山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定

第一篇：山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定

山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定

文号：(89)鲁税三字40号 发文机关：山东省税务局 成文日期：1989-05-22 点击：327 各市、地区税务局：

印花税开征以来，各地陆续提出不少问题。为统一政策，便于各地执行，现根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合我省实际情况，对印花税若干政策问题补充规定如下：

一、合同

1、按照印花税《暂行条件》规定，银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，应按借款金额计税贴花。这里说的其他金融组织，是指按照有关规定报经人民银行审查批准的金融组织，我省现已批准的金融组织有保险公司、投资银行、信托公司、城市信用社、农村信用社、农村基金会、住房储蓄银行、财务公司以及证券公司等。

2、关于印花税暂行条例施行细则第十三条所说国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免贴印花如何掌握问题，经与国家税务局和省计委等部门联系同意，可暂按下列原则办理，即凡是市、地以上政府和主管部门按照国家统一收购计划，指派有关部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，均可以按照规定免贴印花。

3、为配合城镇住房制度改革，推动职工个人购买住房，对商品房经营单位或其他建设单位出售商品房与个人购房者签订的售房合同，在国家税务局未作明确规定之前，暂不贴花。

4、为增加农业投入，增强农业发展后劲，支持农业资源开发和农业基础设离的配套建设，支持农村商品经济的发展，确定对农民进行农业生产，如改造农田、兴修水利、挖建鱼塘、虾池等所签订的建设工程承包合同，给予免征印花税的照顾。

二、产权转移书据

1、国营企业之间的资产转移，虽然所有权性质没有改变，但使用权已经改变，并且这种转移是在法人之间进行的，因此，这样的资产转移也应按照产权转移书据贴花。

2、土地使用权具有财产性质，因此，土地使用权转让合同应比照产权转移书据贴花。

三、营业帐簿

1、记载资金的帐簿按一九八八年十月一日的固定资产原值和自有流动资金合计金额计税贴花。以后年度均以年初数计算，凡是年初资金总额比累计已贴花资金总额增加的，仅就增加部分补贴印花，没有增加的不再贴花，年度中间资金增加的，也不再贴花。对非单独设置固定资产原值和自有流动资金帐簿的应按照总分类帐簿记载的固定资产原值和自有流动资金总额计算贴花。

2、根据《印花税若干具体问题的规定》第十三条规定，除国营企业外，对适用其他财务会计制度的纳税人，其自有流动资金按下列原则确定：

适用城镇集体企业财务会计制度的纳税人，其自有流动资金包括上级拨入，生产发展基金补充，职工投入，联营投入等；

适用乡镇企业财务会计制度的纳税人，其自有流动资金可用下列公式计算：

自有流动资金=投资基金－(固定及长期资产-设备借款-长期借款)

投资基金=乡投资基金+村投资基金+全民单位投资基金+外来集体单位投资基金+个人投资基金+国家扶持基金+企业积累基金)

3、关于金融系统以外的其他系统使用计算机记帐如何贴花问题，可以比照国家税务局(88)国税地字第028号文件第三条规定办理，即对通过计算机输出打印帐页，装订成册的，应按规定贴花。

4、对经税务机关批准暂缓建帐的个体工商业户，其进货登记簿和粘贴簿都是为生产经营活动所设立的帐簿，应该按件定额贴花。

四、权利、许可证照

对农民的土地使用证、房产证如何贴花，是一个涉及农民切身利益的实际问题，考虑到目前我省广大农村的经济发展情况，确定暂缓征收。

五、其他

1、印花税的征税范围采取正列举征税的办法，即凡是条例中列举的和财政部以后发文确定征税的凭证外，对不订立合同的，如通过信件、电报、电话联系业务，或虽签订合同，但不在列举征税范围内的，如供电、供水合同等，均不缴纳印花税。

2、多贴印花税税票者，按照规定不得退税和抵用。但对经税务机关批准用缴款书或完税证缴纳的印花税款，如果计算有误，可以申请退税或抵缴。

3、根据财政部有关规定精神，应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税何暂按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价的买价折合人民币，计算应纳税额。

4、关于对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本如何贴花问题，经请示国家税务局，明确如下：对凭证的正式签署本按规定缴纳印花税后，只要没有遗失或毁损，不论其副本或抄本对外是否发生权利义务关系，都一律不再贴花；反之，如正本发生遗失或毁损，需以副本替代的，则应按规定另贴印花。

5、对纳税单位内部单独设立的职工食堂，托儿所、幼儿园所设置的帐簿，不属营业帐簿范围，不应贴花。

6、关于基本建设帐簿如何贴花问题，可按下列不同情况确定：对企事业单位凡单独设立基建机构、单独核算所设置的基建帐簿，可暂免贴花；属生产经营单位进行基本建设未单独设立基建机构，所设置的有关基建帐簿，应按规定贴花。

7、财产所有人将财产赠给公立医院、托儿所、幼儿园所立的书据，可比照赠给社会福利单位所立书据，免贴印花。

8、为照顾企业的实际情况，对记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，纳税有困难的，可经县以上税务部门批准，采取分次贴花的办法，但最长不得超过三年，并在规定年限的最后一年按当年的资金总额贴足印花。

9、铁路部门属已经实行大包干的企业，在国家税务局没有明确规定其印花税缴纳之前，暂按下列办法征收：对铁路部门本身启用的经营帐簿、领受的权利、许可证照，暂不贴花；对铁路部门与其他单位或个人双方签订的合同、立据的书据，只对其他单位或个人的一方贴花，铁路部门一方暂不贴花。

10、农民经营的家庭副业，如种植、养殖、饲养以及捕捞专业等所设立的营业帐簿，可给予免征印花税照顾。

11、按照印花税暂行条例施行细则第二十一条规定，一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。考虑到目前伍拾元和壹佰元两种面额的印花税票尚未印发这一情况，确定在大面额税票印发之前，对一份凭证应纳税超过壹佰元的，即可申请与缴款书或完税证。

12、纳税人同时违反印花税条例第十三条所列举三种行为的，为严肃税法，可以按照违章条款，分别进行处理。

****年五月二十二日

第二篇：山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通1

山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知

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鲁地税二函[2005]15号

全文有效成文日期：2005-06-17

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各市地方税务局：

为进一步规范个人所得税政策执行，现对部分市提出的有关问题重新明确如下：

一、关于地方性工资补贴征免个人所得税问题

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，个人工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，对于各地自行确定的地方性工资补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

二、关于机关车改补贴收入征免个人所得税问题

按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）的有关规定，对于个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，可扣除一定标准的公务费用，费用扣除标准应经省级人民政府批准后确定。由于我省目前尚未进行公务用车制度改革，对个别地区和单位发放给个人的公务用车补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

二○○五年六月十七日

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第三篇：教育合同,印花税,税务局

篇一：印花税培训合同是否需缴纳 培训合同是否需缴纳印花税 【问题】

某财务专业培训公司实行会员制方式开展培训经营业务，参加培训的会员单位在缴纳一定金额的费用后，与培训公司签订一份合同书。合同约定，培训方负责组织培训，给予会员在一定期限内参加财务业务培训。同时，培训公司对培训中涉及的业务知识，免费给予咨询解答。那么，培训公司，对此合同是否缴纳印花税? 【解答】

根据我国印花税政策规定，需要缴纳印花税的合同是指印花税法规明确规定的合同，对税法没有列明的合同不征收印花税。《印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;产权转移书据;营业账簿;权利、许可证照;经财政部确定征税的其他凭证。按照上述规定，如果培训合同需要缴纳印花税的话，只可能属于技术合同范围，否则，不属于列举合同不征收印花税。

那么，培训公司与会员签订的开展财务培训和咨询解答内容的合同是否属于技术合同呢? 根据《合同法》规定，技术合同分为技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。技术开发合同是指当事人之间就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同;技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可合同;技术咨询合同包括就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等合同;技术服务合同是指当事人一方以技术知识为另一方解决特定技术问题所订立的合同，不包括建设工程合同和承揽合同。

根据上述法律规定，财务知识的培训合同显然不属于技术开发合同和技术转让合同，那财务专业知识的培训和咨询业务，是否又属于技术服务和技术咨询呢? 原《技术合同法实施条例》第八十条规定，当事人可以就下列技术项目的分析、论证、评价、预测和调查订立技术咨询合同：(一)有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目。(二)促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。(三)其他专业性技术项目。简单的咨询解答一般的财税业务，既不需专业性技术项目，也不需经过分析、论证、评价和调查，不符合技术咨询合同范畴。第九十条规定指出，技术服务合同法中“解决特定技术问题”所称的特定技术问题，是指需要运用科学技术知识解决专业技术工作中有关改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益和社会效益等问题。因此，财务知识的培训合同也不属于技术服务合同。

综上所述，培训公司与会员签订的有关财务业务培训和咨询解答内容的合同不属于应征印花税的技术合同。

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(国税地[1989]34号)就技术咨询合同和技术服务合同征税范围问题进行了明确。该文件第二条关于技术咨询合同的征税范围问题规定，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目;2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目;3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。第三条关于技术服务合同的征税范围问题规定，技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。按照上述规定，财税知识培训不属于技术培训，其所订立的合同不应征印花税。财税方面的咨询属于一般的税收法律法规和会计方面的咨询，也不属于应征印花税的技术咨询合同。篇二：22种合同印花税 22种合同不用交印花税

印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。

2.非金融机构之间签订的借款合同 3.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4.继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。5.委托代理合同

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、包裹开具的托运单据

在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税 [2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

广州市地方税务局的规定：根据税三（1988）776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。9.会计、审计合同 根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

10.工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于 “技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号文规定，“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。

根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 13.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发 [1991]155 号、国税函 [1997]505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[2006]749 号文的解释：安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同

哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。17.企业改制

根据财税[2003]183 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同，若改制后只需变更执行主体，其余条款没有变动，则之前已贴花的不再重新贴花。18.资金账簿

（1）合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿

企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发[1991]第155号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，根据（88）国税地字第025号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入资产补贴花。

（2）跨地区经营的总、分机构的资金账簿

跨地区经营的总、分支机构，根据（88）国税地字第025号文规定，如果由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机构的自有资金，分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花。总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果总机构不拨付资金给分支机构，分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。（3）企业改制

企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以合并或分立方式成立新企业，其新启用资金账簿记载的资金，根据财税[2003]183 号文规定，只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。

（4）根据（88）国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。19.土地租赁合同

在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。20.承包经营合同

承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。

（88）国税地字第025号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。21.修理单

修理合同属于 “加工承揽合同”，但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单，根据（88）国税地字第025号文规定，无需贴花。22.常见的其他无需贴花的合同或凭证

下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证，企业无需缴纳印花税：单位和员工签订的劳务用工合同；供应商承诺书；保密协议；物业管理服务合同；保安服务合同；日常清洁绿化服务合同；杀虫服务合同；质量认证服务合同；翻译服务合同；出版合同。篇三：职业培训合同是否需要缴纳印花税 助智者高飞、与成功相伴 诚信、合作、专业、敬业

职业培训合同是否需要缴纳印花税？

问：我公司近期与某职业培训中心签 订了职工技术培训合同。合同约定，职业 培训中心为我公司新招聘的员工进行上

岗前技术培训。请问，该职业培训合同是否需要缴纳印花税？ 某旅游发展有限公司 王超

答：印花税仅对《印花税暂行条例》列举的经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部确认的其他凭证等五类凭证征税，其中税目税率表中列举了购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同十大类经济合同。而职工培训合同不在列举征税的合同之内。

职业培训合同是否属于印花税税目税率表中技术合同项下的技术培训合同呢？《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地〔1989〕34号）规定：技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。你公司与职业培训中心签订的职工技术培训协议不是对专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练，只是职工上岗前的普通技术培训，不属于技术培训合同的范围，无需缴纳印花税

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第四篇：国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

【发布单位】国家税务总局

【发布文号】国家税务总局公告2013年第50号 【发布日期】2013-09-09 【生效日期】2013-09-09 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

国家税务总局公告2013年第50号

现对《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）有关问题补充规定如下：

一、国家税务总局公告2012年第47号第一条和第二条所称“其他原料”是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。

二、纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。

三、国家税务总局公告2012年第47号第一条第（二）项所称“本条第（一）项规定以外的产品”是指产品名称虽不属于成品油消费税税目列举的范围，但外观形态与应税成品油相同或相近，且主要原料可用于生产加工应税成品油的产品。

前款所称产品不包括：

（一）环境保护部发布《中国现有化学物质名录》中列明分子式的产品和纳税人取得环境保护部颁发的《新化学物质环境管理登记证》中列名的产品；

（二）纳税人取得省级（含）以上质量技术监督部门颁发的《全国工业产品生产许可证》中除产品名称注明为“石油产品”外的各明细产品。

本条第一款规定的产品，如根据国家标准、行业标准或其他方法可以确认属于应征消费税的产品，适用本公告第二条规定。

四、国家税务总局公告2012年第47号第二条所称“纳税人以原油或其他原料生产加工的产品”是指常温常压状态下呈暗褐色或黑色的液态或半固态产品。

其他呈液态状产品以沥青名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，适用国家税务总局公告2012年第47号第一条和本公告第三条规定。

沥青产品的行业标准，包括石油化工以及交通、建筑、电力等行业适用的行业性标准。

五、国家税务总局公告2012年第47号所称“相关产品质量检验证明”是指经国家认证认可监督管理委员会或省级质量技术监督部门依法授予实验室资质认定的检测机构出具的相关产品达到国家或行业标准的检验证明，且该检测机构对相关产品的检测能力在其资质认定证书附表规定的范围之内。

纳税人委托检测机构对相关产品进行检验的项目应为该产品国家或行业标准中列明的全部项目。在向主管税务机关提交检验证明备案时，应一并提供受检产品的国家或行业标准以及检测机构具备检测资质和该产品检测能力的证明材料，包括资质认定证书及检测能力附表复印件等。

本省（自治区、直辖市、计划单列市，以下简称省市）范围内的检测机构对相关产品不能检验的，纳税人可委托其他省市符合条件的检测机构对产品进行检验，并按前款规定提供产品检验证明和检测机构资质能力证明等材料。

六、对国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定可不提供检验证明或已提供检验证明而不缴纳消费税的产品，税务机关可根据需要组织进行抽检，核实纳税人实际生产加工的产品是否符合不征收消费税的规定。

七、纳税人发生下列情形之一且未缴纳消费税的，主管税务机关应依法补征税款并予以相应处理：

（一）应提供而未提供检验证明；

（二）虽提供检验证明，但实际生产加工的产品不符合检验证明所依据的国家或行业标准。

八、下列产品准予按规定从消费税应纳税额中扣除其原料已纳的消费税税款，但可享受原料所含消费税退税政策的产品除外：

（一）按国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定视同石脑油、燃料油缴纳消费税的产品；

（二）以外购或委托加工收回本条第（一）项规定的产品为原料生产的应税消费品；

（三）按国家税务总局公告2012年第47号第三条第（二）项规定缴纳消费税的产品。

九、纳税人生产、销售或受托加工本公告第八条第（一）项规定的产品，应在向购货方或委托方开具的增值税专用发票品名后注明“视同石脑油（或燃料油）”或“视同石脑油（或燃料油）加工”。购货方或委托方以该产品为原料生产应税消费品，需凭上述凭证按规定办理原料已纳消费税税款的扣除手续。

十、各地税务机关应加强消费税的日常管理和纳税评估，加大对纳税人不同名称产品销量异常变动情况的监管，并可根据需要对视同石脑油、燃料油征收消费税的产品，制定具体管理办法。

十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，纳税人向主管税务机关提交备案的产品检验证明，如所检项目为该产品国家或行业标准中列明的全部项目，可不做调整，如所检项目仅为部分项目，需补充提供其他项目的检验证明备案，对不提供全部项目检验证明的，视同不符合该产品的国家或行业标准；对已缴纳消费税的产品，根据本公告规定不属于消费税征税范围的，纳税人可按规定申请退税或抵减以后期间的应纳消费税。

特此公告。

国家税务总局 2013年9月9日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：哈尔滨市地方税务局关于印花税若干税收业务问题的通知

哈尔滨市地方税务局关于印花税若干税收业务问题的通知

哈地税发〔2010〕31号

各区、县（市）地方税务局，稽查局、涉外分局：

为进一步加强印花税的征收管理，按照《中华人民共和国印花税暂行条例》、《黑龙江省地方税务局印花税征收管理办法》的有关规定，现就购销合同印花税计税依据核定比例调整等问题作如下规定，请认真遵照执行。

一、关于购销合同印花税计税依据核定比例问题

（一）工业企业采购环节应纳的印花税按采购金额的50%和适用税率计算缴纳，销售环节应纳的印花税按销售金额的70%和适用税率计算缴纳。其中：对大型工业企业，采购环节应纳的印花税按采购金额的90%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税按销售金额的100%和适用税率计算缴纳。

大型工业企业的具体标准是：从业人员2000人（含）以上，销售额3亿元及以上，资产总额4亿元（含）以上。

（二）商业企业采购环节应纳的印花税按采购金额的80%和适用税率计算缴纳，销售环节应纳的印花税按销售金额的30%和适用税率计算缴纳。

（三）其他类型企业，采购环节应纳的印花税按采购金额的50%和适用税率计算缴纳，销售环节应纳的印花税按销售金额的30%和适用税率计算缴纳。

二、关于印花税核定征收有关政策问题

（一）对土地使用权出让、转让及商品房销售合同，按土地使用权出让、转让及商品房销售收入的100%和产权转移书据的适用税率计算缴纳。其中：商品房销售收入含预售款收入。

（二）对从事汽车营销企业，采购环节应纳的印花税按采购金额的100%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税按销售金额的100%和适用税率计算缴纳。

（三）对金融企业的借款合同以查实征收为主，对确属《黑龙江省印花税核定征收管理办法》第三条规定情形的，可以实行核定征收。

（四）对建筑安装施工企业，甲方自行采购原材料，直接用于工程建设的，分别按照以下情形查实征收：

1.对于建设单位（简称“甲方”），账目核算健全，能够准确进行成本核算的，按照甲方自行采购材料金额，适用“购销合同”税目，查实征收。

2.对于施工单位（简称“乙方”），账目核算健全，能够准确进行成本核算的，按照乙方的工程成本中原材料金额的50%，适用“购销合同”税目，查实征收。计税公式为：应纳税额=原材料金额×50%×适用税率

3.对于施工单位（简称“乙方”），账目核算不健全，未能准确核算材料成本的，乙方则按照工程成本的30%折算材料成本，作为原材料采购金额，适用“购销合同”税目，实行核定征收。计税公式为：应纳税额=工程成本金额×30%×50%×适用税率

本通知自2010年1月1日起施行。本通知没有提及的其他应税合同的核定征收比例，按照哈尔滨市地方税务局关于印发《印花税核定征收实施办法》（哈地税发〔2008〕124号）的有关规定执行。

附件：《购销合同印花税核定征收比例表》

二○一○年四月十日