第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法（合集五篇）

第一篇：第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法

第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。??

第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。??

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。??

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：??

（一）有固定的生产经营场所；??

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。??

第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：??

（一）个体工商户以外的其他个人；??

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；??

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。??

第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。??

第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。??

第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：??

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。??

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。??

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。??

纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。??

第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：??

（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：??

1.《税务登记证》副本；??

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；??

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；??

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；??

5.国家税务总局规定的其他有关资料。??

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。??

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。??

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。??

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。??

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。??

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。??

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。??

第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。??

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。??

第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。??

第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：??

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；??

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。??

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。??

第十四条 本办法自2010年3月1日起执行。

根据规定，凡符合一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定手续。

一、申请办理认定的时限

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。在自我鉴定之后，凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时限，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（一）新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时（营业执照登记日期算起三个月内），申请办理一般纳税人的认定。

（二）已开业的小规模企业、个体工商业户、经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人的认定。

（三）全部销售免税货物的纳税人，恢复征税后，符合一般纳税人条件的，应自恢复征税之日起30日内，向主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

（四）不在同一市、县实行统一核算的总分支机构，其分支机构在总机构认定为一般纳税人之后，向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定。

二、申请办理认定的程序

纳税人申请办理一般纳税人的认定，一般要经过下列程序：

（一）提出申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向主管国税机关出具书面申请报告，申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人义务的能力。

（二）提供有关资料。纳税人在提出申请报告时，应如实提供下列资料：

1.经工商行政管理部门批准发放的营业执照；

2.与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料；

3.有关会计帐簿、会计凭证、会计报表以及会计人员的会计证；

4.国税机关要求提供的其他有关证件、资料。

纳税人是分支机构的，在申请一般纳税人认定时，除提供上述证件、资料外，还应提供总机构所在地的主管国税机关批准总机构为一般纳税人的证明。

（三）主管国税机关审核。主管国税机关接到纳税人的申请报告后，对有关申请资料、证件进行认真审核。审核的主要内容是纳税人提供的有关证件、资料是否齐备，内容是否属实。如发现纳税人的申请资料不实或证件不齐的，主管国税机关不予受理，并将纳税人的所有申请资料、证件退还给纳税人；如经审核资料、证件齐全属实的，应发给申请人《增值税一般纳税人申请认定表》。

（四）填报《增值税一般纳税人申请认定表》。纳税人在领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应按照要求如实填写。

（五）审批。主管国税机关接到纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》后，如果纳税人是个体工商户的，应按规定的权限逐级报省国家税务局审批；是其他纳税人的，报县、市国税机关审批。

（六）资格认定。主管国税机关在接到上级国税机关的批件后，对批准为一般纳税人的，在其税务登记证副本的首页上方和发票领购簿上（也可发给专门的“增值税专用发票领购簿”），加盖“增值税一般纳税”确认专章。同时将签署意见后的申请表1份退给申请人。

一般纳税人的认定程序有以下步骤：

①提出申请报告。

符合一般纳税人规定条件的纳税人，申请办理一般纳税人认定手续时，应提出申请报告，并提供下列有关证件资料：营业执照及税务登记证；有关合同、章程、协议书；办税人员名单及其证书；银行账号证明；上一年度生产经营情况和纳税情况综合报告；上一年度资产负债表、利润表；新开业企业的验资证明；

税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

②填报《增值税一般纳税人申请认定表》。

税务机关对企业的申请报告和有关证件、资料经初步审核符合规定条件的，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份，由企业填写并上报待批。《增值税一般纳税人申请认定表》的内容与填制要求

如下：

企业基本情况。要求填写申请时间、经营地址、电话、邮政编码、经营范围、经济性质、开户银行

账号、职工人数等。

纳税人年度纳税资料。要求填写生产货物的销售额，加工、修理、修配的销售额，应税销售额合计，固定资产规模等，以便税务机关据以判断企业是否超过小规模纳税人标准。

会计核算状况。要求填写专业财务人员人数，设置账簿种类，能否准确核算进项、销项税额等情况，以便税务机关据以判断企业会计核算是否健全。

审批意见，由有关税务部门填写。

③税务机关认定。

负责审批的税务机关审核认定企业为一般纳税人，即在企业《税务登记证》副本首页上加盖“增值税一

般纳税人”确认专章。

经税务机关审核认定的一般纳税人，可按增值税税法规定计算应税额，并使用增值税专用发票。

开业满一年的企业，应符合以下条件

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在50万元以上；

②商业企业年应税销售额在80万元以上。

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）编辑本段申请人须提供以下资料

（一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1．书面申请报告1份；

2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7．营业执照复印件1份；

8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9．有关机构的验资报告1份；

10．公司章程复印件份；

11．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1．书面申请报告1份；

2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7．营业执照复印件1份；

8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9．有关机构的验资报告1份；

10．公司章程复印件1份；

11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份；

12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

第二篇：一般纳税人资格认定（定稿）

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的相关规定，纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

纳税人年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人

第三篇：如何办理一般纳税人资格认定

如何办理一般纳税人资格认定？

一般纳税人认定申请流程：增值税纳税人，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人（是指自税务登记日起30日内申请的）,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；

年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

一、个体工商户以外的其他个人；

二、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

三、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

三、政策依据: 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）； 《增值税一般纳税人资格认定管理法》（国家税务总局令（2010）第022号）； 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）； 《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》（国税函（1999）560号）； 《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函（2001）882号）； 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔2007〕1077号）； 《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）； 《国家税务总局关于<增值税一般纳税人资格认定管理办法>政策衔接有关问题的通知》（国税函〔2010〕137号）； 《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）。

四、办理部门: 机构所在地主管税务机关

五、纳税人办理时限: 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。纳税人符合业务概述中不办理一般纳税人资格认定条件的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

六、税务机关办结时限: bjsx 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

七、办理地点: 暂时没有内容!

八、应提供资料: 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,在申请一般纳税人资格认定时，应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料: 1.《税务登记证》副本； 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 5.国家税务总局规定的其他有关资料。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，在申请一般纳税人资格认定时，应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》。

九、办事程序:

一、主管税务机关当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，当场告知纳税人需要补正的全部内容；

二、主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告；

查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

三、认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

十、告知文书: 《文书受理回执单》； 《税务事项通知书》。

十一、其他说明: 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

一、个体工商户以外的其他个人；

二、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

三、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

一、按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

二、国家税务总局规定的其他一般纳税人。实行纳税辅导期管理的一般纳税人按照《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）执行。农产品征收率和农产品收购票是如何规定？

农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。

安徽省一般纳税人农产品收购增值税管理办法：

第一章 总 则

第一条 为加强农产品收购业务增值税管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，具体范围按照《农产品征税范围注释》（财税字〔1995〕052号）等有关规定执行。第三条 本办法适用于安徽省范围内从事农产品收购业务的所有增值税一般纳税人（以下简称收购企业），包括农产品购销企业和利用农产品为原料的生产、加工企业。

第二章 发票管理

第四条 收购企业第一次发生农产品收购业务需要领购使用安徽省农产品收购专用发票（以下简称收购发票）的，应先到主管国税机关办理登记，填写《农产品收购企业基本情况登记表》（见附表1）。

本办法下发前已领购、使用过收购发票的收购企业，应自接到本办法之日起30日内，到主管国税机关办理登记。

已领购、使用过收购发票的收购企业若生产经营方式发生重大变化，应自发生变化之日起30日内，到主管国税机关办理变更登记。

对未按上述规定办理登记的企业，主管国税机关不得向其发售收购发票。

第五条 对已办理登记的收购企业，主管国税机关应派员到企业进行实地核查，调查核实以下情况：

（一）企业的类型（属于购销企业还是生产企业）；

（二）经营的主要产品（或商品）；

（三）有无仓储场地或设施；

（四）月均收购的农产品数量和金额；

（五）主要购销渠道；

（六）生产型企业的年设计生产能力；

（七）生产型企业的产品产量；

（八）单位产成品农产品耗用率和投入产出比；

（九）主管国税机关认为需要实施核查的其他情况。

经核查发现企业实际情况与登记情况不一致或不符合有关政策规定的，主管国税机关不得向其发售收购发票。

第六条 主管国税机关应根据收购企业的生产经营规模、收购业务的时间特点，合理核定企业收购发票的版面和月供量。

对一些季节性收购为主的收购企业，应考虑企业生产经营的特殊情况，在企业收购旺季增加其收购发票的月供量，保证企业的生产经营不受影响，待收购旺季结束后再调减其收购发票的月供量。

第七条 主管国税机关应加强对新办企业领购收购发票的管理。对初次领购收购发票的小型商贸企业，在第一年内原则上只供应百元版收购发票，且月供量一般不得超过2本（50份）；对初次领购收购发票的生产、加工企业和大中型商贸企业，在第一年内原则上只供应千元版以下（含千元版）收购发票，且月供量一般不得超过４本（100份）。

第八条 主管国税机关对收购发票实行按月限量供应，即每月发售的收购发票数量应等于收购企业核定的月供量减去企业上月末未使用的空白收购发票数量。对不足1本的手工版本收购发票可按1本发售。

第九条 收购企业因业务量大、确需增加发票领购数量或使用大额收购发票的，必须由县（区）国家税务局实地核实后再作调整。

第十条 对商场、超市销售的农产品，若其不是向农业生产者直接收购的，主管国税机关不得向其发售收购发票。

第十一条 收购企业必须按照下列要求开具收购发票：

（一）开具对象为农业生产者个人自产的免税农产品，且收购的农产品属于《农产品征税范围注释》范围；

（二）项目填写齐全、内容真实、不得涂改；

（三）票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；

（四）全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；

（五）应逐笔开具，不得按多个投售人汇总开具；

（六）应如实填写投售人居民身份证号码，收款人应在收购发票上签署真实姓名。

单笔收购金额在5000元以上（含5000元）的，收购企业应将投售人的身份证复印后与收购发票装订在一起备查。（失效）

第十二条 下列情况不得开具收购发票：

（一）从农业生产单位购进其自产的农产品；

（二）向其他企业和个体经营者购进其非自产的农产品。

第十三条 收购发票一律不得跨省使用。

生产、加工企业在本省范围内跨市、县收购农产品的，可携带空白收购发票外出开具使用；同时应保存好差旅费发票、运费发票或过路（桥）费收据（使用自有车辆运输收购的农产品）等资料，以备核查。

第十四条 增值税一般纳税人违反《税收征管法》和《发票管理办法》中有关发票管理规定的，主管国税机关应责令其限期改正，并按照有关规定进行处理。

第三章 纳税申报管理

第十五条 收购企业抵扣农产品进项税额的有效凭证为“一专票”（即增值税专用发票），“一税票”（即海关进口增值税专用缴款书）和“三普票”（即普通发票、收购发票、税务机关代开的销售发票）等。

第十六条 收购企业办理纳税申报时，应将“三普票”逐份填入《农产品收购业务抵扣清单》（见附件2，以下简称清单），随同“三普票”、《农产品库存月报表》（见附件3）及其他纳税申报必报资料一并报送给纳税申报窗口。当期未申报抵扣“三普票”进项税额的，可不报送清单。

第十七条 纳税申报窗口受理收购企业申报后，应按照以下要求进行“一窗式”票表比对。

（一）比对清单与申报表附表2的逻辑关系是否相符；

（二）比对申报附表2与申报表主表的逻辑关系是否相符。

经比对发现企业申报抵扣“三普票”进项税额但未报送清单或经比对发现纳税申报表主、附表与清单之间逻辑关系不相符的，应按规定的纳税申报业务流程进行处理。

第十八条 纳税申报窗口应在受理收购企业纳税申报的次日，将企业的纳税申报资料转交主管国税机关，由税收管理员进行征后审核。征后审核的内容主要是：

（一）清单与“三普票”是否相符；

（二）收购发票是否按规定开具；

（三）应申请报验的大宗收购交易是否按规定申请报验。（失效）

对未按规定开具的收购发票以及未按规定申请报验的大宗收购交易的收购发票，不予抵扣进项税额（失效），审核人员应在抵扣凭证上加盖“不予抵扣”戳记。

经审核发现清单与“三普票”不相符或抵扣凭证不符合抵扣条件的，审核人员应通知企业按规定更正纳税申报。

第十九条 对经案头审核不能确认是否符合抵扣条件的进项抵扣凭证，税收管理员应进行实地核查，调查核实以下情况：

（一）企业的磅码单、入库单与收购发票是否相符；

（二）企业的现金日记账、银行存款日记账登记的资金流动情况与企业的农产品购销业务是否相符；

（三）主管国税机关认为需要核查的其他情况。

经核查发现企业有虚开或偷税嫌疑的，应立即将相关资料移送稽查部门查处。

第四章 财务核算管理

第二十条 收购企业应建立健全会计核算制度，按规定设置、填制各类账簿、报表，会计核算的各种记帐凭证和相关原始单证须齐全完整，各类单证需有相关人员的签名。对收购的农产品，收购企业应按种类或等级设置原材料（库存商品）明细账，逐笔登记；同时，应完善内部管理制度，过磅、检验、入库、出库、盘存等各环节须由专人负责，交接手续清晰。

第二十一条 收购企业应加强货币资金核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定，完善货款结算制度。销售回笼资金应通过银行转帐结算。下列收购业务应通过银行支付货款：

（一）向农产品生产单位和农产品经营单位购进的农产品；

（二）向个体经营者购进的农产品（可使用现金支票）；

（三）单笔收购金额在20000元以上的大额收购业务（可使用现金支票）。（失效）

第二十二条 收购企业应建立农产品盘库制度，每年至少对库存的农产品盘点一次，并将盘点情况报主管国税机关备案。盘存时，收购企业应重点核对仓库实物账记载的农产品入库、发出与原材料（库存商品）明细账是否一致，库存农产品、在产品、产成品帐面数与实际盘存数是否一致。

第五章 日常监控管理

第二十三条 主管国税机关应建立大宗货物现场查验制度。收购企业发生以下收购业务的，必须通知税收管理员到场进行查验：

（一）年应税销售额超过1亿元的企业发生的单笔收购金额在100000元以上的大额收购业务；

（二）年应税销售额低于1亿元的企业发生的单笔收购金额在50000元以上的大额收购业务。

查验后，税企双方应共同在《农产品大宗货物查验备案表》（见附件4）上签字确认。（失效）

第二十四条 主管国税机关应建立农产品预约定耗制度。收购企业应提出书面申请，报送《农产品加工预约定耗申报表》（见附件5）等资料，主管国税机关应在企业申请的基础上，调查测算农产品加工企业单位产品的正常耗用比例，税企双方将其作为约定的农产品定耗。主管国税机关应根据预约定耗来监控收购企业农产品的投入和产出（具体业务流程详见附件6）。

第二十五条 主管国税机关应加强与当地财政、统计、粮食、公安等部门的联系，利用农业生产者的田亩承包大册、农作物品种、产量、家禽出栏等数字核实收购业务的真实性，利用公安部门户籍底册信息核实投售人身份的真实性。

第六章 纳税评估

第二十六条 主管国税机关应将下列收购企业列为重点监控对象，按规定实施纳税评估：

（一）违反本办法第二十一条规定的；

（二）农产品月收购金额超过去年同期30%的；

（三）收购价格超过评估期市场同类同等级农产品价格10%的；

（四）常年收购的生产、加工企业连续三个月零、负申报或者税负低于正常峰值的；

（五）主管国税机关认为需要实施评估的其他企业。

第二十七条 主管国税机关应根据企业纳税申报、发票使用及生产经营情况对重点监控对象开展纳税评估。评估的主要内容为：

（一）纳税申报情况；

（二）农产品收购情况；

（三）收购发票、增值税专用发票和普通发票使用情况；

（四）农产品耗用与产成品的投入产出比情况；

（五）农产品销售及产成品销售情况；

（六）资金往来情况；

（七）其他情况。

第二十八条 主管国税机关要运用“以进控销”、“以销控购”等多种方法，开展纳税评估，分析农产品收购企业是否如实反映销售收入，农产品收购是否真实，是否存在滞后申报销售收入、提前抵扣进项税额或虚开收购发票抵扣进项税额等问题。

（一）通过收购价格与市场同期或同行业价格比较，判断是否存在虚增收购价格问题。

（二）通过当期开票数量、金额与当期现金、银行存款增减变化比较，判断有无无货交易虚开收购发票问题。

（三）通过对过路（桥）费、运费结算单据等资料的分析，判断企业收购业务的真实性，同时运用相关运费标准做比较，判断企业是否存在将运费并入收购金额多抵扣进项税额问题。

（四）根据企业期末的在产品、产成品数量和税企双方约定的农产品定耗，测算企业当期耗用的农产品数量，并以测算的耗用量加期末农产品库存数量再减期初库存数量，判断企业当期的农产品收购数量是否属实，是否存在虚增收购数量、虚报进项税额的问题。具体计算公式为：

评估期农产品耗用总量=∑（评估期在产品各环节期末数量×在产品各环节耗用率）+（评估期产成品期末总数量×产成品耗用率）

评估期农产品收购数量＝评估期农产品耗用总量+评估期农产品期末库存数量-农产品期初库存数量

（五）根据当期原材料的实际耗用量与产成品的投入产出率，测算当期产成品的产量，并以测算的当期产量加产成品期初库存数量再减期末库存数量，判断企业当期的产成品销售数量是否属实，是否存在瞒报或少报销售数量、少报销售收入的问题。具体计算公式为：

评估期应税销售收入=∑(评估期某产品销售数量×评估期某产品销售单价)

评估期某产品销售数量=∑(评估期期初库存某产品数量十评估期生产某产品数量—评估期期末库存某产品数量)

评估期生产某产品数量=∑(评估期投入该产品耗用原材料数量×投入产出率)

评估期投入原材料数量=∑(评估期期初库存原材料数量+评估期购进原材料数量—评估期期末库存原材料数量)

（六）主管国税机关认为需要分析的其他内容。

第二十九条 日常监控或纳税评估中发现收购企业有虚构收购业务、偷税嫌疑的，主管国税机关应及时将相关资料移交稽查部门查处。

第七章 附 则

第三十条 主管国税机关应将收购企业日常征管过程中形成的表、证、单、书，装入户管资料备查。

第三十一条 本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第三十二条 本办法下发后，此前省局有关规定与本办法不一致的，一律按本办法执行。

第四篇：如何申请认定一般纳税人资格

如何申请认定一般纳税人资格

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[2006年08月17日]

申请办理一般纳税人资格认定的纳税人必须按照税务机关的要求提供完整、准确、真实的资料。

（一）凡具备以下条件之一的纳税人，均应申请认定为一般纳税人：

1.纳税人年增值税应税销售额(以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：①从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元（含100万元）以上；②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元(含180万元)以上。

上述“以生产货物或提供增值税应税劳务为主”是指增值税年应税销售额中，生产货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50％；

2．具有进出口经营权的纳税人；

3．持有盐业批发许可证并从事盐业批发的纳税人；

4．具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业；

5．从事成品油零售的加油站；

6．经工商部门批准，专门从事废旧物资经营的；

7.财政部、国家税务总局规定的其他标准。

（二）凡具备以下条件之一的纳税人，可以申请认定为一般纳税人：

1．从事货物生产或提供增值税应税劳务，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的小规模纳税人，会计核算健全，实际年应税销售额在100万元以下，30万元(含30万元)以上的，可以申请认定为一般纳税人；

2．新办生产性企业和大型商贸企业（注册资金500万元以上，人员50人以上）若预计年应税销售额达到一般纳税人认定标准、会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人。新办小型商贸企业（除大中型商贸企业外的商贸企业）必须自税务登记之日起，一年内实际销售额（不可以预）达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定；

3．实行统一核算的机构，如果总机构属于一般纳税人，而分支机构属于以从事货物生产或提供增值税应税劳务为主、销售额未达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人，该分支机构可以申请认定为一般纳税人；分支机构属于非独立核算的、从事货物批发零售、销售额未达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人，并且全部销售总机构货物，该分支机构可以申请认定为一般纳税人；

4．个体经营者凡年应税销售额达到一般纳税人认定标准、取得《广州市组织机构代码证书》并以此办理工商税务登记、会计核算健全、实行查账征收至少3个月以上等条件的，可以申请认定为一般纳税人。

（三）下列纳税人不得申请认定为一般纳税人：

1.个体经营者以外的个人；

2.不经常发生增值税应税行为的非企业性单位；

3.以从事非增值税应税劳务为主，不经常发生增值税应税行为的纳税人；

4.无经营场所、无经营资金、无经营人员的“三无”企业；

5.全部销售免税货物的纳税人（政策另有规定者除外）。

（四）申请认定一般纳税人，提供如下资料：

1.《增值税一般纳税人资格认定申请表》一式两份；

2.《营业执照》副本原件；

3.法定代表人（或非法人企业的负责人，个体经营、合伙经营的经营者）身份证复印件；

4.防伪税控企业认定登记表（不需要开具增值税专用发票的企业除外）。

纳税人应提供以下备查资料：

1.税务登记证副本原件；

2.场地证明材料。场地属自有的，须提供产权证明；属租用的，须提供房屋租赁合同、协议；

3.法定代表人（或非法人企业的负责人，个体经营、合伙经营的经营者）身份证原件（若外商投资企业确实无法提供法定代表人身份证原件的，可以提供复印件）、财务负责人身份证原件、财务人员会计证、办税人员办税证原件；

4.新办企业需提供具有验资资格的中介机构出具的验资报告原件；

5.股东名单。如股东为单位的，应提供国税税务登记证或其他相关证件复印件；如股东为个人的，应提供占10%以上股份的股东身份证复印件或其他相关身份证明复印件；

6.所有开户银行账户、账号的证明材料；

7.相关会计账册和凭证原件，包括：总账、总分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账，应交税金明细账；

8.购销合同原件和公正资料。

9.分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资格认定批复书，以及总机构确认其为统一核算的分支机构的证明材料；

10.具有进出口经营权的纳税人、从事盐业批发的纳税人、具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业、从事成品油零售的加油站还应提供有关部门出具的证明材料。

上述备查资料若税务机关在自有资料库中可以查到，则无需复印留底；如果自有资料库中没有或者资料内容已变更，由税务人员在实地审核时带回存档。

（五）审批时限

一般纳税人资格认定的审批时限为15天。（个体户审批时限为20天）

第五篇：增值税一般纳税人资格认定

增值税一般纳税人资格认定

一、增值税一般纳税人资格认定

申请认定增值税一般纳税人资格的纳税人，应向办税服务厅文书受理窗口提交书面申请及附报资料，经主管税务分局按规定实地核查后上报区局政策法规科审批。经批准成为一般纳税人后，于批准的生效日期起按一般纳税人管理。凡批准前取得的增值税专用发票一律不得认证抵扣。

申请增值税一般纳税人需提供的资料：

1、企业书面申请；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》2份；

3、银行基本帐户开户证明及企业全部银行帐号复印件；

4、企业法人代表（负责人）、财务人员、办税人身份证复印件；

5、房屋产权证明或房屋租赁合同复印件；

6、财务人员执业资格证复印件；

7、企业验资报告；

8、总帐复印件；

9、企业章程复印件。

二、办理防伪税控开票系统程序

需纳入防伪税控系统的增值税一般纳税人应到办税服务厅涉税咨询窗口领取《企业防伪税控开票系统两卡领购登记表》一式三份，经主管税务分局签署意见后到四川航天金穗高技术有限公司参加防伪税控培训并购买防伪税控开票系统专用设备。设备购买后到办税服务厅文书受理窗口申请防伪税控系统最高开票限额，经主管税务分局初审报区局政策法规科审批后完成设备初始化发行手续。发行工作完成后，纳税人与金穗公司联系完成安装工作。安装成功后，纳税人可以申购增值税专用发票，通过防伪税控开票系统自行开具加密电脑版增值税专用发票。

首次申请防伪税控系统最高开票限额需提供的资料：

1、《税务行政许可申请表》；

2、《增值税防伪税控开票系统最高开票限额申请表》；

3、企业生产经营基本情况的书面报告；

4、能证明申请理由的有关文书复印件（如合同等）；

5、申请前1个月的《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《损益表》。