出口企业退(免)税认定变更审批表

第一篇：出口企业退(免)税认定变更审批表

出口企业退（免）税认定变更审批表

尊敬的纳税人：

为了更好地为您提供优质、高效的纳税服务，在您办理本事项之前，我们为您提供了一份相关事项告知书，请您仔细阅读了解：

简要描述

出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。

政策依据

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）

应当携带和提交的材料目录

变更企业名称、电话、邮编、注册地址、经营范围、注册类型、工商注册号、工商注册日期、法人、财务负责人(办税员)、办税员电话、税务登记证号等项目，在主管征税机关(征管系统)变更，如需更换《出口货物退（免）税认定表》的企业需提供：1、2、9、10、14

一、变更项目：

变更海关代码需提供：1、2、6、8 变更纳税类型需提供：1、2、9、10、12 变更注册资金需提供：1、2、3、4、5、6、9 变更经营地址需提供：1、2、9 变更银行帐号需提供：1、2、7、8、9 备注：帐号前必须加填银行交换号（银行交换号可查看银行印鉴卡）例如： 316463--00007169155 交换号--银行帐号

如企业信息发生变化涉及《对外贸易经营者备案登记表》的请提供：3 外贸企业审核配置“C”类改“B”类，需提供“出口货物退免税税务认定联系单”

外贸企业审核配置“10010011”改“10010010”，需提供“审核配置维护联系单”或清单

二、遗失补办：

遗失《出口货物退（免）税认定表》或《出口企业出口货物退（免）税登记证》需提供：1、2、13 附送资料:

1、书面申请变更(遗失)报告（盖企业公章）：

2、《出口货物退（免）税认定表》(一式二份并盖企业公章)；

3、内资企业提供商务部及其委托机构签发的《对外贸易经营者备案登记表》(原件、复印件)；

外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》或《中华人民共和国进出口企业资格证书》(原件、复印件）；

4、工商行政部门核发的《企业法人营业执照》（副本）或《工商营业执照》(原件、复印件）；

5、国税局核发的《税务登记证》（国税）（原件、复印件）；

6、海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》（原件、复印件）；

7、开户许可证或开户登记证副本(基本户)；

8、开户申请书（一般户、专用户）（原件、复印件）；

9、《出口企业出口货物退（免）税登记证》（正、副本）（原件）或原《出口货物退（免）税认定表》（原件）；

10、主管征税税务机关核发的《出口货物退（免）税税务认定联系单》（原件）；

11、银行出具的证明（帐号升级提供银行出具的升级证明；帐号撤消的提供《撤销银行结算帐户申请书》；

更换银行帐号，但原帐号不撤消且保留的提供银行的无贷款证明；

12、《增值税一般纳税人申请认定审批表》或征管系统打印一般纳税人界面；(原件、复印件)；（审批表需加盖业务专用章）

13、登报作废声明（报纸原件）

14、主管征税税务机关核发的《CTAIS数据变更表》

复印件需注明与原件一致，企业加盖公章并统一使用A4纸样。

办结时限：市税务三分局，五个工作日

回复文书：《出口退（免）税资格认定变更申请表》

如果您还有任何税务方面的问题，可咨询您的税收管理员，也可拨打12366纳税服务热线，您还可以登录上海税务门户网站www.xiexiebang.com、我局税企服务平台http://www.xiexiebang.com进行查询和提问。

上海市奉贤区国家税务局

上海市地方税务局奉贤区分局

二〇一三年一月

第二篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第三篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第四篇：银川市出口退免税政策

综合保税区出口退税政策简介

2013-06-08 15:57

出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按生产企业出口货物免抵退税办法和外贸企业出口货物免退税办法办理申报。

运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，除分别提供有关资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气，视同出口货物，适用增值税退（免）税政策。

输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货物退税申报表》，提供正式电子申报数据及下列资料：

1．增值税专用发票（抵扣联）；

2．支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。

输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物；特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物，适用增值税免税政策。

特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，应在出口次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，增值税退税率有调整的，其执行时间以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

第五篇：出口企业退免税基本规定(培训内容)

出口货物退（免）税的基础知识

及相关规定

一、什么是出口退（免）税？

出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。它是一种税收国际惯例，而不是一种税收优惠政策。

二、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？

•出口货物退（免）税管理办法‣规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。

三、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？

出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

四、出口货物退（免）税的方法 现行出口货物增值税的退免税办法主要有四种

1、“免、退”税。即对出口环节免征增值税，在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按规定的退税率计算予以退还。（外贸企业）

2、“免抵退”税。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。简单点说就是对出口货物出口环节免征增值税，出口货物所耗用的原材料、零部件的进项税额在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的再按规定退税。（生产企业）

3、“免、抵”税。对出口环节免征增值税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。（原“以产顶进”钢材加工企业）

4、免税。出口货物免征增值税和消费税，这部分出口货物耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，转入成本。（来料加工和增值税小规模纳税人出口的自产货物）五、一般退（免）税货物范围及条件

属于•中华人民共和国增值说暂行条例‣和•中华人民共和国消费税暂行条例‣规定的应税范围的出口货物，除国家明确规定不予退免税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物和税法另有规定外，均属于出口退税的货物范围。

可以退税的货物一般应同时具备以下四个条件才能申报退税1.属于增值税、消费税征税范围；

2.报关离境；

3.在财务上作销售处理； 4.出口收汇并核销。

六、出口货物退（免）税的计税依据

（一）外贸企业退增值税：依购进货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据；

（二）外贸企业退消费税：依购进货物消费税专用税票所列“计税金额”或“课税数量”；

（三）生产企业免抵退增值税：当期单证齐全且信息齐全的出口货物离岸价格。（根据•国家税务总局关于印发†出口货物退（免）税管理办法（试行）‡的通知‣（国税发„2005‟51号）第十二条第（三）款第1项规定，出口货物离岸价是指出口货物报关单（出口退税专用）注明的离岸价格，纳税人申报的离岸价格明显偏低，又无正当理由的，主管征税的国税机关有权按照•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国增值税暂行条例‣的规定核定计税价格。）

第十二条第（三）款第1项规定出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。 注意汇率问题：应按每月1日或出口当日汇率计算

出口货物退（免）税的基本规定 出口货物退（免）税认定的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按•中华人民共和国对外贸易法‣和•对外贸易经营者备案登记办法‣的规定办理备案登记后，应填写•出口货物退（免）税认定表‣（由办理出口退税认定的国税机关印制）一式两份，并持下列文件的原件和复印件，在30日内向主管国税机关办理出口货物退（免）税认定手续：

1.加盖备案登记专用章的•对外贸易经营者备案登记表‣； 2.工商营业执照（副本）； 3.税务登记证（副本）； 4.银行基本账户开户证明； 5.海关进出口企业代码证。

（一）、办理程序

a认定办理：区县局接受申请——退税部门（岗位）首先在综合征管软件中通过待批文书模块对出口企业做退税标识——在出口退税审核系统进行出口退税资格认定，系统自动带出登记同步信息——退税部门手工补录未同步信息及其他需要补录的信息——提交市局进出口科对出口退税认定进行确认。退税变更及注销

b、变更办理：30日内申请并提交有关变更资料，填写•出口退税认定变更申请表‣（一式两份），税务机关经审核无误后填发新的出口退税认定表，并将变更资料录入计算机。

企业变更税务登记时如涉及出口退税资格内容的，应当在综合征管软件中先进行税务登记变更，再进行出口退税资格变更，退税部门需进入出口退税审核系统，对同步变更覆盖的信息进行确认，保证企业信息的一致性。

c、注销办理：出口企业取消退税资格或注销时，必须先在出口退税审核系统中进行退税资格注销的操作，然后在综合征管软件中进行相应的取消资格或注销操作。出口退税审核系统未取消出口企业资格前，综合征管软件不能进行出口企业的注销。注销退税认定应特别谨慎，注销前必须结清退税款。非特殊情况下不得注销。

（二）、未办理退税认定前出口的货物如何处理

根据（国税发„2006‟102号）第八条规定：出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。

对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单： 1.纳税信用等级评定为C级或D级； 2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

4.办理出口退（免）税登记不满一年的；

5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； 6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的

（三）法律依据

国税发〔2004〕64号《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》

皖国税发〔2004〕88号《转发国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》

国税函〔2004〕955号《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》、国税发〔2005〕51号《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》

二、生产企业退免税申报相关规定

（一）生产企业申报时限 生产企业正常申报截止期限：生产企业自报关出口之日起90天后的第一个15日；（逢节假日顺延）。

延期申报截止期限：生产企业自批准延期申报之日起3个月后的第一个申报期内；结汇核销截止期限：自报关出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最迟在7月15日前申报（正常申报期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申报期内申报。如果需要延期最迟在5月15日前申报（2010年1月份申报期限为1月20日止）

（二）生产企业申报资料

1、•生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表‣及电子数据；

2、•生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表‣及电子数据（有“上年”数据的提供）；

3、•生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表‣及电子数据，其中附以下凭证（为便于传递，必须装订成册，下同）：

（1）．出口货物报关单（出口退税专用联）；

（2）．出口收汇核销单（出口退税专用联）（2004年6月1日以后办理资格认定的出口企业自发生之日起两年内，必须提供出口收汇核销单；）或有关部门出具的中远期收汇证明 对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单： 纳税信用等级评定为C级或D级； 未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

办理出口退（免）税登记不满一年的； 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的（3）．企业签章的出口发票（外商投资企业为出口商业发票）；（4）．代理出口货物证明及代理出口货物协议（仅委托代理出口企业提供）；

（5）．•生产企业出口视同自产产品申请表‣及主管征税的国税机关出具的核查报告（有视同自产产品出口的提供）。

4、经征税部门审核签章的当期•增值税纳税申报表‣及其附表

（二）；

5、有进料加工业务的，还应同时附送：

（1）．发生进口业务的 a申报系统生成的•生产企业进料加工登记申报表‣、•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣、•生产企业进料加工贸易免税证明‣及电子数据；

b进口料件进口报关单复印件（2）发生进料核销业务的 a申报系统生成的•生产企业进料加工海关登记手册核销申请表‣、•生产企业进料加工贸易免税证明‣及电子数据；

b向海关办理核销的、记有全部记录的•进料加工登记手册‣复印件；

c间接出口货物的报关单复印件； d向海关补税的税收缴款书复印件；

e海关签发的•进料加工登记手册核销通知书‣。

（三）生产企业增值税纳税申报表与出口货物免抵退税汇总表之间的对应要求

1、•增值税纳税申报表‣中第7栏免抵退办法出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额，此栏与免抵退税申报汇总表的第2栏免抵退出口货物销售额相对应。

2、•增值税纳税申报表‣附表二第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期，此栏与 “免抵退税申报汇总表”第15栏免抵退税不得免征和抵扣税额相对应。

3、•增值税纳税申报表‣第15栏“免抵退货物应退税额”按照退税部门审核确认的上期•生产企业出口货物免、抵、退税汇总表‣中的“当期应退税额”填报。

（四）生产企业申报单证和报表的基础审核

1、出口货物报关单的审核 对报关单的审核主要侧重三个方面：

一是报关单是否过期；

二是真实性，即报关单必须是注明“出口退税专用”字样的原件，审核是否是伪造的； 三是内容的审核。具体从以下几个方面入手：

（1）审核出口货物报关单右上角的出口日期，未在90日内申报，到期之日是否超过了当月的免抵退税申报期；特殊原因是否附有《生产企业免抵退税延期申报申请审批表》。

（2）审核出口货物报关单是否加盖了海关验讫章，印章是否清晰真实，有无伪造现象。对有疑问的报关单应及时与报关海关联系，调查清楚。

（3）审核出口货物报关单上注明的贸易方式栏是否为属于免退税的一般贸易、进料加工贸易、易货贸易和补偿贸易，有无将来料加工、来件装配等不退税项目混入免退税申报。审核报关单“目的港”一栏，是否将未离境（国家规定可以退税的除外）货物申报退（免）税。

（4）审核出口货物报关单上注明的经营单位、发货单位、企业海关代码与申报退税的企业名称、企业海关代码是否一致。出口货物退税的申报单位应是报关单上注明的经营单位；发货单位如与经营单位不符，应重点审核此批出口货物是否代开票；对委托代理出口的货物应审核其有无代理出口货物证明，受托单位名称与出口货物报关单上注明的经营单位名称是否一致。

（5）审核出口货物报关单的出口日期、运单编号、出口数量、销售金额与企业申报数是否一致。发现有差异的，应按规定调整相应的电子申报数据。

（6）审核出口货物报关单上出口货物的计量单位与企业申报出口货物计量单位是否一致，如不一致，要审核其出口数量的换算是否正确、是否有依据，有无通过改变计量单位的方法而增加出口数量或减少进货数量。

（7）审核出口货物报关单上出口商品代码所适用的退税率与申报退税率是否一致，有无将退税率低的货物混入退税率高的货物申报退税。（是否自产，企业的经营范围，生产能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）审核出口货物报关单上的“批准文号”列明的收汇核销单号码与所提供的收汇核销单上的编号或申报表上填写的收汇核销单号码是否一致。

（9）审核出口货物报关单上的境内货源地，防范非自产产品未申请审批进行退税。

（10）成交方式是离岸价格（FOB）还是到岸价格（CIF、C&F）

生产企业出口货物“免、抵、退”增值税的计税依据为出口货物的“离岸价格”。

“离岸价格”又称船上交货（指定装运港）价格，英文的价格术语是FOB，是英语Free on Board的缩写。这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船为止的一切费用和风险。除“离岸价格”外，在国际货物买卖中，常用的成交价格还有“到岸价格”、“成本加运费价格”和“工厂交货价格”等。“到岸价格”又称成本加保险费、运费价格，英文的价格术语是CIF，是英语Cost Insurance Freight的缩写。在该价格术语中的成本（Cost）是指“货价”，相当于FOB价格，故CIF价格实际等于FOB价格加保险费和运费。“成本加运费价格”又称离岸价加运费价格，英文的价格术语是C&F，是英语Cost and Freight的缩写。

2、出口收汇核销单的审核

出口收汇核销单是出口货物的企业凭银行结汇水单，经外汇管理局审核后出具的出口已收汇核销的一种证明单据，是出口货物的企业财务部门凭以核销应收外汇账款的凭证。对出口收汇核销单的审核，主要从以下几个方面着手：

（1）．审核出口收汇核销单上的出口单位名称是否与申报退税的企业一致。

（2）．审核出口收汇核销单是否是出口退税联，核销单号码与申报表上的核销单号码是否一致。

（3）．出口收汇核销单的编号应当与对应的出口报关单上注明的批准文号匹配。

（4）．审核出口收汇核销单上是否有主管该出口单位的外汇管理局加盖的己核销印章，是否有海关在收汇核销单盖有骑缝章。

根据集中查验核销单的需要，对出口企业提供的核销单审核无误后，建议在退（免）税申报明细表“备注”栏手工注明“已提供核销单”字样。

（5）．在规定的期限，还应审核由企业自行装订保管的核销单同退（免）税申报明细表相比，是否齐全，核销单号码是否一致。

3、出口商业发票的审核 企业签章的出口商品专用发票包括外商投资企业使用统一的《安徽省出口商品专用发票》和内资企业自制的发票两类，是出口方开具的出口货物价格清单，是装运货物的总说明，是销货的凭证，是买卖双方的记账依据。出口商品专用发票的基本内容为：货物的品名、规格、货号、单价、数量、成交方式、金额、货物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客户的定单号和合同号；收货人名称、出口人名称；制单日期；企业负责人签字等等。审核时应从以下几个方面着手：

（1）．审核出口商品专用发票中“发票号码”、“出口数量”、“计量单位”、“销售金额”与申报表数据是否一致。

（2）．审核出口商品专用发票记载的金额与出口销售明细账记载金额是否一致。

（3）．审核出口商品专用发票“成交方式”是离岸价格（FOB）还是到岸价格（CIF、C&F）；金额与报关单、核销单是否相符。

4、单证与免抵退税申报明细表比对，检查企业电子数据录入的正确性。

出现有纸质单证未在申报明细表上反映；或者在申报明细表上找不到对应的纸质单证；单证内容与申报明细表上的内容不符，其他录入错误等问题的，应通知企业查明原因，补报单证。防范由此可能带来的少退（免）税或者多退（免）税的问题。

主要比对的指标：报关单号码、出口日期、核销单号码（即报关单上的“批准文号”）、商品代码，、出口数量、离岸价等；通过“商品名称”判断是否是非自产产品。

5、生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表审核。

申报表种类、份数、内容及印章是否齐全、准确；对一些不必要的表（如：单证齐全并且信息齐全申报明细表、没有“上年”数据的汇总表附表）应退回企业并告知不要打印，以避免浪费，减少资料保存量；报表中数据的自身逻辑关系是否正确；汇总表与明细表中的逻辑关系是否相符；汇总表、明细表与申报电子数据是否一致。有关报表的具体要求是：

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 a、企业应按当期在财务上做销售的全部出口货物（包括当期单证齐全和当期单证不齐），录入申报系统，申报系统自动产生《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

b、对前期单证不齐的出口货物当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报，参与免抵退税的计算。录入申报系统，申报系统自动产生《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。

（2）.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

企业在申报系统录入明细申报数据和增值税纳税申报表数据后，申报系统自动产生《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》。

6、有进料加工复出口业务的报表审核。

对有进料加工复出口业务的生产企业，应按月核对进口料件明细账记载的进口料件金额，是否已全部办理了•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣、•生产企业进料加工贸易免税证明‣。

（五）法律依据

皖国税函„2003‟746号安徽省国家税务局关于出口退税电子化管理若干问题的通知

皖国税函„2006‟353号 关于重申和明确出口退税电子化管理若干问题的通知

国税发„2006‟102号国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知 国税发„2005‟51号国家税务总局关于印发•出口货物退（免）税管理办法（试行）‣的通知 国税发„2006‟2号国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知 国税函„2007‟1350号国家税务总局关于规范和简化出口退税人工审核的意见

二、生产企业“免、抵、退”税常用单证办理

（一）.进料加工和来料加工单证的办理

A、概念及两种加工贸易的区别 1.进料加工

进料加工是指我国有关经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，由国内生产者加工成品或半成品后再销往国外市场的一种贸易方式。进料加工的主要特点是：

（1）自进原料。我方经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。

（2）自定生产。我方经营单位进口料件后自行决定产品生产的数量、规格、款式。

（3）自定销售。我方经营单位根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。

（4）自负盈亏。我方经营单位完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由经营单位承担。2.来料加工

来料加工是指由国外委托方提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由承接方企业按委托方的要求进行加工装配，成品交换托方在国外销售，承接方收取工缴费。来料加工贸易中，对于委托方提供的设备价款，可结合补偿贸易的做法，以劳务所得的工缴费补偿。出口企业进口料件海关予以免征进口环节增值税或消费税。来料加工出口货物，凭•来料加工贸易免税证明‣免征增值税、消费税；加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣、转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

3．进料加工和来料加工贸易的区别： 这两种加工贸易的共同之处在于：原材料和元器件来自国外，加工后成品也销往国外市场。但两者有本质上的区别：（1）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买，而进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料件。

（2）来料加工由外商提供的料件及加工的成品，其货物所有权均属于外商，我方只是按其要求加工，对货物无处置权。而进料加工业务由我方经营单位购买进口料件，拥有货物的所有权。（3）来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同。而进料加工则由我方经营单位以买主身份与外商签订进口合同，又以卖主身份签订出 B、进料加工业务单证办理程序

1、进料加工业务的登记。

开展进料加工业务的企业，在履行每份进料加工复出口合同第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的•进料加工登记手册‣并填报•生产企业进料加工登记申报表，‣，向退税部门办理登记备案手续。

2、进料加工业务的申报。

开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免抵退”税时，应同时填报•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣，申请出具•生产企业进料加工贸易免税证明‣。

3、进料加工业务的核销。

生产企业在•进料加工登记手册‣最后一笔出口业务在海关核销之后、•进料加工登记手册‣被海关收缴之前，须持手册原件、•进料加工海关登记手册核销申请表‣等到退税部门办理进料加工业务核销手续。

C、来料加工业务单证办理程序 生产企业在取得海关签发的•来料加工登记手册‣后，应按规定填报•来料加工贸易免税申请表‣，并附下列资料到退税部门办理登记备案手续。（1）经贸主管部门批准的•加工贸易业务批准证明‣及有关资料；

（2）海关签发的•来料加工登记手册‣。

生产企业开展来料加工业务货物复出口后，生产企业应填报•生产企业出口货物退（免）税申报明细表‣（来料加工免税出口明细）向退税部门申请出具•生产企业来料加工贸易免税证明‣。生产企业在•来料加工登记手册‣被海关收缴前，应持•来料加工登记手册‣原件向退税部门办理来料加工贸易核销手续。

（二）代理出口货物证明的办理

出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具•代理出口货物证明‣，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照•国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知‣（国税发„2005‟68号）第四条规定办理。

代理出口企业须在货物报关之日（以出口货物报关单†出口退税专用‡上注明的出口日期为准）起210天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。

（三）、生产企业免抵退税延期申报申请的办理

出口企业应在退税申报期限内（即出口90天后的第一个纳税申报期之前），向主管退税机关申报延期申报手续。三条特殊原因（国税发„2004‟113号）：

（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；

（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；

（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。

对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发„2004‟64号文件第三条规定和•国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知‣（国税发„2004‟113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。

（四）法律依据

国税发„2004‟64国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知 国税发„2004‟113号国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知

国税发„2005‟68号国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知 国税发„2006‟102号国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知

四、视同自产产品的相关规定

（一）、视同自产产品的范围：

1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

a与本企业生产的产品名称、性能相同；

b使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

c出口给进口本企业自产产品的外商。

2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。a用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

b不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

a经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

b集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

c集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

4、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

a必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

b出口给进口本企业自产产品的外商； c委托方执行的是生产企业财务会计制度；

d委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（二）税务机关应核查的内容

1、企业基本情况，包括企业名称、性质、注册资本、生产能力、自产产品范围等。

2、对照检查出口视同自产产品是否符合文件规定的范围。

3、外购或委托加工的视同自产产品货源、付款及纳税情况是否正常。特别是对从骗税多发地区购进的视同自产货物，要严格按照•国家税务总局关于加强敏感地区购进货物出口退税核查工作的通知‣（国税明电„1998‟27号）进行税收函调，排除一切骗税疑点后，方能办理“免、抵、退”税。广东潮州、汕头、揭阳、汕尾市及其所属区、县等以往骗税多发地区

4、生产企业收购非自产货物出口应在申报该笔出口货物退（免）税后15天内，将收购非自产货物的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查

（三）法律依据

《安徽省国家税务局关于进一步加强生产企业出口视同自产产品免、抵、退税管理的通知》皖国税函〔2003〕48

5号

《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》国税函[2002]1170号

《国家税务总局关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知》国税函〔2008〕8号

五、新办出口企业及小型出口企业的特殊规定 新办出口企业及小型出口企业按月申报，但只正常计算和审核审批，需等到第13个月一次性办理 国税发„2006‟102号††国家税务总

局关于出口货物

退（免）税若干问题的通知‡‡第三条明确规定退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。

法律依据：国税发„2006‟102号††国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知‡‡

六、出口货物视同内销征税的规定 出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

4、出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明‣的货物；

5、产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

法律依据：国税发„2004‟64号国家税务总局关于出口货物退（免）税管理