第一篇:反洗钱审计报告
反洗钱专项审计情况的报告
中国银行业监督管理委员会
局:
为进一步规范我行反洗钱内控制度建设,提高反洗钱工作水平,根据《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构反洗钱规定》以及我行制定的相关反洗钱制度,2014年7月7日至12月10日我行对辖属XX分行的XX营业网点反洗钱工作开展情况进行了专项审计,现将审计情况报告如下:
一、审计基本情况
根据监管要求,我行不断完善反洗钱组织架构,从理念、领导、体系上全面提升对反洗钱工作的重视程度,制定反洗钱工作目标,在完善制度建设、履行岗位职责、开展培训宣传等方面都有了新的起色,取得了良好成效。反洗钱工作整体水平得到了进一步提高。2014年3月,在市金融机构反洗钱工作自律考核评估中,我行以全市第二名的成绩被评为xxx 本次专项审计的XX个营业网点能够较为严格的按照反洗钱法律规章以及我行的反洗钱制度有序的开展反洗钱工作。能较好的执行大额可疑交易报送工作,对反洗钱信息监控报告系统自动抓取的大额和可疑交易,能够进行初步分析核查,及时上报总行法律合规部,法律合规部通过我行反洗钱信息监控报告系统和银行业大额交易和可疑交易报告数据接受平台积极向人行反洗钱监测中心报送反洗钱大额和可疑案例,提高了反洗钱信息的数据报送质量。
二、审计存在问题
(一)客户身份识别、账户资料及交易记录保存环节存在的问题
1、抽查单位结算账户开户资料发现:
(1)个别账户系统未录入或录入的组织机构代码证、机构信誉代码证、开户许可证到期日、基本户到期日有误。(2)个别单位开户时提供的营业执照正本过期。(3)个别账户开户资料证件过期未添加抑制代码。(4)个别非法定代表人办理开户,变更或代扣业务的,未留存法定代表人授权委托书,个别账户未按规定留存被授权人的身份证复印件及身份上网核实记录。
2.应用机构信用代码证辅助开展客户身份识别工作中存在的问题:
(1)开立一般存款账户未留存信息登记簿,单位办理增资后未要求客户重新提供信息登记簿,或信息登记表出资金额与营业执照注册金额不一致
(2)客户填写的信息登记簿股东或实际控制人为自然人的,未根据客户填写证件信息登录联网核查系统进行身份核查
(3)客户填写的信息登记表股东为机构的,未根据客户填写的组织机构代码信息登录全国组织机构代码管理中心进行核查;未要求客户追加提供该组织机构代码证正本复印件。
(三)大额和可疑交易分析环节存在的问题 1.个别支行时点上存在漏补录反洗钱交易信息现象 2.个别交易补录信息与实际业务交易信息不一致。如法院扣划交易,交易对手应为申请扣划的有权机关,而支行录入为总行内部账户。
3.过于依赖反洗钱系统抓取大额和可疑交易。个别支行存在反洗钱可疑案例未在系统中添加案例处理意见
(四)新产品、新业务洗钱风险评估工作有待于进一步完善
三、审计结论及建议
从本次检查结果来看,我行逐步建立健全了反洗钱工作长效机制,反洗钱工作整体水平有了进一步提高。但是在反洗钱制度执行,可疑交易人工分析、客户身份识别和账户资料保存等方面还存在一定不足。各支行及业务管理部门需认真落实整改工作,对检查发现的问题认真分析,制定整改措施,落实整改责任,确保整改到位。为更好的开展反洗钱工作,全面提升反洗钱工作的重视程度,已提出以下审计建议:
(一)进一步加强和完善反洗钱工作的内部协调和管理,明确各支行反洗钱工作责任,严格执行反洗钱内控制度,将反洗钱与案件防控、风险控制相结合,提高对反洗钱风险控制政策目标的认识
(二)建立健全新产品 新业务 高风险产品的识别、评估机制,及时有效的传递反洗钱信息,总行各部门,辖属分行应将反洗钱工作与内部控制 合规文化 制度执行力建设紧密结合,加强培训工作 提高制度执行力,做到有章可循,有效防控操作风险,为稳健经营提供有力保障。
(三)各支行需切实执行结算账户开户等基本管理制度。在相关业务凭证和业务系统上完整登记客户身份信息,按照有关规定完整保存客户身份资料和交易记录,深刻认识到应用机构信用代码辅助开展客户身份识别对反洗钱工作的重要意义,在对客户进行初次识别、持续识别、重新识别的环节中,认真执行信用代码应用服务系统的相关规定和要求。
(四)各支行需进一步做好客户洗钱风险登记划分工作。加大可疑交易人工分析力度,建立对高风险客户强化的客户身份是被措施,同时关注支行员工大额可疑资金交易,有效防范高风险。
特此报告。
第二篇:XX保险XX中支2010反洗钱工作内部审计报告
XXX保险股份有限公司XX中心支公司 2011反洗钱工作内部审计报告
各部门、各营销服务部:
依据《中华人民共和国反洗钱法》、中国人民银行《金融机构反洗钱规定》、《XXX保险股份有限公司XX中心支公司反洗钱审计稽核管理办法》等有关法律法规、规章制度,现对我司2011反洗钱工作内部审计报告如下:
一、各级机构反洗钱内控制度建设情况。
中支本级严格按照人行及总公司相关要求制定了《反洗钱管理规定》、《客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》、《大额、可疑交易管理办法》等共计十三条内控制度。在检查中发现XX营销部尚未制定反洗钱工作考核、激励及约束机制、培训工作管理办法;XX营销部尚未制定客户风险等级划分标准及管理办法、保密工作管理办法、培训工作管理办法;XX营销部尚未制定客户风险等级划分标准及管理办法、保密工作管理办法。
二、各级机构反洗钱岗位职责和工作流程的制定、执行与完成情况。
各级机构均按照《XXX保险股份有限公司XX中心支公司反洗钱人员岗位职责》明确了各部门、各岗位的人员在反洗钱工作中的工作职责和流程。但部分新员工对于具体流程和操作掌握不够熟练,有待进一步提高。
三、客户身份识别情况。
各级机构均按照相关规定,对符合身份识别要求的客户进行了信息登记,通过对承保、理赔、财务所留存的《反洗钱客户身份信息登记表》进行的抽查发现,部分表格填写不规范,资料不齐备。
四、宣传培训情况。
中支本级全年共组织反洗钱宣传活动2次,反洗钱培训活动7次,且都取得了较好的效果。但3家郊县营销部因为受多种因素影响,在此工作上还有欠缺。
五、客户资料保存情况。
各级机构的承保、理赔、财务等业务部门,都能按照相关规定对客户的资料进行了较为妥善的保管,特别是对二代身份证的双面复印留存上都做得较好,但在检查中也发现部分承保档案资料有欠缺,部分车辆行驶证件复印不够清晰。
六、反洗钱领导小组成员调整后报备情况。
因工作需要,我司领导班子于2010年9月下旬进行了调整,但在调整后没有及时向人行报备,最终在10月28日向人行进行了补充报备。
七、反洗钱相关档案资料保管情况。根据我司规定,涉及反洗钱的会议、宣传、培训资料均由办公室进行保管,在对办公室进行此项审计工作发现有部分反洗钱宣传资料的电子照片因电脑故障而遗失,其余纸质资料保管较为齐备和妥当。
八、对员工反洗钱考核、约束、奖励的执行情况。我司制定了反洗钱工作相应的考核、约束、奖励机制,并严格按照相关要求对于在2010年10月参加人行组织的金融系统反洗钱知识竞赛中取得较差成绩的2人进行了处罚,其中一人进行了劝退处理,另一人进行了罚款处理。在2010年12月20日组织了全司员工参加的反洗钱知识考试,并将考试成绩纳入了全年工作考核之中。
九、相关人员对公司反洗钱数据报送监控系统的熟悉程度、及时程度、可靠程度和准确程度。
通过对部分关键岗位人员对反洗钱数据系统的实际操作检查情况来看,普遍对系统使用比较熟悉。但也发现了系统数据与实际数据有出入的地方,并将相关问题向上级公司进行了汇报。
十、审计结论。
综上所述,我司在2010的反洗钱工作中总体情况较好,暂未发现有违反反洗钱相关法律法规的行为,全年没有出现一笔涉及可疑交易和大额交易漏报情况。通过本次内部审计也暴露出了在反洗钱工作环节上还是存在一定问题,如部分员工对反洗钱认识不到位,工作缺乏积极和主动,对存在问题的机构和员工提出限期整改要求,截止到本报告生成日期,所有存在问题的机构均完成了整改目标。在今后的反洗钱工作中,将一如既往的保持高昂的警惕性,为维护金融稳定、社会和谐做出应有的贡献。
〇一一年一月七日
二
第三篇:审计报告
审计报告书
月份会计凭证进行了审计,以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告,并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。
一、审计工作内容
(一)审计目标
经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题
(二)审计程序
查阅会计凭证,询问经济业务事项
合同审核登记监督
工程项目审查监督
(三)审计检查范围
根据财务科2016年1-3月会计凭证
根据2016.01-03月合同台帐
特戊酸工程
(四)审计发现问题:
本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作,发现以下问题: 1.2016年02月会计凭证中,51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元,57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元,249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元,以上经济业务均为付现业务,都盖有“现金付讫”,但都缺少财务负责人签章手续。/ 5
2.2016.03月会计凭证中,125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元,312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元,314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元,363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元,以上经济业务均为付现业务,都盖有“现金付讫”,但都缺少财务负责人签章手续。
3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元,348#凭证——付大成国际材料款1016118元,以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。
三.企业合同审核监督 1.合同审核监督情况
对于本企业合同的监督管理,风控部门现实行合同全过程参与监督,包括合同签订前的风险评估,到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况,再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。
自2016年01月建立合同台帐,详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况,并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。
2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中,发现如下问题:(1)预开票金额较大
XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货,但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。(2)合同变更无记录
XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同,至2015年10月23日止,实际发货220吨,单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5
元/吨,在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。
XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨,2015.12月发货单价调整为2750元/吨,亦未执行价格变更手续。
3.工程项目监督中出现的问题(1)工程项目现场管理
特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认,现场没有具体人员负责监督,无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少,未除锈直接刷油漆有多少,直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下,对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。(2)工程材料采购价格
特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中,出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据,而在工程审计决算时应以哪个数据为准?而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过,但项目负责人答复:他现在为赶工程进度,不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清
土建合同中工作内容明确规定:只包含管廊基础及地沟属土建部分,现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边,因为,基建项目下浮9%,安装项目下浮30%。
四、审计建议 1.财务审计建议
对于公司资金审批及费用报销的手续,财务科还要继续加大审批、监督/ 5
力度,严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。
财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督,从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入,到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排,到各项资金的统一调拨、支付等等,特别是随着目前原材料市场的价格不稳定,销售市场也变化不定,在产品生产、销售方面需要占用大量的资金,财务科肩负着沉重的融资工作,而且随着公司新项目的不断增加,财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议
对于XXXXX多开票的审计建议,这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元,还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系,但有时原则性的东西也要坚持,不得有损公司整体利益。
对于合同变更无记录的问题,虽然目前市场价格波动不定,销售部门也可根据实际情况灵活掌握,但至少要留有变更记录,这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》,请相关部门严格执行。
对于应收账款回款情况,要加强销售人员其责任心和风险意识,不仅把销售业绩和薪金挂钩,还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分,除了按销售收入的比例提取外,还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了,如果货款不能如期收回,这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理,才能价低因企业赊销而产生的经营风险,最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5
(1)对于工程项目现场管理的建议
目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境,全员要提高责任心,项目负责人员在加紧工程进度的同时,提高对施工现场的管理,对不合乎工程实体基本测量要求,坚决否决,并及时指令施工单位处理;对在施工现场中工程的变更过程,及时处理有质量隐患的事故,指出施工单位存在的问题,明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分,只有加强施工现场管理,才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。(2)工程材料采购价格
对于工程材料采购价格的建议:出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量,而且还会导致以后在对此工程的审计结算时,跨期高套,虚增项目成本,甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。
工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右,因此在工程的项目管理中,材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位,在施工前,项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究,广泛收集供货信息,尽量寻找货和价的最佳结合点,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高企业利润。
2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战,需要大家共同努力,客服困难,积极进取。/ 5
第四篇:审计报告(范文模版)
标准审计报告的参考格式
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20××年12月31日的资产负债表,20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的要求编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制制度,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师:×××(盖章)
(签名并盖章)
中国注册会计师:×××
(签名并盖章)中国××市
二○××年×月×日
带强调事项段的无保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20×1年12月31日的资产负债表,20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任(略)
二、注册会计师的责任(略)
三、意见段(略)
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中,其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所
中国注册会计师:×××(盖章)
(签名并盖章)
中国注册会计师:×××
(签名并盖章)
中国××市
二○×二年×月×日
否定意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20×1年12月31日的资产负债表,20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任(略)
二、注册会计师的责任(略)
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述,ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算,ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元,净利润将减少×万元,从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。
四、审计意见
我们认为,由于“
(三)导致否定意见的事项”段所述事项的重要性,ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师:×××(盖章)
(签名并盖章)
中国注册会计师:×××
(签名并盖章)中国××市
二○×二年×月×日
保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东: 引言段(略)
一、管理层对财务报表的责任(略)
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“
三、导致保留意见的事项”所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
(其他略)
三、导致保留意见的事项
ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元,占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址,我们无法实施函证以及其他审计程序,以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为,除“
(三)导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师:×××(盖章)
(签名并盖章)
中国注册会计师:×××
(签名并盖章)
中国××市
二○×二年×月×日
无法表示意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东: 引言段(略)
一、管理层对财务报表的责任(略)
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“
(三)导致无法表示意见的事项”段中所述的事项,我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础
三、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点,金额为×万元,占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
由于“
(三)导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性,我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础,因此,我们不对ABC公司财务报表发表意见。
××会计师事务所
中国注册会计师:×××(盖章)
(签名并盖章)
中国注册会计师:×××
(签名并盖章)
中国××市
二○×二年×月×日
第五篇:审计报告
案例:
1.对下列各种情况,审计人员应签发何种类型的审计报告?
(1)审计人员为观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。(2)委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。
(3)审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见,且无法对其他审计人员的工作予以复核。
2.ABC会计事务所所接受的委托,由审计人员A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2004进行审计时,认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值,提请甲股份有限公司将库存商品予以转销,但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求:
1.请说明ABC会计师事务所审计人员A和C对甲股份有限公司2005会计报表的期初余额进行审计时,如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,应如何处理;如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,审计人员应执行的审计程序。
2.若审计人员A和C经审计后认为,除2004年的库存商品确实应予以转销外,无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整,请指出审计人员应发表的审计意见类型,并说明原因。
3.审计人员王豪和李民对ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)审计时,对该公司是否能持续经营产生怀疑,并实施了必要的审计程序,假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况:
1.ABC公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况,管理当局采取相应的改善措施,并在会计报表中进行了适当披露。
2.ABC公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,但管理当局采取相应的改善措施,但未在会计报表中进行适当披露。
3.ABC公司在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表,或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后,无法获取必要的审计证据以证明ABC公司是否能持续经营。要求:请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。
4.ABC股份有限公司为进行配股,根据证监会的有关要求,委托MM会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计,并于2006年3月10日在证券报上公布了《ABC股份有限公司报告摘要》,其中MM会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一,内容如下: 审计报告
MM所会字[2006]54号 ABC股份有限公司董事会:
我们接受贵公司委托,审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为,上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
MM会计师事务所:(公章)
中国注册会计师A(签章)
(地址)
中国注册会计师B(签章)
(时间)2007年3月5日
请问:该审计报告是否正确,请说明理由。
5.下列事项,分析审计人员应发表何种类型审计报告。
(1)XYZ公司2006净利润为16万元,审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告,说明段表述如下:“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程,该项目2001处于停建状态,贵公司2006对上述项目利息资本化金额为895万元。”(2)审计人员审计XYZ公司2006年会计报表时,确定其会计报表的重要性水平为500万元,主要时关注到以下两种情况:一是XYZ公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元;二是XYZ公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国A公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时,认为XYZ公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见,但XYZ公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终,审计人员对XYZ公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。(3)XYZ公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元,利润总额为982万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告,说明表述如下:“如附注五所述,贵公司累计投资收益1 940万元,其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供A公司2000年和2006年的会计报表,受客观条件限制,我们未能对A公司实施审计,因而无法确认该项投资收益。”
(4)XYZ公司2006净利润-10 967万元,总资产111 696万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下:“根据我们的审查,a.2006年,贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损,账面亏损人民币10 967万元,实际亏损金额31 729万元,贵公司净资产出现负数,账面资产总额为人民币111 696万元,实际资产总额为95 816万元,账面净资产为人民币-10 188万元,实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起,涉及金额人民币21 646万元,其中,贵公司作为被告的53起。一审均已败诉,涉及金额人民币20 267万元;贵公司作为原告的13起,涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元,贵公司拒绝进行调整。”(5)审计人员对XYZ公司2006的会计报表发表了无保留意见审计报告(标准报告),但XYZ公司的会计报表附注
(二)中披露:“截至2006年12月27日,由于A公司状告XYZ公司侵犯其专利权,要求赔偿322万元,截至2006年12月31日,该诉讼案正在审理中,无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998的会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况:
(1)大华公司1997会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成,且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告,保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定,也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决,而且律师拒绝提供有关信息。(2)该公司当年6月购入手机两部,共25 000元,该公司全部列入6月份的管理费用(假定折旧年限为5年,净残值率为10%)。
(3)公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法,此变更未在报表附注中披露。要求:
针对上述三种情况,注册会计师应分别提出何种审计意见?若需进行调整,应列示调整分录。
o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议,请草拟一份审计报告。o