小型微利企业调研报告

第一篇：小型微利企业调研报告

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国税调研

第 28 期

阿克苏地区国家税务局 2014年5月19日

对小微企业税收征管和辅导的几点思考

阿克苏市国税局 王艳、谢强

小微企业是中国企业的“毛细血管”，其发展到今天占比大、增速猛、为社会提供了大量的就业、成为社会主义市场经济主体的重要组成部分，国家也出台了各项“小微企业”优惠政策的组合拳，这些小微企业在基层国税机关管辖企业中比重越来越明显，如何充分利用国家扶持小微企业发展的税收优惠政策，如何帮助小微企业进行纳税申报，为地方财政积攒的后备力量发挥一定的作用，笔者从小微企业的标准、可享受的各项税收优惠政策、如何进行辅导，结合日常征管实践，谈谈如何加强小微企业税收征管，为其发展送去税收优惠政策春风。

一、正确区分税收上的小微企业与工业和信息化部等部门 的区别

（一）税法上的“小型微利企业”认定。财税[2011]4号文件所称小型微利企业，是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）和《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）等相关税收政策规定的小型微利企业。可减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

具体细节指标操作上，国税函[2008]251号文件及财税[2009]69号文件规定，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算，“从业人数”和“资产总额”指标，按企业全年月平均值确定，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经 营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

同时，按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）规定，“非居民和核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。”《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2014年第23号）规定，“定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。”

（二）行业划分中的“小微企业”认定。工信部联企业[2011]300号文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，确定各行业划型标准并据此将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，以工业企业为例。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下为微型企业。

（三）《小企业会计准则》中的“小企业”认定。《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会[2011]17号）规定，自2013年1月1日起在小企业范围内全面实施，有条件的小企业，也可以提前执行。《小企业会计准则》第二条对“小企业”的界定为在中华人民共和国境内设立的、同时满足不承担社会公众责任、经营规模较小、既不是企业集团内的母公司也不是子公司三个条件的企业（即小企业）。其中准则所称经营规模较小，指符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。为此，《财政部、工业和信息化部、国家税务总局工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》（财会[2011]20号）从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》，税务机关要积极引导小企业按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》进行建账核算，对符合查账征收条件的小企业要及时调整征收方式，对其实行查账征收，符合条件的可以依法享受小型微利企业的低税率等优惠政策。

通过上述规定分析，可以看出《小企业会计准则》中的“小企业”认定也不完全等同于工信部联企业[2011]300号文件中“小微企业”界定的和企业所得税优惠中的小型微利企业认定。

二、现行的小微企业税收优惠政策：

⑴对符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准条件的小型微利企业给予减按20％的税率征收企业所得税。

⑵自2014年1月1日起，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

⑶统一并提高了增值税的起征点：对月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税等优惠政策。

我们以一个实例来说明成立一家小微企业能够享受到的税收优惠，小明去年刚刚从大学毕业，和老同学们开办了一家小微公司，命名为“小明公司”，这位年轻人深刻感受着创业的艰辛，也同时感受着国家对小微企业的减税大潮。

为鼓励大学生创业，根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税该增值税试点的通知》（财税[2013]106号）失业人员就业的相关规定对从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。这意味着小明一创业，公司每年可减税8000元。小明公司虽然是一家非常年轻的公司，经营情况却比预计中的理想，年应纳税所得额也达到了8万元。如果在以前，公司需要缴纳1.6万元的企业所得税，但从2014年起，企业所得税减少至8000元，减少了一半。

我国所得税法规定，对符合条件的小微企业给予减按20%的税率征收企业所得税。在此基础上，此前仅对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业给予应税额减半计征优惠，2014年将这一优惠范围提高到了年应纳税所得额低于10万元（含10万元），由此小明公司享受到了所得税减半计征优惠。当然，2014年起，小明公司享受这一企业所得税税收优惠，也不用再去申请等待税务部门的审批了，可自行享受，年度进行汇算清缴，报税务机关备案即可。

事实上，不仅是企业所得税，作为增值税小规模纳税人，小明公司的增值税税负也降低了一半，原来的征收率是6%，如今是3%。因为根据《中华人民共和国国务院令（第538号），自2009年1月1日起颁布实施新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，实行增值税转型后，我国降低了增值税小规模纳税人的征收率，从6%和4%两档统一降至3%。

此外，从2013年8月1日起，我国对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税或营业税。如果小明公司每月销售额或营业额不超过2万元，将享受这一优惠。

再次，税收优惠不仅体现在直接减税上，如果小明公司去银行贷款，银行将享受贷款损失准备金税前扣除、贷款印花税免税等税收优惠，银行有可能会更愿意放贷。同时，如果小明公司从事技术研发，还能争取更多税收优惠。而根据4月29日财政部等三部门新发布的支持创业就业税收政策，如果小明公司雇用登记失业一年以上人员，每雇用一人，还可按照最高每年5200元的定额减免营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税等税费。

三、阿克苏市小微企业现状

2012年，阿克苏市国家税务局企业登记纳税人2932户，企业所得税纳税人2025户，占总企业纳税人的69.07%，小微企业户571户，占所得税纳税人的28.20%。2013年，企业登记纳税人3665户，企业所得税纳税人2437户，占总企业纳税人的66.49%，小微企业户473户，占所得税纳税人的19.41%。截止到2014年5月9日，企业纳税人3982户，所得税纳税人2726户，占企业纳税人的68.46%。随着《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》的发布，阿克苏市国家税务局享受这一优惠政策的小微企业，2014年激增到930户，占所得税纳税人的34.12%，同2013年相比，增长了14.71%。（附表1）： 户 数***0200010000企业登记***32014（截止5月9日）***473企业所得税930小微企业类型

表1：纳税人登记情况

由于《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）的发布，增值税营业税纳税人自2013年8月1日起，增值税和营业税纳税人月销售额和营业额不超过2万元，就免征收增值税和营业税，这一范围非常广，2014年4月阿克苏市国家税务局增值税小规模纳税人申报1892户，销售收入在2万元以下1567户，占小规模纳税人的82.82%。（附表2）：

2万以下2万以上, 325,17%2万以上2万以下, 1567,83% 表2:2014年4月增值税小规模纳税人销售收入情况图 而2013年8月1日以前，这部分纳税人只要有收入就要缴纳增值。所得税、增值税、营业税这3项政策的实施，如本文上面提到的小明类企业，极大地减轻了企业的税收负担，而减少的税收负担，直接转变成了收入，为刺激经济，带动就业，起到了直接作用。

四、小型微利企业所得税纳税申报要点

对符合小型微利企业条件，并实行按实际利润额预缴企业所得税的企业：⑴若上一纳税年度年应纳税所得额低于10万元（含10万元），应将《企业所得税季度预缴纳税申报表》的“实际利润总额”×15%，填入 “减免所得税额”内，然后计算当期应预缴企业所得税。⑵若上一纳税年度年应纳税所得额大于10万元不超过30万元，应将《企业所得税季度预缴纳税申报表》的“实际利润总额”×5%，填入“减免所得税额”内，然后计算当期应预缴企业所得税。⑶纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合小型微利企业的条件。对不符合规定条件且已按上述方法计算预缴企业所得税的纳税人，在年度汇算清缴时，要按照法定税率要求纳税人补缴企业所得税。

我们以收入低于2万元小规模纳税人申报为例：某增值税小规模纳税人（企业或非企业单位）发生如下业务，9月销售某应税货物不含税销售额19000元，其中：到主管税务机关代开增值税专用发票不含税销售额10000元，“营改增”应税服务不含税销售额9000元，其中：到主管税务机关代开增值税专用发票不含税销售额5000元，开具普通发票4000元。填写申报表时，第1行

（一）应征增值税不含税销售额，本期数应税货物及劳务填10000,，本期应税服务填9000；第2行税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额，本期数应税货物及劳务填10000，本期数应税服务填5000；第10行本期应纳税额，本期数应税货物及劳务填300，本期数应税服务填270；第11行本期应纳税额减征额，本期数应税货物及劳务填300，本期数应税服务填270；第13行本期预缴税额，本期数应税货物及劳务填300，本期数应税服务填150；第14行本期应补（退）税额，本期数应税货物及劳务填-300，本期数应税服务填-150；

当填报第1行至第9行后，系统会自动进行判断。如果全部销售额小于等于2万元，保存时，系统会提示您“您的应税销售收入不超过2万元，可享受小微企业暂免征收增值税。请确认选择录入11行及13行（只有您本期预缴过税款才可填列13行；如果您本期预缴税款已退税，则已退金额不可填列13行）来处理本期应纳税额”。此时，请您把应减征的300（计算公式为10000*3%）元税款填入至第11行。填入后，您本期应补（退）税额为-300。

五、小微企业免征增值税的会计处理。

以增值税为例（营业税账务处理类似）：对月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税的会计处理中：⑴小微企业在取得销售收入时，应当按照税法规定计算应交增值税，并确认为“应交税费—应交增值税”。当月销售额不超过2万元时，可将“应交税费—应交增值税”转为“营业外收入—补贴收入”。⑵在会计处理时，不允许不按规定计提应交增值税，因为销售的货物或劳务，并不是法定免税项目。⑶以应缴增值税为依据计算的城建税、教育附加、地方教育费附加等，在增值税减免后，计提的相应金额也依法减免，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。这部分补贴收入需要并入“利润总额”，作为企业年度应纳税所得额计征企业所得税。⑷小微企业对本规定施行前免征增值税的会计处理，不进行追溯调整。

六、加强小微企业税收征管的措施

（一）提高小微企业法人及财务人员对健全规范的财务制度和税收遵从重要性的认识。

小微企业的财务人员专业水平参差不齐、普遍较低是不争的事实，是导致小微企业财务混乱的重要原因。同时，小微企业的法人急功近利、目光短浅、法制意识淡薄也是影响财务人员正确处理账务与税收的阻碍。要通过举办税收宣传、举办培训班、座谈会、典型案件曝光等方式引导小微法人及财务人员提高思想认识与对税收的重视度，使他们充分认识到规范财务制度与对税收的遵从既可以避免小微企业承担不必要的税务处罚风险，又可以充分享受国家相关的税收优惠政策及其他国家的经济扶持与鼓励，有助于企业健康发展与壮大。同时，建议小微企业通过会计师事务所寻找专业水平较高的财务人员，从技术层面减少小微企业面临过失性税收处罚。

（二）对小微企业加大普及性与有针对性相结合的税收政策辅导。

首先，通过多种渠道加强税收法律法规的普及。在实际社会经济活动中，小微企业开立、变更、注销频繁，财务人员也经常变更极不稳定，收集归纳基本的税收法律知识在办证关口进行发放，进行税法入门普及。同时，通过“税企QQ群”、“微信平台”等税收政策宣传，对提高新设开立的小微企业财务人员税收遵从度和澄清对税收知识模糊认识有立竿见影的效果。其次，根据辖区小微企业的行业特点，将税收优惠法律政策分门别类地进行梳理归类，形成不同种类的税收优惠政策资料，进行专门的辅导，方便小微企业正确及时用好税收优惠政策。如对转型升级的企业，提供搬迁补偿、自主创新等税收政策；对有辖区供暖气收入的企业，提供居民供暖免房产税、土地使用税的政策；对辖区农副产品深加工的企业，提供农副产品深加工免企业所得税地方分成、房产税、土地使用税等等，同时，要深入细致地并做好纳税辅导工作，帮助小微企业理解和掌握税收征管的规章制度，避免小微企业由于对税收规章制度的不了解而出现的征管问题。

（三）加强服务，提高对小微企业的管理水平与质效。从以上两个实例不难看见，小微企业出现征管问题，企业自身财务制度不规范、财务人员水平低是重要原因，但税务机关也有宣传辅导管理不到位责任。因此，税收管理员必须转变观念，重视对税收贡献小的小微企业管理，增强责任心，在加强日常管理和政策辅导，做好对财务制度不健全的小微企业财务辅导、税收政策的答疑解惑，帮助其正确掌握税收政策，防范不必要的税收风险。与此同时，税务机关也必须加强对税收管理工作质量的考核与监督，杜绝管理不到位、服务不到家、懒、散、庸、拖不作为、慢作为、乱作为的现象。

（四）对小微企业实行差别分类管理，逐步将其推向规范化管理轨道。根据辖区小企业微企业财务制度健全程度，将小微企业划分为财务制度基本健全、财务制度不太健全、财务制度混乱三种类型，分别实行差别管理：对于财务制度基本健全的小微企业，重点是加强税收宣传与辅导，减少其因对税收法律法规的理解不透彻、掌握不到位而出现的非主观原因导致的征管问题及纳税风险；对财务制度不太健全容易出现较大征管漏洞的小微企业，要通过征管审核、约谈核实、下户检查及评估手段要求纳税人正确纳税，不出现、少出现征管问题纳税风险；对于财务制度混乱并有种种主观偷漏税嫌疑的小微企业，通过稽查的打击偷逃抗骗税手段，帮助其提高税收遵从度，防范税收风险

七、落实小微企业税收优惠政策，便民春风助小微企业发展。

（一）多方宣传，重在辅导，让纳税人缴满意税、明白税、便利税、诚信税。

小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业里蕴含着将来的大企 业，是保持市场活力很重要的一点。

国税部门践行便民春风行动，梳理小微企业税收优惠政策并宣传辅导，使小微企业正确进行会计核算和纳税申报，支持小微企业自主创新，规范账务核算，加强成本管理，提高敬业效益，将纳税服务融入管理，规范和提升小微企业有序发展，为小微企业答疑解惑，正确辅导小微企业申报，让小微企业缴满意税、明白税、便利税、诚信税。

（二）大胆创新，效率为先，减少小微企业在国税部门无谓的跑路。学习先进省份的创新作法，如深圳地税简并纳税申报期限使申报更简便，将小微企业和个体户的 纳税申报期限由按月改为按季，使其全年申报次数减少三分之二，即提高了小微企业的跑趟次数，又提高了税务部门的办税效率。

（三）避免小微企业被辅导，在减轻纳税人负担上，减少税务人员主动下户被动服务，要求税务人员无工作任务不得进户、未经指派不得进户，同时加强与地税等部门的协作，开展联合检查，切实减少和避免多头重复进户现象，切实减轻企业负担。

发：各县(市)国家税务局、局领导、机关各科室、事业单位、稽查局

第二篇：小型微利企业相关规定

贯彻落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年23号）（以下简称《公告》）有关规定，现将小型微利企业所得税优惠政策相关问题通告如下:

一、自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。其中，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。小型微利企业应在汇算清缴申报时据实填写应纳税所得额、资产总额和从业人数进行备案，主管税务机关不得变相审批和要求小型微利企业额外报送报表资料。

三、符合规定条件的小型微利企业，按照《公告》第三条和第四条的规定进行企业所得税的预缴和汇算清缴。其中，采取查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表：

累计实际利润额不超过10万元的，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润额”与15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内；累计实际利润额超过10万元且不超过30万元的，将第9行“实际利润额”与5%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内；累计利润额超过30万元的，不得享受小型微利企业所得税优惠政策。

因申报表修改和申报系统升级原因，小型微利企业汇算清缴企业所得税和采取核定征收的小型微利企业预缴企业所得税的申报表填写要求将另行通告。

四、本通告所称小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

五、本通告第四条所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

六、本通告适用于小型微利企业2014年及以后的企业所得税申报纳税，本通告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

第三篇：小型微利企业优惠政策

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国税函[2010]185号文与国税函[2008]251号文的主要变化在于两个文件的第一条，变化的原因，即是在于财税[2009]133号文规定年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，2010所得减按50%计入应纳税所得额。

国税函[2010]185号文第一条规定，上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准的，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。由于计算应纳所得税额的税率是25%，这样的规定就实现了年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额。那么对于上一纳税年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元的小型微利企业，其所得税预缴该如何申报呢？笔者认为，此类企业仍应按照国税函[2008]251号文的要求处理，即企业按当年实际利润预缴所得税的，本填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。也就是说，2009资产和从业人数标准符合税法规定的小型微利企业，2010年的所得税预缴应分两类处理：2009年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，按国税函[2010]185号文的要求填报；2009年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元，仍按国税函[2008]251号文的要求填报。

其他方面，包括小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准，企业预缴企业所得税时须向主管税务机关提供相关证明材料及主管税务机关核实后的处理，纳税终了后主管税务机关对企业是否符合小型微利企业规定条件的核实及处理等，两个文件的规定基本相同。

同时需要注意的是，由于财税[2009]133号文只适用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未来小型微利企业所得税政策尚不明确的前提下，国税函[2010]185号文也仅在2010小型微利企业预缴所得税时适用。

国税函[2010]185号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

二○一○年五月六日

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问

题的通知

财税〔2011〕117号

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○一一年十一月二十九日

第四篇：小型微利企业申请书

小型微利企业申请书

*****国家税务局领导：

您好！

我**************有限公司，根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条

第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业：应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业：应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

根据以上法规规定，我公司例属于商业零售企业，2013年全年应纳税所得额为******元，全年从业人数为**人，资产总额为******元，以上所报数据均真实、合法、，特此申请小型微利企业，望领导给予审查、批准。

********（单位名称）2014年4月14日

第五篇：小型微利企业的标准

问题：小型微利企业的鉴定必须符合以下三条标准么？

1、年利润在30万以内

2、资产总额在3000万元以内

3、从业人数在100人以内。如果一个企业销售利润在40万元，资产总额在2300万元，从业人数在92人，那么这个企业是否符合小型微利企业呢？如果某年销售利润在25万元其他条件不变，那么是否符合小型微利企业呢？那么小型微利企业的鉴定是一年一变么？

答复：小型微利企业区分行业不同，标准不同，应同时满足如下条件：

1、从事国家非限制和禁止行业；

2、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

3、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

应纳税所得额是小型微利企业的判定条件之一，而不是企业利润总额。企业在进行汇算清缴申报时应据实填报所属行业、当年资产总额、从业人数和应纳税所得额等有关指标，主管税务机关将进行审核认定。经认定符合小型微利企业条件的企业，本年汇算清缴申报和下一预缴申报可以按20％税率计算缴纳企业所得税。

你可以根据上述标准确定你单位是否符合小型微利企业标准，并在汇算清缴申报时据实填报相关数据。