对总、分支机构增值税汇总申报企业办理“免、抵、退”税问题的答复

第一篇：对总、分支机构增值税汇总申报企业办理“免、抵、退”税问题的答复

深圳市国家税务局关于发布《工业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程

[试行]》的公告

深圳市国家税务局公告2010年第1号 颁布时间：2010-7-13发文单位：深圳市国家税务局

现将《工业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程（试行）》予以发布，自2010年9月1日起施

行。

特此公告。

附件：

1.工业企业增值税、消费税汇总申报申请表

2.取消增值税、消费税汇总申报申请表

二○一○年七月十三日

工业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程（试行）

为规范工业企业总、分支机构增值税汇总申报业务管理，保障国家税收收入的同时兼顾企业经营管理和财务核算的特点，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其

实施细则有关规定，制定本规程。

一、适用范围

本规程适用于在深圳市内生产经营的工业企业总、分支机构增值税汇总申报业务的申请审批和管理。

未被汇总的非独立法人的二级或三级地区分公司对其下一级分支机构申请增值税汇总申报适用本规

程。

同一总机构既有工业性质的分支机构又有商业性质的分支机构，只能选择依据本规程的规定申请工业企业总、分支机构增值税汇总申报，或选择依据《关于印发<商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程>的通知》（深国税发[2008]183号）的规定申请商业企业总、分支机构增值税汇总申报。

二、申请资料

《增值税汇总申报申请表》

三、申请条件

申请汇总申报增值税的工业企业，应同时符合以下规定：

（一）总、分支机构实行统一采购、统一销售、统一核算，各分支机构在总机构领导下统一生产经营。

（二）总、分支机构的行业类型为工业性质或总机构为管理机构，分支机构为工业性质。

（三）总机构为增值税一般纳税人。

（四）总机构能够正确提供税款分配比例的计算依据。

（五）总机构为实行“免、抵、退”税管理办法的企业或符合下列任一条件的其他企业：

1.总、分支机构上一年度增值税入库税款合计超过500万元；

2.总、分支机构上一年度申报的全部销售收入合计金额超过5亿元。

（六）截至申请受理日总、分支机构不存在税务机关根据征管需要而设定的监控情形，具体包括：欠税；法定代表人（负责人）担任非正常户的法定代表人（负责人）；未结案的违法违章案件。

四、税款分配比例的确定

（一）依据直接反映企业经营管理情况的关键指标计算总、分支机构的增值税税款分配比例（以下简称“税款分配比例”）。参与计算的指标包括：总机构、固定资产、应付职工薪酬、水电费支出，四项指标的权重依次为25%、25%、25%、25%。

（二）税款分配比例计算指标的填报口径为：

1.固定资产：企业总、分支机构实际使用的固定资产上一年度末净值。

2.应付职工薪酬：指上一年度“应付职工薪酬”的计提数。

3.水电费支出：指上一年度的应付水电费。

以上各指标均采用上一年度会计数据口径计算；总、分支机构中任何一户属于当年新开业的，总、分支机构均以申请受理之日的上月会计数据口径计算。

（三）计算公式如下：

总机构应纳增值税税款分配比例=25%＋总机构固定资产所占比例×25%＋总机构应付职工薪酬所占比

例×25%＋总机构水电费支出所占比例×25%；

分支机构应纳增值税税款分配比例=分支机构固定资产所占比例×25%＋分支机构应付职工薪酬所占比

例×25%＋分支机构水电费支出所占比例×25%。

税款分配比例一经确定，原则上不得调整。已批准汇总申报的总、分支机构发生注销、增加或减少汇总申报分支机构等影响税款分配比例情形的，纳税人应向总机构主管税务机关申请调整税款分配比例。

五、申请审批程序

（一）汇总申报首次申请审批

1.受理

（1）申请。申请人持申请资料向总机构主管税务机关办税服务厅（文书受理岗）提出申请。

（2）核验。文书受理岗对申请资料进行核验，资料不全的，通知纳税人补正；资料符合规定的，予以

受理。

（3）录入。文书受理岗按照纳税人填写的《工业企业增值税汇总申报申请表》，在CTAIS系统中录入“待汇总纳税人清单”及计算税款分配的各项指标数据。

2.审核

（1）初审。税源管理科综合岗按照规定逐项审核，确定是否符合条件。符合条件的，应依照规定的计算标准确定总、分支机构税款分配比例，有疑问的可进行实地调查。

审核人员签署审核意见时应注明审批依据（指相关文件名称、文号）。如审核意见为“不同意”，必须

注明不符合文件规定的具体条款。

（2）复审。税源管理科（科长岗）按照审批标准进行复核，签署审核意见后报区（分）局分管局长审

核。

（3）终审。总、分支机构跨区局的，由深圳市国税局终审；总、分支机构属宝安、龙岗同一区局，但跨基层分局的，由区局终审；总、分支机构属宝安、龙岗区局同一基层分局的，由基层分局终审；总、分支机构属宝安、龙岗以外同一区局的，由区局终审。

（二）汇总申报变更申请的审批

已批准增值税汇总申报的纳税人，增加汇总申报的分支机构，或者申请调整税款分配比例，由总机构重新提出汇总申报调整申请，主管税务机关依据企业总、分支机构生产经营情况按规定对原税款分配比例进行调整。汇总申报变更申请的程序与首次一致。

（三）汇总申报资格取消的审批

已批准增值税汇总申报的纳税人，减少汇总申报的分支机构，或者取消所有总、分支机构汇总申报，应提起取消汇总申报申请。汇总申报资格的取消包括纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式。纳税人或税收管理员填写《取消汇总申报申请表》，交办税服务厅文书受理岗录入系统。资格取消与资格申请的审批流程一致。

六、相关涉税业务事项管理规定

（一）一般纳税人资格管理

申请被汇总申报的分支机构为小规模纳税人的，经审批核准后，系统将自动赋予其增值税一般纳税人资格。分支机构被取消汇总申报资格的，其一般纳税人资格按照增值税一般纳税人资格认定管理的有关规

定执行。

（二）纳税申报

汇总申报单位办理增值税纳税申报时，由总机构统一进行增值税申报，各被汇总单位不需单独申报。系统自动按照税款分配比例将税款分配到各被汇总单位所在地的税款所属税务机关。如统一核算的当月应补退的增值税税额为负数，或者期末留抵税额的，不参与计算分配。总、分支机构应分摊的增值税按以下

公式计算：

总机构（分支机构）当期应分摊的增值税=总机构统一核算的当期应纳增值税总额×总机构（分支机构）

增值税税款分配比例

（三）发票管理

已批准汇总申报的纳税人所用发票的领购、缴销、发票认证等管理工作统一由总机构负责办理，各被汇总单位不得向税务机关申请领购或代开发票。汇总申报单位之间移送货物不得开具发票。

（四）免抵退税申报的处理

已批准汇总申报的纳税人需办理免抵退税业务的，其免抵退税的申报工作统一由总机构办理。汇总申报单位免抵退审核业务统一由总机构主管税务机关负责。退税额及免抵调库额不在各被汇总单位间分配。

（五）退、抵税（不含出口退税）业务的处理

已批准汇总申报的纳税人需办理增值税退税业务的，退税申请的受理和审核工作由总机构主管税务机关负责，属于误收退税、减免退税、即征即退的应退税额，按照税款分配比例对总、分支机构的已入库税

款分别办理应退、应抵税额。

（六）税务检查

已批准汇总申报的纳税人，其税务检查工作统一由总机构主管税务机关负责。分支机构所在地税务机关对分支机构的销售额和生产经营情况有查实权。

（七）注销税务登记及非正常户管理

已批准汇总申报的纳税人，总机构办理注销税务登记的，必须依照本规程的规定取消总、分支机构的汇总申报资格。分支机构办理注销税务登记的，必须先行对该分支机构的取消汇总申报。

总机构被认定为非正常户的，取消其总、分支机构的汇总申报资格，解除非正常户时，纳税人可根据

需要重新办理增值税汇总申报的申请。

（八）其他日常税收管理

汇总申报的纳税人其他日常税收管理工作，统一由总机构所在地税务机关负责。

七、本规程自2010年9月1日起施行。

第二篇：“免、抵、退”税的申报流程

“免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）⑶ 税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。

资料：

⑴ 免抵退税申报电子数据

⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单

⑶ 出口报关单（退税专用联）

⑷ 代理出口证明

⑸ 出口发票

⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件

⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂ 税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

第三篇：生产企业“免、抵、退”增值税的处理

生产企业“免、抵、退”增值税的处理

生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税费的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口免抵税额和应退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”、“应交税费——增值税检查调整”和“应收出口退税”。其中“应交税费——应交增值税”的借方有“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”这5个专栏，贷方设有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”这4个专栏。需要注意的是这些专栏核算时借贷方是固定的，增加用蓝字，减少用红字。在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”、“应收出口退税”，根据上面注明的免抵退税总额贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。取得主管退税机关出具的《生产企业进料加工免税证明》、《生产企业进料加工免税核销证明》后，根据上面注明的“不予抵扣税额抵减额”，红字借记“主营业务成本”、贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

实行“免、抵、退”办法的企业，购进用于加工出口货物的材料价款、运杂费等借记“材料采购”科目，按增值税专用发票上注明的进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。对可抵扣的运费金额按7%计算的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“材料采购”科目。

加工货物出口销售后，结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“产成品”科目；企业按规定的增值税征收率与退税率之差计算的出口货物不得免征和抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；用全部进项税额中剔除出口货物不得免征和抵扣税额后的余额去抵减内销货物的销项税额，即为当期应纳税额或当期留抵税额。月末对当期应纳税额，借记“应交税费——转出未交增值税”科目，货记“应交税费——未交增值税”；申报入库时借记“应交税费——未交增值税”，货记“银行存款”科目。

对按规定计算出的当期应退税额借记“应收出口退税”科目，当期免抵税额借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”科目，按当期计算的免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，此项会计处理一般是在取得主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》后做。

收到税务机关退回的增值税税额借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。

生产企业已办理退税和免抵税的出口货物发生退关、退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口货物退运已办结税务证明》，交纳已退的税款，调整已免抵税额。并做相反的会计分录冲减销售收入和销售成本，调整“不得免征和抵扣税额”。

【例】某工业企业生产销售甲产品。某月购入原材料一批取得的增值税专用发票上注明的材料价款为40万元，增值税额为6.8万元；本月内销收入为100万元，外销收入按当日市场汇价折合人民币金额为140万元。增值税征收率和退税率分别为17%和13%，本月已销产品的生产成本为140万元，上期留抵税额12万元。本月申报所属期上月的免抵退税（全部为一般贸易），外销收入为120万元。购销业务均以银行存款收付。做会计分录：

⑴购入原材料：

借：材料采购或原材料

400 000

应交税费——应交增值税（进项税额）68 000

贷：银行存款

468 000

⑵实现销售收入时：

借：银行存款570 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（1 000 000×17%）170 000

主营业务收入——内销000 000

——外销400 000

⑶结转主营业务成本时：

借：主营业务成本——内销

（1 400 000×40%）560 000

——外销

（1 400 000×60%）840 000

贷：产成品

400 000

⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物主营业务成本时：

不得免征和抵扣税额=1 400 000×（17%-13%）=840 000（元）

借：主营业务成本——外销

000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

000

⑸计算当期申报的免抵退税额。应退税额。免抵税额时：

免抵退税额＝1 200 000×13%＝156 000（元）＞上期留抵税额120 000元

应退税额＝120 000

免抵税额＝156 000-120 000＝36 000（元）

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）36 000

应收出口退税

000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

156 000

⑹计算并缴纳当期应税额：

应纳税额=170 000-（68 000-56 000）=158 000（元）

借：应交税费——转出未交增值税

158 000

贷：应交税费——未交增值税

158 000

申报入库：

借：应交税费——未交增值税

158 000

贷：银行存款

158 000

为了避免发生出口企业因补征税额而发生经营利润的大起大落，按照权责发生制和配比原则，对出口货物计算应补征的增值税按以下方法处理：

对补征增值税税额中的可退税部分作为当期的应收债权借记“应收出口退税”科目，对征退税率差额部分作为出口成本借记“自营出口销售成本”（或以前损益调整）科目，按补征税额贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。然后对“应交税费——增值税检查调整”科目余额进行处理，借记“应交税费——增值税检查调整”，对补征税额冲减进项留抵税额部分贷记“应交税费——应交增值税（进项转出）”科目，对不足冲减应入库部分贷记“应交税费——未交增值税”科目；税款入库后，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

在收到退税机关的补退税批复后，对账面数大于批准数的差额，借记“自营出口销售成本”（或以前损益调整）科目，贷记“应收出口退税”科目。

实际收到退税款后，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目

第四篇：最新生产企业《免、抵、退》税操作流程

生产企业“免、抵、退”税操作流程

一、生产企业免抵退税业务流程

1、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格；

2、到主管商务部门办理备案登记；

3、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续；

4、向海关报关出口货物；

5、向税务机关办理出口货物预申报；

6、从海关取得出口报关单；

7、收汇核销；

8、从外汇管理局取得收汇核销单；

9、凭有关单证向主管税务机关申报免抵退税；

10、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书；

11、出口企业从银行取得出口退税款。

二、生产企业免抵退税申报业务流程生产企业采用由国家税务总局与大连龙图信息技术有限公司联合开发的生产企业出口退税申报系统进行退税申报，该系统可从中国出口退税咨询网（http://www.xiexiebang.com）免费下载并安装到企业的计算机上。下载该软件最好保存在除C盘之外的其他硬盘上，以免计算机出现故障时数据丢失（虽然有备份数据）。

（一）初始环境设置生产企业初次使用申报系统时，应对系统做初始配置。

1、系统配置与修改通过“系统维护”菜单里的“系统配置”项下的“系统配置与修改”进行系统配置，点击“修改”按钮后根据企业情况修改系统配置内容。修改企业的海关代码、纳税人识别号、企业名称、纳税人类型、计税计算方法、进料计算方法等信息。

2、系统参数设置与修改

（二）免抵退税预申报生产企业将当期及收齐的前期出口单证录入退税申报系统生成明细申报数据后，须在“免、抵、退”税申报期限内到主管退税部门通过出口退税审核系统与海关出口报关单信息及代理出口证明信息进行预审。根据预审反馈的疑点对申报数据进行修改，对经预审无疑点或有疑点但已核查无误的出口单证方可进行免、抵、退税申报；对无法通过预审的当期出口单证，视同单证不齐并做相应的单证不齐标志。具体操作如下：

1、原始资料的收集、整理、核实货物出口后，企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，将本企业当期出口货物退（免）税纸质凭证的基础明细数据采集到“出口退税申报系统”。

2、申报资料的采集录入（1）进料加工手册登记录入（2）进口料件明细申报录入（3）出口货物明细申报数据录入：

（4）收齐出口单证明细录入

3、进料加工免税证明的出具生产企业凡有进料加工业务的在录入“进料加工手册”、“进口料件明细”“手册核销明细”“出口货物明细”生成申报明细数据之后要通过申报系统出具“进料加工免税证明”。

在菜单中打开“向导”中“退税申报向导”，我们可以看到退税申报总共列示十一步，我们点击第六步“模拟出具进料免税证明”，再点击画面右侧的“模拟出具进料加工免税证明”，则出现所属期，录入要生成进料加工免税证明的所属期，点击“确定”即可。

4、申报数据的预审和疑点调整生产企业携带已生成的预申报软盘（出口明细）及要附送的退税申报单证，到退税机关或通过远程网络进行退税申报预审，核对录入数据的正确性和外部电子信息的有无，并产生预审疑点，退税部门将预审疑点生成文件存于企业申报软盘中返还企业或将远程网络反馈的预审信息下载。出口企业将预审反馈的数据通过申报系统中“反馈信息处理”菜单下“税务机关反馈信息接收（远程申报反馈信息）”“税务机关反馈信息读入（申报软盘反馈信息）”“税务机关反馈信息处理”直接读入至企业申报系统，并通过申报系统对预审疑点进行调整后再进行正式申报。

（三）增值税纳税申报企业在正式申报之前应首先进行增值税的纳税申报，然后将增值税申报的有关信息录入到出口退税申报系统中。

1、《增值税纳税申报表》有关项目的填报要求：

（1）、《增值税纳税申报表》“免抵退税出口货物销售额”（第7栏）填写享受免抵退税政策出口货物销售额（包括单证不齐全部分）。

（2）、增值税纳税申报附列资料“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”（第18栏）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征、退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“出口销售额乘征、退税率之差”小于“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

（3）、《增值税纳税申报表》“免抵退税货物应退税额”（第15栏）按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报（4）、若本期退税部门审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“累计申报数”与本期《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对下期《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。

2、出口退税申报系统中增值税申报表的录入（1）免抵退销售额：指当期免抵退出口销售额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退税出口货物销售额”一致；（2）免抵销售累计：指免抵退出口货物销售额本年累计数（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退税出口货物销售额”本年累计数一致；（3）不得抵扣税额：指免抵退税不得免征和抵扣税额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税出口货物不得抵扣进项税额”一致；（4）不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税出口货物不得抵扣进项税额”本年累计数一致；（5）销项税额：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”录入；（6）进项税额：按《增值税纳税申报表》第12栏“进项税额”录入；（7）上期留抵税额：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”录入；（8）进项税额转出：按《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确认的上期免抵退应退税额（伤其税务机关审核确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税额自动生成到本期的增值税申报表中，不用再人工录入。

（10）应抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第17栏“应抵扣税额”一致；（11）实际抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第18栏“实际抵扣税额”一致；（12）应纳税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第19栏“应纳税额”一致；（13）期末留抵税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第20栏“期末留抵税额”一致；点击“保存”按钮保存录入的数据。

（四）出口退税的正式申报

1、生产企业免抵退税汇总表的录入

2、打印退免税申报表并生成退税申报数据。

3、正式申报资料的装订整理

第五篇：出口退(免)税申报问题简介

tcwsjzd 第 1 页 4/21/2013 出口退（免）税申报问题简介

出口企业在办理出口退（免）税申报业务时，需注意以下问题：

1、生产企业“免抵退”税实行按月申报制度。生产企业在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报征免税、申报资料及相关电子数据，于次月规定日期前向主管征税的税务部门办理征免税申报手续。在收齐出口货物退(免)税单证(指出口货物报关单、出口收汇核销单和出口发票等)后，按月填报退免税申报资料及相关电子数据，于次月I5日前向退税部门办理退免税申报手续。

2、免税明细申报录入时，为主从表式，分为发票部分和报关单部分，即每份发票需录入对应报关单（有代理出口证明的，可不录入关单号），否则不能生成征免税申报信息。发票的对应出口报关单信息，财务人员可从企业报关人员或代理报关行处获取（需在出口报关时，而不是海关审核退还单证时），因此财务部门必须同业务或报关部门相互配合，以及时获取相关信息。（部分信息也可从“口岸电子执法系统”中获取）

3、常见的出口贸易方式主要有10.一般贸易、14.来料加工、15.进料加工、99.间接出口（进料加工国内深加工，也称国内结转），其中可以享受出口退税的贸易方式为10.一般贸易、15.进料加工，可以享受出口免税的贸易方式为14.tcwsjzd 第 2 页 4/21/2013 来料加工、99.间接出口；一般贸易的申报主要为出口退税申报；进料加工贸易方式的申报分为：进料手册登记申报、进口料件明细申报（如国内结转的进口料件为开具增值税发票的，则不需申报）、出口退税申报和进料手册核销申报；来料加工贸易方式的申报分为：来料手册登记申报、出口免税核销申报；间接出口贸易方式的申报分为：进料手册登记申报、进口料件明细申报、间接出口免税核销申报（如一本进料手册都为间接出口，前两项可不办理）；来料加工和间接出口在每月须将免税所涉及的进项税金转出，免税货物不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×(当月免税货物销售额/当月全部销售额)并在年底进行清算。

4、为防止由于出口专用发票代码、字轨号不同而发票号相同，导致出现录入的发票号码重复问题，各出口企业在出口退（免）税申报系统录入出口商品专用发票号码时，对购买的“江苏省苏州市出口商品专用发票”，应填写：年份字轨号（2位）+发票号。例如：某企业购买的某出口商品专用发票号码为0068923（年份字轨号为2003），则录入申报系统时，应填写“030068923”；对企业自印的出口商品专用发票，暂按以下规则填写：“9”+年份字轨号（2位）+发票号，例如：某企业自印的某出口商品专用发票年份字轨号2003、号码0063251，则录入申报系统时，应tcwsjzd 第 3 页 4/21/2013 填写“9030063251”.注意年份字轨号为发票上“苏字”前括号内号码。

5、进口报关单号及出口报关单号的录入：在征免税申报和退免税申报时，需要录入报关单号，报关单号是由9位“海关编号”+0+2位项号组成；但目前有的进口和出口报关单的“海关编号”为18位，在录入报关单号时只需录入后9位“海关编号”+0+2位项号，否则审核时将不能通过。

6、“免、抵、退”税企业对运、保、佣等国外费用的退税申报问题。在针对解决该申报问题的新申报系统下发之前，运、保、佣等国外费用在录入申报系统时，暂按以下规则进行申报：对当期发生的运保佣等国外费用明细（即帐面上有一笔运保佣红冲销售就视为一条明细记录）,按对应出口货物适用不同征退税率以负数申报，冲减相应出口金额，在本月退免税申报时附送相关费用单据复印件。对划分不清的，一律按退税率从高申报。运保佣等国外费用在征免税申报时，对应的出口发票号一律填写 “YBY”＋记帐年（4位）＋月（2位）＋顺序号（2位）。

注意：04征免税申报时，主表中运保佣的贸易性质应为“98”，从表中相应的征、退税率不能录入，但企业应根据实际所涉及的征、退税率计算出不予抵扣税额并进行录入〔对当期发生的运保佣等国外费用明细（即帐面上有一笔运保佣红冲销售就视为一条明细记录）,按对应出口货物tcwsjzd 第 4 页 4/21/2013 适用不同征退税率以负数申报，冲减相应出口金额。对划分不清的，一律按退税率从高申报〕，在退免税申报申报录入时，不再录入运保佣，税务机关的退税审核系统将根据当月企业征免税申报的运保佣自动导入，但企业必须在本月的退免税申报时附送费用单据复印件。

5、可以记入运保佣费用的单证。（1）、运费发票：只允许发票票面上所列出的“运费”项目，包括“空运、海运、铁路运费”，且必须为出境地到国外目的地之间的运费(符合可记入运费，否则不允许扣减产品销售收入，其它费用如“报关费”、“船务费”、“验单费”等应记入销售费用处理)。A、以外币支付的运费发票；B、以人民币支付的发票，必须注明启运港和目的港； C、服务业发票，必须是“货代公司”所开，而且注明海运费、启运港 和目的港。（2）、佣金:A、必须提供合同复印件； B、必须提供以外币支付的佣金发票。（3）、保险费:A、必须提供保险费单据； B、必须提供相关的合同。

6、各出口企业应按照申报系统的有关要求，生成退税申报电子数据、打印相关申报表（不能进行人为改动），与退税凭证一起申报，并保证电子数据与申报表内容保持一致，否则退税部门不予受理。

7、据国家税务总局国税发〔2003〕15号文的精神，从2003年起，在全国正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统，退税部门将直接从电子口岸执法系统中接受海tcwsjzd 第 5 页 4/21/2013 关报关单电子信息，并依据该系统报关单“证明联”电子数据申报办理出口货物的退（免）税。为了保证海关电子信息的完整性和准确性，请各出口企业在以往的基础上认真做好报关单电子数据的报送确认工作。对未报送或报送的数据与纸质报关单内容不一致的，将无法通过退税审核。请各出口企业统一认识，高度重视此项工作。

8、关于出口后90天内申报退税的期限问题：国税发[2004]64号文件规定，出口企业应在货物报关出口之日起90日内办理退税申报手续。目前暂按以下要求进行处理：（1）、生产企业退税申报时，根据企业免税申报的所属期与退税申报读入审核系统的月份进行比较，二者之差大于4个月，即为超过规定期限申报。例:6月出口在所属期6月免税申报,退税申报期限为10月15日,以此类推,每月仍申报一次；（2）、2004年5月31日前报关出口货物的申报日期,截止到2004年10月15日，必须三单齐全。

9、关于退税申报的凭证问题：（1）、国税发[2004]64号文件规定，出口企业退税申报时，对尚未到期结汇的可以不提供出口收汇核销单（退税专用联），但需在货物出口之日起180天提供。在实际申报时按以下方法办理：企业申报退税时,已收汇核销的部分需提供核销单，仍按照原办法三单装订成册；尚未收汇核销的部分可暂不提供核销单，按两单（即tcwsjzd 第 6 页 4/21/2013 发票、报关单）单独装订成册。在录入《退税明细申报表》时，将暂未提供核销单的记录在最后录入,申报序号从100001开始。但有下列情形之一的,在申报退税时必须提供出口收汇核销单：A、纳税信用等级评定为C级或D级；B、未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；C、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；D、办理出口退（免）税登记不满一年的；E、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；F、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。注：国税发〔2004〕64号文件“办理出口退（免）税登记不满一年的”是指：2004年6月1日以后办理出口退（免）税登记的出口企业。

10、关于采取远期收汇出口货物的退税申报问题：出口企业出口货物采取远期收汇的（收汇期在180天以上），在退税申报时需提供《出口货物远期收汇申请报告》及能够证明远期收汇的资料，向主管退税部门备案。出口企业应在备案申请上约定的收汇期限内提供收汇核销单，未提供的扣回已退（免）税款。

11、关于延期退税申报问题：对国税发[2004]113号文件列举的特殊原因，在货物报关出口后不能在90天内进行退税申报的，由企业在规定的期限内提出申请，填写《出口货物退tcwsjzd 第 7 页 4/21/2013 税延期申报申请表》（附件一）一式三份，并提供相应证明文件，经主管退税部门审核通过后可延期申报。列举的特殊原因为：A、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；B、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；C、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

12、以上各项内容仅供参考，请随时关注当地退税部门最新通知。