第一篇:原始财务报表、申报财务报表及其差异
原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释
(一)审核报告的文件依据 根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定,注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅,并发表意见。
(二)原始财务报表
根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指:
(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表,该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。
(2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因。
根据2009年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。
另外,根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录,申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,会计师应说明主要差异情况。申报期间某期的财务报表未经审计的,则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(三)申报财务报表
申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间,在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议,认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更,如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇(002561)。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。另外,部分公司在申报期也存在会计估计变更,如百润股份(002568)、顺荣股份(002555)、长海股份(300196)、佳士科技(300193)、美亚柏科(300188)。还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正,如宁基股份(002572)、美亚柏科(300188)、张化机(002564)。
(四)差异比较表
参考投行先锋论坛的帖子,IPO申报材料中,共有三份财务报表:申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表;原始报表共三张表(资产负债表、利润表及现金流量表),原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章(除非已经经过审计,一般不要求会计师、政府部门确认);纳税申报表(一张主表)为所得税纳税申报表,需要税务部门确认,三年提供年度所得税汇算清缴报表,一期提供季度预申报表。
三份财务报表的关系一般为:原始报表作为纳税申报表的数据来源,与纳税申报表一致,申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现,因此,差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。
若公司未按照经审计的原始报表报税,则公司对此应有合理解释,在合理解释的基础上,一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。(若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大,则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。)
申报期间某期公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的,则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径,说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释,中间的合并过程要说明。
(五)差异比较表的内容
拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表(以下简称“差异比较表”)应包括如下内容:
(1)申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表(2)申报期间合并及母公司利润表差异比较表。拟上市公司申报财务报表与原始财务报表无差异时,注册会计师应在引言段中删除有关“差异说明”的表述,并在意见段中说明“公司申报财务报表与原始财务报表不存在差异”。拟上市公司未编制合并原始会计报表时,其原始会计报表与申报会计报表差异说明中,无需就合并申报会计报表与合并原始会计报表的差异项目进行说明,但应说明未编制合并原始会计报表的原因。
注册会计师应检查拟上市公司提供的原始财务报表是否为经审计的报表;注册会计师应同时检查拟上市公司提供的原始财务报表是否与报告期各年度提供给地方财政、税务部门的报表一致,若不一致,公司对此应有合理解释。
第二篇:原始财务报表与申报财务报表
原始财务报表与申报财务报表
(一)审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定,注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅,并发表意见。
(二)原始财务报表根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指:(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各提供给地方财政、税务部门的财务报表,该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各经审计的财务报表。(2)公司报告期各未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因。另外,根据2009年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。
(三)申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间,在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议,认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更,如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇(002561)。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。另外,部分公司在申报期也存在会计估计变更,如百润股份(002568)、顺荣股份(002555)、长海股份(300196)、佳士科技(300193)、美亚柏科(300188)。还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正,如宁基股份(002572)、美亚柏科(300188)、张化机(002564)。
(四)差异比较表参考投行先锋论坛的帖子,IPO申报材料中,共有三份财务报表:申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表;原始报表共三张表(资产负债表、利润表及现金流量表),原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章(除非已经经过审计,一般不要求会计师、政府部门确认);纳税申报表(一张主表)为所得税纳税申报表,需要税务部门确认,三年提供所得税汇算清缴报表,一期提供季度预申报表。三份财务报表的关系一般为:原始报表作为纳税申报表的数据来源,与纳税申报表一致,申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现,因此,差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。若公司未按照经审计的原始报表报税,则公司对此应有合理解释,在合理解释的基础上,一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。(若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大,则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。)
(五)差异比较表的内容拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表(以下简称“差异比较表”)应包括如下内容:
(1)申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表
(2)申报期间合并及母公司利润表差异比较表。
第三篇:关于原始财务报表的认定
我理解,对此类问题应当在原始报表和申报报表之间的差异说明中对该差异的产生原因作出合理解释即可(必要时由当初出具汇算清缴鉴证报告的税务师出具补充说明)。虽然原始报表和申报报表之间的差异可能导致产生“会计基础工作规范和内部控制较差”的质疑,但是IPO的成败是多种因素综合评价和考量的结果,任何因素在其中的作用都不应被不适当地夸大。
1、原始财务报表通常应当是报送给主管财政、税务部门的报表(但如果当初的报表经过审计的,则以经过审计的财务报表为原始报表),可依据对应于所得税汇算清缴申报表的利润表。至于资产负债表,根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》(国税发[2005]20号)以及各地税务机关的关于纳税人财务会计报表报送有关问题的公告,是资产负债表、利润表均需报送的,因此不应当出现资产负债表和利润表不对应的情况。
2、关于原先原始财务报表没有合并报表的问题,根据我们在2011年10月底与证监会发行部审核二处的沟通结果:
(1)申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,会计师应说明主要差异情况。
(2)申报期间某期的财务报表未经审计的,则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(3)申报期间某期IPO公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的,则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径,说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释,中间的合并过程要说明。
关于原始财务报表的认定:
(1)申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,会计师应说明主要差异情况。
(2)申报期间某期的财务报表未经审计的,则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(3)申报期间某期IPO公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的,则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径,说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释,中间的合并过程要说明。
第四篇:财务报表
资产负债表,这张报表主要是告诉我们,在出报表的那一时刻,这个公司资产负债情况如何,是穷还是富,穷的话,穷到什么地步,富得话,富得是不是流油。所以,这张报表,关键一点是看是什么时候出的,时点对这张报表的影响很大,因为,昨天穷,不一定今天就穷,今天富,不一定明天也一定也会福,三十年河东,四十年河西,没有一个人会在一辈子总是一个状况,对吧。在这张报表时,最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢,就是,我现在拥有的一切,不外乎来源于两个方面,一个是本来就是自己的,另一个就是借来的,自己有的,再加上借来的,当然就是我现在拥有的一切。在会计上,目前我拥有的一切,就叫资产,而借来的钱,就是负债,自己的,就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
利润表或损益表,这张报表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司损益情况如何,就是说,在一段时间里,是赚了还是赔了,如是赚了,赚多少,如果是赔了,赔多少。所以,这张报表关键一点,就是看这段时间有多长,一般是一个月,一个季度或一年的时间。在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用,等于利润,这个关系就太简单,就不用多解释了。
现金流量表,这张报表主要是告诉我们,在一段时间里,这个公司收进了多少现金,付出去了多少现金,还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了,这一点同利益表或损益表一样。在这张表里,最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金,等于余下的现金,这个关系也十分简单,就不用多解释了
第五篇:财务报表
公司简介
陕西回归装饰工程责任有限公司成立于2014年,注册资金1000万元人民币,是一家专业从事工业与民用建筑装饰施工、设计的企业。
公司经营范围:各种涂料施工、居家、写字楼、店铺装饰、酒店、商场、娱乐城、别墅、工业厂房、钢结构厂房、厂房二次装修及整改、防水工程、水电空调设备安装工程、及各种设计等。多年来,业绩非凡。所承接并完成的各类大、中、小型工程均受到了业主的一致好评,在装饰市场赢得良好的信誉,在业界享有较高的知名度。
公司硬件配套设施齐全,具有现代化的工作环境及条件。公司体制完整、部门齐全,对工程的设计、施工及后期服务有一套成熟有效的管理制度和严格科学的质量保障体系。工程部、材料部、质检部、加工厂和综合服务部等多个部门在工程施工中的多极化管理,有效的保证了工程的进度和质量要求。长达两年的质量保修期,不仅仅是一个承诺,更代表了回归装饰人的无比自信和对业主的无限真诚。
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“信誉第一、质量第一、服务第一”是我们永远遵循的宗旨。尊重传统、推崇时尚、锐意创新、志在超前是我们经久不变的理念。
不管您是我公司的新客户,还是老朋友,陕西回归装饰责任有限公司全体同仁,为能有机会向您提供优质、全面的 服务而感到荣幸。我们将更加不懈的努力,提供更好服务回报广大客户。