以房抵债如何进行财税处理_会计学堂

第一篇：以房抵债如何进行财税处理_会计学堂

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【导读】目前，房开企业用房子或建筑材料等非货币性资产抵偿工程款的现象十分普遍，尤其是以房屋抵债尤为突出。但在税收计算上，还有许多不明确的事项。笔者现就实际工作中遇到的问题，发表些见解，供大家参考并欢迎指正。

以房抵债在会计处理上，一般来说应按债务重组处理。债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说只要是改变了原合同规定就是债务重组。所以债务重组不仅包括非等价偿债还包括等价偿债。但要注意的是，如果原合同规定就是以房产售价等额归还债务的则不属于债务重组。

按现行债务重组准则规定，以非现金资产清偿债务的具体会计处理是：

一是以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果涉及多项非现金资产，债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，以确定各项非现金资产的入账价值。

现实情况，房开企业多是用开发的房屋抵偿工程款的。房开企业开发的房屋多属于存货。债务人以房屋抵偿工程款应按以存货清偿债务处理。

二是债务人以房屋作存货清偿债务的会计处理。

（1）以房屋存货清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按存货的账面价值

会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 结转存货，将债务账面价值扣除营业税及附加和存货账面价值后的金额确认为当期损失或资本公积。

（2）受让的房屋一般作为固定资产管理的，人应按债权的账面价值结转债权，按债权的账面价值加上应支付的相关税费，确认固定资产。受让的房屋是否发生减值，在重组日不涉及，待期末与其他资产一并考虑减值问题。

这里债权人应支付的相关税金一般是指契税，而产权转移书据的印花税应在管理费用中体现。

三是在实际工作中，存在不同观点主要是如何确定房屋营业额的问题。从而导致会计的处理结果也不同。

第一种情况（等价偿债）：如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿100万的债务，房屋成本80万。

此种情况，债务人应纳营业税=100*5%=5万；应计入应纳税所得额=100（销售收入）-80（销售成本）-5（销售税金）=15万

这时债权人接受房屋的会计成本=计税成本=100万。

为简化计算，不考虑城建税，契税和印花税等税费问题。

第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿110万的债务，房屋成本80万。

该种情况下债务人应纳营业税=100*5%=5万，还是110*5%=5.5万呢？

有的观点认为，仍然按100万为销售额。理由是110-10=10万。这多出的10万属于债

会计学堂官网http://www.xiexiebang.com 务重组所得，不应计算营业税。

但笔者认为这个观点是合理却不合法。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，除本细则第十二条另有规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位。也就是说其他经济利益应属于营业额。而豁免的10万元债务当然是属于实实在在的经济利益了。所以说应按110万为营业税的计税依据。可这样做虽说合法却不太合理。

在所得税处理上，应计入应纳税所得额=100（销售收入）-80（销售成本）-5（销售税金）+（110-10）（重组所得）=25万

债权人接受房屋的会计成本=110万。计税成本=100万。

值得注意的事，债权人重组损失110-100=10万，可按规定经税务机关批准后准予税前扣除。损失扣除后，会计成本=计税成本=100万。

第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）

如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿90万的债务，房屋成本80万。

这种情况下债务人应纳营业税=100*5%=5万，还是90*5%=4.5万呢？

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第二篇：以房抵债协议书

以房抵债协议书

甲方： 乙方：

乙方因资金周转需要，于2015年2月27日、2015年6月29日向甲方分两次借款共计1000000.00（大写：壹佰万圆整），乙方中途还款200000.00（大写：贰拾万圆）整，乙方尚欠甲方共计800000.00（大写：捌拾万元）整。后乙方于2016年3月26日向甲方出具《借条》一份，《借条》载明乙方承诺于2016年9月30日前，向甲方还款连本带息共计957500.00（大写：玖拾伍万柒仟伍佰圆）整。（注：《借条》详见2016年3月26日，乙方向甲方出具的《借条》。）

上述借款乙方至今未偿还，为解决甲、乙双方的债权债务问题，现甲、乙双方就有关还款事宜达成如下协议共同遵守执行。

第一条 现鉴于乙方无法偿还上述债务，乙方自愿将认购的房产以房抵债的方式偿还甲方借款，作为甲乙双方共有的财产。并约定于2018年1月8日共同前往乙方认购房产的房产公司更改《认购协议》，在《认购协议》中明确载明双方所占比例以及面积，并要求房产公司出具相应的发票。

第二条 抵债房产信息如下：

1、房屋认购人：

2、坐落于：

3、（登记）建筑面积：85平方米，房屋总价2829055.00元（大写：贰佰捌拾贰万玖仟零伍拾伍圆整）； 第三条 以房抵债的具体约定：

1、所抵房屋面积约为33.215平方米，房款1105500元。

2、以房抵债后乙方占该房51.785平方米（即占该房总面积的60.9%），甲方站占该房33.215平方米（即占该房总面积的39.1%），由双方按此面积比例按份共有。

第四条 乙方保证对本合同约定的房屋拥有处分权，权属无争议，亦不存在法律上的瑕疵，并承诺其配偶同意本合同约定的内容。

第五条 合同的解除：

甲乙双方约定，乙方于2018年6月30日前向甲方付清1050000元（大写：壹佰零伍万元），本合同自甲方收到该款之日起即解除。

第六条 其它约定：

1、若乙方未在规定时间内付清上述款项、甲方也不能在开发商处办理网签合同，甲方有权要求乙方偿还借款本息，本金957500元（大写玖拾伍万柒仟伍佰圆整），利息从2016年3月26日起，未还款项按照月息2％计算利息，直至本息还清为止，以及甲方为实现债权所花费的诉讼费、保全费、律师费、误工费、交通费。

2、未经甲方同意，乙方不得对本协议约定房屋擅自处分以及设置他项权利。

第七条 本协议可根据各方意见进行书面修改或补充，由此形成的补充协议，与协议具有相同法律效力。

第八条 本协议各方当事人对本协议有关条款的解释或履行发生争议时，应通过友好协商的方式予以解决。协商不成的，选择依法向甲方住所地人民法院提起诉讼的方式进行解决：

第九条 本协议自双方签署之日起生效。

第十条 本协议一式三份，甲方执两份、乙方执一份，具有同等法律效力。

甲方（签字）：年 月

日：年 月

乙方（签字）日

第三篇：以房抵债协议书

协议书

甲方（债权人）： 乙方（债务人）：

为了妥善解决甲、乙双方债权债务问题，双方经友好协商，现就乙方用其名下房产抵顶欠付甲方债务事宜，达成如下协议：

一、截止 年 月 日，乙方共欠甲方债务 元

二、乙方自愿用名下位于 的平方米的房产（产权证号为：）抵顶给甲方，以偿还欠付甲方的上述债务。

三、甲、乙双方于本协议签订之日起 日内，共同办理房产过户手续，所需税费由 方承担。

四、过户手续办理完结之前发生的房产物业费、取暖费、水费、燃气等相关费用由乙方承担。

五、房产过户手续办理完结之日起，甲、乙之间原债权债务关系归于消灭。

六、乙方承诺上述房产不存在任何权属纠纷或权利瑕疵。如因该房产存在纠纷或权利瑕疵，乙方承担全部责任，并赔偿甲方因此造成损失。

七、本协议一式二分，甲、乙双方各执一份，自双方签字之日起生效。

八、本协议未尽事宜，双方协商解决。如因本协议的履行发生争议，由甲方所在地人民法院管辖。

甲方： 乙方： 日期 日期

第四篇：以房抵债协议

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以房抵债协议

甲方：________________________公司 法定代表人：______________________ 住址：____________________________ 邮编：____________________________ 联系电话：________________________ 乙方：____________________________ 法定代表人：______________________ 住址：____________________________ 邮编：____________________________ 联系电话：________________________ 丙方：________________________公司 法定代表人：______________________ 住址：____________________________ 邮编：____________________________

律师365

联系电话：________________________ 本以房抵债协议书由上列各方于_________年_________月_________日在_________市订立。

鉴于：甲、乙、丙三方为履行_________市_________人民法院（_________）法经初字第_________号民事判决书，经充分协商，并根据三方于_________年_________月_________日签定的《执行和解协议书》的有关内容，就乙方以房抵债事宜，三方经协商一致，达成以房抵债协议书，协议如下：

第一条 甲方与乙方共同确认，截止_________年_________月_________日，乙方拖欠甲方的贷款本息和为_________美元，折合人民币为_________元（按usd1=rmb8．3）。乙方同意将其所拥有的位于_________的工业厂房（面积约_________平方米）直接抵偿给甲方，双方商定的价款为_________元人民币（以_________元／平方米作价），余款_________元人民币由乙方及丙方另行偿付。如在办理更名过户手续的过程中，需由乙方提供有关资料及出具证明，乙方应无条件协助。

第二条 由乙方负责付清拖欠工程队的工程尾款。

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第三条 在办理更名过户手续的过程中，由甲方按_________市政府有关规定补交地价款。

第四条 在办理更名过户手续的过程中，按_________市国土局、_________市房管局的规定需由乙方承担的各项契税及相关费用应乙方负责缴纳；按规定需由甲方承担的各项契税及相关费用由甲方缴纳；如规定中未列明的，由甲、乙双方共同协商解决。

第五条 违约责任

（1）除不可抗力的原因外，任何一方违反本协议，应向守约方支付欠款总额_________％的违约金。

（2）任何一方违反其在本合同中所作的陈述、保证或其他义务，而使守约方遭受损失，则守约方有权要求违约方予以赔偿。

第六条 生效条件

本协议自三方的法定代表人或其授权代理人在本协议上签字并加盖公章之日起生效。

本协议一式_________份，具有相同法律效力。各方当事人各执_________份，另一份提交_________市_________人民法院作为制做民事裁定书的依据，其他用于履行相关法律手续。

甲方（盖章）：______________ 乙方（盖章）：______________ 法定代表人（签字）：________ 法定代表人（签字）：________ 丙方（盖章）：______________ 法定代表人（签字）：________

文档来源：律师365（http://www.xiexiebang.com/）合同栏目，找律师就上律师365

第五篇：以房抵债协议书

以房抵债协议书

以房抵债协议书 篇1

甲方：

乙方：

甲方拖欠乙方建筑工程款，双方协商以房抵债。为明确双方权利义务，达成如下以房抵债协议：

第一条甲方与乙方共同确认，截止_________年_________月_________日，乙方拖欠甲方的欠款本息为_________元。乙方同意将其拥有的位于号（房产名）院落一处（上院有楼房一栋，下院有平房间）直接转让给甲方，以抵销甲方所欠乙方的债务。

第二条、甲方对上述房屋拥有完整的所有权，房屋产权无争议，并保证对上述房屋及其土地使用权未设定抵押或权利受到其它限制。甲方保证乙方受让上述房屋后若遇到其他任何第三方（包括但不限于仲南村村委会、党支部，仲南村村民，其他行政、司法机构）向乙方主张集体土地权利、对乙方使用抵债后的房屋造成影响等情况时，甲方有义务无偿的为乙方妥善处理上述情况，保证乙方能够完全的行使上述房屋的'所有权，并赔偿乙方因此造成的一切损失。

第三条、乙方对顶债房产有占有、使用、收益、处分的权利。并同意其可对院中房产进行改建，增添新的建筑物。

第四条甲方自本协议签订起10日内，与乙方办理完房产交接手续，并将于抵债房产有关的相关手续材料一并交给乙方。交接完毕后甲方所欠乙方工程款清结，该项债权债务关系归于消灭。

第五条本协议本协议一式两份，甲乙双方各执一份，自双方签署之日起生效。

甲方（盖章）：

法定代表人：

授权代表（签字）：

乙方：

__年__月__日

以房抵债协议书 篇2

甲方：_________公司法定代表人：_________住址：_________

邮编：_________联系电话：_________

乙方：_________法定代表人：________住址：_________

邮编：_________联系电话：_________

丙方：_________公司法定代表人：_________住址：_________

邮编：_________联系电话：_________

本以房抵债协议书由上列各方于_________年_________月_________日在_________市订立。

鉴于：甲、乙、丙三方为履行_________市_________人民法院(_________)法经初字第_________号民事判决书，经充分协商，并根据三方于_________年_________月_________日签定的《执行和解协议书》的有关内容，就乙方以房抵债事宜，三方经协商一致，达成以房抵债协议书，协议如下：

第一条 甲方与乙方共同确认，截止_________年_________月_________日，乙方拖欠甲方的贷款本息和为_________美元，折合人民币为_________元(按USD1=RMB8.3)。乙方同意将其所拥有的位于_________的工业厂房(面积约_________平方米)直接抵偿给甲方，双方商定的价款为_________元人民币(以_________元/平方米作价)，余款_________元人民币由乙方及丙方另行偿付。如在办理更名过户手续的过程中，需由乙方提供有关资料及出具证明，乙方应无条件协助。

第二条 由乙方负责付清拖欠工程队的工程尾款。

第三条 在办理更名过户手续的过程中，由甲方按_________市政府有关规定补交地价款。

第四条 在办理更名过户手续的过程中，按_________市国土局、_________市房管局的`规定需由乙方承担的各项契税及相关费用应乙方负责缴纳;按规定需由甲方承担的各项契税及相关费用由甲方缴纳;如规定中未列明的，由甲、乙双方共同协商解决。

第五条 违约责任

(1)除不可抗力的原因外，任何一方违反本协议，应向守约方支付欠款总额_________%的违约金。

(2)任何一方违反其在本合同中所作的陈述、保证或其他义务，而使守约方遭受损失，则守约方有权要求违约方予以赔偿。

第六条 生效条件

本协议自三方的法定代表人或其授权代理人在本协议上签字并加盖公章之日起生效。

本协议一式_________份，具有相同法律效力。各方当事人各执_________份，另一份提交_________市_________人民法院作为制做民事裁定书的依据，其他用于履行相关法律手续。

甲方(盖章)：_________ 乙方(盖章)：_________

法定代表人(签字)：_________ 法定代表人(签字)：_________

丙方(盖章)：_________

法定代表人(签字)：_________

以房抵债协议书 篇3

甲方：_________

乙方：_________

丙方：_________

甲、乙、丙三方就以物抵债事宜，经协商一致，达成本协议，共同遵守执行。

第一条关于乙方所欠甲方_________元的债务，丙方自愿以自有财产清偿乙方所欠甲方的该项债务。

第二条丙方提供下列_________套房屋(下称房屋)，清偿乙方所欠甲方_________元的债务：_________；上述房屋作价人民币_________元。

第三条丙方应于本协议签署之日起_________个工作日内将房屋交付给甲方，并与甲方签署正式房屋买卖合同。

第四条丙方应于本协议签署之日起_________个工作日内，负责办理房屋产权证书的有关手续，房屋办证所需税费由甲、丙双方按照法律规定各自负担。

第五条丙方保证对所交付房屋拥有所有权，房屋产权无争议，亦不存在法律上的瑕疵。

第六条丙方保证所交付的房屋及其土地使用权未设定抵押或权利受到其它限制。

第七条产权人为甲方的房屋产权办理完毕之日起，甲乙双方于《合作经营合同》项下的债权债务即告清结，该项债权债务关系归于消灭。

第八条本协议签署之日起_________个月内，因任何原因导致房屋产权证无法办理到甲方名下，甲方有权向乙方继续追索_________元债务，并自本协议签署之日起按每日万分之_________收违约金，丙方对此承担连带责任。

第九条各方对因本次协议而获知的对方的'商业机密负有保密义务，不得向有关其他第三方泄露，但中国现行法律、法规另有规定的或经另一方书面同意的除外。

第十条本协议可根据各方意见进行书面修改或补充，由此形成的补充协议，与协议具有相同法律效力。

第十一条任何一方因有不可抗力致使全部或部分不能履行本协议或迟延履行本协议，应自不可抗力事件发生之日起三日内，将事件情况以书面形式通知另一方，并自事件发生之日起三十日内，向另一方提交导致其全部或部分不能履行或迟延履行的证明。

第十二条本协议各方当事人对本协议有关条款的解释或履行发生争议时，应通过友好协商的方式予以解决。协商不成的，选择下列方式第_________种方式进行解决：

(一)提交_________仲裁委员会仲裁；

(二)依法向人民法院提起诉讼。

第十三条除法律本身有明确规定外，法律变更对本协议不应构成影响。各方应根据后继立法或法律变更，经协商一致对本协议进行修改或补充，但应采取书面形式。

第十四条本协议自三方授权代表签署并加盖公章之日起生效。

第十五条本协议一式三份，乙方各执一份，具同等法律效力。

甲方(盖章)：_________乙方(盖章)：_________

授权代表(签字)：_________授权代表(签字)：_________

_________年____月____日_________年____月____日

丙方(盖章)：_________

授权代表(签字)：_________

_________年____月____日

以房抵债协议书 篇4

甲方：_________________

乙方：_________________

第一条抵债财产

甲方同意以下列财产抵偿债务：_________________

第二条声明和保证

甲方声明和保证如下：

（一）对于本协议第一条所列抵债财产，甲方享有所有权或者合法的处分权；

（二）在本协议第一条所列抵债财产上，没有设立任何担保物权（抵押权、质押权）或者用益物权等权利负担；

乙方声明和保证如下：

自本协议生效之日起（______年______月______日______时______分）该车辆发生任何交通事故及相关法律诉争事实全部由乙方承担，与甲方无关。

第三条抵债金额

本协议第一条所列抵债财产共折价人民币三十万元。

本协议第一条所列抵债财产折价用于抵偿所欠乙方隔膜款（共计______万元）债务：

第四条财产交付

甲方在____________年______月______日之前将本协议第一条约定的抵债财产以及相关的产权证书交付乙方。

第五条登记

在财产交付后______日内，甲方协助乙方办理过户手续。

第六条费用

因抵债财产过户和登记所需交纳的.各项费用由乙方承担。

第七条违约责任

本协议履行后，任何一方反悔均双倍赔偿无过错方。

本协议一式两份，双方各执一份，经双方签字或盖章后生效。

甲方：_________________乙方：_________________

日期：_________________日期：_________________