第一篇：建设项目财务评价911087399
第3讲讲义
建设项目财务评价
考试大纲要求的内容： 建设项目投资估算；
建设项目财务指标计算与分析；
建设项目不确定性分析。
案例类型：
※ 投资估算；
※ 财务评价；
※ 不确定性分析。
一、投资估算
（一）主要考核知识点：
1、建设项目总投资构成
学习投资估算类案例时，首先应了解建设项目总投资是由哪些费用组成的。
根据原国家计委审定（计办投资[2002]15号）发行的《投资项目可行性研究指南》以及建设部（建标[2003]206号）颁布的“关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知”，我国现行建设项目总投资构成内容如下图所示：
注意弄清几个概念：
（1）建设项目总投资包括固定资产投资和流动资金投资两部分费用。
（2）固定资产投资（也称为工程造价，建设投资）包括无形资产投资；
（3）设备及工、器具购置费用与建筑安装工程费用之和，被称作工程费用。
（4）区别静态投资与动态投资。
1）静态投资，包括：工程费用、工程建设其他费用、基本预备费；
2）动态投资，包括：涨价预备费、建设期贷款利息，固定资产投资方向调节税。
（5）目前国家为了鼓励基本建设投资对固定资产投资方向调节税暂停征收，即零税率（0%）。
2、固定资产投资估算方法
（1）工程费及工程建设其他费的估算方法
工程费及工程建设其他费的估算方法有：
1）单位生产能力估算法
利用已建类似项目的单位生产能力投资乘以拟建项目的建设规模，得拟建项目投资。
上式表明工程造价与规模呈指数关系，且单位造价随工程规模〔或容量〕的增大而减小。
若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差较小（不超过2倍），则指数x可近似取1。此时的生产能力指数估算法就是单位生产能力估算法。
3）系数估算法
是以拟建项目的主体工程费或主要设备费为基数，以其他工程费与主体工程费的百分比为系数估算项目总投资的方法，常用的方法有设备系数法、主体专业系数法、朗格系数法等。
①设备系数法，以拟建项目的设备费为基数，根据已建成的同类项目的建筑安装工程费和其他工程费等与设备价值的百分比，求出拟建项目建筑安装工程费和其他工程费，进而求出建设项目总投资。其计算公式如下：
C=E（1+f1P1+ f2P2+ f3P3+……）+I 式中 C——拟建项目投资额
E——拟建项目设备费
P1、P2、P3……——已建项目中建筑安装费及其他工程费等与设备费的比例
f1、f2、f3……——由于时间因素引起的定额、价格、费用标准等变化的综合调整系数
I——拟建项目的其他费用
②主体专业系数法，以拟建项目中投资比重较大，并与生产能力直接相关的工艺设备投资为基数，根据已建同类项目的有关统计资料，计算出拟建项目各专业工程（总图、土建、采暖、给排水、管道、电气、自控等）与工艺设备投资的百分比，据以求出拟建项目各专业投资，然后加总即为项目总投资。其计算公式为：
C=E（1+f1P’1+ f2P’2+ f3P’3+……）+I 式中 P’
1、P’
2、P’3……——已建项目中各专业工程费用与设备投资的比重；
其他符号同前。
③郎格系数法，是以设备费为基数，乘以适当系数来推算项目的建设费用。其计算公式为：
5）估算指标估算法
是把建设项目划分为建筑工程、设备安装工程、设备及工器具购置费及其他基本建设费等费用项目或单位工程，再根据各种具体的投资估算指标，进行各项费用项目或单位工程投资的估算，在此基础上，可汇总成每一单项工程的投资。另外再估算工程建设其他费用及预备费，即求得建设项目总投资。
①建筑工程费用估算，一般采用单位建筑工程投资估算法、单位实物工程量投资估算法、概算指标投资估算法等进行估算。
②设备及工器具购置费估算，是根据项目主要设备表及价格、费用资料编制，工器具购置费按设备费的一定比例计取。
③安装工程费估算，通常按行业或专门机构发布的安装工程定额、取费标准和指标估算投资。
前4种方法适用于生产性建设项目的投资估算。
估算指标估算法多适用于非生产性项目的投资估算。在采用该方法进行投资估算时，一般是按估算指标首先估算出工程费用，然后按照取费标准或费率估算工程建设其他费。
（2)预备费的估算方法
预备费＝基本预备费＋涨价预备费
基本预备费＝（工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率
涨价预备费＝∑It×｛（1＋f）t－1｝
式中：
It —建设期t年的静态投资。包括：建设期t年的工程费、工程建设其他费和基本预备费；
f —建设期物价平均上涨率
（3)建设期贷款利息估算方法
各年建设期贷款利息＝∑（年初累计借款额＋当年借款金额÷2）×贷款年利率
其中，年初累计借款额是指以往各年贷款本金与利息之和。
（4)固定资产投资方向调节税
投资方向调节税＝（工程费＋工程建设其他费＋预备费）×差别税率
（目前我国暂停征收，但并未取消）。
3、流动资金估算方法
流动资金是指生产性项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资福利和其他经费用等所需要周转资金。流动资金的估算方法有：扩大指标估算法和分项详细估算法两种
（1)扩大指标估算法
此方法是根据现有同类企业的实际资料，求得流动资金占各种基数的比例，便是各种基数的流动资金率指标。如固定资产资金率、年销售收入资金率、年总成本资金率等。并按一下公式计算：
流动资金额＝各种费用基数×相应的流动资金率
式中：各种费用基数—指：固定资产投资额、年销售收入、年总成本、年产量等。
（2)分项详细估算法
为了简化计算，估算时仅对存货、现金、应收帐款和应付帐款四项内容进行估算。计算公式如下：
流动资金=流动资产－流动负债
流动资产=应收账款+存货+现金
流动负债=应付账款
1）应收帐款：是指企业全年赊销收入净额占用的流动资产。在可行性研究时，用销售收入代替赊销收入。计算公式为：
应收账款=年销售收入÷应收账款的年周转次数
2）存货：存货是指企业为销售或生产而储备的外购原材料、燃料、低值易耗品、包装物等物资以及在产品和产成品等存货所占用的流动资金。并分项进行计算。计算公式为：
存货=外购原材料、燃料十在产品＋产成品
外购原材料燃料=年外购原材料燃料费÷外购原材料燃料年周转次数
产成品=年经营成本÷产成品周转次数
3）现金：是指企业生产运营活动中，停留于货币形态的那部分资金，包括企业库存现金和银行存款。计算公式为：
现金需要量=（年工资及福利费+年其他费用）÷现金的年周转次数
4）应付帐款：是指一个营业周期内，需要偿还的各种债务。在可行性研究中，流动负债的估算只考虑应付账款一项,计算公式为：
应付账款=（年外购原材料十年外购燃料）÷应付账款周转次数
（二）案例解析
【案例一】
背景：某拟建年产3000万吨铸钢厂，根据可行性研究报告提供的已建年产2500万吨类似工程的主厂房工艺设备投资约2400万元。已建类似项目资料：与设备有关的其他各专业工程投资系数，如表1-1所示。与主厂房投资有关的辅助工程及附属设施投资系数，见表1-2。
表1-
1与设备投资有关的各专业工程投资系数
加热炉汽化冷却余热锅炉自动化仪表起重设备供电与传动建安工程
0．120．010．04 0．020．09 0．180．40
表1-与主厂房投资有关的辅助及附属设施投资系数
动力系统机修系统总图运输系统行政及生活福利设施工程工程建设其他费
0．30 0．12
0．20
0．30 0．20 本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为8000万元，贷款利率8％(按年计息)。建设期３年，第１年投入30％，第２年投入50％，第３年投入20％。预计建设期物价年平均上涨率3％，基本预备费率5％，投资方向调节税率为0％。
问题1：已知拟建项目建设期与类似项目建设期的综合价格差异系数为1.25，试用生产能力指数估算法估算拟建工程的工艺设备投资额；用系数估算法估算该项目主厂房投资和项目建设的工程费与其他费投资。
解：
⒈ 用生产能力指数估算法估算主厂房工艺设备投资：
式中： ——生产能力指数，取1 ⒉ 用设备系数估算法估算主厂房投资：
主厂房投资C=工艺设备投资×(1+∑Ｋi)
=3600×(1＋12%＋1%＋4%＋2%＋9%＋18%＋40%)
＝3600×(1＋0.86)＝6696万元
式中:ki----与设备有关的各专业工程的投资系数, 查表1-1
建安工程投资＝3600×0.40＝1440万元
设备购置投资＝3600×（1.86-0.4）=3600×1.46＝5256万元
工程费与工程建设其他费＝拟建项目主厂房投资×(1+∑Kj)
＝6696×(1＋30%＋12%＋20%＋30%＋20%)
＝6696×(1＋1.12)
＝14195.52万元
式中:kj----与主厂房投资有关的各专业工程及工程建设其他费用的投资系数, 查表1-2
问题2：估算该项目的固定资产投资额，并编制固定资产投资估算表。
解：
1.基本预备费计算：
基本预备费=(工程费+工程建设其他费)×费率
=14195.52×5%＝709.78万元
由此得：静态投资=工程费+工程建设其他费+基本预备费
=14195.52＋709.78=14905.30万元
建设期各年的静态投资额如下：
第１年 14905.3×30％＝4471.59万元
第２年 14905.3×50％＝7452.65万元
第３年 14905.3×20％＝2981.06万元
2.涨价预备费计算：
涨价预备费=∑It〔（1+f）t-1〕
=4471.59×〔(1＋3%)1－1〕＋7452.65×〔(1＋3%)2－1〕＋
2981.06×〔(1＋3%)3－1〕＝134.15＋453.87＋276.42＝864.44万元
预备费＝709.78＋864.44＝1574.22万元
3.投资方向调节税计算：
投资方向调节税=(静态投资＋涨价预备费)×投资方向调节税率
=(14905.3+864.44)×0%＝0万元
4.建设期贷款利息计算：
建设期每年贷款利息＝∑（年初累计借款＋本年新增借款÷２）×贷款利率
第１年贷款利息＝(0+8000×30%÷2)×8％＝96万元
第2年贷款利息＝〔（8000×30%+96）＋(8000×50%÷2)〕×8％
＝(2400＋96＋4000÷2)×8％＝359.68万元
第３年贷款利息＝〔(2400＋96＋4000＋359.68)＋(8000×20%÷2)〕×8%
＝(6855.68＋1600÷2)×8%＝612.45万元
建设期贷款利息＝96＋359.68＋612.45＝1068.13万元
固定资产投资额＝静态投资＋涨价预备费＋投资方向调节税＋建设期贷款利息
＝14195.52＋1574.22＋0＋1068.13＝16837.87万元
第4讲讲义
建设项目财务评价
5.拟建项目固定资产投资估算表，见表1-3。
表1-拟建项目固定资产投资估算表
单位：万元
序号 工程费用名称 系数 建安
工程费 设备
购置费工程建设
其他费 合计占总投资比例 % 1工程费 7600.325256.00 12856.32 81.53
1.1主厂房 1440．005256．00 6696.00
1.2动力系统 0.302008.80 2008.80
1.3机修系统 0.12 803.52 803.52
1.4总图运输系统 0.201339.20 1339.20
1.5行政、生活福利设施 0.302008.80 2008.80
2工程建设其他费 0.20 1339.20 1339.20 8.49
(1)＋(2)14195.52
3预备费 1574.22 1574.22 9.98
3.1基本预备费 709.78 709.78
3.2涨价预备费 864.44 864.44
4投资方向调节税
0.00 0.00
5建设期贷款利息 1068.13 1068.13
固定资产总投资(1)＋(2)＋～＋(5)7600.325256.003981.5516837.87100
﹡表中，计算占固定资产投资比例时，其固定资产中不含投资方向调节税和建设期贷款利息。即：
各项费用占固定资产投资比例＝各项费用÷（工程费＋工程建设其他费＋预备费）
问题3：若固定资产投资流动资金率为6％，试用扩大指标估算法估算该项目的流动资金。确定该项目的总投资。
解：
（1）用扩大指标估算法估算流动资金: 流动资金＝拟建项目固定资产总投资×固定资产投资流动资金率 ＝16837.87×6%＝1010.27万元
（2）拟建项目总投资＝固定资产总投资＋流动资金＝16837.87＋1010.27＝17848.14万元
【案例二】
背景：某建设项目的工程费与工程建设其他费的估算额为52180万元，预备费为5000万元，项目的投资方向调节税率为5％，建设期3年。3年的投资比例是：第１年20％，第2年55％，第3年25％，第4年投产。
该项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。贷款的总额为40000万元，其中外汇贷款为2300万美元。外汇牌价为1
美元兑换8.3元人民币。贷款的人民币部分从中国建设银行获得，年利率为12.48%（按季计息）。贷款的外汇部分从中国银行获得，年利率为8％（按年计息）。
建设项目达到设计生产能力后，全厂定员为1100人，工资和福利费按照每人每年7200元估算。每年其他费用为860万元(其中：其他制造费用为660万元)。年外购原材料、燃料、动力费估算为19200万元。年经营成本为21000万元，年销售收入33000万元，年修理费占年经营成本10％
。各项流动资金最低周转天数分别为：应收帐款30天，现金40天，应付帐款为30天，存货为40天。
问题1：估算建设期贷款利息。
解：由于本案例人民币贷款按季计息，计息期与利率和支付期的时间单位不一致，故所给年利率为名义利率。计算建设期贷款利息前，应先将名义利率换算为实际利率。
建设期贷款利息计算：
⒈ 人民币贷款实际利率计算：
人民币实际利率＝（１＋名义利率／年计息次数）年计息次数－1 ＝(1＋12.48%÷4)4－1＝13.08%
⒉ 每年投资的贷款部分本金数额计算：
人民币部分：贷款总额为：40000－2300×8.3＝20910万元
第1年为： 20910×20%＝4182万元
第2年为： 20910×55%＝11500.50万元
第3年为： 20910×25%＝5227.50万元
美元部分： 贷款总额为：2300万元
第1年为： 2300×20%＝460万美元
第2年为： 2300×55%＝1265万美元
第3年为： 2300×25%＝575万美元
⒊ 每年应计利息计算：
⑴ 人民币建设期贷款利息计算：
第1年贷款利息＝(0＋4182÷2)×13.08%＝273.50万元
第2年贷款利息＝〔(4182＋273.50)＋11500.50÷2〕×13.08%＝1334.91万元
第3年贷款利息＝〔(4182＋273.5＋11500.5＋1334.91)＋5227.5÷2〕×13.08%
＝2603.53万元
人民币贷款利息合计＝273.5＋1334.91＋2603.53＝4211.94万元
⑵ 外币贷款利息计算：
第1年外币贷款利息＝(0+460÷2)×8%＝18.40万美元
第2年外币贷款利息＝〔(460＋18.40)＋1265÷2〕×8%＝88.87万美元
第3年外币贷款利息＝〔(460＋18.48＋1265＋88.87)＋575÷2〕×8%
＝169.58万美元
外币贷款利息合计＝18.40＋88.87＋169.58＝276.85万美元
问题2：用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。
解：
流动资金＝流动资产－流动负债
式中：流动资产＝应收（或预付）账款＋现金＋存货
流动负债＝应付（或预收）账款
⒈ 应收帐款＝年销售收入÷年周转次数＝33000÷(360÷30)＝2750万元
⒉ 现金＝(年工资福利费＋年其他费)÷年周转次数
＝(1100×0.72＋860)÷(360÷40)＝183.56万元
⒊ 存货：
外购原材料、燃料＝年外购原材料、燃料动力费÷年周转次数
＝19200÷(360÷40)＝2133.33万元
在产品＝(年工资福利费+年其他制造费+年外购原料燃料费+年修理费)÷年周转次数
＝(1100×0.72＋660＋19200＋21000×10%)÷(360÷40)＝2528.00万元
产成品＝年经营成本÷年周转次数＝21000÷(360÷40)＝2333.33万元
存货＝2133.33＋2528.00＋2333.33＝6994.66万元
由此求得：流动资产＝应收帐款＋现金＋存货＝2750＋183.56＋6994.66＝9928.22万元
流动负债＝应付帐款＝年外购原材料、燃料、动力费÷年周转次数
＝19200÷(360÷30)＝1600万元
流动资金＝流动资产－流动负债＝9928.22－1600＝8328.22万元
问题3：估算拟建项目的总投资。
解：
根据建设项目总投资的构成内容，计算拟建项目的总投资：
建设项目总投资=固定资产投资+流动资金＝工程费用+工程建设其他费=基本预备费
＋涨价预备费＋投资方向调节税＋建设期贷款利息
＝〔(52180+5000)(1＋5％)＋276.85×8.3＋4211.94〕＋8328.22
＝66548.80＋8328.22＝74877.02万元
二、财务评价
（一）主要考核知识点：
1、财务评价指标体系
财务评价是可行性研究的核心内容，通过财务评价论证拟建项目经济上的盈利性和合理性。财务评价指标有两大类：
一类是动态评价指标，另一类是静态评价指标。可行性研究中常用的评价指标是：
（1）动态盈利能力评价的主要指标：动态投资回收期、财务净现值和财务内部收益率；
（2）静态盈利能力评价的主要指标：静态投资回收期、投资利润率、投资利税率；
（3）清偿能力评价的主要指标有：借款偿还期、资产负债率、流动比率和速动比率。
以上的评价指标都是通过各类财务报表计算出来的。在可行性研究中计算评价指标的基本报表有：现金流量表、损益表、资金来源与运用表盒资产负债表。为了编制基本报表还应编制投资估算、还本付息、总成本分析等辅助报表。
2、财务评价的程序与方法
根据投资估算、融资方案、贷款合同和确定的建设期等资料，按以下顺序进行：（1）计算固定资产折旧费、无形资产和其他资产摊销费；（2）计算年销售收入、销售税及附加；
（3）编制还本付息表、总成本分析表、损益表，有时需要三表连算；
建设投资贷款的偿还方式法有等额本息偿还法、等额本金偿还法两种方法。
1）等额本息偿还法，是指在还款期内，每年偿付的本金利息之和是相等的，但每年支付的本金数和利息数均不相等。计算步骤如下：
① 计算建设期末的累计借款本金与利息之和；
② 根据等值计算原理，采用资金回收系数计算每年等值的还本付息额度A；
③ 计算每年应付的利息；
每年应支付的利息=每年初借款余额×年利率
④ 计算每年偿还的本金；
本年偿还本金=A－每年支付利息
采用等额还本付息法，利息随着偿还本金后欠款的减少逐年减少，而偿还的本金恰好相反，将由于利息减少而逐年加大。
2）等额本金偿还法（亦称等额本金偿还、利息照付的方法），是指在还款期内每年等额偿还本金，而利息按年初借款余额和贷款年利率之积计算。这种还款方式下，还款期各年的利息不等，而且各年偿还的本利和也不等。计算步骤如下：
① 计算建设期末的累计借款本金和利息之和；
② 计算在指定偿还期内，每年应偿还的本金A
其中：n为贷款的偿还期（不包括建设期）。
③ 计算每年应付的利息额。
年应付利息=年初借款余额×年利率
④ 每年的还本付息额总额。
年还本付息总额=A＋年应付利息
编制等额本金偿还情况下的损益表时，可能会出现以下两种情况：
•税后利润＋折旧费＋摊销费≤该年应还本金，则该年的税后利润全部为未分配利润，不足部分为该年的资金亏损，不计取当年的盈余公积金和应付利润。并需用临时借款来偿还不足部分的本金；
•税后利润＋折旧费＋摊销费>该年应还本金。则该年为盈余年份，未分配利润按以下公式计算：
该年未分配利润＝（该年应还本金＋上年度亏损）－折旧费－摊销费
盈余公积金＝（税后利润－上年度亏损）×10％（即：前年度亏损不提盈余公积金）
式中，税后利润＝该年利润总额－（该年利润总额－上年度亏损）×所得税率（即前年度亏损不缴纳所得税。税前利润不足弥补上年亏损的可连续弥补五年，五年不足弥补的，用税后利润弥补，弥补后再计取盈余公积金。）
应付利润＝税后利润－盈余公积金－未分配利润
（4）计算静态盈利能力评价指标
式中：利润总额、税后利润，均用达产后正常年份的数值。若正常年份收益变化幅度较大时，可用生产年份的年平均收益值替代。（亏损年份无收益，不计入平均值）
（5）编制现金流量表，计算动态盈利能力评价指标
全部投资现金流量表中的费用有：现金流入和现金流出两大类。
1）现金流入：有年销售收入、回收固定资产余值和回收全部流动资金三项费用。回收固定资产余值的计算，可能出现三种情况：
营运期等于固定资产使用年限，则运营期末固定资产余值＝固定资产残值
营运期大于固定资产使用年限，则运营期固定资产报废次年固定资产余值＝固定资产残值
营运期小于使用年限，则运营期末固定资产余值＝(使用年限－营运期)×年折旧费＋残值
2）现金流出：有固定资产投资、流动资金投资、年经营成本、年销售税及附加和年所得税五项费用。
其中：固定资产投资、流动资金投资取自于融资方案；
年销售税及附加和年所得税取自于损益表，也可按以下公式计算：
年销售税及附加＝年销售收入×销售税及附加税率
年所得税＝应纳税的税额×所得税率
3）投资回收期：根据累计净现金流量计算项目的静态投资回收期；根据累计折现后的净现金流量计算项目的动态投资回收期。
式中：出现盈余年份可用于还款额＝该年税后利润＋折旧费＋摊消费
出现盈余年份应还借款额＝该年尚需还款的本金
（7）编制资产负债表，计算资产负债率、流动比率速动比率
资产：指流动资产总额（含流动资产和累计盈余资金）、在建工程、固定资产净值、无形和其他资产净值；
负债：指流动负债、贷款负债（含流动资金借款和建设投资借款）。
所有者权益：指资本金、累计盈余公积金和累计未分配利润。
以上费用大都可直接从损益表和资金来源与运用表中取得。但是，计算最后一年的累计盈余资金时，应将资金来源与运用表中的数据扣去其中的回收固定资产余值及自有流动资金。
⑵ 资产负债率＝ ×100% ⑶ 流动比率＝ ×100%
（二）案例解析
【案例三】
背景：某企业拟建设一个生产性项目，以生产国内某种急需的产品。该项目的建设期为２年，运营期为7年。预计建设期投资800万元(含建设期贷款利息20万元)，并全部形成固定资产。固定资产使用年限10年，运营期末残值50万元，按照直线法折旧。
该企业于建设期第1年投入项目资本金为380万元，建设期第２年向当地建设银行贷款400万元(不含贷款利息)，贷款年利率10％，项目第3年投产。投产当年又投入资本金200万元，做为流动资金。
运营期，正常年份每年的销售收入为700万元，经营成本300万元，产品销售税金及附加税率为6％，所得税税率为33％，年总成本400万元，行业基准收益率10％。
投产的第1年生产能力仅为设计生产能力的70％，为简化计算这一年的销售收入、经营成本和总成本费用均按照正常年份的70％估算。投产的第2年及其以后的各年生产均达到设计生产能力。
问题1：计算销售税金及附加和所得税。
解：
⒈ 运营期销售税金及附加：
销售税金及附加=销售收入×销售税金及附加税率
第3年 销售税金及附加＝700×70%×6%＝29.40万元
第4~9年 销售税金及附加＝700×100%×6%＝42.00万元
⒉ 运营期所得税：
所得税＝(销售收入－销售税金及附加－总成本)×所得税率
第３年 所得税＝(490－29.40－280)×33%＝59.60万元
第４~９年 所得税＝(700－42－400)×33%＝85.14万元
问题2：依照表1-4格式，编制全部投资现金流量表。
表1-4
拟建项目全部投资现金流量表
单位：万元
序号 项
目 建 设 期
投 产 期
1234 5 6 7 89 生产负荷
70％100％100％100％100％100％100％
1现金流入
1.1销售收入
1.2回收固定资产余值
1.3回收流动资金
2现金流出
2.1固定资产投资
2.2流动资金投资
2.3经营成本
2.4销售税金及附加
2.5所得税
3净现金流量
4折现系数ic=10％0.90910.82640.75130.68300.62090.56450.51320.46650.4241
5折现净现金流量
6累计折现净现金流量
解：
⒈计算计算期末固定资产余值。
计算期末应回收的固定资产余值，可能出现两种情况：
营运期等于固定资产使用年限，则固定资产余值＝固定资产残值
营运期小于使用年限，则固定资产余值＝年折旧费(×使用年限－营运期)＋残值
本项目的使用年限10年，营运期7年。
年折旧费＝（固定资产原值－残值）÷折旧年限＝（800－50）÷10＝75 万元
固定资产余值＝年折旧费×(使用年限－营运期)＋残值
＝75×（10－7）＋50＝275 万元
⒉ 编制拟建项目全部投资现金流量表
表1-5
拟建项目全部投资现金流量表
单位：万元
序号 项
目 建 设 期
投 产 期2 34 567 89 生产负荷 70%100 %100 %100 %100 %100 %100 % 1现金流入 490.00700.00700.00700.00700.00700.001175.00 1.1销售收入 490.00700.00700.00700.00700.00700.00700.00
1.2回收固定资产余值
275.00
1.3回收流动资金
200.00
2现金流出 380 400499.00427.14427.14427.14427.14427.14427.14
2.1固定资产投资 380 400
2.2流动资金投资 200.00
2.3经营成本 210.00300.00300.00300.00300.00300.00300.00
2.4销售税金及附加 29.40 42.00 42.00 42.00 42.00 42.00 42.00
2.5所得税 59.60 85.14 85.14 85.14 85.14 85.14 85.14
3净现金流量-380-400-9.00272.86272.86272.86272.86272.86747.86
4折现系数（ic=10％）0.90910.82640.75130.68300.62090.56450.51320.46650.4241
5折现净现金流量-345.46-330.56-6.76186.36169.42154.03140.03127.29317.17
6累计折现净现金流量-345.46-676.02-682.8-496.4-327.0-173.0-32.94 94.35411.52
注意:
1、表中建设期固定资产投资不包括建设期贷款利息；
2、固定资产余值在计算期末一次收回；
3、流动资金投资在计算期末一次收回。
问题3：计算项目的动态投资回收期和财务净现值。解：
根据表1-5中的数据，按以下公式计算出项目的动态投资回收期和财务净现值。
动态投资回收期＝(累计折现净现金流量出现正值的年份－１)＋(出现正值年份上年
累计折现净现金流量绝对值÷出现正值年份当年折现净现金流量)÷127.29)＝7.26年-32.94
＝(8－1)＋（由表1-5可知：项目财务净现值＝ 411.52 万元
问题4：计算项目的财务内部收益率。
解：财务内部收益率反映了项目所占用资金的盈利率，是考核项目盈利能力的主要动态指标。在财务评价中，将求出的全部投资或自有资金的财务内部收益率FIRR与行业基准收益率ic比较。当FIRR
ic 时，可认为其盈利能力已满足要求，在财务上是可行的。
采用试算法求出拟建项目的内部收益率。具体做法和计算过程如下：
表1-6
拟建项目全部投资现金流量延长表
单位：万元
序号 项
目 建 设 期
投 产 期
3 4 5 6789 生产负荷 70％100 ％100％100％100 ％100 ％100 ％
1现金流入 490.00700.00700.00700.00700.00700.001175.00
2现金流出 380 400499.00427.14427.14427.14427.14427.14427.14
3净现金流量-380-400-9.00272.86272.86272.86272.86272.86747.86
4折现系数ic=10%0.9091 0.82640.75130.68300.62090.56450.51320.46650.4241
5折现净现金流量-345.46-330.56-6.76186.36169.42154.03140.03127.29317.17
6累计折现净现金流量-345.46-676.02-682.8-496.4-327.0-173.0
172.8-32.94 94.35411.52
7折现系数i1=20%0.83330.69440.57870.48230.40190.33490.27910.23260.1938
8折现净现金流量-316.65-277.76-5.21131.60109.66 91.38 76.16 63.47144.94
9累计折现净现金流量-316.65-594.41-599.6-468.0-358.4-267.0-190.8-127.4 17.59
10折现系数i2=21%0.82640.68300.56450.46650.38550.31860.26330.21760.1799
11折现净现金流量-314.03-273.20-5.08127.29105.18 86.93 71.84 59.37135.54
12累计折现净现金流量-314.03-587.23-592.3-465.0-359.8-272.9-201.1-141.7-6.16
⒈
首先设定i1=20％,以i1作为设定的折现率,计算出各年的折现系数。利用现金流量延长表，计算出各年的折现净现金流量和累计折现净现金流量，从而得到财务净现值FNPV1，见表1-6。
⒉
再设定i2=21％,以i2作为设定的折现率，计算出各年的折现系数。同样，利用现金流量延长表，计算各年的折现净现金流量和累计折现净现金流量，从而得到财务净现值FNPV2,见表1-6。
⒊ 如果试算结果满足：FNPV1>0，FNPV2<0，且满足精度要求，可采用插值法计算出拟建项目的财务内部收益率FIRR。
由表1-6可知：i1＝20％ 时，FNPV1＝17.59
i2＝21％ 时，FNPV2＝-6.16
可以采用插值法计算拟建项目的内部收益率FIRR。即： FNPV2＋FNPV1
FIRR＝i1＋(i2－i1)×〔FNPV1÷()〕)〕＝20.74%-6.16
＝20%＋(21%－20%)×〔17.59÷(17.59＋
问题5：从财务评价的角度，分析说明拟建项目的可行性。
解：
0；内部收益率=20.74% 根据计算结果，项目净现值＝ 411.52 万元
行业基准收益率10%；超过行业基准收益水平，所以该项目是可行的。
第二篇：建设项目评价
第一章
一，投资项目的分类：1，根据项目的性质不同分为基本建设项
目（新建、改建、扩建）和更新改造项目。2，根据项目的用途
可划分为生产性投资项目和非生产性投资项目。3，根据项目的资金来源不同可划分为政府投资项目和企业投资项目。4，根据
项目产品性质和行业差别可划分为竞争性投资项目、基础性投
资项目和公益性投资项目。
二，我国现行的投资项目决策及审批程序：投资项目划分为政
府投资项目和企业投资项目。企业项目企业项目不需要审批，政府投资项目仍然实行审批制。对于政府投资项目，采用直接
投资和资本金注入，要从投资决策角度审批项目建议书和可行
性研究报告，除特殊情况外不在审批开工报告，同时应严格政
府投资项目的初步设计，概算审批作业。
三，可行性研究的概念：可行性研究是项目前期工作的重要内
容，它是指项目在投资决策前，通过对项目有关的工程技术、经济、社会等方面的条件和情况进行系统的调查、研究分析，对各种可能的技术方案进行比较论证，并对投资项目建成后的经济效益进行预测和评价，考察项目技术上的先进性、适用
性，经济上的合理性和财务营利性，以及建设的可能性，继而
确定行吗投资建设是否可行的科学分析方法。
四，可行性研究的作用：1，对投资者进行投资决策提供依据。七，经济效益按项目生产规模可分为：1，亏损规模。2，起始规模。3，合理经济规模。4，最佳经济规模。八，市场调查的内容：1，市场需求调查。2，市场供应调查。3，消费调查。4，竞争性调查。九，确定项目上呢过程规模的方法：1，经验法。2，生存技术法。3，规模效益曲线法。第四章 一，项目生产建设条件评估：1，资源条件评估。2，原材料、燃料、动力供应条件评估。3，工程地质和水文地质评估。4，厂址选择评估。5，交通运输条件评估。6，环境保护评估。二，项目技术条件评估：1，生产工艺技术方案评估。2，设备选型方案评估。3，工程设计方案评估。三，项目总投资的构成：建设投资、建设期利息和流动资金。四，项目投入的全部资金分别形成固定资产、无形资产、流动资产和其他资产。五，分项详细估算法：1，周转次数计算。2，现金估算。3，应收账款估算。4，存货估算。5，应付账款估算。六，资源条件评价：1，资源开发的合理性。2，资源可利用量。3，资源自然品质。4，资源赋予条件。5，资源开发价值。第五章 一，建设投资，由建筑工程费、设备购置费、安装工程费、工程建设其九，非外贸货物的影子价格：1，投入物的影子价格（到场价）=市场价格+国内运杂费。2，产出物的影子价格（出厂价）=市场价格-国内运杂费。2，为投资者筹措资金提供依据。3，为商务谈判签订有关合同
或协议提供依据。4，为工程提供依据。5，为环保部门、地方
政府和规划部门审批提供依据。6，为施工组织、工程进度安排
及竣工验收提供依据。7，为项目后评估提供依据。
五，可行性研究的阶段划分：1，投资机会研究阶段。2，初步
可行性研究阶段。3，详细可行性研究阶段。
六，建设项目可行性研究报告的内容的三大部分：1，市场研
究，包括产品的市场调查和预测研究，这是项目可行性研究的前提和基础，其主要任务是解决项目的“必要性”问题。2，技术
研究，即技术方案和建设条件研究，这是项目可行性研究的技
术基础，它要解决项目在技术上的“可行性”问题。3，效益研
究，即经济效益的分析和评价，这是项目可行性研究的核心部
分，主要解决项目在经济上的“合理性”问题。
七，可行性研究的程序：1，组织工作小组。2，数据调研。3，形成可行性研究报告初稿。4，修改和论证。
八，可行性研究的编制要求：1，编制单位必须具备承担可行性
研究的条件。2，确保可行性研究报告的真实性和科学性。3，可行性研究的内容和深度要规范化和标准化。4，可行性研究报
告必须经签证和审批。
九，项目评估的概念：项目评估是指在可行性研究的基础上，根据国家有关部门颁布的政策、法律法规、方法和参数等，从
项目、国民经济和社会的角度出发，由有关部门对拟建项目的必要性、建设条件。、生产条件、产品市场需求、工程技术、财务收益、经济效益和社会效益等进行全面分析论证，并就该
项目是否可行提出相应的职业判断的一项工作。
十，项目评估的作用：1,为上级主管部门把关提供依据。2，为
金融机构贷款提供依据。（金融机构一般坚持“三性”原则，即效
益性，安全性，流动性）3，为政府职能部门审批项目提供依
据。
十一，可行性研究的异同：1，相同点：（1）两者同处于项目
研究的前期阶段。（2）两者的出发点一致。（3）考察的内容
及方法一致。（4）目的和要求基本相同。2，不同点：（1）两
者承担的主题不同：可行性研究通常由项目的投资者或者项目的主管部门来主持；项目评估项目投资决策机构或项目贷款决
策机构主持和负责。（2）评价的角度不同：可行性研究一般从
企业和国家角度去考察项目的盈利能力；项目评估主要从宏观
经济及社会的角度去评价项目的微观效益。（3）两者在项目
投资决策过程中的任务不同：可行性研究提出项目规划的多种
方案；项目评估一般则可以借助于可行性研究的成果。（4）两
者在投资决策过程中的先后顺序和作用不同：可行性研究在先，评估在后。科学性研究是项目投资决策的基础，是项目评
估的重要前提。
第二章
一，项目概况评估：1，项目提出背景的分析与评估。2，项目
投资环境的评估。3，项目投资者评估。
二，市场调查的类型：按照调查样本的范围大小分为市场普
查、重点调查、典型调查、抽样调查。
三，市场调查的方法：1，文案调查法。2，实地调查法.3，问
卷调查法。4，实验调查法。5，不同方法的比较。
四，市场预测的方法：定性预测主要靠预测人员的知识和经
验，进行综合分析，对市场的未来前景做出估计和判断。主要
有类推预测法和集合意见法（专家会议法和德尔菲法）。定量
预测主要根据完备的历史统计资料，运用一定的数学方法进行
加工处理，以揭示变量间的规律性，从而对市场预测项目未来
变化做出定量的估计。主要有因果性预测（回归分析法和弹性
系数法）、延伸性预测（移动平均法和指数平滑法）、其他方
法。
五，生产规模的概念：项目生产规模是指生产要素在企业中的集中程度，其衡量标准主要有产量、生产能力、产值、职工人
数和资产价值等。
六，影响或制约生产规模的因素：1，政府经济发展规划和产业
政策。2，市场需求。3，工艺设备。4，资金和基本投入物。
5，专业化分工和写作条件。6，其他因素。7，经济效益。他费用、基本预备费、涨价预备费和建设期利息7项内容构成。并把建设投资分为静态投资和动态投资两部分，由上述前5项构成静态投资部分，涨价预备费和建设期利息构成动态投资部分。二，建设期利息是债务资金在建设期发送并应计入固定资产原值的利息，包括借款利息及手续费、承诺费、管理费。三，建设投资分类估算步骤：1，分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费。2，汇总建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费，得出单项工程费用，然后合即得出项目建设所需的工程费用。3，在工程费用的基础上，估算工程建设其他费用。4，以工程费用和工程建设其他费用为基础估算基本预备费。5，在确定分年投资计划的基础上估算涨价预备费。6，加总求得建设投资。四，分项详细估算法：1，周期次数计算：周期次数=360/最低周转天数。2，现金估算：现金=（年工资或薪酬+年其他费用）/现金年周转次数。3，应收账款估算=年经营成本/应收账款年周传次数。4，存货估算：存货=外购原材料、燃料+在产品+产成品。5，应付账款估算：应付账款=（年外购原材料费+年外购燃料、动力费）/应付账款年周转次数。第七章 一，财务分析的基本原则：1，费用与效益计算口径的一致性原则。2，费用与效益识别的有无对比原则。3，动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主的原则。4，基础数据确定的稳妥原则。二，财务分析的概念：是在国家现行会计准则、会计制度、税收法规和价格体系下，通过财务效益与费用的预测，编制财务报表，计算评价指标，进行财务盈利能力分析、偿债能力分析和财务生存能力分析，据以评价项目的财务可行性。三，1，生产成本加期间费用估算法：总成本费用=生产成本+期间费用。2，生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用。3，期间费用=管理费用+营业费用+财务费用。四，生产要素估算法：总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资或薪酬+折旧费+摊销费+修理费+利息支出+其他费用。五，经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资或薪酬+修理费+其他费用。六，固定成本主要包括工资或薪酬、折旧费、摊销费、修理费、其他费用。长期借款利息应视为固定成本，流动资金借款和短期借款利息为简化计算，也将其作为固定成本。进行盈亏平衡分析时，需要将总成本费用分解为固定成本和可变成本。第八章 一，经济分析的概念：经济分析是在合理配置社会资源的前提下，采用社会折现率、影子汇率、影子工资和货物影子价格等经济参数分析。二，确定适用范围的原则：1，市场自行调节的行业项目一般不必进行经济分析。2，市场配置资源失灵的项目需要进行经济分析。三，经济分析的国家参数：1，社会折现率。2，影子汇率。3，影子工资。四，经济分析和财务分析的区别：1，评价的出发点不同。2，费用、效益的划分不同。3，采用的价格体系不同。4，主要评价参数不同。5，评价内容不同。五，剔除转移支付的原则：转移支付代表购买力的转移行为，接收转移支付的一方所获得的效益与付出方所产生的费用相等，转移支付行为本身没有导致新增资源的发生。在经济费用效益费用效益分析中，税费、补贴、国内借款利息属于转移支付。的内容：1，税金。2，补贴。3，国内借款利息。4，国外贷款还本付息。六，土地征用费用中的耕地补偿费及青苗补偿费等，按照机会成本计算方法调整计算；地上建筑物补偿费及安置补助费为新增资源消耗，按影子价格计算；征地管理费、耕地占用税、耕地开垦费、土地管理费、土地开发费等其他费用为转移支出，不列入土地经济费用。七，以机会成本作为土地费用有两种处理方法：1，计算项目占用土地期间各年经济效益的现值之和，作为一项土地费用计入项目的建设投资中。2，将各年的净效益限值之和换算成等值效益，作为项目每年的费用。八，可外贸货物的影子价格：1，出口产出的影子价格（出厂价）：出口产出的影子价格（出厂价）=离岸价（FOB）*影子汇率-出口费用。2，进口投入的影子价格（到厂价）：进口投入的影子价格（到厂价）=到岸价（CIF）*影子汇率+进口费用。
第三篇：建设项目财务管理制度
建设项目财务管理制度
4.1.1(熟悉)我国现行的两类不同建设项目的财务管理制度
(1)《国有建设单位会计制度》（1995）和《基本建设财务管理规定》（2002）
实行独立核算的国有建设单位，未经主管财政机关批准实行基本建设财务会计与企业财务会计接轨的国有企业、行政事业单位，以及使用财政性资金的非国有建设单位 需设立专门资金账户，专款专用，其财务会计报告应编报相应的会计报表，·“资金平衡表”、·“基建投资表”
·“待摊投资明细表”
·“基建借款情况表”
·“投资包干情况表”。
(2)《企业会计制度》
实行建设项目从筹建到生产经营一体化管理的单位，即经主管财政机关批准，实行基建财务会计与企业财务会计并轨的企业，其建设项目财务会计管理应执行《企业会计制度》。
取消资金专户存储办法，实行企业资金统一管理，统筹使用，赋予企业充分的资金运用权。其财务会计报告应编报“资产负债表”、“利益与利润分配表”及“现金流量表”。
建设单位应加强基本建设项目的财务管理
区审计局在基本建设竣工结（决）算审计中发现，建设单位在项目建设过程中，存在着财务管理弱化的问题。主要表现为：
一是有的建设单位没有按照《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）中关于“建设单位应当按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作”的要求，单独设置建设项目财务管理部门或指定专人负责基本建设财务工作，而是将基本建设财务与单位正常的财务混在一起，不能及时掌握工程进度和资金的使用情况。
二是有的建设单位没有建立或不健全内部财务管理制度，有的建设单位项目预算粗，平时对项目的财务监督不严，没按工程进度进行拨款，出现资金短缺或超概算的情况。三是没按照规定及时向财政部门报送基建设财务报表，致使财政部门不能掌握项目建设情况，无法按时安排资金。
审计建议，各建设单位一是应加强基本建设项目的财务管理，要按规定向财政部门提供基建计划，支出预算资料和申请拨款计划。财政部门要严格按照基本建设程序，按计划拨付资金。二是应严格执行各项基本建设财务管理制度，认真进行核算，按规定办理基本建设竣工财务决算。
第四篇：建设项目财务监理
高速公路基本建设项目的财务管理和监督
冯雨果毛茂2
（1江西省高等级公路管理局南昌330046）
(2江西省公路管理局南昌330002)
摘要：本文高速公路建设项目的前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节的财务管理和监督进行论述，提出了控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效益和项目的投资效益的一些意见和方法。
关键词：公路经济；高速公路基本建设；财务管理；监督
0前言
当前，我国高速公路的基本建设正在由计划经济向市场经济过渡，随着社会主义市场经济体制的确立，基本建设资金普遍短缺，而基本建设中铺张浪费，高估冒算的现象普遍存在，甚至在决策和设计上失误。造成这些问题的原因是多方面的，其中，在基本建设各环节中财务管理作用没有得到充分发挥，财务监督缺位亦是主要原因之一。因此，加强基本建设项目全过程的财务管理和监督十分重要。
建设项目的顺利实施。
1.2建立健全的评价分析体系
在项目立项、初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考核项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况，以判断项目的财务可行性。财务监督就是对所作的财务预测分析要客观公正地评价，防止人为提高财务收益，违背经济规律的现象发生，在源头减少“形象”工程、“政绩”工程。
1项目前期工作的管理和监督
建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开工建设以前进行的各项工作，它是基本建设程序中一个非常重要的阶段。这一阶段对建设项目工程造价的控制，在总体上起着决定性的作用，有资料表明，在项目决策及设计阶段，影响工程造价的可能性为３０％－７５％，而在施工阶段影响工程造价的可能性只有５％－２５％。
2项目实施过程的管理和监督
建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报告、初步设计、技术设计经有关部门批准，建设项目被列入投资计划后，开始建设到项目建成投产移交阶段。建设项目能否在批准的概算投资内按期、按质、按量完成，投资效果的好坏是检验建设项目管理、财务管理好坏的标准，因此，在项目实施阶段应从以下几个方面加强财务管理和监督。
1.1建设项目资金筹措的管理和监督
建设项目的资金来源主要由项目资本金、借入资本金（利用外资和利用资金市场融资等）构成。建设单位财务部门必须根据国家批准的项目概算总投资和基本建设计划组织筹措资金，以保证基本建设顺利实施。对于项目资本金监督必须按照国家计委制定的《关于建设项目实行法人责任制的暂行规定》、《关于建设项目推行项目资本金制度》的有关规定，确定资本金筹集的可能和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规、是否能及时足额到位，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借入资本金的监督主要是拟建项目准备利用国内外银行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准，银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保
2.1加强建设项目招投标的监督和管理
建设项目招投标的财务管理和监督主要是对参与竞标的企业——施工、监理企业，特别是施工企业的财务状况及资质、资金信用度进行分析评价，以确认竞标企业在项目实施过程中有足够的财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果。
2.2健全财务机构
基建财务工作是一项专业性很强的工作，基本建设工程又是一个系统工程，对基建财务人员有着较高的要求，不仅要求基建财务人员具有较高的业务技能水平，更重要的是要了解和熟悉工程建设、工程预决算的有关知识，只有这样，才能保证基建财务工作向深度、广度发展。
2.3提高建设项目财务管理工作质量
根据建设项目实际情况，抓好会计基础工作、健全各项财务规章制度，从制度上进一步堵塞漏洞，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依。财务部门必须本着科学、规范、严格的原则，制定标准，对基建财务管理工作的各个方面进行规范，明确规定基本建设财务管理内容、管理深度、管理办法、所要达到的要求，并实行严格的考核奖惩制度，提高建设项目会计核算质量和财务管理水平。
2.4建立健全完善的内部控制制度
建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：
1、组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；
2、健全的规章制度和明确的职责分工。内部会计控制的内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制；
3、完善的内部监督和检查机制。按有关制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。
2.5强化建设资金监管
建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律、法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体有：
1、建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用；
2、落实建设资金监管责任人。建设单位的负责人应对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实各司其职，各负其责，共同监督管理；
3、建设资金监管按效益原则进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。
2.6加强工程价款结算和监督
建设单位工程价款的拨付必须按照合同规定条款、按照国家、银行、交通部的有关规定，严格执行“四按”原则，即按计划拨款、按预算拨款、按基本建设程序拨款、按工程进度拨款，工程价款采取月度预拨，季度和验工计价进行结算的办法，建设单位根据合同规定留取合同总包价３％－５％的质量保证金，待工程竣工交验，设备全部移交运营。同时，保修期间无质量问题，再办理质保金退款手续。加强工程价款的监督和管理主要从两个方面进行：一是审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法性和真实性，防止高估冒算和虚报冒领。
2.7加强建设单位管理费的监督和管理
国有大中型建设项目普遍存在“建设单位管理费”超支现象。例如⒈无控制：由于建设单位管理费中如“工资、奖金”及办公费用既不能像企业由劳动部门按效益定标准，也不能像事业单位由国家定标准，工资、奖金的发放随意性较大。⒉无标准：因建设单位不需交纳工商统一税，因此对成本中费用组成没有严格要求，如固定资产折旧年限、折旧办法没有明确，有的项目按《企业会计制度》规定的年限折旧，有些项目干脆一次性全额摊入成本等等，造成了国有资产管理混乱和成本虚增。要解决这些问题，就必须对《国有建设单位会计制度》进行改革，使费用成本控制有一个科学的、可操作性强的基建财务工作标准，以达到有效管理和控制国家对基本建设项目的投资，从而保证国家资金的有效使用，防止资产流失。
3项目竣工决算的管理和监督
为确保建设项目新增资产价值的准确、完整，对项目竣工的财务管理和监督主要从以下几个方面进行：
3.1竣工项目财产物资、债权债务的清理
建设项目完成后，应对各种物资、材料、设备、债权债务及时清理，做到工完账清。各种资产进行清理核实，妥善保管，按照国家有关规定处理，不得任意侵占。
3.2基建节余资金的管理和监督
根据交通部关于《基本建设收入管理规定》的通知。加强基建节余资金管理和监督一是严格按照财政法规进行分配，该上缴的要全部上缴，不得截留和挪用；二是连续管理其他大中型项目的建设单位，建设单位应将竣工项目节余资金用于弥补其他大中型项目的备料资金和储备资金；三是建设单位留成收入要按规定计提和开支范围使用。
3.3基建收入管理和监督
在基本建设过程中由建设单位作为独立的临管单位，临管收入要并入基建收入，纳入基建财务决
3算，各种索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，冲减建设成本，节余部分全部上缴。
3.4动员预付款的清理与结算
动员预付款是提供给承包商用于支付施工初期各种费用的一笔无息款额。项目单位在确认承包商已提供相当于动员预付款金额的银行担保或保函后，按合同规定签发动员预付款支付证书，向承包商付款。项目单位应根据合同规定，在工程进度款的支付证书中逐月扣回动员预付款。
3.5承包商工程保留金的清理
保留金即通常我们所说的质量保证金，项目单位在每期的支付证明中保留按合同规定比例的保留金，直至合同规定的保留金限额为止。一般合同规定保留金的比例为合同价的3％－5％，按合同规定，保留金分两次支付（退回）给承包商。当工程的一
7区段或部分移交证书签发后支付全部保留金的一半，缺陷责任终止证书签发后支付另一半。
4结语
建设项目财务管理和监督应从建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节进行，贯穿于基本建设活动的全过程，只有这样才能有效控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效益和项目的投资效益。
参考资料：
[1] 财政部.内部会计控制规范——基本规范[S].2001,6.[2] 陈国军,马德家.公路工程项目财务管理[M].[3] 毕敬菲.基本建设项目财务管理中存在的问题及对策
[M].[4] 财基1998-66,基本建设财务管理若干规定[M].
第五篇：建设项目安全评价
安全评价中心 宫兴标
2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了中华人民共和国《安全生产法》，其中第二十四条“生产经营单位新建、改建、扩建工程项目的安全设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用。安全设施投资应当纳入建设项目概算。”即建设项目安全“三同时”。第二十五条规定“矿山建设项目和用于生产、储存危险物品的建设项目，应当按照国家有关规定、安全条件论证和安全评价。”保证建设项目“三同时”的实施之一，就是做好项目可行性研究阶段的安全预评价和项目建设后投产试生产后安全验收评价。本文就简要介绍以下安全评价的概念、法律依据和意义以及其在建设项目中所起的作用。
一，安全评价的概念
安全评价起源于国外发达国家，最早运用在军事，以后陆续推广在航空、航天、核工业、石油、化工等领域。20世纪80年代初期安全评价引入我国，安全评价指运用安全系统工程的原理和方法，对拟建或已有工程、系统可能存在的危险性及可能产生的后果进行综合评价和预测，并根据可能导致的事故风险大小，提出相应的安全对策措施，以达到工程、系统安全的目的。安全评价贯穿于工程、系统的设计、建设、运行和退役整个生命周期的各个阶段。人们将安全评价形象地比喻为企业“保健大夫”，应该说非常恰当的。安全评价根据评价阶段的不同有分为安全预评价、安全验收评价、安全现状综合评价和专项安全评价。
（1）安全预评价
根据建设项目可行性研究报告的内容，分析和预测该建设项目存在的危险、有害因素的种类和程度，提出合理可行的安全技术设计和安全管理的建议。
（2）安全验收评价
在建设项目竣工、试生产运行正常后，通过对建设项目的设施、设备、装置实际运行状况的检测、考察，查找该建设项目投产后可能存在的危险、有害因素，提出合理可行的安全技术调整方案和安全管理对策。
（3）安全现状综合评价
针对某一个生产经营单位总体或局部的生产经营活动安全现状进行的全面评价。
（4）化学危险品专项评价
针对化学危险品在生产、使用、储存和运输过程中存在的危险、有害因素进行的专项安全评价。
建设项目安全评价是指安全预评价和验收评价。
二 安全评价的法律依据
为了加强安全生产工作，国家陆续出台了一系列针对安全评价的法律法规、文件要求，规范建设项目安全评价，主要有《安全生产法》，其中第二十五条“矿山建设项目和用于生产、储存危险物品的建设项目，应当分别按照国家有关规定进行安全条件论证和安全评价。”矿山是指煤矿和冶金矿等，危险物品是指危险化学品、烟花爆竹和民用爆破器材等。
2002年1月9日国务院第52次常务会议通过国务院令第344号《危险化学品安全管理条例》（条例自2002年３月１５日起施行）是针对危险化学品安全管理专门法规，其中第九条、“设立剧毒化学品生产、储存企业和其他危险化学品生产、储存企业，应当分别向省、自治区、直辖市人民政府经济贸易管理部门和设区的市级人民政府负责危险化学品安全监督管理综合工作的部门提出申请，并提交下列文件：
（1）可行性研究报告；
（2）原料、中间产品、最终产品或者储存的危险化学品的燃点、自燃点、闪点、爆炸极限、毒性等理化性能指标；
（3）包装、储存、运输的技术要求；
（4）安全评价报告；
（5）事故应急救援措施；
（6）符合本条例第八条规定条件的证明文件。
省、自治区、直辖市人民政府经济贸易管理部门或者设区的市级人民政府负责危险化学品安全监督管理综合工作的部门收到申请和提交的文件后，应当组织有关专家进行审查，提出审查意见后，报本级人民政府作出批准或者不予批准的决定。依据本级人民政府的决定，予以批准的，由省、自治区、直辖市人民政府经济贸易管理部门或者设区的市级人民政府负责危险化学品安全监督管理综合工作的部门颁发批准书；不予批准的，书面通知申请人。申请人凭批准书向工商行政管理部门办理登记注册手续。”和第十一条“危险化学品生产、储存企业改建、扩建的，必须依照本条例第九条的规定经审查批准。”
从《条例》第九条和第十一条看无论新设立危险化学品生产、储存企业的还是改建、扩建的，项目在可行性研究阶段都应进行安全评价，也就是安全预评价。没有经过评价，审查批准，企业无法取得工商注册。
目前世界人们所知的化学品已达500∽700万种，其中有相当一部分是危险化学品。如何判断企业生产储存的化学品是否是危险化学品，首先是根据国家安全生产监督管理局（国家煤矿安全监察局）公告《危险化学品名录》（2002年版），列入《危险化学品名录》（2002年版）中的均属于危险化学品。危险化学品具有易燃、易爆、有毒、有害的特性。对于轻工业建设项目如酒精的生产、溴素的生产、香精香料生产以及啤酒厂生产二氧化碳，就属于典型的危险化学品生产项目，此外还有很多是属于大量使用、储存危险化学品的建设项目如冷冻食品使用、储存液氨，采用浸出法生产植物油使用正己烷等。这些项目应执行条例的规定，在可行性研究阶段都应进行安全预评价。
其次，对于不明的化学品，即不能从《危险化学品名录》（2002年版）断定其是否属于危险化学品，又不能从有关资料文献断定其理化特性其不属于危险品，那就需要有资质的部门通过检测断定，目前我国有国家、省化学品注册中心等机构可以进行检测判别。
为加强危险化学品生产、储存企业新建、改建、扩建项目安全审查工作，保障危险化学品生产、储存企业的安全生产，根据《安全生产法》、《危险化学品安全管理条例》等法律、行政法规，国家安全生产监督管理总局2005年初出台了《危险化学品生产储存建设项目安全审查办法》，其中第九条“危险化学品生产、储存建设项目在可行性研究阶段，应当进行安全条件论证；在进行初步设计前，应当进行安全评价。”和第十条“危险化学品生产、储存建设项目的安全评价应当由具有国家规定资质的安全评价机构承担。承担危险化学品生产、储存建设项目安全评价的安全评价机构对其作出的安全评价结果负责。”《危险化学品生产储存建设项目安全审查办法》进一步明确了危险化学品生产储存建设项目安全审查内容，监督管理以及罚则。2006年9月2日国家安全生产监督管理总局发布了第8号总局令《危险化学品建设项目安全许可实施办法》替代《危险化学品生产储存建设项目安全审查办法》，对建设项目的评价、设计、验收要求更为严格、具体明确。
《安全生产法》和《危险化学品安全管理条例》等对规范危险化学品建设项目安全评价起到相当大的作用，特别是在石油化工、矿山等行业，但其它建设项目很多并没有很好的落实，没有进行安全预评价和“三同时”。对此，二00三年九月三十日国家发展和改革委员会和国家安全生产监督管理局（现为国家安全生产监督管理总局）以发改投资[2003]1346号文下发了《关于加强建设项目安全设施“三同时”工作的通知》，该通知对可研、评价、设计、建设、监理均提出了要求，其中第二条“对矿山建设项目和生产、储存危险物品、使用危险化学品等高危险行业的建设项目以及具有较大安全风险的建设项目，建设单位在进行项目可行性研究时，应对安全生产条件进行专门论证，委托安全评价中介机构进行安全生产评价，对建设项目安全设施的安全性和可操作性进行综合分析，提出安全生产对策的具体方案；对报告书应对建设项目安全生产设施的科学性、必要性和可行性进行综合分析，提出安全生产措施方案；对安全风险较小的建设项目，建设单位在进行项目可行性研究时，应对建设项目安全生产条件及安全设施进行综合分析，并编制安全专篇。建设项目竣工验收前，建设单位应向安全生产监督管理部门或煤矿安全监察机构提出安全设施单项验收申请，经安全生产监督管理部门或煤矿安全监察机构验收合格后，方可进行建设项目竣工的总体验收。”和第三条“设计单位应严格依据可行性研究和安全评价的要求进行安全设施设计，落实安全生产措施。安全设施设计应报经安全生产监督管理部门或煤矿安全监察机构审查。”该“通知”对建设项目安全评价要求范围广泛而且非常明确。早在2002年山东省安全生产监督管理局就以鲁安监发[2002]46号文〈山东省建设项目（工程）劳动安全卫生审查验收工作程序〉，明确要求“凡符合下列情况之一的建设项目，必须进行劳动安全卫生预评价（即现在安全预评价）；
（1）属于《国家计划委员会、国家基本建设委员会、财政部关于基本建设和大中型划分标准的规定》中规定的大中型建设项目；
（2）属于《建筑设计防火规范》(GBJ16)中规定的火灾危险性生产类别为甲类的建设项目；
（3）属于劳动部颁布的〈爆炸危险场所安全规定〉中规定的爆炸危险场所等级为特别危险场所和高度危险场所的建设项目。
（4）大量生产或使用〈职业性接触毒物危害程度分级〉（GB5044）规定的Ⅰ级、Ⅱ级危害程度的职业性接组毒物的建设项目；
（5）大量生产或使用石棉粉料或含有10%以上的游离二氧化硅粉料的建设项目；
（6）危险化学品生产建设项目；
其它由安监部门确认的其它危险、危害因素大的建设项目。“
同时，国家安全生产监督管理总局先后下发了《关于做好机械、轻工、纺织、烟草、电力和贸易等行业建设项目安全设施竣工验收工作的通知》（安监总管二字[2005]34号）及其补充通知（安监总厅字[2005]48号），山东省安全生产监督管理局下发《关于进一步加强机械、轻工、纺织、贸易、电力、烟草等行业建设项目安全设施“三同时”工作的通知》（鲁安监发[2005]75号），对非矿山、危险品建设项目安全评价、设计提出非常具体的要求。
从以上法律、法规、文件可以看出国家、省对规范安全评价工作已基本建立健全了法律、法规的依据。这就要求建设单位对安全评价的必要性可知，同时有关部门抓好项目的监督管理。
三、安全评价的意义作用
安全评价的意义在于可有效地预防事故的发生，减少财产损失和人员伤亡。它是从系统安全的角度出发，分析、论证和评估可能产生的损失和伤害及其影响范围、严重程度，提出应采取的对策措施等。
（1）安全评价是安全管理的一个必要组成部分
“安全第一，预防为主”是我国的安全生产方针，安全评价是预测、预防事故的重要手段。通过安全评价可确认生产经营单位是否具备必要的安全生产条件。
国务院在2004年1月以国务院令第397号颁布实施《安全生产许可证条例》，条例第二条“国家对矿山企业、建筑施工企业和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材生产企业实行安全生产许可制度。企业未取得安全生产许可证的，不得从事生产活动。”，第六条“企业取得安全生产许可证，应当具备安全生产条件之一就是依法进行安全评价”。条例实施以来，绝大多数矿山企业和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材生产企业通过安全评价取得了安全生产许可证，有些企业通过评价安全生产条件无法达到基本的要求，政府实施了关闭，或要求其搬迁。正是安全评价使企业认识到存在的问题，进行了整改，提高了自身的安全生产条件，取得了安全生产许可证。同时国家安监部门通过安全评价了解掌握了企业的安全状况，特别是安全生产存在的问题隐患，为今后有效对企业进行针对性管理监督提供了技术依据。同时对于一个建设项目无论其为新建、改建和扩建都应经过安全评价（项目前期是安全预评价和项目建成试生产后的安全验收评价），取得安全生产许可证，方可投入生产。
通过对建设项目安全预评价，评价机构评价该建设项目从安全角度符合不符合当地规划，选址和与周遍安全距离是否符合要求，采用的建筑结构、工艺设备符合不符合要求，项目所采取安全对策措施是否符合要求，使监管部门确定是否批准该项目建设，避免留下安全隐患。实践证明，通过安全预评价，有些建设项目存在选址不当，与周遍间距不符合要求情况，要求企业另行选址，避免项目建成后，无法更改情况出现。
安全验收评价目的是贯彻“安全第一，预防为主”方针，为建设项目安全验收提供科学依据,对未达到安全目标的系统或单元提出安全补偿及补救措施，以利于提高建设项目本质安全程度，满足安全生产要求。安全验收评价要求企业提供设计图纸（包括变更）、施工资质、特种设备检测报告及使用登记证、防雷防静电检测报告、消防验收、管理制度等等，这一些作为安全验收评价的前提基础，规范建设项目建设过程，有效确保项目“三同时”的实施。
（2）安全评价可以提高系统本质安全化程度
通过安全评价，对工程或系统的设计、建设、运行等过程中存在的事故和事故隐患进行系统分析，针对事故和事故隐患发生的可能原因事件和条件，提出消除危险的最佳技术方案，特别是从设计上采取相应措施，设置多重安全屏障，实现生产过程的本质安全化。
安全评价首先分析建设项目可能存在的危险有害因素，辩识其主要危险有害因素如火灾爆炸、中毒、容器爆炸等等，针对这些危险、危害应采取的安全技术措施。设计单位按安全预评价报告所提安全对策措施应用到具体的设计方案中。验收评价还可以对建设项目设计遗漏或未按设计等要求建设内容，采取补救措施，实现本质安全化。
（3）安全评价有助安全投资的合理选择
安全评价不仅能确认系统的危险性，而且能进一步预测危险性发展为事故的可能性及事故造成的严重程度，并以此说明系统危险可能造成负效益的大小，合理地选择控制措施，确定安全措施投资的多少，从而使安全投入和困难减少的副效益达到合理的平衡。
四、安全评价目前存在的问题
安全评价作为近几年国家新兴的行业，在安全生产起着越来越重要的作用，但目前还存在一定问题，对于建设项目安全评价其主要问题有以下几方面；
（1）有法不依
许多建设项目没有进行安全预评价，就进行建设，甚至没有经过正规设计，带来很大安全隐患，一方面建设单位可能不了解有关的法律、规定，更主要建设单位抱着侥幸心理，认为请中介机构评价和设计单位设计浪费钱，而一旦建成，就形成木已成舟，政府也不会怎么办。还有不少项目已经建设甚至建成投产，迫于办证的需要才委托评价、设计，造成现在许多地方建设项目存在“先上车后买票”现象，完全失去了安全评价意义，评价出许多隐患难于整改，为今后安全生产、安全管理埋下隐患。
（2）国家配套政策还不健全
由于国家投资体制的改革，建设项目实行审批制、核准制、备案登记制，许多项目都进行了备案登记，并没有按行业标准要求进行规范的可行性研究编制，项目可行性研究报告有的没有，即使有也是企业自行编制内容简单。而建设项目安全预评价就是依据项目可行性研究报告，这也是完全不同于环境评价主要之处，所以可行性研究报告的深度就决定了安全评价报告的作用和意义。
此外，目前还存在另一现象，有的地区，出现了为了安全评价而做的可行性研究报告，尽管是由资质单位编制，但目的由于迎合安全评价的要求，出现类似安全评价内容大幅篇章，建设单位为此多花费用，而没有其它实际意义。
尽管国家、省市安监部门推动建设项目三同时的工作出台许多文件、通知，但还存在部门协调问题，如何即减少项目的审批程序，同时有很好对建设项目进行监管，是需要有关部门思考解决的问题。
（3）评价报告的质量低
国家为规范安全评价行为出台了建设项目预评价导则和验收评价导则，但评价机构具备相关基础专业的评价人员数量和具有实际工作经验的技术专家明显不足。缺乏对评价方法研究，部分安全评价从业人员素质不高，专业技术人员结构不合理。完成的评价报告内容类似甚至照抄照搬，没有针对性。
随着安全生产越来越引起国家重视，建设项目安全评价将成为项目建设不可缺内容之一，发挥其重要作用。
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