：定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。

17、小型微利企业能否申请延期申报？

答：小型微利企业不能按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理申报事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

18、小型微利企业能否申请延期缴纳税款？

答：小型微利企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经有许可权限的税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

19、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴时超过小型微利企业标准，怎样处理？ 答：企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

20、小型微利企业营业税优惠政策有哪些？

答：从2014年10月1日至2015年12月31日，月销售额不超过3万元的企业暂免征收营业税、城建税、教育费附加。

21.小型微利企业可以申请房产税、城镇土地使用税减免吗？

答：小型微利企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，经税务机关批准，可免征房产税、城镇土地使用税。

22.小型微利企业印花税优惠政策有哪些？ 答：小微企业向金融机构贷款免征印花税。

23、小型微利企业有关政府性基金优惠政策有哪些？ 答：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小型微利企业，免征残疾人就业保障金。

第二篇：小型微利企业优惠政策

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国税函[2010]185号文与国税函[2008]251号文的主要变化在于两个文件的第一条，变化的原因，即是在于财税[2009]133号文规定年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，2010所得减按50%计入应纳税所得额。

国税函[2010]185号文第一条规定，上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准的，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。由于计算应纳所得税额的税率是25%，这样的规定就实现了年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额。那么对于上一纳税年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元的小型微利企业，其所得税预缴该如何申报呢？笔者认为，此类企业仍应按照国税函[2008]251号文的要求处理，即企业按当年实际利润预缴所得税的，本填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。也就是说，2009资产和从业人数标准符合税法规定的小型微利企业，2010年的所得税预缴应分两类处理：2009年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，按国税函[2010]185号文的要求填报；2009年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元，仍按国税函[2008]251号文的要求填报。

其他方面，包括小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准，企业预缴企业所得税时须向主管税务机关提供相关证明材料及主管税务机关核实后的处理，纳税终了后主管税务机关对企业是否符合小型微利企业规定条件的核实及处理等，两个文件的规定基本相同。

同时需要注意的是，由于财税[2009]133号文只适用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未来小型微利企业所得税政策尚不明确的前提下，国税函[2010]185号文也仅在2010小型微利企业预缴所得税时适用。

国税函[2010]185号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

二○一○年五月六日

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问

题的通知

财税〔2011〕117号

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

第三篇：小型微利企业所得税优惠政策宣传

小型微利企业所得税优惠政策宣传提纲

一、此次出台对小微企业的优惠政策主要内容是什么？此次出台的优惠政策，自2014年1月1日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元），执行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

二、此前，国家出台了哪些惠及小型微利企业的税收优惠政策？

中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策，具体包括：

1、对符合条件的小型微利企业给予减按20％的税率征收企业所得税；

2、在对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上，其所得减按50%计入应纳税所得额；

3、在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小规模纳税人的征收率（自6％和4％统一降至3%）；

4、统一并提高增值税和营业税的起征点（提高至2万元）；

5、实施了金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策；

6、免征了金融机构对小微企业贷款印花税；

7、将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策的享受主体范围。有力减轻了中小企业税负负担，促进了中小企业发展。

三、为什么要进一步加大对小型微利企业的扶持力度?

李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持我国经济平稳较快发展，在继续贯彻落实好现行中小企业税收优惠政策的同时，有必要进一步加大对小型微利企业的税收扶持力度，以充分发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用。因此，将优惠范围扩大到年应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业，体现了国家继续加大对中小企业扶持力度的精神，也进一步降低了小微企业的税负。

四、什么是小微企业?

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

五、此项优惠政策截止期限是如何规定的？

现行年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策出台前，国家曾连续两次出台小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策，均为一年，优惠期限较短。因此，现行减半征收企业所得税优惠政策的执行期限为四年，从2012年1月1日至2015年12月31日。此次进一步加大小微企业扶持力度的优惠政策适当延长执行期限，从2014年1月1日截至2016年12月31日。

六、执行核定征收企业所得税的企业能不能享受小微企业优惠政策？

此次出台的优惠政策将核定征收企业也纳入享受小微企业范畴，由于执行核定征收的企业自身核算不健全，其所得额不能真实反映其实际经营状况，因此具体享受政策的方法是不一样的。其中，定率征收企业享受优惠的方式与查账征收企业享受方式保持一致，定额征收企业则是采用降低定额的方式享受优惠。

七、小型微利企业的三项指标，所得额、从业人数和资产总额如何计算？

小型微利企业所得额计算分为两种情况，查账征收企业所得额即企业所得税申报表（A类）中的实际利润额；定率征收企业为企业所得税申报表（B类）中的应纳税所得额。

根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税„2009‟69号）规定：“实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值=（月初值+月末值）÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

八、2014年4月份出台优惠政策从2014年1月1日起实施有没有影响？

按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。2014的企业所得税将在2015年5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。因此，此项优惠政策出台时虽已到2014年4月份，但不影响符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。

九、小型微利企业优惠政策如何享受？

符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

（一）采取查账征收的小型微利企业，上一纳税应纳税

所得额低于10万元（含10万元）的，如果本采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企业，上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

（三）对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

（四）汇算清缴报送申报表时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况一并报送。

十、扩大范围后小型微利企业在2014年预缴时是否可以开始享受优惠政策？

考虑到2014年一季度企业所得税预缴申报已经结束。因此，凡2013年年应税所得额在10万元以下，从2季度预缴申报开始即可一并享受减半优惠。

十一、季度预缴时如何填报申报表？

符合条件的小型微利企业，在预缴申报企业所得税时，查账

征收企业将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。”；定率征收企业将中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）中“应纳税所得额”与15％的乘积，填入“减免所得税额”内。

十二、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。因此，非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。

十三、我省属于国税系统征管的小型微利企业惠及面是多少？

根据2013年湖北省国税系统企业所得税征管数据测算，此项优惠政策出台，我省约有14万户应纳税所得额在10万元以下的小微企业可享受企业所得税减免的优惠，可减负税额28069万元，解决近120万人口就业问题；约占国税系统的应缴纳企业所得税户数的84%。

第四篇：小型微利企业税收优惠政策宣传资料

小型微利企业所得税税收优惠政策宣传资料

一、小型微利企业定义

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

二、税收优惠政策摘要：

(一)《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(二)《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2014‟34号）： 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）：

1．符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税„2014‟34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

2．符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

3．小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：

（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过 10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本采取按上应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税符合小型微利企业条件，且应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。

（3）本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

4．小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受。

小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

5．本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税„2009‟69号）第七条的规定执行。

6．小型微利企业2014年及以后申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税„2009‟69号文件第八条废止。

本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

三、企业备案办理

备案需报送的资料：根据《广西壮族自治区国家税务局关于发布<企业所得税税收优惠管理办法（试行）>的公告》（公告„2012‟4号，小型微利企业所得税优惠需报送以下资料（文件及相关表格可在广西国税网站获取）：

1．企业财务报表 2．《小型微利企业情况表》

第五篇：小型微利企业税收优惠政策

小型微利企业税收优惠政策

石玉（学号：201130104100）

2014年4月10日

一、企业所得税优惠政策

(一)小型微利企业税收优惠政策的变化

1.《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号，以下简称财税[2011]4号)规定，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号，以下简称财税[2011]117号)规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税[2011]117号与之前规定的不同主要有两点：一是延长了优惠政策执行时间。财税[2011]4号将小型微利企业所得税优惠政策延长至2011年年底，而财税[2011]117号文明确规定，小型微利企业所得税优惠的时间，为2012年至2015年12月31日，一次性将优惠政策又延长了四年;二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元(含3万元)，扩大至6万元(含6万元)。

4.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）规定：（1）上一纳税年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

（2）符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。

（3）符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。

（4）纳税终了后，主管税务机关应核实企业纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。

(二)税收优惠享受资格的认定

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

并非所有小型微利企业都可以享受企业所得税优惠。具体而言，享受小型微利企业所得税优惠必须同时满足以下条件：

一是从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录(2005年本)》(国家发展和改革委员会令第40号)执行。

二是应纳税所得额不得超过30万元。企业每一的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前亏损后的余额，为应纳税所得额。

需要注意的是，作为规范小型微利企业所得税优惠政策的文件———财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)仍然有效，即《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。虽然财税[2011]117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围，但对象仍必须是查账征收企业，按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业，在未准确核算应纳税所得额前，仍暂不适用小型微利企业的适用税率。

三是从业人数和资产总额不能超过规定的标准。

(三)享受税收优惠的备案时限及报送资料要求

备案时限：符合条件的小型微利企业采取事先备案的方式，应当在终了后4个月内到当地主管地方税务机关备案。享受所得税优惠的方式是申报享受;上年已备案享受的，本预缴申报时仍符合条件的，预缴申报时仍可享受所得税减免优惠。

资料报送：向主管税务机关提请备案并附送以下资料：(1)备案申请报告;(2)依据国家统一会计制度相关规定编报的《资产负债表》;(3)企业职工名册;(4)接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同;(5)对照产业目录具体项目，说明本企业所从事的行业;(6)税务机关要求报送的其他资料。

主管税务机关受理企业备案资料后，应进行认真审核，同时制作《备案类减免税告知书》送达纳税人。

没有事先向税务机关备案及未按规定备案的，纳税人不得享受小型微利企业税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

二、增值税、营业税优惠政策

为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部于2011年10月28日下发《关于修改<增值税暂行条例实施细则>和<营业税暂行条例实施细则>的决定》(财政部令第65号，以下简称65号文件)对《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

65号文件规定，一是将《增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：(1)销售货物的，为月销售额5 000～20 000元;(2)销售应税劳务的，为月销售额5 000～20 000元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。”二是将《营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：(1)按期纳税的，为月营业额5 000～20 000元;(2)按次纳税的，为每次(日)营业额300～500元。”

根据上述规定，各地陆续确定了增值税和营业税起征点，多个省份将起征点调至最高限额，以此减轻小微企业的负担。

按照65号文件的相关规定，增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人(这里的个人指个体工商户和其他个人)。因此，增值税和营业税起征点调整的优惠，只适用于符合小型微型企业的个体工商户，个人独资企业和合伙企业则不适用该优惠政策。

三、印花税优惠政策

财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税[2011]105号)规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花

四、小微企业的最新税收政策优惠

根据财政部和国家税务总局4月8号印发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，该税收优惠政策执行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。