对生产企业出口“免、抵、退”税复审权限下放后管理工作的思考[大全5篇]

第一篇：对生产企业出口“免、抵、退”税复审权限下放后管理工作的思考

对生产企业出口“免、抵、退”税复审权限下放后管理工作的思考

自《中华人民共和国对外贸易法(修订)》颁布实施以来，我市近几年外向型经济发展形势喜人。在新形势的推动下，出口企业对外贸易量呈现跨越式发展态势，从2005年到2007年，区局管辖的出口企业数量由20户增至29户，增幅达45％；出口销售额由26941万美元增至58256万美元，增幅达116％。

2006年10月起我省开始实行生产企业“免、抵、退”税复审权限下放，作为首批试点单位，市局将生产企业“免抵退” 复审权限由市局下放到了区县局。通过一年多的工作实践，基层出口退税人员更好地掌握了专业技能、提升了工作效率，但这与上级部门的要求仍有一定的距离。为更好的适应新形势发展要求，进一步提高出口退税管理工作质效，从推进出口退（免）税工作向纵深方向发展的角度来看，现行出口退（免）税工作管理模式仍需改进，管理思路仍需拓宽。

一、工作现状

我区局现管辖生产型出口企业29家，经统计，2007年共发生一般贸易出口额57866万美元，进料加工贸易出口额317万美元，来料加工贸易出口额60万美元，其他贸易出口

额12万美元，分别涉及报关单记录3803条、449条、60条和34条，进料手册45本，来料手册21本。

当前区局出口退（免）税审核工作分为三级审核，即：户管员初审，综合业务科人员复审和市局分管领导审批三个环节。

区局现行各岗位职责是：税源管理岗负责以下两项工作。一是一般贸易和进料加工贸易的数据录入、纸质单证真实完整性确认和来料加工贸易的手册登记、免税证明开具和核销等两类业务的案头审核；二是企业出口业务相关帐务处理，出口产品原、辅料采购情况与生产情况，外汇核销情况，其他单证备案情况，出口未申报退（免）税处理情况等工作的实地检查。综合业务复审岗负责电子数据的审核，电子审核疑点的处理。审批岗负责全面工作。

二、取得成效

经过一年多的工作摸索，区局结合工作实际，改进管理模式，在专项管理的同时强调征退结合式的全面管理，在退税进度和管理质效方面取得了一定的成效，其主要表现在以下五个方面：

首先，密切了征退衔接。出口退税复审权限的下放，使出口退税审核管理工作从综合业务岗延伸到税源管理、综合业务两岗并行，管理形式由“就单审单”逐步转变为“源泉监控”，充分利用税源管理岗的户籍管理信息，密切了征退

衔接，切实加强出口退税日常管理。

其次，明确了工作流程。权限的下放后，生产企业出口退税从申报到审核及疑点处理等环节全部由区局具体负责。为此，区局初步完善了内部审核工作流程，出台了《开发区局出口退税初复审工作制度》，健全了考核机制，对初复审中出现的问题加大了考核和责任追究的力度。

第三，优化了退税服务。权限下放前，出口退税复审在市局集中办理，出口退税审核中出现疑点的企业要在市局、区局往返处理。权限下放后，服务方式转变为“贴近式”和“一站式”服务，出口企业的大部分退税日常事务可以在区局办理，最大限度地方便了出口企业。

第四，强化了预警分析。利用出口系统数据处理，做好“未申报单证”、“增幅异常企业”等管理工作，与每月申报、审核数据挂钩，加强对出口企业生产能力、自产产品、视同自产产品等退税条件的实地审核，实时掌握企业信息，从巡查、审核、管理三个层面建立健全预警分析机制。

第五，加大了评估力度。通过出口退税评估，进一步加强了对出口货物单证的审核和各项指标比对，强化了出口企业及其出口货物的日常管理，对出现的异常情况，及时开展指标分析和约谈评估，并据此作出定性、定量判断和采取进一步加强管理的措施。

三、存在不足

（一）企业退（免）税申报质量不高

主要原因在于退税企业不断增加的同时企业退税管理水平的参差不齐和办税人员素质的高低不一，导致每月退（免）税申报质量不高，某些常识性错误如：数据录入错误，外汇汇率换算错误，软件操作错误等频繁发生。这与出口业务当月形成退（免）税款当月审批完毕和实现退库的政策要求形成矛盾。工作质量与审核进度难以保持同步推进，对退税管理工作的进一步提升产生阻力。

（二）工作安排与人员调配存在矛盾

初审人员由户管员组成，同时他们还承担着大量的日常户籍管理工作。经统计，平均每月仅出口申报初审就需要审核一般贸易和进料加工贸易相关单证多达1165份，涉及金额4849万美元，来料加工贸易相关单证35份，涉及金额5万美元。每月至少需花费15个工作日从事出口相关的案头审核和5个工作日的实地调查工作。复审人员在从事其他综合业务的同时，每月需用5个以上工作日对初审情况进行机审、疑点调查和情况核实。每个月出口退税审核工作贯彻始终，特别是纸质资料的审核与退税实地核查是纯人工工作，这与当前从事退税管理业务人手欠缺现状形成了退税管理工作的主要矛盾。同时退税管理的要求与规范标准不断提高，出口量增加导致骗税风险增加等因素使得这一矛盾表现的更为突出，如何有效解决上述问题刻刻不容缓。

（三）管理质效有待进一步提高

一是退（免）税管理理念缺失。基层税务干部普遍意识到征税对于税收征管的重要作用，在税收征管、税源监控、纳税服务上投入很大的精力，对退税业务技能学习的投入相对较少或者浅尝辄止。缺乏对退（免）税原理、意图及发展方向的深刻了解，无法将其真正融入到日常管理工作中，造成管理制度落实困难，管理方式方法单一。

二是退（免）税管理制度有待规范。在新形势下我们应当积极探索当前退（免）税业务的新情况和新特点，有针对性地调整管理模式和服务内容，规范退税管理并加快信息利用，以崭新的思路指导和推进退（免）税工作。

鉴于上述退税管理中存在的问题，从提高管理水平的角度出发，结合区局工作实际，我们提出以下几点建议。

四、管理建议

（一）推行分级培训实现职责外分

针对新近认定进出口资格的企业普遍存在进出口业务不熟、自行申报能力较弱的实际情况，为有效贯彻落实国家出口税收优惠政策，建议应协同相关部门组织企业相关人员参加各类对外贸易理论与实务、外经贸促进政策、外汇知识、出口退税与财务管理知识方面的培训，并着重做到“三个结合”和“两个全面”。

“三个结合”即：理论学习和实践培训相结合、贸易实

务和税收政策相结合、公务人员培训和业务人员培训相结合。

“两个全面”即：培训内容要全面，从签订合同到核销结汇的整个贸易流程、从销售记账预申报到单证收齐申报的全部内容都进行学习和了解；参训人员要全面，即不仅组织已有自营出口业务和即将开展自营出口业务和拟申请出口经营权备案登记的企业人员参加培训，还要组织税务干部参加培训。

（二）强化源头管理促使工作重心前移

在当前人手矛盾突出的情况下，区局应将自身的职责定位在管理为主、事务为辅上，注重提高纳（退）税人的办税素质，还责任于源头，切实提高申报质量，适当降低审核工作的强度，强化以下三个方面管理来促使工作重心前移。

一是实行分类管理。对申报规范、信用程度好的纳（退）税人提供绿色通道，只需机器审核，免人工审核；对大部分比较规范的纳（退）税人，机器审核为主，作简单人工审核；对小部分新办或不规范纳（退）税人，人机结合、重点审核。

二是推行退税“六率”考核。即对企业开展准期申报率、申报准确率、单证齐全率、单证备案率、税款补征率、违章处罚率考核。

三是拓宽渠道利用社会资源。大力引导税务中介机构深度介入企业的出口退税申报事务，在分担部分工作量的同时

将申报质量审核的关口前移。

（三）密切征退衔接向征管借力

无论是集中管理还是分级管理，征退衔接都必不可少。规范严密的征收管理可以为退税管理打下好的基础，防止问题与隐患的向后转移，而规范的退税管理又将促进征管工作的有效开展。在进出口业务不再成为专营权，广泛下放到普通企业后，退税管理更应成为日常征管的重要内容之一。我们认为，当前急需向以下三个方面借力以密切征退衔接。

一是退税评估。作为促进退税管理的方法之一，注重事后评估，可缓解审核工作压力。税源管理部门可根据进出口业务的评估要求开展调查并及时反馈，据此做出相应处理意见，并可协同征管、稽查等部门配合完成。

二是出口补征税工作。作为日常出口退（免）税申报工作的补充部分，真正做到应退即退、应征即征，是完善退（免）税工作的重要手段。

三是单证备案检查。单证备案的本意即为辅助确认出口业务的真实性，通过检查寻找线索，进而全面掌握企业出口业务的开展情况，从源头上杜绝“四自三不见”等骗税行为出现。通过有机衔接实现征退信息对称，形成合力，共同防范出口骗税风险。

二〇〇八年一月十四日

第二篇：最新生产企业《免、抵、退》税操作流程

生产企业“免、抵、退”税操作流程

一、生产企业免抵退税业务流程

1、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格；

2、到主管商务部门办理备案登记；

3、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续；

4、向海关报关出口货物；

5、向税务机关办理出口货物预申报；

6、从海关取得出口报关单；

7、收汇核销；

8、从外汇管理局取得收汇核销单；

9、凭有关单证向主管税务机关申报免抵退税；

10、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书；

11、出口企业从银行取得出口退税款。

二、生产企业免抵退税申报业务流程生产企业采用由国家税务总局与大连龙图信息技术有限公司联合开发的生产企业出口退税申报系统进行退税申报，该系统可从中国出口退税咨询网（http://www.xiexiebang.com）免费下载并安装到企业的计算机上。下载该软件最好保存在除C盘之外的其他硬盘上，以免计算机出现故障时数据丢失（虽然有备份数据）。

（一）初始环境设置生产企业初次使用申报系统时，应对系统做初始配置。

1、系统配置与修改通过“系统维护”菜单里的“系统配置”项下的“系统配置与修改”进行系统配置，点击“修改”按钮后根据企业情况修改系统配置内容。修改企业的海关代码、纳税人识别号、企业名称、纳税人类型、计税计算方法、进料计算方法等信息。

2、系统参数设置与修改

（二）免抵退税预申报生产企业将当期及收齐的前期出口单证录入退税申报系统生成明细申报数据后，须在“免、抵、退”税申报期限内到主管退税部门通过出口退税审核系统与海关出口报关单信息及代理出口证明信息进行预审。根据预审反馈的疑点对申报数据进行修改，对经预审无疑点或有疑点但已核查无误的出口单证方可进行免、抵、退税申报；对无法通过预审的当期出口单证，视同单证不齐并做相应的单证不齐标志。具体操作如下：

1、原始资料的收集、整理、核实货物出口后，企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，将本企业当期出口货物退（免）税纸质凭证的基础明细数据采集到“出口退税申报系统”。

2、申报资料的采集录入（1）进料加工手册登记录入（2）进口料件明细申报录入（3）出口货物明细申报数据录入：

（4）收齐出口单证明细录入

3、进料加工免税证明的出具生产企业凡有进料加工业务的在录入“进料加工手册”、“进口料件明细”“手册核销明细”“出口货物明细”生成申报明细数据之后要通过申报系统出具“进料加工免税证明”。

在菜单中打开“向导”中“退税申报向导”，我们可以看到退税申报总共列示十一步，我们点击第六步“模拟出具进料免税证明”，再点击画面右侧的“模拟出具进料加工免税证明”，则出现所属期，录入要生成进料加工免税证明的所属期，点击“确定”即可。

4、申报数据的预审和疑点调整生产企业携带已生成的预申报软盘（出口明细）及要附送的退税申报单证，到退税机关或通过远程网络进行退税申报预审，核对录入数据的正确性和外部电子信息的有无，并产生预审疑点，退税部门将预审疑点生成文件存于企业申报软盘中返还企业或将远程网络反馈的预审信息下载。出口企业将预审反馈的数据通过申报系统中“反馈信息处理”菜单下“税务机关反馈信息接收（远程申报反馈信息）”“税务机关反馈信息读入（申报软盘反馈信息）”“税务机关反馈信息处理”直接读入至企业申报系统，并通过申报系统对预审疑点进行调整后再进行正式申报。

（三）增值税纳税申报企业在正式申报之前应首先进行增值税的纳税申报，然后将增值税申报的有关信息录入到出口退税申报系统中。

1、《增值税纳税申报表》有关项目的填报要求：

（1）、《增值税纳税申报表》“免抵退税出口货物销售额”（第7栏）填写享受免抵退税政策出口货物销售额（包括单证不齐全部分）。

（2）、增值税纳税申报附列资料“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”（第18栏）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征、退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“出口销售额乘征、退税率之差”小于“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

（3）、《增值税纳税申报表》“免抵退税货物应退税额”（第15栏）按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报（4）、若本期退税部门审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“累计申报数”与本期《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对下期《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。

2、出口退税申报系统中增值税申报表的录入（1）免抵退销售额：指当期免抵退出口销售额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退税出口货物销售额”一致；（2）免抵销售累计：指免抵退出口货物销售额本年累计数（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退税出口货物销售额”本年累计数一致；（3）不得抵扣税额：指免抵退税不得免征和抵扣税额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税出口货物不得抵扣进项税额”一致；（4）不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税出口货物不得抵扣进项税额”本年累计数一致；（5）销项税额：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”录入；（6）进项税额：按《增值税纳税申报表》第12栏“进项税额”录入；（7）上期留抵税额：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”录入；（8）进项税额转出：按《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确认的上期免抵退应退税额（伤其税务机关审核确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税额自动生成到本期的增值税申报表中，不用再人工录入。

（10）应抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第17栏“应抵扣税额”一致；（11）实际抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第18栏“实际抵扣税额”一致；（12）应纳税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第19栏“应纳税额”一致；（13）期末留抵税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第20栏“期末留抵税额”一致；点击“保存”按钮保存录入的数据。

（四）出口退税的正式申报

1、生产企业免抵退税汇总表的录入

2、打印退免税申报表并生成退税申报数据。

3、正式申报资料的装订整理

第三篇：深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程

关于印发《深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的通知

『字轨文号』深国税发〔2010〕72号 『发文单位』深圳市国家税务局 『发布日期』2010-05-25

各区国家税务局，各区国家税务局稽查局，局内各单位：

现将《深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》印发给你们，请遵照执行。

二○一○年五月十二日

深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程

为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，建立健全税务机关内部工作职责，明确税企双方责任，准确、及时办理免、抵、退税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税〔2002〕7号）、《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）和《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）等规定，制定本操作规程。

一、实行“免、抵、退”税的企业范围

生产企业自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、视同自产产品，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

实行“免、抵、退”税的生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

对没有生产能力的出口企业，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。

对认定为增值税小规模纳税人的出口企业出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。

二、实行“免、抵、退”税的货物和业务范围

（一）出口的自产产品；

（二）承接国外修理修配业务；

（三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品；

（四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品；

（五）出口的视同自产产品：

1.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。

2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3.凡同时符合下列条件的，深圳市国家税务局特区内各主管区、分局及宝安、龙岗区局的各基层分局（以下简称主管区、分局（基层分局））可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退(免)税。

（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。4.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

5.生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的产品。

（六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口的外购产品；

（七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；

（八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设备及零部件；

（九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物。

三、生产企业出口退（免）税认定管理

（一）生产企业出口退（免）税认定

有进出口经营权的生产企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在备案登记之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》（见附件1），到各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。

没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应在代理出口协议签订之日起30日内，持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。

如增值税一般纳税人认定发生在备案登记和代理出口协议签订之后的，生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30日内办理出口货物退（免）税认定手续。

办理出口货物退（免）税认定时，需要提供以下资料：

1.法人营业执照或营业执照（副本）（深圳市国家税务局影像系统已有的无需提供）； 2.税务登记证（副本）（深圳市国家税务局影像系统已有的无需提供）；

3.中华人民共和国进出口企业资格证书或加盖了备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（外商投资企业、无进出口经营权的生产企业无需提供）；

4.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

5.增值税一般纳税人资格证明；

6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。经审核合格后，各区、分局(基层分局)出具《深圳市国家税 务局出口退（免）税认定通知书》。

（二）出口货物退（免）税认定变更

已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续，主管区、分局（基层分局）核实后，在《出口货物退（免）税认定表》的“变更登记事项”栏中予以注明，并加盖公章。

已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局直属税务分局（以下简称“直属税务分局”）出具迁出企业的情况说明（见附件2）。直属税务分局（机算机信息管理科）依据该说明变更免、抵、退税管理权限。

迁出地税务机关应办结迁移前退税相关业务包括： 1.企业迁移前全部所属期免、抵、退税单证审核；

2.查询已完成审核的免、抵、退应补税款是否已入库，对未缴税款应通知企业补缴并确认入库； 3.查询是否存在未处理的出口视同内销征税的情况，并按规定处理完毕。

（三）出口货物退（免）税认定注销

生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。已办理出口货物退（免）税认定的生产企业申请注销税务登记证的，主管区、分局(基层分局)应先注销其出口退（免）税认定，再注销其税务登记。

企业申请注销出口退（免）税认定的，应填报《注销出口企业退（免）税认定申请表》（见附件3）。对申请注销认定的生产企业，主管区、分局（基层分局）应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。

四、生产企业“免、抵、退”税计算

实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、固定资产等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

（一）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 其中：

1.出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委

托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的，也可以是受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

2.免税购进原材料包括国内购进用于生产出口货物的免税原材料和进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料指《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定中列名的且不能按规定计提进项税额的免税货物。

进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

（二）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2.当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 “当期期末留抵税额”为经各主管区、分局（基层分局）审核确认的当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

五、生产企业“免、抵、退”税申报

（一）申报时限

1.生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前向主管区分、局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。

生产企业当月无“免、抵、退”税出口销售的，必须向主管税务机关进行“免、抵、退”税零申报，如有免税购进原材料的，并入以后第一个有“免、抵、退”税出口销售的月份进行申报。

生产企业如果当月无“免、抵、退”税出口销售，但是有前期出口当期收齐单证销售额的，仅就单证齐全的销售进行申报，免税购进原材料比照上述规定处理。

2.利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内生产企业中标销售的机电产品，应在中标货物交付验收后，比照其他“免、抵、退”税出口货物，向主管区、分局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。

（二）申报资料

1.生产企业向各主管区、分局（基层分局）办理“免、抵、退”税正式申报时，应提供下列凭证资料（凭证如无特别注明均要求原件，打印件及复印件需签字、并加盖企业公章）：

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（打印件，见附件4，一式四联）；（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》（打印件，一式四联）；（3）生产企业出口退税申报系统打印的《增值税纳税申报表》（打印件）；（4）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）复印件；

（5）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（出口货物）（打印件，见附件5）；（6）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）（打印件, 见附件5）；（7）出口销售总账、明细账复印件；（8）深圳市出口商品发票（出口专用）；

（9）中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用）；

注：①当期出口当期收齐单证的出口货物报关单应按单分别与对应的出口发票装订。

②前期出口当期收齐单证的出口货物报关单按记出口销售账日期分月分册装订。如报关单数量较少，可以明显标志分隔每月资料。

（10）经税务部门签章的代理出口货物证明；（11）进口料件总账、明细账复印件；

（12）生产企业进料加工手册登记申报表（打印件，见附件6）；（13）生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（打印件，见附件7）；（14）生产企业进料加工贸易免税证明（打印件，见附件8）；（15）生产企业进料加工进口料件申报明细表（打印件，见附件9）；（16）中华人民共和国海关进口货物报关单复印件；

（17）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（免税货物/间接出口/来料加工/卷烟出口）（打印件，见附件10）；

（18）免税货物出口/间接出口/来料加工出口/卷烟出口货物资料；（19）出口退（免）税认定通知书复印件（新办企业提供）；（20）出口货物商品编码扩展码填入说明表；（21）疑点挑过表；

（22）免、抵、退税企业增值税进项发票抵扣情况表；

（22）主管区、分局要求的其它资料，如出口备案清单、远期收汇证明等。（23）已缴税款完税凭证复印件（选择报送）；

（24）出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明（选择报送）；（25）《出口发票与出口报关单对应关系表》（选择报送）；

（26）免税进口料件金额确认表及报关单与账面差异说明（选择报送）；

（27）《新贸加工合同核销表》复印件，使用EDI系统报关的生产企业提供《料件进出口平衡情况表》（选择报送）；

2.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料；

（1）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；

（2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

（3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；

（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

（5）销售中标机电产品的普通发票或外销发票；

（6）中标机电产品用户收货清单。

国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

3.对外承接修理修配业务、对外承包工程业务等其他特准退税业务需提交的资料按国家有关规定执行。

（三）申报要求 1.单证（信息）提供期限

（1）生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内的“免、抵、退”税申报期内，向主管区分、局（基层分局）提供出口货物报关单（出口退税联）原件。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内提供，如仍未提供的，应视同内销货物征税。（2）生产企业应在出口货物报关单（出口退税联）上注明的“出口日期”之日起210天内办理收汇核销（远期收汇除外），在申报“免、抵、退”税时,可免于提供纸质出口收汇核销单（出口退税专用），但必须按国家规定进行出口收汇核销电子数据的申报。

2.《增值税纳税申报表》及附表有关项目的申报要求

（1）“免抵退税办法出口货物销售额”填写当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额。

（2）“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”（即上述第四条第（二）款所述“免抵退税不得免征和抵扣税额”）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。

有免税购进原材料业务的企业应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，进料加工免税进口料件组成计税价格按“购进法”计算，为当期全部购进的进口料件组成计税价格。

（3）“免抵退货物应退税额”按照主管区、分局（基层分局）当月已审批确认并销号的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报。

3.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

（1）企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志。

（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报参与免抵退税的计算，可单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，在“单证不齐标志栏”内填写原申报时的所属期和申报序号。

4.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

（1）“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；

（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按各主管区、分局（基层分局）当期审核的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与根据“国内购进免税原材料”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”之和填报；

（3）“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过各区、分局（基层分局）审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；

（4）“免抵退税额抵减额”按各区、分局当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额” 与根据“国内购进免税原材料”计算的“免抵退税额抵减额” 之和填报。

5.申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐值有差额的，也按此规则进行调整。

出口货物发生退运的，可在退运当期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整。

（四）延期申报

生产企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，或确有特殊原因无法按时申报的，或有其他书面合理理由的，可在规定的申报期限内，向各主管区、分局（基层分局）提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请（见附件11），经各主管区、分局（基层分局）核准后，可最长延期3个月申报办理退（免）税。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税。2.因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；特殊报关方式应包括集中报关、港口报关、通过监管仓出口等方式。

3.因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。“经营方式特殊”应包括：（1）出口需要测试、安装产品，合同约定分期付款的；（2）其他特殊经营方式。

六、新发生出口业务的生产企业“免、抵、退”税管理

自发生首笔出口业务之日起未满12个月的生产企业是新发生出口业务的企业，其退税审核期为12个月。在此期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。

新发生出口业务的生产企业，符合下列条件的，可申请按月办理免、抵、退税：

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业，经企业提出申请，各主管区、分局（基层分局）核实其确有生产能力并无偷税行为，并在向海关、外汇管理部门发出《关于核实进出口货物有关情况的函》（附件12）和《关于核实外汇核销有关情况的函》（附件13），核实其无走私、逃套汇等违法行为的，可由各主管区、分局（基层分局）通过正式文件逐级报深圳市国家税务局审批，经批准后，可实行统一的按月办理免、抵、退税的办法。

新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经企业提出申请，各主管区、分局（基层分局）核实，逐级报深圳市国家税务局审批，经批准后，可实行统一的按月办理免、抵、退税的办法。

七、生产企业“免、抵、退”单证办理

生产企业开展进料加工业务，以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，应在退运货物报关进口之前到主管税务机关申请办理有关证明。

（一）进料加工业务单证办理

从事进料加工业务的生产企业，应在生产企业出口退税申报系统中登记、申报、核销免税进口料件，并打印相关报表、免税证明，于每月“免、抵、退”税申报时随其他资料一起报送主管税务机关。逾期未申报办理的，各主管区、分局（基层分局）比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

1.进料加工手册登记

从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个“免、抵、退”税申报期内向各主管区、分局（基层分局）办理《生产企业进料加工登记申报表》。实行加工贸易电子化手（账）册的出口企业可提供经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证办理手册登记。

2.免税进口料件申报

从事进料加工业务的生产企业于发生进口料件的当月向各主管区、分局（基层分局）申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；各主管区、分局（基层分局）按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

3.进料加工手册核销

从事进料加工业务的生产企业应于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向各主管区、分局（基层分局）申报办理《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》。各主管区、分局（基层分局）根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》。逾期未申报办理的，各主管区、分局（基层分局）比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

手册核销时应根据《料件进出口平衡情况表》或《新贸加工合同核销表》及相关的报关单（如进料征税报关单、出口报关单（进料料件退换）等）计算应调减的进口料件金额。应调减进口料件包括剩余边角余料、结转至其他手册料件和因发生销售、退货、损失等没有参与出口产品生产的进口料件。

如果企业能清楚核算应调减进口料件金额的，按企业实际结算价格确认免税进口料件的调减金额，未核算或核算不清的，按报关单上的价格折合人民币后计算扣减金额。

（二）其他“免、抵、退”税单证办理 1.《补办出口货物报关单证明》

生产企业遗失出口货物报关单（出口退税联）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内向主管区、分局（基层分局）申请出具《补办出口报关单证明》，凭该证明向海关提出补办申请，逾期税务机关不予受理。

生产企业在向主管区、分局（基层分局）申请出具《补办出口报关单证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（补办出口报关单证明）的报告》；（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；（3）出口发票；

2.《代理出口未退税证明》

委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管区、分局（基层分局）申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向主管区、分局（基层分局）申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

（1）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》;（2）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税联）；（3）代理出口协议（合同）副本及复印件；

（4）主管区、分局（基层分局）要求提供的其他资料。3.《退运已办结税务证明》

生产企业出口货物并已取得海关签发的出口货物报关单（出口退税联）后，因故发生退运的，须凭其主管区、分局（基层分局）出具的《退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

生产企业在向主管区、分局（基层分局）申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

（1）《关于申请出具〈出口货物退运已办结税务证明〉的报告》；

（2）出口货物报关单（出口退税联）；

（3）出口发票；

（4）主管区、分局（基层分局）要求提供的其他资料。

4.单证证明开具流程

生产企业应在生产企业出口退税申报系统中录入、打印相关电子表格，与手工填写的相关纸质证明一起报送主管区、分局（基层分局）。

主管区、分局（基层分局）应通过生产企业出口退税审核系统对电子数据进行审核，并在纸质证明上签字、盖章。相关纸质资料必须按规定归档保管以备查。

八、“免、抵、退”税审核、审批管理

（一）管理部门及职责

深圳市生产企业“免、抵、退”工作由深圳市国家税务局收入规划核算处、直属税务分局、各主管区、分局和龙岗宝安所辖各基层分局按各自职责进行管理。

1.收入规划核算处的职责

负责“免抵”计划的编制、“免抵”调库指标的统筹管理、通知国库办理“免抵”调库手续。2.直属税务分局的职责

（1）负责“免、抵、退”税政策的组织实施、政策指引及业务监督、检查等工作；

（2）负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分、查询和“免、抵、退”税计算机管理系统维护；（3）负责“免、抵、退”税应退税额退库计划的编制和退库指标的管理；

（4）负责《生产企业出口货物“免、抵、退”税审批通知单》和《收入退还书》的开具与传递；（5）负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月10日前上报《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》，并抄送收入核算规划处。

3.宝安区局、龙岗区局的职责

（1）负责统筹管理各基层分局的“免、抵、退”税工作，对各基层分局进行业务指导、检查、监督、培训等。

（2）负责汇总各基层分局“免、抵、退”税有关数据统计上报。4.各区、分局（基层分局）的职责

（1）负责辖区内“免、抵、退”生产企业的认定、变更、注销、受理“免、抵、退”申报、延期申报核准、审核审批、检查、单证证明的办理等日常管理工作；

（2）报送已审结的《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》到直属税务分局；（3）“免、抵、退”税预警、评估和后续监管管理工作；（4）负责“免、抵、退”税有关数据统计和上报工作；

（5）负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，原则上最少保存十年。

（二）生产企业“免、抵、退”税审核审批流程及岗位职责 1.审核审批流程

（1）各主管区、分局（基层分局）应于每月25日前完成“免、抵、退”税的审核审批，并将已审结的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》传递给直属税务分局。

（2）对需要办理退税的，由直属税务分局在国家下达的出口退税指标内开具《收入退还书》并将其相关电子数据提交国库办理退库手续；对需要“免、抵”调库的，由直属税务分局按照收入规划核算处的分配计划出具《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》并将清单交收入规划核算处，同时将清单抄送财政部驻深圳财政监察专员办事处。每月10日前，直属税务分局将上月“免、抵、退”税情况汇总统计上报国家税务总局。

（3）收入规划核算处应在接到《生产企业出口货物“免、抵、退”税审批通知单》清单后及时通知国库办理调库手续。

2.审核审批岗位及职责

各区、分局（基层分局）应按照生产企业“免、抵、退”税管理程序，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批等相应工作岗位，建立岗位责任制。

各区、分局（基层分局）应根据“免、抵、退”税管户数量设置一到两个税源管理科进行“免、抵、退”税管理，并合理配置“免、抵、退”税岗位人员。每个税源管理科都应涵盖申报受理、初审、复审、调查岗位。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。各岗位职责如下：

（1）认定管理岗

负责生产企业的出口退（免）税认定、变更及注销，录入并提交到出口退税审核系统和税收征管系统。（2）申报受理岗

①负责对生产企业的“免、抵、退”税申报进行预审并将预审情况反馈给出口企业； ②受理生产企业“免、抵、退”税正式申报；

③生产企业“免、抵、退”税申报审批通知书销号及督促企业补缴税款； ④“两表衔接”业务的出口退税导数异常批号查询及上报。（3）初审岗

①在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查。重点审核以下内容：

“免、抵、退”税申报的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。“免、抵、退”税申报提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。“免、抵、退”税申报的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。需重点审核的凭证有：

a.出口货物报关单（出口退税联）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。

b.代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税联）的相关内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。

②核实申报数据之间的逻辑对应关系。审核《增值税纳税申报表》中与“免、抵、退”税相关项目的准确性，如期末留抵是否准确等；审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》相关内容是否保持一致，如《增值税纳税申报表》的“当期已退税额”与上月审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“当期应退税额”是否一致；审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》与上期审批确定的免抵退税申报表相关结转项目是否一致；审核免抵退税额、应退税额、免抵税额计算是否正确。

③使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将生产企业“免、抵、退”税申报提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票等电子信息进行核对。审核、核对重点是：

a.出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符。 b.代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符。c.出口收汇核销单电子信息。

对属于《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）文件第二条所列举六种情形之一（以下简称“六类企业”）的，必须将企业申报退税数据与出口收汇已核销电子数据比对相符后，方能办理退（免）税。

在审核“六类企业”以外的生产企业的“免、抵、退”时，对尚未到期结汇的，可暂时免予审核出口收汇核销电子数据，但应开展事后核实工作。对于出口收汇核销电子数据的“核销日期”超过 出口货物报关单（出口退税联）上注明的“出口日期”210天的（远期收汇除外），除特殊情况外，不予办理相关出口货物的退（免）税，已办理退（免）税的予以追回，并视同内销货物征税。

上述特殊情况是指：受2008年以来国际金融危机影响，逾期取得出口收汇核销单；试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，因网上核销系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销。

对试点企业采用人民币结算方式的出口货物的退（免）税进行审核时，不再进行出口收汇核销单及进行相关电子信息的比对，对出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单的疑点可以人工挑过。

④负责出口货物“免、抵、退”税审核疑点的核实与调整，对计算机审核产生的疑点，经核实确属申报错误的，退还企业调整后申报；经核实属于信息错误的，按规定“人工挑过”并做原因说明；核实出口货物商品编码扩展码是否正确。

⑤根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息，将逾期未办理“免、抵、退”税申报手续或已按时申报但未在规定时间内补齐有关单证或未及时进行外汇核销的出口货物部分按规定计算应纳税额。

⑥将已审结的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》及其相关资料、凭证和“人工挑过”情况及说明报送复审岗。

在新发生出口业务的企业的首12个月的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上加盖“新办企业 初始申报期****年**月，****年**月期满后一次性办理退税”印章。

⑦建立所审核企业的电子台帐。

⑧对试点企业的跨境贸易人民币结算业务建立台账，加强后续跟踪监管。

⑨核实“免、抵、退”税无电子信息情况，确实无电子信息的，汇总上报直属税务分局处理。⑩负责“免、抵、退”税有关单证、证明的办理。⑪负责新认定出口退税企业审核前的实地调查工作。⑫协助调查岗进行后续管理。

⑬负责所审核企业的其他“免、抵、退”税相关工作。(4)复审岗

①对出口货物“免、抵、退”税电子数据进行复核及在纸质资料上签章，并核实申报数据及申报资料之间的逻辑对应关系。

②将已审核的“免、抵、退”税资料报送主管局长进行审批。

③负责“免、抵、退”税电子审核确认，并在每月25日前，将已审结的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》传递给直属税务分局。

(5)调查岗

①负责生产企业“免、抵、退”税的后续管理，负责“免、抵、退”税预警评估，对企业经营情况、征管数据、出口退税数据、财务数据等进行综合分析，对异常企业实施调查、跟踪管理，对涉嫌偷、骗税并达到移交条件的企业及时移交稽查部门处理；

②每月对当月审结的“免、抵、退”税资料进行抽查，抽查率自定。抽查复核后，应将资料移交初审岗并逐户出具抽查报告报直属税务分局；

③汇总、统计、上报有关数据、报表和资料。(6)审批岗

①对“免、抵、退”税纸质单证进行终审确认、签章，重点审批疑点的“人工挑过”处理； ②负责其它有关“免、抵、退”税事务的审批，如有关单证、证明的审批。

九、视同内销货物计提销项税额或征收增值税的出口货物

生产企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）生产企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）生产企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补有关凭证的货物；

（四）生产企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物。 以一般贸易方式出口视同内销的货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

以进料加工复出口贸易方式出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目。

生产企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。

对生产企业按规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额。

十、违章处理

（一）生产企业有下列行为之一的，各主管区、分局（基层分局）应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

1.未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的； 2.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。

（二）生产企业拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，各主管区、分局（基层分局）应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

（三）生产企业以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，各主管区、分局（基层分局）应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的生产企业，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

（四）生产企业违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，各主管区、分局（基层分局）应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

十一、其他问题

各主管区、分局（基层分局）应与稽查部门建立联系合作机制，日常管理中发现重大偷、骗税线索，要及时移交稽查部门；稽查部门对“免、抵、退”税生产企业的查处情况要及时知会各主管区、分局（基层分局）；稽查部门每年检查“免抵退”税企业户数应不低于 “免抵退”税总户数的2%。

十二、本操作规程自公布之日起施行。《关于印发《深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的通知》（深国税发 〔2002〕147号）、《关于“免抵退”税有关业务问题的通知》（深国税函〔2002〕375号）、《关于生产企业出口货物“免、抵、退”税操作规程的补充通知》（深国税函〔2002〕382号）同时停止执行。

『附件』

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附件1.出口货物退（免）税认定表.doc

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附件2.迁移企业“免、抵、退”税情况说明书.doc

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附件3.注销出口退税认定申请表.doc

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附件4.生产企业出口货物免抵退税申报汇总表.doc

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附件5.生产企业出口货物免抵退税申报明细表.doc

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附件6.生产企业进料加工登记申报表.doc

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附件7.生产企业进料加工海关登记手册核销申请表.xls

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附件8.生产企业进料加工贸易免税证明.doc

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附件9.生产企业进料加工进口料件申报明细表.doc

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附件10.生产企业出口货物免抵退税申报明细表（免税货物间接出口来料加工卷烟出口）.doc

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附件11.出口货物退（免）税延期申报审批表.xls

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附件12.关于核实进出口货物有关情况的函.doc

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附件13.关于核实进出口货物收汇有关情况的函.doc

第四篇：泉州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理规程

附件1：

泉州市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理规程

（修订）

第一章 总则

第一条 为加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，规范“免、抵、退”税审核审批，根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（国税发„2002‟11号）和《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发„2005‟51号）等相关法律法规的规定，特制定本规程。

第二条 本规程适用于我市实行“免、抵、退”税的生产企业出口货物税收管理；本规程没有规定的，依照其他有关税收法律、法规执行。

第三条 本规程所称出口货物税收管理，包括 ：生产企业出口货物“免、抵、退”税认定、受理申报、审核、日常管理、预警分析、退税评估、审批、退库及调库、单证办理、出口视同内销处理、档案管理等事项。

第二章 “免、抵、退”税岗位职责

第四条 受理服务岗主要职责如下：

第十条 档案管理岗负责档案资料的管理。

第十一条 主管税务机关应当按照办理“免、抵、退”税的程序，根据工作需要，设置出口货物“免、抵、退”税受理服务、初审、复审、预警分析、退税评估、签批和审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。

第三章 “免、抵、退”税认定管理

第十二条 有出口经营资格的生产企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关申报窗口申请办理出口货物“免、抵、退”税认定手续。

第十三条 受理服务岗接到的生产企业出口货物“免、抵、退”税认定申请后，转进出口税收管理部门予以审核，经审批后在中国税收征管信息系统和出口退税审核系统内录入。

第十四条 未办理“免、抵、退”税认定手续的企业不得申请出口货物“免、抵、退”税。企业在办理认定手续前已出口的第四章 “免、抵、退”税的申报

第十八条 “免、抵、退”税企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，持有关退税凭证按月向税务机关申请办理“免、抵、退”手续。“免、抵、退”税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)。

第十九条 “免、抵、退”税企业应在规定期限内，收齐出口货物“免、抵、退”税所需的有关单证，并将其内容录入国家税务总局认可的出口货物退（免）税申报系统，生成电子申报数据，通过网络进行远程预审或到申报窗口进行预审。预审后，按照疑点反馈信息做相应处理，生成正式申报数据，并打印有关报表，将对应的退税凭证装订成册，报送税务机关办理“免、抵、退”税正式申报手续。

第二十条 “免、抵、退”税生产企业应在规定期限内，收齐出口货物“免、抵、退”税所需的有关单证，向税务机关申报办理出口货物“免、抵、退”税手续。逾期未申报的，除另有规定者和确有特殊原因经报地市级税务机关批准者外，企业须向税务机关进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。

第二十一条 生产企业申报出口货物“免、抵、退”税时，受理服务岗应及时对企业申报的资料进行检查，同时将有关电子

税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

（二）生产企业申报办理进料加工登记申报表、进口料件申报明细表、进料加工海关登记手册核销申请表和进料加工贸易免税证明时，必须提供相应进料加工海关登记手册原件及复印件，经核对后在复印件上签注“已核对原件”作为证明的附件。实行加工贸易电子化手册的出口企业，无法提供纸质《加工贸易登记手册》的，可提供经海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证办理有关手续。

（三）进料加工贸易免税证明采用“购进法”计算，进口料件申报明细表的办理必须不重不漏，在登记手册核销时，对未加工成品出口、间接出口的进口料件以及加工后未出口、间接出口和视同内销的出口货物所耗用的进口料件，应进行相应核减。

第五章 “免、抵、退”税的审核

第二十三条 初审岗接到受理服务岗移交的生产企业“免、抵、退”税申报资料后，应在规定的时间内进行人工审核，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。重点审核以下内容：

（一）申报出口货物“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。

第二十七条 经签批的“免、抵、退”税资料和电子数据，由县级局分管领导进行审批，在《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》上签注审批意见，并在出口退税审核系统中作审批标志，纸质审批和电子审批必须同步进行。

第七章 “免、抵、退”税退库及调库

第二十八条 各级主管税务机关必须在下达的出口货物退（免）税计划额度内办理出口退税和“免、抵”调库，一律不得超计划办理退税和“免、抵”调库，不得将退税计划与免抵调库计划混用，不得超审批办理退库或调库。

第二十九条 收入核算科税收会计岗要严格按照各项法律法规和财经纪律办理税款退库手续，确保税款资金安全。《税收收入退还书》开具人员和退库专用国库预留印鉴保管人员必须分开；税收会计必须把退税申请书与退税审批清单、收入退还书一起装订；要按期、准确上报相关会统报表，及时、全面地反映退库情况。

我市实行批量支付电子退库，收入核算科内应增设复核岗位，电子收入退还书开具岗位和复核岗位必须分开，电子收入退还书开具后必须经由复核人员复核加密后才能发送当地国库办理退库。税收会计岗必须把电子收入退还书与相应的退税申请书、退税审批清单信息相关联；

务岗申请出具《出口货物退运已办结税务证明》，再凭该《证明》等资料向海关申请办理退运手续。

（一）本出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原“免、抵、退”税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。

（二）退运货物需补税的，县级受理服务岗应在企业将税款补缴后，才予以出具《出口货物退运已办结税务证明》。

（三）企业申报退运货物尚未进行报关单收齐申报的，受理服务岗应在报关单原件上签注退运货物名称、数量。

第三十四条 生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，应在自货物报关出口之日起90日内向税务机关申请出具《补办出口货物报关单证明》。经税务机关核准同意延期申报的在核准的延期申报期限内申请补办。

生产企业在向主管税务机关受理服务岗申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交:《补办出口报关单证明申请表》、出口货物报关单(其他未丢失的联次)、出口发票。如出口企业无法提供要求提供的“出口货物报关单”和“出口收汇核销单”其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单和核销单信息。

（四）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；

（五）提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的出口货物；

（六）其他需视同内销补税的业务。

第三十八条 企业在申报出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税时，应比照《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》格式打印《生产企业出口货物视同内销补税申报明细表》，在纳税申报时送受理服务岗审核签章，作为“免、抵、退”税正式申报的附件资料。

第三十九条 对视同内销征税的出口货物，若企业已经进行“免、抵、退”税申报的，必须进行相应冲减。

第十章 “免、抵、退”税预警评估

第四十条 预警评估实行市县两级分层管理。市局负责本地区范围内的出口货物退（免）税预警评估；县级局负责本县区市范围内的生产企业出口货物退（免）税预警评估。

第四十一条 预警分析岗应充分利用现有的出口退税信息、数据，建立退税评估数据库。数据库内容应涵盖出口企业的各项评估指标、预警值、历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现信息共享。

（四）对企业申报“免、抵、退”税出口业务与备案单证是否相一致的评估；

（五）对企业申报“免、抵、退”税出口货物是否自产品的评估；

（六）对企业申报“免、抵、退”税出口货物销售价格是否异常的评估；

（八）对其他日常审核及管理中发现疑点的评估。第四十六条 退税评估岗应对评估工作形成书面评估报告反馈预警分析岗。

在退税评估中发现的异常问题，按以下原则处理：

（一）对评估中发现的异常问题，经发函、约谈、实地调查等程序认定事实清楚，不具有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，可提请并督促出口企业自行改正；应给予行政处罚的，按规定程序和权限实施行政处罚。

（二）对评估中发现的异常问题不能认定清楚，或出口企业拒绝自行改正，或发现出口企业有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，未办理退（免）税的应暂停办理，已办理的要按照征管法的有关规定责成出口企业提供担保或者采取税收保全措施，并要按有关规定移交税务稽查部门查处。

预警分析岗对于退税评估报告内容不清，数据不详或理由不充分的，应退回整改。对确实存在疑点以及无法通过评估解决问题的，应作为稽查线索向稽查局反馈。

5第四十九条 档案管理岗于月末将“免、抵、退”税资料分户进行整理，逐月装订成册归档保管。“免、抵、退”税凭证、资料应当保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

第五十条 各类“免、抵、退”税资料归档后，不接受外部人员借阅；内部有关人员调阅、借阅档案，应当履行登记审批手续。

第五十一条 征管档案实行电子化后，“免、抵、退”档案应严格按征管档案电子化系统的要求进行管理。

第十二章 附则

第五十二条 本规程由泉州市国家税务局负责解释。第五十三条 各级主管税务机关及其工作人员未按本规程要求办理“免、抵、退”税业务并造成不良后果的，根据有关规定追究有关责任人的行政责任。

第五十四条 本规程自2011年10月1日起施行。

第五篇：国家税务总局关于下放出口货物退(免)税审批权限试点工作要求的

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2006〕891号 【发布日期】2006-09-28 【生效日期】2006-09-28 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于下放出口货物退（免）税审批权限试点工作要求的通知

(国税函〔2006〕891号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于开展下放出口货物退（免）税审批权限试点的通知》（国税函〔2006〕502号）下发后，各地已经确定了出口货物退（免）税审批权限改革的试点单位。现将各地在试点工作中出口退（免）税管理有关事项通知如下：

一、在试点的县（区、旗、县级市，下同）级税务机关取得出口货物退（免）税审批权限后，设区的市、自治州以上（含本级）税务机关（以下简称地级税务机关）应当突出管理职能，逐步将工作重点转到加强出口退税管理上来。同时，地级税务机关应当定期对县级税务机关的出口货物退（免）税审批情况进行抽查。

二、对试点地区的出口企业延期申报出口货物退（免）税、延期开具代理出口证明等其他出口退税审批事项，除有特殊规定者外，仍由地级以上税务机关负责审批。

三、进行试点的县级税务机关，应当在出口退税专职管理人员的数量和素质上保证试点工作的需要，并保持专职出口退税管理人员的相对稳定。

四、省级、地级税务机关要加强对县级税务机关出口退税管理人员的培训，努力提高其综合素质和工作能力。要用一至两年的时间对县级税务机关出口退税管理人员进行一次全面的培训。

五、各省级税务机关要密切关注出口货物退（免）税审批权限改革试点工作的情况，掌握试点单位的审批情况，定期总结试点工作的经验，在试点工作中遇到问题要及时向总局（进出口税司）报告。

国家税务总局

二○○六年九月二十八日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。