纳税策划报告

第一篇：纳税策划报告

纳税策划实践报告

工作单位：

纳税策划实践报告

纳税策划，是纳税人在法律许可的范围内，通过对投资、经营、理财等经济活动的事先策划和安排，充分利用税法提供的差别待遇和优惠政策，以减轻税负，实现企业价值最大化为目标的一系列活动的总称。

纳税策划，在实务中没有一定的公式性资料可供参考，只有在实践中运用自己的专业知识灵活运用现行税法提供的差别待遇和优惠政策，结合企业的实际情况进行。

本人所在的公司是一个制药企业，该企业是老板刚从别人手中通过股权转让方式买来的，企业主要有两个生产项目：一是企业自己有一个药品批号，名字叫做复方营养混悬剂，主要功能是用作手术后的营养补充；另外企业还为一个比较大的保健品厂家从事代加工业务，保健品厂家提供原材料和包装材料，利用我们公司的工人和设备厂房进行产品加工。

在我们老板购买这个企业之前，这个企业自己的产品基本没有什么产量，主要靠给保健品厂家进行代加工来维持，说是维持，其实也就是能够让30来个职工能够发下工资去，至于厂房、设备折旧根本就没法核算了，因为制药企业的设备投入是很大的，制药企业的厂房也有特别要求，要求达到GMP标准。

在我们接手这个企业后，老板要求我们这段时间的工作就是能够维持原先的业务就行，也就是说我们还是主要从事保健品的加工，然后再生产一点复方营养混悬剂。公司的基本情况是：企业是个增值税一般纳税人，注册资金1800万元，公司成立于2002年，至2009年4月1日我们接手前已经亏损约300万元。公司从成立至今就没交过房产税和土地税，接手时仅这两项税就欠税约１３０万元，如果加上滞纳金约２００万元。公司现在员工３０人，月工资费用约５万元。另外，在办理财务交接时，对方还交接了另外一个有限责任公司，是个小规模纳税人，只是个空壳公司，没有实际的经营。

因为自己取得了注册纳税筹划师证书，并且老板对我们的要求也不高，只是让我们在前期能够维持生产经营就可，所以我们的管理权限很大，也没有来自老板的干涉，于是我利用自己的知识对公司进行了税收策划，并取得了一定的效果，现将实施报告如下：

一：对于增值税的策划

公司的自有产品是复方营养混悬剂，该产品的特点是原材料在成本中所占的比例较低，原材料在成本中的比例约为25%，在成本中占较大比例的是动力费和折旧费用。

该产品原来的状况是：虽然销售收入不高，但是增值税税负率较高，原因是该公司原来购入原材料时，为了降低采购价格，只要求对方提供普通发票或者对方只提供收据，用于抵扣的进项税额太少，其他的费用也极不规范，有很多是白条或收据抵费用的。

我在接手了财务工作后，首先召集采购人员开会，明确了以后的采购必须取得增值税专用发票，只要采购价格增加幅度不超过30%，取得增值税专用发票就是有利的，我给他们算了下面的账： 假设原料A不要发票和取得增值税专用发票的价格分别为：100元和130元

1.不要发票时既不能做进项抵扣，而且在年终所得税时还要进行纳税调整缴纳25%的所得税，其实际价格为：

100X（1+25%）=125元

2.取得增值税专用发票时，因为进项税额可以抵扣，则实际价格为：

130÷（1+17%）=111.11元

通过以上比较，很容易得出结论：即使成本增加了30%，取得增值税发票也比用收据入账要合理和节约成本。

在取得增值税发票的情况下，既节约了采购成本，也杜绝了采购中的管理漏洞，同时也是一个正规公司应该做到的规范行为，为公司以后的发展壮大奠定良好的基础。

在强调原材料必须取得增值税发票后，我陆续又对公司的费用性支出也做出了要求，能够取得增值税发票的一定要增值税发票，比如对于发货的快递费用，原来的做法是为了让对方少收费用，只要求对方提供收据即可，我的做法是：有关部门多找几家物流公司进行比价，在保证价格合理的情况下，谁家能够提供正规的货物运输发票就用谁家，这样在发生快递费用时就能够有7%的进项税可以抵扣；再比如原来的劳动保护用品和办公用品的采购都是在小商铺里图便宜买进，根本没有发票，直接用收据入账，我的做法是：在公司附近找了一家专门进行劳动保护用品和办公用品配送的正规公司，该公司可以开具增值税专用发票，跟该公司签订了长期供货合同，要求对方对产品的质量和价格进行了保证，并且对采购物品实行了按月结算，这样既保证了物品的质量，也为公司节约了资金。

另外，对于增值税的策划，我也对一些非日常业务进行了要求，公司化验室因为不能达到药品GMP标准的要求而进行改造，请了专门从事GMP认证改造的公司进行了改造，对方在工程完工后，在开具增值税发票时遇到了问题，根据对方的经营范围对方财务人员说只能开具的项目化验设备和GMP系统两个项目，因为公司领导的要求该工程不能进入固定资产，只能进入费用，所以尽管发票开成化验设备也能抵扣进项税，但是公司领导不满意，只能在GMP系统上做文章，但是GMP系统也不行，这可能会被税务部门误以为是一项无形资产，在这种情况下，我要求对方开具项目为GMP系统维护，这样既可以取得增值税发票进行抵扣，也达到了领导的满意，顺利将该款项列入了当期费用。

二、对个人所得税的筹划

因为公司现在的员工并不多，能够达到个人所得税征税标准的并不多，全公司只有四个人缴纳个人所得税，其中有一个销售经理缴税最多，每月都固定缴个人所得税2225元，原来这个销售经理应聘来公司时，老板跟他谈的就是：每月工资15000元，公司不再负担别的费用，所以他每月就按15000元的基数缴纳个人所得税了。其他三个人每月个人所得税不足200元，就没有筹划的必要了。

针对销售经理的个人所得，我对他进行了个人所得税的筹划如下：

首先，把他的收入进行了分解：基本工资8000元，通讯补贴1000元，交通补贴5000元，其他1000元。只所以这样分解，是因为我与销售经理沟通，知道他自己有一部私家车，他每天开车上下班；因为与经销商联系频繁，他每月的手机费达千元，另外他每月的其他开销也挺大的。

然后，我让他每月提供1000元的手机通讯费发票，他每月的通讯费本来就挺高，所以这倒不难；我又让他把自己的私家车租给公司，与公司签订一个租车合同，每月租车价格5000元，他到税务局去开具发票；其他1000元，我让他随便找不是招待费的发票来抵，如果找不到，那就只能按9000元来计税了。当然，他怎么跟老板谈的我就不知道了，反正老板最后答应让他每月报销手机费和租车费来抵工资了。

对销售经理的个人所得税进行了纳税筹划前后的对比如下： 筹划前，他每月缴纳个人所得税：（15000-2000）X20%-375=2225元 筹划后，他每月缴纳个人所得税及其他税： 个人所得税：（8000-2000）X20%-375=825元 租车发票税：5000X5.5%=275元 筹划后需缴纳税：825+275=1100元 2225-1100=1125元

经过纳税筹划后，该销售经理可以合理避税1125元，当月销售经理请我好好的吃了一顿大餐。

三、对企业所得税的筹划

对于制药企业来说，有一个问题是无法避免的，那就是高开票问题，经销商或者销售人员为了开拓销售渠道或者为了增加销售量，就需要大量的营销费用，而这部分费用大部分是无法取得正规发票来抵账的，为了套取这部分费用，制药企业通常的做法是高开发票，比如：对某个经销商的真实价格是10元/盒，但是在对药品销售公司开发票时，经销商要求药企将单价开为20元/盒，然后药品销售公司按20元的单价把款付给制药企业，制药企业把其中的10元的差价再返还给经销商。

我们公司以前的做法是：经销商要想拿回这10元的差价，就要求经销商提供相应的发票，这样的结果就是：经销商们提供的发票多种多样，小到几元钱的出租车发票，大到上千元的加油发票，一万元左右的费用就有几百张的发票，并且还夹杂有为数不少的假发票。这样既给企业造成了税务风险，也加大了财务人员的工作强度。

我在接手了公司财务后，曾跟经销商们商谈过解决返还差价的办法，经销商们对于让他们自己提供发票的做法也感到很为难，因为他们每月的返还款都有四五万元，怎么去找到这四五万元的发票对他们来说是很困难的事，我试着问他们如果制药企业不再要求他们提供发票，每月把返还款及时打到他们的账户上，适当地收取一部分费用，他们会不会接受？他们的回答是：只要不让他们提供发票，并且每月能够及时得到返还款，收取一定的费用他们是非常赞同的并且乐意接受。

做到心中有数后，我把自己的想法跟老板做了汇报：不再要求经销商提供发票，因为他们的发票各类太多，不利于公司财务处理，也不利于公司财务数据的真实性，假发票也可能会因为把关 不严入账，为公司造成税务风险；我的做法是结合制药企业的特点，制药企业经常性的在全国各地召集医院专家开会，在社会上这是众所周知的事，把给经销商的返还款中大部分转化为会务费，税务部门容易接受。我们找一家正规的会务公司，跟会务公司签订了长期合同，约定我们公司所有的会务接待都让他们来操作，但要求他们每月给我们开具额外的会务费发票，当然我们公司承担税款。

经过这种筹划后，财务部门每月统计应该返还给经销商的金额，然后到会务公司开来发票，及时把款返还给经销商。财务部门不需要再去整理成千上万张的各类票据，经销商也不用再费心去收集发票并且还及时收到返还款，用正规的会务费发票也不用担心税务风险了。

通过对公司的以上税收筹划，我的体会是：税收筹划是公司的一种管理行为，税收筹划并不是高深地公式计算，也不是盲目地偷税漏税带来税务风险，税收筹划应该是常态的，筹划活动可以贯穿于公司经营的各个方面。要做好税收筹划，不但要求我们要非常熟悉国家的税收政策，而且要求我们也要有一定的企业管理能力，只有这样，才能做好企业的税收筹划工作，才能让税收筹划在企业中发挥更加重要的作用。

第二篇：物流企业纳税策划

物流企业纳税策划

物流企业纳税策划物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。

一、转变经营方式巧筹划

增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照13%或者17%的税率缴税；而营业税应税劳务中的“服务业—代理”税目的税率仅为5%。如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。

案例一：吉祥厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为520元/吨（不含增值税），如意公司为一家物流公司，由于该公司每年可以为吉祥厂销售30万吨产品，所以享受500元/吨的优惠价格。现在有一家众友房产企业需要购买5 000吨吉祥厂的水泥。

《增值税暂行条例》规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17%或者13%.财政部、国家税务总局《关于增值税营业税若干规定的通知》（财税

[1994]26号）规定，代理销售行为不征收增值税，只征收营业税，但是代理行为须满足下列条件：

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交增值税变为交营业税则可以实现较大的税收利益。

方案一：众友集团直接从市场购买，则需资金5 000×520=260（万元），吉祥厂需交纳增值税为260×17%=44.2（万元），该增值税实际上由众友集团承担，所以众友集团应支付304.2万元。

方案二：通过如意物流公司转购。如意公司以500元/吨从吉祥厂进货，以510元/吨的价格卖给众友集团。众友集团应支付购买价格为510×5 000=255（万元），支付增值税为255×17%=43.35（万元），共计298.35万元。如意物流公司从中赚取差价为10×5 000=5（万元），需交纳增值税为5×17%=0.85（万元），如意物流的纯利润为5－0.85=4.15（万元）（忽略城建税及教育费附加）。

方案三：如意物流进行代理销售业务。众友集团按照510元/吨的价格直接到吉祥厂购买，如意物流收取吉祥厂5万元代理费，则众友集团仍然只需支付298.35万元，而如意物流所得的5万元可以作为代理收入，只需按照5%缴纳营业税0.25万元，如意物流的纯利润为5－0.25=4.75（万元）（忽略城建税及教育费附加）。

对比以上三种方案，对于如意物流而言，第三种方案的收益大于第二种方案。对于众友集团而言，第二种方案和第三种方案成本相同，均小于第一种方案。因此综合来看，第三种方案对于双方都是有利的。

二、转变合同形式妙节税

由于季节性工作量的差异，物流企业往往将部分闲置的机器设备出租。按照税法规定，财产租赁应按“服务业—租赁”5%的税率缴纳营业税，如能按照装卸作业则只需按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。案例二：好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金：10×6=60（万元）。客户甲除需支付60万元的租赁费，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。

方案一：按照租赁合同执行，则好运物流应缴纳的营业税为60×5%=3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加为3×（7%+3%）=0.3（万元）。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7（万元）。方案二：如果好运物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=1.98（万元），缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98×（7%+3%）=0.198（万元）。该公司的纯收入为：66－6－1.98－0.198=57.822（万元），与未筹划前相比增收1.122（万元）。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。

三、分别核算好处多

案例三：北方物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007

年该公司的总收入为4 000万元，其中提供运输收入为1 400万元，提供仓储和其他业务的收入为2 600万元。

根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的规定，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税；如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。

如果该企业没有分开核算各项业务，则应缴纳的营业税为4 000×5%=200（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200×（7%+3%）=20（万元）。如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳营业税为1 400×3%+2 600×5%=172（万元），应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172×（7%+3%）=17.2（万元）。比较可知，分开业务核算可以节省税款200+20－172－17.2=30.8（万元）。此外，对于代开票纳税的物流企业来说，根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），代开票纳税人从事联运业务，其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用，因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开，由联运企业单独开具发票，而不要合并开具发票。

四、内部承租有技巧

税法对特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否领取了营业执照为标准，纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。

案例四：东方物流是一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司，企业在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务，2006年企业决定将30间闲置厂房全部改造为门面房并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。

根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]78号）：企业以承租承包形式，将资产提供给内部职工或其他经营人员，在企业不提供产品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果承租者或者承包者领取了营业执照，企业属于出租不动产或其他资产，企业向承包者或者承租者收取的全部价款，不论其名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应按照“服务业—租赁”交纳营业税，如果该项资产是不动产（厂房、店面等），还要以租金收入作为计税依据，交纳房产税；但是承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。因此从节税的角度考虑，企业对内部职工出租不动产时，应尽可能要求其不要办理营业执照。

方案一：承租人即内部职工领取营业执照。在这种情况下，东方物流应该缴纳的营业税为20 000×30×5%= 30 000（元），应纳城市维护建设税及教育费附加为30 000×（7%+3%）=3 000（元），应缴纳房产税为600 000×12%=72 000（元），每年合计所承受的税收负担为30 000 +3 000+72 000=105 000（元）。

方案二：出租时要求内部职工不办理营业执照，并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105 000元的税收，6年就可以节省税款105 000×6= 630 000（元）。

物流企业纳税筹划税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。纳税筹划是一项理论性和实践性均比较强的经济活动，不同的筹划理论和筹划方法背后隐含着的是对纳税筹划概念的不同理解。由于体制和经济环境的原因，我国物流企业由原来的国有物资企业发展到现在的初步整合运输、装卸、仓储、配送、加工整理、信息等环节并进行一体化经营的新兴产业，经历了一个较为缓慢的发展过程。造成目前物流企业发展缓慢的原因除了物流

企业自身经营管理的因素以外，政府在税收政策上扶持物流业发展的优惠政策也很少，物流企业的税收负担较重，税金成本占企业总成本的比重较高。在这种情况下，作为物流企业自身有必要对于物流企业所适用的税收政策进行分析，制定有效合理的纳税筹划方案，以降低税金成本，促进企业更好发展。

一、物流企业的税金成本构成目前，我国对于物流业还没有明确的法律界定。2004年8月，经国务院批准，国家发展改革委等9部委联合发布《关于促进我国现代物业发展的意见》中指出，物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。物流企业税收负担主要涉及企业所得税和流转税。

1.以主要提供物资储存服务的物流企业，目前在物流企业中占主导地位。这部分企业以原有仓库为依托，以提供仓储服务为主要服务手段，并且仓储服务为企业的主要利润来源，兼以提供运输、配送、简单包装等服务，这些服务一般均为服务从属地位和辅助经营手段。这类企业除了所得税以外，所涉及的流转税主要是按照服务业税目所征收的营业税，税率为5%，以及营业税的附加税城建税和教育费附加。这类物流企业税收负担的营业税率较高，仓储行业目前经营管理水平低，租赁经营成本高，仓库空置率高，税后净利不到1%.同时还存在着营业税重复征收问题。

2.从事营销活动为主的物流企业，此类企业主要连结工业品生产资料的生产与消费，从生产企业购进物资销售给消费者，在这个流通过程中从事各种流通活动，主要从事一手购进、一手销售的营销活动。这类企业所涉及的税金成本包括所得税和流转税。流转税方面主要是针对货物销售所征收的增值税，以及增值税的附加税城建税和教育费附加。

3.以提供物资的运输载体为主要业务来源的物流企业是传统运输企业经过改造转型而来的，主要提供铁路、航空、公路、海运、内河运输等服务。这类企业税金成本涉及所得税、营业税以及城建税和教育费附加，物流业务如果按其收入性质分别核算的，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票，税率3%；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票，税率为5%.凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税5%。这类物流企业的营业税率较低，但这类物流企业往往要购置车辆，同样要负担17%的增值税进项税，以及车辆购置税。

二、物流企业合理避税的动因

1.国家通过在税法中规定课税对象、课税额度和课税方法，把国家与企业的利益分配关系固定下来。国家只要求企业按税法规定尽自己应尽的纳税义务，不要求企业超越纳税义务范围之外多纳税，也不允许国家税务机关超越企业纳税义务范围之外对其征税。因此，物流企业在确保履行自己的纳税义务的前提下，采取合理避税行为以减少税负增加物流企业的利益不是损害国家利益的行为，而恰恰是作为一种特殊分配活动的税收兼顾国家利益和物流企业利益的体现。

2.在市场经济条件下，物流企业是自主经营、自负盈亏、自我完善的经济组织，它的生产经营目的是追求利润最大化。要实现这一目的，物流企业必须想方设法增加收入、减少费用支出，而税收是国家依法强制征收的，对物流企业来讲，税收是一种费用，它与生产经营中的其他费用没有本质区别。因此，物流企业为了实现利润最大化的目的，也无不希望在不违反税法的前提下减少税负，这就使合理避税成为十分必要。

3.对于物流企业而言，任何经济活动都必须在法律法规的允许下进行，否则将受到法律的制裁，物流企业的避税行为也不例外。而合理避税行为是符合国家法律法规的具有合法性的行为，物流企业实施这种行为法律是允许的，并受到法律的保护。

三、物流企业纳税筹划的主要途径

1.分别纳税。物流企业分别业务核算，可以将税率低的运输业按照3%税率纳税；如果没有分开核算运输、仓储或其他业务，则统一按照5%的税率缴纳营业税。物流企业在会计核算上应按照不同业务分别设账，严格遵守分别核算的规定，以便享受较低税率，防止从高税率征税。

2.充分利用现行优惠政策。国家税务总局于2005年12月29日下发《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，该文件是针对试点物流企业在运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数，可以扣除外包业务的营业额，按差额计征营业税。例如，某试点物流企业的某项仓储劳务营业额为10 000万元人民币，假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费是8 000万元人民币，新的计征基数就由原来的10 000万元降低到2 000万元，意味着营业税由原来按500万元缴纳，现在按100万元缴纳，减少400万元的营业税金。这条政策的出台对于物流企业改善重复纳税有重大意义。270号文件的出台，可以让符合区域范围的亏损和盈利相抵消，再计算应纳税所得额，并由总部统一纳税。物流企业应尽量按照税法的要求，统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，实行统一规范管理等。

3.选择税负较低的地区作为注册地。物流企业设立时，选择适当的注册地点可以较好的避税。例如，我国在中部六省实行消费型增值税，允许固定资产取得时抵扣进项税额，而物流企业的固定资产比重较大，进项税额较多，因此，可以考虑将新办物流企业的注册地选在上述地区。

四、企业合理避税的案例分析

我国现行的税收法律体系，每种税都有特定的课税对象和纳税义务人。这里以某物流企业所得税的合理避税途径作初步探讨，以明确寻找合理避税途径的思路。

某物流企业运输卡车、库房等固定资产的原值312.5万元，预计残值率4%，会计与税法上的使用年限均为5年，使用平均年限法时，每年的税前利润都是200万元。所得税税率为33%。投资报酬率为10%，1—5年的复利现值系数分别为0.9091、0.8264、0.7513、0.6830、0.6209。

可见，在不考虑减免税的情况下，企业采用加速折旧法与平均年限法在固定资产存在的纳税期间的应纳税额总额是相同的。但是加速折旧法下，可以在固定资产使用初期多计折旧，加大企业初期成本而减少利润，从而减轻了企业前期所得税负担，将企业缴纳所得税的时间大大推迟，因而企业可以提前取得部分现金净收入，促进资产的更新改造。企业推迟缴纳的部分所得税，可以视同政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。但是，如果企业在前几年可以享受减免税待遇，加速折旧法就不见得是最好的折旧方法。因为加速折旧法使得企业利润集中在后几年，使企业后几年的利润与前几年形成明显的差距，从而导致后几年必然要承担较高的税负而使企业纳税额增加，税负加重。

因税法变动，阅读时注意修改内容，掌握方法就达到学习目的了。

第三篇：纳税策划案例分析

【摘要】：税收问题近些年来成为了企业经营管理人员普遍关注的一个问题，本国的财税政策的更新也是日新月异，同时作为我国财政收入的最主要来源，税收多少的问题直接影响到我国总体经济的向前发展以及整个社会的谐和与稳固。从企业的角度来说，为了适应日益激烈的市场竞争和不景气的社会经济环境，节约纳税成本从而增加企业的效益成了他们最为重视的途径和措施。当然，众所周知的，在所有的税种当中企业所得税的缴费基数和比例都是相对来说比较高的，因此企业所得税在任何企业的纳税总额中都占据着相当大的比重。所以，本文当中选择了企业所得税作为纳税筹划的重点来探讨。目前，根据统计得知国内外关于电力企业的纳税筹划的研究文献相对于别的行业来说还是比较少的，加上电力企业是国有垄断行业，其纳税筹划的意义很大。基于上述几个原因，文章选择电力企业的所得税的纳税筹划案例作为论文主题来研究。希望通过作者的论述能够对筹划实践提供模拟和参考。本文主要采取案例分析的方式对电力企业的税收进行筹划，以ZY电力企业为例进行诠释，希望借此能够为整个行业的类似业务的税收筹划提供一定的参考。文章中涉及的筹划点主要包括业务招待费、公益性捐赠的纳税筹划，关于筹资问题的纳税筹划，关于固定资产计提折旧方法的纳税筹划，存货计价方式选择的纳税筹划，还有利用税收优惠政策进行纳税筹划等。文章内容共包含三章： 第一章是从ZY电力公司的基本情况入手。首先，详细介绍了本企业的生产规模和经营情况。其次，对ZY电力公司的基本财务状况进行了分析，主要包括：企业的收入现状、各种费用情况的介绍等。最后，详细列出了近两年来ZY电力公司的企业所得税的缴纳情况。第二章是论述的主体和重点内容，主要根据ZY电力公司近几年实际发生的各项业务来设计案例，紧接着陈述案例筹划的依据和技术，并详细的介绍了各项筹划方案的内容，最后再进行筹划效果分析，使得筹划的过程和意义得以具体表现。第三章介绍了ZY电力公司的税收筹划存在的问题及防范措施。各类型的公司在进行纳税规划的过程中存在着各种各样的困难和风险。文章针对前一部分的筹划方案中可能存在的问题，提出了具有针对性和可行性的防范措施，希望使筹划方案能够更加具有实际操作意义。

【关键词】：电力企业 纳税筹划 税收优惠

【学位授予单位】：

辽宁大学

【学位级别】：

硕士

【学位授予年份】：

201

4【分类号】：

F426.61;F406.7

【目录】：

摘要4-

5ABSTRACT5-9

绪论9-1

10.1 研究背景及意义9-10

0.1.1 研究背景9

0.1.2 研究意义9-10

0.2 研究思路及方法10-11ZY 电力公司的概况及纳税筹划存在的问题11-15

1.1 ZY 电力公司的概况11-1

21.1.1 ZY 公司的组织结构11

1.1.2 ZY 公司的业务状况11-12

1.1.3 企业所得税缴纳情况12

1.2 ZY 电力公司的收入情况12-1

31.3 ZY 电力公司费用管理现状分析13-14

1.4 电力企业纳税筹划现状及存在的问题14-15ZY 公司企业所得税的纳税筹划方案15-32

2.1 企业所得税税前扣除项目的筹划15-18

2.1.1 业务招待费、广告宣传费的纳税筹划15-17

2.1.2 对外捐赠、赞助的纳税筹划17-18

2.2 有关筹资的纳税筹划18-2

22.2.1 租赁筹资的纳税筹划18-20

2.2.2 关联企业间筹集资金的纳税筹划20-22

2.3 有关固定资产的纳税筹划22-26

2.3.1 固定资产折旧的纳税筹划22-2

52.3.2 固定资产修理支出的纳税筹划25-26

2.4 存货计价方式选择的纳税筹划26-28

2.5 利用税收优惠政策进行纳税筹划28-32

2.5.1 电网企业新建项目的纳税筹划案例29-

312.5.2 新产品、新技术、新工艺开发的纳税筹划31-32ZY 电力公司的纳税筹划应注意的问题32-34

3.1 保证纳税筹划的合法性32

3.2 要考虑筹划时的经济环境32-33

3.3 加强企业管理层的纳税筹划意识33-34

结论34-35

参考文献35-37

致谢37-38

1戴佳君;;基于企业战略的纳税筹划——以企业一体化为例[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（下册）[C];2006年2张如;;企业社会责任与纳税筹划[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议（第十六届学术年会）论文集[C];2009年3张敬峰;谢宜;;企业战略纳税筹划管理研究[A];2008中国总会计师优秀论文选[C];2009年4张树忠;杜长安;赵育平;;项目建设与纳税筹划[A];第七届中国煤炭经济管理论坛暨2006年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2006年5李艳;;浅议中小企业纳税筹划[A];创新驱动，加快战略性新兴产业发展——吉林省第七届科学技术学术年会论文集（下）[C];2012年6谢天雪;李勇;;铁路房建生活单位改革中的纳税筹划问题初探[A];铁道工务（铁路房建管理专集）[C];2007年7宋洪祥;;破解“纳税之道”[A];2006中国管理学家论坛暨第八届中国管理创新大会论文集[C];2006年8雷会英;;煤炭企业增值税纳税筹划[A];第十二届中国煤炭经济管理论坛暨2011年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2011年9徐淑敏;;个人所得税纳税筹划管理[A];科技创新与节能减排——吉林省第五届科学技术学术年会论文集（下册）[C];2008年

第四篇：纳税检查报告

年 月 日被检查单位：×税征表5－1经济性质：金额：列至角分税种及税目所属时期申报计税金额查补（退）计税金额检查核实合计金额税率％应纳税额已入库税额未缴及税额应补（退）税额审定补税额缴款书号码合计被检查单位意见年 月 日检查单位意见年 月 日主管业务部门意见年 月 日分、县局领导批示年 月 日检查人员：发票购买（自印）使用、管理情况检查表（）×税 检字第 号 报告日期 年 月 日×税征表5－13用票单位（人）名称经济性质检查所属时期年 月至 年 月购买（自印）情况使用情况检查主要情况说明及处理意见分（县）税务局意见时间发票种类本数共计份数使用起止日期已用本数应结存本数年 月 日主管税务机关意见违章情况造成税款损失（元）项目 份数 项目 份数税种税额私印 涂改私售 白条丢失 私自销毁转借代开 大头小尾拆本 其他伪造 合计 合计检查人年 月 日用票单位（人）意见年 月 日个体工商户纳税核实报告表所属时期：一九 年 月至 月×税征表5－11金额：列至角分纳税人姓名 营业地点 从业人数 行业主名称 居住地址 所属税务小组 业核定月份销售收入（益）额自报 核加 合计税率％税应纳已纳 应补负税比％应补平抑基金应补教育费附加应补城建税额所得税应纳 已纳 应补应补税额合计合计核加主要依据专管员意见年 月 日主管税务机关意见年 月 日分（县）局意见年 月 日注：本表适用于核实征收户，凡核实征收户必须每季核实一次，于季终了后15日内核实完毕。××市税收大检查专业检查报告表（代通知）预算级次：经济性质：大中、小企业类型： 检查所属时期： 年 月至 年 月金额单位：至角分纳税单位名称 地址 法人 开户银行 帐号税种（能交基金）税款所属时期申报计税收入（益）额检查增（减）计税收入（益）额检查核定计税收入（益）额应补（退）税额按规定减免税额欠交税额已纳税额应纳税额税率％开票日期入库限期缴款书号码产品税增值税营业税城市维护建设税集体企业所得税个人收入调节税奖金税投资方向调节税地方各税其他各税小计国营企业所得税及调节税国家能源交通重点建设基金预算调节基金其他基金及附加滞纳金和罚款合计国营企业漏交所得税计税利润 元。其中：少计漏计、截留销售匿报利润 元，乱挤成本费用 元，其他 元。检查的主要问题及处理意见纳税单位意见税务检查所（科 主管业务科（股）分（县）局领导审核意见）审核意见 审核意见（盖章）（盖章）征收单位：检查人员：年 月 日

第五篇：纳税情况报告表

篇一：纳税情况自查报告表

2、本表所列费仅指教育费附加、堤围费和文化事业建设费。

填报说明：

纳税自查报告表填写各的汇总数，未能满足实际申报需求，因而涉及补税的情况，企业需要填写相应的报表。

如：

1、补营业税、土地增值税、城建税、教育费需填综合纳税申报表；

2、补企得税、个得税要填相应的查征或核定征收报表；

3、补工薪个税填汇总、明细表外，还要做好个税报盘文件；（09年工薪个税税负预警指标为万分之五）

4、印花税的填列请参照《关于开展印花税纳税情况自查工作的通知》中设定的预警指标，涉及补税的，请下载《印花税自查表》填写；

5、补房产、土地两税要填写两税申报表；----如果只是漏申报可以直接补报。

6、请企业复印09年8月的损益表一并上报。

中山市地方税务局古镇税务分局

二00九年十月十三日xxxx市地方税务局第四稽查局：

简要说明对依法纳税、本次纳税自查的态度和认识。??

一、企业基本情况

主要内容应包括：成立时间、注册资本、投资方、经营范围、经营期限、员工人数（其中外籍人员人数）以及近年业务开展情况等详细内容。??

二、自查纳税情况及历年税务检查情况

分分税种罗列向地税部门缴纳的各项税费（用表格形式反映），历年接受税务检查的情况。??

三、自查发现的主要问题

分税种、分全面说明自查发现的问题，须写明自查方法、程序、结果，列明少（多）缴税款的具体原因、相关计税依据、详细财务数据，少（多）缴税款的计算过程，并附相关证据资料。

例如：

1、个人所得税工资、薪金所得自查。示范写法：我公司xx共发放工薪津贴和奖金等xx元，应税xx人次，经自查应扣缴个人所得税xx元，已扣缴xx元，少缴xx元（详见证明资料）

4、印花税自查。假如结果为不必缴税，须写明“我公司经自查，全年未签订应税合同，无应缴纳印花税的应税行为”。??

四、对自查结果的处理措施

主要内容应包括：自查应补缴税款申报缴纳的方式和时间、自行调整账务的会计处理方法等内容。?? 报告结尾须申明：“本自查报告所有内容和数据、涉税资料均为真实，如有虚假我公司愿承担相关法律责任。”法人代表签名：

（企业签章）二○一○年xx月xx日纳税自查报告表

纳税人名称： 单位：元（列至角分）

主管 税务

纳税人编码

机关

调减亏

土地土地

自查 自查税企业所个人所房产其他 滞纳损企业

营业税 使用增值 费合计 得税 得税 税 各税（费）金 申报亏

税 税

损额

合计

税费缴纳情况

按期申税务处理决定

自查补报 其他补缴 稽查查补

报税费 书号

***9 代扣代缴税费情况

营业税 个人所得税 其他税费 滞纳金 2006 2007 2008 2009 享受税收优惠情况

优惠内容 批准（备案）批准（备案）文

税种 优惠起止期间

及比例 机关 号

纳税人情况说明： 填表日期： 年 月 日

纳税人（代扣代缴义务人）声明

本纳税自查报告表是按照国家税收法律法规的有关规定填报的，我确定它是真实的、准确的。如有不实，愿承担法律责任。法定代表人签字： 联系电话：（公章）年 月 日

注：

1、本说明一式叁份，纳税人留存一份，税务机关两份。

2、本表所列费仅指教育费附加、堤围费和文化事业建设费。

3、报告表第一大栏目按年填写本次自查工作查补的税费情况；

4、报告表第二大栏目税费缴纳情况填写自查业户已经缴交的税费情况，包括当年正常申报的税费情况（第一列）、自查补报税费情况（第二列）、其他补缴情况（第三列）和稽查查补情况（第四列），有发出税务处理决定书的才填写税务处理决定书号。第二大栏目税费缴纳情况包含第三大栏目代扣代缴税费情况，代扣代缴税费情况只是对税费缴纳情况中代扣代缴部份作出说明。

5、第三大栏目代扣代缴税费情况按年填写企业代扣代缴的明细情况。

6、享受税收优惠情况填写经企业主动申请的税收优惠，如高新企业所得税优惠；若对整个行业实施的普遍性优惠，则不需填写，如制造业的堤围费减半优惠（先征后返）、房产税和城镇土地使用税减半优惠（先征后返）等。篇二：纳税自查报告表

附件五：

纳税自查报告表

自查所属时间：年 月日至 年 月 日单位：

说明:1.各地可根据需要调整表内项目。

2.本表一式三份，一份纳税人自存，两份交主管税务机关。篇三：纳税情况自查报告表2012