部队财务管理论文[优秀范文5篇]

第一篇：部队财务管理论文

消防部队工作具有较强的地方性质，其资金来源除部队上级拨的行政经费外，还包括地方财政拨入的业务经费。如何管理和使用好这些经费，使资金的使用得到统筹安排，增强宏观调控，避免重复支出的浪费现象，充分发挥资金最大的使用效益，现浅谈如下几点：

一、加强全面教育，提高管理人员素质

后勤工作的特殊性，要求必须不断提高财务管理人员的各项素质，而要加强和提高各项素质，首先要把思想政治工作摆在首位。有关人员要牢固树立全心全意为人民服务的思想，切实增强革命事业心和政治责任感，加强党性、党风、党纪教育和职业道德教育，增强政策和纪律观念，自觉做到立足本职，勤恳工作，不谋私利，克服麻痹思想，时刻保持警惕，确保万无一失。其次，要不断提高专业水平。财务主管部门要采取多种形式向财务人员宣传有关财经法规和财务管理知识，大力加强专业培训和业务监督指导，传授会计核算的业务常识，不断提高有关人员的管理水平和专业技能，确保资金使用合理，实行有序运行。

二、进一步完善各项制度，严格报批手续

在预算分配上，要实行计划控制，对经费实行量化管理，包干使用，节余留用，超支冻结；对业务经费和机动费，特支费都要规定出相应的审批程序和权限。在制度控制上，要实行财务经费结算卡制度，严格做到年初有预算，月初有计划，每半年进行分析报告，年底有总结平衡。在经费使用上，要坚持“党委集体理财，经济民主公开”的财经管理制度。对不合理的预算要紧抠细算，然后再提交上级审定；上级机关要充分发挥作用，对审批手续、借款手续、报销手续要实行“五审五不报”制度；要根据实际情况，建立《购物登记本》，以加强钱变物后的监督管理，同时对资金账目要及时清理结算，加快资金的周转速度，做到预算把关“紧”，财务管理“严”。

三、加大审计力度，力求实事求是

审计监督是规范财务管理，维护财经法纪，巩固和提高管理水平的重要手段。工作中要把审计与监督结合起来，严格执行会审、计划开支、定期进行账目普查，使财务内部监控制度得到落实。监督中重点有所侧重，对某些重点开支事前要进行论证、审计，搞好监督跟踪。对银行账户的使用以及资金收支等更要加强检查审计，强化监督，防止虚报、冒领等违纪现象发生。在这方面，党委领导部门要切实担当起当家理财的重任，要综合运用行政、法律等手段，宏观调控，齐抓共管，多法并举，把经费经济活动置于严格、全面、有效的网络监督之中，使财务管理有序运行，充分发挥资金的最大效益。

部队财务管理昀系经分析与创新

一、健全部队财务管理机构设置。提高部队财务管理人员素质 l．健全部队财务管理机构设置。财务管理机构设置是根本，若财务管理机构设置不恰当，将会产生全局性的问题。但在基层部队财务管理的机构设置上，经常会产生一些冲突。因此，部队应正确设立财务机构，理顺机构关系。

2．提高部队财务管理人员素质。财务人员的理财能力、业务知识和基本技能高低直接影响财务工作的质量和保障效果的好坏。因此必须要通过引进高学历管理人才、加强业务培训等方式来不断提高部队财务管理人员队伍的整体素质。

二、加强部队货币资金管理，科学规范部队财务管理流程。

部队的资金及其管理是部队财务管理的客体，是部队财务管理创新分析的中心和重点。

1．加强部队货币资金管理。

部队在资金管理方面通常存在下面一些主要问题： 一是违规使用现金。少数单位不按规定使用现金，用大额现金支付地方工程队工程款。二是银行账户清理、归并不及时。部队不经商后，个别单位原来的家属工厂、生产经营单位撤消后由于与地方单位仍有一些债权债务纠纷，至今未能妥善解决。三是违规使用票据。对票据的使用不严肃、不重视，有的单位擅自扩大票据发放范围，个别单位甚至使用私自购买的地方票据。

部队各级应当紧紧抓住财经制度三项改革的有利时机，高标准加强对现金、银行账户和收费票据的管理：

(1)严格现金使用规定。

各级要坚决做到： 严格按照现金使用范围和结算起点使用现金；库存现金不得超过核定的限额；不得使用白条、实物、债券、存折代替现金。各级要重视和加强对本单位和所属单位的现金管理监督检查，完善约束机制，发现问题及时纠正。

(2)严格银行账户管理。

财务部门要认真宣传账户管理政策，把好开设账户的审批关。要经常组织账户检查，每次财经检查要把银行账户检查作为一项重要内容，发现问题要限期整改，必要时应追究单位领导和财务主管的责任。

(3)严格票据使用管理。

随着市场经济的逐步完善，票据在经济生活领域的地位越来越重要。当前，应重点加强对各种票据的规范管理，对票据的印制、领取、使用、保管、销毁、稽查等工作环节制定一套比较严密的管理措施。要充分发挥各级财务部门和事业部门、有偿服务单位的管理职能，在各个管理环节形成一套比较科学合理的相互牵制、相互制约的管理机制，做到一切经费收入必须使用统一印制的收费票据。每年度要组织对票据的领用、发放情况进行清理、核对和统计。

2．科学规范部队财务管理各流程。、必须加强部队财务管理业务处理流程的规范化。要从资金收缴拨付、经费预借请领、开支审核报销，到报表编报和文档整理都按照现行财务规定逐项落实。部队财务管理应依照《十项财务管理规定》、《会计规则》、《旅团生活费规范化管理暂行办法》等规定展开业务，达到预(决)算编制科学、经费签批层次分明、会计核算程序准确、财务分析及时有效、资料装订归档统一、工作秩序严谨等目标。

三、更新和完善财务管理法规，改革和健全部队财务管理体制。部队的财务管理法规和财务管珲体制是部队财务管理的硬约束，是部队财务管理创新分析的重要内容。

1．更新和完善当前部队财务管理法规体系。经过长期的制度建设，部队财务管理法规建设取得了较大进展。到目前为止，我军初步建成以财务管理基本法规为龙头，以综合财务规章、事业财务规章、工薪福利规章、军产工程规章、军人保险规章、部队会计规章为主体的财务管理法规体系。这些财务管理法规的制定，为做好财务管理工作，推动部队后勤领域的各项改革，提供了有力的支持。

但目前部队财务管理法规体系仍存在一些明显缺陷，不适应现代后勤建设的需要，主要表现在以下三个方面：一是财务管理法规修订不及时，致使财务管理法规的内容严重滞后，与实际财务活动明显不相符，已经失去了财务管理法规的规范作用；二是财务法律欠缺，到目前为止，我国还没有一部完整的部队财经法律出台；三是综合性部队财务管理法规比较!，虽然部队财务管理法规的数量不少，但大多是单项性的部队财务管理法规，对某项具体经费、某个具体业务的规范，对涉及多个部门、具有相同属性的部队财务管理法规还显得较少。因此，针对上述问题，必须创新和完善当前部队财务管理法规体系：一是及时更新陈旧的、不符合时代需要的现有部队财务管理法规；二是制定专门的部队财经法律，运用权威性高、效力强的财务法律来规范财务管理活动；三是补充综合性部队财务管理法规，充实现有的部队财务管理法规体系。

2．改革和健全部队财务管理体制。

现行的部队财务管理体制实行的是“双轨制”，即在部队各级党委集中领导下，事业部门和财务部门共同管理经费。部队的经费由事业部门具体开支，财务部负责收支管理。这种财务管理体制运行已近二十年，已引起部队财务管理中的许多矛盾：

(1)装备财务与后勤财务相对独立。’

在部队内部，拥有两套财务机构，两套财务人马，两套财务管理法规，形成了两个财务系统，人为的增加了制度运行成本。，(2)事业经费难以统筹安排。

虽然事业经费由事业部门和财务部门共同管理，但是由于事业部门往往直接听从于上级事业部门，导致失业经费难以集中，财务部门难以从全局角度进行统筹安排、综合平衡，“共同管理”难以达到最佳效益。

(3)财务保障体制一体化程度低。

部队财务联勤体制与传统的建制型保障模式相比有一定的改进，但改进幅度并不大，还存在许多弊端：

其一，计划与供应分离。军兵种和总装备部所属部队统供经费的计划工作由军兵种和总装备部负责，而军兵种和总装备部统供经费的供应工作由联勤系统负责。其二，供应与管理分离。虽然军兵种和总装备部的统供经费由联勤系统供应，但所有经费包括统供经费和专供经费的管理仍由军兵种和总装备部实施。其三，联勤范围窄。联勤系统只负责本站区或本保障区军兵种和总装备部统供经费的清领、划拨、结算、下达定额分配经费指标，不涉及其他财务保障职能，联勤的范围相当窄。由于计划与供应、供应与管理分离，造成军兵种和联勤系统的相互扯皮、推诿，降低了保障效率，加之联勤范围窄，因而这种联勤只是一种低水平的联勤。

因此，必须改革和健全目前的部队财务管理体制，其主要思路应是建立部队财务管理部门单独负责制的财务管理体制，即将部队的资金由部队的财务管理部门统一管理，凡涉及部队资金收付的一切事项，由部队财务管理部门专门负责管理。

四、提高部队财务管理方法与技术水平

部队的财务管理方法和技术是部队财务管理的软约束，是部队财务管理创新分析的另一重要内容。

1．提高部队财务管理方法水平。

综合部队的财务管理实践中 部队的财务管理方法应从以下方面进行创新和完善：

(1)提高财务预测水平。

保证财务信息的真实性与准确性，采用科学的预测方法，规范预测的时间跨度，提高信息提供者的业务水平。

(2)规范财务决策。主要是指年度预算、财务收支及财务措施等决策，规范财务决策能使决策正确、科学，从而充分发挥正向调控作用。规范财务决策要按照统一规定的程序进行。

(3)落实计划开支制度。

部队不再从事经营性生产后，直接影响了部队经费来源及数量的变化，部队由“两条腿走路”逐步转向单一的吃“皇粮”，这凸显了在部队内部计划开支的重要性。立足标准保障官兵生活、保障部队建设的最有效措施，当然是加强开支的计划性。

(4)加强财务控制。

首先要提高会计和出纳方法的科学性。当前部队会计科目没有按预算科目设置，会计核算不是对部队预算活动的反映，会计报表不是预算执行情况的汇总报表，致使会计核算、分析功能弱化，难以满足财务控制的需要。在现金出纳方面，部队的现金使用量大，不仅不符合电子货币发展的趋势，而且增大了财务安全隐患。经费支出后，经费结算方法比较原始，依然采取经手人粘贴发票、领导签字、财务审核、出纳付款的方式，这不仅结算效率较低，使领导陷于签字的日常事务当中，而且为假发票、白条子提供了可乘之机。因此，要加强财务控制，必须提高会计和出纳方法的科学性。

其次要强化相互制衡制度。一是要通过部队财务部门内部的人员与业务分工，做到’印章分管、账薄分立、凭证传递审核；通过定期盘点现金、核对账目，做到业务相互稽核，及时查明资金漏损原因，保证资金安全。二是要发挥同级与上级单位审计部门的作用，通过外部经济监督，及时准确地发现财务管理上的制度缺陷与技术失识，促进财务管理的局部改进和全面完善。三是要充分发挥纪检监察部门的行政监管作用，从行政的角度实现对财务工作的监控。四是要充分发挥群众监督作用。群众监督作为一个非组织的外部监督形式，对及早发现管理弊端有着一定的补充作用。

(5)建立财务考核体系，做好财务分析。

到目前为止，全军还没有权威的、量化的、覆盖部队财务活动全过程的考评标准，没有完善的考评指标体系，没有有效的考评方法，无法对财务管理活动进行有效的考核与评价，给予相应的奖励与处罚。因此，必须建立一个有效的财务考核体系，做好财务分析。2．提高部队财务管理技术水平。

财务管理手段相对落后，不适应未来信息化战争的需要，应从多方面提高部队财务管理的技术水平。在软件技术一卜，进一步扩展财务管理软件的功能；在网络技术上，建立部队财务部门内部的网络系统，并统一部队财务部门与地方银行的网络联接的制度规定、技术规范运行流程；在财务装备技术上，部队统一配发战时财务保障指挥车，并提高其战场保障能力．使其能满足野战条件下的财务保障工作需要。

随着部队后勤改革的深入，消防部队不断完善财务管理的各项制度，有效规范了基层财务管理，切实加大了财务监管力度，使基层财务管理逐步实现了制度化、规范化，经费使用效率明显提高，财务保障能力明显增强，但从目前基层单位的实际情况看，仍不同程度的存在一些问题，需要采取切实有效的措施认真加以解决。

一、财务人员整体素质不高，持财能力不强

从实际工作上看，当前消防部队财务人员基本存在几个方面的问题：一是不会管。基层财务人员大都没有经过系统的、专业的学习和培训，多数人员为半路出家的“门外汉”，对于专业性较强的财务工作似懂非懂、一知半解，在很大程度上制约与阻碍了部队财务管理工作的顺利开展和财务管理水平的迅速提高。二是不愿管。基层财务人员大都由内勤兼任，任务重、压力大，多数考虑到从事后勤工作没有前途，干好干坏一个样，工作缺乏进取心，敷衍思想严重。三是不敢管。有的基层单位财务人员，是单位领导根据需要临时指定，资历浅，且缺乏管理经验，怕得罪人，在经费报销上原则性不强，审核把关作用发挥不明显。

二、财务管理制度流于形式，实际落实不力

个别基层单位，财务管理制度仅仅是说在嘴上，贴在墙上，却很难落实到行动上。有的基层单位，不能将财务制度与部队实际挂钩，盲目开支、领导干部离任前乱花钱、逢年过节突击花钱等情况时有发生；有的基层单位主官，财经纪律意识淡薄，在经费开支上搞变通，笼统发票入账，或者将不属于伙食费开支范围的经费纳入到伙食费进行开支，每月也不按期公布账目，不落实实物验收制度，检查考评流于形式，甚至有的单位存在收不入账，单位自建“小金库”、“账外账”，以上现象都还不同程度的存在，导致财务管理制度流于形式，实际落实不力。

三、固定资产管理不够到位，处置不够规范

基层单位固定资产管理观念意识淡薄，或者不懂变通创新，使固定资产的管理存在着不同的实际问题，管理的质量和效率都难以适应消防部队管理新形势新任务的发展需要。有的单位不按规定进行定期清理盘查，对部队固定资产“家底”不清；有的单位虽不定期地进行清点，但不能把原有资产的登记清点与新购置资产的登记验收工作有机衔接起来，造成常盘点、常不清，始终没有从根本上解决前清后乱状况；还有少数单位不但不定期清查，甚至对固定资产的处理过于轻率，有部分可以追回的资产或是碍于情面、或是怕麻烦不予追回，大笔一挥加以报废，造成资产的严重流失。

针对以上问题，结合新形势的新发展，公安消防部队的财务管理工作应着重抓好以下三个环节：

1、抓人员配备，增强队伍素质。财务要管理好，队伍建设、人才配置是关键。一是配齐配强财务干部队伍。在干部调配时，首先要考虑财务队伍建设，应优先选拔思想素质好、文化程度高、原则性强、业务精通、热心财务工作的同志，在配齐的同时还要配强财务队伍。二是要培训提升财务人员业务素质。每年要通过上级财务部门有针对性的短期业务培训和利用工作之余进行会计专业函授自学，不断提高业务技能和管理水平。三是建立完善财务表彰激励制度。应进行年度基层优秀财务工作者评选，对成绩突出的大队领导和财务人员实施一定的精神和物质奖励，以充分调动后勤人员的工作积极性，最大限度的发挥现有人力资源能力。

2、抓制度完善，强化依法理财。在日常的财务工作运作中，应敦促基层单位必须做好“三个坚持”：一是坚持财务统管制度。严格预算管理，党委(支部)审定报上级批准后，严格按预算执行，做到无预算的不开支，超预算的不开支，防止经费开支的随意性；所有经费必须纳入后勤财务统一计划管理，确保经费开支投向合理，控制在预算总量内，不搞账外账。二是坚持财务内控制度。落实印鉴章分管制度。实行领导、会计、出纳印章分管，加强内部控制；落实财经纪律制度。报销单据必须合理合法，符合财务管理规定，没有预算的不报，内容不完整的不报，手续不齐全的不报，把财务监督贯穿于经费收支的全过程，严格实行报销单据先审核开支而后报销的制度。三是坚持物资管理的登记检查制度。上级配发和自购的物资要严格登记、审查、使用手续，建立固定资产账，专人负责，定期检查，防止重签轻管、重钱轻物的现象发生。

3、抓会计信息，优化财务管理。公安消防部门在加强财务管理的同时，还要优化会计信息利用，促使财务管理进一步实现科学化，趋于良性循环。一是会计信息要满足客观性和相关性原则。会计信息的价值在于其与决策相关，有助于管理决策。通过集中核算，在会计资料的收集、加工、处理和提供会计信息的过程中，做到对下反馈信息及时有效。二是会计信息的利用要把握充分性和明确性的原则。要逐步改善基层大队领导和财务人员对会计信息看不懂、不会管理决策的状况，使之正确行使资金的使用权和审批权，掌握本单位的财务现况，查找不足，明确工作思路。

浅议军队财务管理法制化存在的问题及其对策

【摘 要】军队财务管理法制化是提高军队财务管理效率、军人待遇水平以及维护军队资财安全与完整的重要保证。现阶段，我军财务管理法制化存在着诸多问题，应从完善军队财务法规体系，健全军队财务法制监督体系，加强军队财务法制队伍建设，创新军队财务执法机制等方面加以解决。

【关键词】军队财务 管理 法制化

一、军队财务管理法制化存在的问题

（一）传统“人治”思想的影响

一是以权代法。在工作实践中，往往是重文件、轻法规，习惯于用行政命令代替法规约束，领导的口头交待代替法规制度，将领导的意愿凌驾于法规之上，领导签字的发票不管是否符合报销规定都予以报销。二是凭经验办事。一些领导和财务人员对现行财务法规学习不够，习惯于凭经验办事，而不注意运用法规进行管理。三是凭感情办事。财务管理中重感情、轻原则，循私情、不执法和靠关系办事的现象有一定的普遍性。四是随意变通。有些财务管理人员利己主义和小团体意识严重，凡事从本单位、本部门的利益出发，有利的就执行，不利的就变通。

（二）军队财务法规制度不健全

一是财务法规内容滞后于形势的发展变化。随着国家市场化改革的深入，以及新军事变革牵引下军队财务活动深度与广度的拓展，我军部分财务法规的修订与维护未能跟上，致使某些财务活动及由此产生的经济关系缺乏相应的规范。二是财务法规可操作性不强。有的财务法规要素不全，有的财务法规条款表述得不够具体和明确，加之缺乏相应的解释，造成执法尺度不一，损害了法制的统一与执法的公正，影响了部队执行法规的主动性和积极性。三是财务法规之间存在内容交叉或冲突。目前我军还有少量财务法规存在内容交叉甚至冲突的地方，给各级部队正确执行财务法规带来了被动。

（三）军队财务法制监督缺乏

一是同级监督成效不明显。根据现行制度，军队财务法制监督的职责主要由审计部门、纪检部门承担，但受组织体制等因素的影响，上述部门针对本级财务部门展开的法制监督力度不够。二是群众监督弱化。有的单位不重视群众监督，对广大官兵反映的本单位财经方面的问题处理不及时；有的单位出于某种“考虑”，不大愿意吸纳广大官兵参与财务法制监督。三是极个别财务执法人员违反原则和职业操守，为违法对象传递信息，导致一些违法行为逃脱惩处。

二、完善军队财务管理法制化的具体对策

（一）完善军队财务法规体系

构建层次分明、门类齐全、结构严密、衔接配套的军队财务法规体系是提高执法效率的关键。建立完善的军队财务法规体系后，法规严密完整，所有的财务管理活动均能在相应的法规中找到依据，这样就使企图违法者没有漏洞可钻。为此，军队权力机关应及时研究制定财务法规、修正现有法规、废止过时法规，确保构建的财务法规体系能够适应形势发展的需要。同时，要确保各项财务法规具有完整性、系统性、可行性、权威性、稳定性，从而为军队财务执法活动能够做到有法可依、违法必究创造有利条件。

（二）健全军队财务法制监督体系

1.构建立体式军队财务法制监督模式。重点是理顺监督关系，确保相关职能机构（如审计部门）能够有效地开展财务法制监督工作，避免行政权力对监督活动的干预。同时，将群众监督纳入到军队财务法制监督体系，赋予广大官兵参与财务法制监督的权利。此外，要加强与国家权力机关、国家行政机关监督体系之间的联系，为提高军队财务法制监督效率创造条件。

2.完善军队财务法制监督制度。制定覆盖面广、具有统领性和综合性的军队财务法制监督法规，明确对军队财务管理法制化各个环节开展监督的职责、任务、范围和程序、奖励与处罚等，为军队财务法制监督工作的统一、规范、有序提供基本的法律依据。加强与党内监督、群众监督等其他监督制度的配合，形成监督合力，促进军队财务管理法制化各个环节的规范、有序运行。

3.改进军队财务法制监督方式。要树立现代法制监督观念，为提高财务法制监督效率奠定思想基础。要制定统一的军队财务法规监督标准体系，满足法制监督信息化的需要。应开发军队财务法制监督软件，利用现代化手段为军队财务立法、执法和法制宣传教育服务。

（三）加强军队财务法制队伍建设

1.科学制定军队财务法制队伍建设规划。科学确定军队财务法制队伍的规模，合理制定军队财务法制队伍建设方案，确保法制队伍培养、使用、梯次配备等按计划实施，促进军队财务法制队伍的健康、有序成长。

2.建立科学的军队财务法制队伍培训机制。要严格依据军队财务法制人才成长的客观规律，通过建立科学的培训体制，科学地进行培养和训练，保证所培训的人才在数量和质量方面都能够满足我军财务立法、执法等活动的实际需要。

3.全过程动态管理军队财务法制队伍。建立从业资格认证和考核淘汰制度。通过严格的认证和考核制度，促进军队法制工作人员加强学习，不断提高自己的综合素质。建立双向管理制度，即法制工作人员的任用去留由用人单位人事管理部门和上级业务部门共同决定，以保证军队财务法制队伍的稳定，为其履行职责提供强有力的制度保证。

（四）创新军队财务执法机制

1.改革军队财务执法体制。一是要明确财务部门及其工作人员相对独立的执法地位。通过赋予其执法的相对独立性地位，减少行政权力对其执法活动的不当干预，为其严格、公正执法提供组织保证。二是科学划分军队财务执法权限。通过立法明确军队财务执法权限，使军队财务执法主体各司其职，在自身职权范围内开展执法工作，避免出现“权利交叉”和“权力真空”的现象，杜绝或尽可能减少军队财务执法争议，维护军队财务执法的权威，提高军队财务执法效率。

2.规范军队财务执法活动。一是加快军队财务执法程序制度建设，为军队财务执法主体严格、有序、高效执法创造必要条件。二是建立军队财务执法责任制度，增强军队财务执法主体的责任意识，促使其严格依法执法、公正执法、有效执法。三是建立具体、明确、可行的军队财务执法激励制度，调动军队财务执法主体的执法积极性，防范个别执法主体执法不作为或乱执法。同时，奖惩过程和结果应适当予以公开，以充分发挥执法激励机制的作用。

3.增强军队财务独立执法效力。要切实赋予军队财务执法主体依法处置军队财务活动各种违法行为的权利，同时要建立健全军队财务行政奖励与行政处罚、行政强制等制度，确保军队财务执法主体执法责权的一致和对称，以便其更有效的履行执法职责。

第二篇：财务管理论文

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摘要：随着股权激励相关法律法规的颁布实施，我国上市公司股权激励呈现加速发展的态势。股权激励在西方发达国家取得的成功，增加了我国上市公司实施股权激励的信心。然而，鉴于股权激励在我国发展的时间尚短，要想充分发挥股权激励对上市公司发展的促进作用，还需要在股权激励制度、机制方面进一步完善。

关键词：上市公司；股权激励；约束机制

一、上市公司股权激励存在的问题

最近两年，我国上市公司股权激励呈现快速增长的势头。根据和君集团发布的2011年股权激励报告显示：2011年我国一共有114家A股上市公司首次披露了股权激励方案，与2010年相比增长了近72.73%，创历史新高。随着我国上市公司股权激励发展的日趋成熟，未来将会有越来越多的上市公司选择实施股权激励。然而，我国上市公司股权激励在不断完善的同时，仍然存在一些尚待解决的问题。

（一）上市公司股权激励自主性受到制约

在我国股权激励推广初期，上市公司的主要构成是国有企业。我国国有企业普遍存在的问题是内部人控制、股东缺位等，这一时期股权激励的监管目标主要是保护全体股东的利益，避免造成国有资产的流失。随着股权激励在我国的进一步推广，越来越多的民营企业进入了上市公司的行列。原来以国有企业为主导的股权激励监管制度，并不能完全适用于民营企业。民营企业一般具有明显的家族经营特征，它的大股东其实就是企业的实际控制人，往往参与在企业的运作管理中，使得内部人控制的问题在一定程度上得到了缓解。在此情况下的股权激励，必然会受到大股东的监督和约束。因此，以国有企业为主导情况下形成的监管制度，在一定程度上可能使民营企业的激励自主性受到了限制。例如，《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对上市公司的激励规模有严格的限制，而这种限制很可能导致企业的需要无法得到满足，甚至可能会导致公司内部不公平感的产生。这些都不利于上市公司的快速健康发展。

（二）股权激励约束机制相对不足

股权激励并不是一个独立的个体，它的顺利实施，与公司治理等相关配套制度密切相关。目前，我国上市公司股权激励在监督约束方面仍存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面：在激励条件方面，上市公司股权激励条件过低或者激励条件流于形式，具体表现为上市公司业绩考核水平远低于公司历年的业绩水平。有关财经人士指出，监管部门设定的这种低业绩考核门槛，并不能起到激励上市公司进步的作用，甚至反而会使上市公司退步。与此同时也引发了学者们对股权激励是激励还是福利这一问题的思考。毫无疑问，过低的业绩考核门槛不但无法体现股权激励的激励作用，还增加了利用股权激励向激励对象输送利益的可能性。此外，统计发现大多数上市公司的等待期都过短，一般都为《上市公司股权激励管理办法（试行）》中规定的下限1年。等待期过短使得激励对象发生短期行为的概率增大，也使得股权激励的长期激励效应无法体现。

我国上市公司股权激励采用的模式主要是以股票期权为主，上市公司股票价格的高低与激励对象获得的收益紧密相连，从而会诱导激励对象进行股价操纵，谋取私利。另外，股票价格受公司内在因素和市场整体因素的综合影响，而市场因素导致的股价上涨与激励对象的努力程度并无联系，这部分收益不应该属于激励对象。在这个方面，没有上市公司采取过相应措施来过滤这一部分收益。

（三）股权激励相关配套措施滞后

股权激励涉及股票来源、激励对象、激励费用化与会计处理、税收政策等一系列问题，要想充分发挥股权激励的激励作用，离不开这些相关制度的配合。然而，目前与股权激励相关的配套措施仍然相对滞后。

首先，在会计处理方面，虽然已经基本确立了相关规则框架，但是在实际执行中仍存在一些问题。一个问题是公允价值估计。由于缺乏详细的指引，导致上市公司的做法不尽相同。上市公司在确定股票期权、限制性股票等的公允价值时，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括B-S模型、二叉树模型等，但对模型参数的选择各个上市公司差异很大。在不同的模型和参数选择下，估值结果就可能存在较大的差异，使得上市公司间业绩的可比性大大降低。另一个问题是股权激励对上市公司会计政策的选择也会产生影响。如上市公司的高级管理人员利用资产减值政策操纵会计盈余，从而来影响激励的行权条件。如何在制定会计政策的同时规避上市公司高管的自利主义行为，是值得深入探讨的问题之一。

其次，在税收方面，国家税务总局出台了《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》等一系列相关规定，但《通知》中规定的税负相对较重。同时，《通知》要求股票期权在行权时就要缴纳税款，使得激励对象常常面临大量行权导致的支付困难。过重的税收负担不但会影响上市公司高管实施股权激励的积极性，更会诱发高管的机会主义行为。由此可以看出，我国股权激励的税收政策还不够合理，在一定程度上甚至会阻碍上市公司对股权激励计划的实施。

二、完善上市公司股权激励的政策建议

我国上市公司实施股权激励的时间尚短，在制度方面仍存在一些不足之处，在具体的实施过程中也存在一些阻碍，影响了上市公司股权激励的有效实施。为了更好的发挥股权激励的长期激励作用，促进上市公司能够持续快速的发展，本文认为可以从以下几个方面来不断完善上市公司的股权激励制度。

（一）放松股权激励管制，提高上市公司的激励自主性

我国上市公司股权激励在备案制度、备案程序等方面要逐步完善，如可以通过发布指引等方式，对具体要求、具体标准进行明确规定，从而提高股权激励的实施效率。同时，应该对上市公司实施股权激励的若干限制进行适度放宽，使上市公司能够自主灵活地操作，以满足公司不同发展时期的不同需要。证监会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》中明确规定，上市公司激励计划所涉及的股权激励股份不得超过上市公司总股本的10%。然而，随着上市公司的不断发展，证监会规定的股权激励规模可能无法完全满足公司的激励需要。对股权激励规模的限制进行适当程度的放宽，有利于上市公司及时调整激励规模，以适应公司进一步发展的需要。

另外，在上市公司高管人员由于股权激励而获授的股份方面，应该放宽其减持限制。股权激励所得股份在行权时已经经历了一定的等待期，与二级市场购买获得的股份不同。因此，在颁布相关规定时应考虑单独对待这部分股份，对其减持限制进行适当的放宽。对于可预留股份的比例，根据上市公司对人才的引进规律以及实际需要，建议对可预留股份的比例给予适当的提高，从而使股权激励能够在更加广泛的范围内发挥激励作用。

（二）强化内外约束机制，保护股东利益

股权激励的有效实施需要加强股权激励的内在约束机制。董事会和股东大会是上市公司主要的股权激励决策机构，随着独立董事独立性的不断提高，应充分发挥独立董事的监督职能。在设计上市公司股权激励方案时，可以适当的增加一些约束条件，如追回违规收益、提高业绩门槛等等。此外，还可以尝试建立专门的监测程序，通过测试股权激励实施的适应性，来控制股权激励的负面效应，并及时调整股权激励方案。

股权激励的顺利实施也离不开有效的外在约束机制。首先，要逐步完善对股权激励信息披露的监管。具体做法如下：针对股权激励信息披露发布专门的指引，细化股权激励各个部分的披露要求，并规范股权激励信息披露在年报中的格式。其次，要规范上市公司股权激励的公允价值估值方法。可以通过采用统一的估值模型及相同的模型参数，增加上市公司间业绩的可比性。最后，上市公司实施股权激励还应该在风险管理方面不断加强。上市公司实施股权激励要设定合理的业绩指标，并不断丰富股权激励的手段和模式，控制激励对象为谋取私利而发生损害公司价值及股东利益的行为。

（三）完善配套制度，保障股权激励的顺利实施

我国上市公司股权激励要想取得更进一步的发展，还需要在股权激励的会计、税收制度方面不断完善。在会计制度方面，要完善会计相关规则，并对公允价值的确定等给予明确的规定。在税收制度方面，股权激励的纳税时点应该适当延后，可考虑将股票期权的纳税时点由行权时改为实际出售时。另外，还应对企业的股权激励费用进行明确规定，避免发生重复缴税的问题。

此外，现存的关于股权激励股票来源的规定存在不一致。《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对股票来源的规定为：上市公司定向发行股票只需证监会备案。然而，我国《证券法》以及《上市公司证券发行管理办法》中则要求证监会核准。为解决这个不一致性问题，可以考虑对《证券法》及《上市公司证券发行管理办法》进行修订，对其中上市公司股权激励发行股票的核准给予特殊规定。

三、总结

由于股权激励在我国发展的时间还不是不长，还存在许多问题需要解决。我们在肯定股权激励积极作用的同时，也要防范股权激励的负面效应。上市公司股权激励属于公司自治领域，特别是对于民营性质的上市公司，监管部门的介入应保持适当的度，使上市公司具备充分的自主灵活性，以应对股权激励实践中发生的各种问题。随着我国市场环境的日渐成熟和相关法律法规的进一步完善，上市公司自律规范运作水平进一步提高，社会各界对股权激励的认知也逐步成熟。上市公司可以积极尝试股权激励，通过股权激励来调动管理层的积极性，充分发挥股权激励的激励效应，进一步推动上市公司的可持续发展。

参考文献：

1.吕长江,郑慧莲,严明珠,许静静.上市公司股权激励制度设计:是激励还是福利?[M].管理世界,2009(9).2.肖淑芳,张超.上市公司股权激励、行权价操纵与送转股[J].管理科学,2009(6).3.张海平,吕长江.上市公司股权激励与会计政策选择:基于资产减值会计的分析[M].财经研究,2011(7).4.娄贺统,郑慧莲,张海平,吕长江.上市公司高管股权激励所得税规定与激励效用冲突分析[M].财经研究,2010(9

第三篇：财务管理论文

采取的相关对策

既然财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，那么中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理作出适当的改进，这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能，帮助中小企业快速发展。

2.1 量体裁衣，选择合适的财务管理目标

中小企业在进行具体的财务管理操作之前，其经营者与财务负责人应该首先为企业制定合理的财务管理目标，因为财务管理目标具有导向约束和评价的功能，有了明确的目标以后，企业可以有明确的前进方向，能够制定具体的实施计划，去实现这样的目标，最后通过一个个目标的实现，来促进整个企业的快速、健康和长远的发展。

财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。从根本上说，财务目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定的社会经济模式。一般情况下，企业都会以企业价值最大化作为财务管理的目标，但是，中小企业有着不同于其他大型企业的特点，因此在财务管理目标的选择和确定上，必须要根据企业自身的需要和发展要求来制定，这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和评价的功能，才可以指导企业向着科学的方向前进。

2.2 改变落后的财务管理观念，提高财务管理人员的业务水平

企业管理者要充分认识财务管理在企业经营中的重要作用，积极主动的学习现代管理方法。企业在招聘财务人员上，要严格遵守《会计法》规定的人员上岗资格，及对财务管理人员经常进行在职培训，使他们能够尽快的更新观念，接受先进的管理理念，提高自身的业务水平。规范财务人员的行为，建立责权利相结合的人员管理体制，采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。

2.3 中小企业应注重积累，合理分配资金

中小企业经营者首先要明白，企业的留存收益也是企业所需资金的一种来源，而且这种筹资方式要比从企业外部筹集资金成本低、股权分散风险小，比较容易操作，所以经营者一定要注重对利润的积累，通过努力降低成本、严格控制业务招待费、差旅费、广告费、办公费等费用，来提高利润水平，从而增大留存收益的规模，为企业的长足发展提供强有力的后劲支持；同时，要审批企业税后利润分配方案，监督企业利润分配的去向，防止将利润分配于非生产领域，还要严格按照法律的规定，提取法定盈余公积金、公益金，公益金要按规定用于职工集体福利设施方面的支出，不得用于职工消费性支出或挪用于弥补企业亏损和增加注册资本，等等。结论

随着经济的日趋全球化，中国加入WTO，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。

第四篇：财务管理论文

论财务管理目标和财务管理环境变迁的关系 财务管理目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。企业财务管理目标对企业财务管理活动具有根本性的影响。

随着市场经济体制的逐步完善,财务管理理论在不断地丰富和发展。其中财务管理的目标,也在不断推陈出新。到目前为止,先后出现了4种比较具有代表性的观点,分别是:总产值最大化原则、利润最大化原则、股东财富最大化原则、企业价值最大化原则。其中企业价值最大化原则全面地考虑到了企业利益相关者和社会责任对企业财务管理目标的影响，从而得到了人们的认可和广泛使用。企业价值最大化是指采用最优的财务结构，充分考虑资金的时间价值以及风险与报酬的关系，使企业价值达到最大。

财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。它包括微观财务管理环境和宏观财务管理环境。

随着时代的发展，全球经济的腾飞，财务管理环境也在不断变迁，我们可从宏观环境和微观环境两个方面分析。从宏观环境看，主要体现在：经济全球化浪潮势不可挡；知识经济方兴未艾；信息技术、通信技术与电子商务的蓬勃发展等等。而从微观环境分析，又表现为：公司内部的机构重组；公司之间的购并与重组；虚拟公司的兴起等方面。而每一方面的特点及其对财务管理，都提出了挑战。

财务管理目标不是一成不变的，受到诸多因素影响，其中最重要的就是影响因素就是财务管理环境，不论是包括经济环境、法律环境、社会文化环境等的宏观环境，还是包括企业类型、市场环境、采购环境、生产环境等财务管理的微观环境，都能对财务管理目标产生重要影响。所以，明确企业所处的财务管理环境，并对其做出正确的评价，才能为企业的财务管理目标进行正确的定位。

以我国为例，在我国从计划经济向市场经济体制过渡的过程中，企业治理结构、金融市场、企业经营权利都产生巨大变化，并影响财务管理目标。与计划经济相比，市场经济条件下的财务管理具有很大的不确定性，企业承担巨大的财务风险。特别是加入WTO后，我国企业财务管理将会受到很大的冲击，财务管理环境将发生巨大变化，企业财务管理目标不再仅仅局限于对资金的管理，而扩展到企业外部的各个方面，由此我们提出了企业社会价值最大化的目标。

总之，财务管理目标受其环境影响，随着财务管理环境的变迁而变化，我们必须时刻关注社会发展大环境，紧扣时代经济脉搏，与时俱进，勇于创新，这样财务管理目标才能永葆生命力，用以指导企业发展方向，只有目标和方向正确，企业才能最终做大做强。

第五篇：财务管理论文

财务管理调查报告

——关于中小企业财务管理的若干问题研究

内

容

摘要

步入21世纪以来，随着科学技术的迅速发展，产品更新换代的速度加快以及国际市场的日趋扩大，市场环境变得更加复杂加之近年来金融危机的影响致使不少中小企业在财务管理方面面临着新的机遇与挑战。

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难。

本文旨在分析其产生的原因，以及进一步提出解决问题的对策建议我国必须对重视解决中小企业发展过程中的各种资金和财务问题，确保中小企业的健康稳步地发展。

关键词：中小企业；财务管理现状；存在原因；管理对策；财务控制

内

容

摘要

翻

译

Stepping into the 21st century, with the rapid development of science and technology, upgrade of products of the speed and the international market and the increasing of market environment become more complex in recent years and the influence of the financial crisis causes a lot of small and medium-sized enterprise in financial management is facing new opportunities and challenges.Small and medium-sized enterprise is our country national economy important component, but due to the small and medium-sized enterprises small in scale, low capital and technological content and external macro economic change on the influence factors such as the big the existence of financial management in the existence and their own development and the market economy are not adapt to the situation, lead to the deal with the fierce market competition faced with great difficulty.This paper aims to analysis the reasons, and puts forward countermeasures and Suggestions to solve the problem of our country must be pay attention to solve the small and medium-sized enterprise development process in various capital and financial problems, ensure that small and medium-sized enterprise's healthy and steady development.目录

一、中小企业财务管理的现实状况................................................2

（一）财务管理模式僵化..........................................................2

（二）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证............................3

（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行................................3

（四）财务控制薄弱............................................................3

（五）财务会计工作流程不规范、不严格............................................3

二、中小企业财务管理现状原因分析..............................................3

（一）股权结构与经营模式的影响................................................3

（二）企业管理者的素质和管理能力的影响........................................3

（三）组织结构和人力资源的影响................................................4

三、中小企业财务管理中存在的问题..............................................4

（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善........................................4

（二）中小企业税负过重，融资困难，资金严重不足................................4

（三）投资能力较弱，且缺乏科学性..............................................4

（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不利..............................5

四、加强中小企业财务管理的对策................................................5

（一）强化财务管理意识，提高财务工作人员素质..................................5

（二）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道................................6

（三）科学投资，降低投资风险..................................................6

（四）加强对日常经营活动的财务控制............................................6

（五）加强制度建设，建立企业财务管理体系......................................6 参考文献......................................................................7

财务管理调查报告

——关于中小企业财务管理的若干问题研究

目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前经济形势下需要思考和解决的问题。

一、中小企业财务管理的现实状况

（一）财务管理模式僵化

目前，我国中小企业典型的财务管理模式是家族式管理。这种权度严重失衡的财务管理

模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的财务管理带来许多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真。

（二）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证

一是片面追求“热门”产业，有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失

（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行

表现在三个方面：一是过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

（四）财务控制薄弱

一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。

（五）财务会计工作流程不规范、不严格。

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

二、中小企业财务管理现状原因分析

（一）股权结构与经营模式的影响

中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。

（二）企业管理者的素质和管理能力的影响

现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管

理中应有的地位和作用。

（三）组织结构和人力资源的影响

一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。

三、中小企业财务管理中存在的问题

财务管理掌持着企业的经济命脉，但却是相当多中小企业的软肋。从近年来财政部对中小企业检查的情况看，大部分中小企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题。在现实运作中，尽管一些中小企业的产品也具有竞争力，其发展初期的经营业绩也较好，但最终还是陷入了种种困境，其中最主要的原因之一就是自身财务管理的混乱，使企业缺乏真实可靠的财务资料，从而导致经营决策的失误。这些说明目前我国中小企业财务管理仍处于低效率低水平阶段，与其日益发展壮大的要求不相适应。主要表现在以下几个方面：

（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善

我国中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰，中小企业融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的５倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使它们从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。

（二）中小企业税负过重，融资困难，资金严重不足

中小企业的税金一般按销售额乘以６％的征收率计算，这样小规模纳税人的实际税负高于一般纳税人，使得中小企业的赋税过重。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：

1.负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。2.国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

3.大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。

4.中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

（三）投资能力较弱，且缺乏科学性

1.中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

2.追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

3.盲目追求多元化经营，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。

（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不利

内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。

中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。一些企业怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计形同虚设。同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。

内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实，等等。

四、加强中小企业财务管理的对策

（一）强化财务管理意识，提高财务工作人员素质

长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财务

管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，中小企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。

（二）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道

资金作为现代经济运行的“血液”，成为企业生存和发展的必备要素。若不尽快解决融资难问题，中小企业就缺乏发展的后劲和活力，很容易被市场淘汰出局。中小企业要想摆脱目前融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。

（三）科学投资，降低投资风险

以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面： 1.加强对新产品试制的投资。2.对技术设备更新改造的投资。3.注重人力资源的投资。

从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，应规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施，规避投资风险。

（四）加强对日常经营活动的财务控制

1.合理估计和保证日常的现金流量。现金管理的起点正是估算资金的收入和支出，确定现金流入和流出的时间，尽可能准确地预测未来的资金需要，并且保证非常及时地提供资金满足这些需要。这方面常见的错误是高估销售收入，低估了费用开支，或者在现金流量中没有加入意外开支的准备金。

2.加强应收账款管理。企业一般都会存在大量的赊销，因此应收货款问题是屡见不鲜的。要想解决这个难题，从一开始就需要严格把关，把某些付款条件规定清楚，防止客户在事后故意拖延。如果应收款已经发生，企业就需要制定严格的回收政策。

3.加强存货管理。不良的存货状态是消散企业资金的一个严重威胁。每多花一块钱用于存货，就等于少花一块钱用于生产。所以，对每一种储存在库的产品，应尽量需要寻求理想的存货余额。

（五）加强制度建设，建立企业财务管理体系

中小企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：

1.要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预算编制、决算实施工作。

2.要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化。

3.要制定相应的考核制度，强化监督机制。根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。

4.要求企业设置独立的内部审计机构，建立内部审计制度，加强审计监督，以提高财务信息的真实性。通过这些制度的实施，将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来，促进财务管理职能的充分发挥，保证企业生产经营的正常运行。

参考文献

1.王晓东，关于民营企业财务管理的几点思考，《工业技术经济》，2005，（1）。2.唐红珍，中小企业财务管理的现状及其改进方法，《企业经济》，2005，（6）。3.王珍义，民营中小企业发展中的财务管理问题研究，《中南财经政法大学学报》，2005，（4）。

4.曾健如，我国企业财务管理中存在的问题及对策，《商场现代化》，2005，（1）。5.徐荣华，吴国灿，中小企业财务管理的局限性研究[J]，《财会通讯》，2005。