税务会计与筹划习题

第一篇：税务会计与筹划习题

税务会计与税收筹划练习题

第一章 练习题

一、单选题

1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（）

A.法律性 B.专业性 C.融合性 D.筹划性

2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（）的基本前提。

A.纳税期 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度 3.一种税区别于另一种税的最主要标志是（）

A.税率 B.课税对象 C.计税依据 D.税目 4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现（）

A.生存权 B.发展权 C.自主权 D.自保权

二、多选题

1.税务会计的原则有（）

A.权责发生制与收付实现制结合的原则 B.配比原则

C.划分营业收益和资本收益原则 D.税款支付能力原则 2.税率的基本形式有（）

A.浮动税率 B.比例税率 C.累进税率 D.定额税率 3.我国现行税制的纳税期限形式有（）

A.按期纳税 B.按次纳税

C.按月纳税 D.按年计征，分期预缴 4.税收筹划基本方法包括（）

A.恰当选择税收筹划的切入点 B.充分利用税收优惠政策 C.高纳税义务转化为低纳税义务 D.税收递延 5.税务会计的基本前提有（）

A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度

三、判断题

1.纳税主体和会计主体是一致的。（）

2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）3.避税是一种违法行为。（）4.税负转嫁适用于所得税。（）

四、案例分析题

纳税人李某拖欠税款8 000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9 000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款8 800元。国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费100元，将剩余的700元退还给李某。

李某认为，国税分局违反了《税收征管法》的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。

请分析国税分局的做法是否合理？

第二章 练习题

一、单选题

1.以下不属于我国现行增值税税率的是（）A.17% B.13% C.11% D.零税率 2.下面使用13%税率的项目有（）

A.销售农机整机 B.销售农机零件

C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入 3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）

A.17万元 B.17.85万元 C.117.99万元 D.19.89万元

4.2009年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间2000年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（）

A.按3%的征收率计算 B.按4%的征收率计算 C.按4%的征收率计算后再减半征收 D.免征增值税

二、多选题

1.以下属于我国现行增值税征收率的是（）

A.3% B.4% C.5% D.6% 2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。A.大型机器设备 B.电力 C.热力 D.房屋

3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）A.用于生产免税产品 B.用于装修办公楼的会议室 C.转售给其他企业 D.用于对外投资

4.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）A.3%的征收率 B.4%的征收率 C.17%的税率 D.13%的税率 5.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）

A.增值税劳务 B.营业税劳务 C.销售货物 D.销售不动产

6.取得普通发票（或收购凭证）后，下列情况中可以抵扣进项税额的是（）A.从小规模纳税人购进农产品 B.从废旧物资经营单位购进废旧物资 C.对外支付运费 D.从农业生产者购进农产品 7.下列不能免征增值税的有（）

A.纳税人销售增值税转型后购入的设备 B.利用废旧物资加工生产的产品 C.纳税人销售增值税转型前购入的设备 D.废旧物资回收经营单位销售货物

三、判断题

1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。（）

2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。（）3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。（）4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（）

5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不小于规定标准的，也可以认定为增值税一般纳税人。（）

四、计算题

1.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2009年5月发生下列经济业务：(1)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；

(2)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为300元，款项已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖；

(3)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元；

(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价150元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；

(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；

(6)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；(7)把精选煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；

(8)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明的价款为7200元；

(9)从某一般纳税人购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。计算：（1）当期销项税额；

（2）当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应纳增值税。2.某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13%，2009年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：

（1）办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税；

（2）国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款100万元，增值税17万元；（3）购入锅炉一台，认证税控发票注明价款10万元，增值税1.7万元；（4）进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元，进口关税0.35万元，进口增值税0.91万元；

（5）经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的1/4内销，取得含税销售额7万元，海关对其内销行为补征关税0.15万元，补征增值税0.88万元；

（6）该企业内销产品不含税销售额60万元；（7）该企业出口产品离岸价格折人民币40万元。要求：计算该企业当期免抵退税税款。

3.某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：（1）将商品以7折销售；

（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）；（3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。（以上价格均为含税价格）

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方案哪种最优？（不考虑城市维护建设税及教育费附加）

五、分录题

1.华立公司为增值税一般纳税人，位于非增值税扩抵试点地区，销售商品适用增值税税率17%，商品售价除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年3月该公司业务情况如下：

（1）3月1日，销售商品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元。提货单和专用发票已交付购买方B，购买方B已承诺付款。现金折扣条件2/10，1/20，n/30，该批商品的实际成本160万元。3月19日收到买方扣除现金折扣后的款项，存入银行。

（2）3月2日，收到购买方B的来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让(该批商品售出时确认收入500万元，未收款)。经核查，该批商品确实存在质量问题，同意折让。当日收到B公司交来的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）3月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格100万元。合同约定，C公司于3月3日支付预付款30万元，华立公司必须于3月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了专用发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。

（4）3月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已提折旧18万元。

（5）3月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运输发票注明运费10万元，装卸费2万元。（6）3月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款60万元（不含税价），由华立公司代垫运费3万元，运输公司发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品成本45万元。（7）其他资料：当期起初增值税留抵税额30万元。要求：（1）根据上述资料，编制华立公司3月份的会计分录；（2）计算华立公司3月份应缴纳的增值税。

2.某商品批发企业委托A商店（一般纳税人）代销B商品400件，合同规定含税代销价为234元/件，手续费按不含税销售额的5%支付，该商品进价150元/件。请按照下列要求作会计分录。

（1）拨付委托代销商品

（2）收到A商店报来的代销清单

（3）收到A商店汇来的款项和手续费普通发票

（4）结转委托代销商品成本

3.某工业企业6月份将产成品一批对外投资，其账面价值180000元，公允价值200 000元，增值税额34 000元，不涉及补价，未发生相关费用。要求：（1）作出该业务的会计分录

（2）如果涉及补价，假定该企业尚需支付补价16 000元，作出相关会计分录（3）假定该项投资收取补价1万元，作出会计分录。六．筹划题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。现有A、B、C三个企业提供材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税税率为3%的专用发票； C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元，103元，100元。

要求：决策该企业应当与A、B、C三家企业中的哪家企业签订购销合同？

2.A企业（一般纳税人）接受B企业（小规模纳税人）的委托，为B企业加工铸钢件500个A企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采取经销加工，B企业收回每个铸钢件的价格为210元（不含税），有关费用由A企业负担，加工时提供熟铁50吨，每吨作价1250元。由于B企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%代开的专用发票。如果采取来料加工方式，每个铸钢件的加工费收入为82元，加工费共计41 000元，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为1600元。作为A企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？并分析B企业是否能接受A企业的加工方式？

第三章 练习题

一、单选题

1.下列项目中，应征消费税的是（）

A.啤酒屋销售的自制扎啤 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 2.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）

A.卡车出厂价 B.化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 C.钻石饰品出厂价 D.高尔夫球袋的出厂价

3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）

A.5.13万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元 4.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是（）A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 5.下列应视为销售缴纳消费税的情况有（）A.将外购已税产品继续加工成应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资

二、多选题

1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（）A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）

A.用自产应税消费品用于投资 B.用自产应税消费品用于集体福利的 C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的

D.用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的 3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（）

A.货物的批发环节 B.不动产的转让环节 C.产品的连续生产环节 D.商品的零售环节 4.啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（）

A.消费税 B.营业税 C.只征收营业税不征消费税 D.城建税 5.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）

A.每吨增值税计税销售额3012.39元 B.每吨增值税计税销售额2969.66元 C.每吨消费税税额250元 D.每吨消费税税额220元

三、判断题

1.对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）2.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。（）3.鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征增值税。（）

4.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（）

5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（）

四、计算题

1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，达到我国海关前的运杂费10万元，保险费13万元。

（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元。支付到达我国海关前的运杂费6万元，保险费2万元，从海关运到企业所在地支付运费4万元。

（3）从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额300万元，增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，装卸费3万元。

（4）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额100万元，税额17万元。另支付运杂费6万元。（5）将A型小轿车100辆赊销给境内某代理商，约定15日开具专用发票并付款，金额2000万元，税额340万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金11.7万元支付给企业。（6）销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得的销售金额80万元。

其他相关资料：进口原材料和设备的关税均为10%；销售小轿车的消费税税率12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：(1)进口原材料应纳关税和增值税。(2)进口机器设备应纳关税和增值税。

(3)本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。(4)本月应纳消费税。

2.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：

（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；

（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；

（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付运费800元。

假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

五、分录题

1.某酒厂异地销售粮食白酒，包装物单独计价，收取包装物700元（不含税金）。计算出售包装物应缴的增值税、消费税，并作出会计分录。

2.某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代扣代缴消费税，请作出相应的会计处理。六．筹划题

1.长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲产品，加工费120万元。长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。该批产品售价1120万元。甲半成品消费税税率为30%，乙产成品消费税税率40%.如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。要求：分析企业选择哪种加工方式更有利？

2.（1）A酒厂委托B厂将一批价值100万元的粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元；加工的白酒（50万千克）运回A厂后继续加工成瓶装白酒，加工成本、分摊费用共计25万元，该批白酒售出价格（不含税）500万元，出售数量为50万千克。粮食白酒的消费税税率为20%（增值税不计）。

（2）如上例，A厂委托B厂将粮食加工成瓶装白酒，粮食成本不变，支付加工费为75万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为500万元。请比较以上两种产品加工方式的税负。

第四章 练习题

一、单选题

1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）

A.卖冰棍的个人 B.将不动产无偿赠送给他人的行政单位

C.生产集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）

A.境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权 B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C.境外运输公司载运货物入境

D.境内某公司销售其位于境外的不动产

3.下列款项中，属于营业税营业额的是（）A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用 B.黑白铁门市部受托加工收取加工费用

C.非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额 D.管道运输取得的收入

4.某装饰公司为李某提供装饰服务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（）

A.5000元 B.5500元 C.6300元 D.15300元 5.下列收入中免征营业税的有（）A.植物园收取的门票收入

B.文化管开办的少儿美术班收取的培训费用 C．营利性医疗机构的医疗服务收入

D．农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 6.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（）A.金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

C.银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

D.人民银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

二、多选题

1.下列经营活动中应征收营业税的有（）

A.某木材厂包料为某单位装饰展厅 B.某装修公司包工包料为某单位装修展厅 C.某工厂自建一建筑物销售 D.某房地产开发公司自建一建筑物销售 2.下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）

A.建筑工程承包收入 B．游艺厅游艺项目收入 C.银行办理支票业务收费 D.税收咨询收入 3.下列项目中免征营业税的有（）

A.残联举办的餐饮店 B.残疾人员本人提供的应税劳务 C．养老院收取的老人入院费 D.养老院举办的对外餐饮业 4.下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）A.国家收取土地出让金的土地使用权出让 B.土地租赁

C.国家从居民手中征地用于奥运场馆建设 D.企业之间购买土地使用权 5.生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万元以及安装工程款200万元，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）

A.甲按300万元销售额计算增值税销项税，200万元安装工程款缴纳营业税 B.甲按300万元销售额计算增值税销项税 C.乙按200万元安装工程款自行缴纳营业税 D.甲按200万元安装工程款扣缴乙的营业税

三、判断题

1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）

2.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）3.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（）

4.某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，所以不缴纳营业税。（）5.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。（）

四、计算题

1.2008年4季度某银行吸收存款支付利息180万元，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取违约金1.2万元，逾期贷款加收利息4.8万元，代发工资收取手续费1万元，转贴现收入10万元，出纳长款收入1万元。计算银行应缴纳的营业税。

2.A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发，某月发生如下业务：

（1）承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B企业；

（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；（3）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；（4）非独立核算汽车队取得运营收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元； 要求:计算该公司应缴纳及应代扣代缴的营业税。

五、分录题

1.某房地产公司12月份商品房销售收入1100000元，配套设施销售收入260000元，代建工程结算收入200000元。上月应交营业税税款为48000元，纳税期限为10天。计算本月应交营业税，并作会计分录。

2．某工业企业本月将一台新设备租赁给另一家企业，租期一年，年租金120000元；从租赁当月起，每3个月收取租金一次，当月按5%的营业税税率计算应纳营业税500元。作出相应的会计分录。六．筹划题

1.A公司注册资本200万元。受让取得一块土地使用权，支付价款(含税费)共计700万元。现欲以1200万元出售给B公司。2008年企业所得税税率25%, 有以下几种方案，请分析各种方案下企业的纳税情况及其经济利益。

方案一：直接转让土地使用权。A公司直接将土地按1200万元转让给B公司。

方案二：股权直接转让。A公司向B公司直接转让其股权，B成为A新股东，获取土地使用权。

方案三：投资方式。首先A公司将土地作价1200万元与B公司合资成立C公司；然后将在C公司的股权全部转让给B公司。

方案四：合作建房。A、B两公司合作建房，A公司出地，B公司出钱，B独立开发，项目5年完成，第5年B公司支付给A公司价款1514.97万元（按1200万元年利率6%计复利）。

2.北京某文化公司地处北京北海，该公司的土地是国家无偿划拨的，房产是1948年取得的，房产的评估价3000万元。该公司按照国家开发与文物保护并重的统一要求，将附近居民居住的四合院统一规划。该公司已与附近居民谈妥购买附近四合院需支付居民拆迁补偿费3万/平方米（拆迁房屋面积1669.8平方米，补偿款尚未支付），国家补偿标准为0.7万元/平方米。现因种种原因该公司不想开发该项目，欲转让房地产，与买方谈好整个项目的成交价9000万元，房地产占地面积2763.5平方米，土地出让金每平方米1980元/平方米。请计算分析该文化公司涉及的税收问题，进而提出几种税收筹划方案，并分析各种筹划方案下企业的经济利益。

第五章 练习题

一、单选题

1.下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税款 B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税款 C.纳税人欠缴的营业税

D.对欠缴增值税加收的滞纳金

2.设在县城的A企业代扣代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）

A.由B企业在市区按7%交城建税

B.由B企业将7%的城建税交A企业代征 C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点 D.由A企业按5%的税率代收B企业的城建税

3.以下计入进口货物关税完税价格的项目有（）A．货物运抵境内输入地点后的运输费用 B.进口关税 C．国内保险费

D.卖方间接从买方对该货物的进口后使用所得中获得的收益

4.按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向收发货人或者他们的代理人补征。A．半年 B.一年 C.二年 D.三年

5.某油田12月开采原油10000吨，用于开采加热的原油600吨，与原油同时开采天然气50000立方米，均实现销售。该油田适用资源税单位税额原油8元/吨，天然气4元/立方米。其当月应纳的资源税为（）。

A.80000元 B.275200元 C.280000元 D.300000元 6.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）

A.赠与社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有住房

C.抵押期满转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产

二、多选题

1.某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（）A.缴纳增值税同时缴纳城建税 B.返增值税同时返城建税

C.缴纳增值税时，按比例返还已缴城建税 D.返还增值税时不返还城建税 2.我国目前原产地规定采用（）

A.全部产地生产标准 B.参与性加工标准 C.实质性加工标准 D.挂靠性加工标准

3.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）A．营业税 B.印花税 C.契税 D.城建税 4.下列货物中，应征资源税的有（）

A.井矿盐 B.煤炭制品 C.进口铁矿石 D.自产铁矿石 5.下列属于关税延期纳税规则的有（）

A．不可抗力或国家行政调整的原因造成无法按期纳税 B.海关总署批准 C.当地海关关长批准 D.最长不得超过3个月

三、判断题

1.城建税的征税范围不包括农村。（）

2.资源税从量定额征收，与销售额无关，计税的关键是确定课税数量。（）3.烟叶税属于所收购烟叶的成本的一部分，收购烟叶的单位应将烟叶税计入烟叶的采购成本中。（）

4.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。（）

5.增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。（）

四、计算题

1.某房地产开发企业建造一栋教师住宅楼出售，取得货币收入2200万元，水泥两车皮（市价折合100万元）（城建税率7%，教育费附加3%）。建此住宅支付地价款和相关过户手续费800万元，开发成本700万元，其利息支出50万元可以准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为5%。计算其应纳的土地增值税。2.某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2008年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。要求：计算其应纳关税及滞纳金。（滞纳金利息为每天0.05%）

五、分录题

1.某外贸企业从国外自营进口一批排气量小于2200毫升的小汽车一批，CIF价格折合人民币400万元，进口关税税率为43.8%，代征消费税税率为8%、增值税率17%。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。请作出相应会计分录。

2.某非主营房地产业务的企业转让以行政划拨方式取得的土地使用权，转让土地应补交的土地出让金5万元，取得土地使用权转让收入20万元，应支付有关税金1万元。计算应交土地增值税并作出会计分录。六．筹划题

1.某房地产开发企业，2008年商品房销售收入为10 000万元，其中：普通住宅的销售额为6000万元，豪华住宅的销售额为4000万元。税法规定额可以扣除项目金额为5600万元，其中：普通住宅可扣除项目金额为3000万元，豪华住宅可扣除项目金额为2600万元。

要求：分析该企业应该如何对此进行税务筹划，以使土地增值税的纳税负担最小？

2.某外贸进出口企业主要从事尽快某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售数量为10 000台，每台国内的销售价格为5000元，进口完税价格为3000元，假定进口环节适用的关税税率为20%，增值税17%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂家的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60%，假定进口环节适用的关税税率为15%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50%，购进配件及劳务的增值税税率为17%。要求：分析该管理层议案的经济可行性。

第六章 练习题

一、单选题

1.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）

A.职工福利费 B．工会经费 C.职工教育经费 D.社会保险费 2.某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（）

A．23400元 B.22040元 C.21360元 D.20000元 3.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（）

A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年

4.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。A.三个年度 B.五个年度 C.八个年度 D.十个年度 5.企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.油料作物的种植 B.糖料作物的种植 C．麻类作物的种植 D.香料作物的种植

6.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.10% B．20% C.50% D.100%

二、多选题

1.可在所得税前扣除的税金包括（）

A.增值税 B.土地增值税 C．出口关税 D.资源税 2.以下可在所得税前列支的保险费用为（）

A.政府规定标准的基本养老金支出 B.政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C.职工家庭保险费用支出 D.企业货物保险支出 3.在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）

A.被没收的财产损失 B.计提的固定资产减值准备 C.迟纳税款的滞纳金 D.法院判处的罚金 4.以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（）

A．家具 B.小汽车 C.运输大卡车 D.电子设备 5.企业下列项目的所得免征企业所得税的是（）

A.水果种植 B.花卉种植 C.中药材种植 D．家禽饲养

三、判断题

1.企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。（）

2.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（）

3.企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（）

5.企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（）

四、计算题

1.某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。要求：（1）计算该企业税前可扣除的销售费用。（2）计算该企业税前可扣除的管理费用。（3）计算该企业计入计税所得的投资收益。（4）计算该企业应纳税所得额。

（5）计算该企业应纳的所得税税额。

（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税税额。2.某企业2008年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；

（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐赠20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。要求计算：

（1）该企业的会计利润总额（2）该企业对收入的纳税调整额

（3）该企业对广告费、招待费和营业外支出的纳税调整额（4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额

3.某城市远洋运输企业，适用企业所得税税率25%，2008年发生以下经营业务：（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元，装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含工资费用）6300万元。（2）出租船舶的租金收入400万元；

（3）全年发生管理费用1200万元，含业务招待费50万元；全年发生经营费用600万元，含广告费250万元；全年按规定实际发放工资428万元，并列支工会经费、职工福利费和职工教育经费共80万元。

（4）营业外支出24万元，为通过政府部门对受灾地区的捐赠。

（5）才境外直接控制的被投资企业取得税后分红32万元，已在境外实际按照20%的税率缴纳了企业所得税。

（6）1～11月份已预缴企业所得税70万元。要求计算：

（1）该企业2008年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加的总数；（2）2008年的利润总额；

（3）招待费、广告费、三项费用和捐赠的超支额；（4）当年应纳税所得额；（5）境外所得税扣除限额；（6）年末应补缴的企业所得税。

五、分录题

1.A公司2008年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与该所得税核算有关的情况如下：

2008年发生的有关交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：（1）2008年1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额抵减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于年末达到预定使用状态，当年不进行摊销。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。要求：（1）计算2008年度当期应交所得税。（2）计算2008年递延所得税。

（3）计算利润表中应确认的所得税费用，并作会计处理。六．筹划题

1.某增值税一般纳税人A为一未经中国人民银行批准成立的经营融资性租赁业务的单位，因扩大业务范围，与2006年开始经营融资租赁业务。公司B因生产经营需要，欲配臵一大型机器设备。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、价格、规格等条件购臵了该套设备。已知增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，预计该设备可以使用12年，当地适用的城建税为7%，教育费附加征收率为3%。公司经过讨论，研究出两种方案：

方案1：租赁期为12年，租赁期满后，设备所有权归B公司，租金为每年150万元，总共为1800万元。

方案2：租赁期为10年，租赁期满后，设备所有权归A公司，租金为每年160万元，总共为1600万元，假定期满后设备的市场价值为300万元。要求：选出公司A的最优方案。（货币时间价值可忽略不计）2.第七章 练习题

一、单选题

1.下列所得中，免缴个人所得税的是（）

A.年终加薪 B.拍卖本人文字作品原稿的收入 C.个人保险所获赔款 D.从投资管理公司取得的派息分红 2.以下属于工资薪金所得的项目有（）

A.托儿补助费 B.劳动分红 C.投资分红 D.独生子女补贴 3.个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（）A.工资薪金所得 B.稿酬所得

C.劳务报酬所得 D.个体户经营所得 4.以下不属于特许权使用费所得的项目是（）

A．转让技术诀窍 B.转让技术秘密 C.转让专利权 D.转让土地使用权

5.某人2009年5月份取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（）A.75元 B.257元 C.290.6元 D.338.4元

6.某职员2008年12月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（）

A.95元 B.74元 C.9.5元 D.0

二、多选题

1.下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（）

A.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在中国境内一个纳税年度内居住超6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人 2.按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（）

A.华侨和港、澳、台同胞 B.临时在国外打工取得工资收入的中国居民 C.在我国工作的外籍专家 D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员 3.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）A.稿费3500元 B.在有奖销售中一次性获奖2000元 C.提供咨询服务一次取得收入3000元 D.转让房屋收入100000元 4.下列应计算征收个人所得税的收入有（）

A.有奖发票中奖700元 B.学生勤工俭学收入1000元 C.邮政储蓄存款利息200元 D.保险赔款2000元 5.计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指：（）A.住房装修费用 B.住房贷款利息 C.手续费 D.公证费

三、判断题

1.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（）

2.某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）

3.个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）

4.承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（）

5.取得应税所得但没有扣缴义务人的，应自行申报纳税。（）

6.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（）

四、计算题

1.某公司工程师2009年1-6月取得以下收入：（1）每月单位支付其工资3400元

（2）2月一次取得不含税年终奖金14000元；（3）每月取得洗理费400元；

（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；

（5）取得省政府颁发的科技奖10000元；

（6）单位每月为其支付商业养老保险5000元。

（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套。

请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额；（2）存款利息应纳的个人所得税额；

（3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税；（4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税。

2.中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下：

（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2007年应缴纳的个人所得税。六．筹划题

1.某公司会计师张先生2007年每月从公司获取工资、薪金所得5000元，由于租住一套两居室，每月付房租2000元，除去房租，张先生可用的收入为3000元。如果公司为张先生提供免费住房，每月工资下调为3000元。比较这两种情况下张先生应纳的个人所得税。（暂不考虑社会保险及住房公积金）

2.纳税人刘先生系一高级软件开发工程师，2008年2月获得某公司的工资类收入51600元。请比较：

（1）刘先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系；（2）刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系 这两种情况下刘先生的应纳所得税额。

第八章 练习题

一、单选题

1.下列房产税的纳税人是（）

A.房屋的出典人 B.拥有农村房产的农村农民 C.允许他人无租使用房产的房管部门 D.产权不明的房屋使用人 2.某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2008年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税为（）

A.0.84万元 B.0.4万元 C.12万元 D.3.072万元 3.下列情况应纳车船税的有（）

A.用于农业生产的拖拉机 B.押送犯人的警用车辆 C.企业接送职工上下班的班车 D.人力三轮车

4.某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800元，该合同各方应按（）元贴花。

A.0.8 B.1 C.1.6 D.5 5.某公司2007年实收资本和资本公积合计为200万元，已经全额贴花，2008年收到捐赠货物20万元，2008年应贴的印花税票为（）元。A.0 B.5 C.67 D.100 6.A、B两人因需要互换房地产权，经评估部门确认，A的房地产价值为400万元，B的房地产价值为500万元，该地方契税适用率为3%，则应纳契税（）万元。

A.4.2 B.3.6 C.3 D.10.4

二、多选题

1.下列情况中应征房产税的有（）

A.高等院校教学用房 B．中小学出租房屋 C.军队办的对外营业的招待所 D.区政府办公用房 2.下列各项中，应征税印花税的是（）

A.分包或转包合同 B．会计咨询合同

C.财政贴息贷款合同 D.未列明金额的购销合同 3.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（）A.公园办公用地 B.市政街道公用用地

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地 D.个人所有的居住房屋和院落用地 4.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）A.拥有土地使用权的外资企业 B.用自有房产经营小卖部的个体工商户 C.拥有农村承包责任田的农民 D.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业 5.契税的征税对象具体包括（）

A.土地使用权的转让 B.房屋买卖

C.房屋交换 D.国有土地使用权的出让

三、判断题

1.纳税单位无租使用免税单位的房产不缴纳房产税。（）2.1吨以下的小型车船，一律按1吨计算。（）

3.某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的1%缴纳印花税。（）

4.城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。（）

5.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。（）

第二篇：税务筹划习题

某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析

（1）案情介绍：甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技

术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2013年4月，甲企业主营业

务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万

元，取得进项税金85万元。现甲企业和乙企业签订合作协议，协议中面临以下两种合作方式的选择：

方法一：甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费。

假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付

某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。

方式二：甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。假设

甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件（1800－450），10月份产量为5000件，甲

企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢？

（2）涉税分析 ：方式一的甲企业应纳税费分析：

1、营业税：租金225×5%＝11.25（万元）。

2、增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，用于非增值税应税项

目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额

中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围，为非增值税

应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。

营改增非试点地区的企业：6000×17%－（800－85）＝305（万元）。又根据营改增的税收法律

规定，出租动产按照17%计算销项增值税，也可以抵扣进项税额。营改增试点地区的企业：6000×

17%－800＝220（万元）。

3、城市维护建设税、教育费附加： 营改增非试点地区的企业：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（万元）。营改增试点地区的企业：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（万元）。

4、企业所得税： 营改增非试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（万元）。营改增试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（万元）。

5、应纳税合计： 营改增非试点地区的企业：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（万元）。营

改增试点地区的企业：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（万元）。

方式二的甲企业应纳税费分析：

1、增值税：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（万元）由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增

值税应税产品（设备），因此，该设备的进项税金可以抵扣。

2、城市维护建设税、教育费附加：258.25×（7%＋5%）＝31（万元）。

3、企业所得税：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（万元）。

4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75（万元）。

从以上涉税分析可知，营改增非试点地区的甲企业，如果合同中约定的合作方式是第一种，其比

第二种合作方式要多缴373.15－312.75＝60.4（万元）税款；营改增试点地区的甲企业，如果合同

中约定的合作方式是第一种，其比第二种合作方式少缴纳280.5－312.75=-32.25（万元）税款。因

此，合同决定业务流程，业务流程决定税收的多少，企业要降低税收，必须从合同的签订开始。

第三篇：税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案

税务会计与税收筹划习题答案

第二章 答案

四、计算题

1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

五、分录题 1.会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）

贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000

（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元

借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额)92 000 贷：银行存款 705 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。

借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算

增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元

增值税进项税额=30+9.2=39.2万元

按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元

简易办法征税应纳增值税=0.2万元

借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 137 000 2.（1）借：长期股权投资---其他股权投资 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（2）借：长期股权投资---其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（3）借：长期股权投资---其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税（销项税额）34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 六．筹划题

1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：

应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式: 应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）

来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说： 采取经销方式：

应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式： 应纳增值税=0 货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。

四、计算题

1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)

2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）

提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元

小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元

小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元

卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元

应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0

五、分录题

1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费---应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费——应交消费税 140 2.（1）发出材料时：

借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000（2）支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资 20 000 应交税费---应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400（3）支付代扣代缴消费税时：

代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）

提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本

借：委托加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”

借：应交税费-消费税 32 143 贷：银行存款 32 143（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。

提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 六．筹划题

1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。

该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。

A.代收代缴消费税为：

组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元 消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）

B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20％+100*2*0.5＝300（万元）

C.税后利润(所得税25％):(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)＝178.95×75％＝134.21（万元）

方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。

该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。

A.代收代缴的消费税为：

(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元

B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：(1000-250-250-250)×(l－25％)＝250×75％＝187.5（万元）

方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。

由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。

应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)＝200×75％＝150（万元）

通过计算可知，方案二最优。

第四章 答案

四、计算题

1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税

营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元 3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）

（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税需要组成计税价格计算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款： =(3000+2000)×5%=250（万元）

（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。

五、分录题

1.（1）支付上月税款时。

借：应交税费---应交营业税 48 000

贷：银行存款 48 000

（2）月末计算应交营业税时。

商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。

=(1100000+260000)×5%=68000（元）

代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。

=200000×3%=6000（元）

两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）

借：主营税金及附加 74 000

贷：应交税费---应交营业税 74 000 2．（1）取得第一笔租金时。

借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000（2）计提当月营业税时。

借：营业税金及附加---经营租赁支出 500 贷：应交税费---应交营业税 500（3）缴纳当月营业税时。

借：应交税费---应交营业税 500 贷：银行存款 500 六．筹划题 1.提示如下： A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。

因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。2.提示如下: 方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案3：直接转让100%的股权。

免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税

方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交纳股权转让的印花税

补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税 与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.第五章 答案

四、计算题

1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元

开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）

与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）

扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。

2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元

营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元

增值额=20 000-8275=11725万元

增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元 写字楼：收入=30 000万元

营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元

增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）

纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）

五、分录题

1.应交关税和商品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8% =6 252 174×8%=500 174（元）

应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17% =6 252 174×17%=1 062 870（元）

会计分录如下：(1)支付国外货款时: 借：物资采购 4 000 000 贷：应付账款 4 000 000(2)应交税金时: 借：物资采购 2 252 174 贷：应交税费---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174(3)上缴税金时: 借：应交税费---应交增值税(进项税额)1 062 870---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044(4)商品验收入库时: 借：库存商品 6 252 174 贷：物资采购 6 252 174 2.（1）补交出让金时。

借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000（2）转让时计算应交土地增值税时。

增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）

增值率=140 000÷60 000×100%=233% 应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000（元）

借：银行存款 200 000 贷：应交税费---应交营业税 10 000---应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000（3）上缴土地增值税及有关税金时。

借：应交税费---应交土地增值税 63 000---应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六．筹划题

1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.第六章 答案

四、计算题

1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。

计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额：

招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元 合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：

捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元

3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除 研究开发费加计扣除=60*50%=30万元

接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元

允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元

4.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元

管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；

业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：

允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。

营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元

五、分录题

1.（1）2010年当期应交所得税

会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元 应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400（万元）应交所得税=3400×25%=850（万元）

借：所得税费用 850

贷：应交税费——应交所得税 850（2）2010递延所得税

固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；

存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。交易性金融资产，计税基础1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税暂时性差异300万元.递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5（万元）递延所得税资产期初余额=20万元

递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元 递延所得税负债期末余额=300×25%=75（万元）递延所得税负债期初余额=25万元 递延所得税负债增加额=75-25=50万元 递延所得税=50-42.5＝7.5（万元）

借：递延所得税资产 42.5 所得税费用 7.5 贷：递延所得税负债 50（3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=850+7.5=857.5（万元）2.（1）计算应缴所得税，并编制会计分录： 罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。

招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。

公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70*50%=35万元

商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。

交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元 应交所得税=600*25%=150万元

借：所得税费用 150万元

贷：应交税费——应交所得税 150万元

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录； 递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元 递延所得税资产的期初余额=60万元

递延所得税资产期末减期初后的增加额=45-60=-15万元 递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元

递延所得税负债期初余额=25万元

递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元 递延所得税=-25-（-15）＝-10（万元）

借：递延所得税负债 25万元 贷：递延所得税资产 15万元 所得税费用 10万元

（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用=150-10=140万元 六．筹划题

1.方案1：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，适用税率为17%，该项业务应纳税额为： 应纳增值税=1800÷（1+17%）×17%-170=91.54（万元）应纳城建税及教育费附加=91.54×（7%+3%）=9.154（万元）应纳印花税=1800×0.005%=0.09(万元)A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（万元）

方案2：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税，税率为5%。收回残值=1170÷12×2=195（万元）

应纳营业税=（1600+195-1170）×5%=31.25（万元）应纳城建税及教育费附加=31.25×（7%+3%）=3.125（万元）应纳印花税=1600×0.03%=0.48（万元）

A公司总获利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（万元）显然，方案2比方案1多获利，应该选择方案2。

第七章 答案

四、计算题

1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）

工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月

=1995×6=11970（元）；

年终奖金应纳个人所得税：

24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。（3）2008年10月9日后的利息，免税； 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）

（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2.工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元

出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，适用税率30%，扣除数2000元

出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务： 应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000 纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：

允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元

4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税

兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：

应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元

允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元

未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元 5.（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）

②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。

（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．筹划题

1.自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）实际收入=5500-95=5405元 公司提供住房：3500元的收入免税。

工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。2.如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）

如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税，应纳税额为：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。

第四篇：税务会计习题

第六章 关税会计习题

一、单项选择题

1．我国关税由（）征收。

A．国税机关B．海关C．财政部门D．省级人民政府

2．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。

A．类似货物成交价格B．倒扣价格C．货价D．成交价格

3．进出口关税的计税依据为（）。

A．到岸价B．离岸价C．关税完税价格D．离岸价—出口关税

二、多项选择题

1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（）。

A．个人邮递物品B．馈赠物品C．贸易性商品D．海员自用物品

2．进口货物的关税税率形式有（）。

A．最惠国税率B．协定税率C．特惠税率D．普通税率

3．以下属于关税的减免项目的有（）。

A．关税税额在人民币500元以下的一票货物B．无商业价值的广告品和货样

C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资D．在海关放行前损失的货物

4．进口货物的完税价格还包括以下费用（）。

A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费

B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

三、判断题

1．进口货物的收货人，出口货物的发货人，进境物品的所有人，为关税的纳税义务人。（）

2．关税的征税对象为中华人民共和国准许进出口的货物，进境物品。（）

3．原产于中华人民共和国境内的进口货物，不征关税。（）

4．纳税人发现多缴关税税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以要求海关退还多缴的税款。（）

5．进出口关税的计税依据相同。（）

四、业务题

1．信达工贸公司2006年10月5日进口货物一批，离岸价为240 000美元，支付国外运费24 000美元，保险费7200美元，国家规定进口关税税率为20%，进口报关当日汇率为USD1=RMB8.25，计算进口货物的关税。

2．宏图公司委托中盛进出口贸易公司代理进口设备一批，宏图公司预付3 500 000元。该批设备实际支付离岸价为320 000美元，海外运输费、包装费、保险费共计15 000美元（支付日、报关日汇率均为USD1=RMB8.4），进口关税税率为20%，增值税税率为17%，试为中盛公司计算进口关税并进行有关会计处理（代理手续费为全部商品进价的10%）。

3．中盛公司直接对外出口产品一批，离岸价为600万元，出口关税税率为20%。试计算出口关税。

4．南海外贸进出口公司代理甲公司出口A商品一批，该商品的离岸价为660 000元，出口关税税率为10%，协议代理手续费为25 800元，要求计算南海外贸公司应交出口关税并作会计处理。

5.信达进出口公司从韩国进口卷烟一批，货价420万元，运费80万元，保险费按货价加运费的3%确定，其他杂费10万元，计算应纳关税。关税税率40%。

第五篇：税法与税务会计习题

增值税

一、单选题

1）某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，某月向小规模纳税人销售啤酒，开具的普通发票上注明的金额为93600元；同时收取包装物押金2000元。则当月此项业务的增值税销项税额为（）元。A.15912

B.13600

C.13890.6

D.16252

2）某制药厂为增值税一般纳税人，2012年某月购入一批材料取得增值税专用发票，注明价款20000元、增值税3400元。此批材料同时被用于应税和免税药物的生产。当月应税药物不含税销售额为50000元，免税药物销售额为70000元。则上述业务不得抵扣的进项税额为（）元。

A.1983.33

B.3400

C.8500

D.11900

3）某食品加工厂上月收购的免税农产品因管理不善腐烂变质，经查其账面成本为81000元，则本月对上述农产品的税务处理正确的是（）。

A.进项税额转出81000元

B.进项税额转出10530元 C.进项税额转出12103.45元

D.进项税额不处理

4）某增值税一般纳税人向农业开发基地购进玉米一批，支付货款10000元，取得普通发票；支付运输费3000元、装卸费500元，取得货运公司开具的运输发票。则玉米的采购成本为（）元。A.11990

B.1158.75

C.1510

D.1525

5）某银楼为增值税一般纳税人，2012年某月有一顾客拿来一条旧项链要求改成新款项链，银楼实收加工费4000元，则银楼此项业务的增值税销项税额为（）元。

A.520

B.680

C.581.2

D.460.18

6）某超市为增值税一般纳税人，2012年某月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票10张，共收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元。则该超市当月此项业务的增值税销项税额为（）元。A.15982.91

B.77000

C.13600

D.11623.93

7）某商业企业月初购进伊利牌牛奶一批，取得的专用发票上注明的价款为500000元、增值税为85000元。月末将其中的6%作为福利发放给职工。则本月可以抵扣的进项税额为（）元。A.82000

B.79900

C.5100

D.85000

8）某图书销售中心（增值税一般纳税人）批发图书一批，每册标价20元（不含税价），共计1000册。由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣额与销售额开具在同一张发票上，同时约定10日内付款享受2%的折扣。购买方如期付款，则销项税额为（）元。

A.2034.18

B.1610.62

C.1820

D.2380

9）某超市（增值税一般纳税人）月末盘点发现由于管理不善，库存的外购糖果21000元（含运输费930元）受潮变质，则不得抵扣的进项税额为（）元。

A.3411.9

B.3570

C.3481.90

D.3477

10）万隆超市为增值税小规模纳税人，某月购进货物取得普通发票，共计支付金额90000元；当月销售货物共计收入167800元；销售废旧物品取得收入80元。计算该商店当月应缴纳的增值税为（）元。A.4889.71

B.4887.38

C.5036.4

D.5034

二、多项选择题

1、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 C、纳税人进口货物，为从海关提货的当天 D、采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天

2、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

3、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。

A、将委托加工的货物用于非应税项目 B、用自产货物换取生产资料 C、销售代销的货物 D、用自产产品对外投资

4、下列纳税人不属于一般纳税人（）。

A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非营利组织 B、除个体经营者以外的其他个人 C、非企业性单位

D、不经常发生增值税应税行为的企业

5、下列各项有关集邮商品的说法中，正确的有（）。

A、邮政部门销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税 B、邮局销售信封，缴纳增值税

C、邮局发行报纸、杂志等，缴纳营业税 D、集邮商品的生产、调拨，缴纳增值税

三、不定项选择题

1、位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：

(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用1000元，取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用8000元，取得货物运输发票。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，另收取包装费和运输费36000元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。

已知：企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

<1>、2012年5月该企业销项税额（）元。A、146046.16 B、113121.59 C、12666.67 D、126150.36 <2>、2012年5月该企业进项税额转出（）元。A、9100 B、9875 C、11900 D、12110 <3>、2012年5月该企业应纳增值税额（）元。A、76991.59 B、84217.75 C、88891.59 D、86878.03 <4>、下列关于该企业上述业务的税法处理中，正确的有（）。

A、从小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的专用发票，可以计算抵扣进项税 B、销售农机零部件，要按17%的税率计算纳税

C、领用已抵扣进项税的外购材料用于在建工程，不需要做进项税转出 D、销售农用机械收取的包装费和运输费，要作为价外费用计算增值税

消费税

一、单选题

1、某酒厂2012年2月用外购粮食白酒为原料以曲香调味生产浓香白酒100吨，当月全部发往经销商，并办妥托收手续，不含税价款1480万元尚未收到。则该厂当月应纳的消费税为（）万元。A.121

B.112

C.306

D.103

2、某进出口贸易公司为增值税一般纳税人，2012年2月进口白酒2吨，已知关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，则该批进口白酒应缴纳的消费税为（）元。A.327500

B.327000

C.325600

D.323500

3、某化妆品厂将一批自产的化妆品用于职工福利，该批化妆品暂无同类产品市场销售价格，账面显示生产成本为8000元，则该批化妆品应缴纳的消费税为（）元。A.2520

B.3600

C.3429

D.2578

4、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2012年3月销售汽车轮胎业务如下：开具增值税专用发票注明价款200000元、增值税34000元；开具普通发票金额为117000元；另收取运输装卸费117元，包装物押金200元。则该汽车轮胎厂3月份上述业务应缴纳的消费税为（）元。A.8970

B.9008

C.9003

D.9078

5、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年2月将20标准条特制的甲类卷烟无偿赠送给客户，此批卷烟生产成本为2000元，无同类产品销售价格。则该批卷烟应缴纳的消费税为（）元。A.2834.27

B.2800

C.2827.27

D.2812

6、某啤酒厂2012年5月销售给甲商场啤酒40吨，实现不含税销售额120000元，代垫运费2000元。则该啤酒厂5月份上述业务应缴纳的消费税为（）元。A.10000

B.9000

C.9600

D.9800

7、某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供的主要材料不含税成本为8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格。该俱乐部应缴纳的消费税为（）元。

A.1155.56

B.1123.56

C.1150

D.1213.56

8、某橡胶制品公司为增值税一般纳税人，2012年4月销售汽车轮胎开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入117万元；以成本价60万元转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，门市部当月全部出售，开具的普通发票上注明的价款为74.88万元。则该橡胶制品公司本月应缴纳的消费税为（）万元。

A．1.3

B.10.92

C.7.92

D.10.8

9、某汽车租赁公司向A汽车制造厂定购自用汽车2辆，共支付含税货款501600元、设计改装费60000元。此款汽车消费税税率为5%，该汽车制造厂应缴纳的消费税为（）元。A.24000

B.15080

C.81600

D.0

二、多项选择题

1.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。A.委托加工卷烟的受托方 B.进口化妆品的单位 C.生产小汽车销售的企业 D.零售翡翠的商场

2.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.用甜菜酿制的白酒

B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油

C.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 D.宝石坯

3.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。A.电动汽车 B.沙滩车 C.雪地车

D.企业购进货车改装生产的卫星通讯车

4.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税润滑油生产的应税消费品 B.外购已税杆头生产的高尔夫球杆 C.外购已税素板生产的高档实木地板 D.外购已税航空煤油生产的航空煤油

5.下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

6.纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于换取生产资料 B.用于抵偿债务 C.用于投资入股 D.用于赠送客户

三、不定项选择题

（一）甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年3月发生如下业务：

（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。

（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。

（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。

（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。

（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。要求：

根据上述资料，回答下列1-4问题。

1甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52

2甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.6.00 B.6.45 C.5.18 D.2.55

3甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为（）万元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78

4甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（）万元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71

（二）甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2013年8月，甲公司发生下列业务：

（1）购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8.5万元；支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。

（2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额26万元。

（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。

（4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。

（5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元（不含增值税额）。

已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣。要求：

根据上述资料，分析回答下列第1～4小题（计算结果保留到小数点后两位）。1.甲公司当期可以抵扣的进项税额是（）万元。A.8.60 B.34.50 C.34.60 D.35.90

2.甲公司当期销项税额是（）万元。A.212.60 B.227.42 C.230.48 D.241.91

3.甲公司当期应纳增值税额（）万元。A.199.31 B.202.45 C.207.21 D.207.31

4.甲公司当期应纳消费税额（）万元。A.64.25 B.68.90 C.70.24 D.74.47

四、计算题

2012年4月份与消费税有关的经济业务资料如下：

（1）进口香精一批作为生产化妆品原材料，共支付各类价款730000元，其中，货物价款600000元，国外采购代理人佣金30000元，进口货物运抵我国输入地点起卸前的运输费及保险费共计90000元，包装劳务费10000元。进口货物的关税税率为20%。

（2）生产A牌化妆品领用当月进口香精的80%，A牌化妆品每箱不含税售价80000元。本月国内销售30箱，共收取包装物押金46800元。

（3）为爱斯丽公司加工莱斯牌化妆品一批，爱斯丽公司提供原材料的成本为200000元。思美日化收取加工费及代垫辅助材料含税价款共计93600元，开具增值税专用发票。

（4）销售化妆品套装2400盒，每套不含税售价200元，由下列产品组成：自产防晒霜一瓶60元，香水一瓶95元，洁面乳一瓶45元。公司开具增值税专用发票注明价款480000元、增值税81600元。（5）将新研制的B牌化妆品赠送给消费者试用，该批化妆品生产成本为14000元。化妆品成本利润率为5%。

（6）出售特制舞台卸妆油50箱，每箱不含税售价2000元。

操练要求：

1、计算进口环节应纳关税、增值税与消费税；

2、计算国内销售化妆品应纳消费税税额；

3、计算思美日化股份有限公司应代收代缴的消费税。

营业税

一、单选题

1、某运输企业2012年3月份取得客运收入40万元，价外收取保险费、渡江费等费用15万元；取得联 运收入20万元，其中9万元支付给联运企业。该运输企业当月应缴纳的营业税为（）万元。A.1.98

B.2.25

C.1.8

D.1.53

2、甲建筑公司承包一建筑工程，工程总造价为400万元，甲公司将150万元的装饰工程分包给乙公司。该工程提前竣工，建设单位付给甲公司提前竣工奖18万元，甲公司付给乙公司4万元。则甲建筑公司应缴纳的营业税为（）万元。

A.7

B.7.92

C.12.54

D.8.04

3、甲银行以季度利率3%从国外某银行借入500万元，用于发放贷款并且全部发放完毕，贷款的季度利率为5%。甲银行上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.1.2

B.1.45

C.1.25

D.1.05

4、某邮局2012年4月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入7万元。其4月份应缴纳的营业税为（）万元。

A.0.30

B.0.45

C.0.51

D.1.11 5、2012年3月，某歌舞团在某市演出，由A剧院代售门票，共获门票收入10万元，支付场地租金1万元，支付演出经纪人1万元。歌舞团此项演出应缴纳的营业税为（）万元。A.0.43

B.0.24

C.0.32

D.0.35

6、某市甲歌厅2012年3月份取得门票收入8万元，点歌服务收入3万元，台位收入2万元，销售饮料食品收入6万元。该歌厅当月应缴纳的营业税为（）万元。A.3.8

B.2.6

C.3.32

D.2.35

7、某旅行社2012年5月份组织团体旅游，共收取旅游费用50万元，替游客支付食宿、交通费8万元，景点门票费6万元，付给接团企业费用20万元，该旅行社当月应缴纳的营业税为（）万元。A.3.8

B.2.5

C.2.1

D.0.8

8、甲企业将2年前购置的一块土地使用权以580万元的价格转让给乙企业，转让时发生的相关费用为8万元。甲企业取得该土地使用权时支付的转让款为400万元。甲企业应缴纳的营业税为（）万元。A.9

B.0

C.28.6

D.8.6

9、甲企业因搬迁，将其原有的房屋、建筑物及土地附着物转让给另一企业，作价600万元。该不动产的账面原值为1900万元，累计折旧1400万元，清理费支出2万元。甲企业上述业务应缴纳的营业税（）万元。

A.30

B.4.9

C.25

D.29.9

10、李先生2012年3月份将一套2008年5月份购入的普通住房出售，取得销售收入180万元。该住房购入时发票注明价款为80万元，支付相关税费5万元。李先生销售该住房应缴纳的营业税为（）万元。A.4.75

B.5

C.0

D.9

二、多项选择题

1、下面关于营业税的规定中，不正确的有（）。

A、对于金融机构的出纳长款收入，征收营业税

B、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税 C、转让企业产权的行为不应征收营业税

D、个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税

2、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A、销售货物的个体工商户 B、从事修理修配业务的个人 C、从事运输业务的单位 D、转让专利权的个人

3、下列各项中，应当征收营业税的有（）。

A、境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B、境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

4、下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的是（）。

A、按次纳税的起征点为每次（日）营业额200-500元 B、按期纳税的起征点为每月营业额5000～20000元 C、纳税人营业额达到起征点的全额征收营业税 D、营业税的起征点只适用于个人

5、下列各项中，属于免征营业税的有（）。

A、养老院提供的育养服务 B、残疾人员个人提供的劳务

C、境内保险机构为出口货物提供的保险产品 D、宗教场所举办宗教活动的门票收入

6、根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。

A、诊所提供的医疗服务 B、幼儿园提供的育养服务 C、残疾人员个人提供的劳务

D、境内保险机构为出口货物提供的保险产品

7、根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的确定的表述中，正确的有（A、纳税人从事安装工程作业，营业额中包括设备的价值的，应当扣除 B、包工包料工程，以料、工、费全额为营业额

C、总承包人以全部承包额减去支付给分包人的价款后的余额为营业额

D、纳税人从事建筑劳务的，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款

8、下列各项中，应按照 “服务业”税目征收营业税的有（）。

A、酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红 B、高校提供的教育劳务 C、无船承运业务

。）

D、高速公路收费权转让业务

9、下列项目中，不属于营业税“金融保险业”征税范围的是（）。

A、融资租赁业务 B、电信业务 C、证券经纪业 D、邮汇

10、根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是()。

A、建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

三、不定项选择题

1、某宾馆位于市区，2010年4月经营业务如下：（1）客房收入1000万元；（2）餐饮收入400万元；（3）车队客运收入200万元；

（4）夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；（5）商务中心服务费收入50万元。

已知：宾馆的各项收入均能分别核算。计算结果保留两位小数。当地规定的娱乐业的 营业税税率为20%。要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列小题。

<1>、夜总会收入应纳营业税为（）万元。A、20 B、5 C、7.25 D、17 <2>、业务（1）和业务（3）应缴纳的营业税为（）万元。A、36 B、60 C、56 D、40 <3>、该公司应纳的营业税总额为（）万元。A、96 B、78.5 C、92.5 D、98.5 <4>、该公司应纳的城建税为（）万元。A、6.72 B、6.90 C、6.48 D、4.93

2、某市一综合服务公司2010年10月发生以下业务:(1)承接某房地产开发公司的广告宣传代理业务，取得广告费1000万元；支付给某单位 的广告制作费为30万元，支付给当地电视台广告部的广告发布费300万元；

(2)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与接受投资方 的利润分配、共同承担投资风险；

(3)参与主办一场服装表演，取得收入50万元；支付给提供演出场所的单位5万元费用。

(4)转让一座旧房产，取得收入220万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不 动产抵顶价款为165万元。

已知：服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，销售不动产、转让无形 资产的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该公司当期广告业务应纳营业税为（）万元。A、50 B、48.5 C、35 D、33.5 <2>、针对业务（2）的说法正确的是（）。A、该公司应缴纳营业税6.5万元 B、该公司不用缴纳营业税

C、以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，视同销售 不动产征收营业税 D、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收 营业税 <3>、该公司当期转让旧厂房应缴纳的营业税为（）万元。A、0 B、2.75 C、8.25 D、11 <4>、该公司当期应缴纳的城建税及教育费附加为（）万元。A、3.91 B、3.925 C、4.56 D、5.41

企业所得税与个人所得税部分

一、单项选择题

1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（）元。

A、16000 B、18600 C、22000 D、25000 2、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费）

A、400元 B、420元 C、800元 D、1000元

3、郝某系某大型企业职工，2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元。本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、50 B、0 C、200 D、600

4、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。

A、适用3％－45％的超额累进税率 B、适用5％－35％的超额累进税率 C、20％的比例税率

D、适用5％－45％的超率累进税率

5、下列所得中，“次”的使用错误的是（）。

A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次 B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税 C、租赁房屋以一个月的收入作为一次 D、偶然所得，以每次收入作为一次

6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）。

A、3600元 B、4345元 C、2725元 D、5245元

7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。

A、18

B、24 C、2D、30

8、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（）。

A、工资薪金所得 B、特许权使用费所得

C、个体工商户的生产经营所得 D、利息股息红利所得

9、个人所得税的纳税义务人不包括（）。

A、国有独资公司 B、个人独资企业投资者 C、港澳台同胞 D、股份有限公司总经理

10、关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理办法，下列表述正确的是（）

A、投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴 B、实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经常项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率

C、个人合伙企业在中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴

D、合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》

11、下列关于所得来源的确定说法错误的是（）。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定

C、动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定 D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

12、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A、股权转让收入

B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D、国债利息收入

13、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。

A、在税前全额扣除

B、在应纳税所得额12%以内的部分准予扣除 C、在利润总额12%以内的部分准予扣除 D、在应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

14、某国有企业2009发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。

A、2012 B、2011 C、2013 D、2014

15、某企业2012年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行150％加计扣除政策。则该企业2012年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。

A、10 B、20 C、30 D、40

16、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是（）。

A、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

B、非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

D、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

二、多项选择题

1、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。

A、企业一般在实际经营管理地纳税 B、企业一般在登记注册地纳税

C、登记注册地在境外的，以登记注册地纳税 D、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

2、根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（）。

A、农作物新品种的选育 B、林产品的采集 C、海水养殖 D、牲畜、家禽的饲养

3、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有()。

A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 C、通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠 D、通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

4、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（）。

A、广告制作费 B、安装费 C、服务费 D、软件费

5、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A、租入固定资产的改建支出 B、单独估价作为固定资产入账的土地 C、自创商誉

D、固定资产的大修理支出

6、下列关于个人所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A、个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关

B、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 C、从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税 D、扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报

7、个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有（）。

A、投资者个人工资支出 B、财产保险支出 C、分配给投资者股利 D、公益性捐赠

8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。

A、个人独资企业经营所得 B、稿酬所得 C、工资、薪金所得 D、财产租赁所得

9、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）。

A、利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 B、个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除 C、保险赔款免征个人所得税

D、对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税

10、下列关于个人所得税纳税期限的说法，正确的有（）。

A、自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月15日内 B、代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月15日内

C、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税

D、一年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后15日内预缴，年终4个月内汇算清缴，多退少补

11、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。

A、个人取得的保险赔款 B、军人的转业安置费 C、企业债券利息收入

D、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

12、下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有（）。

A、国债利息

B、国家发行的金融债券利息 C、参加企业集资取得的利息 D、储蓄存款利息

13、根据我国个人所得税法律制度规定，下列说法中，正确的有（）。

A、提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得

B、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税

C、个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴

D、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按劳务 报酬所得项目征收个人所得税

三、不定项选择题

1、中国公民王某为某文艺团体演员，2013年5月的收入情况如下：（1）取得工薪收入5500元，取得优秀员工奖1000元；（2）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得10000元；

（3）当月以个人名义参加各类文艺演出4次，每次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；

（4）将自用住房一套转让，取得转让收入200万元，支付转让税费15万元，该套住房当时的购买价为120万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

<1>、王某5月份工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税（）元。A、475 B、675 C、195 D、95 <2>、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税（）元。A、1200 B、1600 C、1840 D、2000 <3>、文艺演出的收入，应缴纳的个人所得税（）元。A、160 B、640 C、1344 D、1644 <4>、下列关于王某转让住房的个人所得税税务处理中，说法正确的是。A、王某转让住房免个人所得税 B、王某转让住房减半征收个人所得税

C、王某转让住房应缴纳的个人所得税为13万元 D、王某转让住房应缴纳的个人所得税为16万元

2、梁先生在一家民营企业担任技术总监，2012年12月收入情况如下：（1）当月取得工薪20000元。（2）年终一次性奖金100000元。

（3）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元。

（4）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

<1>、梁先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（）元。A、3225 B、3600 C、3120 D、4320 <2>、下列关于梁先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的有（）。A、全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税 B、全年一次性奖金跟工资薪金的计算方法完全一致 C、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19225元 D、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元 <3>、梁先生进行工程设计应如何缴纳个人所得税（）。A、应按特许权使用费所得缴纳个人所得税 B、应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C、应缴纳个人所得税9600元 D、应缴纳个人所得税12400元

<4>、梁先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税为（）元。A、1200 B、2400 C、18000 D、19200

3、某居民企业2012年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：

（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.08万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ；（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；

（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1>、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税所得税前扣除的有（）。A、广告费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、业务招待费

<2>、2012年工资及三项费用应调整应纳税所得额为（）万元。A、0 B、0.72 C、5.08 D、5.8 <3>、2012年业务招待费应调整应纳税所得额为（）万元。A、0 B、4 C、7.5 D、10 <4>、下列关于该企业的税务处理正确的是（）。A、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为33.3万元 B、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为27.5 C、该企业2012年应缴纳的企业所得税为11.45 D、该企业2012年应缴纳的企业所得税为8.325