2011年初级会计实务大题重点总结

第一篇：2011年初级会计实务大题重点总结

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2011会计职称《初级会计实务》大题重点总结

第二章 资产

1.交易性金融资产的核算

2.应收款项减值准备的连续计提

3.原材料实际成本核算

4.原材料计划成本核算

5.长期股权投资权益法核算

6.固定资产的折旧计算和核算

7.固定资产处置的核算

8.自行研究开发无形资产的核算

第三章 负债

9.非货币性薪酬

10.应交增值税的核算

第五章 收入、费用和利润

11.商业折扣和现金折扣下的销售

12.支付手续费方式委托代销商品的核算

13.跨年度劳务收入的确认与核算

14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算

15.利润的计算和分配(结合新利润表的编制考综合题1道)

第七章成本核算——预测必考的计算题1道，出题范围有：

16.辅助生产成本的分配——交互分配法

17.制造费用的月末分配——(定额/机器)工时比例法

18.生产成本在完工产品和在产品之间的分配——约当产量比例法的运用

19.可比产品成本降低分析

成功在于执着

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20.成本差异分析

1.交易性金融资产的核算

⑴ 交易金融资产取得：

借：交易性金融资产---成本(公允价值)2550

投资收益(发生的交易费)30

应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但未领取的利息)50

贷：其他货币资金----存出投资款 2630

或：银行存款

⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息

借 ：银行存款 50

贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

或应收利息(已到付息期但未领取的利息)50

⑶交易金融资资产期末计量。

资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。

例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。

公允价值(市价)上升

借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30

贷： 公允价值变动损益 30

公允价值(市价)下降

借：公允价值变动损益 20

贷：交易性金融资产---公允价值变动损益 20

(4)交易金融资资产处置。

借：银行存款(实际售价)2565

成功在于执着

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贷：交易性金融资产--成本 2550

交易性金融资产--公允价值变动损益 10

投资收益 5

同时：借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10

2.应收款项减值准备的连续计提

⑴计提坏帐准备：

例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备 10

贷：坏帐准备 10

⑵发生坏帐损失：

借：坏帐准备 3

贷：应收帐款 3

⑶补提坏帐准备：

例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备(12-7)=5

贷：坏帐准备 5

⑷已确认的坏帐以后又收回

借：应收帐款 3

贷：坏帐准备 3

借：银行存款 3

贷：应收帐款 3

3.原材料实际成本核算

⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。

成功在于执着

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借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

应交税费—应交增值税(进项税)8.5

贷： 银行存款 58.6

⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。

借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

应交税费—应交增值税(进项税)8.5

贷：应付票据 58.6

⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库

借：在途物资(货款 20000+保险费1000万)21000

应交税费—应交增值税(进项税)(20000×17%)3400

贷： 银行存款 24400

上述材料验收入库

借： 原材料21000

贷：在途物资21000

⑷帐单已到，货款尚未支付，材料验收入库

借： 原材料(货款50000 +包装费1000)51000

应交税费—应交增值税(进项税)8500

贷： 应付帐款 59500

⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。

A、月末暂估做帐

借： 原材料 30000

贷： 应付帐款---暂估应付帐款30000

B、成功在于执着

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下月初冲回

借：应付帐款----暂估应付帐款 30000

贷 ：原材料 30000

C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。

借：原材料 33000

应交税费—应交增值税(进项税)5270

贷： 银行存款 38270

(6)发出材料核算：

借：生产成本---基本生产成本500000

---辅助生产成本40000

制造费用 5000

管理费用 4000

贷：原材料 549000

4.原材料计划成本核算

⑴货款已支付 验收入库。货款3000000元，计划价3200000。

借：材料采购 3，000，000

应交税费—应交增值税(进项税)510000

贷： 银行存款 3，510，000

借：原材料3200000

贷：材料采购 3，000，000

材料成本差异 2000000

⑵货款已支付 尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000

借：材料采购 3，000，000

应交税费—应交增值税(进项税)510000

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贷： 银行存款 3，510，000 ⑶货款尚未支付，验收入库。

A、发票已到

借：材料采购 500000

应交税费—应交增值税(进项税)85000

贷： 应付票据 585000

B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。

月末暂估做帐

借：原材料 600000

贷：应付帐款----暂估应付帐款600000

下月初冲回

借：应付帐款----暂估应付帐款600000(红字)

贷：原材料 600000

⑷发出材料核算：

领用时按计划价

借：生产成本---基本生产成本 500000

---辅助生产成本 40000

制造费用 5000

管理费用 4000

贷：原材料 549000

分摊材料成本差异

借或贷：生产成本---基本生产成本(领用计划价×差异率)

---辅助生产成本(领用计划价×差异率)

制造费用(领用计划价×差异率)

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管理费用(领用计划价×差异率)

贷或借：材料成本差异(计算数)

注意发出材料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。

5.长期股权投资权益法核算

⑴取得长期股权投资时2种情况：

A、取得长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

借：长期股权投资---成本

贷：银行存款

B、取得长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。

例：甲公司07年1月20日购入乙公司500万股占乙公司35%股份。每股购入价6元，发生税费50万元，款项银行支付，2006年12约1日乙公司所有者权益帐面价值(与其公允价值不存在差异)12000万元。

借：长期股权投资---成本〔12000×35% 〕4200

贷：银行存款 3050

营业外收入1150

(2)持有期间被投资单位宣告发放现金股利每10股派3元、实现净利润1000万或发生净亏损200万的核算。

A、持有期间被投资 实现净利润核算

借：长期股权投资---损益调整(1000×35%)350

贷：投资收益 350

B、持有期间被投资单位发生净亏损的核算

借：投资收益(200×35%)70

贷： 长期股权投资---损益调整 70

C、持有期间被投资单位宣告发放现金股利。

借：应收股利(500/10)×3 150

贷： 长期股权投资---损益调整 150

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D、收到现金股利

借：银行存款 150

贷：应收股利 150

(3)持有期间被投资单位所有者权益的其他变动

例：乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加400万元，甲公司确认资本公积400×35%=140万元

借：长期股权投资---其他损益变动 140

贷：资本公积----其他资本公积 140

(4)长期股权投资减值

借：资产减值损失—计提长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备

(5)长期股权投资处置

A、全部处置

借：银行存款(实际收到的金额)5000

长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)

贷：长期股权投资—成本 3050

-损益调整 130

投资收益 1820

同时：借：资本公积----其他资本公积 140

贷 ：投资收益 140 6.固定资产的折旧计算和核算

⑴年限平均法

年折旧率=(1预计净残值率)÷预计使用年限

⑵工作量法

单位工作量折旧额= 固定资产原价×(1-预计净残值率)÷ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

⑶双倍余额递减法(重点)

年折旧率=(2 ÷ 预计使用年限)× 100%

年折旧额=每年年初固定资产帐面净值×年折旧率

最后2年折旧额=(固定资产帐面净值-预计净残值)÷ 2

[例]某企业固定资产原价1000000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元每年折旧计算如：(1)年折旧率 =2÷5 × 100%=40%

(2)第1年计提折旧=1000000 ×40%= 400000(元)

(3)第2年计提折旧 =(1000000-400000)×40%=240000(元)

(4)第3年计提折旧 =(600000-240000)×40%=144000(元)

(5)第4年计提折旧 = 〔(360000 – 144000)-4000〕×40%=10600(元

注意：折旧额由大变小。月折旧额根据年折旧额除以12来计算。

⑷年数总和法(重点)

年折旧率=(尚可使用年限 ÷ 预计使用年限的年数总和)×100%

年折旧率=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率

[例]某企业固定资产原价1000000元，预计使用年限5年，预计净残值4000元每年折旧计算如：

(1)第1年计提折旧=(1000000-4000)×5/15=332000

(2)第2年计提折旧=(1000000-4000)×4/15=26500

(3)第3年计提折旧=(1000000-4000)×3/15=199200

(4)第4年计提折旧=(1000000-4000)×2/15=132800

(5)第5年计提折旧=(1000000-4000)×1/15=66400

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注意：年数总和法开始就减预计净残值，而双倍余额递减法最后两年才减预计净残值。

固定资产折旧的核算

借：制造费用(基本生产车间固定资产)1000

管理费用(管理部门固定资产)200

销售费用(销售部门)50

其他业务成本(经营租出的固定资产)50

应付职工薪酬——非货币性福利(20人×1000折旧)20000

贷：累计折旧 1300

注意：不管是企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费都转入管理费用 科目。

借：管理费用

贷：银行存款等

7.固定资产处置的核算

(1)固定资产转入清理

借：固定资产清理(计算数)1000000

累计折旧(已计提的累计折旧)100000

固定资产减值准备(已计提的减值准备)0

贷：固定资产(固定资产原价)2000000

(2)收回出售固定资产价款1200000元

借：银行存款 1200000

贷：固定资产清理1200000

(3)收回残料变价收入20000元。

借：银行存款 20000

贷：固定资产清理 20000

(4)发生清理费用20000元、营业税1200000×5%=60000元。

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借：固定资产清理 80000

贷：应交税费—应交营业税60000

银行存款 20000

(5)残料入库，估计价值50000元。

借：原材料 500000

贷：固定资产清理50000

(6)确定由个人或保险公司理赔损失1500000元。

借：其他应收款 1500000

贷：固定资产清理1500000

(7)清理净损溢。

A、属于出售固定资产实现的利得。

借：固定资产清理

贷：营业外收入---非流动资产处置利得

B、属于出售、报废固定资产的损失。

借：营业外支出---非流动资产处置损失

贷：固定资产清理

C、属于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：营业外支出---非常损失

贷：固定资产清理

8.自行研究开发无形资产的核算

(1)研究阶段：

发生研发支出时

借：研发支出----费用化支出 200

贷：银行存款 200

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期末研发支出转管理费用

借：管理费用200

贷：研发支出----费用化支出 200

(2)开发阶段

开发支出满足资本化条件

借：研发支出----资本化支出 30

贷：银行存款 30

开发完成并形成无形资产

借：无形资产 30

贷：研发支出----资本化支出 30

(3)无形资产摊销

借：管理费用 4

其他业务成本 3

贷： 累计摊销 7 9.非货币性薪酬

⑴自产产品作为非货币性福利发放给职工

例1某家电企业200名职工，其中生产人员170人，管理人员30名。企业用自己的产品每台成本900元作福利发放给职工，该产品市价1000元，增值税率17%。

借：生产成本(170 ×1000(1+17%))198900

制造费用

管理费用(30×1000(1+17%))35100

贷：应付职工薪酬——非货币性福利(200人×1000(1+17%))234000

同时：视同销售

借：应付职工薪酬——非货币性福利234000

贷 主营业务收入 200000

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应交税费——应交增值税(销项税额)34000

借：主营业务成本(200人×900)180000

贷：库存商品 180000

⑵将企业拥有的汽车、房屋等资产无偿提供给职工使用

例1某企业给20名经理每人提供小气车一辆，小汽车每辆每月计提折旧1000元;给高级管理人员5人每人租赁公寓一套月租金8000元。

借：管理费用(20人×1000+5人×8000)60000

制造费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 60000

同时计提折旧：

借：应付职工薪酬——非货币性福利((20人×1000)20000

贷：累计折旧 20000

10.应交增值税的核算

⑴计算应交增值税(进项税额)时注意：

计算扣税 免税农产品扣除率10%

运费扣除率7%

废旧物资扣除率13%

⑵―应交税费——应交增值税(进项税额转出)‖核算。

购进的货物发生非常损失、改变用途(用于非应税项目、福利、消费)其进项税额通过

―应交税费——应交增值税(进项税额转出)‖核算。

3个典型业务

例

1、库存意外火灾毁损外购原材料成本10000元税金1700。

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 11700

贷：原材料10000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)1700

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例2企业建造厂房领用外购原材料5000元，增值税税额8500元。

借：在建工程58500

贷：原材料 50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

例3职工医院领用领用外购原材料5000元，增值税税额8500元。

借：应付职工薪酬——职工福利58500

贷：原材料 50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500

⑶视同销售

企业将自产或委托加工货物用于非应税项目(在建工程)、福利、消费，将自产或委托加工或购买货物用于 投资(长期股权投资)、分配给股东、赠送他人(营业外支出)。

例：企业将自产的产品用于自行建造俱乐部。该产品成本为200000元，计税价格300000元增值税率17%。

借： 在建工程 251000

长期股权投资

营业外支出

贷：库存商品 200000

应交税费——应交增值税(销项税额)5100

(4)交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

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第二篇：会计职称《初级会计实务》大题重点总结

会计职称《初级会计实务》大题重点总结(1)

第二章 资产

1.交易性金融资产的核算

2.应收款项减值准备的连续计提

3.原材料实际成本核算

4.原材料计划成本核算

5.长期股权投资权益法核算

6.固定资产的折旧计算和核算

7.固定资产处置的核算

8.自行研究开发无形资产的核算

第三章 负债

9.非货币性薪酬

10.应交增值税的核算

第五章 收入、费用和利润

11.商业折扣和现金折扣下的销售

12.支付手续费方式委托代销商品的核算

13.跨劳务收入的确认与核算

14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算

15.利润的计算和分配(结合新利润表的编制考综合题1道)

第七章

成本核算——预测必考的计算题1道，出题范围有：

16.辅助生产成本的分配——交互分配法

17.制造费用的月末分配——(定额/机器)工时比例法

18.生产成本在完工产品和在产品之间的分配——约当产量比例法的运用

19.可比产品成本降低分析

20.成本差异分析

1.交易性金融资产的核算

⑴ 交易金融资产取得：

借：交易性金融资产---成本(公允价值)2550

投资收益(发生的交易费)30

应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但未领取的利息)50

贷：其他货币资金----存出投资款 2630

或：银行存款

⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息

借 ：银行存款 50

贷：应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)

或应收利息(已到付息期但未领取的利息)50

⑶交易金融资资产期末计量。

资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。

例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。公允价值(市价)上升

借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30

贷： 公允价值变动损益 30

公允价值(市价)下降

借：公允价值变动损益 20

贷：交易性金融资产---公允价值变动损益 20

(4)交易金融资资产处置。

借：银行存款(实际售价)2565

贷：交易性金融资产--成本 2550

交易性金融资产--公允价值变动损益 10投资收益 5

同时：借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10

第三篇：初级会计实务总结

初级会计实务总结

不知不觉的我已经来到经济系半年了，也学习了半年的初级会计实务。在这半年的学习过

程中有喜悦也有彷徨，在结束了这学期的学习之后，得到一些感悟，也算是自己学习会计这

门课的方法吧。

一．从整体上把握课本内容。比如在资产这一章，我们可以看到它分为分七个小节，分别为：

货币资金，应收及预付款项，交易性金融资产，存货，长期股权投资，固定资产及投资

性房地产，无形资产及其它资产。明确这一章所学的内容可以帮助我们从整体上把握这

一章的脉络，从而在学习的过程中不至于迷茫。

二．要明确定义，许多知识点以及考点都是从定义出发的。比如资产的定义是指企业过去的交易货事项形成的，由企业拥有或控制，预期给企业带来经济利益的资源。有道选择题

就是根据资产的定义来的：选出下列不属于企业资产的一项-----A经营租出资产B闲置

设备C融资租入资产D经营租入资产。把握了“企业拥有或控制”这一关键句之后，我们很容易在选项中选出“经营租入资产”这一项。

三．熟练掌握会计准则的内容。虽然会计准则中规定的内容很多，但是都十分重要，考试也

会经常涉及到，所以我们在学习过程应要重视。

四．熟记会计方法及公式。1.确定应收款项减值的方法;直接转销法备抵法

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额2 发出存货的计价方法：按实际成本核算；个别计价法，先进先出

法，月末一次加权平均法，移动加权平均法 按计划成本核算;通过“材料成本差异”科目核

算3固定资产的折旧方法;年限平均法：年折旧率=（1—预计净残值率）预计使用寿命工

作量法双倍余额递减法：2预计使用寿命年数总和法：年折旧率=尚可使用年限预计使

用寿命的年数总和

初级会计实务这门课虽然已经结束了，但在学习过程中所学到的方法会很好的指导我今后的学习。

第四篇：2011初级会计实务（范文模版）

2011年初级会计实务模拟题

一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)

1、国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（）。A．可以自主决定不建账

B．经过政府财政部门批准可以不建账 C．不管是否具备条件，都必须依法建账 D．应当实行代理记账

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。

2、某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（）万元不能在税前弥补(假设此企业每年均无纳税调整事项)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正确答案】A

【答案解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生亏损的，可以用下一纳税的所得弥补；下一纳税的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5＝750(万元)，所以，此亏损将有1000－750＝250(万元)不能在税前弥补。

3、相关指标比率分析法是通过计算（）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。

A．连续若干期相同指标之间

B．某项指标的各个组成部分占总体比重 C．各个不同的相关指标之间 D．实际数与计划数之间

【正确答案】C

4、不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B.根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

【正确答案】B

【答案解析】三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品赊销款40000 元；本月销售商品货款总计80000 元，实际收到60000 元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000 元。该公司采用权责发生制 PDF 文 原则，本月实现的商品销售收入为（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正确答案】C

【答案解析】按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。

6、某企业向某汽车生产厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正确答案】D 【答案解析】本题考核消费税应纳税额的计算。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企业 2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正确答案】A

【答案解析】2004年企业应计提折旧额＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A．监事会

B．本单位的会计机构和会计人员 C．注册会计师及会计师事务所

D．本单位的内部审计机构及其人员

【正确答案】B

【答案解析】本题考核单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

9、下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（）。A．支票

B．汇兑

C．托收承付

D．委托收款

【正确答案】C 【答案解析】根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

10、下列各项，适用3%营业税税率的是（）。A．金融保险业 B．房地产业 C．文化体育业 D．服务业

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业税税率。金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。

11、下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率 C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率 D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20% 【正确答案】C 【答案解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：

(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。

12、下列各项，属于公益金用途的是（）。A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】D

【答案解析】前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

13、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A．经济管理行为 B．签订合同 C．战争

D．发行股票

【正确答案】C

【答案解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

14、依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A．主管会计工作的副总裁 B．财务总监 C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据《会计法》的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

15、A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（）万元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正确答案】C

【答案解析】营业外收入：7 000×30%－1900＝200(万元)。

16、企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（）。A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007应确认的劳务收入为（）万元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正确答案】C

【答案解析】当年应确认的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(万元)

19、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）。A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目 C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】B

【答案解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

20、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正确答案】A 【答案解析】此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料 27 应交税费－应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。

二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)

21、下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（）。A．将自产产品用于集体福利设施建设

B．以库存商品对外投资

C．将自产产品对外捐赠

D．库存商品发生非正常损失

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项A．B．C为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。

22、对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

【正确答案】C,D

【答案解析】这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。

23、下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A．经营性租出的设备

B．经营租入的设备

C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料

D．已经签了合同将要购入的材料

【正确答案】A,C

【答案解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

24、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A．营业税

B．增值税

C．印花税

D．耕地占用税

【正确答案】A,B

【答案解析】食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

25、在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（）。A．均应编制原始凭证

B．均应编制记账凭证

C．均应编制汇总记账凭证

D．均应设置总账

【正确答案】A,B,D

26、一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（）。

A．收入类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

B．资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

C．权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

D．费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

【正确答案】A,B,C

【答案解析】费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

27、产品生产成本表主要有（）。A．按销售品种反映的产品生产成本表 B．按费用项目反映的产品生产成本表 C．按产品品种反映的产品生产成本表 D．按成本项目反映的产品生产成本表 【正确答案】C,D 【答案解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。

28、资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（）。

A．应付债券

B．应付账款

C．长期借款

D．长期应付款

【正确答案】A,C,D

【答案解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款

29、以下（）会计账簿应每年更换一次。A．总账 B．日记账 C．多数明细账 D．备查账簿

【正确答案】A,B,C

【答案解析】会计账簿的更换通常在新会计建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

30、以下会计处理正确的有（）。

A．收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

B．结转本年利润时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目

D．提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目

【正确答案】A,C,D

31、下列各项中，不符合消费税纳税义务!发生时间规定的是（）。A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天： B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】A,C,D

【答案解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。

32、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（）。A．用干职工福利和奖励 B．用于生产非应税消费品

C．用于投资

D．用于馈赠、赞助

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考核消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。

33、采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（）。A．月末在产品数量大，但较稳定

B．月末在产品数量大且不稳定 C．月末在产品数量较小

D．月初、月末在产品数量变化不大

【正确答案】A,D

34、下列属于原始凭证审核的主要内容（）。A．合法性

B．合理性

C．正确性

D．谨慎性

【正确答案】A,B,C

【答案解析】原始凭证的审核内容包括：(1)审核原始凭证的真实性；(2)审核原始凭证的合法性；(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性；(5)审核原始凭证的正确性；(7)审核原始凭证的及时性。

35、下列各项中，属于产品生产成本项目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造费用

D．管理费用

【正确答案】A,B,C

【答案解析】根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：直接材料、直接人工和制造费用。

三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

36、企业的工资总额都应计入产品成本。（）

【正确答案】×

【答案解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。

37、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）

【正确答案】×

【答案解析】本题考核起征点的基本概念。纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。

38、企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（）

【正确答案】√

39、存货的成本是指存货的采购成本（）。

【正确答案】×

【答案解析】存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。

40、企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（）

【正确答案】√

41、在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（）

【正确答案】×

【答案解析】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。

42、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）

【正确答案】√

43、企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（）

【正确答案】√

44、为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（）

【正确答案】×

【答案解析】银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

45、汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（）

【正确答案】√

【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

46、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。

本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%)要求：请计算该企业2006年8、9月的应(征)退税。

【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200X(17%一15%)＝4(万元)当期应纳税额＝300×17%－(102—4)＝350(万元)当期免抵退税额＝200×15%＝30(万元)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额 该企业当期应退税额＝30(万元)当期免抵税额＝30－30＝0(万元)8月期末留抵税额＝50－30＝20(万元)9月份应纳税情况：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×(17%－l5%)＝2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(万元)(3)当期应纳税额＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(万元)(4)免抵退税额抵减额＝l00×15%＝15(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额＝200×15%－l5＝15(万元)(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额＝l5(万元)(7)当期免抵税额＝15－15＝0(8)9月份留抵下月继续抵扣税额＝33.3－15＝18.3(万元)

47、按照有关规定，20×7年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年12月启动，预计共需投入资金4 000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资3 400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。经审核，20×7年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在20×7年10月和20×8年3月支付130万元和150万元。

要求：做MBM公司的相关会计处理。【答案】

(1)20×7年10月实际收到贴息资金130万元： 借：银行存款300 000

贷：递延收益300 000

(2)20×7年10月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

260 000(1 300 000/5)

贷：营业外收入

260 000

(3)20×8年3月实际收到贴息资金150万元： 借：银行存款500 000

贷：递延收益500 000

(4)20×8年3月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

500 000(1 500 000/3)

贷：营业外收入

500 000

48、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务：(1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。

(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。(5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

【答案】当期可以抵扣的进项税额＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)当期销项税额＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)应缴增值税＝32640－7020＝25620(元)

49、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：

(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。

【答案】(1)当期进项税额＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(万元)(2)当期销项税额＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(万元)(3)当期应纳增值税额＝10．73－9．82＝0．91(万元)【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。

(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。

(3)将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。(4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50、风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：

(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。

(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。

(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。

(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。

(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】

编制交易性金融资产有关业务会计分录：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融资产－成本(B公司)495000

应收股利5000

贷：银行存款500000 收到现金股利： 借：银行存款5000

贷：应收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融资产－成本(C公司)220000

贷：银行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：应收利息6000

贷：投资收益6000

借：银行存款E2000006%＋23 6000

贷：应收利息6000 借：应收股利25000

贷：投资收益25000(4)2008年1月：

借：银行存款(180000－－700)179300

投资收益40700

贷：交易性金融资产－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：银行存款300000

贷：交易性金融资产－成本(B公司)(49500040%)198000

投资收益l02000(6)2008年1月1日：

借：长期股权投资－D公司(112000000＋5000)22005000

贷：银行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：应收股利l200000

贷：长期股权投资－D公司l200000 借：银行存款l200000

贷：应收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：应收股利(12000000)2000000

贷：投资收益2000000 借：银行存款2000000

贷：应收股利2000000(9)2009年1月：

借：银行存款(65000060%－l000)179000

投资收益ll8000

贷：交易性金融资产－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；

(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】(1)借：主营业务收入2000

其他业务收入400

公允价值变动损益40

投资收益200

营业外收入60

贷：本年利润2700 借：本年利润2000

贷：主营业务成本 1360

其他业务成本280

营业税金及附加16

销售费用10

管理费用l60

财务费用24

资产减值损失70

营业外支出80(2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元)应交所得税＝700×25%－l75(万元)确认所得税费用 借：所得税费用175

贷：应交税费－应交所得税l75 将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润l75

贷：所得税费用175

(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元)将本年利润转入利润分配 借：本年利润525

贷：利润分配－未分配利润525(4)借：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

贷：盈余公积52.5

应付股利262.5(5)借：利润分配－未分配利润315

贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

第五篇：初级会计实务会计分录总结

贷：应收票据

4．到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据

5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据

如有差额“借”后“贷”银行存款 6．票据贴现 借：银行存款

财务费用 贷：应收票据 二．应收账款

1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）)借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

2．代垫运费 借：应收账款 贷：银行存款 ３．收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 ４．发生现金折扣 借：银行存款

财务费用 贷：应收账款 ５．改用商业汇票结算 借：应收票据

贷：应收账款 三．预付账款

１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款

贷：银行存款 ２．收到所购物资

借：原材料／材料采购／库存商品

应交税费－应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

３．补足款项（预付<货款）借：预付账款

贷：银行存款

４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款

贷：预付账款 ５．其他应收款 发生时：借：其他应收款

贷：材料采购／银行存款 收回时：借：银行存款

贷：其他应收款 ６．应收账款的减值

当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：

借：资产减值损失－坏账损失

贷：应收账款 备抵法：

1．正数－补提 计提坏账准备 借：资产减值损失－计提的坏账准备 贷：坏账准备

负数－冲销

冲减多计提坏账准备 借：坏账准备

贷：资产减值损失－计提的坏账准备 2．应收款项作坏账转销 发生坏账

确认 借：坏账准备 贷：应收账款 3．已确认的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 或借：银行存款

贷：坏账准备

采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用 1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理 ①款付货已到 借：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款

②款付货未到

借：在途物资

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款

③货到款未付

A．收到发票

借：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款

B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回 借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录 借：应付账款 贷：原材料

(２)发出原材料的账务处理 借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料 2．按计划成本核算

(1)采购材料时按实际成本入账 借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账 借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异 超支差 借：材料成本差异(超支差)

贷：材料采购 节约差 借：材料采购

贷：材料成本差异(节约差)

(4)发出材料时－律按计划成本 借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额

差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％

发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额

超支差

借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本

―辅助生产成本

制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物 生产领用包装物 借：生产成本

材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物 按其差额” 借”或”贷”材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 ①出售单独加加包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

②结转所售单独计价包装物的成本 借：其他业务成本 贷：周转材料－包装物

材料成本差异(7)低值易耗品 五五摊销法

领用

借：周转材料－低值易耗品 贷：周转材料－低值易耗品－在库 领用时摊销其价值的一半

借：制造费用

贷：周转材料－低值易耗品－摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用

贷：周转材料－低值易耗品－摊销 同时

借：周转材料－低值易耗品－摊销 贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资 发出物资

发出材料时：

借：委托加工物资（实际）

贷：原材料（计划）

或“借”或“贷”材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费、运杂费等： 借：委托加工物资

应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款

材料成本差异

加工完成验收入库

商品入库时：

借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品

贷：委托加工物资

或“借”或“贷”材料成本差异

(9)库存商品 验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本 销售商品

借：主营业务收入 贷：库存商品

月末，应分摊己销商品的进销差价 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 商品流通企业发出存货 ①毛利率法

销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本 ②售价金额法

本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价

期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本（进价）

进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％ 本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查

盘

盈

批准前

借：原材料(等)

贷：待处理财产损溢

盘

亏

借：待处理财产损溢 贷：原材料

应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用(无法查明原因)

借：原材料（残料入库）

其他应收款（保险或过失赔偿）

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

附注：非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出

贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益

应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值

可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费 当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理：

当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备

转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法

a．个别计价法

b．先进先出法

c．全月一次加权平均法 加权平均单价＝实际成本/存货数量

发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价 d．移动平均法

存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本

借：长期股权投资－损益调整

贷：投资收益 宣告现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损 借：投资收益

贷：长期股权投资－损益调整 发生亏损作相反分录

4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 所有者权益变动 增加

借：长期股权投资－其他权益变动

贷：资本公积－其他资本公积 减少

借：资本公积－其他资本公积 贷：长期股权投资－其他权益变动 长期股权投资减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5．长期股权投资的处置 借：银行存款

资本公积－其他资本公积 贷：长期股权投资－成本

－损益调整

－其他权益变动

投资收益

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款 交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(2)．建造固定资产 ①自营工程

购入物资

借：工程物资

贷：银行存款

领用物资

借：在建工程

贷：工程物资

领用原材料

借：在建工程

贷：原材料

应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税(销项税额)支付其他费用 借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬 达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

②出包工程

支付工程款

借：在建工程

贷：银行存款

补付款

借：在建工程

贷：银行存款

达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

2.固定资产折旧方法

a.年限平均法

年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％ 月折旧率＝年折旧率/12 b.工作量法

单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量 某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 c.双倍余额递减法

折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率 最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２

d.年数总和法

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％ 折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率 3．固定资产折旧 借：在建工程

其他业务成本

制造费用

管理费用

销售费用 贷：累计折旧 4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程 贷：固定资产 达到使用状态

借：固定资产

贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用

销售费用

贷：银行存款等 5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理 借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产(2)．发生清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税费－应交营业税

(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出 贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理

贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理

借：营业外支出－处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 6．固定资产清查 盘盈

批准前

借：固定资产

贷：以前损益调整

批准后

借：以前损益调整

贷：盈余公积－法定盈余公积

利润分配－未分配利润

确认应交所得税 借：以前损益调整

贷：应交税费－应交所得税

盘亏

批准前

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备 贷：固定资产

批准后

借：其他应收款

营业外支出 贷：待处理财产损溢

7．固定资产减值

借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

(二)投资性房地产

(1)．取得

借：投资性房地产

贷：银行存款／在建工程

(2)后续计量(成本模式)

①计提折旧

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧(摊销)

②收到租金

借：其他业务收入

贷：银行存款

③减值

借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产减值准备

(公允价值模式)① 取得

借：投资眭房地产－成本

②

贷：开发成本

②公允价值上升

借：投资性房地产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入

借：银行存款

贷：主营业务成本/其他业务成本

②结转处置成本

借：主营业务成本/其他业务成本

投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产

(公允价值模式)①处置收入

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：其他业务收入

②结转处置成本

借：其他业务成本

贷：投资性房地产－成本

－公允价值变动

同时

借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本

变更 成本可转变为公允价值

公允价值不可转变为成本

借：管理费用/制造费用／其他业务成本等 贷：累计摊销

注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值－般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3无形资产的处置 借：银行存款等

累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出(借方差额)贷：无形资产

应交税费

营业外收入(贷方差额)4无形资产的减值

借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备

贷：无形之产减值准备

注：无形资产减值损失－经确认，在以后会计期间不得转回。5其他资产

发生

借：长期待摊费用

贷：银行存款 摊销

借：管理费用、销售费用

贷：长期待摊费用

3．到期还款

借：短期借款(本金)

财务费用(利息)贷：银行存款

三、应付利息

借：财务费用

贷：应付利息

借：应付利息

贷：银行存款等

四、预收账款

(－)预收购货单位款项

借：银行存款

贷：预收账款

(二)销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)(三)收到购货单位补付款项

借：银行存款

贷：预收账款

(四)向购货单位退回其多付款项

借：预收账款

贷：银行存款

(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。

(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费－应交个人所得税(4)发放非货币性福利 借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入（市价）

应交税费－应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品

贷：应交税费－应交消费税 2自产自用

借：固定资产／在建工程／营业外支出／应付职工薪酬 贷：应交税费－应交消费税 3委托加工物资

(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”

借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付账款/银行存款等(2)收回后继续生产

借：应交税费－应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 4自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 5金银首饰

借：营业税金及附加 贷：应缴税费－应缴消费税 三．营业税

1发生应税行为，销售不动产

借：营业税金及附加／固定资产清理 贷：应交税费－应交营业税 实际交纳

借：应缴税费－应交营业税

贷：银行存款 2无形资产 借：银行存款

累计摊销／无形资产减值准备 贷：无形资产

应交税费－应交营业税

营业外收支（差额）四．资源税、城建税、教育费附加 1应缴资源税 对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交资源税 自产自用

借：生产成本/制造费用 贷：应交税费－应缴资源税 2城市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费－应交城市建设维护税 实际上交

借：应交税费－应交城市建设维护税 贷：银行存款 3教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应缴教育费附加 五．应交土地增值税 企业转让土地

借：固定资产清理／银行存款 贷：应交税费－应交土地增值税 无形资产 借：银行存款

贷：应交税费－应交土地增值税

无形资产（冲销土地使用权的账面价值）

差额

营业外支出 或 营业外收入

六．房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用

贷：应交税费－相关科目 七．个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费－应交个人所得税

(3)应向职工收取的各种垫付款项，(4)存出保证金，租入包装物支付的押金，(5)其他应收款，暂付款项。

1企业发生其他各种应付、暂付款项时 借：管理费用等 贷：其他应付款

2支付或退还其他各种应付、暂付款时 借：其他应付款 贷：银行存款

借：长期借款(账面余额)

存货跌价准备(已计提的跌价准备)

营业外支出－债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：库存商品(账面余额)

原材料(账面余额)

应交税金－应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的其他相关税金)

资本公积－其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

6、以固定资产清偿债务 借：固定资产清理(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(原价)发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：长期借款(账面余额)

营业外支出－－债务重组损失

贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

资本公积－－其他资本公积

7、以长期投资清偿债务 借：长期借款(账面余额)

长期投资减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：长期股权投资(投资的账面余额)

长期债权投资(投资的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

8、以无形资产清偿债务 借：长期借款(账面余额)

无形资产减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出－债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税金(应交的相关税金)

资本公积－其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务 借：长期借款(现金支付的部分)贷：银行存款

以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理

10、以债务转为资本 借：长期借款(账面余额)贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额)

资本公积－资本(或股本)溢价

11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额 借：长期借款

贷：资本公积－－其他资本公积

12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款 借：长期借款(账面余额)贷：资本公积－－其他资本公积

13、发生的利息、汇兑损失等借款费用 借：长期待摊费用

财务费用

在建工程

贷：长期借款

借：应付债券－面值

应计利息

贷：银行存款 二．长期应付款 1．融资租入固定资产

借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)

贷：长期应付款(最低租赁付款额)

银行存款(相关直接费用)为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)支付 借：长期应付款

贷：银行存款

2．具有融资性质的延期付款购买资产 借：固定资产/在建工程(购买价款的现值)

贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额)为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方)

资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本（股本）

用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25％。3实收资本减少变动

回购 借：库存股（股数×价格）

贷：银行存款 注销 借：股本（股数×面值）

贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

差额计入“资本公积－－股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积 回购 借：库存股

贷：银行存款 注销 借：股本

贷：库存股

资本公积－资本溢价

其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。

(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下： 借：长期股权投资

贷：资本公积－其他资本公积(或反分录)(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积－其他资本公积 贷：投资收益(或反分录)4．资本公积转增资本的会计处理 借：资本公积

贷：实收资本(或股本)

贷：利润分配－盈余公积补亏

(1)宣告分派股利

借：盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利

借：应付股利

贷：银行存款

贷：应收账款

应交税费－应交增值税（销项税额）

实际收到款项

借：银行存款

贷：应收账款 5销售退回 没有确认收入的 发出商品

借：发出商品

贷：库存商品 退回

借：库存商品

贷：发出商品 已经确认收入的

冲减收入

借：主营业务收入

贷：应收账款等

应交税费－应交增值税（销项税额）

冲减成本 借：库存商品

主营业务成本 6预收款方式销售商品 预收货款

借：银行存款

贷：预收账款 发出商品

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

同时

借：主营业务成本

贷：库存商品 7采用支付手续费方式委托代销商品 委托方

发出代销商品 借：委托代销商品

贷；库存商品 确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转成本

借：主营业务成本 贷：委托代销商品 结算货物 借：银行存款 贷：应收账款 受托方 收到商品

借：委托代销商品 贷：代销商品款 对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

收到增值税专用发票

借：应交税费－应交增值税（销项税额）贷：应付账款 计算货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款

应付账款（税款）

其他业务收入（手续费收入）8销售材料等存货 取得原材料销售收入 借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

结转已销售材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料

本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前期间己确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前己确认的费用 提供劳务能够可靠估计的会计处理 ①发出劳务

借：劳务成本

贷：银行存款

②确认收入

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

③结转成本

借：主营业务成本等

贷：劳务成本

2．提供劳务收入不能可靠估计的会计处理

(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本 借：劳务成本 贷：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(2)已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本

(3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入 借：劳务成本

贷：预收账款 借：主营业务成本

贷：劳务成本

贷：递延收益 2．分配时

借：递延收益

贷：营业外收入 二．与收益相关的政府补助

1．用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款

贷：递延收益 发生时

借：递延收益

贷：营业外收入

2．用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款

贷：营业外收入

(2)安装完成并结转成本

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

(3)期末结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

7.销售收入实现时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

8.发生销售折让时

借：主营业务收入

应缴税费－应缴增值税(销项税额)

贷：应收账款

9.收到账款时

借：银行存款

贷：应收账款

(二).其他业务成本

1．销售实现时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

贷：原材料

2．期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

3.将自行开发完成的专利技术出租：(1)每月摊销时

借：其他业务成本

贷：累计摊销

(2)期末结转到本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

(3)出售包装物时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费－应交增值税(销项税额)(4)结转成本

借：其他业务成本

贷：周转材料－包装物

(5)期末结转本年利润

借：本年利润

贷：其他业务成本

(6)计提折旧

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

二.营业税金及附加

1.应缴消费税额

借：营业税金及附加

贷：应缴税费－应交消费税

2.交纳消费税时

借：应缴税费－应交消费税

贷：银行存款

3.收到款项时

借：银行存款

贷：主营业务收入

4.计算应交营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交营业税

5.交纳营业税时

借：应交税费－应交营业税

贷：银行存款

6.计算应交城建税和教育附加时

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交城建税

－应缴教育费及附加 7.实际缴纳城建税和教育费及附加

借：应缴税费－应交城建税

－应交教育费及附加

贷：银行存款

三.期间费用 1.销售费用

(1)支付广告费 借：销售费用－广告费

贷：银行存款

(2)销售部

借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费)

贷：应付职工薪酬

累计折旧

银行存款

(3)销售产品

借：销售费用－运输费

－装卸费

贷：银行存款

(4)支付保险费

借：销售费用－保险费

贷：银行存款

(5)支付销售机构的职工工资

借：销售费用－工资

贷：应付职薪酬

(6)销售机构职工工资中提取福利

借：销售费用－职工福利

贷：应付职薪酬

(7)销售机构使用房屋提取折旧

借：销售费用－折旧费

贷：累计折旧

(8)结转销售费用到本年利润

借：本年利润

贷：销售费用

2.管理费用

(1)招待费

借：管理费用－业务招待费

贷：银行存款

(2)咨询费

借：管理费用－咨询费

贷：库存现金

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

累计折旧

库存现金

银行存款

(3)结转本年利润

借：本年利润

贷：管理费用

3.财务费用

(1)支付短期借款利息

借：财务费用－利息支出

贷：银行存款

(2)支付的手续费

借：财务费用－手续费

贷：银行存款

(3)现金折扣提前付款

借：应付账款

贷：财务费用

(4)短期借款利息支出

借：财务费用－利息支出

贷：应付利息

(5)结转利润

借：本年利润

贷：财务费用

其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润

4结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：所得税费用

贷：应交税费－应缴所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

3．涉及固定资产购置时

借：固定资产

贷：固定基金

(二)上级补助收入

1．收到上级补助收入

借：银行存款

贷：上级补助收入

2．年终结转时

借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1．取得收入或收到款项时

借：银行存款／应收账款

贷：事业收入

2．年终结转时

借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1．取得经营收入时

借：银行存款／应收账款／应收票据

贷：经营收入

应交税金

2．发生销货退回

借：经营收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1．受到附属单位缴来的款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

2．发生退回

借：附属单位缴款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：银行存款

贷：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：其他收入

贷：事业结余

贷：事业支出

(二)经营支出

1．事业单位发生各项经营支出时

借：经营支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1．确认应负担的销售税金及附加时

借：销售税金

贷：应交税金／其他应付款

2．交纳税金及附加

借：应交税金／其他应付款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营结余／事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1．事业单位向上级上缴支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1．事业单位对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

2．补助收回

借：银行存款

贷：对附属单位补助

3．年终结转时

借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1．事业单位拨出经费

借：拨出经费

贷：银行存款

2．收回拨出经费

借：银行存款

贷：拨出经费

3．年终结转时

借：事业结余

贷：拨出经费

(3)月末分配制造费用

借：生产成本－基本生产成本

贷：制造费用(4)结转完工产品的成本借：库存商品

贷：生产成本－基本生产成本 2．废品损失的核算(1)、不可修复废品

①发生废品借：废品损失

贷：生产成本－基本生产成本 ②残值回收借：库存现金／原材料

贷：废品损失 ③结转净损失借：生产成本－基本生产成本

贷：废品损失(2)可修复废品

①修复费用

借：废品损失

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用 ②相关赔款

借：其他应收款

贷：废品损失

③结转损失

借：生产成本－基本生产成本

贷：废品损失 3．停工损失的核算

(1)计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生 产成本”。借：生产成本－基本生产成本

贷：制造费用(2)非计划内的停工损失

①借：停工损失

贷：应付职工薪酬

累计折旧库存现金／银行存款 ②相关赔偿(自然灾害)借：其他应收款(营业外支出)贷：停工损失 ③净损失的结转

借：生产成本－基本生产

贷：停工损失

19．借：借入款项

贷：经营支出

20．借：银行存款(或相反分录)

贷：应缴财政专户款 21．借：销售税金

贷：应交税金－应交营业税

22．借：结余分配－应交所得税

贷：应交税金－应交所得税 23：借：应交税金－应交所得税

贷：银行存款 24．借：材料

贷：应付票据 25．借：应付票据

贷：银行存款 26．借：材料／事业支出

贷：应付账款 27．借：应付账款

贷：银行存款 28．借：银行存款

贷：预收账款 29．借：预收账款

贷：经营收入 30．借：银行存款

贷：经营收入

对附属单位补助

终了结余

借：结余分配

贷：事业结余

2．核算经营结余

借：经营收入

贷：经营结余 借：经营结余

贷：经营支出

销售税金结转 借：结余分配 贷：经营结余

(如为亏损，不予结转)3．结余分配

应交所得税的事业单位

借：结余分配－应交所得税

贷：应交税金

提取专用基金

借：结余分配－提取专用基金

贷：专用基金

分配后，将未分配结余转入”事业基金－－般基金”

借：结余分配

贷：事业基金－一般基金

(二)上级补助收入

1．收到上级补助收入

借：银行存款

贷：上级补助收入

2．年终结转时

借：上级补助收入

贷：事业结余

(三)事业收入

1．取得收入或收到款项时

借：银行存款／应收账款

贷：事业收入

2。年终结转时

借：事业收入

贷：事业结余

(四)经营收入

1．取得经营收入时

借：银行存款／应收账款／应收票据

贷：经营收入

应交税金

2．发生销货退回

借：经营收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营收入

贷：经营结余

(五)附属单位缴款

1．受到附属单位缴来的款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

2．发生退回

借：附属单位缴款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：附属单位缴款

贷：事业结余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：银行存款

贷：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

贷：银行存款

3．年终结转时

借：其他收入

贷：事业结余

二．支出(－)事业支出

1．事业单位发生事业支出时

借：事业支出

贷：银行存款／现金

2．年终结转时

借：事业结余

贷：事业支出

(二)经营支出

1．事业单位发生各项经营支出时

借：经营支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：经营结余

贷：经营支出

(三)销售税金

1．确认应负担的销售税金及附加时

借：销售税金

贷：应交税金／其他应付款

2．交纳税金及附加

借：应交税金／其他应付款

贷：银行存款

3．年终结转时

借：经营结余／事业结余

贷：销售税金

(四)上缴上级支出

1．事业单位向上级上缴支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

2．年终结转时

借：事业结余

贷：上缴上级支出

(五)对附属单位补助

1．事业单位对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

2．补助收回

借：银行存款

贷：对附属单位补助

3．年终结转时

借：事业结余

贷：对附属单位补助

(六)拨出经费

1．事业单位拨出经费

借：拨出经费

贷：银行存款

2．收回拨出经费

借：银行存款

贷：拨出经费

3．年终结转时

借：事业结余

贷：拨出经费