第一章税务会计概述

第一篇：第一章税务会计概述

第一章 税务会计概述

本章学习要点及目标：

①掌握税务会计的概念和特点

②理解税务会计与财务会计的关系

③熟悉税务会计的工作内容

④掌握税务会计核算所涉及的科目设置

通过本章的学习了解税务会计的工作程序，熟练掌握各种税务登记表的填制；掌握税务会计账簿的设置方法；掌握税款交纳的方法。

本章知识结构：

第一节 税务会计的概念与特点

第二节 税务会计的主体与对象

第三节 税务会计的职能、任务与目标

第四节 税务会计核算的前提条件和一般原则

第五节 税务会计的具体工作内容和会计科目设置

第六节 税务会计的工作程序

第一节 税务会计的概念与特点

本节主要内容：

一、税务会计的概念

二、税务会计的特点

一、税务会计的概念

税务会计是以国家现行税收法规为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

二、税务会计的特点

税务会计与财务会计相比，有其不同的特点。

（一）税收法规的制约性

（二）会计主体的特定性

（三）核算目的的双重性

（四）会计差异的可调性

第二节 税务会计的主体与对象

本节主要内容：

一、税务会计的主体

二、税务会计的对象

一、税务会计的主体

纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的实体。纳税主体与财务会计中的会计主体有密切联系，但不一定等同。

二、税务会计的对象

税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。税务会计并不核算和监督企业单位的全部资金运动。具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面。

（一）经营收入

（二）生产、经营成本（费用）

（三）收益分配

（四）税款的缴纳或减免

第三节 税务会计的职能、任务与目标

本节主要内容：

一、税务会计的职能

二、税务会计的任务

三、税务会计的目标

一、税务会计的职能

税务会计是会计的一个分支，首先具有一般会计所具有的基本职能，即核算和监督职能。但由于税务会计与税法的密切联系，使其还具有纳税筹划的特有职能。

二、税务会计的任务

税务会计的任务主要有以下几个方面。

（1）核算和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理国家与企业的关系。

（2）按照国家现行税法规定正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。

（3）按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，充分履行纳税义务，进行相应的会计处理。

（4）正确编制、及时报送会计报表和纳税申报材料，认真执行税务机关的审查意见。

（5）正确进行企业税务资金运动的财务分析，不断提高企业执法的自觉性和税务管理水平，不断加强企业的纳税意识和办税能力。

（6）理顺和筹划好企业的税务活动和生产经营活动，优化企业的税收负担，节约纳税成本，防范和化解纳税风险。在保证及时足额完成税收上缴任务的前提下，降低企业的税负水平。

三、税务会计的目标

税务会计的主要目标包括以下方面：

（一）依法纳税，履行纳税人义务；

（二）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系；

（三）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。

第四节 税务会计核算的前提条件和一般原则

本节主要内容：

一、税务会计核算的前提条件

二、税务会计的一般原则

一、税务会计核算的前提条件

（一）纳税主体

纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人。正确界定纳税主体，就是要求每个纳税主体应与其他纳税主体分开，保持单独的会计记录并报告其纳税状况。

（二）持续经营

持续经营前提意味着该纳税人个体将继续存在足够长的时间以实现它现在的承诺。这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用“纳税影响会计法”进行所得税跨期摊配的理论依据。

（三）资金时间价值

货币在其周转使用中由于时间因素而形成的差额价值，称为资金的时间价值。这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点。

（四）纳税会计期间

持续经营假设下，纳税会计主体是一个长期经营单位，其经营活动是连续不断的。将纳税会计主体的经营期人为地划分为一段段首尾相接、等间距的较短期间，便是纳税会计分期。

二、税务会计的一般原则

税务会计属于企业会计的范畴，首先应遵循一般会计原则。但税务会计又具有一定的特殊性，税务会计的特殊性原则包括以下几个方面。

（一）税法优先原则

（二）较少运用谨慎性原则

（三）积极筹划的原则

（四）接受审查的原则

第五节 税务会计的具体工作内容和会计科目设置

本节主要内容：

一、税务会计的具体工作内容

二、税务会计的科目设置

一、税务会计的具体工作内容

工作内容可从不同时间阶段来划分如下。

1.月初的工作内容

首先进行网上申报，按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表；

接着，根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税科目；

第三，到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表；

第四，根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。

2.月中的工作内容

（1）每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。

（2）做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。

（3）做好退税和减免税办理工作。

（4）积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。

（5）做好相关新税收政策的学习。

（6）做好纳税筹划工作。

（7）做好税法的宣传、解释工作。

（8）做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务大检查等等。

3.月末的工作内容

（1）做好“应交税费”科目的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关科目结出余额。

（2）将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。

（3）将收到的各种发票重新进行检查，编制发票取得汇总表，并到税务机关进行认证确认。

（4）编制发票领用存月报表，检查空白发票的库存数。

（5）按照税务机关的规定，办理预缴税款的业务。

（6）对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。

4.年末应处理的工作内容

（1）汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴。需要调整的账项按税法进行调整。该补交的税款补交。

（2）编制并上报各种税务年报，并进行网上申报。

（3）协助税务机关做好税务年检工作。

二、税务会计的科目设置

在税务会计制度尚未独立之前，按照新会计准则的规定，主要通过“应交税费”科目进行企业税务核算。

根据企业会计准则规定，“应交税费”科目为负债类科目，用来反映企业应交、未交和已交税金的情况。

应交税费总账采用三栏式账页。

“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目：

（1）应交增值税，（2）未交增值税；

（3）应交消费税；

（4）应交营业税；

（5）应交资源税；

（6）应交所得税；

（7）应交土地增值税；

（8）应交城市维护建设税；

（9）应交房产税；

（10）应交土地使用税；

（11）应交车船使用税；

（12）应交个人所得税；

（13）应交教育费附加；

（14）应交矿产资源补偿费。

第六节 税务会计的工作程序

本节主要内容：

一、税务登记

二、账证设置和管理

三、纳税申报

四、税款缴纳

五、减免税

六、税务检查

一、税务登记

税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和其他税务登记。

（一）开业登记

开业登记是指纳税人在新成立时或在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所时，应向税务机关申请办理的纳税登记。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内主动依法向国家税务机关申报办理登记。程序如下。

1.纳税人提出书面申请报告，并提供下列证件、资料：

①营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；

②注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；

③公司章程复印件；

④法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；

⑤组织机构代码证书副本原件及其复印件；

⑥书面申请书；

⑦有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；

⑧纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；

⑨改组改制企业还须提供有关批文原件及其复印件；

⑩税务机关要求提供的其他证件资料。

2.填报税务登记表。纳税人领取并填写《税务登记表》，如表1-1所示。（教材P12）

纳税人应按规定如实填写税务登记表中的项目。

纳税人填写完相关内容后，在相关位置盖上单位公章、法人代表章，然后将《税务登记表》及其他相关材料送交税务登记窗口。

3.税务机关审核、发证。纳税人报送的税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核批准后，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。

（二）变更登记

变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。

办理变更登记的程序如下：

1.提出书面申请，并提供资料

纳税人税务登记内容发生变化时，应在发生变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件向原税务登记机关提出书面变更申请，同时依照以下不同情形提交附送资料（查验原件，提供复印件）：

因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供以下资料：

①营业执照、工商变更登记表及复印件；

②纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；

③《税务登记证》（正、副本）原件。

非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。

2.填写《税务变更登记表》

纳税人领取并填写《税务登记变更表》，如表1-2所示。（教材P17）

3.税务机关审核、发证

纳税人按照《税务文书领取通知单》注明的日期到主管税务机关的税务登记窗口领取变更结果，涉及登记证内容变更的，登记窗口要收缴原《税务登记证》（正、副本），纳税人缴纳变更登记工本费后，领取新的《税务登记证》（正、副本）和《税务登记变更表》。

（三）注销登记

纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

办理注销登记的程序如下：

1.提出书面申请，并提供资料

纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起十五日内或迁出日前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料：

①主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；

②营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；

③税务机关发放的原税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》等）；

④分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）；

⑤发票、发票购领证；

⑥税务机关要求提供的其他有关证件和资料。

如属增值税一般纳税人，还需提供以下资料及设施：

a.增值税一般纳税人资格证书；

b.企业用金税卡、IC卡（指已纳入防伪税控的纳税人）。

2.填写《注销税务登记申请审批表》

纳税人领取并填写《注销税务登记申请审批表》，如表1-3所示。（教材P20）

纳税人应按实填写《注销税务登记申请审批表》中的项目：

纳税人填写完相关内容后，在相关位置盖上单位公章、法人代表章、经办人章，然后将《注销税务登记申请审批表》交至税务登记窗口。

3.税务机关核准

纳税人正常注销的，必须经过主管税务机关收缴证件、清缴发票、结清税款、有关资格注销等步骤，由主管税务机关核准后领取《注销税务登记通知书》。

（四）停业、复业登记

办理停业、复业登记的程序：

1.申请并提供相关资料

纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以上时（或停业后复业），应向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口：

①工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件；

②主管税务机关原发放的《税务登记证》正、副本；

③《发票购领证》及未使用的发票。

2.领取并填写《停业登记表》（或《复业单证领取表》）

纳税人领取并填写《停业登记表》（或《复业单证领取表》），如表1-4所示。（教材p23）

纳税人应按税务机关要求如实填写《停业登记表》（或《复业单证领取表》）后，交税务登记窗口。

3.税务机关审核、批准

纳税人按期或提前复业的，应当在停业期满前持《复业单证领取表》到主管税务机关办理复业手续，领回或启用税务登记证件和《发票领购证》等，纳入正常营业纳税人管理。

（五）税务登记验证、换证

《税务登记证》实行定期验证和换证制度，一般每年验证一次，三年更换一次。税务登记验证、换证的程序如下：

1.申请并提供资料

纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：

①《税务登记证》正、副本；

②营业执照副本及复印件；

③全部银行账号证明及复印件；

④组织机构统一代码证书及复印件。

2.领取并填写《税务登记验证（换证）登记表》

纳税人领取《税务登记验证（换证）登记表》，并按规定填写齐全后，盖章确认，交税务机关税务登记窗口。

3.税务机关审核

纳税人按照税务机关通知的时间领回有关证件及资料。对不需重新发证的，在纳税人的税务登记证件上贴上验证贴花标识；对换证的，重新制发税务登记证件。

（六）遗失税务登记证补办

纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新闻媒体发出原证作废的公开声明，并向主管税务机关写出书面报告说明原因，提供有关证据，申请补发。

二、账证设置和管理

（一）涉税账簿设置

根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

同时从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。

（二）编制涉税业务会计凭证

在日常经济业务发生后，税务会计人员首先要分类审核相关的涉税业务的原始凭证，确保原始凭证内容的真实性和完整性、原始凭证取得的时效性和合法性，然后，根据企业涉税业务的原始凭证编制相应的记账凭证。

（三）登记涉税业务账簿

在记账凭证审核无误后，根据原始凭证和记账凭证进行相关账簿的登记。税务人员要按照财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、逐笔记账，确保账簿登记的正确、及时、完整。

（四）编制税务报表

企业税务会计人员在凭证、账簿的基础上编制税务报表及各种附属报表，并报送相关部门。

（五）涉税资料的保管

最后，企业税务会计人员还必须做好各类凭证、账簿、报表和原始资料的整理、保管和归档工作，确保纳税资料的完整。

三、纳税申报

（一）纳税申报的概念

纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，它是纳税程序的中心环节。

（二）纳税申报的对象

纳税申报的对象是指谁应当办理纳税申报，主要包括纳税人、扣缴义务人。

1.纳税人

在正常情况下，纳税人必须在税收法律和行政法规规定或者税务机关依照税收法律和行政法规规定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报手续，填报纳税申报表。

2.扣缴义务人

扣缴义务人必须在税收法律和行政法规规定的或者税务机关依照税收法律和行政法规规定的申报期限内，向主管税务机关办理代扣代缴、代收代缴申报手续，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（三）纳税申报的内容

纳税申报的内容主要包括两个方面：一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。

（四）纳税申报的期限

在发生纳税义务后，纳税人、扣缴义务人、代征人必须按照法律规定或税务机关依法规定的申报期限，到税务机关办理纳税申报。

1.各税种的申报期限

因各税种情况不同及各税务机关的工作安排不同，各税种的申报期限也有所不同。

2.申报期限的顺延

纳税人办理纳税申报期限的最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。

3.延期办理纳税申报

按照《征管法》的规定，经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。

纳税人填写《延期申报申请审批表》（一式三份）连同税款预缴入库税单提交主管税务机关。

（五）纳税申报的方式

主要有以下几种。

1.直接申报（上门申报）：由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内自行到税务机关报送纳税资料。

2.邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭证的方式。

3.数据电文申报（电子申报）：是指经税务机关批准纳税人通过电话语音、电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。

4.简易申报：是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。

5.其他方式：是指纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文以外的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。

（六）未按规定申报纳税的处罚

纳税人未按规定办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚款；逾期不改的，可以处以两千元以上一万元以下的罚款。

四、税款缴纳

（一）税款缴纳的方式

（1）转账缴税：是指纳税人根据税务机关填制的缴款书通过开户银行转账缴纳税款的方式。

（2）自核自缴：是指纳税人自行计算应纳税额，自行填写缴款书，自行到银行缴纳税款的方式。

（3）预储科目缴税：是指纳税人在指定银行开设税款预储科目，按期提前储入当期应纳税款，同时在法定期限内向税务机关办理申报事项，税务机关收到纳税申报资料后，通过税银联网实时查询纳税人预储税款，并通知银行及时划解税款。

（4）现金缴税：是指纳税人用现金缴纳税款的一种方式，目前主要适用于无固定场所的零散税收，委托代征税款和门征税收。

（5）支票缴税：是指纳税人用支票缴纳税款的方式。

（6）信用卡缴税：是指纳税人用信用卡缴纳税款的方式。

（7）委托代征：以税务机关名义向纳税人征收零散税款的方式。

（二）纳税期限

增值税、消费税、营业税纳税人（扣缴义务人）的纳税期限一般定为一个月，自期满之日起十五日内办理纳税申报和缴纳税款；金融业（保险业除外）营业税纳税人的纳税期限定为一个季度，自期满之日起十五日内办理纳税申报和缴纳税款。

企业所得税纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内预缴所得税，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。

除特殊情况外，个人所得税的纳税人每月应纳的税款，应在次月15日内缴入国库，税款缴纳期限的最后一天如遇公休日可以顺延。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（三）延期缴纳税款

纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，应在缴纳税款期限到期前三日内，向主管税务机关提出申请，领取并填写《延期缴纳税款申请审批表》一式三份，经县以上税务机关受理并上报省级税局批准，纳税人领取已核准的《延期缴纳税款申请审批表》后，才能享有延期缴纳税款的权利，但延期缴纳税款期限最长不得超过三个月。

并且同一纳税人应纳的同一税种的税款，在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次，需再次办理延期缴纳税款，必须逐级报省一级税务机关批准。

（四）税款补缴与退还

由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款数额在10万元以内的，自税款所属日期起3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。数额在10万元以上的，自税款所属日期起在5年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。

因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，自税款所属日期起3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款，但不缴滞纳金。

纳税人享受出口退税及其他退税优惠政策的，应当按照规定向主管税务机关申请办理退税。

五、减免税

减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；

备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

（一）审批类

符合减免税条件的企业依据有关税法的规定和税务机关的要求，向主管国税机关或地税机关提出书面申请，如表1-5所示。（教材P32）

申请审批表应当按照增值税、营业税、所得税的不同税种分别填写，各项内容如实填报，一式二份，加盖公章报送主管税务机关，同时，附送税务机关要求的其他报表资料。

（二）备案类

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

六、税务检查

税务检查是税务机关以税收法律、法规和征管制度为依据，对纳税人是否履行纳税义务情况及其偷逃税行为的审核和查处行为的总称。

税务检查的形式包括：纳税人自查、专管员检查、税务稽查队进行专业检查等。税务检查在时间上又可分为事前检查和事后检查。

第二篇：第一章 会计概述

第一张

诸论

（一）会计常识

1、会计机构

（1）通常叫做财务部/科/处/组，现代企业中由于会计核算和财务管理职能分离，也可直接叫做会计科/处/股/组

（2）其设置取决于企业规模的大小和会计工作的繁简程度，视需求而定。至少有一名会计人员（管“帐”）和一名出纳人员（管“钱”）

2、会计人员

（1）权限：有权参与本单位编制计划，制定定额，签订经济合同，参加有关的经济、经营管理会议；要求本单位有关部门、人员认真执行批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和各项财务会计制度；监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财物保管、收发、计量、检验等情况。

（2）资格：会计从业资格证书。考试科目分为：A技能考试即“初级会计电算化”，各区财务局和会计锦绣学院报考。B专业知识考试即“财经法规与会计职业道德”+“会计基础”，市级统一考试，成绩合格证明两年有效。中专以上会计类专业学历者毕业两年内免试A+B的后者。

（3）专业资格：a初级会计师：初级会计实务、经济法基础

b中级会计师：会计实务、经济法、财务管理

c高级会计师：考试（高级会计实务（开卷笔答））与评审结合的评价制度

前两者全国统一，最后者由各省规定执行。

（4）职业道德：爱岗敬业，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密。

3、会计信息

（1）使用者：政府及其相关部门，投资者及潜在投资者，债权人、经济单位的内部管理着、职工，社会公众etc（2）具体表达形式：会计报表：A对外：财务会计报告（可对内）=资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益变动表及附注etc。B对内：内部会计报告=各类成本报表+责任中心责任报告+其他管理报表etc

4、会计工作：整理和审核原始凭证，编制记账凭证，登记会计账簿，财产清查，编制会计报表。

5、会计制度：《会计法》、会计准则、会计制度（《企业会计制度》《小企业会计制度》etc）、《会计基础工作规范》

6、会计学科：财务管理、财务信息管理、会计、会计电算化、会计与统计核算、会计与审计、审计实务、统计实务

（二）企业常识

1、企业的概念：集合了一定的生产资料金和劳动力，从事产品的生产、流通或者服务的活动，向社会提供商品或劳务，自主经营、独立核算、自负盈亏，具有法人资格的经济组织。（不一定具备法人资格，例如子公司是企业，但不具备资格，总公司才具有法人资格）

2、表现形式：个体企业、合伙企、公司（包括股份有限、有限责任、无限责任等）

3、利益相关者：股东，企业的债权人、债务人，雇员，顾客，供应商，政府。

4、组织结构：A常见的工业企业：总经理——销售、生产、财务总监

B常见的上市公司：股东大会——董事会„„

5、生产组织流程：起始于现金，形成一个资金循环。

6、主要经济业务：A筹资过程（获取投资者的资本+从金融机构借入款项）

B供应过程（从供应商采购原材料并支付货款+将原材料验收入库）

C生产过程（领用原材料+支付工资+支付其他费用+完工产品入库）

D销售过程（产品销售中产生收入、成本、费用+上缴税款）

E财务分配过程（利润的形成+分配）

（三）会计基础概念

1、会计对象：企业发生的各项经济业务。对于工业企业来说，其经济业务活动一般分为筹资、供应、生产、销售、分配五个阶段，并形成相应的资金运动。（其表现形式：货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、结算资金/货币资金）

2、会计要素：是会计对象的具体表现，是构建会计报表的基本指标。

A资产：a定义：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

b条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业+该资源的成本或价值能可靠地计量

c分类：（a）流动资产：库存资金、银行存款、交易性及融资产、应收以预付款项、存货、其他流动资产

（b）非流动性资产：可供出售的金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、固定资产、无形资产等

B负债：a定义：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

b条件：与资产的条件类似

c分类：（a）流动负债：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债等

（b）非流动性负债：长期借款、长期应付款、应付债券等

C所有者权益：a定义：指伊夜资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。在公司制企业中也叫股东权益

b包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等

D收入：a定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

b包括：主营业务收入、其他业务收入等

E费用：a定义：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

b包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、生产成本等

F利润：a定义：指企业在一定会计期间的经营成果。

b包括：营业利润、利润总额、净利润等

3、会计职能：A会计核算

B会计监督（灵魂、核心）

（C两者关系：前者提供会计信息，后者保证信息真实性，两者缺一不可。A是会计工作本身，是会计工作的具体表现形式，B融于A的整个过程之中，又在其之上形成一个会计监督体系。通过两者可加强企业经营管理，提高经济效益。经济越发展，会计越重要）

4、会计方法：A会计核算方法（最基本、核心）：设置账户、复式记账、审核和整理原始凭证、填制和审核记账凭证、登记账簿、财产清查、编制会计报表（成本计算针对工业企业，一般隐含在原始凭证到记账凭证的过程）

B会计监督方法：单位内部会计监督、社会监督、国家（政府）监督（包括财政、税务、金融、证券、国家审计、其他部门监督）

C会计分析方法：差额分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法

5、会计定义：会计是以货币为主要（并非唯一）计量单位，采用一系列专门方法，对企业、单位本身实际发生的交易或事项进行连续、系统、全面、综合的确认、计量和报告，以此提供真实、有用会计信息的一项管理活动。

（四）企业会计基本准则

1、会计核算的前提条件（会计的基本假设）：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

2、会计核算的原则（会计信息质量要求）：真实性（客观性）、相关性（有用性）、明晰性、可比性、经济实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

*

3、会计确认和计量的一般原则：

a权责发生制（应收应计制）

b配比原则（收入与其成本、费用相互配比）

c历史成本原则

d划分收益性（收益期仅为本会计期间）和资本性（收益期分为几个会计期间）支出的原则

4、会计要素的内容：见前 *

5、会计计量（属性）：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

6、财务会计报告=会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）+其附注+其他应当披露的相关信息和资料

PS：小企业可以没有现金流量表，一般企业还应编制所有者权益变动表

第三篇：税务会计总结

个人工作总结

财务部2013.12.27

时间一晃而过，不知不觉加入海王财务部已经有一年多的时间了。在海王财务部这个富有活力的团队里，我迅速成长，在过去的一年里我基本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然工作时间不长，我深知自己工作经验的不够以及不少需要改正的地方，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。

一、2013年工作回顾

1． 基本熟悉了税务工作每月的时间内容。如：每月初进行零申

报、E税通申报、抄税等；每月中进行清卡买票、一般纳税人调拨开票；月末对本月扫描的发票进行核对等。

2． 基本了解自己工作的流程，如：去国地税办理相关业务需要

准备的资料，各种红字通知申请单的开具等等。

3． 在刘姐的指导下，掌握了使用sap进行相关科目的记账方法

以及相关的凭证制作。

4． 完成了佛山以及南海几家门店的蔬菜免税申请。

5． 参与广州门店进行法人负责人变更，了解企业进行相关内容

变更时，需要注意的地方。

6． 在刘姐的帮助下，初步了解统计局统计报表需要填写的内

容。

7． 完成了金盛广场、淘金家园国地税新开企业报道等相关工

作，了解了新开门店国地税报道的整个流程以及需要注意的地方。

8． 参与了解了2012年企业所得税各季度的申报工作。

9． 对于广州店面以及外区门店发票的管理以及相关事宜有了

更加深入的理解。

10． 完成了几次对审计的协助工作，理解了审计需要提供的资料

以及相关填写的方法。

11． 完成了2013年每月外区门店的申报，对申报过程中出现的问题，初步掌握了解决的方法。

12． 参与了全国企业2013年第三季度经济普查，掌握了门店进

行经济普查表格的填写。

二、工作中存在的问题及改进方法

1、对SAP系统应用不够熟练，但基本懂得查找凭证、报表及

做凭证打印等。以后利用业余时间多学习。

2、对SAP里面数据敏感度不够，凭证业务处理理解不深。应

在业余时间向总账组学习相关内容。

3、每月收回需要抵扣的增值税专用发票存在以下问题，如：对

方发票没盖章、发票没有相应清单、发票清单的格式不符合海珠国税局的要求等。针对以上问题，与小沈进行相应沟通并进行解决。

三、下一阶段工作计划1、2014年广州64家门店上机打发票，对门店相关人员进行机

打发票内容的培训，以及准备日后门店机打发票出现问题的处理资料。

2、第三次全国经济普查资料的准备。

3、2013年外区门店国地税报表整理与报送。

4、2013年年底4家门店国地税注销的跟进。

5、龙山税友抄报税系统2014年年费缴纳的跟进。

6、2013年12月份报废车辆增值税免税事项的跟进。

7、广州剩余门店相关内容变更的跟进。

8、其它工作日常工作。

第四篇：税务会计必考题

税务会计必考题目：

某出版社2009年实现销售收入8000万元，销售成本3200万元，销售税金及附加50万元；全年交纳增值税100万元，交纳所得睡120万元，管理费400万元，其中业务招待费45万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，营业外支出40万元（其中支付税务部门滞纳金、罚款5万元，非公益性支出4万元，公益性捐赠支出5万元，赞助费13万元），计入成本费用的工资性支出500万元，实际支付福利费73万元，职工教育经费15万元，实际缴纳工会经费16万元，支付销售费用300万元。

解答：具体步骤怎样用文字说明我当时记录的不完善，哪位记录完善的请补充。谢谢。

1、利润总额：8000-3200+-50-400+200+10-40-300=4220万元

2、（1）业务招待费：45*60%+27万元税法准许扣除

8000*5%=40（27小于40）

所以利润总额调增18万元（45-27=18）；

（2）国债利息收入不计税，调减200万；

（3）滞纳金、罚款、非公益性支出、赞助费调增5+4+13=22万元；

（4）公益性捐赠支出5万小于4220*12%，所以税法允许扣除5万；

（5）工资都不可以扣除；

（6）福利费500*14%=70小于73，允许扣除70万，调增3万；

（7）职工教育经费500*2.5%=12.5万小于15万，调增2.5万；

（8）工会经费500*2%=10万小于16万，调增6万；

3、应纳税总额：4220+18-200+22+3+2.5+6=4071.5万元。

第五篇：税务会计复习

一、单项选择题

1.增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。税收分为价内税和价外税的依据是()。

A.管理和使用权限B．征税对象的性质

C.税收收入的用途D．税收与价格的关系

2.下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（）

A．房产税B．增值税C．资源税D．土地使用税

3.凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人。消费税的纳税义务人不包括()。

A.生产应税消费品的单位和个人

B．委托加工应税消费品的单位和个人

C.流通环节拥有应税消费品的单位和个人

D．进口应税消费品的单位和个人

4.按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于()。

A．消费型增值税B．收入型增值税C.生产型增值税D．实耗型增值税

5.土地增值额计算过程中，不准按实际发生额扣除的项目是（A．地价款B．房地产开发成本C．营业税税金D．房地产开发费用

6.下列说法错误的有()。

A．收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B．受托方向委托方交货时代收代缴消费税

C．房屋出租人收取租金时，代收代缴房产税

D．建筑安装业务实行分包或者转包的，差额计税

7.房产税的征税对象是房产。所谓房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。下列各项中属于房产税征税对象的是()

A．水塔B．工厂围墙C．宾馆室外游泳池D．企业职工宿舍

8.根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（）。

A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金

B.企业购买国债的利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

9.我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。下列不在进口货物组成计税价格计算范围之内的是()

A．关税完税价格B．关税C．消费税D．增值税

10.计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。房产出租的，以()为房产税的计税依据。

A．房屋原值B．房屋净值C．租金收入D．房屋评估值

二、多项选择题

1.下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有()。

A．典当业的死当物品销售

B．银行销售金银的业务

C．邮政部门销售集邮商品

D．经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费

2.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有()。

A．免税货物的进项税额B．非常损失货物的进项税额

C．简易办法征税货物的进项税额D．非应税项目用货物的进项税额

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有()。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

4.根据《消费税暂行条例》的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费晶，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有()。

A.外购的已税护肤品用于生产护肤品

B．委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D．外购的已税烟丝用于生产卷烟

5.营业税改征增值税的征收范围包括：

A．交通运输业B.生产性服务业 C.生活性服务业 D.邮电通讯业

三、判断题

1.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。

2.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。

3.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。

4.属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除.5.纳税人在发生应税行为、取得应税收入后，必须按税法的规定正确计算应纳税款，及时上缴国家金库。对整个纳税过程，税务会计必须如实地进行反映、核算和监督，即纳税人对

涉税活动的会计处理，必须以税法为依据；会计制度规定与税法规定不一致时，应按会计制度的规定进行必要的调整。

四、计算分析题

一.ABC制药有限公司为中外合资企业，系增值税一般纳税人。法定代表人王福生，注册及营业地址：千福路11号。2011年11月份发生下列经济业务：

1.11月2日缴纳上月的增值税额1 445 264.10元

2.11月4日，销售给某医药公司H号药品共开具增值税专用发票4张，销售额9 090 605.52元，税额1 545 402.92元，款项已存入银行；

3.11月7日，销售2008年1月购入的机器设备4台，销售额156 000.00元，开具普通发票；

4．11月10日，购入原材料取得增值税专用发票9份，价款1 500 120.88元，进项税额为255 020.55元，以转账支票支付全部价税款；

5.11月12日，购入低值易耗品取得增值税专用发票1份，价款300 025.00元，进项税额51 004.25元，以转账支票支付价税款；

6.11月21日，结算本月的电费专用发票2份，注明价款204 159.41元，进项税额34 707.1元，开出转账支票；

7．11月25日，从国外进口原材料，组成的计税价格为12 908 790.76元，海关代征进口增值税额为2 194 494.43元，取得了相关的完税凭证6份；

8．11月28日，支付运输费用147 720.00元，取得了运输部门开具的运输发票1份，用支票支付；

9．月末盘点时，外购的原材料发生了非正常损失，成本298.71（其中含分摊的运费50元）。根据以上资料，计算该公司当月应纳增值税额。

二.某外贸公司进口卷烟100箱，完税价格150万元，关税25％，消费税56％，定额税150元/箱，增值税17％。计算进口环节税。

三.某综合娱乐服务公司业务：歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球馆收入4万元，开办网吧收入7万元，餐厅收入30万元。计算当月应纳营业税。

四.新新房地产开放公司转让写字楼一栋，获得货币收入20 000万元，公司为取得土地使用权支付的金额为4 000万元，开发土地、建房及配套设施支付3 800万元，开发费用共计1 500万元（其中利息支出1 000万元，未超过标准，当地政府规定其他开发费用扣除比例为5%），按规定支付了转让环节应缴纳的营业税（税率为5%）、城建税（税率为7%）、教育费附加（税率为3%）和印花税（税率为0.5%）。计算该公司的应交土地增值税。

五.世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目需要调整：

(1)企业当年发生的不符合资本化条件的已列入财务费用的借款利息80万元，其中，向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。(2)企业账面列支业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。(3)企业全年发生广告费和业务宣传费100万元。(4)公益性捐赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。(6)当年已列入营业外支出的税务罚款为7万元。计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。