广东省国税部门下放出口货物退(免)税审批权限试点管理制度

第一篇：广东省国税部门下放出口货物退(免)税审批权限试点管理制度

广东省国税部门下放出口货物退（免）税审批

权限试点管理制度

为切实做好下放出口货物退（免）税审批权限试点工作，根据《国家税务总局关于开展下放出口货物退（免）税审批权限试点工作的通知》（国税函„2006‟502号，以下简称“国税函„2006‟502号文”）的要求，以及国家出口退（免）税有关规定，特制定本制度。

一、下放审批权限试点地区

根据国税函„2006‟502号文的要求，通过对全省各地区出口退（免）税管理现状的全面摸底和分析评估，省局决定选择以下地区进行出口货物退（免）税审批权限下放试点：生产企业审批权下放试点选择在佛山市全市五个区及江门市新会区；外贸企业审批权下放试点选择在佛山市顺德区及江门市新会区。

二、下放审批权限范围

审批权限下放后，原地级市国税局具有的出口退（免）税审批权限均赋予试点县（区）国税局，但按照总局有关规定须报省国税局审批的事项，仍应通过地市级国税局呈报省局。审批权限下放后，地市级国税机关仍要加强“免抵”调库的计划管理。

三、省、市、县（区）三级国税部门出口退（免）税管理职责

（一）省局进出口税收管理处工作职责 省局进出口税收管理处负责根据总局有关要求选择试点单位、制定试点方案，具体组织试点工作的开展，对试点过程中存在的问题及时研究解决，定期将试点情况和在试点中发现的问题向总局报告；负责贯彻落实出口货物退（免）税有关规定，对试点地区出口退（免）税进行业务指导、考核；在分配下达出口退（免）税计划时优先保证试点地区的需求；对试点地区出口退（免）税情况定期进行宏观监控分析，有计划地对重点出口企业进行退税评估分析、预警监控管理，发现异常情况及时组织调查核实。定期将试点情况和在试点中发现的问题向总局报告。

（二）试点地市级国税部门工作职责

审批权限下放后，试点市局退税部门要改变过去单纯“就单审单”的管理模式，进一步突出地市级退税部门出口退（免）税的管理职能。要将审批权限下放前直接从事出口退（免）税审核的人员转变为重点加强预警监控、评估分析及检查，并根据本市实际情况科学合理地设立预警指标和数值，充分利用出口退（免）税的相关电子信息、金税工程信息以及海关提供的出口信息，对本市辖下试点县（区）的出口退（免）税进行预警分析。要加强出口退（免）税评估工作，建立出口退（免）税评估数据库，对新办纳税人新发生出口业务及纳税信用等级低的出口企业的出口货物退（免）税申报，应加大评估力度，对评估分析中发现的问题进行调查核实，需移交稽查部门查处的及时进行移交。对外贸企业应重点做好对出口增长率、换汇成本变动率、退税额变动 率、出口货物货源地、供货企业生产、经营及纳税情况、新增供货企业等方面的评估分析、预警监控工作。对生产企业应重点做好对出口增长率、退税额变动率、税负率、实际生产能力、出口商品范围、单价等方面的评估分析、预警监控工作。

试点市局应根据省局制定的试点方案研究制定本市贯彻落实办法，并加强对试点工作的指导监督和试点情况的调研上报。要加强对试点县（区）局出口退（免）税审核审批工作的监督检查，定期对县（区）局审批的出口退（免）税情况进行抽查，重点检查各项手续、签名是否齐全，发函、回函情况及疑点挑过的处理等方面是否符合总局和省局的有关规定，并建立情况通报制度，督促县（区）局做好出口退（免）税审核审批工作。

市局主管出口退（免）税的局领导要亲自挂帅，加强内部协调，调动各有关部门和试点县（区）的工作积极性，共同做好审批权限下放试点工作。

（三）试点县（区）级国税部门工作职责

1、建立健全出口退（免）税管理机构和各项制度，配备充足的管理人员；

2、严格贯彻执行进出口税收政策，认真贯彻落实试点方案；

3、按照《广东省国税系统税收征管岗责体系（试行）》、《广东省国税系统税收征管业务规程》的有关要求，结合本地实际设置工作岗位和业务流程，组织做好出口退（免）税审核审批工作，确保审核审批质量，防范骗税案件的发生；

4、根据市局制定的出口退（免）税评估办法开展评估分析工作，对异常情况进行调查核实，并做好对纳税人的日常检查及配合上级部门开展出口退（免）税专项检查工作；

5、征、退税部门建立信息传递机制，共同做好征退税衔接工作；

6、做好对纳税人的出口退（免）税宣传及培训工作。试点县（区）级国税部门要建立健全与审批权限下放相适应的出口退（免）税管理机构和管理制度，配备充足的管理人员，认真贯彻落实试点方案，组织做好出口退（免）税审核审批工作，确保审核审批质量，防范骗税案件的发生；试点县（区）级国税部门在做好人工审核和计算机审核的基础上，重点加强出口退（免）税评估分析、预警监控工作，根据市局设立的预警指标和出口退（免）税数据库，结合本县（区）审核的实际情况，有针对性地做好对出口企业的评估分析和预警监控工作，对本县（区）重点出口企业及新增出口企业、供货企业加大评估力度，对于审核审批及评估、分析中发现的异常情况及时进行调查核实。

征、退税部门相互配合，做好征、退税衔接工作，及时传递视同内销征税等相关信息，按各自职责做好对出口企业及供货企业的实地调查、检查工作。

县（区）局主管出口退（免）税的局领导要加强对出口退（免）税工作的组织领导，从人员配备、办公设备等方面对出口退（免）税工作提供保障，协调征、退税部门的衔接工作，并做好出口退（免）税审批工作，确保出口货物退（免）税审批权限下放试点工作的顺利开展。

四、试点县（区）局出口退（免）税管理岗位职责 试点县（区）级国税部门应设置以下岗位：出口退（免）税受理岗、出口退（免）税认定管理岗、出口退（免）税初审岗、出口退（免）税复审岗、股（科）长岗、主管局长审批岗、税政岗、调查岗、计会统岗、信息管理岗、档案管理岗。

对于实行二级管理的县（区）局，出口退（免）税受理岗、出口退（免）税认定管理岗、出口退（免）税初审岗可设在征收分局；实行集中管理的县（区）局的上述岗位均设在县（区）局出口退（免）税管理机构。

试点地区可根据本部门实际情况实行一人多岗或一岗多人，但必须做到不同岗位间的相互监督制约。其中，初审岗与复审岗不得由同一人兼任，信息管理岗不得兼任初审岗、复审岗等工作。各岗位职责如下：。

1、主管局长审批岗

(1)负责对本县（区）出口退（免）税的组织领导工作；(2)负责对税源管理二股（科）审核通过的出口退（免）税进行审批。

2、税源管理二股（科）股（科）长岗

(1)负责组织全县（区）的出口退（免）税政策的贯彻、落实、监督工作；(2)负责按照有关出口退（免）税法律、法规组织出口退（免）税审核；

(3)负责将本县（区）审核通过的出口退（免）税申报报主管局长审批；

(4)负责组织全县（区）的防范骗税工作，对重大问题及时向上级领导机关反映；

(5)负责组织实施日常出口退（免）税检查及专项检查工作；(6)负责对本部门其他重要工作事项的监督、指导与决策；(7)完成领导交办的其他工作。

3、出口退（免）税受理岗

(1)负责接收本县（区）纳税人出口退（免）税认定、变更、注销申请，初步审核纳税人申报资料的完整性；

(2)负责接收本县（区）纳税人出口退（免）税预申报，将企业预申报的退税数据做计算机审核，并将预审结果反馈纳税人；

(3)负责接收本县（区）纳税人的出口货物退（免）税正式申报，并初步检查企业申报资料的完整性、装订是否符合要求；对符合规定的受理纳税人申报并出具受理回执，对不符合规定的不予受理，并将资料退回纳税人；

(4)负责接收本县（区）纳税人办理各项出口货物退（免）税证明的申请，初步检查纳税人报送的表格是否符合要求，所附的文件、证件及有关资料是否齐全,对符合规定的受理纳税人申 请并出具受理回执，对不符合规定的不予受理，并将资料退回纳税人；

(5)负责受理需审批的政策性事项的申请；

(6)对受理的各种资料分类进行登记，并按规定移交其它岗位；

(7)负责将需发放或退回的表单等资料发放或退回给纳税人；

(8)完成领导交办的其他工作。

4、出口退（免）税认定管理岗

(1)负责办理本县（区）纳税人出口退（免）税认定手续，完成认定相关资料的审核报股（科）长审定后，将出口退（免）税认定资料中的有关内容录入出口退（免）税审核系统和征管软件中；

(2)负责办理本县（区）纳税人出口退（免）税认定变更手续，完成认定变更相关资料的审核报股（科）长审定后，在出口退（免）税审核系统和征管软件中进行相应的数据调整；

(3)负责办理本县（区）纳税人出口退（免）税认定注销手续，完成认定注销相关资料的审核报股（科）长审定后，在出口退（免）税审核系统中和征管软件中作“注销”处理；

(4)完成领导交办的其他工作。

5、出口退（免）税初审岗

(1)负责将本县（区）纳税人出口退（免）税正式申报的电 子数据读入出口退（免）税审核系统；

(2)审核本县（区）纳税人申报出口货物退(免)税报表种类、内容及印章是否齐全、准确；

(3)审核本县（区）纳税人申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致；

(4)审核本县（区）纳税人申报出口货物退（免）税申报凭证的合法性、准确性、是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致；

(5)对审核无误的申报出口货物退(免)税及申请办理各项出口货物退（免）税证明资料和电子数据移交出口退（免）税复审岗，审核发现单证资料不齐、计算有误等需退回企业处理的退回出口退（免）税受理岗或基层税务分局，对有疑点的凭证交调查岗进一步落实；

(6)对审核中发现需做视同内销处理的，转交调查岗处理；(7)将需退回给纳税人的表单等资料转交出口退（免）税受理岗；

(8)完成领导交办的其他工作。

6、出口退（免）税复审岗

(1)负责对出口退（免）税初审岗提交的出口货物退（免）税申报数据进行计算机审核；

8(2)对县（区）局直接受理企业申报和基层分局受理企业申报后完成初审上报县（区）局复审的出口退（免）税申报表进行复审，并对出口退（免）税凭证需重点审查的内容进行复审；

(3)对计算机审核中产生的疑点，打印出疑点表，对按规定可以进行人工挑过的，核实无误报经股（科）长审批后进行人工挑过，需交调查岗进一步核实的，交调查岗处理，对调查岗确认可以人工挑过的疑点，报经主管局长审批后进行人工挑过，对经调查岗调查核实有问题的，提出不予退税或再调查等初步处理意见交股（科）长审核后报主管局长审定；

(4)对纳税人申报的出口货物报关单（出口退（免）税专用）、出口收汇核销单、增值税专用发票（抵扣联）等纸质凭证有疑问的，对纳税人申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，移交调查岗处理，经调查岗核实符合出口退（免）税规定的予以审核通过，对经调查岗调查核实有问题的，提出不予退税或再调查等初步处理意见转股（科）长审核后报主管局长审定；

(5)对审核中发现需做视同内销处理的，移交调查岗处理；(6)对申请办理各项出口货物退（免）税证明的纸质和电子资料进行复审，审核无误的开具证明，对审核中发现有问题的退回初审岗；

(7)将审核确认的电子数据、出口退（免）税资料及开具的出口货物退（免）税证明提交股（科）长审核；(8)完成领导交办的其他工作。

7、税政岗

(1)负责本县（区）进出口税收政策的贯彻、落实、监督工作，制定相关的贯彻文件及管理办法；

(2)负责本县（区）进出口税收政策的调研；(3)审核延期申报出口退（免）税申请；

（4）审核需由省局审批的政策性事项，并形成对市局的上报文件；

(5)负责对本县（区）税务系统内部及纳税人的出口退（免）税政策业务培训工作;(6)完成领导交办的其他工作。

8、调查岗

(1)负责对内部其它岗位及其他部门转来的各种疑点的核实处理工作；

(2)负责出口货物税收函调的发函、登记、转函、回函，需要通过金税工程协查的，提交稽查部门发函；

(3)对审核中发现需做视同内销征税处理的，通知纳税人做纳税申报，并与征税部门做好相关衔接工作；

(4)负责对本县（区）退税部门出口退（免）税业务的政策执行和管理情况进行检查；

(5)负责对本（县）区发生解散、破产、撤销以及其他其他依法应终止出口退（免）税事项、注销出口货物退（免）税认定 或者违反国家有关政策法规被停止一定期限出口退（免）税权的纳税人的出口退（免）税清算审核工作，并形成清算报告上报文件；

(6)按总局及省局有关规定对本县（区）出口企业及供货出口企业进行实地调查；

(7)密切关注出口骗税新动向，对本县（区）的出口退（免）税业务进行综合分析评估，防范和打击骗取出口退（免）税的违法行为；

(8)负责将调查中发现有涉嫌偷骗税的疑点移交稽查部门检查；

(9)完成领导交办的其他工作。

9、计会统岗

(1)负责本县（区）出口退（免）税各类统计报表的编制、汇总和报送；

(2)负责跟踪本县（区）出口退（免）税进度，预测出口退（免）税规模；

(3)对于需返纳入库的已退税款，负责办理税款返纳手续；(4)对出口退（免）税指标的使用与结余情况进行统计和分析；

(5)完成领导交办的其他工作。

10、信息管理岗

(1)负责本县（区）出口退（免）税申报系统的推广、升级、培训工作；

(2)负责本县（区）出口退（免）税审核系统客户端的培训、维护工作；

(3)负责将本县（区）新增、变更、注销外贸企业的认定数据上报市局；

(4)负责将本县（区）特准退（免）税企业的增值税专用发票申报明细上报市局；

(5)负责下载、核查本县（区）消费税专用税票电子信息疑点，将补录的消费税专用税票电子信息上传市局；

(6)负责将本县（区）增值税专用发票审核疑点、消费税专用税票审核疑点上报市局；

(7)完成领导交办的其他工作。

11、综合管理岗

(1)负责草拟本部门工作计划、工作总结，信息报道，起草综合性文件；

(2)负责文件收发、传阅、保管、归档、立卷工作；(3)协助组织本部门人员的政治、业务学习等工作；

(4)做好本部门的内勤工作；(5)做好与其他部门的沟通协调工作(6)完成领导交办的其他工作。

12、档案管理岗

(1)做好出口退（免）税认定资料的收集、整理、归档、保 存工作；

(2)做好出口退（免）税申报、审核、审批资料的收集、整理、归档、保存工作；

(3)做好出口货物退（免）税相关证明资料的收集、整理、归档、保存工作；

(4)做好出口退（免）税会统资料的收集、整理、归档、保存工作；

(5)做好出口退（免）税文书资料的收集、整理、归档、保存；

(6)做好出口退（免）税电子档案的收集、整理、归档、保存工作；

(7)按照《广东省国税系统出口退（免）税档案管理办法》（试行）的要求做好其他出口退（免）税档案的收集、整理、归档、保存和使用工作；

(8)完成领导交办的其他工作。本制度自2006年7月1日起实施。

第二篇：国家税务总局关于下放出口货物退(免)税审批权限试点工作要求的

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2006〕891号 【发布日期】2006-09-28 【生效日期】2006-09-28 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于下放出口货物退（免）税审批权限试点工作要求的通知

(国税函〔2006〕891号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于开展下放出口货物退（免）税审批权限试点的通知》（国税函〔2006〕502号）下发后，各地已经确定了出口货物退（免）税审批权限改革的试点单位。现将各地在试点工作中出口退（免）税管理有关事项通知如下：

一、在试点的县（区、旗、县级市，下同）级税务机关取得出口货物退（免）税审批权限后，设区的市、自治州以上（含本级）税务机关（以下简称地级税务机关）应当突出管理职能，逐步将工作重点转到加强出口退税管理上来。同时，地级税务机关应当定期对县级税务机关的出口货物退（免）税审批情况进行抽查。

二、对试点地区的出口企业延期申报出口货物退（免）税、延期开具代理出口证明等其他出口退税审批事项，除有特殊规定者外，仍由地级以上税务机关负责审批。

三、进行试点的县级税务机关，应当在出口退税专职管理人员的数量和素质上保证试点工作的需要，并保持专职出口退税管理人员的相对稳定。

四、省级、地级税务机关要加强对县级税务机关出口退税管理人员的培训，努力提高其综合素质和工作能力。要用一至两年的时间对县级税务机关出口退税管理人员进行一次全面的培训。

五、各省级税务机关要密切关注出口货物退（免）税审批权限改革试点工作的情况，掌握试点单位的审批情况，定期总结试点工作的经验，在试点工作中遇到问题要及时向总局（进出口税司）报告。

国家税务总局

二○○六年九月二十八日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第四篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)

第九条 出口货物退免税管理

一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。

2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。

二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物

（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物

（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物

2.出口企业或其他单位的视同出口货物

包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务

指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务

（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等

三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物

退消费税政策

2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物

免消费税政策。

四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。

（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；

“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；

注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2.“免退税”方法。

（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务

（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）

“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。

退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。

若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。

五、出口货物退免税计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

六、题库

1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。

A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额

3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计

5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间

6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。

A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同

B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）

C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同

9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：

（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口货物退免税的构成要素

出口货物退免税的构成要素

出口货物退（免）税构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。

（一）出口货物退（免）税的企业范围

主要指按国家政策规定可以享受出口退（免）税政策的企业，它是出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的享受人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。

（二）出口货物退（免）税的货物范围

退税对象是指对什么东西退税，即出口退税的客体，它是确定退税类型的主要条件，也是退税的基本依据。而货物范围，是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象，由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等，必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。

（三）出口货物退（免）税的税种

我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。

（四）出口货物退（免）税的税率

退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。

（五）出口货物退（免）税的计税依据

退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等根据实际情况分别确定。正确地确定计税依据，既关系到征退税关联问题，又关系到国家财政收支平衡。

（六）出口货物退（免）税的期限和地点

退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税，以及在什么时间段内申报退税。

退税地点是企业按规定申报退（免）税的所在地。

（七）出口货物退（免）税的预算级次

以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担。即预算级次为中央级。

（八）出口货退（免）税的违章处理

指出口企业或当事人在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规、规章、相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。