房地产案例及申报表填写

第一篇：房地产案例及申报表填写

【房地产业】一般纳税人纳税申报案例

一、营改增业务描述

2016年5月份某房地产开发企业一般纳税人发生如下业务：

1.销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为22.2万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元；

2.销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.50万元；

3.向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元；

4.购买混凝土价值20万元（不含税），取得的增值税专用发票上的进项税金为0.6万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目；

5.支付建筑商的建筑费用，价税合计88.8万元（其中66.6万元用于一般计税方法，22.2万元用于简易计税方法），取得的专用发票上的进项税金为8.8万元，6.取得建筑材料价税合计11.7万元，取得的专用发票上的进项税金为1.7万元，当月已全部领用，且无法准确划分用于一般计税方法与简易计税方法。当期的房地产总项目规模为196.8万元。

7.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。

二、政策难点提示

1.房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）。但采取简易计税方法的房地产老项目不得扣除土地价款。

2.一般纳税人以预收款方式销售自行开发的不动产，采取简易计税方法的房地产老项目，按5%征收率进行申报纳税。

3.房地产企业出租2016年4月30日前取得的不动产，按5%的征收率计算应纳税额。4.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

5.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，采取一般计税方法计税或简易计税方法时，收取的预售款已预缴的税款，在该项目纳税义务时间发生时才进行扣减。

三．计算分析 1销项税额：（1110000-222000）/（1+11%）*11%+525000/（1+5%）*5%+126000/（1+5%）*5%=119000元

采取一般计税方法的房地产项目扣除土地价款后计算销项税额；采取简易计税方法的房地产老项目按5%征收率申报纳税。

2.进项税额：666000/（1+11%）*11%+17000-17000*（52.5/196.8）=78464.94元

能明确划分用于简易计税方法的进项税金不得抵扣；无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

3.应纳税额：119000-78464.94-820=39715.06

支付的税控设备及技术维护费可全额扣减当期应纳税额。

四、申报表填写步骤 本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，增值税减免税申报明细表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，增值税纳税申报表，营改增税负分析测算明细表。

【第一步】附表

（一）本期销售情况明细

第四行：第1列：1000000；第2列：110000；第9列：1000000；第10列：110000；第11列：1110000，第12列：222000，第13列：888000，第14列：88000。

第九b行：第3列：620000；第4列：31000；第9列：620000；第10列：31000；第11列：651000，第12列：0，第13列：651000，第14列：31000。

【第二步】附表

（二）本期进项税额明细 第1行：金额：1100000，税额：111000； 第2行：金额：1100000，税额：111000； 第12行：金额：1100000，税额：111000； 第13行：税额：32535.06； 第17行：税额：32535.06。

【第三步】附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细

第二行：第1列：1110000；第2列：0；第3列：222000；第4列：222000；第5列：222000；第6列：0 【第四步】附表

（四）税额抵减情况表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第四行：第一列：0；第2列：9000；第3列：0；第4列：0；第5列：9000。【第五步】附表

（五）不动产分期抵扣计算表（不填）

【第六步】固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表（不填）【第七步】增值税减免税申报明细表

第一行：第1列： 0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。【第八步】本期抵扣进项税额结构明细表 合计：金额：1100000；税额：111000。第2行：金额：100000；税额：17000。第5行：金额：800000；税额：88000。第8行：金额：800000；税额：88000。第2行：金额：200000；税额：6000。【第九步】增值税预缴税款表

第二行：第1列： 300000；第2列： 0；第3列：3%；第4列：9000。【第十步】增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第1行：800000；第5行：620000；第11行：88000；第12行：111000；第14行：32535.06；第17，18行：78464.94；第19行：9535.06；第21行：31000；第23行：820；第24行：39715.06；第34行：39715.06。

【第十一步】营改增税负分析测算明细表

说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。本例属于前者，区分不同税率和征收率分行填写。以适用一般计税方式为例

一般计税方法：第1行：不含税销售额：为业务2不含税收入500000元；第2列：销项税额25000元；第3列价税合计525000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额525000元；第6列：销项税额25000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 25000元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列525000元，第14列“营业税应纳税额=26250元。

第2行：不含税销售额：为业务1不含税收入1000000元；第2列：销项税额110000元；第3列价税合计1110000元；第四列：为扣除的土地价款222000元；第5列：含税销售额888000元；第6列：销项税额88000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 申报表主表第19行应纳税额*（业务1销项税额/申报表主表11行销项税额）=9535.06元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列111000元，第14列“营业税应纳税额=55500元。

第3行：不含税销售额：为业务3不含税收入120000元；第2列：销项税额6000元；第3列价税合计126000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额126000元；第6列：销项税额6000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 申报表主表第19行应纳税额*（业务3销项税额/申报表主表11行销项税额）=6000元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列126000元，第14列“营业税应纳税额=63000元。

第二篇：建筑业案例及申报表填写

【建筑业】一般纳税人纳税申报案例

一、营改增业务描述

2016年5月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务：

1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；

2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算；

3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元； 4.购买混凝土价值4.68万元（含税）； 5.支付电费，总价值5.85万元，6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。

8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。

二、政策难点提示

1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税；

2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。

3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。三．计算分析

1.销项税额：2220000÷（1+11%）×11%=220000 2.申报增值税销售额：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184×3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816元。

3.销项税额：23400÷（1+17%）×17%=3400元 4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。

5.购买不动产，本期抵扣110000×60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。6.购买挖掘机，进项税额：85000元。

销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。本期进项税额：15300+66000+85000=166300 应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750元。

四、申报表填写步骤

本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负测算明细分析表。【第一步】增值税预缴税款表

第一行：第1列：3000000；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816(2500000÷1.03×3%）

【第二步】附表一：本期销售情况明细

第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。

第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。第十二行：第3列：2912621（3000000÷1.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816。【第三步】附表二：本期进项税额明细

第一行：金额：1590000，税额：210300,（15300+110000+85000）第九行：金额：1000000，税额：110000； 第十行：税额：66000 第十二行：税额：166300.【第四步】附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细

第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0 【第五步】附表

（四）税额抵减情况表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。【第六步】附表

（五）不动产分期抵扣计算表

第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000 【第七步】固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表

增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额：85000；累计税额合计：85000 【第八步】本期抵扣进项税额结构明细表

第2行：金额：590000（40000+50000+500000），税额：100300（6800+8500+85000）。【第九步】增值税申报表（一般纳税人适用）一般项目本月数：

第1行：2020000,（2000000+20000）；第5行：2427184,（2500000÷1.03）第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300；

第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280。【第十步】营改增税负分析测算明细表

说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。本例属于前者，区分不同税率和征收率分行填写。以适用一般计税方式为例

一般计税方法：第1列：不含税销售额：为业务1开专票不含税收入2000000元；第2列：销项税额220000元；第3列价税合计2220000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额2220000元；第6列：销项税额220000元；第7列：增值税应纳税额（测算）﹦应纳税额（申报表主表19行“应纳税额”）×（业务1销项税额÷申报表主表11行销项税额）=57100×（220000÷223400）=56231元

本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列2220000元，第14列“营业税应纳税额=2220000×0.03=66600元

简易计税方法：第7列增值税应纳税额（测算）=扣除后不含税金额×简易征收率=2500000÷1.03×0.03=72816

第三篇：金融服务业案例及申报表填写

一、案例：

2016年7月，某金融机构，一般纳税人，发生如下经济业务：

1、出售股票取得600万元，结转股票成本800万元。

2、融资融券利息收入1400万元；

3、同业贷款利息收入1000万元，线下交易；

4、收到贴现利息收入1600万元；

5、金融经纪业务，收入3200万元；

6、金融机构转贴现利息收入800万元。

7、购入办公设备40万元；其中10万元的设备专用于金融机构转贴现；

8、购入办公楼一栋，所有办公人员均使用，1400万元；

9、支付非贷款服务的综合咨询费80万元；

10、支付金融机构转贴现利息支出600万元。

上述业务，在无相反规定的情形下，均为不含税价，并都按适用税率取得了或者开具了增值税专用发票，除购入办公楼外，取得20份增值税专用发票，上述取得的专票当月均认证通过。

二、要点提示

（一）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）金融机构转贴现利息收入为免税收入。

三、计算过程：

1、业务1：金融商品转让销售额=600-800=-200

2、业务2,3,4：属贷款服务，销售额=1400+1000+1600=4000，销项税=4000*6%=240

3、业务5：经纪业务收入=3200，销项税额=3200*6%=192

4、业务6：收到金融机构转贴现利息收入,800万元（免税）

5、业务7：办公设备进项税=40*17%=6.8，需作进项税额转出=10*17%=1.7

6、业务8：办公楼进项税=1400*11%=154

本期可抵扣进项税=154*60%=92.4

本期待抵扣进项税=154*40%=61.6

7、业务9：咨询费进项税=80*6%=4.8

8、业务10：支付金融机构转贴息利息支出，对方免税，无进项。

销项税额=240+192=432 可抵扣进项税=6.8+92.4+4.8=104 进项税额转出=1.7万元。应纳税额=432-104+1.7==329.7

四、报表填写

（一）附表一

2016年8月申报所属期2016年7月增值税一般纳税人申报表： 附表一第5栏第1列“一般计税方法6%税率”应填写7200万元。

第5栏第2列“一般计税方法6%税率”应填写432万元。

第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写600万元。

第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写36万元。

第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写7800万元。

第5栏第10列“一般计税方法6%税率”应填写468万元。

第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写8268万元。

第5栏第12列“一般计税方法6%税率”应填写636万元。

第5栏第13列“一般计税方法6%税率”应填写7632万元。

第5栏第14列“一般计税方法6%税率”应填写432万元。

（二）附表三

第4栏第1列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第3列“6%税率的金融商品转让项目”应填写848万元。

第4栏第4列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第5列“6%税率的金融商品转让项目”应填写636万元。

第4栏第6列“6%税率的金融商品转让项目”应填写212万元。

（三）增值税减免税申报明细表（选择相应免税性质代码）

第10栏第1列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。

第10栏第3列“金融机构转贴现利息收入”应填写800万元。

第10栏第5列“金融机构转贴现利息收入”应填写48万元。

（四）增值税纳税申报表附列资料

（五）第一列：期初余额：0

第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写154万元。

第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写154*60%=92.4万元。

第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应填写154-92.4=61.6万元。

（五）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表

“增值税专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列应填写40*17%=6.8万元。

（六）附表二

第1栏“认证相符的增值税专用发票”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填写165.6万元。

第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”份数填20，金额应填写1520万元，税额应填写165.6万元。

第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”份数填1，金额应填写1400万元，税额应填写1400*11%=154万元。

第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写154*60%=92.4万元。

第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”应填写：165.6-154+92.4=104万元。

第13栏“本期进项税额转出额”应填写10*17%=1.7万元。

第14栏“其中免税项目用”1.7万元。

（七）本期抵扣进项税额结构明细表

第2栏“17%税率的进项”金额应填写40万元，税额应填写6.8万元。

第11栏“直接收费金融服务的进项”金额应填写80万元，税额应填写4.8万元。

第10栏“6%税率的进项”金额应填写80万元，税额应填写4.8万元。

第1栏“合计”金额应填写120万元，税额应填写11.6万元。

（八）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

第1栏“按适用税率计税销售额”本月数应填写7800万元。

第8栏“免税销售额”本月数应填写800万元。

第11栏“销项税额”本月数应填写432万元。

第12栏“进项税额”本月数应填写104万元。

第14栏“进项税额转出”本月数应填写1.7万元。

第17栏“应抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。

第18栏“实际抵扣税额合计”本月数应填写102.3万元。

第19栏“应纳税额”本月数应填写329.7万元。

第24栏“应纳税额合计”本月数应填写329.7万元。

第34栏“应补退税额”本月数329.7万元。

（九）营改增税负分析测算明细表

应税项目代码及名称列填写：050100 贷款服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写4000万，销项(应纳)税额列填写240万，价税合计列填写4240万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*240/432=183.1667万，应税营业额列填写4240万，营业税应纳税额填写4240*5%=212万。

应税项目代码及名称列填写：050200直接收费金融服务，增值税税率或征收率列填写6%，营业税税率列填写5%，不含税销售额列填写3200万，销项(应纳)税额列填写192万，价税合计列填写3392万，增值税应纳税额（测算）填写329.7*192/432=146.5333万，应税营业额列填写3392万，营业税应纳税额填写3392*5%=169.6万。

应税项目代码及名称合计列填写：不含税销售额列填写7200万，销项(应纳)税额列填写432万，价税合计列填写7632万，增值税应纳税额（测算）填写329.7万，应税营业额列填写7632万，营业税应纳税额填写381.6万。

五、填表示例 请见EXCEL表。

第四篇：房地产企业填写纳税申报表相关问题

房地产企业填写纳税申报表相关问题

发布日期：2010年03月08日来源 : 国家税务总局纳税服务司

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根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，房地产企业在签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》时应确认收入实现，在填列纳税申报表时，将预售收入作为“其他视同销售收入”填列“收入明细表”中，并将其与企业利润表中的“营业收入”合并作为计算“业务招待费、广告费和业务宣传费”的基数。如果该部分的视同销售收入，在以后正式办理产权证明实现会计上的收入时，其将在利润表中的“营业收入”中再次体现，仍是广告费和业务宣传费的计算基数。请问，这样会不会使同样一笔收入在分别按税法规定计入“视同销售收入”和按会计要求计入“营业收入”时，造成重复作为计算扣除上述费用的基数的结果？

答：1.根据国税发〔2009〕31号文件第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，企业在预售期间可按预售收入计算广告费和业务招待费，而企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应进行累计，在企业取得销售收入起，再按照税法规定计算招待费、广告费的扣除比例。

2.企业在预售阶段取得预售收入，如果终了开发产品未完工，在填报企业所得税纳税申报表时，其预售收入不填入申报表附表一的收入明细项目，而是将预计毛利额计入申报表附表三（纳税调整项目明细表）第五十二行（五、房地产企业预售收入计算的预计利润：调增金额栏），预计毛利额=预售收入×计税毛利率。如果终了前有部分项目已完工并结转销售，其结转的销售收入应计入申报表附表一的收入明细项目，同时应计算结转的实际毛利额。对结转销售收入的预售收入原已作过纳税调整增加的预计毛利额，应计入申报表附表三（纳税调整项目明细表）第五十二行（五、房地产企业预售收入计算的预计利润：调减金额栏）。

3.无论会计上如何处理，企业在计算上述两项费用扣除时均以企业取得的实际收入计算，因此不会发生重复计算的情况。

第五篇：增值税申报表填写问题汇总

增值税申报表填写问题汇总

增值税申报表主表填写问题汇总

问题一：主表的部份栏次为什么未自动生成了？是否需要填写？

答：营改增后，附表一和附表二的内容进行了调整，特别是附表一，调整较大。调整影响到了主表的取数，主要表现在主表第2、3、5、6、9、10栏不能自动生成。

以上栏次，如涉及到有数据，需手动填写。

问题二：根据政策要求，非挂账企业13、18、20栏次“本年累计数”应强制填0，但是系统里不能填写怎么处理？

答：为确保报表填写的准确性，升级后系统13、18、20栏本年累计数设置成了不可填写栏，默认为0，不需要做填写。

问题三：主表中的累计数进去时就有了，取自于哪里？ 答：主表累计数是打开申报表时，从税局后台自动取数的。问题四：主表13栏“本月数”、“本年累计”数据显示异常。

解决方案：营改增后，主表13栏进行了重新定义，“本年累计”显示营改增前留抵的数据（7月），“本月数”显示营改增后月份留抵的数据。详细情况可下载《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料》进行了解。增值税申报表附表二填写问题汇总 问题一：运输发票应该如何填写。

答：营改增后，常见的运输发票及填写如下：

1、公路内河货物运输业统一发票（含代开）：填写附表二第8栏“运输费用结算单据”，是否需要同时录入附表五，以税局要求为准。

2、货物运输业增值税专用发票（含代开）：只需填写附表二第35栏。问题二：营改增后，辅导期客户附表二应该如何填写？

答：营改增后，附表二的栏次进行了调整，根据辅导期“当月认证次月抵扣”的原则，辅导期客户填写报表按以下方式：

1、当月认证下月抵扣：填写26、27、35栏。

2、上月认证本月抵扣：填写25栏。

问题三：根据税务总局及省局的规定，全额抵减的增值税专用发票（如购买增值税防伪税控专用设备取得的增值税专用发票），认证后，是否需要填写到附表二“本期认证相符的税控增值税专用发票”栏？没有填写是否会影响到申报时认证数据的准确性？ 答：不需要填写。

系统在比对申报表中附表二的认证通过的数据时，允许小于或等于实际认证数，不影响申报及数据的准确性。增值税申报表附表一填写问题汇总

问题一: 开具增值税普通发票填写到哪一栏？

答：开具增值税普通发票需填写到附表一“开具其它发票”对应税率栏。问题二：填写了金额以后，系统会自动生成税额，但生成的税额和实际发生的税额不符（如与增值税防伪开票系统里的税额不符），应该以哪个为准？税额栏不能修改如何处理？

答：因申报系统是将金额汇总后计算税额，实际发生的税额由每张发票逐张加总后计算，存在误差。

填写时应以实际发生的税额为准（如以增值税防伪开票系统里的税额为准）。系统自动生成的数据不正确时，需要鼠标单击税额栏，直接输入正确税额即可（注：不能点击修改，只需直接输入）。增值税申报表其他填写问题汇总

问题一：我公司是老的一般纳税人，这次是否需要升级使用营改增版本的申报系统？不升级是否可以申报成功？

答：不论是老用户还是新增营改增新户，均需升级使用营改增版本的申报系统。未升级无法进行本月增值税的申报。问题二：如何确认申报缴款金额？

答：报表填写完成后，点击主表上方的“网上申报”或“手工申报”按钮，系统将弹出缴款通知书。请核对金额无误后继续申报工作。问题三：全额抵减应填写哪些地方？ 答：

1、主表第23栏。

2、附表四。

3、应纳税额抵减清单。问题四：如何决断我公司是否为挂账企业？ 答：挂账企业需满足以下三个前提：

1、营改增前开具增值税专用发票。

2、营改增后同时开具了增值税专用发票和营改增增加税种发票。3、7月有留抵数到8月（主表13栏本年累计数）。问题五：挂账企业应怎么计算当期应纳税额和留抵数？

答：申报系统自动设置了计算公式，正确填写附表一后，系统将自动计算当期应纳税额和留抵数。

问题六：应税服务扣减项目包括哪些？ 答：依据：财税2013 37号文件

经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。