第一篇：设备审计报告
于购置产科彩色多普勒超声波诊断仪
经济事项的审计报告
根据医院《重大经济事项审计办法》的规定，应医疗设备处关于对购置彩色多普勒超声波诊断仪经济事项的审计申请，监察审计处于2013年7月对此经济事项进行了审计。
一、基本情况
2012年5月，由我院医疗设备处购置了一台彩色多普勒超声波诊断仪，资金来源为自筹方式，采购方式为委托招标，中标单位为石家庄威克瑞医疗器械有限公司，生产商为美国通用电气（GE），型号为Voluson E8，单价200万元，保修期一年，付款条件为验收后付款30%、以后每半年付款20%，两年后付清全款10%。
二、审计情况
（一）购置前论证、审批环节
2009年2月经我院大型设备应用技术评审委员会论证通过，2009年10月13日经院长办公会研究同意采购此设备。
（二）招标投标环节
此项目委托河北省招标公司以公开招标的方式采购，于2012年5月3日开标。投标单位有三家，经评标委员会评标后确定石
四、工作建议
设备处在今后的设备采购特别是大型医疗设备采购中，要组织相关部门对申请科室的申请资料特别是预期收入、收回成本时间等内容进行认真的核算、审核，为医院的决策提供客观依据。要将设备采购的全部资料进行整理装订入档，妥善保存。
监察审计处 2013年10月20日
第二篇：审计报告征求意见书(设备)1
大连欣润华建材有限公司
审计报告征求意见书
设备科：
现将《设备科审计报告》初稿呈交给贵部门征求意见。由于对设备科管理的具体工作情况及客观原因掌握得不是十分透彻，加之能力和审计时间的局限，报告中难免有不当或错误之处，请部门领导认真审阅并无保留地发表意见。
贵部门应在2011年5月28日前将意见以电子版或书面形式反馈至我部门，以便我们能及时进行复查和修改，逾期未收到贵部门的意见，我们将视同对报告没有意见上报高层领导。
贵部门在确认报告后，应逐条对照进行原因分析，制订整改措施，明确责任人及整改时间，并依据问题性质作出相应的处理意见。
体系审计科 2011年5月25日
现将对审计报告的意见陈述如下（可另附页）：
□同意审计报告初稿内容。□其他意见（附后）。
设备科签字：
大连欣润华建材有限公司
设备科审计报告（初稿）
公司领导：
根据公司2011审计工作计划安排，体系审计科于2011年5月23日至25日对设备科管理情况进行了专项审计，审计期间在部门的配合下，审计人员翻阅了相关资料，查看了部分现场，并与相关人员进行了沟通，收集了相关证据。
审计认为，设备科能围绕集团公司的经营理念和管理思路开展各项工作，通过此次审计，发现设备科在设备管理、项目及合同管理、机修车间管理、特种设备、车辆管理、台帐记录等方面存在一些不足和控制漏洞，需要部门给予高度重视，希望设备科能针对审计中发现的问题，找出问题的根本原因，举一反三，在下一步工作中杜绝类似问题再次发生，以提高部门综合管理水平。下面将此次审计结果汇报如下：
一、设备管理情况：
（一）、设备大中修计划方面：
1、查《2011年设备大中修计划》，设备科对各部门大中修计划的执行缺乏有效跟踪，大中修计划各部门是否按期执行不可追溯。
建议：设备巡检员对各相关部门大中修计划每月随时进行跟踪并对执行情况做好记录，记录应体现部门执行时间或跟踪时间、执行情况，不能只在备注上简单写“已完成”。
2、查原料车间2011年设备大中修计划，4月份计划对2台装载机大修，但在设备大中修计划上无法体现是否已修还是没修，无法体现设备科是否已对原料车间进行了跟踪。
3、查《2011设备主要易损件周期更换计划表》，物流科4月份计划对单梁式起重机主钢丝绳进行更换，但在计划表上无法体现其部门是否已更换，设备科是否已跟踪计划执行情况。
（二）、设备巡检方面： 大连欣润华建材有限公司
1、查2011《设备巡检记录台帐》，4月10日设备管理员巡检时发现水泵房备用电机有异响，设备科采取的措施是下整改通知单，但现场提供的整改通知时间却为4月8日，同时部门所提供的设备整改通知格式及内容不是很全面、很完善，并且该填写的内容没有写全。
建议：一是设备科对设备整改通知格式及内容进行完善，表格应体现设备问题、原因分析、整改措施、验证情况、验证人、被考核部门负责人签字确认等相关内容。二是该填写的项要写全。
2、设备每日巡检记录台帐只记录到5月17日，5月18日至5月23日无记录。
3、通过部门对设备巡查所记录的内容显示，个别部门多次出现卫生差现象，没有对多次重复性问题按标准对其进行考核处理，并且针对所发现问题设备巡检员采取措施是现场“找人打扫”。
建议：一是设备科应行使职能部门管理职责，对设备管理存在的问题应对照标准进行考核；二是巡检员对所发现的问题应及时通知责任部门主管领导，由责任部门领导安排人员进行处理，而不是直接由设备巡检员安排人员处理。设备科部门负责人应加强对设备巡检员的工作指导。
4、设备巡检记录上所体现的设备巡检覆盖面不全，设备总台帐中所记录的共计894项设备名称，包括生产系统、行政后勤系统的设备。但科室每天所巡检的设备只是单纯涵盖生产系统的设备，并且台帐所体现的只是每天对一个部门的设备进行巡检。
建议：设备科应切实发挥设备巡检员的作用，对各部门、各科室设备运行状况定期进行跟踪检查，完善巡检记录，对所要巡检的设备进行分类：如需每天都要巡检的，需一周检一次的，需一个月检一次等等，从而对全公司的设备运行随时进行监控，及早发现设备隐患，杜绝设备事故，为公司创造经济效益。
（三）、查《设备报废申请表》，2011年3月12日原料车间英田农用车的报废材料，《报废审批表》上没写明；表格内容中设备使用年限，竟写的是设备编号；《设备报废申请表》上的规格型号与报总部审批的《报废审批表》上 大连欣润华建材有限公司 的不一致。一份材料出现多次错误。
（四）特种车辆维修方面：
1、目前为止，部门没有完全按照管理标准规定流程对问题车辆进行维修，关于公司特种车辆维修相关工作在管理上存在短腿。（责任心不强）
建议：不管特种车辆是外包还是内修，合同是中止还是继续，都该严格按照公司规定的流程执行，部门应切实履行各级人员的职责。
2、查《特种设备检定总台帐》，设备名称竟写为：免费内部检测报告、工业锅炉内部检测报告、锅炉安装监督检验报告。（严重缺乏责任心）
3、现场无法提供2011年4月28日对德利电梯的检定报告。电梯上次检定时间为2009年4月28日，有效期至2010年4月28日，实际至今未完成检定。
4、查《2011特种设备检定计划台帐》，没有对压力容器的检定计划。
5、液氨储罐至今未进行检验。
（五）设备例会：
部门没有提供4月份召开设备例会相关材料；部门也无法提供4月份对全公司设备总体运行状况、设备完好率统计、大中修计划执行率、设备故障问题总结等方面的材料。
二、项目及合同管理
1、部门项目施工员应每天对在建项目进度、现场施工安全、过程质量问题、中间验收、安全隐患、对相关方施加影响等相关内容进行跟踪监督，但现场没能提供相关书面材料。
建议：部门项目施工员应严格履行自身职责职能，同时对项目方面工作内容的跟踪监督应形成书面的工作台帐或记录。
2、项目合同管理方面：
（1）、查2011年5月12日与顾德防腐工程有限公司顺德分公司签订的制作安装助燃风管路事宜合同：
问题一：合同签订工期是5月7日至5月21日，工期总日历天数为15天，大连欣润华建材有限公司
但至审计日止（5月25日）工期仍没结束；
问题二：已盖章生效的合同文本，第十五条款：合同签订时间没写全，日期为空；
问题三：查合同付款情况，部门统计员以资料保密为由不予配合； 问题四：合同签订时间为2011年5月7日，而合同交叉管理单总经理最终签批时间为5月12日，存在没经总经理签批先签合同现象。
（2）、2011年4月20日与顾德防腐签订的水池防腐项目类合同，约定完工日期至5月4日（15天），而实际工期结束时间是5月17日。
三、对机修车间管理
1、自各车间机修统一划到设备科管理后，部门职责、职能没能及时更新，组织架构也没有进行调整，相关的管理标准、工作标准未完善到位。
建议：设备科组织架构需结合现有分管内容对职责职能重新进行完善，部门尽快将各车间机修工作纳入部门日常管理，使部门管理工作步入正轨。
2、经询问相关机修人员，目前为止，机修相关人员职责不明、工作内容不清，岗位内容与实际工作内容不符，部门机修管理基本处于无序状态，设备科对机修车间的管理基本上没有开展。
3、现设备科针对机修车间的管理仅限于安排设备巡检员对各车间一周所用备品备件使用情况上报的报表进行收集，但具体备件的去处及是否已退回综合仓库等相关情况，部门员工还是不清楚。
体系审计科
2011年5月25日
第三篇：审计报告
审计报告书
月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。
一、审计工作内容
（一）审计目标
经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题
（二）审计程序
查阅会计凭证，询问经济业务事项
合同审核登记监督
工程项目审查监督
（三）审计检查范围
根据财务科2016年1-3月会计凭证
根据2016.01-03月合同台帐
特戊酸工程
（四）审计发现问题：
本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5
2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。
3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。
三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况
对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。
自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。
2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大
XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录
XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5
元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。
XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。
3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理
特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格
特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清
土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。
四、审计建议 1.财务审计建议
对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5
力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。
财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议
对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。
对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。
对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5
（1）对于工程项目现场管理的建议
目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格
对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。
工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。
2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5
第四篇：审计报告（范文模版）
标准审计报告的参考格式
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市
二○××年×月×日
带强调事项段的无保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、意见段（略）
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
否定意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。
四、审计意见
我们认为，由于“
（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市
二○×二年×月×日
保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“
三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
（其他略）
三、导致保留意见的事项
ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除“
（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
无法表示意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“
（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础
三、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
由于“
（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
第五篇：审计报告
案例：
1.对下列各种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？
（1）审计人员为观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。
（3）审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他审计人员的工作予以复核。
2.ABC会计事务所所接受的委托，由审计人员A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2004进行审计时，认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求：
1.请说明ABC会计师事务所审计人员A和C对甲股份有限公司2005会计报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，应如何处理；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，审计人员应执行的审计程序。
2.若审计人员A和C经审计后认为，除2004年的库存商品确实应予以转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出审计人员应发表的审计意见类型，并说明原因。
3.审计人员王豪和李民对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）审计时，对该公司是否能持续经营产生怀疑，并实施了必要的审计程序，假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况：
1.ABC公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况，管理当局采取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。
2.ABC公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，但未在会计报表中进行适当披露。
3.ABC公司在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表，或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后，无法获取必要的审计证据以证明ABC公司是否能持续经营。要求：请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。
4.ABC股份有限公司为进行配股，根据证监会的有关要求，委托MM会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计，并于2006年3月10日在证券报上公布了《ABC股份有限公司报告摘要》，其中MM会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一，内容如下： 审计报告
MM所会字［2006］54号 ABC股份有限公司董事会：
我们接受贵公司委托，审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
MM会计师事务所：（公章）
中国注册会计师A（签章）
（地址）
中国注册会计师B（签章）
（时间）2007年3月5日
请问：该审计报告是否正确，请说明理由。
5.下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。
（1）XYZ公司2006净利润为16万元，审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001处于停建状态，贵公司2006对上述项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计XYZ公司2006年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要时关注到以下两种情况：一是XYZ公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是XYZ公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国A公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时，认为XYZ公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但XYZ公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终，审计人员对XYZ公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。（3）XYZ公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元，利润总额为982万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明表述如下：“如附注五所述，贵公司累计投资收益1 940万元，其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供A公司2000年和2006年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对A公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”
（4）XYZ公司2006净利润-10 967万元，总资产111 696万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下：“根据我们的审查，a.2006年，贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损，账面亏损人民币10 967万元，实际亏损金额31 729万元，贵公司净资产出现负数，账面资产总额为人民币111 696万元，实际资产总额为95 816万元，账面净资产为人民币-10 188万元，实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起，涉及金额人民币21 646万元，其中，贵公司作为被告的53起。一审均已败诉，涉及金额人民币20 267万元；贵公司作为原告的13起，涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元，贵公司拒绝进行调整。”（5）审计人员对XYZ公司2006的会计报表发表了无保留意见审计报告（标准报告），但XYZ公司的会计报表附注
（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司状告XYZ公司侵犯其专利权，要求赔偿322万元，截至2006年12月31日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：
(1)大华公司1997会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。（2）该公司当年6月购入手机两部，共25 000元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。
（3）公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：
针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。
o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议，请草拟一份审计报告。o
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