物业会计制度[合集5篇]

第一篇：物业会计制度

东营齐韵物业服务有限责任公司财务会计制度

第一条

东营齐韵物业服务有限责任公司财务会计制度，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和行业财会制度，结合公司实际情况制定。

第二条

本制度是为了规范公司财务管理和会计核算活动，促进公司建立科学、合理的财务会计管理办法，适应现代企业制度的要求，强化自我约束能力。它是制定具体财务会计管理办法和操作规范的依据，是财务会计制度体系有效实施的保证。

第三条

本制度的内容体系包括总则、公司会计组织机构、公司财务管理与会计核算体系、会计核算原则和组织形式、帐户处理及核算程序、会计报告体系、资本金管理和筹资管理、流动资产管理及核算、固定资产和其他长期资产管理及核算、成本费用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利润分配管理及核算、财务计划和全面预算管理、税务管理、外币业务管理、财务分析、会计档案、网络财务和会计电算化、责任会计与会计控制、会计事务管理。

第二章 公司会计组织机构

第四条

公司实行统一领导、分级管理的财会管理体制。第五条

总经理主持日常经营管理和会计核算工作。第六条

财务总监根据授权，分管公司财务工作。

第七条

财务部为职能机构，具体负责公司财务管理和会计核算工作。

第八条

承担会计与控制职能的工作岗位主要包括： ⑴出纳。负责现金和银行出纳事务。

⑵会计核算。归集、处理各类会计信息，履行记录、核算职能。⑶会计报告。编制企业对外报送的财务报告。

⑷成本管理。归集并分配产品或劳务成本（成本分配）；提出降低成本措施，追求“成本最小化”目标（成本控制）；费用控制。

⑸资产管理。负责存货、固定资产和无形资产的核算与管理；建立公司表外资产报表体系，开展公司资源管理。⑹经营计划。根据公司战略编制中长期规划和年度经营计划，并报经批准；追踪并报告经营计划执行情况。

⑺预算管理。根据年度经营计划编制预算；动态维护预算系统；追踪预算执行情况；分析并报告预算差异及原因；落实预算执行激励。

⑻会计档案。负责公司会计档案管理。

⑼网络会计。负责公司的会计电算化和网络财务工作。第九条 财务管理的主要岗位包括：

⑴资金管理和短期投资。负责统一调度公司能控制的所有资金。⑵财务分析。综合加工会计信息和其他管理信息，为公司管理当局决策提供依据。

⑶税务管理。研究行业及区域财税政策；负责投资项目的税务筹划；落实公司（或所属单位）的财税待遇；协调与财税部门的公共关系。

⑷人力资本管理。企业人力资本（资源）成本的核算管理；计量人力资本贡献，为薪酬系统提供分配依据；养老金管理。

⑸信用政策。负责审查客户信用，评价企业赊销和应收帐款风险；加强债务管理，提高公司信用等级。

⑹资本预算。估算投资项目现金流量，分析、评价长期投资方案，提出优化投资方案供公司管理当局决策。

⑺公司融资。处理好债权融资和股权融资的比例关系，优化公司资本结构；动态调节公司债务结构，降低财务成本；根据公司资本需求，制定并实施短、中、长期相配比，银行授信、贷款、委托贷款、信用凭证等方式相结合的融资计划等。

第十条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第十一条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十二条 加强会计人员业务素质的培训和思想道德的培养。

第三章 会计核算原则和组织形式

第十三条 会计核算原则 会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到方法正确、记录准确、内容完整，手续齐备，符合时限。每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确。会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。

公司应当设置日记帐、明细分类帐和总分类帐三种帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者记帐凭证汇总表等登记。做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚。

公司应当根据权责发生制的原则记帐。公司收入和费用的计算应当相互配比。公司的财产应当按照实际成本核算。

公司应当划分资本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本性支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益性支出。

公司的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。若有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响予以充分说明。

公司的财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。

公司实行会计电算化，并根据实际情况推行网络财务管理。第十四条 核算的组织形式

公司按“统一管理、分级负责”原则，形成总体管理与分级管理相结合、完整核算与成本单独核算相联结的、有机的会计核算整体。

公司作为独立法人，以其全部财产，依法自主经营、自负盈亏、照章纳税，公司财务管理部作为公司财会工作的职能部门统管所属范围内的全部财务管理及会计核算工作。

第四章 帐户处理及核算程序

第十五条 会计科目设置

企业会计科目设置根据《物业服务企业会计制度》确定。第十六条 会计凭证 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证，根据《物业服务企业会计制度》和内部会计控制要求统一格式。

第十七条 会计凭证传递

公司发生的经济业务，必须经过填制会计凭证，登记帐簿和编制财务报表等一系列会计处理过程，才能成为有用的会计信息，完整、集中、系列地发映公司及所属各单位的经济活动和经营管理活动。

会计凭证传递流程是公司内部会计控制的重要形式。为了保证会计信息的质量和会计工作的效率，公司要结合内部控制制度的建立、完善，对一些频繁发生的主要经济业务的会计凭证传递程序作出明确规定。

第十八条 会计帐簿设置

公司会计帐簿包括但不仅限于总帐、序时帐、明细分类帐、备查帐、台帐等。

第十九条 公司可以根据业务特点和核算要求，在合法、合规的前提下，制定出适合本公司的凭证传递、帐户处理及核算的规程，以适应经济核算的深化和发展，最大潜力、最大限度地服务于公司经营活动。

第五章 会计报告体系

第二十条 会计报告是综合反映企业某一特定日期财务状况以及某一特定时期经营成果和现金流量情况的书面文件。

会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。第二十一条 会计报表的种类和格式

会计报表是根据会计帐簿记录以及其他有关资料编制的，具有一定的指标体系，用以反映公司财务状况、经营成果和成本费用情况的报告文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表等有关附表。公司以及所属单位都应当建立一套完整的对外、对内会计报表体系。

第二十二条 合并会计报表

公司对其他单位的投资如占该单位资本总额的50%以上（不含50%），或虽然占该单位资本总额不足50%，但具有实际控制权的，应当编制合并会计报表，以综合反映公司和子公司所形成的公司集团的经营成果、财务状况及其变动情况。

合并会计报表种类包括：合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并利润分配表。

第六章 资本金管理和公司融资管理

第二十三条 资本金的筹集和管理

资本金按投资主体可分为法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。投资者可以货币资金、实物、无形资产等方式向公司注资；但公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。投资者按出资比例或者章程规定的比例，分享公司利润、分担经营风险及经营亏损。

公司必须对资本金进行保值、增殖管理。

在公司改变经营形式时，要由公司组织力量清查资产、负债，达到帐实相符，并在此基础上委托资产评估机构对公司资产进行评估，确定评估价值，作为所有者对改变经营形式后公司的投资。

公司在筹集资本金中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额；接受捐赠的财产、资产评估确认价值或者章程约定价值与原帐面的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。

第二十四条 公司融资管理

公司的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等；长期负债包括长期借款、长期应付款等。

根据经营需要，在董事会批准或者授权的前提下，公司可向金融机构、金融组织融资，分别以借款用途确定借款期限。

在符合国家法律、法规的前提下，也可以其他形式筹资，象商业信用等。

第二十五条 资金管理 公司应当建立在财务总监的领导下，以公司财务管理部为资金结算中心的统筹统贷、统还统管的资金运行机制，其目的在于有效地管理和监管公司系统内的资金运用，加速资金周转，提高资金使用效率，降低筹资成本，保证资金安全，提高公司整体效益。

第七章 资产管理及核算

第二十六条 公司资产分为流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。

第二十七条 流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货、待摊费用等。应收及预付款项包括应收售房款、其他应收款、预付工程款、预付材料款等；存货包括材料、低值易耗品、开发产品、分期收款开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。

固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。

其他资产包括临时设施、特种储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。

第二十八条 公司应当根据各项资产的不同特点，按照有关法规，采取不同的计价方法、核算形式,制定相应的管理制度。

第八章 对外投资管理及核算

第二十九条 投资类别

根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括短期投资和长期投资。短期投资是指能够随时变现、持有时间在1年以内的有价证券以及不超过1年的其他 6 投资。长期投资是指不准备随时变现、持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资。

第三十条 投资管理

公司对外股权投资需经董事会批准。

公司购入证券一般委托独立的金融机构代为保管。特殊情况下，应将证券存入专用的保管箱内，并只能由经适当授权的职员才能经手，还应定期对证券进行盘点，保证帐实相符。

第三十一条 投资计价与投资收益核算

公司投资计价和投资收益核算遵从会计准则规定。

第九章 成本和费用

第三十二条 公司在物业管理过程中为物业产权人、使用人提供维修、管理、经营和其他劳务过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本费用。

第三十三条 物业管理成本指公共性服务成本、代办性服务成本、特约服务成本。包括企业对公共设施的维修保养、公共环境的清洁照明、绿化、保安、接受业主委托代收代缴及提供特殊服务等经营活动中发生的各项支出。

物业经营成本指企业经营物业产权人、使用人提供的各种建筑物和附属设备发生的费用支出。包括承包食堂、停车场等以经营为目的的各种附属性的管理支出。

物业大修成本指公司接受物业产权人委托，对房屋共用部位、共用设备进行大修支付的各项费用。

第三十四条 企业发生的销售费用、管理费用和财务费用（开发期间除外），计入当期损益。

销售费用是指企业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用，、以及专设销售机构的各项费用。包括广告费、展览费、差旅费、保险费、销售服务费以及专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗以及开发产品销售之前改装修复费、看护费、采暖费等。

管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职教费、劳保费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失，存货盘盈、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。

财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、以及企业筹资发生的其他非资本化财务费用。

第三十五条 待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。企业一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分担的数额。摊销期限一般不应超过12个月。在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管税务机关备案。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。

第三十六条 公司对各支出项目要严格列支范围、开支标准，规范审批程序、权限，明确责任。

第十章 营业收入、利润及利润分配

第三十七条 营业收入是指企业在企业在管理活动中为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等所取得的收入。包括物业管理收入、物业经营收入的大修收入。

第三十八条 企业发生的产品销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。

第三十九条 企业利润总额包括营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支等。

第四十条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。

第四十一条 企业实现的利润总额，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第四十二条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

（二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取，盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

第四十三条 公司要加强收入、利润的预测、日常管理，货款的结算和回笼，内部分配的管理。

第十一章 或有负债的管理

第四十四条 公司应加强对外担保的管理。任何个人、部门未经董事会授权，不得以公司名义对外担保，子公司对外担保时，也需经公司批准，否则应追究担保提供人的责任。

第四十五条 财务管理部应设置备查簿登记信用担保的提供及被担保人对第三方执行负债的情况，并加强或有负债的函证工作，每月向被担保方或第三方债权人函证。

第十二章 税务管理

第四十六条 公司应按规定向税务机关申报办理税务登记，领取税务登记证，并在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。

第四十七条 公司财务管理部应加强对公司适用各项财税待遇的研究，加强税务筹划，合法保护公司利益。

第十三章 财务分析

第四十八条 分析方法

财务分析基本方法一般选用趋势分析法、比较分析法和比率分析法。也可以选用杜邦分析法等综合分析方法。趋势分析法是根据连续几期的财务报表，比较各项目前后的增减方向和幅度，揭示财务和经营上的变化及趋向的方法。比较分析法是将实际指标与计划指标相比、实际指标与历史指标相比、在同行业间进行比较，以找出差距，及时改进。比率分析法是将两项相互依存的财务指标进行计算，形成比率，以分析公司财务状况和经营水平。杜邦分析法是通过反映企业经营状况的核心指标——净资产收益率，对企业的财务状况作出系统而相对准确的分析。

其基本公式： 净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数 销售净利率=净利润/销售收入、资产周转率=销售收入/总资产、权益乘数=1/（1—资产负债率）

销售净利率反映公司的盈利能力，即每一元的销售收入可以为公司带来多少的净利；资产周转率反映公司的资产管理和运营能力，即公司利用这些资产能以多快的速度产生收入；权益乘数则是用来评估公司的负债情况，权益乘数越大，公司的债务越高，财务风险也就越大。

第四十九条 评价指标

总结、评价公司财务状况和经营成果的财务指标主要包括： ⑴短期偿债能力分析指标：流动比率、速动比率、以及现金流动负债比率；

⑵长期偿债能力分析指标：资产负债率以及已获利息倍数； ⑶营运能力分析指标：存货周转率、总资产周转率以及不良资产比率；

⑷盈利能力分析指标：主营业务利润率、成本费用利润率、人均创利率以及营业增长率；

⑸资产保值增殖指标：净资产收益率、总资产报酬率、资本积累率以及资本保值增殖率等。

第十四章 会计档案管理

第五十条 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据。具体包括：①会计凭证类：原始凭证，记帐凭证、汇总凭证，其他记帐凭证；②会计帐簿类：总帐，明细帐，日记帐，固定资产卡片，辅助帐 簿，其他会计帐簿；③财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；④其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

第五十一条 会计档案管理包括档案建档的管理、档案查阅的管理和档案保管的管理等方面，需要结合国家有关档案管理法律、法规遵照执行。

第十五章 会计电算化工作规定

第五十二条 会计电算化管理是指在公司财务会计、资产管理工作中，运用计算机技术、网络技术和现代信息技术而对有关财务及资产的数据进行收集、传递、加工、处理、存储和管理的各种系统进行的管理。

第五十三条 会计电算化管理包括：①配备会计电算化的硬件和软件及其管理；②会计电算化操作管理，含职责权限管理、基本操作要求和数据处理；③信息安全管理；④档案管理。

第十六章 附则

第五十四条 本制度仅对其内容体系的核心要点进行了原则性的概括，涉及财务会计的具体管理办法或操作规范，在不违背国家财务会计法律、行政法规、规章、规定的前提下，依据本制度编制，经总经理会议批准后执行。

第五十五条 本制度解释权和修改权归公司总经理会议。第五十六条 本制度经董事会批准后实行。

东营齐韵物业服务有限责任公司

二〇〇九年六月十八日

第二篇：会计制度

会计制度 名词解释

企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规，会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。会计分析制度：指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，一比较不同时期或者不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

预算会计制度：是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入，分配，使用和报告情况的会计制度。

会计岗位责任制度：是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订型设计。责权对等原则全面设计：指在设计会计岗位责任制度时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，责权对等。

固定资产：是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。盘点制度：指通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。会计凭证控制：指经济业务发生时，对所填制的会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

货币资金：是以货币形式存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最为活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。

无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。产品成本控制：指在生产过程中将原材料，人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本的目标。适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模，特点和管理要求相适应，以保证企业会计信息的生成，加工和传递真实可靠，及时有效。生产通知单：是由生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证，是记录每一个班主每一个工人的产量和工时的一种原始记录，是在工作结束时由检验员根据验收结果填制的。会计科目：按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的具体要求而设计。

会计凭证控制：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账薄的书面文件。财务报告：是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。简答题

简述货币资金监察制度的设计

(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。(二)货币资金授权批准制度的执行情况。(三)支付款项印章的保管情况。(四)票据的保管情况。

简述企业会计组织结构及其岗位职责设计的原则：会计组织机构担负着核算和监督企业经营活动及其所体现的资金运动的重要职能，其机构的设置是否科学，岗位责任的确认是否合理，各岗位之间的运作是否协调，将直接影响到会计职能的发挥和会计信息的质量；1适应性原则2.系统性原则3.责权对等原则4.控制性原则5.效率性原则

简述支票付款签发的业务流程

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符

简述对库存商品和核算和管理方面总体设计的内容

1.库存商品销售的业务处理程序2.为与销售部门有关销售管理制度相适应，库存商品应如何进行明细分类核算3.发出商品及应收销货款采取何种办法进行管理和核算4.对销售费用如何管理和内部控制。

简述存货的计划与管理

1.对各种存货要进行计划控制2.按规定办理存货的收发手续3.妥善保管4.对于委托外单位加工的存货管理5.建立存货的稽核制度。

简述设备更新业务的处理流程和控制要点（1）固定资产更新业务处理流程。①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。①设备更新计划必须经过审批才能实施。②财会部门参加合同的会签、审核。

简述无形资产会计设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性蛤蛤,我也有同学在考试,就顺便给你吧.简述会计科目使用说明的设计

1．说明会计科目的核算内容和范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明遵守的账目登记，财产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。5其他辅助说明。简述会计账簿的意义及其设计内容

意义：1.提供全面系统地会计信息2.便于分析会计和会计检查3.为编制会计报表提供数据资料。内容：明确所要设计账簿的种类和范围2.确定账簿的设计原则3.确定账簿的设计方法4.考虑账簿在使用中的特殊要求 简述会计核算形式设计的意义

(1)提供会计信息，保证会计信息质量(2)规范会计基础工作，保证会计工作有序进行(3)提高会计工作效率，节约核算费用

成本控制的含义与步骤

在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行的核算，控制，将其计划在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。1.制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门，车间，班组和个人，使各年级都有明确的控制标准和责任。2监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计制度总体设计的作用

总体设计是具体设计的基础。(二)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(三)保证会计制度的具体设计有序进行

企业内部控制设计的要点

1控制目标设计2控制流程设计3控制点设计4控制权限设计5控制监督设计 6控制制度体例设计

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式

企业会计凭证设计的意义

便于及时了解反映经济业务的实际情况 2．便于加强岗位职责3．有利于加强企业内各个部门之间的联系4．便于在业务处理过程中各个岗位的人员的相互监督和制约5．便于检查工作和审计的开展 企业存货的特点

一、存货是有形资产，这一点有别于无形资产。

二、存货是流动资产

三、有实效性和发现潜在损失的可能性。四，企业持有存货的最终目的是为了出售

企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点

(一)与大中型企业会计机构设计的相同点：采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点：需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。

企业固定资产业务会计制度设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

企业货币资金监督检查包括的内容

A货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B．货币资金授权批准制度的执行情况C．支付款项印章的保管情况D．票据的保管情况

企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容

记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。

企业会计核算形式设计包含的内容

会计科目的设计 B.会计凭证的设计 C.会计账簿的设计 D.会计报表的设计 E.账务处理程序的设计

企业会计核算控制制度的内容

1.投资取得控制制度的设计2.投资保管控制制度的设计3.投资收益控制制度的设计4.投资处置控制制度的设计5投资盘点控制制度的设计

成本项目的内容与设计成本项目时应该考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

企业会计科目设计应遵循的原则

统一性和灵活性相结合的原则2.内外兼顾原则3.简明实用原则4.相对稳定原则5.符合会计电算化的需要 论述题

论述无形资产业务会计制度设计的目标

无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

论述会计核算形式设计应考虑的外界因素 经营规模(2)业务特点(3)机构和人员分工(4)会计核算手段

论述企业会计制度设计的对象 是指设计企业会计制度的具体内容

1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。

2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。

3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。成本费用核算及其管理制度设计的内容（1）成本计算对象和费用归集分配的确定（2）成本计算期，成本核算流程和成本核算方法的确定3.商品流通费用如何进行核算。在实际会计制度的总体设计时一定先要对企业的生产经营内容和经营特点进行充分的了解，随后根据企业的实际情况对企业成本的计算在总体设计中作出符合逻辑的方法选择。4.明确成本费用的分类分级管理方法。

论述企业会计制度在会计管理中的作用

1.会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展而完善，它是进行会计核算与监督作用的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。2.会计制度在内部控制中的地位。一方面会计制度是企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，另一方面，会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能3.会计制度在会计法律法规体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性。

企业会计制度设计的意义

1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2.有利于提高宏观和微观经济管理水平3.利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息

论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容

1.直接分配法:是将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各部门承担的方法2.顺序分配法:是指各种辅助生产车间之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列,由前向后依序进行分配的方法.3.交互分配法:是先在各辅助生产部门之间分配辅助生产费用,然后再在辅助生产以外的各受益部门之间进行分配辅助生产费用的方法.4.代数分配法:根据解联立方程的原理,计算辅助生产劳务或产品的单位成本然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用的方法.5.计划成本分配法:是以计划单位成本进行分配辅助生产成本的方法.论述企业固定资产基础工作设计的内容

A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法E．固定资产修理费用的处理方法

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

试述内部控制制度的含义及发展阶段

指单位或者组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，互相制约的管理制度。1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.内部控制结构阶段4.内部控制整体框架

试述会计制度设计的具体对象及其内容

对象是指设计企业会计制度的具体内容1.会计组织系统；会计工作是由会计机构与会计工作人员来完成的，他们构成一个会计组织系统2会计信息系统（1）会计核算指标体系的设计（2）会计信息载体的设计（3）会计信息处理程序的设计3.会计控制系统；按照既定的会计目标，对跨级行为和企业经济活动所进行的制约，内容包括货币资金内部控制及业务处理程序，采购与付款控制及业务处理程序，存货内部控制及业务处理程序，固定资产，无形资产内部控制及业务处理程序，销售与收款内部控制及业务处理程序与对外投资，与筹资内部控制及业务处理程序等。试述出纳部门收取现金业务流程的控制内

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

试述内部控制制度的控制目标

促进遵循国家法律法规2.促进维护资产安全3.促进提高信息报告质量

4.促进提高经营效率和效果

5.促进实现发展战略

试述记账凭证设计的内容

(2)、填制记账凭证的日期(3)、记账凭证的编号(4)、经济业务事项的内容摘要(5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向(6)、经济业务事项的金额(7)、记账标记(8)、所附原始凭证张数(9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。

试述记账凭证传递的原则内涵及其程序

原则是定时定点，定人传递，并同岗位责任制相结合1、供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查、一联交财会部门转账；

2、财会部门根据仓库交来的入库单，编制借记“原材料”（表示仓库收到采购的材料）、贷记“材料采购”（表示采购的材料已入库）的记账凭证；

3、记帐凭证经审核人员审核：

4、审核后的记账凭证交负责有关明细账的人员记账；

5、该账记完后，传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一道定期汇总；

6、记账凭证汇总后经复核交管总账的人登记总账；

7、登完总账后，记账凭证及其汇总表按规定装订成册；

8、装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。

试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容

便于本单位检查利用，也便于外界审计监督1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。

试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则

直接计入的费用直接计入，间接计入的费用分配后计。也就是凡费用发生时能直接确认归属对象的，应直接计入各项该产品成本及其明细账所对应的成本项目中，凡多个成本计算对象共同发生的，不能直接确认归属对象的费用，应先归集，然后在采用适当的方法经分配后计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中。设计原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定

试述标准成本概念及其制度设计的内容

概念：指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行审核，控制，将其限制在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。标准陈本指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应实现的成本，是根据产品的消耗标准和标准价格预先计算的一种成本目标。设计的主要内容包括1.成本的制定2,。成本差异的计算和分析。试述辅助生产费用分配标准的设计

1）直接分配法2）顺序分配法3）交互分配法4）代数分配法5）计划成本分配法

三、名词解释

税务代理: 是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

发票: 是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明

代扣代缴个人所得税: 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。

税务顾问：通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务 邮寄申报: 指纳税人到税务机关申报确有困难的，经税务机关批准，可以采用邮寄方式进行纳税申报。

一级复议：申请人不服原处理机关的具体行政行为，依法向上一级税务机关申请复议

税务筹划: 是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

委托代理协议书: 是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。

税务公函: 是税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的一种公文。

税务代理业务范围: 按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的代理业务内容。

个人所得税: 是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。

税务师事务所: 是专职从事税务代理工作机构，他可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。纳税申报: 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

税务审查代理: 是税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。

税务咨询: 是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

四、简答题

简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。（1）税务师死亡（2）税务代理人被注销其资格（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务

（4）税务代理机构破产、解体或被解散

简述税务行政复议的特点

（1）对象具有特定性

（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的

简述税务筹划的原则

（1）不违法原则

（2）保护性原则

（3）时效性原则

（4）整体综合性原则

简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

简述代理建账建制的适用范围。（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（3）个人租赁、承包经营企业

简述涉税文书的作用

（1）是依法制税的基础（2）是规范征管工作的基础（3）是税收征管工作的基础（4）是考核税务干部政治和业务水平的重要尺度

简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别

（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3处理的方式不同（4形成结果的效力不同

简述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。简述明细账的审查方法。（1）与总账进行相互核对。（2）核对账户的年初余额同上年年末余额，每月月初余额同上月月末余额是否一致（3）审查账户余额是否合理、有无异常现象（4）审查商品、产品、物资等以数量、金额核算的明细账是否正确

简述税务代理人应承担的责任。（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任（2）有维护委托方合法权益的责任（3）有为委托方保守秘密的责任

（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任

简述投资收益的审查要点。P152 简述税务咨询的特征和形式。特征：（1）注重社会效益（2）属知识密集型产业（3）具有筹划性

简述税务审查代理的具体内容。（1）审查流转税的纳税情况。（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。

简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。（1）确定纳税人适用的征收率（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料

简述税务代理审查的一般内容（1）审查纳税人税收法律规定的执行情况2）审查纳税人会计法和财务制度的落实情况（3）审查纳税人的财务资料和与税有关的财产实物

五、论述题

试述税务代理审查的步骤和各步骤的主要工作

税务审查代理一般可分为准备阶段、实施阶段、终结阶段三个步骤。准备阶段包括（1）收集和整理与纳税有关的资料（2）对企业的生产经营和财务变动状况进行分析（3）拟订税务审查方案实施阶段包括（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿终结阶段包括（1）撰写税务审查报告（2）填制查账报告表（3）呈报有关部门和人员

税务代理的基本特征。

（1）主体资格的特定性（2）行为的法律约束性（3）内容的确定性（4）税收法律责任的不可转嫁性（5）有偿的服务性（6）服务的社会性（7）主体的知识性、专业性

试述发票开具使用的要求。

（1）任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时才能开具发票，未发生的经营业务一律不得开具发票（2）不得转借、转让或代开发票（3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票（4）不得自行扩大专用发票的使用范围（5）不得倒买或倒卖发票（6）用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关一监制的机外发票（7）开具发票应当使用中文（8）单位和个人开具发票时需要重新开具的，可在原发票上注明“作废”字样后重新开具

试述纳税筹划的基本步骤。

（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈 试述发票开具时限的要求。（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款发货结算方式的，为收到货物的当天（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天 一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。试述税务筹划的方法。（1）不予征税方法（2）减免税方法（3）税率差异方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期纳税方法（8）退税方法

第三篇：会计制度

内部会计管理体系

第一章总则

按照《公司法》和《公司章程》的要求，为了加强公司财务管理，严肃和遵守财经纪律，严格执行国家规定和各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，保护出资者的合法权益，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》结合本企业经营和管理状况特制定本企业财务管理办法。

第二章财务管理组织体系和责任

—、财务管理组织体系：在公司董事会、总经理和总会计师领导下，公司设财务审计部、分公司及外埠项目经理部设二级财务科，负责全公司资金管理、成本核算。实行二级管理、二级核算，分公司主管会计实行不定期轮换制。

二、责任：企业的财务工作，接受上级主管部门及监事会、税务财政的监督检查。企业定期向主管部门、财政税务机关报送会计报表，按有关规定报出会计报告。企业依法计算和缴纳各项国家税收。各级财务部门要完成各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹措、安排资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。

财务人员要严格执行财经纪律，遵守职业道德，充分发挥财务人员的职能作用：忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、勤俭敬业，维护财经法纪的严肃性。

第三章 流动资产的管理

一、流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货、待摊费用等。

二、货币资金的管理

(一)严格执行国家的现金管理制度及银行结算制度。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行，不得坐支，现金收付日清月结，确保现金账面余额与库存现金相符，出现长短款项要查明原因及时进行处理，不得白条抵库。

(二)加强企业银行存款管理，不准出租出借银行账户，不准用转账支票套取现金，凡超过支票结算起点的必须通过银行结算，不得用现金结算。银行存款要及时与银行对账单核对相符。月末由专职人员作出银行余额调节表。领用支票要有分管领导的批准，领用时要进行登记，并在规定日期内及时报账、冲账。支票应填写日期、用途和收款单位及限额。

(三)建立备用金管理制度。因公出差借差旅费，在业务完成之后于三日内及时报账，各部门因工作需要借备用现金周转使用，按规定审批后，于当年使用，年末必须交回财务部门，次年重新办理领用手续，备用金年终不留余额。(四)应收及预付款项的管理。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款和预付账款。应收及预付帐款项应当按照实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。本企业不计提坏账准备金。(五)存货的管理

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程中、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。本企业存货包括主要材料、其他材料、结构件、机械配件。

1、本企业采用实际成本进行存货日常核算。

2、购入的存货按买价加运输费、装卸费、包装费，作为实际成本记价。

3、建设单位供给的存货，以双方签定的合同价格为准。

4、企业自制存货价格包括直接材料费、直接人工费及其他制造费用。

5、本企业采购存货权限：公司物资部门负责采购钢材、木材、水泥、地方材料，分公司负责采购其他材料，在特殊情况下分公司采购主要材料应有公司的授权。

6、企业发生的采购保管费。月份终了全部计入本月计划材料成本，为均衡各月份材料实际成本，采购保管费先确定计划分配率，年终不留余额。

7、存货耗用的记价方法：本企业根据实际情况采用加权平均法确定存货的平均单价。

其计算公式：月末库存材料耗用平均单价=(月初结存金额+本月 收入金额)／(月初结存数量+本月收入数量)。

8、存货定期进行盘点，终了进行全面清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及时查明原因，分情况及时处理，以保证财务报告的真实性和准确性。

对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，按下列原则处理。(1)盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价冲减当期管理费用。

(2)盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司赔款之后，计入当期管理费用。

(3)毁损的存货，属于非常损失计入营业外支出。(4)报废的存货；经核实审批后列入当期成本。

9、周转材料摊销方法。

10、低值易耗品摊销方法。

本企业低值易耗品采用五五摊销法，即购入时摊销50％和报废时摊销50%。

第四章固定资产的管理

一、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。l、本企业固定资产分为：(1)房屋，建筑；(2)施工设备；(3)运输设备；(4)生产动力设备：(5)测量实验仪器；

(6)其它固定资产；(7)非生产用固定资产；(8)土地；

2、固定资产计价：

(1)购置固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

(2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

3、固定资产折旧，按固定资产投入使用月份的次月起计提折旧，封存使用的固定资产按封存月份的次月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。

4、固定资产折旧采取平均年限法，按预计使用年限平均计提固定资产折旧。

固定资产折旧年限按类别分别确定为房屋、建筑40年，运输设备10年，施工机械10年，生产动力设备10年，测量实验仪器7年，其它用具7年。

折旧计算公式：年折旧率=(1-3％残值-1％清理费)／规定的折旧年限*100％；季折旧率=年折旧率／4季：月折旧率=年折旧率／12月。

5、按照规定提取的固定资产折旧，计入当期成本、费用。

6、由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

7、公司各基层单位只有固定资产的使用权，而没有固定资产购置权。固定资产的购置权由公司统一掌握使用。

8、购置活动房屋临时设施摊销方法：集装箱分3年摊销，自建临时设施在该工程竣工之后扣除残料价值全部摊销。

9、加强固定资产的管理，每年对固定资产进行一次清理盘点，对盘盈、盘亏、毁损必须查明原因，报上级批准后进行账面调整。(二)固定资产修理费

1、本企业由于冬季进行机械设备的集中修理，所以费用发生不均衡，而且数额较大，采取预提的方法，实际发生的修理费支出冲减预提费用，年终修理费用支出小于预提费用的差额冲减有关费用，大于预提费用的差额记入有关费用，年终无余额。

2、月底按年初制定的冬季修理支出计划，计提冬季修理费用。

3、日常发生的中、小修理费用按照实际发生额直接计入成本、费用。

第五章成本和费用

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。

生产施工过程中实际消耗的直接费和间接费计入工程成本。

直接费包括以下内容：

1、人工费：包括从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、工资性津贴、劳动保护费等。

2、材料费：包括施工过程中消耗的构成工程实体的原材料，辅助材料，结构件，半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3、机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费以及机械的安装拆卸和进出场费。

4、其它直接费：包括施工过程发生的材料一次性搬运费，临时设施摊销费，生产工具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程水、电费，三通一平费用。

5、间接费用：公司下属各基层单位为企业内部独立核算单位，其发生的各项管理和经营活动费用，除制度规定的劳动保险、失业保险、房地产税、车船税、印花税、住房公积金、业务招待费在管理费用开支外，其余全部计入间接费。

6、公司机关发生的管理费用和组织经营活动的各项费用全部计入管理费用作为期间费用直接记入当期损益。

7、业务招待费在下列限额内据实在管理费用中列支，全年施工产值在1500万元以下的计提标准不超过施工产值的5‰，全年施工产值超过1500万元(包括1500万元)不足5000万元的，计提标准不超过施工产值的3‰，全年施工产值达5000万元(含5000万元)不足10000万元的计提标准不超过施工产值的2‰，全年施工产值超过10000万元(含10000万元)的，计提标准不超过施工产值的1‰。如 国家标准变化，以新的标准执行，基层单位业务招待款支出，公司另有规定。

8、劳动保险费中退休人员的开支，统一由公司所属退委会控制支出，月底由公司汇总在管理费用内，各基层单位不再开支此项费用。

9、公司负责对外的银行借款、承兑汇票的办理业务，基层单位财务费用科目只发生存款利息收入及金融机构手续费支出项目，财务费用计入当期损益。

10、严格按照财务制度规定的开支标准和范围列支成本和费用，对超过规定开支标准和范围的支出，基层单位提出申请，经总经理批准后，在应付奖金中列支。

第六章利润及利润分配

1、利润是企业一定时期内，生产经营活动所取得的财务成果。利润总额同营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额构成。根据施工企业季节性施工强，月底完成施工产值不均衡的特点，月度实现的利润或亏损，只在财务报告上反映，不作账务处理，待年底核算出企业最终利润盈亏后，再进行账务处理。

2、利润分配

公司缴纳企业所得税后的利润，按照下列顺序分配：(1)弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。(2)弥补公司以前亏损。

(3)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公积金，当盈余公积金数额达到注册资金的50％时不再提取。主要用于弥补公司亏 损或按国家规定转增资本金。

(4)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公益金。主要用于职工集体福利支出。

(5)向投资者分配利润，企业的税后利润扣除1--4项后的余额按投资各方的出资比例进行分配，以前未分配的利润并入当年分配，企业当年无利润时不向投资者分配利润。

第七章财务报告

1、月底规定的时间内向主管财税机关及有关上级部门报送财务报告。

2、终了后，在规定的时间内将财务报告、财务情况说明书及会计师事务所审计报告一并报送主管财税机关及有关上级部门。

3、每半年向股东会和董事会提供中期财务报告。

4、终了向股东会和董事会提供财务决算报告和下的财务收支计划。

第八章企业清算

企业按照章程规定解散、破产或其他原因宣布终止时，应对企业的财产、债权、债务进行清算，企业清算的程序和方法，按照《企业会计制度》规定办理。

本企业财务管理办法未涉及的事项以国家制度、规定执行。

会计岗位责任制

总会计师岗位责任制

1、负责财务系统工作，参加企业生产经营计划和主要经济合同的审查，检查经济合同的执行情况，考核生产经营成果。

2、组织有关部门编制财务计划，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题，提出改进措施。

3、组织群众性经济核算工作，建立各级经济活动分析制度。

4、监督本单位执行国家财务政策，遵守财经纪律。

5、积极完成经理布置的各项重点和临时工作，及时准确的处理好有关文件。

6、全分公司工程款的收入、下转工程款以及与公司核对工程款。

7、负责同甲方单位核对工程款。

8、做好各种工程款报表工作。

9、负责全科稽核业务包括：（1）、原始凭证（2）、计帐凭证（3）、各项财务报表。

10、负责财务系统内会计档案管理及销毁工作：（1）、月终负责整理装订及保管会计档案。（2）、年终负责整理并移交会计档案。（3）、严格执行会计档案借阅制度。（4）、按照规定负责登记造册销毁到期会计档案。财务部长岗位责任制

l、认真贯彻国家各项财经方针、政策和企业财会制度。

2、组织编制年、季度财务收支计划及生产费用计划，下达落实，严格执行。

3、组织编制会计报表，检查、审批单位财务决算。

4、组织财务计划检查工作，发现问题向领导提出建议。

5、组织成本核算，检查提高核算水平，组织成本分析活动。

6、组织财务人员的业务学习，提高业务水平。

7、完成领导临时交办任务。

8、税务责任制：

（1）、负责分公司范围内的营业税、企业所得税、车船税、个人所得税、土地税、房产税、印花税的报表汇集。

（2）、根据报表做好申报。（3）、上缴税金并及时转帐。

（4）、负责分公司税务检查以及外来税务部门检查的配合工作。（5）、做好与税金方面有关的各种报表。

9、财务报表编制责任制：

（1）、编制资产负债表、损益表及其他相关报表。（2）、登记总账。

（3）、参与核定固定资产用量和参与编制固定资产更新改造计划。（4）、按规定计提折旧。（5）、负责固定资产核算。

10、成本核算责任制：

（1）、编制成本和费用支出计划。

（2）、加强成本核算的基础工作，正确核算工程成本。（3）、编审和汇总成本、费用报表。

（4）、协助各相关部门搞好成本核算工作，组织成本分析活动。

11、往来明细账、工资核算岗位责任制：（l）、建立往来款项清算核实制度。（2）、办理往来款项结算业务。（3）、负责往来结算的明细核算。

（4）、负责审核、计算、发放工资、奖金工作。（5）、负责工资分配的核算。（6）、负责监督工资含量的使用。

（7）、负责计提应付福利费和工会经费、教育经费工作。出纳岗位责任制

1、办理现金收、付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定经过审核的收、付款凭证进行复核后办理收付款项。

2、登记现金和银行存款日记账。

3、保管库存现金和各种有价证券。

4、保管有关印鉴、空白发货票和收据以及空白支票。

5、负责公司国有资产年检、登记、验收、保管工作。

6、负责企业之间银行担保、登记、留档工作。

7、负责公司工程投标相应的资格预审、投标保函，办理投标需要的一切资质文件。

8、负责银行贷款、还贷、及时支付贷款利息工作。

9、负责办理承兑汇票工作。

稽核工作制度

为了贯彻国家各项财经制度、法规，严格执行企业各项财会制度，制止超过规定范围和开支标准的开支，财务部门指定专人进行稽核工作，对一切经济业务均应按照规定的财会手续办理。

1、审查财务计划的编制是否符合规定，各种指标计算是否正确可靠。

2、审核实现的利润指标是否准确，分析实现利润的综合因素。

3、对降低成本措施，经常检查督促落实，对资金使用进行分解，考核资金使用是否合理。

4、收、付款和转帐凭证都必须经过稽核人员审核，没有经过稽核人员审签的凭证，不准收、付款项，不准作为记帐的依据。稽核人员在进行审查工作时，对收、付现金、办理银行结算、管理费用支出、成本项目支出等，、必须查对是否附有符合要求的原始凭证，各种原始凭证应具备下列基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称；（4）经济业务的内容；（5）填制单位的名称、公章以及经办人员的签章，单位和金额数字要逐项填写；（7）发票必须盖有收讫章，公司内转所付原始凭证须有填制单位公章。

5、各单位发生的经济事项，应桉其经济内容，由承办人员分别编制收款、付款和转帐凭证，并一律经稽核人员审核。不准用原始凭证代替记帐凭证，记账凭证应具备下列内容：（1）凭证编号和填制日 期；（2）会计主管人员和经办人签章；（3）大小写金额；（4）简明的经济业务内容；（5）所附原始凭证张数；（6）会计科目和明细科目。

6、(1)审核编表人员是否按照国家统一会计规定和主管财务部门补充规定编制报表。

（2）审核会计报表是否做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报表及时。

（3）审核各种会计报表之间，各项目之间的对应科目的数字是否相互一致。

（4）审核会计报表中所规定的补充资料是否都填列齐全，报表是否按照上级规定时间上报，单位主管领导和会计主管人员签章是否齐全，审核账表是否一致。

内 部 牵 制 制 度

为更好地控制费用支出，优化工程款拨付，维护资产完整，保证会计信息的正确，根据《会计基础工作规范化》的要求和本单位的实 际情况，特制定本制度。

内部牵制制度，是指凡涉及货币收支，财产物资的收发，保管和 商品购销等项业务工作，应规定由二人或二人以上分工掌管，以达到相互制约，相互稽核，相互验证的一种工作制度。

本制度适用于本单位一切经济行为，其原则主要有：

1、机构分离。对本单位各部门进行合理的，科学的分工，一项经济业务理应有几个相对独立的人员或部门分别完成，不能由一个部门或人员包干到底。

2、职务分离。有权批准某项业务的职务与具体办理该业务的职务要分离，一个人不能自己批准自己办理某项业务。

3、钱帐分离。出纳人员负责货币资金收支业务，并及时登记现金和银行存款日记帐。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的记帐工作，即管钱不管帐。

4、帐物分离。保管人员负责实物管理，只负责登记收发实物帐，不得兼管财务记帐工作。记帐人员负责记帐工作，不得兼管实物保管工作。即管帐不管物，管物不管帐。

5、复核制原则。对每一项经济业务的发生，单位内部要有一套复核制度，以此来保证经济业务真实性与可靠性。

货币资金及有价证券的内部牵制：

1、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。

2、出纳人员专人负责货币资金及有价证券的收付，保管，并及时登记，记帐。

3、严禁出纳填制资金收付款凭证，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐薄记帐工作，稽核工作和会计档案的保管工作。

4、遵守现金定期清查制度，每月由出纳对现金进行盘点，编制现金日报表与现金日记帐相互核对。如发现帐实不符，要立即查明原因，划清责任，对有关人员施以罚款等处理，同时会计主管应不定期抽查保险柜，确定帐实是否相符。

5、领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报帐，如无必要继续使用者，应及时收回销帐。

6、实行印鉴分管，财务印鉴至少由两人分管。

7、遵守凭证审核制度，所有收付只有经过审核批准后方可支付。

8、妥善保管空白支票、汇票、本票及有价证券，并设置备查登记簿，登记其购入、发出和注销情况，空白现金支票和转帐支票禁止提前加盖印章。

预付工程款应严格按合同规定的执行，及时与对方办理款项结算手续。

实物资产的内部牵制：

1、采购行政办公用品由采购部门负责，采购应根据采购申请单进行，购入后应由第二人进行验收，检查货物的数量和质量，并将验收清单分送采购部门和财务部门。

2、采购货物达到固定资产标准的，由采购部门填写购货单，报财务部门，实物验收后，财务部门据保管部门的转资手续入帐。

3、行政办公用品日常领用，要分别注明领用数量及部门，每月 月底进行盘点，保证帐实相符。

4、固定资产由使用部门进行管理，财务部门每年进行一次盘存，做到帐、卡、实相符。

本制度自颁布之日起实行。

第四篇：会计制度

二、与我国会计准则供给相关的主要儒学思想

笔者以儒学的发展进程为序，阐述与我国会计准则供给相关的主要儒学思想。

三、儒学对我国会计准则供给的影响 新制度经济学认为，非正式制度是指一个社会在漫长的历史演进中自发形成的、不依赖于人们主观意志的社会文化传统和行为规范，包括意识形态、价值观念、道德伦理、风俗习惯等。显然，儒学属于非正式制度的范畴。从经济学意义上讲，供给是对需求的满足。当且仅当会计准则得到了实施，才真正满足了需求。所以，笔者认为，会计准则供给本身应包括两个阶段：一是会计准则制定机构制定会计准则的阶段；二是从会计准则出台到适应会计准则的主体贯彻、实施准则阶段。在会计准则供给中，一方面，诸如会计准则供给模式的相关规定、会计准则本身的内容等属于正式制度的范畴。任何一项正式制度的制定、实施过程以及实施效果，都会受到相关非正式制度的制约、影响或推动。非正式制度为正式制度提供了产生、生存和成长的社会土壤。因此，会计准则的供给必然受到儒家哲学的影响。另一方面，会计准则供给主要涉及到人的行为，而思想是行动的指南。在中国哲学史上始终占据着重要地位、构成中国传统文化主体的儒学对人们思想的影响自然是广泛和深远的，这种影响必然映射到人们的行为当中。因此，会计准则供给行为的许多方面都体现了儒学的影响。

（一）我国会计准则的制定模式 纵观世界各国会计准则的制定情况，会计准则一般有以下三种制定模式：以英国为代表的纯粹的民间制定模式；以美国为代表的政府监督下的民间制定模式和以政府为主导的制定模式。中国选取了政府主导模式。各国对会计准则制定模式的选择，与各国的文化底蕴有密切关系。以美国为例，它是一个经济高度自由化的国家，大多数人不主张有太多的政府法令来约束其行为，而中国人则乐于接受这种约束：从几千年前儒家文化已宣扬的上下等级观念开始，到绵延几千年的封建专制统治，直到今天的中央高度集权，人们已习惯于服从政府意愿。会计准则供给模式的选择属于正式制度范畴，儒学属于非正式制度范畴，非正式制度与正式制度之间是否相容，对社会秩序的和谐稳定至关重要，同时也是确保正式制度顺利执行的重要前提。正式制度与非正式制度的亲和力愈强，就愈易被遵守、实施。反之，就会造成正式制度的无效或执行不力。现在有不少学者建议我们改变当前的会计准则供给模式，仿效西方大多数国家，如美国、英国、加拿大等，由独立的民间机构或民间会计职业团体制定会计准则。事实上，像会计准则供给模式这样一项正式制度的移植比较容易，几乎可以在一夜之间完成，但像儒学文化这种非正式制度由于其内在的传统性和历史沉淀，其可移植性相对较差。移植后的正式制度倘若不能与我国的文化遗产相容或相容程度不高，势必导致正式制度的无效或低效。所以，我国以儒家为代表的传统文化影响并决定了我国以政府为主导的会计准则供给模式，以保证我国会计准则的权威性和强制性。与西方传统管理哲学相比，中国以儒学为代表的传统管理哲学，基本上是一种稳定的管理哲学。它主张稳定，寻求稳定，并且以自己特有的方法保持稳定。正基于此，我国人民也普遍存在一种求稳定的心态。由政府把握大局，主导会计准则的制定正迎合了人们这种心态。从这个角度上讲，我国当前的准则制定模式是适应我国制度文化环境的。

儒学提倡礼教，强调人伦的作用，维护宗法等级制度，最终形成了以上下等级为标志的君权文化，汉代董仲舒发展起来的新儒学体系充分体现了这一点。该体系归纳起来有三个方面，一是“君权神授”论，他说，“天者，百神之君也”（《春秋繁露・郊义》），这是一种建立在大一统理论基础上的一种专制统治理论。二是“天人感应论”，是将阴阳五行（“天”）与王道政治（“人”）结合起来，并以为二者会彼此影响，相互印证的一种理论。三是“三纲五常论”，即“君为臣纲，父为子纲，夫为妻纲”，“五常”为仁、义、礼、智、信，这是董仲舒根据儒家伦理思想提出的一种封建伦理观。与儒家文化这一特点相对应的是几千年的封建专制制度。在今天，表现为我国政府职能非常强大，集立法、司法、行政于一体。这种君权文化导致了中国权距非常大。荷兰文化协会研究所所长霍夫史特德曾从四个方面（即权力距离、不确定性的规避、个人主义与集体主义、价值观的男性度）对文化进行研究，得出中国的权力距离很大。大权距形成了人们对权力的畏惧、屈从、追逐和崇拜，这进一步加强了政府的权威性和强制性并形成了由政府主导制定的会计准则的权威性和强制性。但政府为主导的准则供给模式有其不可克服的缺陷，尤其是在政府权利过于强大的情况下。虽然我国是以公有制为主体的国家，政府代表全民利益，但政府仍有其自身利益。因为企业是会计准则规范的主体，而政府本身是企业投资者，从投资者角度来说其制定的准则可能会伤害经理人员及非政府部门的其他投资者的利益。按照博弈理论来理解，这种政府管制下的准则制定，似乎成了由博弈一方（政府）来制定规则的格局。

儒学文化中既有一定的宗教性意蕴和神道内容，如董仲舒的“君权神授”论，但又不是那种典型的宗教文化，特别明显的是一种非宗教的现实精神。如孔子主张“敬鬼神而远之”的天命观,“听天命，近人事”的人生哲学。孔子的天命观有两层含义：一层是自然和社会的必然性，一层是政治伦理的规范与道德思想的追求。在孔子看来，自然社会应有其自身运动的规律，所谓“四时行焉，百物生焉”（《论语・阳货》），同时，“不知命，无以为君子也”（《论语・尧曰》），常常将天命与人事并列，但更偏重于人事，强调人的主观能动性和发扬不屈的奋斗精神。在对待鬼神问题上，他一方面承认鬼神的存在，主张心意虔诚地去祭 祀它。另一方面，又主张不盲目迷信鬼神。对于生与死，更看重生；对于人与鬼，更看中人。五四以来，儒家传统之所以再度受到重视，多半不是源于儒家的精神层面，而是其现实性，它的入世及工具性。它不具有典型的宗教信仰的特点，它只相信现在，不相信来世；相信生，不相信死；相信活的人，不相信鬼。这体现了其科学理性的一面，也形成了中国大多数人的行为准绳——除了硬性的制度约束外，来自自身的约束主要是内在的心理理性约束，他们不会像西方的宗教信徒一样担心自己的不良行为惹怒上帝，不会担心做了坏事下地狱，即不存在外在的宗教性行为约束，进而降低了其不良行为的“心理成本”1。事实上，我国还存在着很多掌握一定权力的阶层，他们骨子里有一种特权意识，常常无视制度的存在，这降低了正式制度对其行为的约束作用，加上其不良行为的“心理成本”比较低，这都在一定程度上降低行为人的道德低限，他们势必无视会计准则的存在，降低了准则的执行力。

儒学宣扬的义利观中，义重于利，孔子认为小人求利，君子求义。但孔子并没有说求利是卑鄙的或者不可为之事，他只是说人应该以正当的手段获利，而且要时刻记住“公利”。因此，孔孟都强调公共利益高于个人利益，这大概是中国集体主义思想的根基。这种文化底蕴为公有制社会在我国的扎根创造了非制度环境。制度环境只有适应了非制度环境才能进一步发展壮大。我们的政府代表公有利益赢得了百姓的支持和拥戴，由政府主导制定会计准则也由此顺理成章。

为了适应我国社会制度文化环境，我们应坚持政府为主导的供给模式。但为了避免政府权力过大引起的弊端，又需要让政府适当放权，使各参与主体能够享有更多的供给过程中的相关权力，使他们能够在供给准则的博弈过程中，合理争取自身的正当权力，笔者认为可以在保持以政府名义出台会计准则的前提下，把会计准则制定过程中的相关权力授予代表更广泛利益的会计准则委员会。

（二）我国会计准则的制定程序

我国会计准则的制定程序与美国的会计准则制定程序相比，有两个显著特点：

第一，我国会计准则制定过程中，向社会征求意见的次数较美国少，美国会计准则制定过程中要两次向社会公开征求意见，我国只征求一次。而且从范围上讲，美国财务会计准则委员会的征询意见范围是全体社会公众，我国似乎更重视社会上层——向省、自治区、直辖市和计划单列市、财政厅（局）以及国务院有关业务部门征求意见，但向会计准则规范主体即各企业单位征求意见较少。这与儒家传统文化流传下来的等级观念和家长作风有一定的联系。这种作风的影响在生活中有很明显的体现，在中国的传统教育中，儿女必须服从父母的意愿，否则就可能是大逆不道。在国外父母与子女之间更多的是一种朋友关系，而不是辈份等级关系。体现在会计准则制定方面，人们习惯于政府独揽大权的家长制作风，而无反叛或争取自身权力的意识。随着经济的日益发展和国外思潮的大量涌入，人们开始意识到争取准则制定参与权可以获得巨大利益，逐渐开始争取相关权力。政府也意识到了人们意识的转变，对准则制定程序进行了相应改革。如财政部2003年印发的会计准则制定程序中，分为立项、起草、公开征求意见和发布四阶段。其中，在立项阶段、起草阶段，会计司都会向会计准则委员会及有关方面征求意见，并把向社会公开征求意见作为一个独立阶段。

第二，我国会计准则制定较美国多了几道领导批准或审定的程序。如立项阶段，必须将立项意见按规定程序报财政部领导批准后才能正式立项，发布阶段必须报送财政部领导审定后才能由财政部发布并组织实施。在2003年新程序颁布前，征求意见稿也必须报司领导批准。这些都体现了中国上下等级观念重的特点，并有可能降低会计准则供给的效率与质量，首先，它们增加了文件上送下传的时间。其次，会计准则的制定本身是经过若干专家及相关人员再三研究、讨论的结晶。领导本身对准则内容的了解程度姑且不予怀疑，但其智慧毕竟是有限的，不可能高于准则制定主体的群策群力。如果由领导一人（或数人）决定会计准则的发布与不发布，可能延误或错失了一些高质量会计准则的供给。要么，领导提出修改意见后发

第五篇：会计制度

工会财务工作管理制度

第一章 财务岗位制度

一、会计机构和会计人员

市教育工会设财务部，作为工会财务管理的职能部门，根据财会工作需要和编制配备专职财会人员。

凡从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

二、会计人员岗位设置及职责

（一）、会计人员岗位设置：

财务负责人、会计、稽核、出纳。

（二）、会计人员岗位职责： １、财务负责人岗位职责：

根据《会计法》、《会计基础工作规范》及有关法规、制度的有关规定，在单位负责人的领导下，负有组织、管理本级及所属工会企事业单位财务工作和监督、检查基层工会财务工作的责任。

（1）负责抓好工会经费的拨缴工作，组织所属工会按规定比例、时间拨缴工会经费，完成上级工会下达的工会经费收缴指标。

（2）积极宣传并贯彻执行《会计法》、《工会法》和其他有关法规、制度，根据本单位具体情况主持制定各项财会规章制度，并监督贯彻执行。

（3）有权参与与工会经费收支有关的会议和参与拟定经济合同、协议及其经济文件。（4）编制本级工会财务收支预算草案，积极组织经费收入，合理安排和节约使用经费，以满足工会事业发展的需要。

（5）负责对下级工会的财务会计工作和资产管理工作进行业务指导，并定期研究、布置、检查和总结表彰。

（6）组织好下级工会的预、决算工作，搞好下级工会的预、决算的审批、汇总。

（7）主持草拟工会财务工作报告和文件，组织、协调会计人员积极开展工作，按时保质保量完成各项财会工作任务。

（8）组织下级工会和所属工会企事业单位的财会人员进行业务培训，不断提高财务队伍素质。

2、会计岗位职责：

（1）认真贯彻执行国家的财经法规、工会会计制度及内部会计管理制度。按照要求设置会计科目和会计账薄，并做好记账、结账、对账和编制会计报表工作。

（2）在财务负责人的领导下，负责日常会计核算工作。

（3）编制本级预、决算草案和审批汇总直属企事业单位和下级工会报表，并上报主管工会财务部门。

（4）负责对财产物资的管理、使用情况进行监督和检查。

（5）负责会计档案和会计资料的收集、保管、整理和移交。

2（6）监督、检查直属企事业单位和下级工会的预算执行情况。

（7）对会计数据进行财务分析，提供有关信息资料。

（8）完成财务负责人的交办的其他任务。

3、稽核岗位职责：

负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。

4、出纳岗位职责：

（1）办理现金收付和银行结算业务。

（2）严格执行现金管理制度，不“坐支”现金，不得在所辖金库内存放私人现金、账外现金，不以白条抵充现金，不超过银行核定的库存限额。

（3）严格执行银行对使用支票结算的各项规定，不签发空头支票和远期支票；不将空白支票转借给其他单位或个人；不出借银行账户。签发支票需要支票领用人在支票领用簿上签章。填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

（4）及时督促支票领用人办理支票注销手续，检查原始发票上经办人与有关领导是否签字，手续是否完备。与会计人员密切合作，减少未达账款的数额，保证原始单据齐全。

（5）根据手续齐备的原始凭证收入或支付现金，并在收付后的记账附件上加盖“收讫”和“付讫”戳记。

3（6）核对现金和银行存款日记账。根据收付款凭证，逐笔顺序核对现金、银行存款日记账，并核实余额。日记账的管理，要求做到日清、月结。现金账的账面余额要同实际库存现金相符。银行存款要按时与银行对账单核对，不符的要及时查询。对未达账款，月末要编制银行存款余额调节表，调整后使账面余额和对账余额相符。

（7）出纳员保管的库存现金，要确保其安全和完整无缺。

（8）对于空白支票和空白收据，必须严加管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

第二章 账务处理程序制度

为了合理组织账务处理，提高会计工作效率，保证核算质量，制定本程序。

一、会计科目的设置和使用

会计科目的设置和使用，必须符合全总制定的《工会会计制度》的规定。

二、会计凭证

１、会计凭证的填制（1）原始凭证

原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证必须有单位领导人或者其指定人员的签名或盖章。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。（2）记账凭证

记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人或会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。

三、会计凭证的保管

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

四、会计账簿

根据《工会会计制度》的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括：总账、明细账、银行日记账、现金日记账和其他辅助性账簿。总账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

五、会计报表

市总工会会计报表包括：工会经费收支预算表、工会经费收支决算表、资产负债表、往来款项明细表、报表分析说明书、经费收支汇总表等。

会计报表要根据登记准确、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。

会计报表必须经财务负责人和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。报表还须经经费审查委员会（委员）审查和工会委员会（常委会）批准、签章后上报。

第三章 内部牵制制度

为保证单位资产的安全，贯彻执行财经纪律，防止和杜绝违法乱纪发生，制定本制度。

一、按照审批与经办分开的原则，每一项支付款项的业务，必须要有领导和经办人员的签字方可办理。

二、按照会计与出纳分管牵制的原则，出纳负责存款和现金的收付业务，登记银行存款日记账和现金日记账，不得兼管收入费用债权债务账簿的登记工作以及稽核和会计档案的保管工作；支票、汇票等银行付款凭证由出纳员保管，印鉴由会计保管，发生款项支付时，出纳员根据经领导签字批准的拨款通知单或其他原始凭证，填写制票或其他付款单据，经会计审核无误后，加盖印鉴，交付银行办理。

三、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励等考核的重要依据。

第四章 稽核制度

为了保障工会会计事项的合法性、准确性、制定本制度。

一、稽核人员按照法律、制度规定，负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。

二、审核的程序及办法

１、由稽核人员对原始凭证的取得、报销手续、摘要、品名、单价、数量、金额、出入库手续等进行审核，并加盖个人印章。由会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

２、稽核人员对记账凭证的附件、摘要、借贷、金额进行审核，并加盖个人印章。

会计根据审核无误的记账凭证登记总账、明细分类账。

３、稽核人员对照记账凭证审核账簿登记是否正确；

本月发生额、期末余额的核算是否正确。会计根据审核无误的账面余额编制会计报表。４、稽核人员对会计报表进行审核；无误后加盖稽核人员印章。

５、会计及有关人员应积极配合，不得阻碍和刁难稽核人员的工作。

６、稽核人员应认真负责的进行审核，如因稽核工作失误造成工作损失，追究稽核人员的工作责任。

第五章 财务收支审批制度

为了加强工会经费的收支管理，保证工会资产的安全，制定本制度。

一、工会经费的开支，由工会主管财务的主席“一支笔”审批；重大开支由主席办公会或常委会集体研究决定。日常开支由办公室主任审批。

二、办理每一项支出业务必须有审批负责人、经办人签字，缺少任何一方签字，会计人员不得予以办理。

三、财会人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。物品（奖品、办公用品、消耗用品）的采购必须附明细单，发放或领用必须有发放清单及领用人签字，否则会计人员不得予以办理。

四、财会人员对违反法律法规及政策规定的财务收支，不予办理，并应制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见后，在规定的时间内作出书面处理，并对决定承担责任。单位领导人不予处理的，财会人员可向上级主管部门报告。

五、财会人员对违反规定的财务收支不予制止和纠正的，又不向单位领导人提出书面意见和向上级主管部门报告的，财会人员也应承担责任。

六、单位领导人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。

第六章 工会资产管理制度

一、总则

１、工会资产是指工会及所属企事业单位依法占有、使用，属于工会社团所有的资产。工会资产是开展职工活动，发展工会事业，保障工会建设和兴办工会事业的物质基础。加强工会资产的管理与监督是工会的一项重要工作。为保证工会资产的完整、安全和合理使用，充分发挥其效能，根据《工会法》及国家有关规定，制定本制度。

1、工会资产的管理责任制实行分工负责、责任到人：即财务部门负责经费和财产按分类的价值进行管理核算和监督检查；财产管理部门负责验收、登记、保管、调配、维修、检查等项管理，并负责物品的数量核算，资产管理人员要保持相对稳定，确需调动的，必须办清交接手续，资产使用部门和人员要爱护工会资产，按资产优化配置的原则，合理有效的使用、管理、维护资产，充分发挥资产的效能，确保资产的安全与完整。

４、工会资产管理要严格手续制度。完善资产的计划、采购、验收、供应、保管、使用、清查、报废、报损、变卖、调拨、维护、养护、出入库手续和会计核算。

二、工会资产管理的要求 １、要建立健全资产管理登记制度。所有的资产、物品都应登记入账，填制实物登记卡片，做到账账相符、账实相符。对大型、贵重、精密的仪器、设备要按台（件），建立技术档案。

２、要建立健全资产的入库验收、保管、领发使用、检查、维护的制度和办法，加强管理。对大型、精密的贵重设备、仪器要指定专人管理、维护，提高设备的利用率。库存资产、物品要有相应的保管人员，物品摆放要整齐美观，便于清点和发放；在用的资产、物品，管理部门要建立管理卡片，做好登记，标明其名称、编号、使用部门及保管人，贵重设备要有专人管理、定期检查、维修、养护，提高设备利率。

３、要建立健全资产损坏、损失赔偿制度。对因管理、使用不善造成损坏、损失和浪费的，要追究管理、使用人员的责任，区别情况作出处理，由过失人予以部分或全部赔偿。

八、工会资产清查与核算

１、工会资产每年必须全面清查盘点一次，如有盈亏应查明原因，说明情况，妥善处理，以保持账、物相符。发生非常损失、意外事故或主管领导和保管人员变动及上级工会统一布置的，要随时进行清查。

２、工会资产清查工作应在工会委员会领导下，由经审办、财务部和使用部门共同配合进行。资产清查要有组织、有领导，事先要做好准备工作。清查时要以账查物，以物对账，并填写“工会财产物资清查表”和“资产清查结果报告表”作为原始凭证，调整有关账目，保 证账账、账物、物卡、账卡相符。资产盘亏应报主管工会审批处理。

３、工会的固定资产必须建立资产明细账和实物保管明细账，进行金额和数量核算。财会部门以金额核算为主，辅以数量核算；财产管理部门以实物数量核算为主，辅以金额核算。

第七章 会计档案管理制度

为了加强工会会计档案的管理，保证重要会计数据资料的安全、有序、制定本制度。

一、会计档案的范围

会计档案的范围是指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等，是纪录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

会计电算化存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。

二、会计档案的保管

１、会计档案应当有会计部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

２、根据《会计档案管理办法》的规定，当年会计档案，在会计终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满之后应由会计部门编制清册移交本单位档案部门保管。未设立档案机构的，应当在会计部门指定专人保管，出纳人员不得监管会计档案。

３、移交本单位档案部门保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档 12 案部门应当会同会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

４、会计档案的借阅

会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，如有特殊需要须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度，建立借阅和收回注销手续。

５、会计档案的保管期限。

各种会计档案的保管期限，分为永久性和定期性两类。决算报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存；现金日记账和银行存款日记账保管期限为２５年；总账、明细账、辅助账簿、原始凭证、记账凭证、汇总凭证、会计移交清册，保管期限为１５年，月、季度报表保管期限为５年。

会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

６、采用电子计算机进行会计核算的应当保存打印出的纸质会计档案。

第八章 会计工作交接制度

为了办好会计工作交接工作，分清移交人员和接管人员的责任，使会计工作前后衔接，保证会计工作顺利进行，防止账目不清，财务混乱，制定本制度。

一、交接前的准备工作

会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的 不得调动或离职。根据《会计基础工作规范》第二十七条规定，会计人员办理移交必须作好以下准备工作：

１、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

２、尚未登记账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

３、整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。

４、编制移交清册，列明移交凭证、账簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、收据、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。

５、会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员书面介绍清楚。

二、交接的基本程序

（一）移交点收

移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：

1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面占交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

2、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

3、会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。

4、银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

5、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

6、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

（二）专人监交

会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。对监交的具体要求是：

1、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

2、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监交。

第一，所属单位领导人不能监交，需要要由上级主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。

第二，所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交。如由上级主管单位责成所属单 位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员，所属单位领导人以种种借口拖延不办理交接手续时。

第三，不宜由所属单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交。如所属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾，交接时需要上级主管单位派人会同监交。

第四，上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的，也可以派人会同监交。

（三）交接后的有关事宜

1、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清

册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明书的问题和意见等。

2、接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

3、移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

三、移交后的责任

移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移 16 交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

第九章 工会会计监督制度

为了规范工会财会工作，防止经济违法，根据《会计法》等法律法规的规定，制定本制度。

一、工会会计工作的内部监督

1、对原始凭证进行审核和监督

对原始凭证进行审核和监督，是对会计信息质量实行全过程控制的重要环节，是会计基础工作的一项重要内容。

（1）对原始凭证真实性、合法性的审核和监督 会计人员应对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

（２）对原始凭证准确性、完整性的审核和监督 会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，要予以退回，要求经办人员更正、补充。

对没有准确地表述经济活动真相，或在文字上、数字记录上发生差错，以及凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全的原始凭证，必须退还经办人员改正记录或补充记录，重新审核后作为记账依据。

2、对会计账簿和财务报告的监督 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账和指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会书面报告。请求作出处理。

上级主管工会对会计人员的报告，应当在规定的时间内进行处理。

会计机构、会计人员不予制止和纠正，又不提出书面意见的，也应当承担相应责任。

3、对财产物资的监督

会计机构、会计人员应当对财产物资进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。会计人员对账实不符的情况要及时查明原因，提出处理意见。对超出会计人员职权范围内的问题，应当立即向本级工会领导报告，要求查明原因，作出妥善处理，以保护工会财产的安全、完整。

各级工会和工会企事业单位要建立账簿、实物、款项的核查制度，保证账账、账款、账实相符。通过建立健全内部管理制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物的增减变动和结存情况及时记录、计算、反映、核对。

4、对财务收支的监督

（1）会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。

（2）会计机构、会计人员对违反规定不纳入各级工会和工会企事业单位会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（3）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

（4）会计机构、会计人员对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会提出书面意见请求处理。上级主管工会应当在接到书面意见起１０日内作出书面决定，并对决定承担责任。

（5）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向上级主管工会提出书面意见的，也应当承担责任。

（6）会计机构、会计人员对严重违反工会集体利益、国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向上级主管工会报告。