浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

第一篇：浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

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浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

论文关键词：政府投资项目；国有固定资产；审计质量；提高措施

论文摘要：当前，招商引资已成为各级政府发展经济的重要手段，城乡居民实现小康和生活水平不断提高是各地经济发展的主要体现。随着招商引资硬环境要求的不断提高和城乡居民生活环境改善需求，国有固定资产投资建设规模在不断扩大，并且每年成翻番趋势。因此，提高国有资金利用率和减少投资成本自然就成为各级政府和社会关注的焦点，这就使得提高国有固定资产投资的审计质量显得尤为重要。

随着国有固定资产投资审计领域和审计的影响范围不断扩大，审计质量越来越受到社会民众的关注。它是审计工作的生命，是审计工作的立足之本，事关审计事业的生存与发展，而且贯穿于审计工作的全过程，所以，提高国有固定资产投资审计质量是一项系统工程，它需要把握好审计过程中的每个环节。下面笔者根据多年的工作实践谈谈如何提高国有固定资产投资审计的质量。

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一、营造良好的审计氛围

领导重视是改善审计监督环境，从而提高审计威信的前提条件。近年来，政府把国有固定资产投资审计作为政府监督机制的重要组成部分，不断提高审计的地位和作用［1］。随着政府对外招商引资的力度不断加强，各自管辖范围内的硬件设施需不断提高和完善，由此形成每年的固定资产投资成倍递增。为了有效地提高国有资金的利用率和防止国有资金流失，政府制定了固定资产投资审计的相关行政性文件，规定凡使用本级政府国有资金投资建设项目的工程结算必须由各级政府审计部门审计，审计部门出具的审计报告作为政府财政部门拨款或付款的唯一依据［2］。另外政府还出台有关政策，确定审计部门应从事后审计，变成事前审计、事中审计，积极参与项目从可行性研究、立项、设计、招投标到施工一系列过程。在具体工作中，政府领导十分重视审计部门提出的意见和建议，并都作出重要批示，对于一些重要和普遍性的问题，都要召开涉及有关部门参加的会议，听取审计汇报并要求逐项研究落实。审计作为政府的职能部门，只有紧紧围绕经济建设中心，抓住党政领导关注的重点、热点和难点问题开展审计工作，发挥耳目和参谋作用，才能引起领导对审计工作的重视，审计部门的威信才能不断得到加强，从而改善各级政府范围内的审计监督环境，并提供良好的审计氛围，为审计提供强有力的后盾。

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二、制定审计质量规范标准

俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制定审计工作的质量标准是提高审计工作质量的必要条件。标准的制订必须遵循以下两条根本性原则：一要依法独立审计，保证审计工作不受外界客观条件的干扰。二要实事求是、客观公正，保证审计工作在“以事实为依据，以法律为准绳”的基础上进行。审计质量标准符合如下几点要求：首先，审计程序必须合法。审计的全过程要符合审计法规定的审计工作程序，并严格按照上级主管部门制定的审计工作程序开展审计工作。其次，审计人员要订立周密完备的审计方案。确定审计项目制定审计方案时，审计人员要围绕审计的目的、范围、时间及要求等方面周密地制定出审计方案，明确审计方法和步骤、审计人员的组成和分工。再次，审计的事实必须清楚，审计证明材料充分确凿，是审计过程中至关重要的一环。这是要求审计人员在审计过程中的事实认定和取证要做到事出有因，并符合审计材料必须具备的客观性、相关性、真实性、完整性、有效性的要求。第四，法律法规要运用得当。在事实、证据确凿的前提下，审计人员必须正确地运用相关的法律和法规，针对被审计单位的违法事实适用合适的法律和法规，严格区分违规、违纪的界限，同时在处理时做到宽严适度；注意在处理违法违纪行为时引用的法律、法规时效性，同时还注意国家的法律、法规与地方性法规、规章制度的先后执行关系；对同一违法行为的定性和处罚，要适用同一个法律、法规。第五，审计报告要客观明了，结论和决定正确无误，法律咨询s.yingle.com

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报告如实反映客观事实，定性准确，评价公正，处理事项有法可依，建议可行。

三、“创新”提升审计质量

审计是一项复杂繁琐的活动，它涉及的面广、事件多、审计时间较长、审计人员水平参差不齐。审计工作要整体上见成效，只有坚持“质量第一、质量立审”的原则，坚持不断地创新，并真正理解审计质量的内涵，把审计项目管理、审计制度订立、审计成果运用等诸多环节与审计机关各部门之间的行动协调起来，才能有效地保证审计质量。

（一）审计项目管理创新求落实

审计项目管理是一项全过程的综合性活动，在实际工作中，一定要切入关键环节，抓住重点，力求突破。譬如审计过程中的二、三级复核，它和真正审计实施不一样，是从第三方角度，去客观地审阅、评判审计组的意见和被审计单位的意见，它就像工厂里的质检环节，只有把好这一关，才可以全面提升审计质量，千万不能走过场。认真做好二、三级复核，一方面，可以促进审计质量控制制度的有效落实。针对具体审计项目实施中暴露出来的问题，我们结合实际与审计人员一起研究探讨，进一步加深对质控制度的理解和掌握，促进审计质量

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控制制度真正落到每个审计项目之中。另一方面，可以促使审计人员风险意识的提高。审计风险意识的形成绝非一日之功，通过审计二、三级复核可以经常性地予以提醒，时时给审计人员敲响警钟，帮助审计工作人员审计风险意识的逐步形成。再一方面，促使共性问题的处理趋于统一。通过审计二、三级复核制度的实行，逐步统一对同类、共性问题的定性处理，避免对一些共性问题定性处理宽严尺度不一的现象，体现审计结果的客观、公正性，确保审计质量。

（二）审计制度创新求突破

工程项目审计具有政策性强、技术要求高、业务知识涉及面广的特点，没有健全完善的内部工作制度和规范的审计工作流程，工程项目审计就缺乏权威性，没有了约束力。因此在工程项目审计中，我们一直把工作制度等基础工作建设作为首要工作来抓。为规范工程项目的审计工作流程，提高审计工作质量与效率，我们印发了相关工作制度，进一步规范和完善了工程项目的管理与审计工作流程，明确了相关部门在工程项目管理中的职责及工作衔接与配合。工作制度规定：审计部门应对项目工程量清单和标底进行审核、参与工程项目招投标工作、参与重大项目的跟踪审计和设计变更、参与工程竣工验收；工程项目审计实行二级复核程序；外聘项目实施三级复核程序；报送审计部门审计的工程项目结算书，必须先由工程建设管理部门或监理进行初审，然后再报审计部门审计；对各单位的所有项目，审计机关必

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须出具审计报告，并作为工程竣工结算的依据［1］。

（三）成果利用创新重实效

审计成果是审计质量的最终体现。有些审计项目开展很艰苦并查出很多问题，但最终却效果平平。一个重要的原因就是审计人员对所取得的审计成果分析和利用不够，因此，抓好相应项目审计成果的开发、转化、运用，是审计工作的着眼点，也是不断提升审计质量的重要措施之一。审计结果与审计成果之间并不能等同。只有那些合理恰当的审计结果，通过适时有效地实践运用，才能上升为真正意义上的审计成果。为了做好审计成果的开发、转化、运用，我们必须做到：一要抓好成果的综合分析，注重成果提炼。在查实问题后对其进行定性、定量分析，及时归纳共性问题、提炼倾向性问题、反映苗头性问题，并从体制、机制上和制定、修改、完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法，积极为党委政府领导和有关部门的科学决策提供审计信息，确保审计反映问题的及时整改和制度政策缺陷的及时纠正。二要抓好成果的实现，发挥审计成果作用。审计工作的最终目的是要促使工作规范、纠正错误。审计不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是否被采纳。因此，我们应关注以下二个方面：一是关注审计结论落实情况。审计不仅仅是做给别人看的，更重要的是审计结论落到实处，确实发挥审计的监督作用，要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，确保查出

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四、抓好审计队伍素质教育和建设，为提高审计质量创造条件

审计机关要坚持独立开展工作，并自觉接受社会公众和有关部门的监督，要把审计干部素质培训放在重要位置上，拨出专项经费，加大培训的力度；坚持以考试促培训的方法，实行定期轮训，系统地学习法律法规、审计知识，进行法律法规、方针政策、审计纪律和职业道德的教育，从而为提高审计质量提供必要条件。

五、建立健全项目复核制度

审计机关应做好以下几个方面：一是实行审计组长负责制，审计组长不但要做好项目审计的组织协调工作，而且要对审计组成员的审计资料进行复核，对审计项目质量负全面责任。二是实行二、三级复核制度。审计机关应设立复核机构和专职复核人员，负责对项目全过程进行二、三级复核，并出具复核意见。三是实行集体讨论制度，对审计组完成的每一审计项目，在复核人员复核并经审计机关分管领导审阅后，审计机关应召开业务工作会议进行审议，做出项目定性和处

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理意见［2］。

六、切实加强对项目审计的组织和领导

在审计过程中，无论对审计业务的要求，还是对审出问题的处理都有很高要求和较大的难度。审计机关的领导要充分认识到审计工作的重要性和艰巨性，一方面要精心组织和周密安排好审计工作，并采取得力措施，加强审计现场管理，另一方面要做好与被审计单位的沟通协调工作，支持和保护审计人员依法行使自己的职权，为审计人员提供坚强后盾，为提高审计工作质量创造必要条件。

审计质量是审计工作的生命，事关审计事业的生存与发展，它关乎审计形象，体现审计价值，决定审计工作成败，集中反映审计监督在社会经济生活中的地位和作用。因此，我们一定要进一步提高审计质量，使审计工作在新的阶段实现新的更大发展。

参考文献：

［1］张元杰主编。中国内部审计。北京：中国内部审计协会，2005.1.1.法律咨询s.yingle.com

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［2］纪进主编。审计理论研究文集。南通：南通市审计学会，2007.3.6. 质物返还及质权实现

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 学习贯彻（银行业监督管理法）依法履行监管职责 http://s.yingle.com/w/jj/658365.html

 保险公司哪些事项变更应报中国保监会批准 http://s.yingle.com/w/jj/658364.html

  抵押财产范围 http://s.yingle.com/w/jj/658363.html 银行业监督管理法草案详细规定银监会监管措施 http://s.yingle.com/w/jj/658362.html

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第二篇：浅谈如何提高交通固定资产投资统计质量

浅谈如何提高交通固定资产投资统计质量

作者：周源

摘要：本文从科学地确定每个项目投资统计的起止时间；加强对县级交通部门统计机构的指导、监督；运用多种手段验算统计数据，控制登记误差三个方面，论述了如何提高交通固定资产投资统计质量。关键词：交通 固定资产 投资 统计 科学

交通固定资产投资统计是我国交通部门统计的一项重要内容，统计目的是了解全国交通固定资产投资完成情况，满足交通运输行业宏观调控和行业管理需要。以下是笔者从一名地级交通部门统计人员角度，谈谈如何提高交通固定资产投资统计质量。

一、科学地确定每个项目投资统计的起止时间

交通项目一般都要经历前期阶段、准备阶段、实施阶段和运营阶段，所经历的时间跨度是比较大的。不少基层统计人员在项目前期刚刚启动就开始了固定资产投资统计，一直到项目不再产生建设投资为止。这种做法应当是不尽合理的。按照国家统计局的《交通固定资产投资统计报表制度》要求，固定资产投资统计应当从项目开工开始统计，到项目投产为止。事实上，目前有大部分交通项目都是在项目开工后，开始进行征地拆迁工作，大额投资开始产生，项目投产后，大额投资也基本终止。因此将项目开工和投产作为固定资产投资统计的起终点是比较科学的，至于项目前期工作所产生费用，额度较小，完全可以在项目开工后补充上报，而项目投产后所产生的零星的小额投资，可以按照项目的生产、养护费用上报，并不影响统计数据的真实性。

二、加强对县级交通部门统计机构的指导、监督

首先应当要求县级交通部门统计机构真实、准确、完整、及时地上报统计数据。实事求是、不出假数是统计职业道德的核心内容，统计数据的准确性是统计工作的生命。由于从事交通固定资产投资统计的人员大都不是统计学专业毕业，对统计基础知识、统计法了解不多。因此应当保持基层统计队伍的相对稳定性，各统计人员都做到持证上岗，经常性地组织统计业务培训，加强对基层统计人员的职业道德教育，提高基层统计人员的法律意识。要求基层统计机构健全统计计量工作、原始记录、统计台账等制度和相关的责任制，保证统计资料的来源准确可靠。

其次，地级交通部门统计机构应当采取各种行之有效的措施，使县级交通部门统计机构填报的统计报表标准化、规范化。由于县级交通部门统计机构数量繁多，如果各单位填报的报表格式、表式、单位不统一，则下一步的数据整理工作无疑是非常困难的，所以有必要为基层统计人员提供标准化统计模板，并对需要填报的数据的逐条说明填报方式、方法；对于基层统计人员填报的不规范报表，应及时指出，并要求其及时整改。

最后，应当加强对县级交通部门统计工作的检查、监督。检查、监督的目的无疑是确保统计数据的真实性，交通固定资产投资统计和其他统计相比，更容易检查数据的真实性，最简单的方法是随机选择部分项目，将完成投资额和工程形象进度作对比，大致可以判断数据的真实性。此外，县级交通部门统计机构的原始记录、台账也应当定期检查。

三、运用多种手段验算统计数据，控制登记误差

统计调查资料是统计调查工作成果的反映。准确、可靠的统计调查资料，是统计分析、统计研究可靠性和准确性的基础，也是整个统计工作质量的基础。为了取得准确的统计资料，必须采取各种措施，防止可能发生的各种统计调查误差，把它缩小到最低限度。统计调查误差分为登记误差和代表性误差，由于交通固定资产投资统计属全面调查，因此不存在代表性误差，以下谈谈如何减少登记误差。

首先，应当要求基层统计人员对填报的数据自检。交通固定资产投资统计一般包括交通建设项目投资完成情况统计、新增生产能力统计、资金到位情况统计等。各统计指标按照月份、年份来排列一般都可以构成一个时间序列或时点序列，基层统计人员应当按照各个数列的逻辑关系，对填报的数据自行校对，以减少登记误差。

其次，地级统计机构应当科学地梳理县级交通部门统计机构上报的统计数据，采用多种途径进行数据校核。县级交通部门统计机构数量繁多，而且存在统计数据需要合并或分解的情况，如跨县（市、区）项目需要将相关县（市、区）数据合并，而养护工程、安保工程等项目为地市级管理的项目，但是在扶贫统计中又需要将贫困县单独拆解，因此应当科学地梳理各统计机构上报的数据，使之条理化。在实际统计工作中，可借助Excel等办公软件，科学地设计数据整理程序，每一期统计报表都应当按照分县（市、区）、分行业（如高速公路、普通公路、公路站场等）等各种不同的标准汇总各个数据指标，既可以用于数据自校，控制登记误差，也可以为下一步统计分析快速地提供各种汇总数据。

统计工作的最终目的是为科学决策服务，提高交通固定资产投资统计质量，是各级政府和交通管理部门在交通投资建设方面科学决策的基础。只有真正认识到这项工作的重要性，抓好基层统计队伍职业道德和业务素质的培养，合理利用现代化信息技术，采用正确的统计方法，才能不断提高统计质量，促进交通建设科学发展。

第三篇：重点归纳——固定资产投资审计

审计准备阶段工作： 1． 确定审计项目 2． 成立审计小组 3． 编制审计方案

4． 初步手机审计资料

5． 下达审计通知书（或签订审计委托书）

※ 建设项目投资决策审计的内容：

1． 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2． 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）

3． 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4． 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）

设计工作审计的内容：

1． 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2． 审计设计依据 3． 审计设计方案 4． 审计审计图纸 5． 审计设计收费

6． 审计设计质量保证体系

建设项目招标投标程序： 1． 建设单位项目报建 2． 招标管理机构审查 3． 招标申请

4． 资格预审文件、招标文件的编制与送审 5． 编制标底

6． 发出招标邀请函 7． 资格审查

8． 发出或发售招标文件 9． 勘察现场

招投标审计的要点：

1． 审计招标投标条件是否具备

2． 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理 3． 审计标底与投标报价是否真是、准确 4． 审计招投标程序是否合法合规

5． 审计招标投标的管理工作是否规范

※ 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同 ※《招投标法》P359

10．投标预备会议

11．投标文件的编制与递交 12．工程标底价格的报审 13．开标 14．评标 15．中标

16．签订合同

基本程序

招标－投标－开标－评标－中标－合同 合同审计的内容：

1．审计合同是否合法有效 2．审计合同内容是否完整 3．审计合同条款是否矛盾

4．审计合同条款表达是否清楚 5．审计合同签定条件是否具备

※ 判断：独立法人单位的合同不需要审批

签订合同本身内容外，价格也要补充

语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）

设计概算的费用构成： 1． 建筑工程费用

2． 设备安装工程费用

3． 设备购置费

4． 工器具及生产家具购置费用 5． 其他工程费用 6． 预备费

7． 建设期贷款利息

※ 计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费

※ 计算：预备费

基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率

价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工决算审计的程序与内容： 1． 审计施工合同 2． 审计单位造价

3． 审计工程量及各项费用的计算

4． 审计设计变更

5． 审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）6． 审计独立费用

审计主要审计哪些资料：

施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等 资金运动流程：

货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产

财务核算规定

绩效审计重点、难点、发展：

1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系 2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）

经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）

三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3． 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济

4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”

5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）

建设项目质量管理审计要点：

1． 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

2． 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包 3． 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标 4． 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理

5． 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续

6． 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求

7． 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工

8． 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收

9． 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料 11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理

12．审查国家机关工作人员在建设工程质量监督管理工作总有无玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，依法给与行政处罚

第四篇：浅谈固定资产投资效益审计

投资效益审计是对政府投资项目以其实现经济、社会环境等效益的程度和途径为内容，以促进投资效益的提高为目的所进行的审计。通过建设项目投资效益审计，可以揭示在投资领域存在的带有倾向性和普遍性的问题，深入分析问题存在的原因，提出针对性的意见和建议，帮助改善工程建设项目的管理，降低工程成本，提高建设项目的投资效益。

目前，在实际审计中，往往把造价审核作为投资审计的重点，认为工程造价核减了多少万元，为财政节约了多少资金，就认为达到了投资效益审计的要求。其实，真正意义上的投资效益审计，应该是一个系统的工程审计监督过程，应该从项目立项、设计、采购、招标、施工、监理等到工程决算，再到工程完工项目效益调查全过程监督。因此，我们在进行工程造价审计的同时，还应把审计的关口前移，加大对项目的跟踪审计，将审计参与到整个项目建设过程当中，我们认为，在工程造价审计的同时还应从以下几方面进行跟踪审计：

一、决策阶段对建设项目立项决策科学、正确性的审计

项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的好坏。可行性研究作为一种投资决策方法，从市场、技术、工程建设、经济及社会等多方面对建设项目进行全面综合的分析和论证，依其结论进行投资决策可大大提高投资决策的科学性，提高投资效益。所以投资效益审计也应把对可行性研究报告的分析作为审计的一个重要方面。建设项目可行性研究审计主要内容：

1、审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；

2、审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；

3、审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。

二、设计阶段对项目设计概算、预算是否科学合理的审计

设计阶段的工程造价是整个工程造价控制的龙头。编制设计概算并进行分析，可以了解工程各组织部分的投资比例，对提高投资决策和设计质量，减少投资损失，加工程建设进度，充分发挥投资效益具在十分重要的意义。所以进行投资效益审计时对概预算文件审计是非常必要的。概预算审计的主要内容：

1、审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。

2、审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。

三、招投标阶段对项目招投标是否公正、合理的审计

对建设项目实行招投标是为了保护国家利益、社会公共卫生利益和当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。而在实际操作中，由于招投标过程不太规范，存在串标、陪标现象，建设单位为了获取项目压低造价或为了个人利益抬高造价等现象。因此对招投标工作的审计主要审查：

1、审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象，施工单位在投标过程中是否存在陪标现象；

2、审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价、影响工程质量的情况。

四、施工阶段对工程管理和监理的审计

在审计中发现有些项目在施工阶段不严格按设计图纸要求施工，而是随意扩大建设规模或提高建设标准等，从而造成投资额的增加。另外，由于建设单位或监理单位有些人员业务素质低，工作管理不到位，对签证及隐蔽资料不能严格把关，从而造成投资损失浪费。因此，对工程管理和监理的审计，要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理，加强现场管理、监理，实施跟踪监管，发现增加建设规模或提高建设标准增加基建投资的、发现工作失误或弄虚作假给政府造成投资额增大或者基建投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。

五、运营阶段对投资效果的审计

通过对项目建成后的投入运营状况分析，客观评价项目建设的工作成效，分析影响项目效益的诸多因素，以便更好地促进项目投资效益的提高。主要从以下方面来进行：

1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响；

2、通过对投资预算（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低；

3、通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力；

4、分析现金流量，评价项目贷款偿还能力。

第五篇：固定资产投资审计题一

《固定资产投资审计》题一

一、判断题

（√）1.一个建设项目可以是一个投资主体，也可以有若干个投资主体。

（×）2.同属一个部门、一个地区或一个企业集团，但不属于一个总体设计范围，互不关联、分别核算又分别管理的项目也可以作为一个建设项目。

（√）3.凡没有各类建筑物、构筑物的建造，不需要安装设备、工具器具的投资活动，只作为固定资产购置，不作为建设项目。

（×）4.把以节约、增加产品品种、提高质量、治理“三废”、劳保安全为主要目的的作为基本建设项目。（×）5.以利用企业基本折旧基金、企业自有资金和银行技术改造贷款为主的作为基本建设项目。（×）6.无论是全民所有制单位，还是非全民所有制单位，都把建设项目划分为基本建设项目和技术改造项目。

（×）7.某单位再建的项目，其新增加的固定资产价值只有超过该单位原有全部固定资产（原值）5倍以上的，才能算新建项目。

（√）8.原有固定资产因自然灾害、战争和人为灾害等原因已全部或部分报废，又投资重新建设的项目。这类项目，不论是按原有规模恢复建设，还是在恢复中同时进行扩建的，都算恢复项目。

（√）9.现有企业、事业单位由于改变生产布局或环境保护和安全生产以及其他需要，搬迁到另外地方进行建设的项目，不论其建设规模大小，都属于迁建项目。

（×）10.按投资额标准划分的建设项目，基本建设生产性建设项目中能源交通原材料部门的项目投资额达到3000万元以上的为大中型建设项目。

（√）11.中央有关部门与各级地方部门及企业、事业单位合资建设的项目，其隶属关系按项目所在单位行政上的隶属关系确定。属于合建的中央项目，全部投资（包括地方的部分投资）均列入“中央”；合建的地方项目，全部投资（包括中央的部分投资）均列入“地方”。

（×）12.按照中长期投资计划拟建而又未立项的建设项目只作初步可行性研究或提出设想方案供决策参考，不进行建设的实际准备工作，其建设项目处在建设的筹建项目阶段。

（√）13.凡总体设计或计划文件中所规定的任何一项永久性工程，只要破土开槽按设计图纸施工，均为正式开工项目。

（×）14.全部建成投产项目，从内容上看，要求生产性和非生产性工程全部建完。从时间上看，全部建成投产日期迟于全部竣工日期。

（×）15.开工日期是指建设项目设计文件中规定的任何一项永久性工程第一次正式开槽开始施工的日期。如发生了工程地质勘察、平整土地、旧建筑物的拆除、临时建筑、施工用临时道路、水、电等施工均算正式开工。

（×）16.生产准备是施工项目投产前所要进行的一项重要工作，生产准备工作在竣工验收阶段进行。（×）17.建设项目审计就是对建设项目建设过程中各项技术经济活动和记载这些技术经济活动的文件资料进行审计。

（√）18.建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。（√）19.建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。

二、填空题

1.一个建设项目在完成过程中有三个约束条件，一是时间的约束，二是（资源的约束），三是质量的约束。2.我国目前规定（五万）元以上的为建设项目，（五万）元以下的为固定资产购置。3.按管理需要，对建设项目的分类，划分为（基本建设项目）和（技术改造项目）。

4.按照建设项目的建设性质不同，基本建设项目分为新建、（扩建项目）、（改建项目）、（恢复项目）和迁建项目。

5.各类投资主体联合投资的建设项目，其主要形式有：生产联合体、（资源开发联合体）、科研与生产联合体和（产销联合体）。

6.一个单项工程一般有若干个（单位工程）所组成

7.一个建设项目一般由若干个（工程项目/单项工程/单体工程）所组成。8.工程概、预算均是以（设计文件）为单位编制的9.设计一般包括初步设计、技术设计和（施工图设计）

10.生产准备工作一般发生在（建设阶段后期，施工项目投产前）

11.设计文件一般包括图纸（设计）和设计概算

12.设计概算不应突破投资估算（10%）以上

13.三通一平是指（通电）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建设单位选择施工单位的方法有委托和（招标投标）两种。

15.固定资产投资包括（基本建设投资）、（更新改造投资）和其他固定资产投资三个部分。

16.我国建设项目审计的主体由（政府审计机关）、（社会审计组织）和内部审计机构三大部分所构成。

三、选择题

1.投资估算是在（B）文件中总投资额的估算：

A、项目建议书

B、可行性研究报告

C、设计概算

D、审计报告

四、名词解释 1.建设项目

答：我们把筹措一定量的资金，经过决策和实施（设计、施工）一系列建设程序，在一定约束条件下以建成固定资产为目标的一次性投资项目称为建设项目。根据我国现行规定，建设项目具体是指：按照一个甲方的总体设计要求，在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。2.建设项目审计

答：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。

五、简答题（本题共3小题，每小题5分，满分15分。）

1.建设项目的特点是什么？

答：

（一）建设项目具有固定性、多样性和建设过程的长期性等特点

（二）在一定的约束条件下，以形成固定资产为目标的特点

（三）要经过一定的建设程序和特定的建设过程

（四）投资规模的限定性

2.建设项目的开工前准备阶段的主要工作有哪些？

答：

1、编制并报批项目建议书

2、编制并报批可行性研究报告3.编制设计文件

4、进行建设准备

5、编制建设计划

6、选择施工单位，签订施工合同

3.按照《中华人民共和国招标投标法》的规定，凡是在我国境内进行的下列建设项目必须进行招标的有哪些？

答：（1）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益，公众安全的项目；（2）全部或部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（3）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。

4.从建设项目审计的内涵上看，建设项目审计范围包括哪四个层次？ 答：第一，建设项目投资建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益。

第二，是指对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审查监督。

第三，是指对所有所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料等进行审查。

第四，是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。5.建设项目的审计依据有哪些？

答：

1、方针政策。主要是指党和国家在一定时期颁发的与国民经济发展有关的宏观调控政策、产业政策和一定时期的发展规划等。它们直接影响建设项目的投资决策审计工作，是建设项目审计的宏观性的与指导性的依据。

2、法律、法规。这是建设项目审计时必须严格遵照执行的硬性依据。主要包括：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。

3、相关的技术经济指标。具体是指造价审计中所依循的概算定额、概算指标、预算定额以及建设项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。6.如何界定不同的审计主体的审计范围和工作重点？

答：政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目；社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计，在我国的审计实务中，社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。7.项目建设的主要程序是什么？其关键工作有哪些？ 答：我国建设项目的建设程序主要包括以下三大主要阶段：

开工前期准备阶段，该阶段的主要工作包括

1、编制并报批项目建议书

2、编制并报批可行性研究报告

3、编制设计文件

4、进行建设准备

5、编制建设计划

6、选择施工单位，签订施工合同

（二）在建阶段在此阶段中，施工单位的主要任务是按设计要求进行施工建设，建设单位的主要任务是保证建造材料和建设资金的供应，全过程进行项目管理。在建设阶段后期，还要进行生产准备工作。

（三）竣工验收阶段，建设单位应认真做好竣工验收的准备工作，主要有：（1）整理技术资料（2）绘制竣工图纸（3）编制竣工决算。8.建设项目审计的主要内容是什么？

答：

（一）从项目建设程序上看，建设项目审计包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大主要部分。

（二）从建设项目审计内容的专业特征上看建设项目审计包括工程技术审计，财务收支审计，技术经济审计，建设管理审计等多项内容。

（三）建设项目的范围上看 建设项目审计包括基本建设项目审计、技术改造项目审计和其他投资项目审计等三大主要部分。

9.建设项目开工前审计的主要内容是什么？

答：开工前审计是指建设项目审计部门对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括投资决策审计，勘察设计审计，资金筹集审计，开工前准备工作审计，招标投标与施工合同审计等多项内容。10.建设项目审计的主要特点有哪些？

答： 与其他专业审计相比，建设项目审计有其自身固有的特点，主要表现在：

（一）审计范围的广泛性

（二）审计过程的阶段性

（三）审计方法的灵活性

（四）审计内容的复杂性 11.我国当前的建设项目审计工作中还存在着哪些主要问题？

答：

（一）投资决策审计尚处于空白阶段，审计部门不能从项目建设源头把关，致使许多建设项目由于投资决策不科学而效益低下甚至产生负向效益。

（二）建设项目决算审计困难重重，审计深入度受招标投标工作的直接影响，致使造价审计难以到位。

（三）建设项目质量审计难以深入，审计风险加大，审计的力度显得不足。12.我国建设项目审计发展趋势如何？

答：

（一）重视建设项目开工前审计，向前期投资决策审计延伸

（二）加强技术审计，向设计方案审计延伸

（三）重视对建设项目造价的审计，并通过造价审计向工程管理审计和质量审计方向延伸

（四）建设项目投资效益审计方向延伸。13.建设项目审计的任务是什么？

答：1.保证国家方针政策、法令章程的贯彻执行，监测稽核各部门、各地区、各单位执行国家中期建设计划和建设计划情况，检查其建设支出预算、投资贷款计划的情况及其结果。

2.评估论证建设项目的可行性研究、设计方案、经济效益与社会效益；检查投资贷款、预算拨款、利用外资和自筹资金投资建设的管理控制和使用效益。

3.审查评价建设单位以及国家投资建设有关联的经济组织的财务收支和经济效益；积极维护国家财经纪律，及时揭露投资建设听违纪行为，保护国家和人民的经济利益。

4.考核和评价建设项目经济责任制的执行情况，帮助有关部门和单位总结建设管理的经验和教训，改进投资建设管理工作，保证建设质量，提高投资效益。