第一篇：广州担保审计报告
专项审计报告（模版）
广州注协报备号码：***************（要求专项审计报告应当报注册会计师协会备案，取得报备号码）xx担保公司：
我们接受委托，审计了后附的xx公司截至x年x月x日的专项审计事项说明。
————————（以下内容略）xxx会计师事务所有限公司
中国注册会计师：
中国注册会计师： 年 月 日 1 xx公司xx年专项审计报告
一、公司概况
要求披露公司的历史沿革、历次股东变更、经营范围等内容。
二、资本金来源及到位情况
要求披露公司设立及历次增资时资本金来源及到位情况。
三、2010年3月8日《融资性担保公司管理暂行办法》颁布后，担保公司业务经营合规性、客户保证金管理、风险拔备情况 1.业务经营合规性
要求：业务经营合规性应披露公司业务有哪些、是不是以融资性担保业务为主业、有无吸收存款、发放贷款、骗贷非法集资等违法违规行为；《实施细则》出台前是否存在超范围经营的业务，《实施细则》施行后是否已将其剥离。2.客户保证金收取和管理
要求：客户保证金收取和管理应区分两段反映，即2010年3月8日之前和之后，尤其是要披露2010年3月8日之后，客户保证金收取情况、客户保证金管理有无签订三方托管协议专户管理等情况。3.风险拔备
要求：重点披露2010年3月8日之后，未到期责任准备金、担保赔偿准备金提取情况。
四、融资性担保业务审慎性指标达标情况 2 要求按照审慎性指标的规定逐一披露，如存在差距应说明原因。
五、公司内部治理和制度建设情况
要求：披露公司组织架构、授权分责情况，及现有制度（尤其是风险控制制度）情况
六、业务情况
1、融资担保业务
要求按对公（包含个人经营性贷款担保）、对个人（主要为个人房贷、车贷、消费性贷款）两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况；如担保贷款实行分类管理，则应标明每类（参照金融企业贷款分类标准）担保贷款的比例及相应情况。
2、其他业务
要求披露其他业务（包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等）的种类、规模、收入等情况。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事项）
1、应收款项情况
①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况（请列表显示）；
②要求披露与应收代偿款相关的全部信息，包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。
③要求详细披露其他数额较大应收款项情况；
2、对外投资情况（1）债权投资 3 要求披露债权投资的种类、利率及期限、起止日期、金额（2）股权投资
要求披露被投资方名称、注册资本、占被投资方股权比例等
3、融资情况
要求披露融资对象、融资条件、利率、起止日期、金额
4、不动产权属情况
要求披露账面不动产（含房屋及土地）的权属是否明确。
5、或有事项
披露包括但不限于需由公司未来承担偿款义务的事项。4篇二：审计报告管理层声明书
（报表审计适用）管理层声明书
广州市德信会计师事务所有限公司：
本公司已委托贵事务所对本公司 年 月 日的资产负债表，以及该年度（期间）的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。
为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：
1、本公司承诺，按照《企业会计准则》和《 会计制度》（以下简称“会计制度”）的规定编制财务报表是我们的责任。
2、本公司已按照《企业会计准则》和“会计制度”的规定编制上述年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。
3、设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。
4、本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总（见附件）附后。
5、本公司已向贵事务所提供了：
（1）全部财务信息和其他数据；
（2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；
（3）全部股东会和董事会的会议记录。
6、本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债，也不存在税务纠纷。
7、本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和
采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合《企业会计准则》的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。
8、本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。
9、本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据《企业会计准则》和“会计制度”的规定识别和披露了所有重大关联方交易。
10、本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。
11、除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。
12、本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。
13、本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现：
（1）涉及对管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；
（2）涉及对内部控制产生重大影响的雇员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；
（3）涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息。
14、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。
15、本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。
16、本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。
17、本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。
18、其他事项：
有限公司
法定代表人：（签章）
财务负责人：（签章）
年 月 日篇三：2015年汇算,审计报告需要提供的资料(2015)2015年《汇算清缴》《审计报告》需提供的资料
一．公司的证照资料：（复印件，每页都要加盖公章）1.营业执照副本； 2.公司章程；
3.国税税务登记证副本； 4.地税税务登记证副本；
5.组织机构代码证； 6.租赁合同； 7．如果产生过股权转让的，提供股权转让书； 8．如果产生过变更的提供工商局出具的变更通知书。9.如果有享受小微企业税收优惠的提供纳税鉴定文件，减免批复。
二．给事务所提供的约定书和承诺书等资料 加盖公章： 1.**业务约定书；
2.企业管理层声明书； 3.现金盘点表； 4.社保缴款明细表（电子版）； 5.固定资产折旧明细表（电子版）； 6.有固定资产的企业填写固定资产盘点表（电子版）；
（有房产的提供房产证复印件，有车的提供行驶证复印件，每一页加盖公章）； 7.有存货的填写存货盘点表（电子版）。
三．会计资料： 1.所属年度的总账（电子帐套）； 2.所属年度全年记账凭证原件； 3.所属年度1-12月的国税增值税和地税综合税的纳税申报表（加盖公章）； 4.所属年度1-4季度； 5.所属年度会计报表（包括资产负债表、现金流量表、利润表。加盖公章）； 6.所有开户银行的所属年份12月末的对账单（复印件，加盖公章。如有未达账目的，要编制余额调节表。）7.有银行贷款的，提供截止会计报表日的“长短期借款合同” “抵押担保资料” “长短期投资协议”，被投资单位的会计报表及营业执照（复印件，加盖公章）； 8.上一年度有做审计报告和汇算清缴报告的提供复印件（每一页都加盖公章）； 9.最近一期的验资报告（复印件，加盖公章）。10.企业股东（关联方）信息：身份证复印件、营业执照复印件
如果当年发生关联交易，请提供关联交易购销明细。篇四：清产核资审计报告参考版本
清产核资专项审计报告
深华（2005）专审字第921号 xxx：
我们接受委托，对xxx（以下简称贵公司）以2004年12月31日为基准日的报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是对贵公司报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据等我们认为必要的审计程序，审核了以2004年12月31日为基准日的企业清产核资报表及相关资料。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资的范围
按照xxx的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为广州珠江实业集团有限公司的全部资产，其中：资产总额xxx元，负债总额xxx元，所有者权益xxx元（含实收资产xxx元，资本公积xxx元，盈余公积xxx元，未分配利润xxx元）。
二、清产核资的依据
（一）政策依据：
1.国资委的政策文件和规定(1)《国有企业清产核资办法》国务院国有资产监督管理委员会令第1号(2)关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知(国资评价〔2003〕72)；(3)关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知 国资评价〔2003〕74号（2003-11-3）；(4)关于印发国有企业清产核资工作规程的通知 国资评价〔2003〕73号（2003-11-3）；(5)关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知 国资评价〔2003〕78号（2003-11-4）；(6)关于印发清产核资工作问题解答的通知
（一）、（二）、（三）；(7)广州市国资委印发的《市国资委监管企业清产核资工作方案》（穗国资[2005]18号）以及《清产核资的八个问题》。2.财政部的政策文件和规定
（1）财政部关于国有企业执行《企业会计制度》有关财务政策问题的通知（财企[2002]310号）；
（2）财政部《工业企业执行<企业会计制度>有关问题衔接规定》(财会[2003]31号)；
（3）财政部关于印发《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》的通知（财会[2001]44号）
（4）财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的规定》（财企[2002]513号）
（5）财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）
（二）行为依据
1、《企业清产核资工作方案》；
2、企业制定的执行会计制度的《会计政策》；
3、清产核资专项审计业务约定书。
三、清产核资复核过程及实施情况
1、基准日：2004年12月31日。
2、工作起止日期：2005年09月05日-2005年09月30日。
3、具体实施情况：
（1）对企业按财政部门批复的规定所作账务处理进行审核，检查其账务处理是否正确；（2）培训参加清产核资工作的相关人员，协助贵公司做好清产核资的基础工作；
（3）协助贵公司依据关于资产损失相关文件的规定对资产损失进行重新认定，并审核其是否符合资产损失相关文件的规定；
（4）指导贵公司依据关于资产损失相关文件的规定收集相关损失的证据。
（5）根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证。
四、清产核资专项审计情况(一)企业的会计责任和中介机构的审计责任
贵公司须对所提供的有关资产损失资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实和根据取得的资料在做出专业判断的基础上发表审核意见。
（二）、公司基本情况
1、公司的背景及概况 xxx是于一九九七年三月十二日经广州市建设委员会“穗建企复[1996]267号”文批准成立，由xxx改组成立的国有独资企业。原xxx的成立日期为一九八三年九月九日，改制成有限责任公司的日期为一九九七年三月十二日。二零零二年广州市财政局以穗财企[2002]1482号批复将公司授权xxx经营管理，该公司为国有独资企业。
2、司经营资质限定情况
⑴、企业经营资质条件规定企业净资产最少必须达到xxx万元以上；
⑵、注册资本不低于xxx万元。
3、商注册情况
注册日期：
注册号为：
注册地：
法定代表人：
注册资金：
经营范围为：“境内外房地产投资、开发和商品房销售、经营；承包国内外工业及民用建筑建设工程及设计；建筑材料和装饰材料生产、经营及配套供应；酒店、物业投资和经营管理；引进新技术、新材料、新设备；接受建筑工程技术咨询和房地产顾问咨询、中介代理；在海外举办各类非贸易性企业；承包工程所需的设备、材料进出口；向本公司在国外的承包工程、企业派遣劳务人员；批发和零售贸易（国家专营专控商品除外）。”
公司原执行《房地产开发企业会计制度》,根据广州市财政局穗财会[2004]3084号文广州珠江实业集团有限公司申请执行《企业会计制度》的批复，从2005年1月1日起执行《企业会计制度》，但未真正进行财务处理。
（三）资产损失情况 1.申报处理资产损失情况
贵公司在2004年市财政局布置执行《企业会计制度》的工作中，已聘请中介机构以2004年06月30日为基准日进行财产清查专项审计，共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为xxx元，其中按原制度清查的资产损失xxx元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共xxx元；市财政局已受理，在本次清产核资采用补课形式。
在本次清产核资补课中，贵公司根据政策规定共计清理出以2004年12月31日为财产清查时点日的资产损失总额（盈亏相抵后）为xxx元。其中按原制度清查的资产损失xxx元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共xxx元。2.广州市财政局审核批复核销的资产损失
截止2005年09月30日,广州市财政局尚未批复核销公司2004年6月30日申报的原制度资产损失xxx元、核销按《企业会计制度》预计的资产损失xxx元。3.事务所审核重新确认的资产损失 经我所审核确认，以2004年12月31日为财产清查时点日符合清产核资申报条件的资产损失共xxx元。其中按原制度的资产损失共xxx元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共xxx元。
4、事务所审核重新确认的资产损失原因分析
（一）、原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析
1、其他应收款原制度损失
广州珠江实业总公司珠海办事处是1991年设立的(无法人资格，无工商登记)，由于该办事处人员黎祖槐未经公司法人代表董明训总经理的授权委托，擅自与澳门南广国际发展公司签订投资兴建煤气厂等合同，使公司蒙受不明损失。公司于1995年5月以珠实总[1994]92号文决定撤消该办事处，我司给该办事处的借款及垫付的费用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于该办事处已撤消，故该款项已无法收回。
2、长期投资原制度损失
在二零零零年投资“世纪之光·激情广州”“迎九运大型演·展·赛活动”项目，并与北京鑫金榜广告有限责任公司签订总代理该项目的协议，项目总体启动费xxx元，截止日公司共投入金额为xxx元,收回xxx元尚未收回金额xxx元。该投资项目于二零零壹年完毕，项目已结束，公司账面价值仍为xxx元。
（二）、《企业会计制度》预计的资产损失的计提范围、方法比例及依据
1、短期投资
公司于一九九五年九月四日根据广州市人民政府办公厅“市长办公会议纪要[1995]34号”决议委托广州国际信托投资公司贷款给广州东方鸣泉居度假村xxx元一年期委托贷款（详一九九五年公司与广州国际信托投资公司委托贷款委托合同），并由广州国际信托投资公司作担保，目前广州国际信托投资公司已处于竭业状态，截止日委托贷款余额为xxx元，对其可收回性存在不确定性，根据《企业会计制度》的规定应全额计提短期投资减值准备。
2、其他应收款
公司制定的坏账准备计提政策为账龄为1年以内0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根据对方单位具体财务状况采用个别计提法；其他应收款预计坏账准备205,673,269.70元，其中：①、按公司制订的会计政策计提的坏账准备xxx元，其中账龄为1年以内计提14,188.42元、1-2年计提xxx元、2-3年计提xxx元、3-4年计提xxx元、4-5年计提xxx元、5年以上计提xxx元；②、按新制度预计的资产损失为xxx元，分别为淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元、白藤湖联合发展公司xxx元、广州市对口支援发展基金会xxx元、广州华侨投资公司xxx元、控股子公司广州珠江兴业公司xxx元、广州广怡中心大厦有限公司xxx元、广州珠江体育文化发展有限公司xxx元、广州珠江投资管理有限公司xxx元。a、淡水镇草洋下戴屋地块款xxx元，公司于1992年4月10日，集团公司委托广州珠江实业总公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名义，与惠阳县华达实业有限公司签订了淡水镇草洋下戴屋16208平方米的土地使用权转让合同。该地当时转让金额xxx元，款项按合同要求全部付清，并已取得了土地使用证及建房用地许可证和用地红线图；2000年6月23日，集团公司委托淡澳分公司将该地块以每平方米300元转让出售，共计人民币xxx元，转让给惠阳市荣欣实业有限公司，并委托我司收取转让金，在合同签订后一个月内，已收地款xxx元，后在惠阳市荣欣实业有限公司进行开发过程中，发现原转让方（惠阳县华达实业有限公司）尚欠当地农民补偿费180万元，未偿付给农民，农民以此为由阻挠开发。后经双方了解各接触原转让方，确有此事。土地款公司早已付清，责任在原土地转让方，原转让方也承认是他们的责任。但至现在原转让方因没钱为由仍未付清农民补偿费，开发工作搁置至今。应收地款也随之无法收回。b、白藤湖联合发展公司xxx元，公司于1987年9月30日借出300万元给白藤湖联合发展公司，共收回275万元，余额xxx元，经多次催收仍未能收回，估计收回可能性较低，公司拟对此笔应收款计提全额坏账准备。c、广州市对口支援发展基金会xxx元，公司根据穗建村纪 [1993]084号会议纪要精神，为支援三峡工程库区基金的筹措，于1994年1月14日划款30万元至广州市对口支援发展基金会帐户。该会议纪要中明确此对口支援基金的有偿使用期为五年，使用满五年后，从1999年开始分两年由对口支援基金管理部门负责返还，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的还本付息款。d、广州华侨投资公司从2001年开始至今仍处于竭业状态，目前不动产已过户到担保单位，开发房项目已被法院查封并进行强行拍卖，截止2005年09月30日仍未卖出。截止2004年12月31日，该公司调整后净资产为xxx元，占资产总额的xx%，公司已处于倒闭的边缘,公司人员已基本解散，所有的经营活动已停止。由于2001年起该公司划规珠江实业集团有限公司托管，截止2004年12月31日公司累计垫付工资、社保基金及相关的费用xxx元，鉴于该公司目前的情况，垫付费用难以收回，根据《企业会计制度》的相关规定，应全额计提坏账准备。e、广州珠江兴业公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款给该公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司于一九九八年以珠实集[1998]73号文决定撤消广州珠江兴业公司,该公司已竭业多年，目前广州珠江兴业公司已出现资不抵债的情况，应全额计提坏账准备；f、广州广怡中心大厦有限公司xxx元，公司与广州广怡中心大厦有限公司往来挂帐差额为xxx元，此差异实为1994年我司代垫广州广怡中心大厦有限公司拆迁费及补偿费等中的五笔款项。上述款项支出的发票原件已于2000年6月2日正式移交给广州广怡中心大厦有限公司，双方代表均已在《移交确认书》上签名盖章。而外方认为我司垫付的拆迁费偏高而单方不承认上述支出，此笔余款收回的可能性较低，公司拟对该项投资全额计提坏帐准备。g、广州珠江体育文化发展有限公司成立于二零零一年四月十六日，公司先后垫付往来款xxx元，目前公司已连续三年亏损并已出现资不抵债的情况，应全额计提坏帐准备。h、广州珠江投资管理有限公司xxx元，于2004年6月3日经穗府办函[2004]104号文的批复,公司将持有广州珠江实业集团财务有限公司80%的股权转让给中国南方电网有限公司，原广州珠江实业集团财务有限公司的债权、债务由广州珠江投资管理有限公司承接，目前该公司已竭业多年，其应收款项目账龄基本都超过五年以上、而且大部分处诉讼状态，其收回的可能性存在重大的不确定性，截止2004年12月31日该公司的账面净资产为xxx元，占资产总额xxx元的11.09%，基本处于资不抵债的状况，鉴于该公司目前的情况，应对应收广州珠江投资管理有限公司账款xxx元全额计提坏账准备。
3、长期股权投资
长期股权投资预计减值准备xxx元，其中： ①、公司于一九八八年出资xxx元投资珠江经济集团公司占8.14%的股权，二零零三年六月广东康元会计师事务所对珠江经济集团公司截止二零零三年五月三十日的资产负债表出具了专项审篇五：广州市财政局、广州市农业局印发广州市农业贷款担保资金管理办法的通知-地方规范性文件 广州市财政局、广州市农业局印发广州市农业贷款担保资金管理办法 的通知
市融资担保中心有限责任公司、各有关单位：
现将《广州市农业贷款担保资金管理办法》印发给你们，请遵照执行。
广州市财政局
广州市农业局
2015年10月8日
广州市农业贷款担保资金管理办法
第一章 总则
第一条 为适应农村经济发展需要，加快农业产业化进程，切实解决农业企业生产资金短缺、贷款担保困难的矛盾，根据《中华人民共和国农业法》《中华人民共和国担保法》等规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称农业贷款担保，是指由广州市财政设立农业贷款担保资金，通过担保机构按本办法以保证的方式为本市农业企业向银行申请贷款提供担保的行为。
第三条 农业贷款担保应遵循合法、平等、自愿、诚信的原则，通过科学的风险管理机制，保障合同当事人各方的合法权益。
第二章 担保资金额度、期限与使用范围
第四条 担保资金初始规模为2，000万元人民币，由担保机构实行“专户存储、专款专用”的封闭式管理，单独核算，利息计入担保资金。根据担保业务发展需要，担保资金规模可适当调整。贷款担保责任余额一般不得超过实有担保资金的5倍。
第五条 担保贷款期限一般不超过3年，担保范围为贷款本金。
第六条 担保资金的使用范围：
（二）担保项目发生代偿时其中应由担保资金分担的代偿金额；
（三）用于支付开展本市农业企业贷款担保业务产生的担保费差额补贴、贷后管理手续费和追偿手续费；
（四）担保机构按照本办法的有关规定委托会计师事务所进行审计发生的审计费用；
（五）其他经批准的相关支出。
第七条 为确保担保资金的保值增值，在留存少量流动资金外，担保机构可以结合申报项目贷款担保期限明确定期存款的比例进行存储。
第三章 担保贷款用途与担保对象
第八条 担保贷款的用途仅限于生产经营所需的流动资金。
第九条 担保资金担保对象的范围包括：在本市行政区域工商行政管理机关办理注册登记，具有法人资格的农业企业和农民专业合作社（以下简称农业企业），经营国家规定特殊业务的农业企业，还须持有相关的许可证或通过审批。
第十条 申请提供农业贷款担保的农业企业须符合以下条件：
（一）贷款项目必须在本市行政区域内实施，且符合我市农业产业结构调整政策及对农民增产增收具有较大带动作用；
（二）依法办理税务登记和纳税；
（三）企业经营管理制度健全，财务会计核算规范，建立完善的财务内部控制制度；
（四）无逾期还款及拖欠工程款、工人和农户报酬等不良纪录；
（五）具有一年以上连续经营记录，且按时报送并公示年度报告。
（六）能提供反担保措施，包括抵押、质押等。
第十一条 担保机构应履行政策性担保的责任，扩大贷款担保业务惠及面，按照行业风险控制措施选择申请企业。第十二条 对单个农业企业提供的担保贷款金额一般不超过人民币1，200万元。第四章 部门职责与分工
第十三条 市财政局、市农业局和担保机构应切实履行职责，互相配合，加强与放贷银行的协调、合作，做好农业贷款担保业务的监督和服务工作。
第十四条 市财政局主要职责
（一）负责担保资金的监督管理工作；
（二）负责核定担保费差额补贴、贷后管理手续费和追偿手续费、由政府分担的担保净损失及补足事项；
（三）指导农业贷款担保项目绩效评价工作。
第十五条 市农业局主要职责
（一）负责向担保机构通报市级农业龙头企业认定与监测情况；
（二）负责核查担保费差额补贴、贷后管理手续费和追偿手续费、由政府分担的担保净损失及补足事项；
（三）负责农业贷款担保项目绩效评价；
（四）协助市财政局对担保资金运作进行监督管理。
第十六条 担保机构主要职责
（一）负责受理、核查和确定贷款担保项目，具体包括申请项目企业是否符合本办法有关规定，对通过核查的贷款项目给予办理相关手续；
（二）提出担保业务的计划和实施方案，核实担保费差额补贴、贷后管理手续费和追偿手续费，以及贷款本金净损失等；
（三）独立开展尽职调查，办理贷款担保项目手续；
（四）对被担保企业进行保后跟踪工作；
（五）负责监管担保资金的担保责任余额；
（六）负责办理担保资金代偿、债务追索事项；
（七）负责担保资金收付、会计核算、保值增值、账户管理工作；
（八）办理担保资金的其他日常管理工作。
第十七条 放贷银行主要职责
（一）负责担保贷款的发放、回收工作；
（二）对担保贷款单独设立台账，接受有关部门的监督检查；
（三）做好贷后管理工作，及协助担保机构进行债务追索、保后跟踪等。
第五章 办理程序
第十八条 农业贷款担保业务按以下流程办理：
（一）担保机构或放贷银行受理申请企业提交的《担保申请书》等有关文件资料；
（二）担保机构在一个月内完成对申请企业的资信评估与担保初审；
（三）担保机构对核查通过的申请企业向放贷银行出具《担保意向书》，放贷银行在收齐相关资料之日起15个工作日内对申请企业完成贷款审核；
（四）担保机构分别与获准贷款的申请企业及放贷银行签订相关保证合同，办理抵质押登记等有关手续。在资料齐全和取得他项权证的情况下，由放贷银行办理放贷手续。
第十九条 被担保农业企业再次要求贷款担保的，要坚持先还后贷的原则，对前期贷款资金使用效果好、信誉程度高的续贷农业企业，担保机构可简化核查评估手续。
第二十条 担保机构要将上季度发生放贷企业名单、担保贷款额、贷款时效、放贷银行、实际贷款利率等情况汇总报市财政局、市农业局。
放贷银行省（市）级分行指定相关承办网点，并与广州市融资担保中心有限公司签订战略合作协议，同时送市农业局、市财政局。第六章 担保费及手续费补贴
第二十一条 担保机构对被担保企业按担保项目年费率1.2%（月费率1‰）的标准，向被担保企业收取担保费，计算公式：担保费=贷款金额×担保时间（月）×月费率（1‰）。
第二十二条 对于农业贷款担保发生的担保费与按照市场担保费率计算得出的应得担保费之间的差额收益，按同期贷款基准利率的50%与担保费率存在的差额为标准，由市本级财政向担保机构进行补贴。计算公式：担保费差额补贴=贷款金额×担保时间（月）×补贴差额月费率。
第二十三条 被担保企业按期还款的，按照还款金额给予担保机构1%、放贷银行0.5%的贷后管理手续费；被担保企业逾期还款的，按照追回贷款金额给予担保机构1%、放贷银行0.5%的追偿手续费。
对担保机构或放贷银行没有在规定期限内受理并完成放贷工作的，在计算年度贷后管理手续费时，该部分贷款金额予以扣除。
第二十四条 担保费差额补贴、贷后管理手续费及追偿手续费，经放贷银行和担保机构共同核实后，由担保机构委托会计师事务所进行审计，每半年一次向市农业局提交书面申请及审计报告。经市农业局会市财政局核定同意后，按程序在担保资金中支付，每半年结算一次。
第七章 风险管理及代偿责任
第二十五条 担保机构发现被担保企业未按合同约定使用贷款，或发现被担保企业恶意逃避偿还贷款行为的，应及时协同放贷银行采取预防风险的措施。第二十六条 放贷银行对已到还款期限或经宣布提前到期而未依时归还的农业贷款担保项目，在逾期之日起5个工作日内向被担保企业发出逾期还款催还通知书并抄送担保机构。
第二十七条 担保机构获知约定企业还款出现逾期时，应积极做好逾期还款追收工作，并及时报市财政局、市农业局。
逾期还款在限期内（最长不超过6个月）仍无力归还的，放贷银行可依合同约定出具《代偿通知书》
并提供相关证明文件，向担保机构申请代偿。
第二十八条 担保机构收到放贷银行的《代偿通知书》后，对符合代偿条件的项目，在10个工作日内，按政府担保资金代偿30%，担保机构自有资金代偿60%的比例，向放贷银行代为清偿债务本金。
担保机构可与放贷银行在合作协议中约定免除担保责任的具体情形或条件，并报市财政局、市农业局。第二十九条 担保机构代偿后应会同放贷银行积极履行代位追偿权，向被担保企业追偿。
追回（或部分追回）款项先归还银行正常利息（不含罚息），再按照3：6：1比例分配给政府担保资金专户、担保机构和放贷银行。
第三十条 已由担保机构代偿的农业贷款担保项目，被担保企业债务有下列情形之一的，认定贷款担保发生损失：
（一）被担保企业及为其提供担保的其他方因破产且其破产财产处置收入分配后，仍无法收回债权的；
（二）经申请强制执行等法律程序后仍无法收回，被法院裁定中止执行超过两年或终止执行的；
（三）符合法律法规规定可认定为贷款担保发生损失的其他情形。
担保项款本金净损失生损失的，由权，向被担保企业追偿。第三十一条 农业贷款担保项目发生损失，由政府、担保机构和放贷银行，按照 3：6：1的比例分担贷款损失风险。即贷款本金发生的净损失，由政府分担30%、担保机构分担 60%、放贷银行分担 10%。其中政府分担部分，以担保资金余额为上限，对已分担损失的担保项目应账销案存。担保机构和放贷银行的损失核销按照其内部管理规定办理。
第三十二条 放贷银行和担保机构共同负责核定贷款本金发生的净损失，由担保机构委托会计师事务所对净损失情况进行审计，每半年一次向市农业局提交贷款担保净损失确认申请及审计报告，报市农业局会市财政局核定确认应由政府分担的贷款担保本金净损失。对于农业贷款担保本金发生净损失，每年由市农业局会同市财政局核定需补充的农业贷款担保本金金额，由市财政局按程序予以补足。
第三十三条 当农业贷款担保资金总代偿率（总代偿率=累计代偿金额余额/农业贷款担保本金余额）达到20%时，担保机构应暂停受理新的担保业务，并与放贷银行协商采取进一步的风险控制措施，报市财政局、市农业局批准后再恢复担保业务。
第三十四条 放贷银行与担保机构应积极履行贷后管理的义务和责任。放贷银行与担保机构在贷后管理中有过失的，担保资金对该笔贷款损失不予分担。贷后管理的过失包括放贷银行或担保机构未按照内部管理制度进行贷后检查、知道或应该知道贷款出现风险而未采取风险控制措施、未采取有效资产保全措施等。
对担保机构、放贷银行、被担保企业在贷款担保过程中存在违法违纪行为的，5年内取消其申请本市各项财政性扶持资金的资格，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第 427 号）的有关规定依法予以处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。
第三十五条 担保机构每年应委托会计师事务所对担保资金收支情况进行审计，出具的审计报告应分别报送市农业局和市财政局。对发现的问题要及时组织进行整改，确保专款专用。第八章 附则 第三十六条 本办法自发文之日起施行，有效期5年。有关法律法规、政策依据变化或有效期届满，根据实施情况依法评估修订。
第二篇：审计报告
审计报告书
月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。
一、审计工作内容
（一）审计目标
经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题
（二）审计程序
查阅会计凭证，询问经济业务事项
合同审核登记监督
工程项目审查监督
（三）审计检查范围
根据财务科2016年1-3月会计凭证
根据2016.01-03月合同台帐
特戊酸工程
（四）审计发现问题：
本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5
2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。
3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。
三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况
对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。
自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。
2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大
XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录
XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5
元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。
XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。
3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理
特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格
特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清
土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。
四、审计建议 1.财务审计建议
对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5
力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。
财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议
对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。
对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。
对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5
（1）对于工程项目现场管理的建议
目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格
对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。
工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。
2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5
第三篇：审计报告（范文模版）
标准审计报告的参考格式
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市
二○××年×月×日
带强调事项段的无保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、意见段（略）
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
否定意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。
四、审计意见
我们认为，由于“
（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市
二○×二年×月×日
保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“
三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
（其他略）
三、导致保留意见的事项
ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除“
（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
无法表示意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“
（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础
三、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
由于“
（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
第四篇：审计报告
案例：
1.对下列各种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？
（1）审计人员为观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。
（3）审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他审计人员的工作予以复核。
2.ABC会计事务所所接受的委托，由审计人员A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2004进行审计时，认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求：
1.请说明ABC会计师事务所审计人员A和C对甲股份有限公司2005会计报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，应如何处理；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，审计人员应执行的审计程序。
2.若审计人员A和C经审计后认为，除2004年的库存商品确实应予以转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出审计人员应发表的审计意见类型，并说明原因。
3.审计人员王豪和李民对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）审计时，对该公司是否能持续经营产生怀疑，并实施了必要的审计程序，假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况：
1.ABC公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况，管理当局采取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。
2.ABC公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，但未在会计报表中进行适当披露。
3.ABC公司在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表，或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后，无法获取必要的审计证据以证明ABC公司是否能持续经营。要求：请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。
4.ABC股份有限公司为进行配股，根据证监会的有关要求，委托MM会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计，并于2006年3月10日在证券报上公布了《ABC股份有限公司报告摘要》，其中MM会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一，内容如下： 审计报告
MM所会字［2006］54号 ABC股份有限公司董事会：
我们接受贵公司委托，审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
MM会计师事务所：（公章）
中国注册会计师A（签章）
（地址）
中国注册会计师B（签章）
（时间）2007年3月5日
请问：该审计报告是否正确，请说明理由。
5.下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。
（1）XYZ公司2006净利润为16万元，审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001处于停建状态，贵公司2006对上述项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计XYZ公司2006年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要时关注到以下两种情况：一是XYZ公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是XYZ公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国A公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时，认为XYZ公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但XYZ公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终，审计人员对XYZ公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。（3）XYZ公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元，利润总额为982万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明表述如下：“如附注五所述，贵公司累计投资收益1 940万元，其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供A公司2000年和2006年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对A公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”
（4）XYZ公司2006净利润-10 967万元，总资产111 696万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下：“根据我们的审查，a.2006年，贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损，账面亏损人民币10 967万元，实际亏损金额31 729万元，贵公司净资产出现负数，账面资产总额为人民币111 696万元，实际资产总额为95 816万元，账面净资产为人民币-10 188万元，实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起，涉及金额人民币21 646万元，其中，贵公司作为被告的53起。一审均已败诉，涉及金额人民币20 267万元；贵公司作为原告的13起，涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元，贵公司拒绝进行调整。”（5）审计人员对XYZ公司2006的会计报表发表了无保留意见审计报告（标准报告），但XYZ公司的会计报表附注
（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司状告XYZ公司侵犯其专利权，要求赔偿322万元，截至2006年12月31日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：
(1)大华公司1997会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。（2）该公司当年6月购入手机两部，共25 000元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。
（3）公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：
针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。
o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议，请草拟一份审计报告。o
第五篇：2017新版审计报告
审计报告
ABC 股份有限公司全体股东 :
一、对财务报表审计的报告 〈一〉审计意见
我们审计了 ABC 股份有限公司(以下简称公司)财务报表，包括2016 年 12 月 31 日的资产负债表 , 2016 的利润表、现金流量、所有者权益变动表以及财务报表附注。
我们认为 , 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的 规定编制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况以及 2016的经营成果和现金流量。(二〉形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报 告的 “注册会计师对财务报表审计的责任” 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则 , 我们独立于公司 , 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信 , 我们获取的审计证据是充分、适当的 , 为发表审计意见提供了基础。(三〉关键审计事项
关键审计事项是根据我们的职业判断,认为对本期财务报表审计 最为重要的事项。这些事项是在对财务报表整体进行审计并形成意见的背景下进行处理的,我们不对这些事项提供单独的意见。
[按照《中国注册会计师审计准则第1504号一一在审计报告中沟 通关键审计事项》的规定描述每一关键审计事项。]
(四〉管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公
允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时,管理层负责评估公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算公司、停止营运或别无其他现实的选择。
治理层负责监督公司的财务报告过程。
(五〉注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保 证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 大错报存在时总能发现。错报可能由舞弊或错误所导致,如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则错报是重大的。
在按照审计准则执行审计的过程中,我们运用了职业判断,保持了职业怀疑。我们同时 :(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险;对这些风险有针对性地设计和实施审计程序;获取充分、适当的审计 证据 , 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故 意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上 , 未能发现由于舞弊导致的 重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2)了解与审计相关的内部控制 , 以设计恰当的审计程序 , 但 目的并非对内部控制的有效性发表意见。
(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关 披露的合理性。
(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时 , 基 于所获取的审计证据 , 对是否存在与事项或情况相关的重大不确定性 , 从而可能导致对公司的持续经营能力产生重大疑虑得出结论。如 果我们得出结论认为存在重大不确定性 , 审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分 ,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于审计报告日可获得的信息。然而 , 未来的事项或情况可能导致公司不能持续经营。(5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露), 并评价对务报表是否公允反映交易和事项。
除其他事项外 , 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重 大审计发现(包括我们在审计土识别的值得关注的内部控制缺陷)进行沟通。
我们还就遵守关于独立性的相关职业道德要求向治理层提供声
明,并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以
及相关的防范措施(如适用)与治理层进行沟通。
从与治理层沟通的事项中,我们确定哪些事项对当期财务报表审 计最为重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事 项,除非法律法规不允许公开披露这些事项,或在极其罕见的情形下, 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
二、对其他法律和监管要求的报告
[本部分的格式和内容,取决于法律法规对其他报告责任的性质的规定。法律法规规范的事项(其他报告责任)应当在本部分处理, 除非那些其他报告责任与审计准则所要求的报告责任涉及相同的主
题。如果涉及相同的主题,其他报告责任可以在审计准则所要求的同 一报告要素部分中列示。当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一主题,并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准 则规定的责任予以清楚地区分(如差异存在)时,允许将两者合并列
示(即包含在对财务报表审计的报告部分中,并使用适当的副标题)。]
负责审计并出具审计报告的项目合伙人是[姓名]。
xx会计师事务所(盖章)中国注册会计师: XXX(签名并盖章)
中国注册会计师: XXX(签名并盖章)
中国大连市 二O一七年 月 日
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