最新小型微利企业减税政策

第一篇：最新小型微利企业减税政策

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最新小型微利企业减税政策

根据国务院在十二届全国人大五次会议上《政府工作报告》的安排，我国在2017年将扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。如何理解这项减税政策，以及将给纳税人带来多少减税实惠。

小型微利企业所得税优惠政策之前世今生

一、基本优惠政策

《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、“小小微”优惠政策

在企业所得税领域，为了支持小型微利企业的发展，我国从2011年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠(相当于按10%的“税率”计税)。此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元以及本次50万元的五次变化：

2011年度的年应纳税所得额上限为3万元;2012年度至2013年度的年应纳税所得额上限为6万元;2014年度的年应纳税所得额上限为10万元;时至2015年，年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月份;2015年10月至2016年12月的年应纳税所得额上限为30万元。

2017年开始，随着扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限将由30万元提高到50万元。

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三、法规政策的修改

现行小型微利企业减低税率、减半征税的优惠方式，是由《企业所得税法》规定小型微利企业适用20%税率的减低税率优惠政策，而减半征税优惠政策，则是由财政部、国家税务总局规定允许减按50%的所得计入应纳税所得额的适用对象的年应纳税所得额上限。因此，涉及到的税收法规及政策的修改将有两项：

先要修改减低税率政策适用对象的标准。由于小型微利企业标准中的年应纳税所得额上限30万元是由《企业所得税法实施条例》规定的，上限的提高意味着首先要修改《企业所得税实施条例》第九十二条，将小型微利企业三项标准中的年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，至于其他两项(从业人数、资产总额)指标是否会同时有所变化尚不知晓。

然后还要调整现行减半征税政策的上限。至于是在修改《企业所得税实施条例》一并规定，还是继续由财政部、国家税务总局以规范性文件的形式作出规定，各有千秋。笔者以为，由财政部、国家税务总局发布规范性文件作出减半征税的规定的可能性更大。不管以何种方式进行，修改后的相关规定的要义将是：符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过50万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

最新小型微利企业优惠政策减税幅度推演

为了更形象的读懂最新小型微利企业所得税优惠政策，清晰的理解新政究竟将给纳税人带来何种幅度的减税效应，我们试通过几个案例来予以推演。

假定：2014年至2017年度，甲企业每年的年应纳税所得额50万元，乙企业每年的年应纳税所得额30万元，丙企业每年的年应纳税所得额20万元。

(说明：所举案例中的企业，均符合税法规定的小型微利企业“从业人数”和“资产总额”的标准，但每个企业的年应纳税所得额各有不同，且均不考虑其他企业所得税优惠政策)

(一)2014年度，甲企业超过小型微利企业的年所得上限标准;乙、丙企业均未超过小型微利企业“减低税率”的年所得上限标准但超过了当年“减半征税”的年所得上限标准(2014年上限标准为10万元)。

1.甲企业不符合小型微利企业的标准，适用25%的税率计缴企业所得税： 50×25%=12.5万元

2.乙企业全年适用“减低税率”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税： 财税 http://www.xiexiebang.com/ 30×20%=6万元

3.丙企业全年适用“减低税率”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税： 20×20%=4万元

(二)2015年度，甲企业超过小型微利企业的年所得上限标准;乙企业1月至9月未超过小型微利企业“减低税率”的年所得上限标准但超过了当时“减半征税”的年所得上限标准(20万元)，10月至12月未超过当时的小型微利企业“减低税率、减半征税”的年所得上限标准(30万元);丙企业全年未超过当年小型微利企业“减低税率、减半征税”的年所得上限标准(如前所述)。

1.甲企业不符合小型微利企业的标准，适用25%的税率计缴企业所得税： 50×25%=12.5万元

2.乙企业全年适用“减低税率”、部分月份适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税：

(1)1月至9月按“减低税率”的优惠方式依20%的税率计算，应缴企业所得税： 30÷12×9×20%=4.5万元

(2)10月至12月按“减低税率、减半征税”的优惠方式计算，应缴企业所得税： 30÷12×(12-9)×50%×20%=0.75万元 乙企业2015年度合计应缴企业所得税： 4.5+0.75=5.25万元

(3)丙企业全年适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税： 20×50%×20%=2万元

(三)2016年度，甲企业超过小型微利企业的年所得上限标准;乙企业、丙企业未超过2016年小型微利企业“减低税率、减半征税”的年所得上限标准。

1.甲企业不符合小型微利企业的标准，适用25%的税率计缴企业所得税： 50×25%=12.5万元

2.乙企业适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税： 30×50%×20%=3万元 财税 http://www.xiexiebang.com/ 3.丙企业适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策，应缴企业所得税： 20×50%×20%=2万元

(四)2017年度，甲、乙、丙企业均未超过2017年小型微利企业的年所得上限标准(暂据拟出台的新上限标准50万元，具体仍以最终公布的为准)，均适用“减低税率、减半征税”的小型微利企业优惠政策。1.甲企业应缴企业所得税： 50×50%×20%=5万元 2.乙企业应缴企业所得税： 30×50%×20%=3万元 3.丙企业应缴企业所得税： 20×50%×20%=2万元

从上表分析可见，2017年这次减税政策实施以后，在企业所得税领域对企业减轻税负的影响是最大的：

一是涉及面将最大，在实务中，年应纳税所得额50万元的纳税人比30万元的纳税人涉及的户数将大幅增加，将是历次减税涉及纳税人户数最多的一次。

二是减税金额最大，享受减税的企业的应纳税所得额越高，减税的金额就越大，对于年所得50万元的企业而言，不仅是超过以往上限30万元的这部分所得而且是全部所得既可减低5%的税率、还可减半计税，相当于是减按10%的税率计税，单户最大减税金额可达7.5万元。三是减税比例最大，由于享受优惠的年所得的上限提升至50万元，“减低税率、减半征税”的双减效应凸显，相对于25%的基准税率而言，现在相当于减按10%的税率计税，加之计税依据大幅提升，其减税的比例也较以往历次更大，单户减税幅度最高可达60%之巨。财税 http://www.xiexiebang.com/ 有理由相信，在这些年持续减税的基础上，本次小型微利企业的所得税减税新政实施以后，有获得感的企业户数将大幅增加，其获得感的厚重度也将更加提升。对小型微利企业不断提高的所得税减税幅度与其他各税种的减税政策联姻，将产生极大的结构性减税叠加效应，这些年来真金白银的减税，必将助力小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面发挥更加积极的作用。

附：财政部 国家税务总局相关减半征税文件

《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕4号)规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

第二篇：小型微利企业有关企业所得税政策

财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知

财税[2009]133号

颁布时间：2009-12-2发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二00九年十二月二日

财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税

优惠政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局 二○一一年一月二十七日

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解读财税[2011]4号：继续实施小型微利企业所得税优惠政策注意操作程序 发布时间：2011年02月21日

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为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号），决定2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。上述政策延续了财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定的政策。但上述文件均没有继续明确，对符合条件的小型微利企业预缴时，是否可以减计应纳税所得额，如何填报以及汇算清缴等问题。笔者认为上述操作问题仍采取原来的政策。

一、预缴时即享受减计50%应纳税所得

《关于小型微利企业预缴2010企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]185号）文件规定，上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

此前，实务操作中不少人认为，无论小型微利企业年应纳税所得额是否会低于3万元，所得税预缴时根据国税函[2008]44号文件的规定，据实预缴时的“应纳所得税额”应按会计核算中的“利润总额”计算，不作纳税调整。也就是说，在预缴所得税时都不得减计应纳税所得额，减计50%所得额应在年终汇算清缴时反映。

而按照国税函[2010]185号文件的规定，符合条件小型微利企业在预缴企业所得税时即享受减计50%应纳税所得。例如，某符合条件的小型微利企业，利润总额为100万元，期末减免所得税额15万（100×15%）填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，通过上述减免后，其实际税负率为10%，因此，“利润总额”与15%的乘积，作为减免所得税额，即将所得减按50%计入应纳税所得额与小型微利企业减20%的税率优惠综合起来考虑，简化了处理。

二、预缴时要注意把握三个相关问题

（一）首次预缴注意事项

国税函[2010]185号文件规定，符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

上述规定意味着，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业2010年预缴时，要享受减免优惠的条件是2009相关指标符合有关规定，并向主管税务机关备案核实。如果企业是2010年新办企业，显然不能享受该项优惠。

（二）企业从业人数和资产总额的统计口径

国税函[2010]185号文件规定，符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

国税函[2008]251号文件第二条规定，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。但根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

（三）年终汇算清缴要重新核实当年相关指标

国税函[2010]185号文件规定，2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

由于企业2010年预缴时享受优惠的前提是根据上年相关指标符合条件而定，因此，如果企业2010当年相关指标不符合条件，显然不能享受优惠。因此，对小型微利企业所得税预缴时减免的所得税，在汇算清缴时要按照规定进行补缴。三、三类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。

（一）从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免税优惠。

企业所从事的行业是属于国家限制和禁止的行业，即使经营规模很小、盈利水平也不高，不能享受减按20%的低税率征收企业所得税优惠政策。这里要提醒纳税人的，国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，可参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行，国家以后有新的规定，按照新规定执行。在行业性质的认定上，按照《国家统计局关于贯彻执行新<国民经济行业分类>国家标准（GB/T4754－2002）的通知》（国统字[2002]044号）规定执行。因此，如果从事国际限制和禁止行业的企业应引起高度关注，宜尽早进行升级转型或是调整经营结构，以最大限度地享受企业所得税优惠，实现企业的经济效益最大化。

（二）核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。

由于可以享受优惠政策的小型微利企业在应纳税所得额、从业人数、资产总额等方面应具备必要条件，而实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人一般不具备设账能力或不能准确进行会计，也就不可能正确计算有关指标，从而也无从享受小型微利企业优惠政策。因此，《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。”

（三）非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。

非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，对企业的生产经营、人员、账务、财产等实质性全面管理和控制的机构均在国外，税务机关要判断非居民企业各项指标显得非常困难。因此，国家税务总局《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。”也就是说，对非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，不论其年应纳所得额的多少以及从业人员的多少，一律不能享受小型微利减免税优惠。这不但是国际避税与反避税的需要，而且能防止非居民企业利用小型微利企业的优惠政策进行避税。

第三篇：小型微利企业印花税政策解读专题

借款合同印花税减免政策解读

一、小型、微型企业的认定标准

根据《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）的规定，小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。

根据纳税人的行业、年营业收入、从业人数和资产总额判断是否为小型、微型企业，以建筑业和交通运输业为例：建筑业年营业收入低于6000万元或资产总额低于5000万元的为小型、微型企业，交通运输业年营业收入低于3000万元或从业人数少于300人的为小型、微型企业。

特别说明两点：一是借款合同印花税减免中的小型、微型企业与企业所得税中的小型微利企业是完全不同的概念；二是金融机构作为享受优惠政策的另一主体不认定为小型、微型企业。

二、小型、微型企业的认定

《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税有关事项的通知》（苏地税函[2012]78号）明确了我省小型、微型企业的认定方式，一是省局通过大集中系统根据纳税人2010年和2011年的财务报表、从业人数等信息进行小型、微型企业资格认定。二是如果纳税人因大集中系统中信息不完整等原因不符合标准，但经补全信息后能后符合标准的，或者纳税人因不符合标准暂未认定为小型、微型企业，但在2012年至2014年的任一符合标准的，由纳税人先行办理小型、微型企业借款合同印花税减免备案，待减免流程全部结束的同时系统认定为小型、微型企业。

三、认定的减免期限

1、小型、微型企业

纳税人因不符合标准暂未认定为小型、微型企业，但在2012年至2014年的任一符合标准的，借款合同印花税认定的减免期限为符合标准的1月1日至2014年10月31日。

其他经认定的小型、微型企业，借款合同印花税认定的减免期限为2011年11月1日至2014年10月31日。

2、金融机构

金融机构在2011年11月1日至2014年10月31日期间，与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，与大中型企业（非小型微型企业）签订的借款合同按规定征收印花税。

四、认定后的纳税申报

1、小型、微型企业

对已认定的小型、微型企业申报缴纳印花税时，系统已关闭认定减免期限内的“借款合同税目”申报功能，待优惠结束后自动开放。

2、金融机构

金融机构在减免期限内，应通过《印花税纳税申报表》申报缴纳印花税，与小型、微型企业签订的借款合同免税金额应填列在“借款合同税目”对应的“减免金额”栏内，与大中型企业（非小型微型企业）签订的借款合同应纳税额应填列在“借款合同税目”对应的“本期应纳税额”栏内。同时，应另行填报《借款合同附表》，系统将自动验证按照附表“借款金额合计数”计算的印花税税额与借款合同“减免金额”(即:减免金额=借款金额合计数*适用税率)是否一致。

五、退税

（一）小型、微型企业

纳税人在认定的减免期限内，已缴纳的借款合同印花税可按规定办理退税。退税时应提供以下资料：

1、《退税申请报告》；

2、《收入退还申请书》（申请退税原因注明借款合同印花税减免多缴）；

3、借款合同复印件；

4、完税凭证原件及复印件。

（二）金融机构

与已认定的小型、微型企业签订的借款合同，在减免期限内，对已缴纳的借款合同印花税可退税。退税应提供以下资料：

1、《退税申请报告》；

2、《收入退还申请书》（申请退税原因注明借款合同印花税减免多缴）；

3、借款合同复印件（借款合同按实申报的金融机构需提供全部借款合同，且应纳印花税税额与完税凭证的已纳印花税税额应相等；借款合同实行核定征收的金融机构只需提供与小型、微型企业签订的借款合同）；

4、完税凭证原件及复印件。

第四篇：小型微利企业申请书

小型微利企业申请书

*****国家税务局领导：

您好！

我**************有限公司，根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条

第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业：应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业：应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

根据以上法规规定，我公司例属于商业零售企业，2013年全年应纳税所得额为******元，全年从业人数为**人，资产总额为******元，以上所报数据均真实、合法、，特此申请小型微利企业，望领导给予审查、批准。

********（单位名称）2014年4月14日

第五篇：所得税小型微利企业

广大纳税人：

省局对小型微利企业涉及所得税优惠的申报表做了修改，具体内容如下：

对于符合规定条件的小型微利企业，在填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》和《企业所得税月（季）度和纳税申报表（B类）》时，可以按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。在网上申报后，不需再到办税大厅办理文书审批手续。

1、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（2012）》修改说明

1.1、打开网上报税《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（2012）》报表，首先提示：

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

您是否符合小微企业优惠条件？

如果符合选择确定，不符合选择取消。选择确定后，报表上的“符合小微企业优惠条件”复选框自动勾选上。

1.2、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（2012）》报表的第1行增加了“符合小微企业优惠条件”复选框，对符合小微企业优惠条件的纳税人，系统提示时未选择“确定”的，在填报过程中可以再次勾选。

1.3、按照实际利润额预缴的企业，增加了第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。

公式为：如果10行累计>0并且10行累计<=100000则14行累计=10行累计×0.15-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果10行累计>100000并且10行累计<=300000则14行累计=10行累计×0.05-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果10行累计>300000则14行累计=0.00；

15行=本年上期报表的应补（退）税额+本年累计已使用的小微企业减免税额。

1.4、按上一纳税应纳税所得额平均额预缴的企业，增加了第25行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。

公式为：如果21行累计>0并且21行累计<=100000则25行累计=22行累计×0.15-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果21行累计>100000并且21行累计<=300000则25行累计=22行累计×0.05-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果21行累计>300000则25行累计=0.00。

2、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）（2012）》修改说明

2.1、打开网上报税《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）（2012）》报表，首先提示： 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

您是否符合小微企业优惠条件？

如果符合选择确定，不符合选择取消。选择确定后，报表上的“符合小微企业优惠条件”复选框自动勾选上。

2.2、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）（2012）》报表的第1行增加了“符合小微企业优惠条件”复选框，对符合小微企业优惠条件的纳税人，系统提示时未选择“确定”的，在填报过程中可以再次勾选。

2.3、按收入总额核定应纳税所得额的企业，增加了第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。公式为：如果6行>0并且6行<=100000则12行=6行×0.15-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果6行>100000并且6行<=300000则12行=6行×0.05-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果6行>300000则12行=0.00；

13行=本年上期报表的应补（退）税额+本年累计已使用的小微企业减免税额。

2.4、按成本费用核定应纳税所得额的企业，增加了第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。公式为：如果9行>0并且9行<=100000则12行=9行×0.15-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果9行>100000并且9行<=300000则12行=9行×0.05-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果9行>300000则12行=0.00；

13行=本年上期报表的应补（退）税额+本年累计已使用的小微企业减免税额。

2.5、税务机关核定应纳所得税额的企业，增加了第16行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”和第17行“税务机关核定应纳所得税额（小微企业核减后）”。

公式为：如果15行换算为全年税额>0并且15行换算为全年税额<=25000则16行=15行换算为全年税额×0.6-本年累计已使用的小微企业减免税额；

如果15行换算为全年税额>25000并且15行换算为全年税额<=75000则16行=15行换算为全年税额×0.2-本年累计已使用的小微企业减免税额； 如果15行换算为全年税额>75000则16行=0.00； 17行=15行-16行。

您对此次修改有何疑问，请咨询当地税务机关。

河北省地方税务局