第一篇：培训考试企业所得税练习
1.某企业为居民企业，假定2008年实现会计利润总额85万元，其中含联营企业分回的税后利润17万元（联营企业为居民企业）。经税务机关审核，已从“营业外支出”账户中扣除的有以下项目：（1）交通违章罚款4万元；（2）某大型义演赞助支出6万元；（3）固定资产清理损失4万元；（4）公益性捐款20万元。【要求】请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。1.【答案】（1）从联营企业分回的利润免征所得税（2）捐赠调增所得额=20-85×12%=9.8（万元）（3）其他项目调增所得额=4+6=10（万元）（4）2008年应缴纳企业所得税=(85-17+9.8+10)×25%=21.95（万元）
2.某食品公司为居民企业，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入1200万元，其他业务收入36万元。缴纳增值税84万元、营业税1.8万元、城建税6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（其中广告费200万元），管理费用120万元，支付其他单位借款利息30万元（超过银行年利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元，（其中被质检部门罚款2万元，向某商场赞助3万元）。【要求】请计算该企业2008年应纳的企业所得税。2.【答案】(1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元）（2）调整项目：①广告费：限额=（1200+36）×15%=185.4（万元），超标准200-185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额）；②利息：调增应纳税所得额8万元；③被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额5万元.（3）应纳税所得额=48.2+14.6+8+5=75.8（万元）（4）应纳税额=75.8×25%=18.95（万元）
1．某企业为中国居民企业，2009年申报上年度企业所得税，经会计师事务所审查，企业2008年度的会计利润700万元。其他涉及申报的2008年度的相关资料如下：（1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入）；将不含税价200万元的自产产品作为职工福利，未做销售处理，也未确认相应税金；（2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除；（3）转让某固定资产，取得转让收入100万元，该资产由以前年度的不征税收入购买，该资产原值300万元，已计提折旧80万元，企业计算并扣除转让损失120万元；（4）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；（5）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中支付给甲分支机构特许权使用费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付乙分支机构融资利息50万元（融资额度1000万元，期限8个月，银行同期贷款利率6%，用于材料采购），（6）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；（7）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向公益性老年机构捐款190万元。
（货物销售适用17%的增值税税率；城建税7%、教育费附加征收率3%；企业所得税税率25%）【要求】计算该企业2008年应纳企业所得税。1．【答案】（1）会计利润调整200-200×17%×（7%+3%）=196.6（万元），调增196.6万元，会计利润=700+196.6=896.6（万元）；将自产产品用于职工福利，会计核算上也应做销售处理。（2）税收调整①转让固定资产不得确认亏损：由不征税收入构成，与之相关的折旧、损失等不得扣除，也不确认应税收入，调增120万元；
②广告费和业务宣传费：限额=（12000+200）×15%=1830（万元）﹥1500+200，按实际发生额扣除，无需调整；③业务招待费：实际发生额的60%为180万元，最高限额=12200×0.5%=61（万元），调增200-61=139（万元）；用于计算广告费和业务招待费的销售收入为主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分构成；
④特许权使用费调增200万元，企业内营业机构之间的特许权使用费不得税前扣除；⑤财务费用调增50万元，非银行企业营业机构之间支付的利息不得扣除； ⑥捐赠限额=896.6×12%=107.59（万元），调增190-107.59=82.41（万元）；⑦税收滞纳金不得扣除，调增4万元； ⑧残疾人工资100%加计扣除，调减30万元。
（3）应纳税所得额=896.6+120+139+200+50+82.41+4-30=1462.01（万元）。（4）应纳税额①购买节能专用设备投资额可抵减应纳税额，抵扣额=117×10%=11.7（万元）；②转让技术所有权的所得不超过500万元的免税，超过500万元的部分，减半征收所得税；自然科学技术收入免征 营业税。转让技术所有权的所得=800-8=792（万元）。应纳税额=（1462.01-792）×25%+（792-500）×25%/2-11.7=167.5+36.5-11.7=192.3（万元）
2．某生产性外商投资企业（创投企业）2008年度来源于中国境内的会计利润800万元，来源于A国直接控股公司的股息180万元（控股比例30%，A国预提所得税税率10%，企业所得税税率30%，假设税后利润全部分配）；来源于B国分支机构的所得500万元，按B国税法规定缴纳企业所得税100万元。该企业的各项收入和支出经审核有如下问题：（1）漏记购买国债取得利息收入5万元、国库券转让收益5万元；（2）在经营过程中，从境外控股公司购入原材料，支付买价300万元，经检查核实，该批原材料在国际市场上销售价格一般为240万元，经核定为关联交易；（3）向投资者支付股息和利息300万元，于所得税前扣除；（4）管理费用账户列支为其外籍雇员支付的境外社会保险费10万元（5）扣除了2006年投资于某未上市的小型高新技术企业的投资成本30万元，该投资额为150万元；（6）营业外支出除有通过非营利的国家机关向贫困地区的捐赠15万元外。（关联交易采用可比非受控价格法进行调整，该外资企业定期优惠已过）【要求】根据以上资料，计算该企业2008年应纳企业所得税。
2．【答案】（1）会计利润=800+5+5+100=810（万元）（2）税收调整①国债利息免税，调减5万元；②关联业务采用可比非受控法，调增60万元；
③向投资者支付的股息和利息不得扣除，调增300万元；④为雇员支付的境外社会保险费不得扣除，调增10万元；⑤对外投资的成本不得扣除，调增30万元，但是创投企业采取股权式方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，则可调减150×70%=105万元；⑥捐赠限额=810×12%=97.2（万元），大于实际捐赠额，则据实扣除。（3）应纳税所得额=810-5+60+300+10+30-105=1100（万元）（4）税额抵免境外分回所得和股息已纳所得税的抵免
A国股息负担的企业所得税：税后股息180万元，税前为180/（1-10%）=200万元；该国税率30%，税前利润=200/（1-30）=285.71万元，已纳税额=285.71×30%=85.71（万元）抵免限额=285.71×25%=71.43 B国所得抵免限额=500×25%=125万元，已纳税额=100（万元）（5）应纳税额=（1100+285.71+500）×25%-71.43-100=496.43-71.43-100=300（万元）
3．某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关生产、经营资料如下：（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元；
（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司（适用企业所得税税率25％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元的相关税费，2008年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费；（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元；（5）全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元；接受关联企业的债权性投资400，超过投资规定比例的投资额200万元，全年支付给债权人的利息24万元（银行同期贷款利率6%）；（6）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元、向集团内部的其他企业支付管理费20万元；（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；
（8）企业全年计入生产成本、费用中的合理的实发工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元，取得工会相关票据；（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元；（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为100万元；前三个季度已预缴企业所得税额24万元。(其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。)【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）计算企业全年应缴纳的增值税；（2）计算企业全年应缴纳的营业税；（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）计算企业当年转让股票净收益；（5）计算企业当年的投资收益；（6）计算企业财务费用应调整的所得额；（7）计算企业管理费用应调整的所得额；（8）计算企业销售费用应调整的所得额；（9）计算企业营业外支出应调整的所得额；（10）计算企业2008年度的应纳税所得额；（11）计算企业应补缴的企业所得税。3.【答案】（1）应缴增值税额＝[8000＋（58.5＋0.05×1638）÷（1＋17％）]×17％－（986＋40×7％）＝8120×17％－988.8＝1380.4－988.8＝391.6（万元）（2）应缴营业税额＝200×5％＝10（万元），转让商标专用权应缴纳营业税。（3）应缴城建及教育费附加＝（391.6＋10）×（7％＋3％）＝40.16（万元）（4）转让股票净收益＝20×7.9－（20×3.5＋0.3）－0.7＝87（万元）（5）当年投资收益＝12＋36＋14＝62（万元）（6）财务费用应调增所得额＝12万元，企业从关联方接受的债权性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得税前扣除。
（7）管理费用应调增所得额：①销售收入＝[8000＋（58.5＋0.05×1638）÷（1＋17％）]＋200＝8320（万元），销售收入由主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入构成。②招待费限额=8320×5‰=41.6万元﹥45×60%=27万元调增所得额＝45－27＝18（万元）③企业之间支付的管理费不得扣除，调增20万元（8）销售费用应调增所得额：广告费和业务宣传费限额=8320×15%﹥740+60=800万元，可全额据实扣除，无需调整（9）营业外支出应调增的所得额＝25＋10＝35（万元）（10）企业2008年度的会计利润=8120+200+62+87-6650-200-400-800-35-10-40.16=333.84（万元）企业2008年度的应纳税所得额=333.84-12（被投资方与投资方税率相等，符合股息免税条件）-36（国库券利息）＋12＋18＋20＋35－100（亏损）－130（加计扣除）=138.84（万元）（11）企业应补缴的企业所得税＝138.84×25％－24＝34.71－24＝10.71（万元）
4．某制药企业为增值税一般纳税人，2008年度相关生产经营业务如下：（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米（土地使用税税额：每平方米单位税额3元）。（2）企业拥有货车及通勤用的大型客车，共缴纳车船税1.54万元。（3）当年销售药品共计12000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。（4）全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）。（5）全年计入成本、费用中的合理的实发工资总额为1400万元，并按照实发工资总额计算提取了职工工会经费42万元、职工福利费210万元和职工教育经费42万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。（6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向企业内部营业机构支付借款1500万元的本年利息90万元和向投资者支付的资本的利息30万元（同期银行贷款年利率为6％）。（8）所发生的销售费用中含有全年实际支出的广告宣传费2000万元、业务宣传费95万元。（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题：（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算应缴纳的增值税。（3）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。（5）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。（6）计算超过扣除标准的财务费用。（7）计算应纳税所得额时应确认的销售收入额。（8）计算超过扣除标准的广告费用和业务宣传费。（9）计算超过扣除标准的业务招待费用。（10）计算2008年度的应纳税所得额（11）计算2008年度应缴纳的企业所得税。4．【答案】（1）应缴纳城镇土地使用税＝（50000－900－1600）×0.0003＝14.25(万元)（2）应缴纳增值税＝12000×17％＋200×17％－（510＋300×7％＋4000×13％）＝2074－1051＝1023（3）应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝1023×(5％＋3%)＝81.84（万元）可扣除的销售税金及附加=14.25+1.54+81.84=97.63（万元）
（4）工会经费扣除限额=1400×2%=28（万元），超过标准42-28=14（万元）；职工福利费扣除限额=1400×14%=196（万元），超过限额=210-196=14（万元）；职工教育经费=1400×2.5%=35（万元），超过标准=42-35=7（万元），工资附加三费共计超标准14+14+7=35（万元）
（5）折旧费用扣除限额＝（550+50）×（1－5％）÷10÷12×9＝42.75（万元）超过标准的折旧费用＝55－42.75＝12.25（万元）（6）支付给企业内部营业机构的利息支出不能扣除，支付的资本的利息不得扣除，超标准的财务费用＝90+30=120（万元）（7）销售收入额=12000+200=12200（万元）
（8）广告费用和业务宣传费扣除限额＝12200×15％＝1830（万元）超过标准的广告费用＝2000+95－1830＝265（万元）（9）业务招待费用限额＝12200×5‰=61万元（万元）﹤实际发生额的60%=124×60%=74.4（万元），可扣除的为61万元 超标准的业务招待费＝124－61＝63（万元）
（10）计算应纳税所得额时应确认的收入总额＝12000＋200（视同销售）＋550（受赠固定资产）＝12750（万元）
会计利润=12750-7300-3100-300-900-97.63 =12750-11697.63=1052.37（万元）
应纳税所得额=1052.37+35+12.25+120+265+63 =1547.62（万元）（11）2008年度应缴纳的企业所得税＝1547.62×25％＝386.91(万元)
第二篇：企业所得税练习及答案
企业所得税练习
1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。
A.企业债券利息收入
B.居民企业之间股息收益
C.债务重组收入
D.接受捐赠的实物资产价值 【答案】B
2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税
D.将自产货物用于职工福利 【答案】ABD
3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。
A.土地增值税
B.增值税
C.消费税
D.营业税
【答案】B
4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A.转让无形资产使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入
D.出售固定资产的收入
【答案】A 【解析】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。
5、某外商投资企业2012利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（）。
A.12.5万元
B.12.55万元
C.13.45万元
D.10.05万元
【答案】B 【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元
6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）。
A.3.125万元
B.2.925万元
C.2.725万元
D.2.5万元
【答案】B 【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7（万元）
应纳所得税＝11.7×25%＝2.925（万元）
7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.60
B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D 【解析】
8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息
B.诉讼费用
C.对外投资的固定资产计提的折旧费
D.非广告性质的赞助支出 【答案】B 【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除
9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（）。
A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费
B.行政性罚款
C.为投资者或职工支付的商业保险费
D.企业之间支付的管理费 【答案】BCD
10、下列各项中，既要调整纳税会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。
A.税收滞纳金、罚款
B.以自产货物对外捐赠未确认的收入
C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D.选项C收入补交的城建税和教育费附加 【答案】CD 【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。
11、根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产有（）。
A.以经营租赁方式出租的固定资产
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产
【答案】D
【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。
12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（）。
A.直接或间接地同为第三者拥有或控制
B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系
C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系
D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系
【答案】ABCD
13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为（）万元。
A.13.2 B.15 C.10.8 D.9
【答案】C 【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。
因此该企业 2008年应纳企业所得税=120×18%×50%＝10.8（万元）
14、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。
要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】
（1）应缴纳的增值税
[9000+46.8÷（1+17%）]×17%－（408+50×7%）=1125.3（万元）
（2）应缴纳的消费税
[9000+46.8÷（1+17%）]×3%=271.20（万元）
（3）应缴纳的营业税
12×5%=0.6（万元）
（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：
城建税=（1125.3+271.20+0.6）×7%=97.80（万元）
教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.91（万元）（5）所得税前可以扣除的税金合计＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51（万元）
15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
（1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，（4）企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
【答案】
企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（万元）
允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025（万元）
45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除27万元
调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）
16、某公司2010境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当境内外所得汇总缴纳的企业所得税。
【答案】
该企业当年境内外应纳税所得额=3000＋600＋400=4000（万元）
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%＋100×30%=130（万元），扣除限额=600×25%=150（万元）
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%＋100×20%=110（万元），扣除限额=400×25%=100（万元）
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额=4000×25%－130－100=770（万元）
17、某白酒酿造公司，2011实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：
（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；
（2）2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；
（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
（4）计算该公司2011年境内应纳税所得额；
（5）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。
【答案】
（1）外购设备应调增的应纳税所得额
＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8
＝84.3（万元）
（2）接受捐赠应调增应纳税所得额
＝50+8.5＝58.5（万元）
【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整（3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:
公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%
＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（万元）
实际公益捐赠额＝50（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额＝50-32.74＝17.26（万元）
直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额
＝17.26+30＝47.26（万元）
（4）该公司2011年境内生产经营所得应纳税所得额
＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26
＝210.06（万元）
（5）公司2011年应补缴企业所得税
＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（预缴）
＝23.14（万元）
第三篇：企业所得税培训练习题
企业所得税培训练习题
一、单项选择题(2.5*10分=25分)
1、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（d）。A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业
D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业
2、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（B）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确
3、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（B）。A.企业所得税基本税率20％
B.企业所得税法实行地区差别比例税率
C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税
4、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（A）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余 额的10%计算限额
B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的10%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
5、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（C）
A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除 B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除
C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除
D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除
6、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（B）A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B.无形资产的摊销年限不得低于10年
C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
二、多项选择题(4”*10=40分)
1、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ABCE）。A.提供劳务的场所 B.办事机构
C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场
2、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（b,cde）。A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产 B.补贴收入
C.汇兑收益
D.确实无法偿付的应付款项
E.接受捐赠的固定资产
3、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（a d.e）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险
4、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（bdc）。A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则 E.收付实现制原则
(权责发生制原则 确定性原则)
5、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（bd）A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入使用的房屋
E.以经营租赁方式租入的固定资产
6、下列属于企业所得税税收优惠方式的有（abce）A.加计扣除 B.减计收入 C.税额抵免 D.费用返还 E.加速折旧
三、计算题
1、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（2.5）万元答案
软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）
2、某商贸企业2010年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。
三、综合题(1”*17=17分)
1、我国某机械制造有限公司于2009年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，2010生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；
（2）产品销售成本3300万元；（3）销售税金及附加200万元；
（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。
（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费140万元，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。
（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知期间费用中
未包含工资和三项经费。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
<1>、1.该企业所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。（不含加计扣除）<2>、企业准予扣除的营业外支出为（）万元。
1、<1>、【正确答案】：D 【答案解析】：2010年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。
业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。
可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）
<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：2010年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）
公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。
准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）
<3>、【正确答案】：C【答案解析】：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）
<4>、【正确答案】：A 【答案解析】：应纳税所得额＝9000－3300-200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）
应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）
第四篇：2011年企业所得税培训材料
2011年企业所得税培训材料
小关所2011年企业所得税汇算培训材料
办公电话84950149 房间315 关于2011企业所得税汇算清缴明确的内容.一，2011企业所得税汇算清缴时间为：从2012年1月1日开始到2012年5月31日结束。
二，如何进行企业所得税汇算申报：首先是下载，查账征收企业仍然使用离线申报系统，以前已安装此软件的纳税人仍然可以继续用。没有申报过的企业可通过北京市地方税务局官方网页或核心系统提供的下载连接，客户端程序的最新版本为V1.2.1版。
①登陆北京地方税务综合服务管理信息系统（http://service.tax861.gov.cn），进入企业综合申报界面。②在申报明细资料录入中选择“查账征收企业基本信息表（2009版）”。进入基本信息填报界面。填写基本信息后点保存。填写时应注意注册资金和资产总额金额单位为万元。③点击“离线申报客户端软件下载地址”的链接，注意要仔细阅读页面相关内容后，下载企业所得税离线申报客户端软件程序。我们提供了两个下载地址，一个为bjca下载，一个为搜狐下载，纳税人可任选其一进行下载。进入下载界面后点击“click here”保存即可。
D：北京地税企业所得税离线申报软件安装说明
D：BJDS-企业所得税离线客户端-操作手册（纳税人）D：2009版企业所得税查账征收申报表模板
D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统补丁程序_patch3 安装程序 D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3)安装程序
D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统补丁程序_证书库更新补丁 安装程序
④点击“北京地税企业所得税离线申报系统JRE版V1.2.1.exe”文件安装，安装后点击“北京地税企业所得税离线申报系统”进入系统，点击系统--登陆（老用户可直接登录）—新用户需注册新用户（自己填写记住）--用新注册的用户登陆--点击系统--初始化--用纳税申报的用户名及密码或CA证书登陆。这里要特别注意，登录时输入的用户名和密码是由纳税人注册时自己录入的用户名和密码，而初始化时输入的用户名和密码是登录网上申报的用户名和密码，不要混淆。如果初始化失败，请检查是否在网上申报环节填写并保存了《查账征收企业基本信息表》，否则请检查网络设置，如果您是通过局域网方式访问Internet的，请点击“工具”菜单内的“代理设置”，在弹出的界面输入代理服务器地址和端口。
注意：A.纳税人必须先在综合申报系统中在线填写基础信息表并保存，然后才能在离线申报系统中进行初始化信息。B.纳税人信息初始化和申报表上传时，应先关闭防火墙。
1、申报表共有主表一张及附表十一张，企业肯定要填写的有六张表：①主表企业所得税纳税申报表（A类），②附表一收入明细表，③附表二成本费用明细表，④附表三纳税调整明细表，⑤附表五税收优惠明细表，⑥附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表。其中附表三纳税调整明细表中对没有调整的事项也要据实填写，如职工工资、职工福利费、工会经费支出等项，即使没有纳税调整，账载金额和税收金额也必须如实填写。
2、每填写一张表都要进行单表校验，全部填写完后要进行全表校验，只有校验合格上传报表才能接收，否则无法成功上传。
3、注意附表四《弥补亏损明细表》，如果企业汇算清缴纳税调整后所得为负数时可不填此表。
4、小型微利企业填报口径：对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。在申报时，对其所得减按50%计入应纳税所得额计算的金额填报在企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第32行“其他”；按20%税率缴纳企业所得税，5%的税率差计算的减免税额，填报在表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。
三，小型微利企业条件：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
四，减免税备案
根据北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）》的通知（京地税企[2010]39号）文件规定，对于事先备案的减免税项目纳税人应在网上（综合申报模块）减免税备案系统提交备案申请，报告相关情况和数据，并按规定在汇算清缴期内到所辖主管税务所递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和相关备案资料。减免税事前备案申请，只要求有减免税事前备案事项的纳税人在申报时使用(没有减免税事前备案事项的纳税人不填)，如纳税人未完成减免税事前备案工作，纳税申报表附表五《税收优惠明细表》的相关行次将无法填列，也不能享受税收减免。（注意：凡是提供的复印件必须写上经确认与原件一致的字样并加盖单位公章。）《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》的下载地址是：市局网站(www.xiexiebang.com)―税务网站―（各处室）企业所得税管理处―下载专区―企业所得税备案类―备案项目所需相关表格。再次强调：纳税人申请备案务必要在5月31前完成，逾期税务机关将不再给予受理，按照现行规定，未进行备案的企业不得享受相关减免税政策，所以提醒广大纳税人务必按照要求进行减免税备案工作。
事后附报资料的减免税事项自2011企业所得税汇算清缴开始除了按照京地税企[2010]39号文件规定附报的资料外，还应向主管税务机关递交书面《减免税备案表》（一式两份）、《减免税备案资料清单》（一式两份）。
纳税人申请减免税备案的方式有两种，一种是纳税人网上备案，一种是纳税人上门备案。建议纳税人采用网上备案方式，以便提高备案效率；当纳税人不具备网上备案条件时，也可以到税务所上门备案。
网上备案步骤：纳税申报--网上纳税服务--网上备案申请--企业所得税--录入纳税单位减、免企业所得税备案申请--选择减免税类别--新增--录入资料内容--保存--生成备案表--确定--填写内容(包括:减免税额或减免比例<只能二选一>、减免税政策执行情况等内容)--保存--确定--提交--确定----打印--返回--退出
修改或删除备案步骤: 查询纳税人企业所得税减免税备案申请--填写备案、申请状态、减免税类别--查询--以下分两种情况处理:
1、（申请状态）已提交未审核：只可以查看或撤回 查看：点击操作栏的“查看”--查看备案表 撤回:点击操作栏的“撤回”--确定(此时此备案申请被撤回,成已保存未提交状态)
2、（申请状态）已保存未提交：只可以修改、提交或删除 修改：点击操作栏的“修改”--保存--生成备案表--确定--进行修改--保存--提交--确定--确定--打印--返回--返回(或退出)删除:点击操作栏的“删除”--确定（此时此备案申请被删除，不能恢复）
有减免税备案事项的纳税人应先备案,再进行汇算清缴申报，避免出现重复录入申报数据的问题。
下列减免税项目为事先备案减免税项目：
（一）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（需经市科委认定，2012企业研究开发项目鉴定采取集中办理方式，2012年02月27日至2012年03月16日进行第一批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作；2012年03月19日至2012年04月13日进行第二批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作。请按照上述时间安排，就上一研究开发项目提交鉴定申请材料，逾期不予受理。电话：66516408，84195607）
（三）安置残疾人员所支付的工资；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；可以免征、减征企业所得税。（就此减免要单独列出）
（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（七）符合条件的技术转让所得；一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税（填实际发生的技术性收入明细表单位元）
（八）经认定的高新技术企业；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。[三个研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（3％（销售收入小于5000万元）、4％（销售收入5000万元-20000万元）、6％销售收入20000万元以上），高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于60％；（研发人员、科技人员）占企业职工总数的比例不低于规定比例（10％、30％）]
（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；减按10%的税率征收企业所得税
（十一）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；
（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；
（十三）创业投资企业抵扣应纳税所得额；
（十四）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。
（十五）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；
（十六）外购软件缩短折旧或摊销年限；
（十七）清洁发展机制项目；
（十八）经认定的技术先进型服务企业；
（十九）经营性文化事业单位转制企业；
（二十）经认定的动漫企业；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
（二十一）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
（二十二）生产和装配伤残人员专门用品企业
在2015年底以前免征企业所得税：
（二十三）其他须报税务机关备案的减免税项目。
注意：对于高新技术企业、新办软件企业、技术先进型服务企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业等减免所得税额的减免税项目，在经过有关部门认定、首次取得证书后，可持相关证书或有关部门下发符合条件企业名单的文件及复印件，向主管税务机关办理季度预缴减免税备案手续，按规定填写《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》。完成减免税备案工作后，企业可按税收优惠政策进行企业所得税预缴申报。有关备案事项仍按京地税企〔2010〕39号相关规定办理 事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务所审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。
减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目：
小型微利企业，国债利息收入，符合条件的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；证券投资基金分配收入；证券投资基金及管理人收益；其他需事后报送相关资料的减免税优惠。跨享受长期享受减免税政策的，需一年一备案。对于事先事后报送相关资料的减免税项目，应向主管税务所递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和该减免税项目备案资料。下载地址为市局网站(www.xiexiebang.com)―税务网站―（各处室）企业所得税管理处―下载专区―企业所得税备案类―备案项目所需相关表格。
非营利组织的下列收入为免税收入：
1、接受其他单位或者个人捐赠的收入；
2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
5、财政部、国家税务总局规定的其他收入。
申请2011的认定应于申请免税资格的次年（2012年）4月15日前，提出该免税资格认定申请。所报送的申请资料所属应与申请免税资格的相对应。
五，成本费用税前扣除问题
企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国有企业在不超过政府有关部门给予的限额，超过部分不能扣除。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过工资总额5%以内准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：
（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
强调问题：
1，金融企业同期同类贷款利率确定问题
根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
2，企业员工服饰费用支出扣除问题
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
（1）、两个条件：统一制作、统一着装。
（2）、作为企业合理的支出给予税前扣除。3，房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的： ①如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；
②如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 4，投资企业撤回或减少投资的税务处理 企业长期股权投资的减少的三种情况：
（1）、转让股权。根据国税函[2010]79号文件与国税函[2009]698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。
（2）、被投资企业清算。根据《条例》第11条及财税[2009]60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。
（3）、减资分配。34号公告出台以前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。
投资企业撤回或减少投资的税务处理
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中：（分为三步）
①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回； ②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；
③其余部分确认为投资资产转让所得。
被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
【注意】撤资或减少投资必须符合《公司法》及相关法律法规的规定。5，企业提供有效凭证时间问题
企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
有两种情况：一是应当取得且能够取得发票的情形，必须以发票作为扣除凭证；二是无法取得发票的，只要符合税前扣除的基本原则，34号公告，法第8条，发票、合同、协议、法院判决书、结算单据等汇算清缴期内取得可以扣除。2012年5月31日以前取得的、所属期间是2011年的合法凭证，可以在2011年汇算时扣除
2012年5月31日以前应取得、但未取得合法凭证的，不得在2011年汇算时扣除，应调增。
6，国债利息收入免税问题
根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：
（1）.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
（2）.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税
国债转让收入税务处理问题
国债转让收入时间确认
（1）.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。
（2）.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。
国债转让收入税务处理问题
国债转让收益（损失）计算
企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
【公式】
企业转让国债收益（损失）=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-持有期间按照公式计算的国债利息收入-交易过程中相关税费
国债转让收益（损失）征税问题
根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。
新法明确的不征税收入和免税收入
第一、财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第二、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。比如养路费、港口建设费、电力建设基金、民航机场管理建设费等。
第三、国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。比如软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
免税收入：是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
免税收入（申报表17行）的分类：
第一：国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
第三：符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，六，不予税前扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款、和被没收财务的损失。（5）非公益性捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核实的准备金支出。（8）与取得收入无关的其他支出。（9）企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。（10）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（11）税务机关对企业作出特别纳税调整，补征税款加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
六：总分机构
根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔2008〕28号）及我市有关规定，总分机构均在我市范围内，无论其原有还是新设的分支机构，都应由总机构统一计算申报其应预缴、汇缴的企业所得税，各分支机构不再申报。属于跨地区的总分机构，由于其设立的分支机构，成立当年不参与分摊，因此成立当年不用申报。总机构在终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构的生产经营情况，主管税务机关应对报送资料加强审核，并作为对二级分支机构计算分摊税款比例的三项指标和应分摊入库所得税税款进行查验核对的依据。
七，需要出具中介审计报告
实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。（指税务师事务所，还必须是通过年检网上公告的，不要用没有资质的）
1,企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金
融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产
损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳
税人，主管税务机关不予受理。
2,房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产
品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发
产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证
报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人
民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项
检查。）3,当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴
证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送； 4,本实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税
人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，发生下列报备事项的，也须附送中介机构出具的涉税鉴证报告。
（1）、技术开发费加计扣除。（需经科委认定）
（2）、固定资产加速折旧。
（3）、债务重组所得、非货币性捐赠收入所得、非货币性资产转让所得分年摊转。（企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。）
4、税务机关认为需要附送中介机构出具涉税鉴证报告的报备事项。
八，资产损失问题
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业申报扣除的资产损失按照申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
（一）清单申报的资产损失
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
2、企业各项存货发生的正常损耗；
3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
企业发生属于《公告》规定适用清单申报的资产损失，应填写《企业资产损失清单申报扣除情况申报表》（附件1），作为企业所得税纳税申报表的附件，于企业所得税汇算清缴纳税申报时一并向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。2，专项申报
专项申报资产损失包括：
（一）货币资产损失 现金损失
银行存款损失
应收及预付款项坏账损失
因债务人破产清算形成的坏账损失
因诉讼案件形成的坏账损失
因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失
因债务人死亡、失踪形成的坏账损失
因债务重组形成的坏账损失
因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失
逾期三年以上应收款项形成的坏账损失
逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失
担保损失
（二）非货币资产损失
1、存货损失
（1）存货盘亏损失
（2）存货毁损、报废或变质损失
（3）存货被盗损失
（4）出版、发行企业存货发生永久和实质性损害损失
2、工程物资损失
3、固定资产损失
（1）固定资产盘亏、丢失损失
（2）固定资产毁损、报废损失
（3）固定资产被盗损失
4、无形资产损失
5、在建工程损失
6、生产性生物资产损失
7、抵押资产损失
（三）投资损失
1、债权性投资损失
2、股权投资损失
（1）因被投资方破产清算形成的股权投资损失
（2）因被投资方关闭、解散、被撤销形成的股权投资损失
（3）被投资方被吊销营业执照形成的股权投资损失（4）被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失
（5）被投资方失踪形成的股权投资损失
（6）股权转让损失
3、委托贷款损失和委托理财损失
4、担保损失
5、关联交易损失
（四）其他资产损失
1、出售捆绑（打包）资产损失
2、因内部控制制度不健全或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的损失
3、因刑事案件或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回原因而发生的损失
企业发生属于专项申报的资产损失，应填写
（1）《企业资产损失专项申报扣除情况表》
（2）《申请报告》
（3）《提交资料清单》
（4）《25号公告》规定的损失证据资料
应填写《企业资产损失税前扣除专项申报情况表》（附件2）、《提交资料清单》（附件3）和《公告》规定的企业资产损失相关证据材料，于企业所得税汇算清缴纳税申报时向主管税务机关报送。企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。资料下栽地址：tax861-税务网站-朝阳-涉税热点问题-汇算清缴政策资料-非营利组织认定资料，企业所得税核定征收资料，资产损失税前扣除申请的相关政策文件及申报表，企业研究开发项目鉴定意见书
2012年3月1日
第五篇：企业所得税考试试卷及答案
企业所得税政策考试试卷及答案
（注意！请在答题纸上作答；满分为100分；考试时间为150分钟）
一、单项选择题（请将正确答案的序号填入答题纸的空格内。共10×1分＝10分）
1.某市地税局为了检测干部培训学习的成果，该市地税局于2013年06月份进行了一次企业所得税业务知识笔试。考试后，小张、小刘、老李、老赵围坐在一起就试卷中一道计算2012年企业应纳税所得额的结果发生了以下争议，你认为谁的观点是对的。
题干为：假设××企业2012共取得生产经营收入50万元，国债利息收入10万元，实际发生的成本费用80万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（）。
（注意：要求根据现行企业所得税法对该题进行判断选择，不按企业所得税纳税申报表的填表要求进行判断选择）
A.小张认为，应纳税所得额＝－20万元 B.小刘认为，应纳税所得额＝－30万元 C.老李认为，应纳税所得额＝－40万元
D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对，老赵的计算正在进行中
2.2012年3月，A公司为提升企业经营资质。需要增加企业注册资本2000万元，但股东无力增资，于是公司控股股东B向他人借款2000万元，用于公司注册资本验资。3月31日验资结束，当日，B从A公司将2000万元款项借出，归还他人。同年7月1日，A公司因经营需要向银行贷款1000万元，年利率6%。B向A公司的2000万元借款年底未归还，A公司未收取借出款项利息。根据资料，下列表述正确的是（）。
A.A公司向银行支付的利息可以税前扣除 B.A公司向银行支付的利息不能税前扣除
C.A公司向银行支付的利息不能税前扣除，且应补税额要加收滞纳金 D.上述说法都不对
3.企业固定资产转让取得的转让净收益，按规定应填报在《企业所得税纳税申报表》附表一(1)中的()项目中。
A.处置固定资产净收益 B.销售(营业)收入 C.其他业务收入 D.让渡资产使用权
4.甲有限公司2010年以银行存款500万元投资于A股份公司，占A公司全部股权的40%，并采用权益法核算。2012年8月，A股份公司进入清算程序。2012年12月份，在清算结束时，甲公司收回货币剩余资产800万元。此时甲公司该“长期股权投资——成本”借方余额为500万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额为200万元，“长期股权投资——其他权益变动”借方余额为100万元。则甲公司计算上述投资业务的应纳所得税时，其投资计税成本为（）万元。
A.500 B.600
C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，则该公司应扣缴企业所得税（）万元。
A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》文件中，企业所得税贡献率＝本期应纳所得税税额÷（）。
A.本期主营业务收入 B.本期利润总额
C.本期应纳税所得额 D.本期主营业务利润额
7.某小型企业2012自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2012应缴纳的企业所得税税额为（）。
A.5.10万元 B.3.47万元 C.4.58万元 D.6.38万元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于（）（含本数）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
A.5万元 B.6万元 C.8万元 D.10万元
9.对按核定征收率征收企业所得税的企业，下列说法正确的是（）。A.不需进行企业所得税的汇算清缴事项 B.可以享受企业所得税的相关税收优惠政策 C.可以弥补以前亏损
D.不征税收入可以从收入总额中扣除
10.甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2012年3月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。
A.250 B.270 C.280 D.300
二、多项选择题（请将两个或两个以上正确答案的符号填入答题纸的空格内，共10×1.5分=15分。注意：多选、少选、错选均不计分）
1.在企业所得税申报纳税时，某工程制造企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数包括销售货物收入、提供劳务收入、（）等。
A.特许权使用费收入 B.租金收入
C.国债利息收入 D.视同销售收入
2.下列有关企业所得税的政策，表述正确的有（）。
A.企业因雇用季节工、临时工所实际发生的费用，应全部作为工资薪金支出按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 D.企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得
3.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除
D.企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入，应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。
4.下列表述，符合《企业政策性搬迁所得税管理办法》的有（）。A.企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
C.企业搬迁期间因停工而支付给职工的工资及福利费，不是企业的搬迁费用支出
D.企业在搬迁完成，其搬迁所得不需要计入当企业应纳税所得额计算纳税。
5.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，表述错误的有（）。
A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用 B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用
C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用 D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用
6.下列支出项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出 B企业所得税税款 C企业的免税税收入用于支出所形成的费用
D.赞助支出
7.企业在清算期间，其清算所得按规定不能享受的企业所得税优惠政策有（）。
A.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税 B.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税 C.国债利息收入免税
D.购入符合条件的安全生产设备投资额的10%可抵免应纳税额 8.下列表述，符合现行企业所得税政策规定的有（）。
A.企业因债权人注销无法支付的应付账款应计入应税收入计算缴纳企业所得税
B.有限责任公司从投资的合伙企业分回的利润应计算缴纳企业所得税
C.企业取得的违约金收入，不需要确认收入缴纳企业所得税
D.企业取得的股权转让收入可以按5个平均分摊计入当年的应纳税所得额
9.以下哪些二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（）。
A.上认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
B新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
C.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税
10.在计算企业所得税时，下列项目中按规定应计入应纳税所得额的有（）。
A.将本企业商品用于职工福利
B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.将自产的货物用于管理部门 D.接收捐赠的实物资产
三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分。注意：多选、少选、错选均不计分）
1.某企业销售收入3000万元，销售成本1800万元，销售税金220万元，期间费用850万元。营业外支出账户中通过非营利机构公益性捐赠25万元，直接捐赠15万元。本企业当年允许税前扣除的公益救济性捐赠是（）万元
A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企业某年2月1日向本单位职工集资100万元，年利率为10%，集资使用期限为9个月，同期银行的贷款年利率为4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为（）万元。
A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企业所得税税法中所称的“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（）以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。
A.职工福利费 B.职工教育经费 C.工会经费 D.住房公积金
4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认，表述正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确
认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
5．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述正确的有（）。A.与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B.发生的职工福利费支出，不超过合理工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除 D.合理的劳保费支出准予税前扣除
6.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额
B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税
D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
7.对下列哪些企业所得税应视同销售（）。A.将资产用于生产、制造、加工另一产品 B.用于市场推广或销售 C.用于职工奖励或福利 D.用于股息分配
8.房地产开发企业发生的下列（）支出不得从企业所得税前扣除。A.土地闲置费
B.采用按揭方式销售开发产品向银行提供的保证金 C.延付建安工程款的利息
D.销售开发产品缴纳的土地增值税
9.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
10.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中应作为长期待摊费用的有（）。
A长期借款的利息支出 B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出
D已提足折旧的固定资产的改建支出
11.企业“库存商品”账贷方发生额对应的借方账户不可能为（）。A.主营业务成本 B.银行存款
C.管理费用 D.现金
12.对于上市公司取得的捐赠资产，按税法规定下列说法正确的是（）。A.不作收入处理，不缴企业所得税 B.不作收入处理，应缴企业所得税 C.应作收入处理，应缴企业所得税 D.应作收入处理，不缴企业所得税
四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）
（）1.根据企业所得税法的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、在建工程等，不应当视同销售货物、提供劳务。
（）2.公司为自己的员工食堂配置电视机而发生的支出，可计入“其他业务支出”账户在企业所得税税前扣除。
（）3.根据现行企业所得税政策规定，销售（营业）收入合计是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，营业外收入不能计入销售（营业）收入中。
（）4.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
（）5.宁波市的A公司委托德国某企业提供设计劳务，该项设计劳务发生在德国，则A公司在支付德国某企业的设计劳务款时应按规定代扣代缴企业所得税。
（）6.企业虚报亏损，调整之后仍然亏损的，不需计算补缴企业所得税税款，但对调整的所得额应计算偷税额，并以偷税论处。
（）7.2010年年初，甲企业将办公楼整体对外出租给A公司，租期3年。双方签订的租赁协议明确，每年租金30万元，A公司应将3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企业一次性收到A公司支付的租金收入90万元。则甲企业2010年7月取得的90万元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分别确认30万元收入并申报缴纳企业所得税。
（）8.某居民企业转让其持有的境内上市公司的股票（已连续持有时间为421天），其取得的投资收益不需要缴纳企业所得税。
（）9.外购无形资产的计税基础为购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出。
（）10.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）
第（一）题（6分）
【资料】丙有限公司2010年以银行存款600万元投资于C股份公司，占C
公司全部股权的30%，并采用权益法核算。2012年12月，由于C公司减少注册资本。经过股东大会一致同意，丙公司退股。为此，丙公司对C公司的投资全部予以撤回。在撤回投资时，丙公司收回货币剩余资产900万元。
另外，C公司累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元。假定不考虑其他涉税因素，所得税税率为25%。
【问题】丙公司的上述投资业务应缴纳多少企业所得税？
第（二）题（6分）
【资料】某市地方税务局税务人员张东、李达依法于2013年6月，查获A公司（增值税一般纳税人）2012年隐瞒商品销售收入100万（不含税，适用税率17%）挂“预收账款”账户，（商品销售成本80万）。该公司所得税由地方税务局征管，适用税率为25%。该市地方税务局对其上述违法行为造成的少缴企业所得税定性为偷税，并处少缴税款0.5倍的罚款。
【要求】请辅导A公司对上述错账做出相关的会计调账，以及补缴少缴的企业所得税（不考虑其他税费计算）并缴清罚款的会计分录。
第（三）题（6分）
【资料】我国境内公民李先生在某省城所在的市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2012年4月1日起，李先生将个人资金1800万元借给本公司使用，李先生与公司签订借款合同，借款期限为2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率为10%。(高于市场借款利率，假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)【问题】
1.李先生收取的利息在公司2012年企业所得税税前可以扣除多少?请简要说明理由。（3分）
2.李先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费？分别为多少？（3分）
第（四）题：（6分）
【资料】宁波市地方税务局于2013年5月对A厂进行2012所得税汇算清缴检查时，发现企业2012年10月销售一旧仓库，取得收入180万元。该仓库账面原价100万元，已提折旧20万元，未提固定资产减值准备。企业只作了如下账务处理：
借：银行存款800 000
贷：应付职工薪酬
800 000
相关涉税资料：该企业适用的城建税、教育附加税率分别为7%、3%；企业所得税税率25%。
【问题】请指出企业上述账务处理对计税的影响（不考虑土地增值税的影响）；并辅导企业对错账进行调账处理（即作出调账会计分录）。
六、业务综合题（10分＋18分＝28分）
第（一）题（5.5＋4.5＝10分）
【资料1】B建筑公司承建的某楼房，其项目（不含装饰劳务）合同承包价款共计1000万元（不含甲供材料300万元、甲供设备82万元），预计成本850万元，截至2011年12月31日实际发生成本600万元（其中有白条付款30万元）。
【资料2】假设B建筑公司是一家中外合资企业，股东由中资公司（A）及未在国内设立机构场所的外国公司（C）组成。2012年10月，B公司董事会决定以公司的未分配利润100万元和资本公积10万元（由股权溢价形成）增加注册资本。A公司与C公司在B公司的股本比例分别为60%、40%。
【问题】
（一）根据给定【资料1】回答以下问题
（1）B公司开具建筑业发票的总金额是多少？（1分）（2）B公司该业务的营业税计税总金额是多少？（1分）（3）假设B公司2011年未收到建设单位的工程款，双方签订的工程承包合同也未约定收款日期，则B公司是否需要申报缴纳营业税？(1.5分）
（4）2011年计算企业所得税的营业收入是多少？（假设B公司未收到建设单位的工程款，2011年B公司也未开具建筑业统一发票，）（1分）
（5）填入2011年《企业所得税纳税申报表》的“营业成本“栏金额是多少？（1分）
（二）根据给定【资料2】，A公司与C公司的下列涉税处理是否正确？并简要说明理由。(4.5分）
（1）A公司直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），应依法申报缴纳企业所得税。
（2）B公司应扣缴C公司的企业所得税10万元。
（3）B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本时，A、C公司都要增加该项长期投资的计税基础。
第（二）题（18分）
宁波市A公司为增值税一般纳税人，2011共取得产品销售收入8360万元，提供各种劳务收入870万元。按规定扣除的成本、费用、税金等共计7800万元，实现会计利润1430万元。2012年3月在进行企业所得税汇算清缴时，经主管税务机关辅导，归集了企业在会计核算过程中涉及的以下主要计税资料，也发现了一些计税问题：
（1）销售自制的甲产品给零散客户，通过开具自制的收款收据共取得含税销售收入70.2万元，销售产品取得运费收入8.19万元和包装费3.51万元，上述收入均未计入企业的营业收入中（系A公司故意隐瞒所为），也未向主管税务机关申报缴税（以上收入其成本视同已结转）；
（2）企业支付给职工合理的工资总额为580万元（其中包括支付本公司残疾职工工资30万元），公司全年实际发生了职工福利费104.4万元、工会经费12万元、职工教育经费15万元；
（3）发生的与生产经营相关的业务招待费80万元、广告费860万元，均已
据实扣除；
（4）9月接受某公司捐赠的材料一批用于生产经营，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50万元、增值税8.5万元，A公司将其全部价款和增值税计入了“资本公积”账户，也未抵扣增值税进项税额；
（5）开发新产品、新技术支付开发费100万元，已据实扣除；
（6）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾地区捐赠230万元全部进行了列支；
（7）因欠缴税款被税务机关罚款10万元；因逾期归还贷款支付的银行罚息10万元（已在“财务费用”账户列支）；因消防设施不合格，被处罚10万元；借款100万元给某关系较好的公司，因对方违法经营已被有关部门注销，此款项已确认无法收回，公司已将损失计入“营业外支出”账户。
（8）A公司的主管国税局计算企业2011年应补缴纳的增值税为：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（万元）；但地税未计算城建税和教育费附加。
（9）假定A公司上述业务的相关票据、发票均经过主管税务机关认证认可，资料中未给出的涉税问题（如印花税、车船税、房产税、地方教育费附加、水利基金等）均不考虑。
【问题】根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每小问涉及计算的请计算出合计数。
（1）计算企业2011年应补缴的城建税7%和教育费附加3%。（2）计算销售甲产品给零散客户应调整的收入额。（3）计算企业福利费等三项费用应调整的计税所得额。（4）计算企业业务招待费、广告费应调整的计税所得额。（5）计算企业新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额。（6）计算企业2011年接受捐赠应调整的应纳税所得额。（7）上述资料（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算企业对外捐赠应调整的应纳税所得额。（9）计算A公司应缴纳的企业所得税
（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关应如何定性处罚？根据《税收征管法》或者《发票管理办法》简要说明理由。
企业所得税政策考试题参考答案
一、单项选择题（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。
9.答案：D。10.答案：B。
二、多项选择题（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。
三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．
答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。
四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）1.答案：错。2.答案：错。3.答案：对。4.答案：对。5.答案：错。6.答案：错。应以“编造虚假计税依据”论处。7.答案：对。8.答案：对。9.答案：对 10.答案：对。
五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）
第（一）题（6分）
参考答案：
丙公司投资收回剩余资产900万元的涉税处理： 1.投资成本＝600万元； 2.股息所得＝400×30%＝120（万元）；
3.投资转让所得＝900－600－120＝180（万元）； 4.应缴企业所得税＝180×25%＝45（万元）。
注意，在股权持有期间，假如C公司由于亏损造成丙公司投资损失300万元，不得调低丙公司投资成本；同时，C公司由于其他所有者权益变动造成丙公司投资增加200万元，11
也不得调增丙公司投资成本。
第（二）题（6分）参考答案：
（2分）
借：预收账款 117万
贷：以前损益调整 100万
应交税费---应交增值税（销项税额）17万（1分）
借：以前损益调整 80万 贷：库存商品 80万（2分）
借：以前损益调整 20万
贷：应交税费---应交企业所得税 5万 贷：利润分配---未分配利润 15万（1分）
补缴税款、缴纳罚款：
借：营业外支出 2.5万
应交税费---应交企业所得税 5 贷:银行存款 7.5万
第（三）题（6分）参考答案：
1.王先生收取的允许在公司2012年企业所得税税前扣除的利息为45万元(500×2×6%×9÷12)；
理由：一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元)；另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率(即6%)。
2.王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：
营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)——1分 城市维护建设费=6.75×7%=0.47(万元)——0.5分 教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)——0.5分
个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)。——1分（注意，不能扣除任何税费，为全额计税）
第（四）题：（6分）参考答案：
1、对计税的影响：（2分）
（1）漏缴营业税、城建税、教育费附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（万元）（2）销售不动产净收入未计入“营业外收入”账户，少缴企业所得税
（3）应调增应纳税所得额=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（万元）。
2、调账分录：（2＋2＝4分）
借：应付职工薪酬
180万元 借：累计折旧
20万元
贷：固定资产
100万元 贷：应交税费——应交营业税
9万元
——城建税、教育费附加
9*（7%+3%）=0.9 贷：以前损益调整
90.1万元
借：以前损益调整
90.1*25%=22.525
贷：应交税费——应交企业所得税
22.525
六、业务综合题（10分＋18分＝28分）
【解析】
（一）资料1（1）1000万元
（2）1000+300=1300万元（营业税计税依据包括甲供材料，但不包括甲供设备）（3）根据税法规定，营业税的纳税义务发生时间为收讫营业价款或者索取货款凭据的当天；索取营业款项凭据的当天，是指书面合同规定的收款日期当天；书面合同未规定收款日期或者无书面合同的，为劳务完成的当天。据此，B公司不需要申报缴纳营业税
（4）根据国税函【2008】875号文件规定，按完工程度确认计税收入为：1000×（600÷850）＝705.88万元（5）600万元；白条付款30万元在主表第14栏填列
（二）资料2
1、A公司的涉税业务。根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，A公司（居民企业）直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），免缴企业所得税。
2、C公司的涉税业务
B公司应按10%的税率，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业（C公司）的未分配利润转增股本的部分（100×40%＝40万元）扣缴企业所得税（40×10%＝4万元）
3、根据国税函[2010]79号的规定，被投资企业（B公司）将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。可见，B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本，不涉及纳税调整。
第（二）题（18分）参考答案：
（1）企业2011年应补缴的城建税和教育费附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34万元——1分
（2）销售甲产品给零散客户应调整的收入额
（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（万元）——1分（3）企业福利费等三项费用应调整的计税所得额
“三项费用”税前扣除限额分别为：580×14%＝81.2（万元）；580×2%＝11.6（万元）；580×2.5%＝14.5（万元）
“三项费用”超过扣除限额：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分
（4）业务招待费、广告费应调整的计税所得额 业务招待费扣除标准80×60%＝48万元
扣除限额（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超过限额80－46.5＝33.5 广告费扣除限额（8360＋70＋870）×15‰＝1395万元，大于实际发生额860万元，无须调整——2分
业务招待费、广告费共应调增应纳税所得额33.5万元
（5）新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额 加计扣除50%，故应调减100×50‰＝50万元——1分
（6）接受捐赠应调整的应纳税所得额 调增：50＋8.5=58.5万元——1分
（7）资料（7）应调整的应纳税所得额
调增：税务罚款10＋消防罚款10＋100=120万元
向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除；国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不可以在税前扣除。——1分
（8）对外捐赠应调整的应纳税所得额
调整会计利润总额1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐赠限额1558.16×12‰＝186.98万元 超过标准扣除额230-186.98=43.02——2分
（9）A公司应缴纳的企业所得税
支付给残疾职工的30万元工资可加计100%扣除
应纳税所得额1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78万元 应缴纳的企业所得税1698.78×25‰＝——2分
（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关是根据《税收征管法》定性处罚，还是依据《发票管理办法》进行定性处罚？简要说明理由。——5分
应根据税收征管法第63条定性为偷税。因为同时符合偷税的四要件：主体；行为；主观；结果
主体：纳税人、扣缴义务人。主观方面为故意。
手段方面实施了下列行为：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报。
后果方面造成了不缴少缴税款的后果。
注意，不是根据《发票管理办法》进行定性处罚。公司根据开具自制的收款收据收取货款，其目的是为了隐瞒产品销售收入，如果依据《发票管理办法》第35条处罚，明显偏低，第35条是针对发票违法后果较轻设计的处罚。
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