厦门地税公告2011年第16号-定期定额征收户税收管理办法

第一篇：厦门地税公告2011年第16号-定期定额征收户税收管理办法

厦门市地方税务局公告

2011年第16号

厦门地方税务局

关于定期定额征收户税收管理办法的公告

现将《定期定额征收户税收管理办法》予以发布，自2012年1月1日起执行。

特此公告。

二○一一年十二月十九日

定期定额征收户税收管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范和加强定期定额征收户的税收管理，增加税收执法的透明度，公平税负，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)、国家税务总局令第16号发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》(国税函[2006]1199号)、《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发[2006]183号)精神，结合厦门市地方税收征管实际，制定本办法。

第二条 本办法所称定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及国家税务总局令第16号发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定，对纳税户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 根据《征管法》第三十五、三十七条的规定，《实施细则》第四十七条的规定，“依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人；擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的”纳税人可以实行定期定额征收。(以下对定期定额征收户简称双定户)厦门市各区地方税务局、直征局、外税分局(以下简称各基层局)应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，不得违规扩大核定征收范围。

第四条 厦门市地方税务局征收管理处负责全市范围内定期定额工作的业务指导和监督管理；各基层局负责各自管辖范围内的定期定额具体工作。

第五条 定期定额征收管理工作，应当遵循公平、公正、公开和效率原则。

第二章 定额核定方法

第六条 对于具体行业已按规定统一定税标准的，应按统一标准核定定额，对市局无统一标准的，税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定；(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定；(四)按照发票和相关凭据核定；

(五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

(七)按照其他合理方法核定。

第七条 对于缴纳增值税、消费税的双定户(以下简称增值税户)，其征收方式原则上以国税部门的认定为准，被国税部门认定为一般纳税人的个体工商户，可采用定率征收。

对被认定采用核定征收方式征收税款的增值税户，其地税征税定额也以国税部门核定数为准，定额外使用发票的应缴的地方税费统一在国税服务厅驻点征收。若发现国税部门核定定额明显偏低的，可与国税部门协商重新调整定额，也可以采取本办法第六条规定的一种或两种以上方法核定。

第八条 要认真细致地做好核定和调整定额前的典型调查工作。各级税务机关在业户自行申报和税务机关典型调查的基础上，精心组织，集中力量，对不同经济类型、不同行业、不同地段的双定户进行分类或分等级测算，并分别核定各类或各等级的最低定额。同时注意与采用查账征收同行业的税负平衡。

第三章 定额核定

第九条 双定户的定额审批权限全部下放给各基层局。各基层局定额审批权限，由各局制定。

为平衡税负，减少各区局之间的定税差异，市局将定期或不定期组织定税大户的检查，按行业、生产经营规模、定额等指标对比各区局之间的定额核定和税款征收情况，发现定额明显偏低或税款征收不足的，由市局指导区局重新核定定额。

第十条 定税批文有效期不能超过一年，月营业额原则上实行“一年一定”。核定月营业额为3万元以下(含3万元)的个体工商户，定税批文到期后，对核定月营业额不变的纳税人，管理员可采用批量转换批文的方式生成新批文。

第十一条 定额核定程序分为新开业核定定额程序和调整定额程序。(一)新开业核定定额程序适用于新开业的双定户定额核定。(二)调整定额程序适用于以下范围：

1、双定户连续三个月实际营业额或购买发票的数额超过定额，或低于核定定额的20%，主管税务机关核实后应当调整其定额；

2、双定户对核定定额有异议或者生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行等特殊情形下向主管税务机关申请重新调整定额的；

3、原执行期满需要重新核定定额的；

4、因税收政策改变需要调整定额的。第十二条 新开业核定定额程序(一)预核定业务

1.新开业的双定户，税务机关工作人员在无法准确核实其营业情况的情况下可先对其进行预核定营业额，并按该定额征收税款。预核定营业额必须在新户办理税务登记三个月内制作，且期限不得超过三个月。待税务机关正式为纳税人核定营业额后对其预缴税款进行多还少补。

2.程序及要求

(1)新户到管理分局(科、所)报到时，纳税人提出核定征收申请，或者管理员可以根据纳税人的经营情况认定纳税人采用核定征收方式，要求纳税人填写《定期定额征收纳税人营业情况(预核定)申报核实表》。

(2)管理员根据纳税人所处地段、经营规模、经营情况、建账情况进行初步调查，提出调查意见，同时制作《预核定应纳税费一览表》，提交分局(科、所)长审批。

(3)分局(科、所)长进行审核，不同意则退回重审，同意则批复管理员，由管理员制作有效期不超过三个月的《定期定额预核定通知书》，送达纳税人。

(4)纳税人先按预定的定额申报缴纳税款待正式核定通知下达后，与原《定期定额核定预定通知书》的差额实行多还少补。

(二)定期定额核定程序及要求 1.批文审批程序

(1)税务机关应向符合本办法第三条规定的定期定额征收适用范围的纳税人，发放《定期定额征收纳税人营业情况申报核实表》，由纳税人如实申报。双定户未按规定自行申报的，主管税务机关可以不经过自行申报程序，直接进行调查核实。

(2)新户登记三个月内，分局(科、所)长应组织调查，派出至少两名管理员对纳税人的经营情况进行实地调查，记录调查情况。

(3)管理员根据调查情况，按照本办法第二章规定的定额核定办法进行核定，并录入《定期定额征收纳税人营业情况申报核实表》，录入时可以调用《定期定额征收纳税人营业情况(预核定)申报核实表》的内容或上一期《定期定额征收纳税人营业情况申报核实表》内容，同时制作《月核定应纳税费一览表》，按审批流程上报审批。

(4)审批流程结束后，执行人根据审批意见修改《月核定应纳税费一览表》，同时制作《定期定额核定通知书》和《定期定额核定应纳税费一览表》送达纳税人。2.民主评税程序

(1)分局审批权限内的批文：管理人员对批文进行审批后，上报分局执行人。分局执行人汇总需进行民主评税的纳税人清册，即《确定进行民主评税户清册》后，由分局(科、所)长组织民主评税。属于当前分局(科、所)审批权限内的批文，由分局执行人将分局(科、所)民主评税的决定记录在《定期定额征收纳税人营业情况申报核实表》中，审批流程结束。分局执行人根据民主评税的决定修改《月核定应纳税费一览表》，同时制作《定期定额核定通知书》和《定期定额核定应纳税费一览表》送达纳税人并进行公示。

(2)需上报区局审批的批文：经分局(科、所)民主评税决定应由区局审批的，分局执行人将分局(科、所)民主评税的决定记录在《定期定额征收纳税人营业情况申报核实表》中，提交区局执行人审核。区局执行人汇总需进行民主评税的纳税人清册，即《确定进行民主评税户清册》后，由区局相关负责领导组织民主评税。属于当前区局审批权限内的批文由区局执行人将区局民主评税的决定记录在《定期定额征收纳税人营业情况申报核实表》中，审批流程结束。区局执行人根据民主评税的决定修改《月核定应纳税费一览表》，同时制作《定期定额核定通知书》和《定期定额核定应纳税费一览表》送达纳税人并进行公示。

(三)时限要求

主管税务机关自录入批文之日起，限时完成审批，具体的工作时限为：税务分局(科、所)直接审批的批文在15个工作日内结束审批并生效；报送区局审批的批文，增加15个工作日结束审批并生效。

第十三条 调整定额程序及要求

(一)调整定额程序适用第十二条 第二款的程序规定和第三款的时限规定。(二)若纳税人申请变更纳税定额的核定申请经审批未予通过的则在审批结束后由管理员打印《不予变更纳税定额通知书》送达纳税人。

第十四条 定额公告

(一)触摸屏定税公布由各基层局各自统一维护，各基层局可根据实际进行补充内容。

(二)对外网站的公告，由市局统一每月对定期定额及定额调整、未达起征点认定情况进行公告。

第四章 未达起征点户管理

第十五条 起征点的规定只适用于个体工商户，以照顾收入低微纳税人的实际困难。

第十六条 税务机关应当按照本办法第二章规定的核定方法、第三章规定的定额核定程序核定其定额。

第十七条 主管税务机关要关注跟踪未达起征点户，定期进行检查，发现实际营业额达到起征点的，应按实际营业额缴纳税款；连续三个月超过起征点的，主管税务机关应按有关规定重新核定定额，并下达《定期定额核定通知书》。

第十八条 未达起征点户发票供应规则及代开发票

(一)未达起征点户原则上可全额供应发票，不需缴纳相应的营业税及其附加费。但纳税户连续两个月进行超定额购票或者开票金额超过核定营业额的，管理员应及时下户核实并调整定额。核定营业额在20000元临界点的未达起征点户，管理员应关注其购票情况，若购票和开票金额达到核定营业额80%以上的，应及时下户核实，视情况将定额调整到20000元以上。

(二)未办理税务登记的个人申请代开发票，能提供应税行为为长期的、连续一个月以上的证明的，代开发票适用按期纳税起征点20000元；无法提供应税行为为长期的、连续一个月以上的证明的，代开发票适用按次起征点500元。

(三)个人提供临时劳务(原则上不超过一个月)收入金额为20000元以下的，申请代开发票时不要求提供证明材料；个人提供临时劳务收入金额为20000元(含)以上或者提供长期劳务(原则上连续一个月以上的)，应提供付款方出具的书面证明原件及复印件。

(四)代开发票模块将对同一个纳税户每月代开发票的金额进行累计，超过按月起征点的，将提醒开票人员补征当月开具的全部税款。

第五章 纳税申报及税款缴纳

第十九条 双定户按以下规定履行纳税申报义务：

(一)使用缴税一卡通和财税库银联网实时扣款系统(以下简称“TIPS系统”)的双定户在规定的期限内按照法律、法行政法规规定缴清当期(纳税期)应纳税款的，可不办理申报手续。(二)当期发生的营业额、所得额超过定额的，应在次月15日前向主管税务机关进行申报。

(三)双定户的实际营业额低于定额的，按定额缴纳税款；实际营业额超过定额的，按实际营业额申报缴纳税款。

第二十条 双定户按以下规定缴纳税款：(一)应在每月终了后15日内缴纳税款。

(二)采用缴税一卡通和TIPS系统的双定户，应在每月1日前存入相当于应纳税额的存款。

(三)当期发生的经营额、所得额超过定额的，应在申报时缴清税款。(四)发票使用量超过定额的，按发票用量超过定额部分计算补缴税款。第二十一条 经税务机关检查发现双定户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额而未向主管税务机关申报及结清税款的，主管税务机关应当追缴税款，加收滞纳金，并按照法律、行政法规的规定予以处理，同时调整定额。

第六章 日常管理

第二十二条 注册资金在50万元以上的新办企业和月营业额在10万元以上的企业(娱乐行业、交通运输业暂保留现有管征模式)，原则上实行查账征收，但对符合《征管法》第三十五条所列情形之一的纳税人，经批准可采取核定征收方式，并应严格足额核定；如果核定征收企业财务制度健全，能准确核算经营情况，具备查账征收条件，经批准可改为查账征收方式。

对于个体工商业户，原则上实行核定征收，同时要指导个体业户建账建证，一旦账证健全，具备查账征收条件，经批准即可采取查账征收方式。

主管税务机关停止双定户实行定期定额征收方式的，应当书面通知。第二十三条 双定户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

第二十四条 停歇业管理

(一)经济类型为个体户、个人独自合伙企业的双定户，其停歇业、复业由各税务分局(科、所)自行审批。(二)双定户发生停业的，应提前向主管税务机关申报办理停业登记，如实填写《停业、复业(提前复业)报告书》，说明停业原因及停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。主管税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

双定户在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定向主管税务机关申报缴纳税款。否则，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

(三)双定户应当于恢复生产经营或提前恢复生产经营前，持原填写的《停业复业(提前复业)报告书》，向主管税务机关申报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

(四)双定户停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前，重新填写《停业复业(提前复业)报告书》向主管税务机关提出延长停业登记申请。

第二十五条 各基层局应加强与国税、工商行政管理部门、个体劳动者协会、技术监督、公安、工商联合会、街道、居委会等部门的配合与联系，建立有效的协税护税网络，堵塞税收漏洞，及时解决和妥善处理税收核定过程中出现的问题。

第七章 监督检查

第二十六条 各级税务机关应当建立健全核定定额的监督制度，加强对核定定额过程的监督检查，并定期或不定期开展抽查工作。

第二十七条 税务人员在执法过程中，违反《厦门市地方税务局税收执法责任制检查实施办法》有关规定，按照《厦门市地方税务局税收行政执法责任制及过错责任追究办法》的有关规定处理。

第八章 附则

第二十八条 各基层局可按本通知要求，结合本地实际情况，制定具体的实施方案，并上报市局征管处备案。

第二十九条 以下有关规定和条款废止

《厦门市地方税务局关于加强定期定额征收户税收征管及做好1999年下半年定期定额户定额调整工作的通知》(厦地税征[1999]24号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于特定连锁店行业税收实行统一征收管理的通知》(厦地税发[2001]146号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于加强定期定额征收户管理的补充通知》(厦地税函[2002]47号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于加强定期定额征收户管理的补充通知》(厦地税函[2002]56号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于加强定期定额征收户征管的通知》(厦地税函[2004]52号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于调整定期定额征收户核定权限及加强管理的补充通知》(厦地税函[2004]80号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于调整营业税起征点等问题的通知》(厦地税发[2005]41号)第二条 废止执行；

《厦门市地方税务局关于进一步规范定期定额户税收管理的通知》(厦地税函[2006]13号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于进一步完善定期定额户征收管理的通知》(厦地税发[2007]37号)废止执行；

《厦门市地方税务局关于规范企业征收方式及定期定额户管理的通知》(厦地税函[2009]48号)废止执行。

第三十条 本办法自2012年1月1日起执行。

第二篇：个体工商户税收定期定额征收管理办法

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》宣传问答

1，问：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》何时起执行?

答：国家税务总局令第16号发布《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(以下简称《办法》)，第二十八条规定，本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办法》同时废止。

2，问：什么是个体工商户税收定期定额征收?

答：是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。《办法》第六条规定，定额执行期最长不得超过一年。

3，问：哪些个体工商户可以实行定期定额征收管理?

答：《办法》第三条规定，本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户。

4，问：哪些个体工商户要求设置账簿?

答：《个体工商户建账管理暂行办法》第三条规定，符合下列情形之一的个体工商户应设置复式账：

(一)2人(含2人)以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的;

(二)请帮工5人(含5人)以上的;

(三)从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的;

(四)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形.《个体工商户建账管理暂行办法》第四条规定，符合下列情形之一的个体工商户应设置简易账：

(一)请帮工在2人以上5人以下的;

(二)从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或者月销售收入在10000元至30000元的;

(三)省级税务机关确定应建简易账的其他情形。建立简易账的个体工商户应建立经营收入账,经营费用账,商品(材料)购进账,库存商品(材料)盘点表,利润表,以收支方式记录,反映生产经营情况并进行简易会计核算。

5，问：个体工商户自己不会记账怎么办?

答：《个体工商户建账管理暂行办法》第十二条规定，个体工商户可委托经税务机关认可的税务代理等社会中介机构及其财会人员代为建账和代办有关建账事宜。聘请财会人员建账应填报《个体工商户聘请财会人员代为建账申请审批表》，经主管税务机关批准后实施。

税务机关应加强对代理建账人员的监督管理,定期组织培训考试,合格者准予代理建账记账;对在代理建账记账过程中弄虚作假的,或者考试不合格的,取消其代理建账记账资格,不准代办账务。

6，问：个体工商户建立了账簿后，是否按账簿记载交税?

答：对按规定设置账簿的个体工商户，增值税、消费税、营业税按账簿记载和申报数进行纳税。对个体工商户的生产经营所得计征的个人所得税原则上实行查帐征收;但对账目混乱，成本、费用凭证残缺不全，难以查账征收的，税务机关有权根据当地同行业同等规模其他纳税人的纳税水平按月从高核定其应纳税额，或者根据销售(营业收入)额按规定的带征率计征个人所得税。

7，问：实行定期定额征收管理的个体工商户是否不要进行记账了?

答：《办法》第九条规定，定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

8，问：定额如何核定?

答：(一)自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。本项所称经营额、所得额为预估数。

(二)核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。

[注：第七条规定，税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：(1)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(2)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;(3)按照盘点库存情况推算或者测算核定;(4)按照发票和相关凭据核定;(5)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;(6)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;(7)按照其他合理方法核定。]

(三)定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。

(四)上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

(五)下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

(六)公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

《办法》第二十二条规定，税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

9，问：定额核定后，在一年内是不是每月按定额缴税?

答：《办法》第十三条规定，定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;

(二)在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第十八条规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。

10，问：申报定额或核定的定额与实际经营额相差太大，该怎么办?

答：《办法》第十九条规定，定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。

11，问：对以前定额执行期发生的经营额、所得额或当期发生的经营额、所得额超过一定幅度未向税务机关申报的怎么处理?

答：《办法》第二十条规定，经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。

其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。

12，问：定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，该怎么办?

答：《办法》第二十三条规定，定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

13，问：定期定额户发生停业该怎么办?

答：定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告;提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告;需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。

税务机关采取适当方式对纳税人的停复业情况进行公示，自觉接受纳税人和社会各界监督。

14，问：定期定额户应如何申报纳税?

答：依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期(指纳税期，下同)可以不办理申报手续。

采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

15，问：个人独资企业是否可以申请定期定额征收管理?

答：《办法》第二十六条规定，个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。

第三篇：个体工商户税收定期定额征收管理办法

个体工商户税收定期定额征收管理办法

（2006年8月30日国家税务总局令第16号公布，根据 2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门

规章的决定》修正）

第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在 内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。

典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省税务机关确定。

第五条 定额执行期的具体期限由省税务机关确定，但最长不得超过一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第六条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的 生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第七条 税务机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第六条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。

（三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。

（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第八条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

第九条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十一条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第十二条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第十三条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省税务机关确定。

第十四条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委 托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第十五条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第十六条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第十七条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省税务机关确定。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度 的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省税务机关确定。

第十八条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省税务机关确定。

第十九条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十八条的规定重新核定其定额。

第二十条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。

第二十一条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方 式，应当书面通知定期定额户。

第二十二条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第二十三条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第二十四条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第二十五条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。

第二十六条 各省、自治区、直辖市税务局根据本办法制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第二十七条 本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办法》同时废止。

第四篇：个体工商户税收定期定额征收管理办法

个体工商户税收定期定额征收管理办法

［2006］

国家税务总局令第16号

颁布时间：2006-8-30发文单位：国家税务总局

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》已经2006年6月28日第2次局务会议审议通过，现予

发布，自2007年1月1日起施行。



国家税务总局局长：谢旭人

二○○六年八月三十日

个体工商户税收定期定额征收管理办法

第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。

国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。

第五条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。

第六条 定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第七条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素

核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第八条 税务机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七

条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。

（三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。



（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核

批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第九条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机

关的检查。

第十条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十一条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第十三条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税

款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第十四条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简

化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。

第十五条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。第十六条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关

可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第十七条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级

税务机关确定。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限

内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。

第十九条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机

关确定。

第二十条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应

当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。

第二十一条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出

书面的延长停业报告。

第二十二条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。第二十三条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机

关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定

不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。



第二十四条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改

定额。

税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚

不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第二十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规

定处理。

第二十六条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。

第二十七条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法，并报国家

税务总局备案。

第二十八条 本办法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工

商户定期定额管理暂行办法》同时废止

第五篇：江苏省个体工商户税收定期定额征收管理办法

江苏省《个体工商户税收定期定额征收管理办法》

实 施 办 法

第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）（以下简称《管理办法》）的规定，制定本实施办法。

第二条定期定额户应当于办理税务登记证时申请领取有关定额申报文书（未领取营业执照的无证户应当在从事生产经营前向主管税务机关申请领取有关定额申报文书），并自领取之日起10个工作日内填写并报送主管税务机关；主管税务机关收到定额申报文书之日起10个工作日内核定定额，并将核定定额的初步结果进行公示。

定期定额户未按照规定自行申报的，主管税务机关可以不经过自行申报程序，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条及《管理办法》第七条的规定进行核定。

第三条根据《管理办法》第五条的规定，对已实行定期定额征收的定期定额户，主管税务机关应当对定期定额户按照行业、区域选择一定数量具有代表性的业户进行典型调查。一个内，典型调查面应不低于该行业、区域总户数的5%。

主管税务机关对初次进行定期定额征收的定期定额户应当进行实地调查，采集核对定额核定工作需要的信息。

第四条经县级（含）以上税务机关批准，主管税务机关可以参考典型调查取得的参数，运用定额核定软件等方式进行定额核定。

第五条主管税务机关可以选择在办税服务厅通过电子显示屏、税法公告栏、网站以及在定期定额户生产经营场地张贴公告等方式公示和公布定额。

第六条主管税务机关在定额核定过程中，应当按照公开办税的要求，通过定额公示、公布定额、设置意见箱、发放调查表等方式，广泛听取定期定额户以及社会公众对定额核定和调整的意见。

第七条定额公示期间纳税人提出异议的，主管税务机关应视情况再进行调查核实，必要时可重新核定定额。

第八条对按程序核定达到起征点的定期定额户，下发《核定（调整）定额通知书》；对按程序核定未达起征点的定期定额户，下发《未达起征点认定通知书》。

对批量调整定额的，也应送达《核定（调整）定额通知书》或《未达起征点认定通知书》。

第九条定期定额户在收到主管税务机关的《核定（调整）定额通知书》之前，应当依照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

2第十条根据《管理办法》第六条的规定，定额执行期应在一个季度以上、十二个月以内。具体期限由县级（含）以上税务机关确定。

第十一条根据《管理办法》第十三条的规定，定期定额户发生下列情形之一的，应当在规定的期限内向主管税务机关办理纳税申报：

（一）月度内发票开具金额与核定定额比对后，销售（营业）额超过定额的；

（二）月度内税控装置记录数据与核定定额比对后，销售（营业）额超过定额的。

第十二条根据《管理办法》第十三条的规定，定期定额户在主管税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动的，应在从事经营活动前向主管税务机关报告，其应缴纳的税款另行核定。第十三条根据《管理办法》第十八条的规定，定期定额户在定额执行期结束后十日内，应当按规定向主管税务机关申报定额执行期每月实际发生的销售（营业）额。定期定额户当月发生的销售（营业）额超过核定定额30%（含）的，应当在法定的申报期限内向主管税务机关申报，缴清超过核定定额部分的税款。

定期定额户当月发生的销售（营业）额超过核定定额30%（含），未在法定的申报期限内向主管税务机关申报缴纳的，主管税务机关应当责令其申报、缴纳税款。

第十四条根据《管理办法》第十九条的规定，定期定额户的销售（营业）额连续三个月超过或低于主管税务机关核定定额30%（含）的，应当向主管税务机关申请重新核定定额。

主管税务机关发现定期定额户的销售（营业）额连续三个月超过或低于核定定额30%（含）的，应当重新核定定额。

第十五条主管税务机关发现定期定额户发票开具金额超过同期核定定额的，应当按超过定额的实际经营额补征税款。

第十六条对销售（营业）额未达到起征点的个体工商户，可以申请领购定额发票或手填式限额百元版发票，也可以向主管税务机关申请代开普通发票。

国税机关不得为未达到起征点的个体工商户代开增值税专用发票。

第十七条对经核定未达到起征点的个体工商户，其当月实际销售（营业）额未超过起征点的，其当月开具发票的销售（营业）额不征税。

第十八条定期定额户停业前要结清应纳税款、滞纳金、罚款，封存税务登记证件、发票领购簿及未使用完的发票。定期定额户停业时简并征期尚未到期的，应当按照实际经营的纳税期结清税款。

第十九条定期定额户未按规定向主管税务机关申请停业报告的，应视为未停止生产经营。

定期定额户在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。

定期定额户停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收管理。

定期定额户停业期满不向税务机关申报办理复业报告而复业的，主管税务机关经查实，责令限期改正，并按照《中华人民共和国税收征管法》第六十条第一款的规定处理。

第二十条定期定额户申请办理停业时，主管税务机关应当根据其当月实际经营天数和核定的定额折算销售（营业）额。

折算后的销售（营业）额不足起征点的，免征当月税款。第二十一条定期定额户到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当依法向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，向外出经营地主管税务机关办理相关纳税事宜，并在规定的期限内核销《外出经营活动税收管理证明》。

第二十二条在定额核定工作中，国家税务局和地方税务局要密切协作，及时交换有关信息。有条件的地区，可以联合开展对共管定期定额户的税额核定工作。税务机关不得委托其他单位核定税额。

第二十三条各级税务机关要加强对定期定额户的税收分析，规范管理，使个体税收增长与个体经济的发展相适应。

第二十四条本实施办法自2007年1月1日起施行。

2001年12月29日省地税局印发的《个体工商户税收定期定额管理暂行办法》同时废止。