区建设局会计集中核算中心---制度报账员[五篇模版]

第一篇：区建设局会计集中核算中心---制度报账员

区建设局会计集中核算中心

报账员工作规则

为了做好会计集中核算单位（以下简称单位）与局会计集中核算中心（以下简称核算中心）的会计工作衔接，规范会计核算业务，保障资金的正常运转，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合核算中心会计核算的特点，特制定报账员工作规范。

一、报账员基本要求和工作职责

1、报账员由建设局统一选拔委派，根据各单位会计业务量的大小确定，原则上一个单位委派一名报账员，单位的一切报账业务由报账员负责办理。

2、报账员要熟悉国家有关财经法律、法规，具有会计从业资格，具备一定的财会业务知识，掌握报销制度、审核权限等规定。

3、报账员要具有良好的职业道德和工作责任心，坚持原则，秉公办事，不循私情。

4、报账员在核算中心的领导下开展工作，向核算中心负责。

5、报账员的工作职责：

（1）负责办理所在单位与核算中心的财务计划报告及资金拨付，办理应缴纳财政专户款和其他结算收入的报账业务。（2）根据预算和单位的用款计划及资金结余情况，及时申请拨款。

（3）负责向核算中心提报月度资金使用计划。（4）负责办理日常经费支出及专款支出的报销业务。（5）负责保管、使用所在单位的定额备用金。（6）负责编制所在单位年初预算及决算报表。

（一）（7）负责将核算中心编制的会计报表传递到所在

（二）协助本单位固定资产的设立、登记及管理工作；

（三）报帐员受理报帐业务后,应及时到集中收付中心办理报帐手续,不得积压；

二、报账员工作程序

1、审核原始凭证

报账员受理本单位业务经办人报来的收入票据和支出票据时，须对原始凭证进行审核，包括：

（1）原始凭证的真实性、完整性、合法性；

（2）银行结算票据填写的正确性、有效性；

（3）复核经济业务金额的准确性；

（4）检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定。（5）审核后的原始凭证，报账员需盖报账员审核章

2、整理原始单据

报账员对预审合格的原始单据，进行整理、归类、粘贴，并核清单据张数。

3、填制报账单 对整理好的原始单据按核算中心所规定的格式填制报账单。要求项目填写齐全，报账单上注明收入入账方式（现金或转账）或报销支付方式（现金或转账）。

4、办理报账手续（1）审核单据

报账员将报账单及原始单据交核算中心审核员审核。收入报账业务，经审核员审核无误后转会计予以入账，对于收入票据与银行结算票据金额不一致的，退回报账员核实更正后再报账。

支出报账业务，经审核员初审盖章报会计主管审核无误后，如实予以报销；对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销；对于原始单据不完整或有涂改、错误的，交报账员退回经办人按要求补充、更正或更换后再报销；对于不符合规定的原始单据，核算中心不予受理。

（2）报销支付

对于核算中心受理的报销业务，分两种形式支付： A、单位已用定额备用金支付的经济业务，核算中心按规定审核后开具现金支票，由报账员到银行专柜兑付。报账员在现金支票存根上签字。

B、单位已发生经济业务并取得原始单据的，由报账员提供业务单位的开户名称、账号、开户行（其中开户名称应与出具发票单位名称一致），核算中心按规定审核后开具转账支票或现金支票，中心审核后付款；（以网银为主）由报账员与业务单位办理结算手续。

2、核算中心在办理报销支付手续的同时，报账单第二联交报账员，报账员持此联与所在单位业务经办人清理报账手续，并登记辅助账。

三、对报账员的纪律要求

1、报账员在受理业务经办人的原始凭证后，应及时对凭证进行严格预审。预审要按会计制度规定严格把关，不徇私情。

2、报账员应按规定对从核算中心取得的备用金的安全负责。严格按规定使用，按时向核算中心报送备用金盘存表。不得将备用金转存，不得挪用、私借备用金，不得将经手收入直接存入银行。

3、报账员受理报账业务后，应及时到核算中心办理报账手续，不得积压。

4、核算中心编制出会计报表后，报账员应及时传递给所在单位负责人。

5、报账员应自觉接受所在单位和核算中心对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途使用。

四、备用金的使用和管理

1、备用金为单位日常零星开支的周转金。备用金用以支付现 金支出业务，报账员应严格按规定支付方式使用。

2、单位的备用金由报账员妥善保管。报账员应对备用金的安全负完全责任。对备用金实行严格管理。采取有效措施防盗、防遗失；并主动配合单位财务负责人对备用金的实际结存进行检查；按时向“中心”提供备用金盘存表，必要时对账实差异进行分析说明。

3、单位财务负责人应监督备用金的安全。不定期抽查备用金使用情况，督促报账员定期盘点备用金，并在向“中心”报送的备用金盘存表上签字认证。一旦发现报账员有利用备用金舞弊的行为，除给予相应处分外，单位应立即将其调离报账员岗位。

五、建立各种备查辅助账

1、建立财产、物资辅助账。报账员要按单位财产物资的种类分别明细核算，如有增加、减少、报废、毁损等财产物资变更情况要及时办理手续并报核算中心进行账务处理。

2、建立往来款项明细登记薄。应登记借款发生时间、借款到期时间、借款项目等辅助情况，分别以往来单位和个人为明细建立备查账，并同核算中心对账。

3、建立预算外资金收入明细账。分别按收费项目登记明细账，及时将预算外资金及罚没收入分别直接缴入财政专户和国库，并定期进行核对。

六、报账员的纪律要求

1、报账员在受理业务经办人的原始凭证后，应及时对凭证进行严格审核。审核要按会计制度规定严格把关，不徇私情。

2、报账员应严格按有关规定管理备用金。不得将备用金 转存，不得挪用、私借备用金。

3、报账员受理报账业务后，应及时到“中心”办理报账手续，不得积压。

4、“中心”编制出会计报表后，报账员应及时安全传递给单位财务负责人及单位法人。

5、报账员应自觉接受单位和“中心”对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途使用。

七、报账员的调整与移交

各单位报账员应相对稳定，确保工作的连续性和衔接性，因工作需要调整报账员或报账员调离时，各单位必须于7日前书面通知会计中心，经会计中心主任同意并严格办理财务移交手续，方可调整。否则，因此造成的损失或不良后果，由各单位承担责任。

会计核算中心发现报账员违纪，工作上不积极配合，故意刁难，制造矛盾，核算中心可向单位提出更换报账员，单位应在十日内予以答复，否则由财政局责成单位在符合条件的人员中予以推荐并审查确定。

二、不需局长签字的 ：收入

交税、三、增加报账员的审核职责

第二篇：会计集中核算中心经验材料

200*年，在财政体制改革的热潮中，xx大地诞生了一个充满勃勃生机、倍受社会关注的单位---xx县县级会计集中核算中心。

会计集中核算是会计委派制的最高形式，是强化会计人员管理和加强、规范会计工作，提高会计信息质量和财政资金使用效益的有效方式。符合建立社会主义市场经济体制的要求，符合改革的方向，有利于从源头上治理腐败和推动党风廉政建设及社会风气的好转。

会计集中核算的实行在财政体制改革中铸就了一道独特的风景线。实行四年多来，取得了累累硕果，对于强化会计监督,促进县域经济发展起到了积极作用,受到了社会各界的一致好评,人们在感叹之余，会计集中核算中心正在深化财政体制改革的道路上高歌而进。

一、职业道德教育树新风，精神面貌换新颜

会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还要有较强的政策观念。会计集中核算中心把德育工作作为素质教育的灵魂，不求个个成才，但求个个成人，把德育工作放在工作的首位。中心制定了详尽的教育活动方案，整体规划了德育工作，明确要求全体人员做到“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”。由专人负责，克服了工作的盲目性。

中心从管理育人、服务育人、环境育人、监督育人的总体要求出发，规定了德育工作的具体目标任务，每月召开一次全体同志的德育工作会，选准德育工作的切入点。一是学习先进人物事迹，发挥典型育人功能。中心先后多次组织学习郭秀明、马百党、袁少峰等同志的先进工作事迹。把学习先进人物同实践“三个代表”重要思想、贯彻党的“十六大”精神和保持共产党员先进性统一起来，使同志们树立符合时代进步和要求的新思想、新观念、新意识。二是利用重大节日庆祝纪念活动进行主题教育。在“七一”组织全体同志进行庆祝建党主题活动，举办党员学习专栏，加强党性建设教育。“十一”积极组织并选派两名选手参加县局组织的“财政是我家，形象靠大家”的主题演讲比赛，加强全体同志的宗旨意识、大局观念。三是加强诚信教育。在当前会计信息失真现象频频曝光，财会自律传统美德受到巨大冲击时期，中心对全体同志进行法制观念和职业操守教育，着重在规范行为、净化风气上下功夫，在工作中求实效，对报账单位进行如实监督并提供准确、完整的会计报表资料。四是在各柜组有针对性地开展日常性行为规范和文明服务创建活动，以干净整洁的办公环境，优良的服务宗旨和服务承诺，热情周到的工作方法赢得了87个报账单位的赞叹，在工作中形成了干、比、学、超的良好风气，获得了组织的好评和肯定，以实际行动和新的精神风貌树立了财政新形象。两个核算大厅先后被县文明办、团县委评为“青年文明号”，中心党支部被县委评为“先进党支部”，中心工会也被县总工会评为工会基层工作“先进集体”。

二、制度管理立新规

如果说一名好领导是创造一个团结、奋进的先进集体的先决条件，那么严格的管理则是提高的关键。为此，中心在走德治和法制相结合的科学管理路子上，坚持以人为本的理念，运用制度对事、对人实行了有效的管理。

在人员的管理中：一是根据个人实际制定个人岗位职责，结合目标任务明确个人岗位职责，装框摆放，便于同志们对照职责履行义务。二是实行岗位轮岗制度，对一些岗位实行动态管理，有能力的上，没能力的下，进一步激发人员的工作积极性和主动性。三是实行定期意见征询研讨会制度，向社会发放意见征询卡，对工作中存在的不足及时纠正完善。四是落实管理制度，在原有二十多项制度的基础上又先后出台了《首问负责制》、《服务承诺制》、《限时办结制》、《责任追究制》等十多项规章制度，在报账大厅设立政务公开栏和意见征询登记簿，将中心各项管理制度装框上墙，向社会公开核算职能、管理制度、办事程序和操作规程，在方便报账单位的同时，广泛接受社会各界的监督。

在业务管理中：一是明确了核算范围，纳入了核算单位。运用电算化手段，建立了性质明确、科目完善应用正确的账套，为会计核算工作的良好发展奠定了坚实基础。二是充分发挥会计核算的监督职能，细审核，严把关，规范支出行为，查疏漏，纠违规，堵塞漏洞。三是规范从会计凭证到会计账簿再到会计报告这一系列会计信息的“来源-加工-报告”处理流程，确保为核算单位和预算管理提供准确、完整的会计报表。

三、队伍建设谱新篇

会计人员的业务素质直接关系到工作质量的好坏。新的会计制度对会计人员的业务素质特别是会计人员的“专业判断能力”提出了更高要求。为了培养和造就一支高素质的会计队伍，中心在全体人员中实施继续教育，举办业务技能竞赛活动，为职业生命不断注入活力，达到了自我完善、自我提高、自我发展的目的。通过四年多来的努力，中心具有适应工作需要的会计师5人，助理会计师14人，会计员5人。人员学历全部达到会计专业大专水平，计算机操作水平全部达到一级水平。多人在市、县组织的各种业务技能比赛中取得了骄人成绩，充分显现了这支队伍的战斗力！

四、工作质量创新高

会计集中核算中心以作风硬、学风浓、管理严、服务优而取得了报账单位的信服和社会各界的支持好评。两年多来，有效解决了财政监督不力，会计行为不规范，会计信息、会计报表存在失真的现象；有利于财政资金的调度，强化了预算约束和预算的执行管理，堵塞了漏洞，节约了财政资金。据不完全统计，自成立至今，共累计核算金额8.49亿元，直接归集财政资金5.2亿元，纠正和完善不规范票据20680张，金额达802.7万元；拒绝不合理支出票据9648张，共涉及金额513万元（其中包括超标准会议费、差旅费、电话费，不符合规定的津<补>贴以及各种违规罚款等）；拒付应列入政府采购而擅自办理的业务21笔，金额98.2万元；拒绝向不符合财政拨款规定的二级单位甚至无拨款关系的单位拨款39次，金额86.9万元；对非定点修车、超标准接待以及用途不明确的支出等也提出了规范性要求，既为财政把好了关，节约了财政资金，又为单位理好了财，维护了财经秩序，为建立国库集中支付制度奠定了基础。实践证明，实行会计集中核算的路子是正确的，对于强化会计监督及促进县域经济发展起到了积极作用。中心多次被县委、县政府、县财局评为先进集体，中心主任xxx同志被评为市级先进个人。《中国财经报》、《xx日报》、《xx日报》、《xx日报》等多家新闻媒体先后作过专题报道，《xx通讯》、《xx快讯》等党内刊物也作过详尽宣传。2003年中心又被xx市财政局授予xx市财会工作先进集体荣誉称号。

会计集中核算中心作为一项财政体制改革的产物，以“敬业、务实、廉洁、奉献”的良好作风，严格的管理模式，骄人的工作成绩，实现了令人瞩目的跨越式发展，得到了各级领导的关心支持。而今，中心人更是振奋精神，斗志昂扬，以超前的意识和创新的精神高举发展大旗向前迈进。

第三篇：核算中心报账程序

会计核算中心报账程序

（一）报账员预审原始凭证

各单位报账员受理本单位业务经办人员收入和支出票据时，经对原始凭证进行预审，其审核内容包括：

1、凭证的真实性、准确性、完整性和合法性。

2、银行结算票据填写的正确性和有效性。

3、检查经办人、审批人签字是否完备，并符合本单位和会计核算中心审批权限的规定。

（二）整理原始凭证

报账员对预审合格的原始凭证进行整理、归类、粘贴并核清凭证张数和金额。

（三）填制报账单

按照会计中心印制的《收入报账凭证》、《支出报账凭证》(一联单位备查，二联会计核算中心记账)的要求，填制报账单。整理、归类、粘贴后，到会计核算中心办理报账手续。也可随时按以上程序报账。

（四）报账

1、报账员负责每周一次定期或在备用金用完后将填制好的报账单和原始凭证（包括收入、现金支出、往来等）报到会计核算中心；

2报账员将《收入报账凭证》、《支出报账凭证》交会计 核算中心前台出纳审核，审核无误并加盖印章后，将资料信息录入微机，打印《付款通知单》、《资金收付传票》一式四联(一联统管会计、二联资金会计、三联单位报账员、四联前台出纳)，3、前台出纳定期将审核后的报账凭证移交后台会计复核，复核无误后由后台会计打印记账凭证并加盖印章，登记相关账目；

4、报账员及时将《付款通知单》、《资金收付传票》第二联传递给资金会计，资金会计审核无误后，即可办理资金拨付相关手续。

5、会计核算中心每月25日结账，各单位29日前从微机中打印财务报表，一式四份，核对相符盖章后报会计中心两份存档，若有疑问可到会计中心查询核实。卫生局会计核算中心工作流程

一、报账员收集、审核原始凭证，办理收支业务，然后按要求填写报账凭单和会计记账凭证。

二、报账员到会计核算中心将报账凭单和有关原始单据交与审核会计。

三、会计结算中心审核会计对报账员交来的有关单据和会计凭证进行审核，依据审核合格的支出单据打印付款通知单（三联），审核会计在付款通知单上签字后，一联留存，一联交报账员，一联交出纳。现金收入单据数额与单位交存银行数额进行核对，往来帐单据与有关科目进行核对，在审核合格后的报账单上面签字并交记账会计。

四、核算中心出纳接到付款通知单后，开具转账支票，与报账员办理结算手续。

五、核算中心记账会计接到审核会计交来的单据后，对单据和记账凭单进行复核，复核合格后进行记账，复核不合格的单据退回。

六、总会计对账务、单据进行全面审查，审查合格后打印财务报表4份，报表交各单位审核，单位确认无误并盖章后交回核算中心2份；总会计汇总有关数据，报有关领导。乡镇卫生院备用金管理规定

（一）备用金的金额核定。会计中心根据各卫生院具体情况核拨定额备用金，08年业务收入在300万元以下其备用金定额为3万元；300至500万元间，其备用金额为4万元；500至700万元间，其备用金额为5万元；在700万元以上，其备用金额为10万元。

（二）备用金的支付范围。备用金是用以支付现金支出的日常办公支出，药品款集中到核算中心支付，大额支出项目提前申请由中心预拨；报账员应严格按照《现金管理暂行条例》规定的使用范围使用现金，超出现金使用范围和支付限额的实行转账支付。对于已发生的经济业务，报账员应按时向会计中心报账，以补充备用金定额。

（三）备用金由报账员妥善保管。报账员应对备用金的安全负完全责任，对备用金实行严格管理，采取有效措施防盗、防遗失。

（四）各单位主要负责人要监督备用金的安全，不定期抽查备用金使用情况，督促报账员定期盘点备用金。一旦发现报账员有利用备用金舞弊的行为，除给予相关处分外，应立即将其调离报账员岗位。

第四篇：浅析行政事业单位会计集中核算制度

浅析行政事业单位会计集中核算制度

摘要：实行会计集中核算可以加强资金收支的管理和监督，规范财务管理和会计行为，提高资金使用效益，建立公开、高效、廉洁、务实的财政管理运行机制，从组织形式上保证会计人员在不受企业行政和经济制约的条件下开展会计工作，充分发挥会计的理财监督作用，从而有助于解决会计信息的失真问题，提高会计信息在国民经济决策中的作用。

关键词：行政事业单位；会计集中核算；预算编制；监督

行政事业单位会计集中核算是指行政事业单位成立会计核算中心(以下简称核算中心)，在资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下取消统管单位的会计机构和会计岗位，由核算中心管理银行账户，清理银行账户，一个单位只保留一个账户，所有的收支业务归集到核算中心结算、核算，日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作统一由核算中心承担。长期以来，行政事业单位经费实行财政分配、单位包干、分散核算的制度。这种制度在传统的计划经济体制下有其适应性，但是随着社会主义市场经济体制的建立和完善，其弊端开始显现。

一、行政事业单位实行会计集中核算的意义

首先，实行会计集中核算有利于规范会计核算工作，提高会计信息的质量。实行会计集中核算后，会计业务纳入核算中心统一核算，核算中心调配业务素质较高的专职会计人员，并运用会计电算化系统，严格按照会计制度进行核算，从而大大提高了会计核算工作的质量，保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

其次，实行会计集中核算有利于加强会计监督，从源头上预防和制止单位财务收支中可能发生的违规违法行为。实行会计集中核算后，纳入核算中心管理单位的所有收支都通过核算中心一个账户进出，进行统一核算，强化经费支出审批制度，避免了经费支出的随意性。

再次，实行会计集中核算有利于财政资金的合理调度，提高资金使用效益。实行会计集中核算后，单位的财政资金支出均由核算中心结算，提高了资金支出的透明度，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活，防止财政资金沉淀在一些部门而使用效率不高。

二、行政事业单位会计集中核算工作存在的问题及原因

首先，对统管单位来讲，撤销会计机构后，忽视了会计工作，财务管理的主动性、积极性也受到影响。

其次，就会计核算中心而言，难以做到对统管单位实施全过程的会计监督，难以控制支出的合理性，发票的真实性难以把握，收入有可能游离于会计中心统管账的体外。再加上会计核算中心只是强调资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是在固定资产的后续控制上会计核算与财产物资管理相脱节，结果造成会计信息质量难以提高。

另外，由于财务主管部门尚未根本解决重资金分配轻资金的使用效益问题，在会计集中核算后，过分依赖核算中心导致财务管理弱化，监督力度不够。会计集中核算存在上述问题的原因是多方面的，归结起来有以下几点：

(一)模式上的缺陷会计集中核算后，核算中心一人管十多个单位的账，大厅式的工作模式，造成了财务管理与会计核算分离，失去了实地实时监督的优势。单位报账时，核算中心只能根据票据来判断单位报账发票的手续是否完备，票据是否规范合法。只要手续完备，票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。核算中心整天忙于报账结账记账，无法顾及发票内容的真实性，会计监督职能难以真正实现。

(二)收入监管的缺位核算中心监管的重点应是单位的财务收支，而目前仅仅加强了支出的管理，对各单位的收人监管尚未完全介入。在经费收取上无法控制，是否应收尽收，核算中心不得而知，核算中心监督成了“监管支出不监管收入”的“跛脚”监督。同时，目前核算中心只具备核算功能，而财产清查由单位实施，特别是对于固定资产，核算中心只登记账目，财产物资仍由原单位进行管理。有些单位自己组装的固定资产没有如实登记账簿，有些单位账外资产流失现象也时有发生，致使核算中心的账与单位实物不符，家底不清。由于缺乏对固定资产的后续管理控制，而核算中心只核算不清查，必然导致会计信息的失真。

(三)核算中心与财务管理部门在专项资金监管上的缺口专项资金是专门用于指定项目的资金，专项经费拨人时，有些单位混淆不清，核算中心又不了解，造成资金挤占挪用，专项经费核算失真。受财务管理部门重资金分配轻资金支出管理的陈旧管理理念影响，对有些专项资金的使用跟踪问效流于形式，使得核算中心在专项资金的监管中难以控制，形成专项资金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。核算中心主要负责大量的会计核算，并未直接参与职能机构的财务管理工作，因此无法知晓财务主管部门监督的政策变化及跟踪重点，使得会计核算中心根本没有能力和条件代替管理部门实施财政监督。另一方面，财务主管部门认为预算单位统进了核算中心，放松了财政监管，形成了新的监管死角。

三、完善行政事业单位会计集中核算制度的几点设想

会计集中核算是近几年来推行的会计制度改革，只有不断改进和完善，才能更加适应财政改革和财务管理的需要。对于行政事业单位会计集中核算制度的完善，笔者有以下几点设想。

(一)强化预算管理，执行综合预算，细化部门预算编制部门预算是一个涵盖部门所有公共资金的完整预算，其预算编制以部门为单位，将各类不同性质的各项资金均统一反映在该部门的预算之中。部门预算的编制采用综合预算形式，统筹考虑部门和单位的各项资金，将预算内外资金全部纳入财政预算管理。因此，要进一步贯彻预算管理改革精神，制定科学、符合实际的定员定额标准，早编细编预算。

通过提前编制预算，延长预算编制时间，使预算细化到预算单位的各个部门、各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的支出都要严格列入预算，预算一经审核批准，预算单位都要严格按预算执行；财务主管部门要对所属预算单位实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，并追踪问效，切实强化预算管理，为核算中心运行提供良好的外部环境，由事后监督向事前监督、事中监督延伸。

(二)转变核算中心职能，加强支出监督管理，促进核算中心从核算型向管理型转化目前，核算中心主要的工作是资金支付和会计核算，但它不仅仅只有记账核算的职能，更应该具备预算执行信息反馈和控制职能。通过核对各部门预算指标情况，可以严格控制各统管单位的用款进度。

核算中心要强调对预算指标实行即时控制，杜绝超预算、超计划用款。加强预算资金支付的事前控制，会计在收到预算单位支付申请后，应先确定是否可以支付，是否符合有关政策规定，如何支付，占用什么预算指标、在什么科目中列支，然后才可以付款。

因此，会计核算中心要彻底扭转观念，从核算型向管理型转变。

(三)完善固定资产管理制度，确保财产物资的安全财务主管部门要严格界定固定资产范围，加强固定资产管理，统一固定资产入账口径，建立健全固定资产明细分类账；进一步完善固定资产报废处置审批制度；健全固定资产账务审核制度，严格规范预算单位固定资产核算。作为内部控制制度的一部分，账实相符是非常重要的一个环节，统管单位必须加强固定资产管理工作，健全固定资产保管制度，做到入账时有验收，领用时有登记，保管账与实物一致；落实固定资产使用责任人制度。固定资产管理人员主要做好固定资产管理工作，严格固定资产清查制度，核算中心要定期参与财产清查。

(四)建立健全核算中心内部管理制度有效的管理必须有健全的规章制度作保证，核算中心要根据有关法律法规的要求建立和健全内部规章制度，包括机构管理制度、人事管理制度、内部控制制度、岗位责任制度、核算和监督制度等。

(五)处理好会计人员与会计主体的关系会计主体是会计为之服务的对象，行政事业单位的会计主体就是本单位。由于采用不同的会计管理模式，而会计人员可能是会计主体内部的管理人员即单位会计模式，也可能是外部人员即会计核算中心和会计委派模式。实行会计核算中心和会计委派模式，需要处理好会计人员与会计主体的关系，否则会计人员很容易被派人的单位所架空，无法深入细致地了解单位的业务活动，也就无法对单位的业务活动进行有效的监督和控制。

四、结束语

实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财政资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验，应充分认识集中核算改革的重要性。我们要明确核算中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系。与此同时，积极推进预算编制改革，推行部门预算的细化预算，为国库集中收付制的实施打下基础。

参考文献： [1]财政部．关于实行会计委派制度工作的意见[J]．财会，2000(12)． [2]荆晓利，古明文．会计集中核算下的财政监督[J]．中国财政2003，(5)． [3]徐林．浅谈财务集中核算与会计诚信[J]．农村财政与财务2003，(12)．

第五篇：如何完善会计集中核算制度

如何完善会计集中核算制度

【摘要】随着社会主义市场经济体制的建立和完善，实行会计集中核算有利于加强财政资金收支的治理和监督，规范财务治理和会计行为，提高财政资金使用效益，为构筑公共财政框架、实现国库集中收付制度奠定基础，建立公开 高效、廉洁、务实的财政治理运行机制。因此，全面开展会计集中核算工作势在必行。

【关键词】完善；会计集中核算制度

一、现状与成效

1．强化了财政监督职能。

实行会计集中核算后，纳入会计核算中心管理的行政事业单位所有收支都通过核算中心一个账户进出，进行会计统一核算，由县会计核算中心负责对各预算单位的收支事项和凭证进行合理性、合法性进行严格审查，对不符合政策、法规规定的各类收支和凭证坚决予以纠正或补办手续，从而使财政资金的使用管理由以前的事后监督转为事前监控，有效预防了各单位财务收支中的违规违法行为，严肃了财经纪律，推进了廉政建设。

2．规范了会计基础工作。

实行会计集中核算，从根本上解决了各部门会计基础工作薄弱等问题，特别是对各预算部门的会计业务纳入核算中心统一核算，运用会计电算化系统，按照国家统一会计制度核算，有效提高了会计核算工作质量，保证了会计资料的真实性、完整性、及时性和统一性。实行会计集中核算，将会计人员身份转化为报账员，具体记账工作由核算中心统管会计承担，使会计人员敢于对有关会计资料的真实性、合法性进行依法监督，有利于解决会计信息失真、会计秩序混乱等问题。

3．加强了财政资金管理。

实行会计集中核算，使各预算部门的财政资金集中反映在会计核算中心的单一账户，因而对财政部门掌握各预算部门资金使用和拨付情况，并从宏观上管理好财政资金创造了良好条件。通过会计核算中心对各预算部门条据进行审核，保证了每笔资金都能按预算、按项目使用，有效杜绝了挤占、挪用、截留及浪费财政资金现象的发生，大大提高了财政资金的使用效益。

4．降低了各级行政成本。

实行会计集中核算，将各预算部门资金在使用权、财务审批权和会计责任主体不变的前提下，按照集中管理、统一开户、分户核算的原则，采取一厅式办公的方式运行，由会计核算中心少数专业财会人员承担了原来各部门的会计核算和监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，从而使各部门会计人员从繁琐的会

计核算工作中解脱出来，能够集中精力抓好其他业务工作，节省了大量的人力、物力、财力，有效降低了行政成本。

5．推进了预算制度改革。

实行会计集中核算后，对各预算部门的账户进行了统一管理，便于财政部门全方位、全过程掌握和监督每笔资金的的运行情况，从根本上杜绝在预算执行中克扣、截留、挪用资金等现象，逐步建立起了统一收付、统一核算、统一管理和单一账户的国库集中支付制度。

二、存在的问题

1．预算管理不规范。

实行会计集中核算，改变了以往由部门分散管理财政性资金的现状，实现了财政性资金的统一管理和集中收付。由于预算管理制度和监督机制还不完善，尚未建立一套科学的公共支出预算管理和监督体系，预算执行过程中的矛盾和问题仍然比较突出。

2．支出标准不统一。

目前，各部门的经费开支标准不统一，有的没有按经费开支标准规定执行，这就给会计核算中心审核支付票据造成困难。由于现行经费开支标准远远低于实际支出，难免造成经费报销方面的一些问题。

3．纳入范围不全面。

纳入会计集中核算的部门主要是行政单位和全额拨款事业单位，尚有二级单位、附属单位和临时性单位未纳入集中核算范围，其经费仍由主管部门直接拨付。一些部门的不合法、不合理支出票据就会在所属二级单位、预算外资金和专项资金中开支，也有一些部门和单位借机设账外账，产生许多转移资金的渠道和管理上的漏洞。

4．财物管理不到位。

实行会计集中核算后，县会计核算中心只能根据各预算部门支出票据登记固定资产等实物，资产仍由各部门(单位)自己保管和使用，这样必将弱化会计的管理职能。加之一些部门(单位)报账员粗心大意，也不及时提供相关资料，容易产生账面与实行不符，极易造成国有资产流失。

5．预算资金有沉淀。

实行会计集中核算，各预算部门收到预算资金后，并不是一下子全部花完，而是逐日逐月开销，这样就难免有一部分资金暂时闲置不用，结果造成一边是财政资金闲置无用，一边是财政资金周转困难，无端地增加了财政负担。

三、建议与对策

1.建立健全公共支出预算管理体系。

目前，各部门的预算内、外资金未全部纳入政府综合财政预算管理。应进一步推行预算管理改革，制定定员定额标准，完善预算支出科目体系，使预算部门所有财政支出全部严格按规定标准和相应科目列入预算。县财政部门应对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程进行监督管理，并追究问效，真正为会计核算中心正常运行提供良好的外部环境。

2．规范部门经费支出渠道。

由纪检、监察、物价、财政等部门负责，进一步修订和完善经费开支标准，有效解决会计集中核算制度运行过程中的监督尺度问题。完善审批制约机制，建立分项目、分金额大小的会签制财务管理审批报告制度，超过分管领导审批范围的由领导班子集中研究审批，虽大限度地保证各预算部门经济业务的真实性、合法性，形成有效的监督制约机制，减少会计集中核算的风险。

3．拓宽会计集中核算的纳入范围。

为了有效杜绝各部门的胡支乱花问题，就应逐步将各行政单位和全额拨款的事业单位、附属单位和临时性单位账户以及预算外资金和专项资金账户，全部纳入县会计核算中心集中核算和监督管理，从源头上堵塞转移资金和违规使用资金的不良渠道。

4．逐步转变会计集中核算职能。

目前，将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要注重预算执行信息的反馈和控制。应加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能到支付后才监督。县会计核算中心工作人员在收到预算单位支付申请后应确定是否可以支付，即是否符合有关政策规定、如何支付，即占用何指标、列支何科目，然后才可以通知银行付款。县会计核算中心应从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。

5．坚持会计集中核算与国库集中支付相结合。

在实行会计集中核算之前，部门从记账凭证的填制，到记账、报账、开具拨款通知单以及与银行间的对账等会计基础工作，完全靠手工操作，加之单位会计人员专业水平参差不齐，会计基础工作相对比较薄弱。实行会计集中核算后，部门只保留一名报账员，单位会计基础工作全部由会计核算中心专业财会人员运用优秀的财务软件和计算机承担，这些条件各部门很难具备。只有将会计集中核算与国库集中支付有机结合起来，实现二者的有效融合，才能解决会计集中核算形成的资金沉淀问题，更好地解决国库集中支付形成的部门会计基础工作薄弱等问题。建立会计核算中心对财政资金进行集中核算，是加强预算单位财务收支管理的重大改革措施，是适应现阶段会计管理体制改革需要的。它作为财政管理体制改革中的一个新生产物，还需要在实践中不断地摸索、不断地总结、不断地发展、不断地完善，我们只有树立科学的发展观，端正求真务实、继往开来的扬弃姿态，在优化管理、建立健全内部控制制度等等方面逐步制订一套行之有效的管理制度，才能使之立足于改革之林，进而发挥更大的作用，最终为促进社会经济全面、协调、可持续发展服务。

总之，实行会计集中核算，不仅仅是预算治理方法和手段的改进，是落实依法行政的一项重要工作。实践证实，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要完善，但在加强财政资金支出治理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验，应充分熟悉集中核算改革的重要性。

明确会计中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系，尽快从以财政集中收付制为主要形式的会计核算中心改革向规范的国库集中收付制过渡。