关于经济责任审计的暂行办法（定稿）

第一篇：关于经济责任审计的暂行办法（定稿）

河北外国语职业学院 关于经济责任审计的暂行办法

[2012年2月28日] 第一条 为了进一步完善干部考核监督制度，客观、公正地评价干部任期内履行经济责任的情况，提高干部队伍素质，根据教育部关于《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《河北外国语职业学院内部审计工作暂行规定》，结合我院实际，制定本办法。

第二条 本办法所涉及的经济责任审计，是指监察审计部接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对被审计对象任职期间所在单位财政、财务收支的真实、合法、效益及其履行经济责任、开展经济活动情况进行审计监督、评价签证等活动。

第三条 本办法所指的被审计对象是指处、系的主要行政负责人及其所辖部门的经济活动。必要时，可延伸到经济活动较频繁科级部门。

第四条 被审计对象任期届满或因晋升、辞职、免职、调离、辞（解）聘、撤职、降职、离（退）休等原因离任的，离任前必须进行审计；在届中考察、年度考察、群众举报等情况下，必要时也可以进行审计。被审计对象因晋升、交流等原因离任而需要立即赴任的，经院党、政领导批准，可以在离开原岗位后实施经济责任审计。未经审计，不得解除其任期内的经济责任。

第五条 经济责任的审计，应达到以下目标：

（一）为党委组织部和人事处正确考察、任用和管理干部提供真实可靠的依据；

（二）强化干部的经济责任意识，保护其合法权益；

（三）加强对干部的监督与管理，促进廉政建设；

（四）维护财经法规，规范经济行为，促进经济的健康发展。

第六条 经济责任审计，应当依法实施。审计人员在实施审计中应当坚持原则，忠于职守，实事求是，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。

第七条 经济责任审计包括年度审计、届中审计、届任期满审计和离任审计以及根据群众举报审计等形式。具体实施时，根据党委及组织、人事部门和纪检监察机关选任、管理、监督或审查干部的要求，依据审计工作实际，采取适当的审计形式；也可与财政、财务收支审计相结合。

第八条 经济责任审计具体内容包括：

（一）是否依法履行经济管理的职责；

（二）本单位各项经费收支状况如何，是否纳入预算管理，是否真实、合法；支出的效益如何，有无重大违规和损失浪费、私设小金库等问题，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学院收入等情况。

（三）国有资产是否安全、完整，保值增值；是否存在无偿占用学院有形和无形资产的现象。

（四）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题。

（五）投资等经济决策的效益如何，有无重大失误。

（六）与所属部门和外单位签订的协议、合同等是否合法合规，执行结果如何，有无损害学院权益的问题。

（七）各项管理制度和内部控制制度是否健全有效，财务管理是否符合规定。

（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题。

（九）院领导委托审计的有关部门及监察审计部认为需要审计的其它事项。实施审计时，可根据被审计对象的情况、干部任免或纪检监察机关的要求，有选择地确定审计内容。

第九条 审计部门依法独立实施经济责任审计，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。被审计对象及其所在单位不得拒绝、阻碍审计人员执行公务。

第十条 审计部门进行经济责任审计时：

（一）有权检查被审计对象所在单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、经济统计数据以及其他与财政、财务收支等审计事项有关的资料和资产、实物（含现金、有价证券等）；

（二）有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证据；

（三）有关单位和个人应当积极支持、协助审计工作，如实反映情况，提供有关证词或证据。第十一条 经济责任审计的主要程序是：

（一）成立经济责任审计领导组，领导组由分管院长或纪委书记（党委分管纪检监察工作的书记）担任组长，纪委、组织、人事、监察审计部门负责人为成员。经济责任审计领导组的主要职责是：加强对经济责任审计工作的领导；组织协调审计工作；及时研究解决出现的问题。

经济责任审计领导组下设工作办公室和审计工作组，工作办公室设在监察审计部，审计工作组（简称审计组）由审计部门负责人任组长，组员（审计人员）由监察审计部确定并报院领导审定。

（二）经领导会议研究决定后，由组织、人事部门向监察审计部发（送）“委托审计通知书”；

（三）监察审计部提前三日向被审计人员及所在单位发（送）“审计通知书”；

（四）被审单位和审计对象应在规定时间内，按“审计通知书”要求备齐审计资料；被审计人写出书面述职报告（内容另附）；被审单位和审计对象对提供的审计资料和述职报告的真实、合法、完整性做出书面承诺，一并送交监察审计部。

（五）监察审计部按照《教育系统内部审计准则》规定向各审计组分配审计任务，由审计组实施审计：

1、对已送达的资料进行审计；

2、实地盘查资产，包括货币资金、固定资产；

3、召开群众座谈会，听取教职工的意见；

4、填写审计工作底稿；

5、提出审计报告初稿；

6、审计报告初稿送达被审计人和所在单位征求意见；

7、向委托审计部门提出正式审计报告。

（六）审计组完成审计事项后，必须向监察审计部送交审计报告和审计意见书，审计报告中必须真实反映审计结果，对审计对象遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，对业绩突出的审计对象，提出表彰、奖励的建议；对存在问题而负有责任的审计对象，提出处理、处罚的建议。审计组在报送审计报告前，应当书面征求被审计对象及其部门的意见。被审计对象及其部门，应当自接到经济责任审计报告（征求意见稿）之日起十日内，将书面意见送交审计组或监察审计部。逾期未交书面意见的，视为无异议。被审计对象及其所在部门对审计意见、审计决定不服的，可以依法申请复议。

经审计发现被审计对象有违纪违法行为的，按干部管理权限和法律规定程序进行移交处理。

（六）审计组向领导组报告审计结果，经领导组审议后，由监察审计部将审计报告进行整理，一式三份，一份存入本人的廉政工作档案；一份存入审计工作档案；一份交组织部门作为考核、考察干部的依据。

第十二条 评价有关行政负责人在其管理职责范围内的经济活动中的业绩，应坚持群众公认的原则，应将审计结果与被审计人的任期经济责任目标相比较；应与其初任职时部门、单位的经济及管理状况相比较。

第十三条 对审计对象实行审后谈话制度。谈话由院领导、纪委监察或组织部门进行。根据审计报告，谈话分为两种形式：一是反馈性谈话，二是诫免性谈话。

第十四条 对审计人员进行经济责任审计活动实行廉政监督制度。由经济责任审计领导组派员全程参与经济责任审计活动并履行监督职能。

第十五条 被审计对象及其部门有下列行为之一的，由领导组决定，监察审计部负责实施对其进行通报批评，或给予警告；对情节和后果严重的、构成违纪违法的，建议给予纪律处分。

（一）阻挠审计人员执行公务，抗拒、破坏审计监督的；

（二）拒绝提供会计凭证、会计账簿、会计报表、经济统计数据等与审计事项有关的资料和证据的；

（三）出具伪证，毁灭、转移证据，隐瞒事实真相的；

（四）打击报复和陷害审计人员、提供资料人员、检举人、证明人等。第十六条 审计人员在经济责任审计中违反有关法律和本规定，有滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿等行为的，视其情节和后果，追究其相应的纪律或法律责任。

第十七条 本办法解释权在院纪委、监察审计部。第十八条 本规定自公布之日起执行。

第二篇：经济责任审计暂行办法

经济责任审计暂行办法

第一章

总

则

第一条

为加强对公司所属单位负责人履行职责的监督管理，规范公司经济责任审计工作，客观评价单位负责人任期期间经济责任及经营绩效的履行情况，根据《山西建筑工程（集团）总公司经济责任审计暂行办法》和《山西八建集团有限公司内部审计工作管理暂行办法》制度本办法。

第二条

本办法所称单位负责人是指公司法定代表人、所属单位机构负责人和进行独立核算的工程项目负责人。经济责任是指单位负责人对其所在单位资产、负债、所有者权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动应负有的财务责任、管理责任和法纪责任。包括直接责任和主管责任。

第三条

直接责任是指单位负责人对其下列行为应负有的责任：

（一）、直接违反国家财经法规、山西建工（集团）总公司财经制度和公司有关规章制度的行为；

（二）、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规、集团总公司财经制度和公司相关规章制度的行为；

（三）、失职、渎职的行为；

（四）、其他违反国家财经法规、集团总公司财经制度和公司相关规章制度的行为。

第四条

主管责任是指除上述直接责任外的领导和管理责任。

第五条

单位负责人任期届满或任内办理调任、免职、辞职、退休等离任事项前，应当按照本办法进行经济责任审计。

第六条

根据集团总公司、公司法定代表人或公司财务管理工作需要，对公司重大财务异常情况，如长期经营亏损、资产质量较差、债务危机、改组改制以及公司内部机构撤并重组等时，应当按照本办法组织开展经济责任审计，及时发现问题，明确经济责任，纠正违法违规行为。

第七条

经济责任审计一般以人事部对单位负责人确定的任职起止时间为限，特殊情况或特殊事项可追溯审计和保留跟踪审计。

第二章

审计程序和方法

第八条

经济责任审计一般由企业内部审计机构负责组织或实施，其基本程序如下：

（一）了解被审计单位基本情况，编制审计工作计划。

（二）确定审计组成员：根据审计工作需要，可抽取相关专业 人员配合审计工作。

（三）向被审计单位和被审计人下达审计通知书。

审计通知书应包括：执行审计任务的依据、被审计单位、被审计人、审计目的、审计业务范围、被审计单位和被审计人应提供的资料、审计时间和审计人员等。

（四）拟定审计实施方案，同时准备实施审计所需的相关资料。

审计实施方案应包括：审计目的、审计业务范围、审计工作重点、具体审计内容、外勤审计时间、审计专业分工等。

（五）组织实施审计：

在实施审计过程中，审计人员可以采用交谈、了解、查阅、核实、监盘、计算、分析，函证等多种形式进行。

（六）交换审计意见：

被审计单位和被审计人，自接到审计报告初稿之日起，5个工作日内将“审计报告初稿”和“审计意见反馈表”返回公司监察部或审计科。

（七）出具审计报告

（八）下达审计意见或审计决定

对审计发现的重大问题，经研究核实后由公司正式下达相关审计决定。

第九条

企业经济责任审计也可根据出资人要求、资产规模、经济性质等，由公司委托外部审计机构组织实施具体审计。审计机构的委托主要采取以下两种形式：

（一）、根据国家有关规定和上级主管部门要求，委托国家有关审计机关或集体总公司审计部具体实施审计工作。

（二）根据企业法人和财务监督工作要求，聘请具有相应资质条件的社会组织实施审计工作。

第十条

经济责任审计时，被审计单位一般应提供如下相关资料：

（一）、单位章程、管理制度、单位组织机构设置情况及单位主要领导、主要负责人名单；

（二）、单位经济责任指标、财务账证表、工程总分包预（结）算资料及其他相关会计核算资料、生产统计资料及经济活动分析资料；

（三）、重大投资活动及相关资料；

（四）、土地增减变动情况及相关资料；

（五）、重要经济合同、协议及与单位发展关系重大的办公会议记录；

（六）、经济监督部门对单位的检查报告、审计报告、处理意见及纠正情况；

（七）、资产抵押和对外担保的材料；

（八）、诉讼或非诉讼的经济纠纷材料等。

第十一条

经济责任审计时，被审计人应提供本人的述职报告和任职期间被审计单位工作总结。

第十二条

经济责任审计实行审计承诺制度。审计组在向被审计单位和被审计人送达审计通知书的同时，应要求被审计单位及被审计人对所提供资料的真实性、完整性等做出书面承诺，并承担相关责任。

审计承诺书是实施审计检查的必要依据，审计承诺书要作为审计证据编入审计工作底稿。

第十三条

经济责任审计一般采取就地审计的方式。

第三章

审计工作内容

第十四条

根据国家有关规定和上级管理部门要求，结合公司法人和财务监督工作需要，单位负责人经济责任审计工作主要内容应包括：

（一）、单位负责人任期所在单位各项经济责任目标的完成情况及整体经营成果的真实性。

（二）、单位负责人任期所在单位财务收支、财务核算的合法性、合规性。

（三）、单位负责人任期所在单位资产、负责、所有者权益变动情况，资产质量状况及资本保值增值情况。

（四）、单位负责人任期所在单位内外投资、筹资、资产处置的控制、管理方式、损益情况以及对企业生产经营、财务状况的影响情况。

（五）、单位负责人任期所在单位重大经济合同、经营决策等活动的决策程序、风险控制及对企业的影响情况。

（六）、有无重大经济决策失误、失职、渎职行为；有无造成企业损失或国有资产流失问题。

（七）、执行国家法律法规、集团总公司财经制度及本公司规章制度情况。

（八）、单位内部控制制度的建立健全与执行情况。

（九）、职工工资、福利、社会保险及农民工工资支付情况。

（十）、任期经营者年薪水平及兑现情况。

（十一）、任期廉政、从政情况以及对企业环境、社会环境的影响情况。

（十二）、其他与经济责任有关的情况，以及对后期经营有重大影响的其他事项。包括未决诉讼、担保、抵押等或有事项。

第四章

审计工作报告

第十五条

企业经济责任审计在全面核实被审计单位各项资产、负责、权益、收入、费用、利润等财务的基础上，依据集团总公司有关经营绩效评价规定，对企业负责人任期期间经营成果和经营业绩，以及企业资产运营和回报情况进行客观、公正、准确的综合评价，形成审计报告。

第十六条

审计报告出具之前，应征求被审计单位和被审计人的意见，并按规定时间在5个工作日内返回。

第十七条

审计报告的内容一般包括：

（一）、审计目的和依据；

（二）、被审计单位及被审计人的基本情况；

（三）、审计的基本情况及发现的问题；

（四）、其他应说明的问题或事项；

（五）、审计评价

（六）、审计处理意见和审计建议；

第十八条

审计报告应经被审计本人签字后，经审计主管领导批准，在规定的期限内下发被审计单位和被审计人。

第十九条

公司根据审计报告，研究确定并下达相关审计决定。审计决定由相应管理部门予以执行、处理。

第二十条

审计报告及审计工作底稿等资料应及时整理归档。

第二十一条

经济责任审计报告应作为对该同志进行聘任、免职、解聘等职务变动的参考依据。

第五章

审计原则、纪律

第二十二条

经济责任审计应按照干部管理权限和审计管辖范围，实行“分级负责，下审一级”的原则。

第二十三条

经济责任审计工作遵循独立、客观、公正原则。审计人员要廉洁自律，为被审计单位和被审计人保守秘密。

第二十四条

审计人员实行回避制度。是否回避，由审计部门决定。

第三篇：关于经济责任审计的暂行办法

河北外国语职业学院

关于经济责任审计的暂行办法

[2012年2月28日]

第一条 为了进一步完善干部考核监督制度，客观、公正地评价干部任期内履行经济责任的情况，提高干部队伍素质，根据教育部关于《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《河北外国语职业学院内部审计工作暂行规定》，结合我院实际，制定本办法。

第二条 本办法所涉及的经济责任审计，是指监察审计部接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对被审计对象任职期间所在单位财政、财务收支的真实、合法、效益及其履行经济责任、开展经济活动情况进行审计监督、评价签证等活动。

第三条 本办法所指的被审计对象是指处、系的主要行政负责人及其所辖部门的经济活动。必要时，可延伸到经济活动较频繁科级部门。

第四条 被审计对象任期届满或因晋升、辞职、免职、调离、辞（解）聘、撤职、降职、离（退）休等原因离任的，离任前必须进行审计；在届中考察、考察、群众举报等情况下，必要时也可以进行审计。被审计对象因晋升、交流等原因离任而需要立即赴任的，经院党、政领导批准，可以在离开原岗位后实施经济责任审计。未经审计，不得解除其任期内的经济责任。

第五条 经济责任的审计，应达到以下目标：

（一）为党委组织部和人事处正确考察、任用和管理干部提供真实可靠的依据；

（二）强化干部的经济责任意识，保护其合法权益；

（三）加强对干部的监督与管理，促进廉政建设；

（四）维护财经法规，规范经济行为，促进经济的健康发展。

第六条 经济责任审计，应当依法实施。审计人员在实施审计中应当坚持原则，忠于职守，实事求是，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。

第七条 经济责任审计包括审计、届中审计、届任期满审计和离任审计以及根据群众举报审计等形式。具体实施时，根据党委及组织、人事部门和纪

检监察机关选任、管理、监督或审查干部的要求，依据审计工作实际，采取适当的审计形式；也可与财政、财务收支审计相结合。

第八条 经济责任审计具体内容包括：

（一）是否依法履行经济管理的职责；

（二）本单位各项经费收支状况如何，是否纳入预算管理，是否真实、合法；支出的效益如何，有无重大违规和损失浪费、私设小金库等问题，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学院收入等情况。

（三）国有资产是否安全、完整，保值增值；是否存在无偿占用学院有形和无形资产的现象。

（四）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题。

（五）投资等经济决策的效益如何，有无重大失误。

（六）与所属部门和外单位签订的协议、合同等是否合法合规，执行结果如何，有无损害学院权益的问题。

（七）各项管理制度和内部控制制度是否健全有效，财务管理是否符合规定。

（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题。

（九）院领导委托审计的有关部门及监察审计部认为需要审计的其它事项。实施审计时，可根据被审计对象的情况、干部任免或纪检监察机关的要求，有选择地确定审计内容。

第九条 审计部门依法独立实施经济责任审计，其他行政机关、社会团体和个人不得干涉。被审计对象及其所在单位不得拒绝、阻碍审计人员执行公务。

第十条 审计部门进行经济责任审计时：

（一）有权检查被审计对象所在单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、经济统计数据以及其他与财政、财务收支等审计事项有关的资料和资产、实物（含现金、有价证券等）；

（二）有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证据；

（三）有关单位和个人应当积极支持、协助审计工作，如实反映情况，提供有关证词或证据。

第十一条 经济责任审计的主要程序是：

（一）成立经济责任审计领导组，领导组由分管院长或纪委书记（党委分管纪检监察工作的书记）担任组长，纪委、组织、人事、监察审计部门负责人为成员。经济责任审计领导组的主要职责是：加强对经济责任审计工作的领导；组织协调审计工作；及时研究解决出现的问题。

经济责任审计领导组下设工作办公室和审计工作组，工作办公室设在监察审计部，审计工作组（简称审计组）由审计部门负责人任组长，组员（审计人员）由监察审计部确定并报院领导审定。

（二）经领导会议研究决定后，由组织、人事部门向监察审计部发（送）“委托审计通知书”；

（三）监察审计部提前三日向被审计人员及所在单位发（送）“审计通知书”；

（四）被审单位和审计对象应在规定时间内，按“审计通知书”要求备齐审计资料；被审计人写出书面述职报告（内容另附）；被审单位和审计对象对提供的审计资料和述职报告的真实、合法、完整性做出书面承诺，一并送交监察审计部。

（五）监察审计部按照《教育系统内部审计准则》规定向各审计组分配审计任务，由审计组实施审计：

1、对已送达的资料进行审计；

2、实地盘查资产，包括货币资金、固定资产；

3、召开群众座谈会，听取教职工的意见；

4、填写审计工作底稿；

5、提出审计报告初稿；

6、审计报告初稿送达被审计人和所在单位征求意见；

7、向委托审计部门提出正式审计报告。

（六）审计组完成审计事项后，必须向监察审计部送交审计报告和审计意见书，审计报告中必须真实反映审计结果，对审计对象遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，对业绩突出的审计对象，提出表彰、奖励的建议；对存在问题而负有责任的审计对象，提出处理、处罚的建议。审计组在报

送审计报告前，应当书面征求被审计对象及其部门的意见。被审计对象及其部门，应当自接到经济责任审计报告（征求意见稿）之日起十日内，将书面意见送交审计组或监察审计部。逾期未交书面意见的，视为无异议。被审计对象及其所在部门对审计意见、审计决定不服的，可以依法申请复议。

经审计发现被审计对象有违纪违法行为的，按干部管理权限和法律规定程序进行移交处理。

（六）审计组向领导组报告审计结果，经领导组审议后，由监察审计部将审计报告进行整理，一式三份，一份存入本人的廉政工作档案；一份存入审计工作档案；一份交组织部门作为考核、考察干部的依据。

第十二条 评价有关行政负责人在其管理职责范围内的经济活动中的业绩，应坚持群众公认的原则，应将审计结果与被审计人的任期经济责任目标相比较；应与其初任职时部门、单位的经济及管理状况相比较。

第十三条 对审计对象实行审后谈话制度。谈话由院领导、纪委监察或组织部门进行。根据审计报告，谈话分为两种形式：一是反馈性谈话，二是诫免性谈话。

第十四条 对审计人员进行经济责任审计活动实行廉政监督制度。由经济责任审计领导组派员全程参与经济责任审计活动并履行监督职能。

第十五条 被审计对象及其部门有下列行为之一的，由领导组决定，监察审计部负责实施对其进行通报批评，或给予警告；对情节和后果严重的、构成违纪违法的，建议给予纪律处分。

（一）阻挠审计人员执行公务，抗拒、破坏审计监督的；

（二）拒绝提供会计凭证、会计账簿、会计报表、经济统计数据等与审计事项有关的资料和证据的；

（三）出具伪证，毁灭、转移证据，隐瞒事实真相的；

（四）打击报复和陷害审计人员、提供资料人员、检举人、证明人等。第十六条 审计人员在经济责任审计中违反有关法律和本规定，有滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿等行为的，视其情节和后果，追究其相应的纪律或法律责任。

第十七条 本办法解释权在院纪委、监察审计部。

第十八条 本规定自公布之日起执行。

第四篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计

第五篇：经济责任审计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

参考文献

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