优化纳税服务与 依法治税的关系.doc0604

第一篇：优化纳税服务与 依法治税的关系.doc0604

优化纳税服务与推进依法治税的关系

纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。所以如何搞好纳税服务、优化纳税服务，并与依法治税谐调结合关乎税务机关工作质量、效率；关乎纳税人是否能享受到优质高效、便捷的服务；更关乎我国企业和社会经济的健康发展；也关乎我国依法治税事业的成败。

纳税服务作为税务机关税收征管工作的重点由于其具有基础性、综合性特点。是对税务机关在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供各项服务的行为要求。纳税服务的优劣直接影响税收征管质量、企业发展、国民经济发展和社会进步。同时，依法治税是税收工作的核心和灵魂。税务机关在依法实施税收管理的同时，已渗透了对纳税人的服务。依法治税和为纳税人服务在税收管理中是相互依存、相辅相成、相互促进的关系，服务不能脱离执法而存在，而是以依法治税为前提，越是依法严格管理，越有利于组织税收收入，越有利于纳税人合法经营和公平竞争。而执法也离不开纳税服务，离开服务会使依法治税效能降低。只有二者完美结合才能实现税收工作的优化、高效管理。当前，我国纳税服务与依法治税工作结合还不完善，主要存在以下问题亟需改进和完善。

一、目前纳税服务与依法治税工作中存在的主要问题。当前我国的纳税服务与依法治税工作还处于初级探索阶段，服务质量、依法治税意识还不能适应日新月异的形势发展。税务机关及税务人员的纳税服务意识、执法水平，才刚刚形成，其中难免会有着诸多问题，以及一系列认识上的误区，这些问题亟需通过对纳税服务实践的总结来加以解决。服务人员沿袭传统习惯管理办法，对纳税服务重要性认识不够，纳税服务热情不高，认为纳税服务没有实质性作用，只有加强监管，才是税收工作的惟一要点。把服务视为摆样子，因此在提供服务时难免会态度生硬、被动应付；担心开展纳税服务会把纳税人“宠坏”，久而久之，会难于管理，所以对纳税服务的积极性不高。部分人员法制意识淡薄，执法原则，执法正确性有待提高。归纳起来，主要存在以下几类问题：

（一）认为服务程序复杂，节目繁多，影响正常征管。一些税务机关在推行优化纳税服务管理时，限于人手、时间条件等限制，认为服务程序复杂，节目繁多，影响正常征管。没有认识到纳税服务的积极作用。只见服务，不见作用，认识问题片面，缺乏全面统一认识。

（二）税务机关内部工作重复，服务交叉。由于税务机关内部工作重复，服务职能交叉，工作中出现互相推脱，责任不明，纳税人反映不佳。

（三）纳税服务意识有待提高。部分税务机关人员纳税服务意识低，导致对服务工作不认真，敷衍了事，纳税人意见较大。进而又进一步使税企双方矛盾加深，挫伤税务人员的服务积极性。

（四）部分税务人员业务素质较低，在给纳税人服务中出现错误，引发责任、甚至经济纠纷。亟需提高相关人员政治和业务素质。

（五）部分税务干部的素质难以达到提供纳税服务的要求。尤其是在税收管理员和纳税评估制度施行以后，税收工作变得更加科学化、专业化，有些税务人员的潜意识仍带有很深的“专管员”的痕迹，自身的综合素质和业务水平亟待提高。部分税务干部已经难以应付复杂多变的税收政策和科收工作信息化的迅猛发展，对税收政策掌握不全、不准，导致宣传服务缺失和政策落实的不到位。

（六）将服务与执法相互对立。在工作中走极端路线。把依法治税片面地理解为“整顿”、“治理”、“稽查”、“处罚”；把纳税服务简单的看作为“笑脸相迎”、“热情接待”。甚至在有的地方，一提起依法治税，就是严查重管；一提起优化服务，就协商办税。

（七）患得患失，畏惧服务。过于强调纳税服务而弱化税收征管。服务与监管应是相辅相承的同比关系，而不应是对立关系或反比关系。近年来，税务机关的纳税服务意识有所增强，而与此同时，部分税务机关却出现了一些过于强调服务重要性而忽略监管必要性的现象。目前，各地税务机关都在积极参与政行风测评，而参与测评打分的，纳税人都乐于接受税务部门提供的税收服务，而不乐于接受税务部门实施的税收监管。如果单纯以纳税人的观点作为评判标准，就会出现执法严格的税务机关打分低，而监管松弛的税务机关打分高的现象。使税务机关产行生畏惧心理。

（八）税、企沟通渠道不畅，税收宣传不到位。不可否认的是，当前纳税人的纳税意识普遍偏低，这与税务机关宣传不到位有着直接关系。目前，我国的税收宣传现状却是，各地税务机关非常热衷于表面的宣传报导，虽然宣传报导对反映税务机关工作风貌，增强纳税人对税务工作的理解和支持有一定的促进作用，但当前税务部门的宣传却多是带有目的性的，大多是为了应付各级繁重的宣传考核任务。发上几张传单，宣传册上几乎都是税务部门如何加强纳税服务的空话套话，而对于一些基本的涉税常识却避而不谈，涉税服务也就淡化流于形式了。

（九）执法原则扭曲，原因较多，但是没有处理好服务与执法关系是主要问题，表现在以下方面：执法力度不强，为评分而无原则，一些税务人员有法不依，致使税收政策执行不到位，执法存在随意性，不严格履行执法程序，查补税收不能及时到位，税收强制性未得到充分利用；执法观念不正，受传统思维观念的影响，人情税、关系税、权力税存在，服务超越了“法律”。税法宣传不够。社会宣传税法少，社会宣传税务部门少，社会宣传税务人员少，纳税人不知服务何物或知之甚少，有影响力和震撼力的涉税案件曝光更少，深恐纳税人知道多了工作受监督，不好做。

（十）执法思想落后，轻视纳税服务。有的税务执法人员片面认为执法要快，追求时效，忽视执法程序，淡化服务，执法手段滞后。须知，欲速则不达。在追求“快”的同时，应重视工作质量，既搞好服务，又依法治税。有的过于强调服务，又走向另一极端，税法的严肃性、执法的震摄力没有体现，没有起到“杀一敬百”的作用。

（十一）执法队伍不强。税务干部队伍中，政治、业务素质俱佳者少，复合型人才少之又少，法制意识弱，全局意识差，不能平衡服务与执法关系，执法水平低。近几年虽然干部的整体素质有了大大提高，税务人员业务素质基础脆弱，且年龄日趋老化，学习积极性不高，接受新知识、新事物能力不强，很难适应新时期税收征管工作的需要。误解、曲解、肢解税法，忽视执法程序致使执法偏差者有之；不能作为、不愿作为、乱作为者有之；庸、懒、散、暮气沉沉者有之。这些都严重损害了税务人员形象，阻碍了优化纳税服务与依法治税的合谐发展。

在上述错误认识的影响下，一些税务机关在纳税服务方面虽然投入了大量的人力、物力和财力，但总体效果却并不明显。这就迫切需要对现有纳税服务体系加以优化，强化依法治税认识。从而构建出一整套的新型的纳税服务、与依法治税模式，以满足优化纳税服务与依法治税协调发展的需要。

二 优化纳税服务与依法治税关系存在问题的解决方法

要解决上述问题，构建和谐有效优化纳税服务与依法治税体系，就显得非常必要了。归纳起来，就是要正确处理好以下几种关系：

（一）正确处理好依法治税与纳税服务的关系

强化纳税服务并不是要淡化依法治税。依法治税与纳税服务是相辅相承，相互促进的关系，二者具有同一性和渗透性。如：在征收管理的同时，税务人员向纳税人宣传税法，解答咨询，这是在提供纳税服务；在办税大厅，对迟来缴税的纳税人课收滞纳金和罚款，这也是在严格执法。能够享受到税务机关所提供的优质、高效服务，是税收征管法赋予纳税人的法定权利。而公正执法、依法治税在某种角度上，可以说是更高层次的纳税服务，只有对税收违法行为依法予以严厉打击，才能使守法纳税人的合法权益得到有效保障。反之，如果放松了对违法行为的制裁，提供优质服务也就成了空谈，服务也就失去了意义。在设立政行风测评项目时，也应以税务部门执法是否公正、对违法行为的处理是否严格、所提供的政策咨询服务是否到位等为重点，而不应以礼仪常识作为政行风的测评重点。

（二）正确处理好税务机关与企业间的关系

在服务主体的确认上，应明确，纳税服务不只是办税大厅的工作，更应注重部门间的全面相互协调，建立起综合服务体系。纳税人是纳税服务的客体，作为服务主体的税务机关，在提供纳税服务时，应适时换位思考，在提供服务前，要多考虑纳税人的感受，多为纳税人办实事，做到“以人为本”。应拓宽宣传渠道，为纳税人提供免费、及时的纳税咨询。要把纳税人所关注的税收政策、税收优惠作为宣传重点，在报刊上，开辟税法答疑、税法宣传以及税收基础知识专栏，开展丰富多彩的有奖竞答活动，提高税收宣传的趣味性和渗透性，使之更加贴近群众，贴近生活。在检查和管理过程中，应多开展税务约谈和查前辅导，避免纳税人因不清楚最新税收规定而受到处罚。应多开展综合性的检查，以减轻纳税人的接待负担。纳税人的时间非常宝贵，因此，在办税程序上，也应力求简捷，手续避免繁琐。从各个方面关心纳税人、帮助纳税人。

（三）处理好管理与服务的关系。要牢固树立管理就是服务的思想，把纳税服务贯穿于税收征管工作的各个环节，以提供高质量服务为目标，不断拓宽服务渠道，丰富服务内容。通过多种形式的服务，及时解决纳税人的合理要求，把纳税服务渗透到日常管理和依法行政之中。

（四）建立合理有效的监督制约机制

税收工作中，执法与服务两大体系的有效运行及功能的发挥，有赖于二者监督制约机制的保障，必须建立税收执法与纳税服务的内部、外部监督机制。要公开办税制度，完善税收法律法规；要健全岗责体系。按照定责定岗、职责明确的原则，将执法与服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，要构建科学的考核机制，并将考核结果作为干部业绩评定的主要依据之一，落实责任追究制度。对税务人员在执法和服务中出现的问题特别是失职行为，实行严格的责任追究制度。确保服务周到，执法到位、政策执行到位，规范税收执法行为，净化了税收执法环境，保护纳税人的合法权益。

（四）加强政治业务学习提征纳双方素质

一方面，要提高税务干部的综合素质。无论是税收执法还是纳税服务，关键要看税务工作者的素质。因此，税务机关应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、守法，不断加强自身修养，提高综合执法能力和纳税服务意识。只有这样，才能准确无误地将国家的各项法律、法规贯彻落实到位，从而为纳税人提供良好的法律、法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服务。

总之，优化纳税服务不忘依法治税；依法治税不忘优化纳税服务，只有处理好二者的辩证关系，才能更好的促进我国税收事业和谐健康发展。

第二篇：浅析正确处理依法治税与纳税服务的关系（精选）

浅析正确处理

依法治税与纳税服务的关系

渤海新区地税局直属分局谢广玉近年来，各级税务机关对纳税服务工作的认识不断增强。首先是国家税务总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新征管模式，把纳税服务确定为征管基础之一；修订后的《征管法》也进一步增加了纳税人相关权利，强调税务机关为纳税人无偿提供纳税服务的观念；省局 邢局长在 1月8日的全省地税工作会议暨党风廉政建设工作会议上也做出了着力优化纳税服务，进一步深化依法治税的重要指示。税收征管和纳税服务成为税务机关的核心业务，如何提升服务水平，同时严格依法治税已成为各级税务机关不可回避的重点课题。

一．当前纳税服务工作的几个误区。

当前，各级税务机关积极开展纳税服务工作，推出了譬如“首问负责制”、“限时办结制”、“延时服务制”等多项举措，深化各项服务措施，落实各种监督制度，极大的方便了纳税人，树立了税务机关的良好形象，纳税人税收遵从度提高，对税务机关的满意度也不断提高。同时，我们也应该看到，在强调纳税服务的同时，也出现了一些误区。一是片面理解服务的内容，把税务机关的执法服务变化成了“宾馆式”服务，纳税人变成了客户、上帝，把纳税人应尽的义务，如按期申报、资格申请等转嫁到了税务人员自己身上，从而一方面增加了税务机关的工作量，一方面增加

了执法风险；二是在重视程度上出现偏差，片面强调服务，却弱化了执法刚性，放松了对纳税人的管理和处罚力度。尤其是近年来，随着社会信息的公开化，各种评议活动、评选活动的开展，有的税务人员为了单位形象，自身形象，生怕纳税人投诉、复议，起诉。当纳税人有不符合办税手续、申报不实、偷逃税款等涉税违法行为时,不敢坚持原则.不是审核不严,就是处罚不力,助长了部分纳税人的违法心理。三是片面强调对具体纳税人办税事项的优化服务而疏于为全社会纳税人创造公平、公正、公开的纳税环境。许多税务机关强调为纳税人提供热情周到的柜台服务，着眼点在办税人个体和具体办税事项，却忽略了从宏观上把握税收经济政策，创造良好的税收环境，为纳税人提供自由竞争、公平竞争的市场经济环境。

二．正确认识纳税服务与依法治税的关系。

税收作为国家收入再分配的重要手段和宏观调控的必要工具，具有强制性、无偿性和固定性的特点，必须始终坚持以国家权力为核心，充分发挥税收职能。在强调依法治国的今天，依法治税是实现税收工作目标的保证，是创造优质、公平经济环境的前提。如果税收执法失去了统一标准,严格执法变成了随意执法,那公平将成为空谈，税收职能也将无法实现。作为税收执法机关，各级税务机关必须坚持依法行政的思想,自觉规范自己的行为,建立规范的税收行政立法机制,科学高效的税收征管机制。

纳税服务是税务机关根据国家法律、法规和自身职责的规定,通过规范的征管手段,科学的管理方法,帮助纳税人掌握税法,引导纳税人正确、及时地履行纳税义务,维护纳税人的合法权益，更好地为纳税人服务的一项综合性征管工作。在市场经济条件下，税收作为社会主义市场经济体制建设的重要组成部分，在发挥税收职能的同时，也要强化服务意识，为构建和谐社会、和谐经济、和谐税收发挥自己的作用，尽全力地营造一个为经济行为主体服务的良好氛围，切实为纳税人提供一个良好、公平的竞争环境。在当前的形势下，优化纳税服务和推进依法治税是辩证统一的关系。首先，两者之间具有矛盾性，从税收法律关系的角度来看，税务机关所拥有的权力就是纳税人应履行的义务。税务机关拥有的权力越大，纳税人履行的义务就相应越多。税务机关履行职责，实现依法治税，必然与纳税人的切身利益发生冲突；其次，两者又具有统一性，按照发展的观点，两者又是可以相互转换，相互促进的。通过依法治税，为纳税人创造良好 的税收环境，有利于实现纳税人的公平、有序竞争，实质上就是对纳税人最好的服务。同时，良好的纳税服务提高了纳税人遵从税法的意识，有利于形成依法纳税的良好社会氛围，实现税务机关依法治税的工作目标。三．当前需要处理好的几个关系。

认识了纳税服务与依法治税的关系后，需要我们积极行动起来，积极做好以下几点：

（一）正确处理好个体服务与整体服务的关系。《征管法》

第七条明确规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。在目前，很多税务机关纷纷建起高标准的纳税服务厅，设立纳税服务热线、咨询台，开展网上申报、电子缴税等活动，积极为纳税人提供优质、高效的纳税服务，极大的方便了纳税人，树立了税务机关的良好形象。但是，我们也应该清醒的认识到，我们这种方式所能服务到的纳税人，毕竟只是少数，是个体。我们需要通过报纸、电视、电台等多种方式，在社会的不同阶层、不同年龄大力宣传税收法律，普及税法知识，在全社会形成学法、用法、守法的良好税收环境，创造公平、规范的税收秩序，提高全民的税收知识素养，树立依法诚信纳税的观念，从而为税务机关依法治税打下坚实的基础。

（二）正确处理被动服务与主动服务的关系。虽然纳税服务工作已经开展了许多年，但仍然有部分税务人员存在重管理，轻服务的观念，或者存在职业优越感，缺乏服务的主动性，被动应对纳税人的服务需求，影响了税企关系，甚至造成一些不必要的经济损失。因此，税务机关、税务人员应着重把纳税人关注的热点、敏感问题作为主动服务的重点，加强与企业的联系，及时、准确、全面地将向纳税人传达、贯彻新的、相关的税收政策，增强税收政策的透明度，减少纳税人由于了解政策不及时或不全面而出现的问题，真正维护好纳税人的合法权利，从而逐步提高纳

税人的纳税意识，为实现依法治税创造良好的条件。

（三）正确处理纳税服务与执法行为的关系。有的税务机关一边强调加强纳税服务，一边又出现税负不均、执法不公的现象，极大的伤害了依法纳税人的感情，不仅抵消了纳税服务的效果，也影响和败坏了税务机关的形象。对纳税人来讲，税务机关依法治税，创造公平、有序的税收环境，杜绝人情税、关系税等不良现象的发生，就是对他们最好的服务。因此，税务部门要加强税收征管，严格规范税收执法，坚持做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，保护绝大多数纳税人的权益。同时在执法过程中，还要注意坚持做到尊重和保护纳税人的权益和隐私，积极做好税法宣传和纳税辅导，把执法和服务有机的结合起来，把优化服务体现到依法治税之中。

总之，实现优化服务与依法治税的有机统一，有利于维护国家经济权益，实现税收的收入职能、调控职能和教育职能，更好的维护广大纳税人的合法权益，有利于构建和谐社会，实现以人为本、科学发展。

第三篇：浅析依法治税和科学治税的关系

浅析依法治税和科学治税的关系

组织收入是税务部门的天职，近年来我局能够坚持科学的发展观，紧紧围绕市局党组提出的“凝心聚力，平安和谐，求真务实，科学发展”十六字工作思路和“两个关口前移”的工作要求，认真抓好了我市的税费收入工作，实现了年均近20％的增长速度，去年税费收入更是达到了近28亿元的新台阶。云浮作为山区市，仍属后发地区，要实现在高起点高平台上取得新发展，组织收入的压力将明显增大，特别是新的征管模式实施以来，如何推进依法治税、科学治税，成为各级地税部门面临的一个重大难题。为破解这个难题，更好地促进我市地税科学发展，市局王毅局长多次要求大家深入理解科学治税和依法治税的关系，积极探索我局组织收入工作实现全面协调稳定发展的有效途径。下面是笔者的一些肤浅认识，供学习讨论。

一、把握科学治税的内在要求，切实做到统筹兼顾 科学治税，其中要义就是必须坚持科学发展观，全面深入地推进税收文化、依法治税、信息管税、税源管理、税务稽查等多方面的税收工作发展。科学发展观的第一要义是发展，基本要求是全面协调可持续发展。因此税务机关要实现科学治税就必须把促进经济社会持续健康发展作为根本出发点和落脚点,站在促进我市经济社会发展全局的高度找准

着力点，科学安排税收建设的各项工作任务，为建设幸福云浮作出应有的贡献。

科学治税在各项具体工作中要做到统筹兼顾，应处理好“三个关系”：一是正确处理组织收入与涵养税源的关系。既增强坚持依法征税，为地方政府行政提供财力支撑的财政意识，研究强化税收征管，确保应收尽收的措施，为我市的超常规、跨越式发展提供充足的财力支持，又要树立充分利用税收政策，促进地方经济发展的发展意识，探索放水养鱼，养鸡下蛋，涵养税源，扶持企业做大做强，形成产业规模税收，使地方经济持续快速发展的科学方法。二是正确处理依法治税与软环境建设的关系。依法治税打击偷税漏税和大力清缴欠税，创造公平公正的税收法制环境和经济环境是软环境建设的目标。按照全面协调可持续发展的要求，处理好依法治税同软环境建设的关系，要把强化依法治税的法治意识和服务地方经济发展的服务意识结合起来，要把依法治税的举措同加强税收软环境建设的制度措施结合起来，使企业在公平公正的税收法制环境下有序竞争，促进地方经济社会又好又快发展。三是正确处理严格税收管理与文明服务的关系。既要改变重管理、轻服务的思想，又要克服讲服务、轻管理的现象。树立管理与服务并重的执法理念，在执法中服务，在服务中执法。

此外，税务机关要做到科学治税，把握税收软环境建设的正确方向，还要在税收实践中注意克服“四种倾向”。一是克服因强调服务，就放松管理的倾向，做到依法管理、依法行政。不能因严格税收管理，容易引发矛盾，就放弃管理；不能因为强调服务，就淡化管理、甚至是放纵管理。既要保护纳税人的合法利益，营造和谐的税收软环境，又要严厉打击偷税漏税行为。二是克服因强调办事效率，而忽视质量的倾向。不能因为强调办事效率，就忽视办事质量。不仅要在态度上热情，效率上快捷，还要在效果上让纳税人满意。三是克服因强调创新，而不注重实效的倾向。不搞急功近利，昙花一现，劳民伤财的形象工程，做到务实创新，扎实有效。紧紧围绕有利于税收征管，更好地服务纳税人这个根本目标搞创新。四是克服因强调当前效绩，而不顾长远发展的倾向，兼顾眼前利益和长远发展需要。胡锦涛同志针对处理好眼前和长远的关系时指出，要着眼未来发展建设长效机制，追求长期效果，坚决防止急功近利，寅吃卯粮的短期行为。税收指标是税务机关的效绩指标，不能为了完成或增加效绩指标，超出法定税负，不顾企业的纳税能力强行征收，伤了企业长期发展的后劲。

二、把握依法治税的内涵，为科学治税提供源动力 依法治税，是指通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。依法治税作为依法治国的有机组成部分，这一概念包含着以下丰富的内涵：一是明确了依法治税与依法治国之间的部分与整体、局部与全局的关系。依法治税只有在依法治国的大背景下，并作为依法治国整体系统工程中的一个子系统工程，在与其他包括国家事务、经济文化事业、社会事务等诸方面在内的法治子系统工程相互有机联系、互相促进的过程中才能切实开展并深入进行。二是突出了依法治税的核心内容和主要手段，即税收法制建设。税收法制建设本身就是一个包括税法的立法、执法、司法和守法以及法律监督等在内的统一体，其内容亦极其广泛和丰富。但需要指出的是，正如“法制”非“法治”一样，“税收法制”也不同于“税收法治”。三是指出了依法治税所要达到的基本目标——“征税主体依法征税，纳税主体依法纳税”和根本目标——“税收法治”。根本目标包含基本目标，但不限于此，还包括良好的税收法制建设等。四是将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前，突破了二者的传统排序，表明了依法治税的重点在于前者。其实早在1989年，就有学者提出“税收工作有两方面，一方面是国家向人民（包括企业）征税，一方面是人民向国家纳税。要把法治原则贯彻到这两方面，就是国家要依法征税，人民要依法纳税。只强调一方面是不全面的。所以，我们过去片面强调“人民依法纳税”是有偏误的，从依法治国的实质即依法治权和依法治吏来看，依法治税首先也应当是指“征税主体必须依法征税”。五是表明了依法

治税和税收法治二者间的关系：前者是手段，后者是目的；前者是过程，后者是状态。当然不管是手段和目的，或是过程和状态，本身都是在不断的变化运动中的，都是随着客观实际的发展变化而发展变化的，都表明了法治理念在部门法中的深入贯彻和体现。可见，依法治税工作更侧重于手段，属依法治国整体系统工程中的一个子系统工程，同时也属税收领域中科学治税系统的一个子系统工程，做好依法治税工作将为科学治税提供源源不断的源动力：一是加强宏观税收政策调研，推动新型税收立法体制的建立，规范税收规范性文件的出台。当前落实到我局就是要适应新形势、新任务的要求，深入调研，积极献言，在规范性文件制订时积极引入听证会等多种民主参政议政方式，推动税收规范性文件出台走向科学规范化。二是坚持以人为本，加强执法队伍建设。首先，建立健全领导干部定期法制培训制度，不断提高各级领导干部依法行政的能力和水平；其次按照注重综合素质、提升执法能力、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求，形成多层次、多渠道、大规模的培训工作格局，培养大批法律、经济、税收和计算机复合人才；再次，进一步建立健全法制工作机构，充实专门法律人才，充分发挥各级地税法制机构在依法治税工作中的职能作用。三是强化税法宣传，优化税收工作环境。不断创新宣传的形式，开展全方位、立体化、多层次、多形式的活动，切实增强宣传的针对性、系统性和实效性；要建立健全普法工作制度，推进法治教育的经常化、制度化，不断增强全民依法纳税意识，优化税收工作环境。四是建立健全执法监督机制，全面推行执法责任制。充分发挥执法监督机制内在的自我纠错、自我完善的作用，建立完善对税收执法行为事前、事中、事后监督的日常监督机制。

第四篇：依法治税

依法治税

意义

1、社会主义建设的财力保证

2、民生问题，社会和谐

3、社会主义市场经济，公平竞争的环境

怎么做

1、规范执法行为，认真贯彻依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策的组织收入原则。依法履行职责，坚决防止超越法定权限、违反法定程序和不作为等违法行政行为。规范税收执法程序，通过完善相关体制机制设计，理顺流程，强化制约。明确税收执法自由裁量权的适用规则和裁量基准。完善范防税收执法风险机制。深化税务行政审批制度改革，更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式，推进税收执法方式创新。

2、夯实税收征管基础。健全征管法律制度体系。完善税收征管和收入质量考核评价指标体系。做好纳税人登记和户籍管理工作。完善纳税人“一户式”税收档案资料的电子化管理。加强申报缴税管理，增加电子申报软件的逻辑审核功能。不断优化征管流程，规范岗责体系，简并表证单书，实施标准化管理，提高管理效能。认真落实新修订的发票管理办法及其实施细则，逐步推行网络发票。

3、深化政务公开工作。以公开为原则、不公开为例外，通过办税服务厅、12366纳税服务热线、国税网站和各类新闻媒体，全面公开国家的税收法律法规、税务行政许可项目、税收征管和税务稽查工作规范等纳税人关心的事项，保证税收执法权在阳光下运作。

4、整顿和规范税收秩序。要加强对全社会的税法宣传教育，弘扬依法纳税典型，营造依法诚信纳税的良好氛围，不断提高纳税人的税收法制观念和税法遵从度。综合运用纳税评估、日常检查、税务稽查等执法手段，深入查处涉税违法案件，发挥税务稽查的打击震慑作用，增强税法的刚性和约束力，维护市场经济公平正义。

5、加强国际税源管理。按照统筹国内国际两个大局的要求，在加强国内税收管理的同时，加强国际税收管理和反避税工作，维护国家税收权益。健全国际税收管理体系，将非居民个人源自中国的所得以及中国居民企业和个人源自境外的所得纳入国际税收管理范围。坚持防查并举，构建管理、服务、调查三位一体，统一规范的反避税防控体系，加强反避税立法，拓展反避税领域，加大反避税调查调整力度，完善反避税工作机制。以强化税源监控、识别税收风险、防范税收协定滥用为重点，完善非居民税收管理机制。以保护境外投资企业和个人税收权益、加强中国居民境外所得税收管理为目的，完善“走出去”企业和个人的税收服务与管理机制。以加强税收情报交换和税款征收协助为依托，完善国际税收征管协作机制。深化国际税收交流与合作，增强在国际税收实践和规则制定中的话语权。健全税收协定、税收情报交换协议等国际税收合作框架，积极商签避免双重征税协定，充实国内税法中涉及的国际税收内容，强化国际税收法律制度保障。履行国际条约，做好非居民应享受的协定待遇落实工作。

6、加强内部监督制约。以完善内控机制为抓手，规范各岗位、各环节的权力运行程序，努力实现自我纠错，规避执法风险。要深入开展税收执法监督检查，对权力运行事前、事中、事后各个环节实行全过程监控，严格过错责任追究，规范执法行为，提高执法水平。要大力加强软环境和政行风建设。坚决纠正和严肃查处损害纳税人利益的不正之风，切实维护纳税人的合法权益。

第五篇：探讨优化纳税服务及法制建设和谐征纳关系

当前，地税部门认真贯彻市委提出的“海西建设，**先行”的工作主线，不断加强精神文明建设步伐。随着地税部门营业税起征点的提高和下岗职工再就业的税收优惠政策的落实，边远山区通过税收征管范围的调整，基层税务分局（所）进行合并办公，解决了征管费用大，人员少的矛盾。同时税务部门推行税库行横向联网电子缴税，税收征缴方式步入了无纸化、电子

化阶段。广大纳税人将告别现金缴税带来的麻烦与不便，接受电子缴税安全、方便、快捷的服务，不仅提高纳税申报率，而且征纳关系更加和谐、融洽。但也要清楚地看到优化纳税服务、加强税收法制、构建和谐征纳关系等方面还存在不足，必须采取措施，加以解决。

一、当前优化纳税服务，加强税收法制，构建和谐征纳关系中存在的问题

（一）优化纳税服务方面存在的问题。一是优化纳税服务理念创新不够。长期以来，税务机关在纳税服务方面习惯于老一套，从省局到市局对纳税服务都有相应的规定，税务人员习惯于按照上级的规定办事，在心中成为固定式的服务理念，更看不到优化纳税有什么创新和推广。二是纳税服务机构还不够健全。近来，由于基层征管范围调整，几个乡镇的税务机构合置办公，一些小乡镇的所在地没有设置税务分局（所）的办公地点，纳税人要办理涉税事项要到其他乡镇的税务分局很不方便。三是纳税环境还需要进一步改善。目前，办税服务厅存在二种倾向，一种是在县城或开发区的办税服务厅投入资金比较大，装修也比较豪华，环境优美；而另一种是税收不多的小乡镇，有的没有办税服务厅，有的虽然有办税服务厅，但条件比较差，基本保持机构分设时的样子,没有投入一定的资金进行装修，有等待观望的情况，考虑如何被取谛的问题。

（二）税收执法者措施不够有力。由于新《征管法》和《税收征收管理法实施细则》出台后，税收法律条文很明确，为税收执法提供重要的法律依据。因此，存在主要问题是税收执法机关和税收执法者，主要有二个方面：一是税收法制机构不够健全。长期以来，地税部门没有设置税收法制机构，一些偷逃税案件要通过地方的公检法部门才能够解决，存在部门与部门之间不够协调，各考虑各的工作，甚至互相扯皮的现象依然存在。县级地方税务局内设机构中，法规股与征管股合并为征管法规股，由于征管工作比较多，人员少，平时只注意征管工作，而忽视法规工作，一些涉税案件移送司法机关难以落实，几呼是空白。二是税务干部法制观念淡薄。一方面税务干部的税收法律知识较差，不懂税收法律程序，对一些税收违法案件束手无策。另一方面，一些税务干部确实存在有法不依，执法不严，收“人情税”、“关系税”、“暗箱”操作等等。所有这些，不仅严重违背税收法律的规定，而且影响到地方财政收入的进度。三是政府职能部门的干预。有些政府部门为了引进项目，为开发商减税免税的照顾给予说情，还有些政府部门和领导名誉上是按照《征管法》规定，依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持税务机关依法执行职务。而事实上，仍有不少地方政府部门和领导打着支持经济发展、维护社会稳定的旗号干预税收的征收管理工作，致使税务机关感到难甚。

（三）构建和谐社会征纳关系存在的问题。一是税收宣传力度不够，税务机关在税收宣传时没有采取强有力的措施，不能利用多种形式做到家喻户晓，人人皆知，有些纳税人对纳税事项不清楚，加上税务人员税收业务水平低，对纳税人的纳税咨询解释不够明确，造成纳税人对税务机关有看法，影响到征纳关系。二是不能平等相待。多年来，税务机关和税务干部偏重于税收管理和税收执法，有的税务干部不是把纳税人看作是“上帝”摆在重要的位置来看待，存在着管理者与被管理者的不平等关系，总认为纳税人就要服从我，甚至大呼小叫，不注意自己的言行举止，而呼略了如何保护纳税人的合法权益，服务于纳税人的经济增长点。三是税收定额不够合理。一方面税务机关缺乏对行业的调查，没有很好地掌握纳税户的经营情况，存在着税收定额不够准确，致使纳税户难以接受的情况。另一方面，极少数税务干部存在收“人情税”、“关系税”的情况，在税收定额时给予相应的照顾，纳税户之间进行税收定额比较时，定额高的纳税户就会有意见，对税务机关产生偏见，所有这些都会影响征纳关系。

二、解决优化纳税服务，加强税收法制，构建和谐征纳关系中存在问题的途径

税务部门在优化纳税服务中，应更新服务理念，营造良好的纳税环境，为纳税人提供更优质的纳税服务。税务机关和税务人员的公平、公正和依法治税是加强税收法制建设的关键。以征税人主动服务为特征，征纳双方责权利相对称是征纳关系的重要基础。

1、建立优化纳税服务体系。一是更新纳税服务观念。以开展社会主义荣辱观教育为契机，积极倡导文明服务，深化和扩展全程服务内容，并按照“一窗式”服务要求，整合办税流程，减少办税环节，精简各项手续，提高办事效