(2014年第13号)四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税(中税网)（推荐）

第一篇：(2014年第13号)四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税(中税网)（推荐）

四川省国家税务局公告

四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税

有关税收管理事项的公告

2014年第13号

根据《四川省财政厅 四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关事项的通知》（川财税〔2014〕20号）（以下简称《通知》）规定，现对四川省固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关税收管理事项公告如下：

一、适用《通知》中规定的汇总纳税办法的固定业户应为增值税一般纳税人。

二、总分支机构当月应纳增值税的计算和缴纳

总机构按月汇总计算总机构及全省所属分支机构销项税额和进项税额及汇总应纳增值税额，按《通知》第五条规定的分配比例计算出总机构及各分支机构的汇总应纳增值税额。其计算方式为：

（一）总机构：每月计算出汇总应纳增值税额后，向总机构主管国税机关缴纳总机构当月应纳税额。

当月汇总应纳增值税额=（总、分支机构当月销项税额－总、分支机构当月进项税额＋简易计税办法计算的应纳增值税额）

总机构当月应纳税额=当月汇总应纳增值税额×2%+（当月汇总应纳增值税额×98%）×（当月总机构实现的销售额/当月总、分支机构全部销售收入）×100%

（二）分支机构：每月按当月汇总应纳增值税额扣除当月总机构缴纳应纳增值税额后，按各分支机构实现的销售额比例进行分配并由总机构统一申报缴纳。

分支机构当月应纳增值税额=（当月汇总应纳增值税额×98%）×（当月分支机构实现的销售额/当月总、分支机构全部销售额）×100%

三、总分支机构税务登记、一般纳税人资格认定、发票领购及增值税防伪税控系统等税收日常管理工作分别由其总分支机构所在地的主管国税机关负责。符合条件一般纳税人认定条件的固定业户，其总分支机构一律由其主管国税机关认定为增值税一般纳税人。

总分机构能实现普通发票统一管理，满足税务机关发票开具信息报送要求的，可由总机构向主管国税机关申请印制省国税局监制的冠名普通发票跨市、州使用。

分支机构使用增值税防伪税控系统开具增值税专用发票的，应在每月征收期内前3个工作日完成抄报税工作，以便总机构完成“一窗式”比对。

四、总分支机构主管国税机关在综合征管系统中的信息维护和纳税申报及税款入库操作详见附件1。

五、总机构和分支机构购进货物、接受应税劳务和应税服务取得的增值税专用发票，由总机构统一认证。分支机构应当以总机构的名称和纳税人识别号取得增值税专用发票，并在票面注明分支机构名称和纳税人识别号。

六、总分支机构执行税收优惠政策的相关备案、申请审批事项，以及有特殊困难需延期申报、延期缴纳税款的，统一由总机构向其所属主管国税机关办理。

七、为保证分支机构主管国税机关必要的知情权，减少无序检查对纳税人的不良影响，对固定业户总分支机构的税务检查和纳税评估，如总分支机构在省内跨市（州）、县（市、区）的，原则上由省国税局统一组织，相关市（州）、县（市、区）国税局参与；如总分支机构在市（州）内跨县（市、区）的，原则上由市（州）国税局统一组织，相关县（市、区）国税局参与。固定业户的查补税款的分配和入库，由省国税局和市（州）国税局按照《通知》第五条执行。

八、总、分支机构每月的应纳增值税额的分配数据，请总机构主管国税机关填写《四川省××企业汇总纳税所属总分支机构××年×月增值税分配表》（见附件2）在每月10日前上传省国税局，由省国税局通过“省局FTP/货劳税处/预征清结算企业增值税应纳税额分配表”按月向全省国税机关发布。

九、已批准实行增值税汇总纳税的企业（名单见附件3）从2014年11月1日起改按《通知》执行，企业不需再另行报送申请，但应于2014年10月15日前配合主管国税机关做好总分支机构的信息录入等工作，并于2014年10月20日前逐级向省国税局上报截止2014年10月15日的分支机构名单（详见《通知》附件 2 》。

十、本通知从2014年11月1日起执行。《四川省国家税务局关于对四川永辉超市有限公司总分机构增值税实行统一申报纳税的批复》（川国税函〔2014〕52号）、《四川省国家税务局关于四川交投中油能源有限公司增值税申报纳税的通知》（川国税函〔2013〕263号）《四川省国家税务局关于跨市州商业企业总分支机构增值税管理问题的公告》（2013年第11号）同时废止。

特此公告。

附件： 1.总分支机构主管国税机关在综合征管系统的信息维护和纳税申报及税款入库操作要点

2.四川省××企业汇总纳税所属总分支机构20××年× 月增值税分配表 3.已批准汇总缴纳增值税的连锁企业名单

4.关于《四川省国家税务局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关税收管理事项的公告》的解读

四川省国家税务局

2014年9月25日

分送：各市、州国家税务局，直属税务分局

第二篇：关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知

财政部

国家税务总局

关于固定业户总分支机构增值税汇总纳

税有关政策的通知

财税[2012]9号 | 发布日期：2012-1-16

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条有关规定，现将固定业户总分支机构增值税汇总纳税政策通知如下：

固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。

财政部 国家税务总局

二〇一二年一月十六日

第三篇：关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知(财税[2012]9号)

关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知

财税[2012]9号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条有关规定，现将固定业户总分支机构增值税汇总纳税政策通知如下：

固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。

财政部 国家税务总局

二〇一二年一月十六日

第四篇：陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法

陕西省国家税务局关于发布《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法[试行]》的公告

发文文号： 发文部门： 发文时间： 编辑时间： 陕西省国家税务局公告2012年第8号

陕西省国家税务局

2012-11-21 2012-11-29

实施时间： 2013-1-1 失效时间：

法规类型： 增值税

所属行业： 所有行业

现将《陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法(试行)》予以发布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十一日

陕西省国家税务局总分支机构增值税管理办法

(试行)

第一章 总则

第一条 为了规范总分支机构纳税人(以下简称总分支机构)增值税管理，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于总分支机构均在陕西省境内的增值税纳税人。

第三条 除本办法第十二条外总分支机构应按《税务登记管理办法》等相关规定分别向其生产经营所在地税务机关办理税务登记。

第四条 总分支机构的增值税申报缴纳方式包括“先预征后结算”、“销售额比例分摊”和“总机构统一缴纳”三种方式。纳税人具体适用方式由审批机关决定。

第二章 审批管理

第五条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应同时具备以下条件：

(一)总机构纳税人已取得增值税一般纳税人资格；

(二)分支机构由总机构全资或控股设立，且为非独立法人企业；

(三)实行统一经营、统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，总机构与分支机构实现计算机联网，实时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况；准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。

(四)各分支机构的营运资金、固定资产、存货等在总机构账册或报表中反映和记载。

第六条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式，应报送以下申请材料：

(一)申请报告；

(二)总分支机构营业执照、税务登记证副本复印件;

(三)纳入总分支机构统一核算的分支机构名单；

(四)纳税人财务管理制度，财务核算软件、经营信息管理软件及其使用说明；

(五)纳税人近两年的财务报表和增值税纳税申报情况；

(六)税务机关要求提供的其他资料。

第七条 主管税务机关应对报送的资料进行认真审核，对符合规定条件的，应按审批权限逐级上报。

第八条 纳税人申请实行本办法第四条所列增值税申报缴纳方式的审批权限

(一)总分支机构省内跨市的，可由总机构向其所在地主管税务机关提出申请，并逐级上报省国税局审批；也可由总机构直报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，报省国税局会同省财政厅审批。

(二)总分支机构市内跨县(市、区)的，由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，并逐级上报省国税局审批。对申请实行“总机构统一缴纳”方式的，经市财政局同意后，报省国税局审批。

(三)总分支机构在同一县(市、区)的，报县(市、区)国税局审批。

本办法实施前已经由省、县(市、区)两级税务机关审批的，仍按原规定执行。

第三章 申报管理

第九条 实行“先预征后结算”方式的纳税人，由各分支机构(含有应税业务的总机构本部)以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税；总机构汇总核算应税销售额、销项税额、进项税额，扣减预缴税额，计算应补(退)税额，向总机构所在地主管税务机关申报纳税。具体方法为：

(一)分支机构预缴增值税＝分支机构应税销售额×预征率

总分支机构省内跨市的，预征率由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，预征率由省国税局授权市国税局确定。

(二)总机构应补(退)增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-期初留抵税额-当期全部分支机构预缴税额-前期多缴增值税额

因预征率过高造成前期多缴税款的，省局将适时调整预征率。总机构在申报时应将多缴增值税额填入《增值税纳税申报表》第23栏“应纳税税额减征额”中，如前期多缴税额较大，不能一次抵减的，应建立台账，分次抵减。

(三)分支机构每月10日前向其主管税务机关申报缴纳当月预缴税款，并及时将缴税凭证上报总机构。总机构按月汇总后，作为扣减当月应纳税额的依据，并于每月25日前向其主管税务机关申报纳税。

第十条 实行“销售额比例分摊”方式的纳税人，由总机构汇总当期全部应税销售额、销项税额、进项税额，计算应纳增值税额。根据总机构本部有无应税收入，分两种情况按各分支机构当期应税销售额占企业全部销售额的比例，计算总分支机构应缴纳的增值税额。具体方法为：

(一)总机构本部有应税收入的：

(1)当期汇总应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

(2)各分支机构(含总机构本部)当期应纳增值税额＝当期汇总应纳增值税额×〔各分支机构(含总机构本部)当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额〕

(二)总机构本部无应税收入的：

(1)当期汇总应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

(2)总机构应纳增值税额＝当期汇总应纳增值税额×总机构留成比例

(3)各分支机构当期应纳增值税额＝(当期汇总应纳增值税额-总机构应纳增值税额)×(分支机构当期应税销售额÷总分支机构当期全部应税销售额)

总分支机构省内跨市的，总机构留成比例由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，总机构留成比例由省国税局授权市国税局确定。

(三)总机构每月5日前编制《总分支机构增值税税额分配表》(以下简称《分配表》，见附件)，下发各分支机构。

(四)各分支机构将《分配表》作为增值税纳税申报表附列资料报送主管税务机关，并于每月15日前将增值税缴税凭证上报总机构。

(五)总机构应于每月25日前向主管税务机关申报纳税，同时附报《分配表》及各分支机构增值税缴税凭证(复印件)。

第十一条 实行“总机构统一缴纳”方式的纳税人，由总机构统一计算应纳税额、统一申报、统一缴纳。各分支机构不办理增值税纳税申报和税款缴纳。

第十二条 实行“先预征后结算”及“销售额比例分摊”方式的纳税人，如在同一县(市、区)设有多个分支机构的，经县(市、区)国税局同意，可确定其中一个分支机构作为纳税主体，其他分支机构不办理税务登记，其应税销售额并入该纳税主体统一申报纳税。

第四章 日常管理

第十三条 总分支机构省内跨市的，发票管理的具体办法由省国税局确定；总分支机构市内跨县(市、区)的，发票管理的具体办法由省国税局授权市国税局确定。

总机构及其分支机构之间移送货物、提供增值税应税劳务，不得开具发票，应使用内部货物调拨结算单，调拨结算单样式由纳税人自定并报各主管税务机关备案。

第十四条 分支机构办理税务登记时应提供总机构《增值税一般纳税人申请认定表》复印件和《税务登记证副本》复印件，主管税务机关直接认定其为增值税一般纳税人并录入CTAIS系统，不实行辅导期管理。

第十五条 总机构主管税务机关应及时更新总机构税务登记记录，准确反映分支机构变化情况。

新增分支机构的，经税务机关审批同意后纳入总机构统一申报纳税范围，审批权限同第八条。

注销分支机构的，纳税人应自变动之日起30日内，分别向总、分支机构主管税务机关报告。

第十六条 各主管税务机关负责本辖区内总分支机构的日常税收管理。对不再具备本办法第五条规定条件的纳税人，经原审批税务机关同意停止执行本办法规定的增值税申报缴纳方式。

第五章 附则

第十七条 本办法自2013年1月1日起施行。

第十八条 本办法由陕西省国家税务局负责解释。

第五篇：税总函2016 309 土地增值税纳税申报修订

国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知

税总函〔2016〕309号

全文有效 成文日期：2016-07-07 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

为加强土地增值税规范化管理，税务总局决定修订土地增值税纳税申报表。现将修订的主要内容通知如下：

一、增加《土地增值税项目登记表》

根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1995〕090号）规定，从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定栏目的内容。

二、土地增值税纳税申报表单修订内容

（一）根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，在《土地增值税纳税申报表

（二）》和《土地增值税纳税申报表

（五）》中增加“代收费用”栏次。

（二）根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）和《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）规定，调整收入项目名称，在《土地增值税纳税申报表

（一）》中增加“视同销售收入”数据列，在《土地增值税纳税申报表

（二）》、《土地增值税纳税申报表

（四）》、《土地增值税纳税申报表

（五）》和《土地增值税纳税申报表

（六）》中调整转让收入栏次，增加“视同销售收入”指标。

现将修订后的《土地增值税纳税申报表》（见附件）印发给你单位，请认真做好落实工作。各表单执行情况请及时反馈税务总局（财产和行为税司）。

附件：土地增值税纳税申报表（修订版）