第一篇：企业所得税考试简答题汇总
企业所得税简答题汇总
一、允许加计扣除新技术、新产品、新工艺、研究开发费用有哪些项目？
（一）、、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）、勘探开发技术的现场试验费。
（八）、研发成果的论证、评审、验收费用。
二、企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送哪些资料？
（一）、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
（二）、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
（三）、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
（四）、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
（五）、委托、合作研究开发项目的合同或协议。
（六）、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
三、企业职工教育培训经费列支范围包括哪些？
1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训；
3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训；
6.企业组织的职工外送培训的经费支出；
7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8.购臵教学设备与设施；
9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用； 11.有关职工教育的其他开支。
四、技术先进型服务企业认定条件有哪些?
享受税收优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：
1.从事本通知 4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。
5.企业从事本通知 不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；
(八)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”；
(九)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
八、非境内注册居民企业判定条件有哪些？
境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法
十一、公益事业的捐赠支出具体范围包括哪些？
(一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
(二)教育、科学、文化、卫生、体育事业；
(三)环境保护、社会公共设施建设；
(四)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
十二、关联交易主要包括哪些类型？
（一）有形资产的购销、转让和使用；
（二）无形资产的转让和使用；
（三）融通资金；
（四）提供劳务。
十三、免于准备同期资料情形有哪些？
（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
十四、选用合理的转让定价方法应进行可比性分析，可比性分析因素主要包括哪几个方面？
（一）交易资产或劳务特性；
（二）交易各方功能和风险；
（三）合同条款；
（四）经济环境；
（五）经营策略。
十五、转让定价调查应重点选择哪些企业？
（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；
（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；
（三）低于同行业利润水平的企业；
（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；
（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；
（六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；
（七）其他明显违背独立交易原则的企业。
十六、预约定价安排一般适用于同时满足哪些条件的企业？
（一）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；
（二）依法履行关联申报义务；
（三）按规定准备、保存和提供同期资料。
十七、减按15％的税率缴纳企业所得税的情形有哪些？
1、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，2、国家重点扶持的高新技术企业：减按15％
3、在苏州工业园区技术先进型服务企业有关税收试点政策继续执行的基础上，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。国办函[2009]9号
十八、除土地开发之外，其他开发产品符合下列哪些条件之一的，应视为已经完工？
（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
（二）开发产品已开始投入使用。
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
十九、除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序哪些原则？
1、权责发生制原则；
2、配比原则；
3、相关性原则；
4、确定性原则；
5、合理性原则。
二十、税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括哪些？
1、免税收入；
2、定期减免税；
3、优惠税率；
4、加计扣除；
5、抵扣应纳税所得额；
6、加速折旧；
7、减计收入；
8、税额抵免；
9、其他专项优惠政策。
二十一、居民企业纳税人具有哪些情形之一的，核定征收企业所得税？
1.依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的；
2.依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4.虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
二十二、企业所得税税收优惠，需要列入事先备案的有哪些项目？
1、农林牧渔业项目所得减免税；
2、公共基础设施项目投资经营所得减免税；
3、环境保护和节能节水项目所得减免税；
4、技术转让所得减免税；
5、高新技术企业低税率优惠；
6、小型微利企业低税率优惠；
7、技术先进型服务企业优惠；
8、研究开发费用加计扣除；
9、创业投资抵扣应纳税所得额；
10、固定资产加速折旧；
11、资源综合利用减计收入；
12、专用设备投资税额抵免；
13、非盈利组织收入减免；
14、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目免税；
15、软件生产企业优惠；
16、集成电路设计企业优惠、集成电路生产企业优惠、集成电路生产企业再投资优惠；
17、动漫企业优惠；
18、企事业单位购进软件及集成电路生产企业的生产性设备缩短折旧或摊销年限优惠；
19、专制文化企业优惠； 20、新办文化企业优惠。二
十三、例如事后报送相关资料的企业所得税优惠有哪些？
1、国债利息收入免税；
2、权益性投资收益免税；
3、证券投资基金优惠；
4、支付残疾职工工资加计扣除。二
十四、“企业所得税非优惠事项”有哪些需要备案？
1、财务会计制度及财务会计处理方法需及时备案；
2、房地产开发企业确定的计税成本对象必须备案；
3、企业重组符合特殊条件并选择特殊性税务处理的应备案；
4、进入清算期企业的有关清算事项应备案；
5、其他需要备案的企业所得税非优惠事项。
二十五、不符合权责发生制原则的收入有哪些项？
6、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；
7、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；
8、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；
9、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；
10、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
11、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；
12、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
二十六、企业所得税法与企业所得税条列规定用于以后五个纳税年度递减应纳税所得额与应纳税额的事项有哪些？
1、境外税额抵免余额；
机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。（法）
2、使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备按比例抵免税额后的余额；
的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法 权；
（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；
（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；
（五）企业发生非经营活动的债权；
（六）其他不应当核销的企业债权和股权。
条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。
三
十七、企业所得税计算不准予扣除的项目
（一）资本性支出 纳税人购臵、建造固定资产和对外投资的支出，不得扣除。
三
十五、不得随意变更的项目有哪些？
（二）无形资产受让、开发支出
（一）处理。
（八）担保支出
纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在企业所得税前扣除。
（九）回扣支出
纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。
（十）准备金
纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1%的保险保障基金，并在税前扣除。保险保障基金达到总资产的6%时，不再提取扣除。
寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。
（十一）已出售或出租房屋的折旧费用和修理费处理
企业已出售给职工个人的住房，自职工取得产权证明之日或者职工停止交纳房租之日起，不得在企业所得税前扣除有关房屋的折旧费和维修费。
（十二）房改房出售损失
（十三）其他支出 三
十八、企业安置残疾人就业，工资在加计扣除时，必须符合哪些条件？
根据《财政部国家税务总局关于安
臵残疾人员就业有关企业所得税优惠
政策问题的通知》（财税„2009‟70号）规定，企业享受安臵残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：
⑴依法与安臵的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安臵的每位残疾人在企业实际上岗工作；
⑵为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；
⑶定期通过银行等金融机构向安臵的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；
⑷具备安臵残疾人上岗工作的基本设施。
残疾人员的范围适用《残疾人保障法》的有关规定。
三
十九、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合哪些条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除？
（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
第二篇：企业所得税简答题
五 简答题
1、企业所得税法收入总额的特点。答：（1）既有营业收入，又有非营业收入
（2）既有会计收入，又有视同销售收入
（3）既有应税收入，又有免税收入
（4）既有税前收入，又有税后收入
2、企业所得税管理的总体要求。
根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。分类管理是企业所得税管理的基本方法。分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、非居民企业管理
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算管理工
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，发挥中介机构积极
作用，不断提高企业所得税汇算清缴质量。作，确保税基完整和准确。
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
3、企业所得税税前扣除确认的原则。
4、加强企业所得税管理的指导思想。
加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
5、加强企业所得税管理的主要目标。
加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。
6、企业所得税管理的保障措施
企业所得税管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想，提高认识，统筹协调，狠抓落实，从组织领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施，促进企业所得税管理水平不断提高。
（1）组织保障:.强化组织领导、明确工作职责、加强协同管理
（2）信息化保障、加快专项应用功能建设、开发应用汇总纳税信息管理系统、推进电子申报
（3）人才队伍保障、合理配置人力资源、分层级多途径培养人才、培养实用型的专业化人才、保持人才队伍活力和稳定
7、哪些企业不需要就地预缴企业所得税？
答：国税发〔2008〕28号文件规定：
1、二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。
2、总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有“独生门”的经营收入等分开核算的，可将“独生门” 就地预缴企业所得税。否则，具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。
3、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴。
4、上认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴。
5、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴
撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。
6、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴。
企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构。
8、哪些资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除？
答：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失
9、企业销售商品同时满足哪些条件的，应确认收入的实现？
答：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；
(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
10、税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
11、纳税人哪些情形的，应核定征收企业所得税？
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
12、确定工资薪金合理性时，应掌握的原则原则？
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的
第三篇：企业所得税考试试卷及答案
企业所得税政策考试试卷及答案
（注意！请在答题纸上作答；满分为100分；考试时间为150分钟）
一、单项选择题（请将正确答案的序号填入答题纸的空格内。共10×1分＝10分）
1.某市地税局为了检测干部培训学习的成果，该市地税局于2013年06月份进行了一次企业所得税业务知识笔试。考试后，小张、小刘、老李、老赵围坐在一起就试卷中一道计算2012年企业应纳税所得额的结果发生了以下争议，你认为谁的观点是对的。
题干为：假设××企业2012共取得生产经营收入50万元，国债利息收入10万元，实际发生的成本费用80万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（）。
（注意：要求根据现行企业所得税法对该题进行判断选择，不按企业所得税纳税申报表的填表要求进行判断选择）
A.小张认为，应纳税所得额＝－20万元 B.小刘认为，应纳税所得额＝－30万元 C.老李认为，应纳税所得额＝－40万元
D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对，老赵的计算正在进行中
2.2012年3月，A公司为提升企业经营资质。需要增加企业注册资本2000万元，但股东无力增资，于是公司控股股东B向他人借款2000万元，用于公司注册资本验资。3月31日验资结束，当日，B从A公司将2000万元款项借出，归还他人。同年7月1日，A公司因经营需要向银行贷款1000万元，年利率6%。B向A公司的2000万元借款年底未归还，A公司未收取借出款项利息。根据资料，下列表述正确的是（）。
A.A公司向银行支付的利息可以税前扣除 B.A公司向银行支付的利息不能税前扣除
C.A公司向银行支付的利息不能税前扣除，且应补税额要加收滞纳金 D.上述说法都不对
3.企业固定资产转让取得的转让净收益，按规定应填报在《企业所得税纳税申报表》附表一(1)中的()项目中。
A.处置固定资产净收益 B.销售(营业)收入 C.其他业务收入 D.让渡资产使用权
4.甲有限公司2010年以银行存款500万元投资于A股份公司，占A公司全部股权的40%，并采用权益法核算。2012年8月，A股份公司进入清算程序。2012年12月份，在清算结束时，甲公司收回货币剩余资产800万元。此时甲公司该“长期股权投资——成本”借方余额为500万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额为200万元，“长期股权投资——其他权益变动”借方余额为100万元。则甲公司计算上述投资业务的应纳所得税时，其投资计税成本为（）万元。
A.500 B.600
C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，则该公司应扣缴企业所得税（）万元。
A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》文件中，企业所得税贡献率＝本期应纳所得税税额÷（）。
A.本期主营业务收入 B.本期利润总额
C.本期应纳税所得额 D.本期主营业务利润额
7.某小型企业2012自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2012应缴纳的企业所得税税额为（）。
A.5.10万元 B.3.47万元 C.4.58万元 D.6.38万元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于（）（含本数）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
A.5万元 B.6万元 C.8万元 D.10万元
9.对按核定征收率征收企业所得税的企业，下列说法正确的是（）。A.不需进行企业所得税的汇算清缴事项 B.可以享受企业所得税的相关税收优惠政策 C.可以弥补以前亏损
D.不征税收入可以从收入总额中扣除
10.甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2012年3月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。
A.250 B.270 C.280 D.300
二、多项选择题（请将两个或两个以上正确答案的符号填入答题纸的空格内，共10×1.5分=15分。注意：多选、少选、错选均不计分）
1.在企业所得税申报纳税时，某工程制造企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数包括销售货物收入、提供劳务收入、（）等。
A.特许权使用费收入 B.租金收入
C.国债利息收入 D.视同销售收入
2.下列有关企业所得税的政策，表述正确的有（）。
A.企业因雇用季节工、临时工所实际发生的费用，应全部作为工资薪金支出按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 D.企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得
3.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除
D.企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入，应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。
4.下列表述，符合《企业政策性搬迁所得税管理办法》的有（）。A.企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
C.企业搬迁期间因停工而支付给职工的工资及福利费，不是企业的搬迁费用支出
D.企业在搬迁完成，其搬迁所得不需要计入当企业应纳税所得额计算纳税。
5.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，表述错误的有（）。
A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用 B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用
C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用 D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用
6.下列支出项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出 B企业所得税税款 C企业的免税税收入用于支出所形成的费用
D.赞助支出
7.企业在清算期间，其清算所得按规定不能享受的企业所得税优惠政策有（）。
A.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税 B.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税 C.国债利息收入免税
D.购入符合条件的安全生产设备投资额的10%可抵免应纳税额 8.下列表述，符合现行企业所得税政策规定的有（）。
A.企业因债权人注销无法支付的应付账款应计入应税收入计算缴纳企业所得税
B.有限责任公司从投资的合伙企业分回的利润应计算缴纳企业所得税
C.企业取得的违约金收入，不需要确认收入缴纳企业所得税
D.企业取得的股权转让收入可以按5个平均分摊计入当年的应纳税所得额
9.以下哪些二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（）。
A.上认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
B新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
C.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税
10.在计算企业所得税时，下列项目中按规定应计入应纳税所得额的有（）。
A.将本企业商品用于职工福利
B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.将自产的货物用于管理部门 D.接收捐赠的实物资产
三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分。注意：多选、少选、错选均不计分）
1.某企业销售收入3000万元，销售成本1800万元，销售税金220万元，期间费用850万元。营业外支出账户中通过非营利机构公益性捐赠25万元，直接捐赠15万元。本企业当年允许税前扣除的公益救济性捐赠是（）万元
A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企业某年2月1日向本单位职工集资100万元，年利率为10%，集资使用期限为9个月，同期银行的贷款年利率为4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为（）万元。
A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企业所得税税法中所称的“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（）以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。
A.职工福利费 B.职工教育经费 C.工会经费 D.住房公积金
4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认，表述正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确
认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
5．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述正确的有（）。A.与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B.发生的职工福利费支出，不超过合理工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除 D.合理的劳保费支出准予税前扣除
6.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额
B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税
D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
7.对下列哪些企业所得税应视同销售（）。A.将资产用于生产、制造、加工另一产品 B.用于市场推广或销售 C.用于职工奖励或福利 D.用于股息分配
8.房地产开发企业发生的下列（）支出不得从企业所得税前扣除。A.土地闲置费
B.采用按揭方式销售开发产品向银行提供的保证金 C.延付建安工程款的利息
D.销售开发产品缴纳的土地增值税
9.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
10.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中应作为长期待摊费用的有（）。
A长期借款的利息支出 B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出
D已提足折旧的固定资产的改建支出
11.企业“库存商品”账贷方发生额对应的借方账户不可能为（）。A.主营业务成本 B.银行存款
C.管理费用 D.现金
12.对于上市公司取得的捐赠资产，按税法规定下列说法正确的是（）。A.不作收入处理，不缴企业所得税 B.不作收入处理，应缴企业所得税 C.应作收入处理，应缴企业所得税 D.应作收入处理，不缴企业所得税
四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）
（）1.根据企业所得税法的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、在建工程等，不应当视同销售货物、提供劳务。
（）2.公司为自己的员工食堂配置电视机而发生的支出，可计入“其他业务支出”账户在企业所得税税前扣除。
（）3.根据现行企业所得税政策规定，销售（营业）收入合计是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，营业外收入不能计入销售（营业）收入中。
（）4.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
（）5.宁波市的A公司委托德国某企业提供设计劳务，该项设计劳务发生在德国，则A公司在支付德国某企业的设计劳务款时应按规定代扣代缴企业所得税。
（）6.企业虚报亏损，调整之后仍然亏损的，不需计算补缴企业所得税税款，但对调整的所得额应计算偷税额，并以偷税论处。
（）7.2010年年初，甲企业将办公楼整体对外出租给A公司，租期3年。双方签订的租赁协议明确，每年租金30万元，A公司应将3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企业一次性收到A公司支付的租金收入90万元。则甲企业2010年7月取得的90万元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分别确认30万元收入并申报缴纳企业所得税。
（）8.某居民企业转让其持有的境内上市公司的股票（已连续持有时间为421天），其取得的投资收益不需要缴纳企业所得税。
（）9.外购无形资产的计税基础为购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出。
（）10.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）
第（一）题（6分）
【资料】丙有限公司2010年以银行存款600万元投资于C股份公司，占C
公司全部股权的30%，并采用权益法核算。2012年12月，由于C公司减少注册资本。经过股东大会一致同意，丙公司退股。为此，丙公司对C公司的投资全部予以撤回。在撤回投资时，丙公司收回货币剩余资产900万元。
另外，C公司累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元。假定不考虑其他涉税因素，所得税税率为25%。
【问题】丙公司的上述投资业务应缴纳多少企业所得税？
第（二）题（6分）
【资料】某市地方税务局税务人员张东、李达依法于2013年6月，查获A公司（增值税一般纳税人）2012年隐瞒商品销售收入100万（不含税，适用税率17%）挂“预收账款”账户，（商品销售成本80万）。该公司所得税由地方税务局征管，适用税率为25%。该市地方税务局对其上述违法行为造成的少缴企业所得税定性为偷税，并处少缴税款0.5倍的罚款。
【要求】请辅导A公司对上述错账做出相关的会计调账，以及补缴少缴的企业所得税（不考虑其他税费计算）并缴清罚款的会计分录。
第（三）题（6分）
【资料】我国境内公民李先生在某省城所在的市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2012年4月1日起，李先生将个人资金1800万元借给本公司使用，李先生与公司签订借款合同，借款期限为2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率为10%。(高于市场借款利率，假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)【问题】
1.李先生收取的利息在公司2012年企业所得税税前可以扣除多少?请简要说明理由。（3分）
2.李先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费？分别为多少？（3分）
第（四）题：（6分）
【资料】宁波市地方税务局于2013年5月对A厂进行2012所得税汇算清缴检查时，发现企业2012年10月销售一旧仓库，取得收入180万元。该仓库账面原价100万元，已提折旧20万元，未提固定资产减值准备。企业只作了如下账务处理：
借：银行存款800 000
贷：应付职工薪酬
800 000
相关涉税资料：该企业适用的城建税、教育附加税率分别为7%、3%；企业所得税税率25%。
【问题】请指出企业上述账务处理对计税的影响（不考虑土地增值税的影响）；并辅导企业对错账进行调账处理（即作出调账会计分录）。
六、业务综合题（10分＋18分＝28分）
第（一）题（5.5＋4.5＝10分）
【资料1】B建筑公司承建的某楼房，其项目（不含装饰劳务）合同承包价款共计1000万元（不含甲供材料300万元、甲供设备82万元），预计成本850万元，截至2011年12月31日实际发生成本600万元（其中有白条付款30万元）。
【资料2】假设B建筑公司是一家中外合资企业，股东由中资公司（A）及未在国内设立机构场所的外国公司（C）组成。2012年10月，B公司董事会决定以公司的未分配利润100万元和资本公积10万元（由股权溢价形成）增加注册资本。A公司与C公司在B公司的股本比例分别为60%、40%。
【问题】
（一）根据给定【资料1】回答以下问题
（1）B公司开具建筑业发票的总金额是多少？（1分）（2）B公司该业务的营业税计税总金额是多少？（1分）（3）假设B公司2011年未收到建设单位的工程款，双方签订的工程承包合同也未约定收款日期，则B公司是否需要申报缴纳营业税？(1.5分）
（4）2011年计算企业所得税的营业收入是多少？（假设B公司未收到建设单位的工程款，2011年B公司也未开具建筑业统一发票，）（1分）
（5）填入2011年《企业所得税纳税申报表》的“营业成本“栏金额是多少？（1分）
（二）根据给定【资料2】，A公司与C公司的下列涉税处理是否正确？并简要说明理由。(4.5分）
（1）A公司直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），应依法申报缴纳企业所得税。
（2）B公司应扣缴C公司的企业所得税10万元。
（3）B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本时，A、C公司都要增加该项长期投资的计税基础。
第（二）题（18分）
宁波市A公司为增值税一般纳税人，2011共取得产品销售收入8360万元，提供各种劳务收入870万元。按规定扣除的成本、费用、税金等共计7800万元，实现会计利润1430万元。2012年3月在进行企业所得税汇算清缴时，经主管税务机关辅导，归集了企业在会计核算过程中涉及的以下主要计税资料，也发现了一些计税问题：
（1）销售自制的甲产品给零散客户，通过开具自制的收款收据共取得含税销售收入70.2万元，销售产品取得运费收入8.19万元和包装费3.51万元，上述收入均未计入企业的营业收入中（系A公司故意隐瞒所为），也未向主管税务机关申报缴税（以上收入其成本视同已结转）；
（2）企业支付给职工合理的工资总额为580万元（其中包括支付本公司残疾职工工资30万元），公司全年实际发生了职工福利费104.4万元、工会经费12万元、职工教育经费15万元；
（3）发生的与生产经营相关的业务招待费80万元、广告费860万元，均已
据实扣除；
（4）9月接受某公司捐赠的材料一批用于生产经营，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50万元、增值税8.5万元，A公司将其全部价款和增值税计入了“资本公积”账户，也未抵扣增值税进项税额；
（5）开发新产品、新技术支付开发费100万元，已据实扣除；
（6）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾地区捐赠230万元全部进行了列支；
（7）因欠缴税款被税务机关罚款10万元；因逾期归还贷款支付的银行罚息10万元（已在“财务费用”账户列支）；因消防设施不合格，被处罚10万元；借款100万元给某关系较好的公司，因对方违法经营已被有关部门注销，此款项已确认无法收回，公司已将损失计入“营业外支出”账户。
（8）A公司的主管国税局计算企业2011年应补缴纳的增值税为：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（万元）；但地税未计算城建税和教育费附加。
（9）假定A公司上述业务的相关票据、发票均经过主管税务机关认证认可，资料中未给出的涉税问题（如印花税、车船税、房产税、地方教育费附加、水利基金等）均不考虑。
【问题】根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每小问涉及计算的请计算出合计数。
（1）计算企业2011年应补缴的城建税7%和教育费附加3%。（2）计算销售甲产品给零散客户应调整的收入额。（3）计算企业福利费等三项费用应调整的计税所得额。（4）计算企业业务招待费、广告费应调整的计税所得额。（5）计算企业新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额。（6）计算企业2011年接受捐赠应调整的应纳税所得额。（7）上述资料（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算企业对外捐赠应调整的应纳税所得额。（9）计算A公司应缴纳的企业所得税
（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关应如何定性处罚？根据《税收征管法》或者《发票管理办法》简要说明理由。
企业所得税政策考试题参考答案
一、单项选择题（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。
9.答案：D。10.答案：B。
二、多项选择题（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。
三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．
答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。
四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）1.答案：错。2.答案：错。3.答案：对。4.答案：对。5.答案：错。6.答案：错。应以“编造虚假计税依据”论处。7.答案：对。8.答案：对。9.答案：对 10.答案：对。
五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）
第（一）题（6分）
参考答案：
丙公司投资收回剩余资产900万元的涉税处理： 1.投资成本＝600万元； 2.股息所得＝400×30%＝120（万元）；
3.投资转让所得＝900－600－120＝180（万元）； 4.应缴企业所得税＝180×25%＝45（万元）。
注意，在股权持有期间，假如C公司由于亏损造成丙公司投资损失300万元，不得调低丙公司投资成本；同时，C公司由于其他所有者权益变动造成丙公司投资增加200万元，11
也不得调增丙公司投资成本。
第（二）题（6分）参考答案：
（2分）
借：预收账款 117万
贷：以前损益调整 100万
应交税费---应交增值税（销项税额）17万（1分）
借：以前损益调整 80万 贷：库存商品 80万（2分）
借：以前损益调整 20万
贷：应交税费---应交企业所得税 5万 贷：利润分配---未分配利润 15万（1分）
补缴税款、缴纳罚款：
借：营业外支出 2.5万
应交税费---应交企业所得税 5 贷:银行存款 7.5万
第（三）题（6分）参考答案：
1.王先生收取的允许在公司2012年企业所得税税前扣除的利息为45万元(500×2×6%×9÷12)；
理由：一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元)；另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率(即6%)。
2.王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：
营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)——1分 城市维护建设费=6.75×7%=0.47(万元)——0.5分 教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)——0.5分
个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)。——1分（注意，不能扣除任何税费，为全额计税）
第（四）题：（6分）参考答案：
1、对计税的影响：（2分）
（1）漏缴营业税、城建税、教育费附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（万元）（2）销售不动产净收入未计入“营业外收入”账户，少缴企业所得税
（3）应调增应纳税所得额=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（万元）。
2、调账分录：（2＋2＝4分）
借：应付职工薪酬
180万元 借：累计折旧
20万元
贷：固定资产
100万元 贷：应交税费——应交营业税
9万元
——城建税、教育费附加
9*（7%+3%）=0.9 贷：以前损益调整
90.1万元
借：以前损益调整
90.1*25%=22.525
贷：应交税费——应交企业所得税
22.525
六、业务综合题（10分＋18分＝28分）
【解析】
（一）资料1（1）1000万元
（2）1000+300=1300万元（营业税计税依据包括甲供材料，但不包括甲供设备）（3）根据税法规定，营业税的纳税义务发生时间为收讫营业价款或者索取货款凭据的当天；索取营业款项凭据的当天，是指书面合同规定的收款日期当天；书面合同未规定收款日期或者无书面合同的，为劳务完成的当天。据此，B公司不需要申报缴纳营业税
（4）根据国税函【2008】875号文件规定，按完工程度确认计税收入为：1000×（600÷850）＝705.88万元（5）600万元；白条付款30万元在主表第14栏填列
（二）资料2
1、A公司的涉税业务。根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，A公司（居民企业）直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），免缴企业所得税。
2、C公司的涉税业务
B公司应按10%的税率，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业（C公司）的未分配利润转增股本的部分（100×40%＝40万元）扣缴企业所得税（40×10%＝4万元）
3、根据国税函[2010]79号的规定，被投资企业（B公司）将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。可见，B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本，不涉及纳税调整。
第（二）题（18分）参考答案：
（1）企业2011年应补缴的城建税和教育费附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34万元——1分
（2）销售甲产品给零散客户应调整的收入额
（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（万元）——1分（3）企业福利费等三项费用应调整的计税所得额
“三项费用”税前扣除限额分别为：580×14%＝81.2（万元）；580×2%＝11.6（万元）；580×2.5%＝14.5（万元）
“三项费用”超过扣除限额：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分
（4）业务招待费、广告费应调整的计税所得额 业务招待费扣除标准80×60%＝48万元
扣除限额（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超过限额80－46.5＝33.5 广告费扣除限额（8360＋70＋870）×15‰＝1395万元，大于实际发生额860万元，无须调整——2分
业务招待费、广告费共应调增应纳税所得额33.5万元
（5）新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额 加计扣除50%，故应调减100×50‰＝50万元——1分
（6）接受捐赠应调整的应纳税所得额 调增：50＋8.5=58.5万元——1分
（7）资料（7）应调整的应纳税所得额
调增：税务罚款10＋消防罚款10＋100=120万元
向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除；国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不可以在税前扣除。——1分
（8）对外捐赠应调整的应纳税所得额
调整会计利润总额1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐赠限额1558.16×12‰＝186.98万元 超过标准扣除额230-186.98=43.02——2分
（9）A公司应缴纳的企业所得税
支付给残疾职工的30万元工资可加计100%扣除
应纳税所得额1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78万元 应缴纳的企业所得税1698.78×25‰＝——2分
（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关是根据《税收征管法》定性处罚，还是依据《发票管理办法》进行定性处罚？简要说明理由。——5分
应根据税收征管法第63条定性为偷税。因为同时符合偷税的四要件：主体；行为；主观；结果
主体：纳税人、扣缴义务人。主观方面为故意。
手段方面实施了下列行为：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报。
后果方面造成了不缴少缴税款的后果。
注意，不是根据《发票管理办法》进行定性处罚。公司根据开具自制的收款收据收取货款，其目的是为了隐瞒产品销售收入，如果依据《发票管理办法》第35条处罚，明显偏低，第35条是针对发票违法后果较轻设计的处罚。
第四篇：企业所得税
企业所得税
【发布日期】： 2011年09月26日
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（一）纳税人
企业所得税的纳税人分为下列2类：
1.企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业和外国企业等类企业，但是不包括依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业；
2.其他取得收入的组织，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会和农民专业合作社等。
（二）计税依据和税率
企业所得税以应纳税所得额为计税依据。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，税法另有规定的除外。
1.企业本纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前亏损以后的余额，为应纳税所得额；适用税率为25%（符合规定条件的企业，可以减按20%或者15%的税率缴纳企业所得税）。
2.非居民企业在中国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。
3.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照下列方法计算应纳税所得额，适用税率为20%（符合规定条件的项目，可以减按10%的税率缴纳企业所得税；中国政府同外国政府签订的有关税收的协定比上述规定更优惠规定的，可以按照有关税收协定的规定办理）：
（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值以后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额计算公式：
应纳税所得额 = 收入全额不征税收入各项扣除减免税额-抵免税额
2.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税：
应纳税额计算公式：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率-减免的税额
3.企业在中国境外已经缴纳所得税的抵免方法如下：
（1）居民企业来源于中国境外的所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但是与该机构、场所有实际联系的所得，已经在中国境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳所得税税额中抵免，抵免限额为上述所得按照中国企业所得税法的规定计算的应纳企业所得税税额；超过抵免限额的部分，可以在超过抵免限额的纳税次年起连续5个纳税以内，用每个纳税抵免限额抵免当年应抵税额以后的余额抵补。除了财政部、国家税务总局另有规定以外，上述抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额 = 中国境内、境外所得按照中国税法计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额
= 来源于某国（地区）的应纳税所得额 × 25%
（2）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在中国境外实际缴纳的所得税税额中属于上述所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在中国企业所得税法规定的抵免限额以内抵免。
（3）居民企业从与中国签订税收协定的国家取得的所得，按照该国税法享受了免税、减税待遇，且该免税、减税的数额按照税收协定应当视同已缴纳税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税、减税数额可以用于办理税收抵免。
（四）税收优惠
1.企业的下列收入为免税收入：
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（4）符合条件的非营利组织的收入。
2.企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税：
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种植；
（2）农作物新品种的选育；
（3）中药材的种植；
（4）林木的培育和种植；
（5）牲畜、家禽的饲养；
（6）林产品的采集；
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
3.企业从事下列项目的所得，可以减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶、其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。
4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目）的所得，可以从项目建成并投入运营以后取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
5.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以从项目取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
6.居民企业取得技术转让所得，一个纳税以内所得不超过500万元的部分，可以免征企业所得税；超过500万元的部分，可以减半征收企业所得税。
7.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，可以减按10%的税率征收企业所得税。
8.从事非国家限制和禁止的行业，并符合下列条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税：
（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；
（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。
9.拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税：
（1）产品（服务）属于经国务院批准，科学技术部、财政部和国家税务总局公布的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定的比例；
（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定的比例；
（4）科研人员占企业职工总数的比例不低于规定的比例；
（5）高新技术企业认定管理方法规定的其他条件。
10.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应当缴纳的企业所得税中地方分享的部分，可以决定减征、免征。
11.企业的下列支出可以在计算应纳税所得额的时候加计扣除：
（1）企业为开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可以在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用发生额的50%加计扣除；形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%摊销。
（2）企业安置残疾人员就业的，可以在按照规定将支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
12.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年该创业投资企业的应纳税所得额不足抵扣的，可以在以后结转抵扣。
13.企业以经国务院批准，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会公布的《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的共生、伴生矿产资源，废水（废液）、废气和废渣，再生资源等资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以减按90%计入收入总额。
14.企业购置并使用经国务院批准，财政部、国家税务总局和国家有关部门公布的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水和安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以抵免企业本纳税的应纳企业所得税；本纳税的应纳企业所得税不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。
15.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不能享受企业所得税优惠。
16.设立在国家规定的西部地区和其他地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经过企业申请，税务机关审核确认，在2001-2010年期间可以减按15%的税率征收企业所得税。
17.商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业
实体，在新增加的岗位中当年新招用持《就业失业登记证》人员的；持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，3年以内可以按照规定免征、减征企业所得税，审批期限为2011-2013年。
18.2008年以后在深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区登记的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，可以从取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
19.软件产业和集成电路产业在计税收入、税前扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、税率、免税、减税和再投资退税等方面可以享受一定的优惠待遇。
20.企业所得税法公布以前批准设立的企业所得税优惠过渡办法如下：
（1）自2008年起，原来执行企业所得税低税率的企业，可以在企业所得税法施行以后5年以内，逐步过渡到该法规定的税率。
（2）自2008年起，原来享受2年免征企业所得税、3年减半征收企业所得税和5年免征企业所得税、5年减半征收企业所得税等定期减免税优惠的企业，在企业所得税法施行以后，可以继续按照原来的税法规定的优惠办法和年限享受至期满为止。
21.证券投资基金从证券市场取得的收入，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入，均暂不征收企业所得税。
22.自2009-2013年，金额机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额的时候可以按照90%计入收入总额；保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额的时候可以按照90%减计收入。
23.自2010年7月-2013年，在规定的中国服务外包示范城市，经认定的技术先进型服务企业，可以减按15%的税率征收企业所得税，职工教育经费支出不超过工资、薪金总额8%的部分可以在计算应纳税所得额的时候扣除。
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第五篇：企业所得税
【经典母题】
【经典母题7】某生产性居民企业2013实现会计利润总额100万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠15万元；企业直接向海啸灾区捐赠5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上发生了亏损10万元，按规定可以结转以后弥补。该企业2013年应缴纳的企业所得税为多少万元？
【答案】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调整额=15-12=3（万元）。直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10万元。2013年该居民企业应纳企业所得税税额=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（万元）。【考点小结】
①非公益性捐赠不能税前扣除；直接捐赠不能税前扣除；通过营利机构和个人的捐赠不得税前扣除。
②扣除捐赠的限额计算基数是会计利润。
【经典母题8】某公司2013取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，但该企业享受税收优惠，实际税率为15%。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司2013在我国实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外实纳所得税=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（万元）；视同其在境外已纳企业所得税=59.5÷（1-15%）×20%=14（万元），境外所得抵免限额=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（万元），汇总纳税时其境外所得应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司2013在我国实际应缴纳企业所得税=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（万元）
或者，应缴纳企业所得税=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（万元）。【题目变形】某公司2013取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，但该企业享受税收优惠，实际税率为15%。我国与该境外企业所在国之间未签署税收协定，该公司2013在我国实际应缴纳多少企业所得税？
【答案】应缴纳企业所得税=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（万元）。【考点小结】（1）境外税后所得换算为税前所得时，用的是在境外实际适用的税率，这个无论是否有税收协定，都是一样的；（2）①有税收协定的时候，抵免时适用的境外税率，是法定的税率（名义税率）；②没有税收协定的，抵免时适用的是在境外实际征税的税率。【经典母题9】2013年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2013该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63
【答案】D 【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不确定，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元），该居民企业2013年应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。【题目变形】2013年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，收入核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2013该企业应缴纳多少企业所得税？
【答案】应纳税所得额=收入×应税所得率=120×25%=30（万元）应纳所得税额=应纳税所得额×25%=30×25%=7.5（万元）。
【变形题目】依据企业所得税核定征收方法的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有（）。
A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
C.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的 D.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的 E.申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的 【答案】BCD 【解析】选项BCD：属于核定应税所得率征收企业所得税的情形；选项AE：属于核定（应纳税所得额）征收企业所得税情形，但具体是按核定应税所得率方法还是按核定应纳所得税额的方法征税，要看具体情形而定。【考点小结】
①核定征收分为核定应税所得率和核定应纳所得税额，注意两种核定征收适用不同的范围。
②核定应税所得率的计算，肯定是收入和成本费用，两头靠一头，只确定一方。【经典母题10】2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元。已知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。2013该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。当年应纳税额=［60-（40-20）］×25%=10（万元）实际应纳税额=10-11.7×10%=8.83（万元）。
【变形题目】某小型微利企业（增值税一般纳税人）2013年购买并实际使用国产环保设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税款3.4万元。已知截止2013年年初该企业2007年尚未弥补的亏损为20万元，2013年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为20万元。该企业2013年实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.0 B.2 C.4
D.3 【答案】B 【解析】企业购置环保设备抵免的应纳税额=20×10%=2（万元）
应纳税额=20×20%=4（万元）＞2万元，所以环保设备投资额的10%可以在2013年全部抵免。2007年的亏损，到2012年末5年弥补期已满，2013年不能再弥补2007年的亏损。抵免后实际应缴纳企业所得税=4-2=2（万元）。【考点小结】
①实务中，要看固定资产入账的凭证，如果是没有抵扣增值税的，按含税价入账，那么就是以含税价为基数计算安全生产专用设备的抵免税额；如果抵扣了增值税，那就是以不含税价为基数计算安全生产专用设备的抵免税额。
②企业所得税的弥补亏损，自下一算起，连续5年。先亏先补，后亏后补。
【经典母题11】某汽车企业为增值税一般纳税人，2013年6月份购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，另发生设备安装费5万元，当月投入使用，企业按会计准则规定当年计提了折旧费用3万元。已知按税法规定该设备的折旧期限为10年，残值率为5%。计算税法口径下2013可以税前扣除的固定资产折旧费用以及应纳税所得额应当调整的金额？
【答案】该生产设备按税法规定2013税前准予扣除的折旧额=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（万元），企业会计上计提折旧费用3万元，应调增应纳税所得额=3-2.61=0.39（万元）。【题目变形1】某居民企业为增值税一般纳税人，2013年10月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，购入设备支付铁路部门设备运费3万元，取得运输发票，设备当月投入使用，假定税法规定该企业生产设备采用10年作为折旧年限，预计净残值率5%，则企业的该设备在所得税前扣除的月折旧额是多少？ 【答案】该设备计税基础=100+3×（1-7%）=102.79（万元）该设备可提折旧金额=102.79×（1-5%）=97.65（万元）该设备月折旧额=97.65/（10×12）=0.81（万元）。【题目变形2】某生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月为其管理部门购进1辆轿车自用，取得增值税普通发票，注明价款15万元，增值税2.55万元，企业发生运杂费、车辆购置税等合计2.45万元，该轿车于当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5%，该轿车在2013所得税前扣除的折旧额最多是多少？
【答案】企业购置轿车取得普通发票进项税额不得抵扣，轿车的最低折旧年限为4年。依照税法规定当年最多可扣除的折旧额=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2个月=0.79（万元）。【考点小结】
①外购的固定资产，以购买价和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
②固定资产折旧和税法（Ⅰ）内容结合，注意现在交通运输业“营改增”了，注意时间及运输的类别计算进项税的不同。
③直线法计提折旧，一般考题都跨，所以是和本年相关的月份的折旧可以税前扣除。④固定资产能否抵扣增值税进项税额，影响固定资产折旧的计提基数。如果是不能抵扣增值税的，以含税价为基数计算折旧；如果抵扣了增值税，那就是以不含税价为基数计算折旧。
【经典母题12】根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。
A.工业企业内营业机构之间支付的租金 B.业务招待费支出
C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金
E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出 【答案】ADE 【题目变形1】在计算应纳税所得额时可以扣除的项目有：BC。【题目变形2】在计算应纳税所得额时可以据实扣除的项目是：C。【考点小结】
①注意可以扣除项目和不得扣除项目的区分，限额扣除项目和全额扣除项目的区分。②不得扣除项目常考点：一是行政性罚款不得扣除，经营性罚款可以扣除。二是广告费可以扣除，非广告性赞助支出不得扣除。
【经典母题13】下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.业务招待费
B.为固定资产计提的未经核准的减值准备 C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧 D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E.自创商誉计算的摊销费用 【答案】BDE 【题目变形1】在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目有：AC。
【题目变形2】在计算应纳税所得额时以折旧、摊销形式在税前扣除的项目是：C。【考点小结】重点掌握固定资产折旧和无形资产摊销中不得税前扣除的列举情形。【经典母题14】下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有（）。
A.企业各项存货发生的正常损耗
B.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失
C.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失 D.企业在黑市买卖债券发生的损失
E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售非货币资产的损失 【答案】ABCE 【解析】企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。所以选项D错误。
【变形题目】以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是（）。
A.企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失 B.企业各项存货发生的正常损耗
C.债务人经营状况恶化导致无法收回的应收账款损失 D.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失
【答案】C 【解析】选项ABD均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。【经典母题15】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。A.中药材的种植所得
B.海水养殖、内陆养殖所得 C.香料作物的种植所得 D.农作物新品种的选育所得 E.花卉的种植所得 【答案】AD 【题目变形】选项BCE属于减半征收企业所得税的项目。
【经典母题16】根据企业所得税的相关规定,下列关于所得来源地的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
E.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定 【答案】ABCD 【解析】选项E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。【变形题目1】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资资产转让所得 C.动产转让所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定；选项B：权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定；选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。
【变形题目2】依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是（）。
A.位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司 B.位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者 C.某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业 D.美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。
【经典母题17】境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益50万元。已知A公司连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已计提折旧20万元。2013该境外A公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.15 B.14
C.18 D.36 【答案】A 【解析】应纳企业所得税=（100+50）×10%=15（万元）。A公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不在我国纳税。
【题目变形】境外A公司在中国境内设立机构、场所（非实际管理机构），该机构、场所2013年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元。已知A公司连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。2013该境外A公司在我国应缴纳多少企业所得税？ 【答案】
从乙公司分回的股息、红利免税。甲公司分回股息、红利应征税。应纳企业所得税=100×25%=25（万元）。【考点小结】
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。必须满足两个条件：a.该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；b.必须是在中国境内有机构、场所的非居民企业，不是所有的非居民企业。
【经典母题18】某企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为（）万元。（企业按直线法计提折旧）（2010年）
A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折旧额=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（万元）。【提示】变价收入应冲减在建工程成本，自产货物用于动产的在建工程，增值税不视同销售，不用计算增值税销项税额。
【题目变形】某企业对原价2000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），使用18年时进行改造，领用自产产品一批，成本380万元，不含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该厂房使用年限延长3年。改造后该厂房的年折旧额为多少？（企业按直线法计提折旧）
【答案】改造后年折旧额=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（万元）。
【提示】自产货物用于不动产在建工程属于增值税的视同销售行为，按不含税售价计算增值税销项税额。
【经典母题19】甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6:4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。
A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法 D.可比非受控价格法 【答案】A 【解析】利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。
【变形题目1】税务机关在对某企业进行调查时，发现其与关联企业在购进货物时定价存在问题。在进行特别纳税调整时，税务机关按照纳税人从关联方购进商品再销售给无关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利后的金额进行定价的方法。这一方法称为（）。
A.可比非受控价格法 B.成本加成法 C.再销售价格法 D.交易净利润法 【答案】C 【解析】再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。
【变形题目2】通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务的转让定价管理方法是（）。
A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 【答案】B 【经典母题20】依据《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（）。
A.依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业
D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业 E.依照外国法律成立在中国境内设立场所（非实际管理机构）且有来源于中国境内所得的个人独资企业 【答案】ACDE 【题目变形1】下列属于企业所得税居民企业的有：AC。【题目变形2】下列属于企业所得税非居民企业的有：DE。【题目变形3】下列不属于企业所得税纳税人的是：B。【考点小结】
①个人独资企业、合伙企业（在中国境内成立的）不适用《企业所得税法》。
②居民企业判定双标准：注册地标准、实际管理机构标准。符合其中之一，即是我国企业所得税居民企业。
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