第三章税收征收管理法律制度分析

第一篇：第三章税收征收管理法律制度分析

第三章 税收征收管理法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念与作用——实现国家职能，凭借政治权力，无偿取得，特定分配方式。

作用——组织财政收入；宏观经济调控；维护国家政权；国际交往中维护国家利益。

（二）税收特征——强制性、无偿性、固定性。

（三）税收分类——（1）征税对象不同：流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、财产税、资源税、行为税。（2）收入分配权限：中央税、地方税、中央地方共享税。（3）计税标准：从价税、从量税、复合税。

【例题1·单选题】下列各项中，不属于税收特征的有（B）。A.强制性 B.分配性 C.无偿性 D.固定性

【例题2·单选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（B）。

A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税 【例题3·多选题】下列属于税收的作用的有（ABCD）。

A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 B.国家调控经济运行的重要手段

C.税收是国家组织财政收入的主要形式 D.具有维护国家政权的作用 【例题4·多选题】在下列税种中，属于行为税类的有（AC）。A.印花税 B.增值税 C.车辆购置税 D.城镇土地使用税

二、税法及构成要素

（一）税法分类——（1）功能作用不同：税收实体法、税收程序法（《税收征收管理法》）。（2）法律级次不同：税收法律、行政法规、规章、规范性文件。

（二）税法构成要素——征税人、纳税业务人、征税对象、税目、税率（比例税率、定额税率、累进税率，个人所得税——超额累进税率）、计税依据（从价计征、从量计征、复合计征）、减免税（起征点、免征额）

【例题1·单选题】我国税法构成要素中，（B）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。

A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象

【例题2·单选题】下列各项中属于税收程序法的是（C）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国企业所得税法》 【例题3·单选题】下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（C）。

A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象

【例题4·多选题】按照税法法律级次划分，可将税法分为（ABCD）。A.税收法律 B.税收行政法规 C.税收规章 D.税收规范性文件

第二节 主要税种

一、增值税

1、对增值额征收的流转税。分为——生产型、收入型、消费型。

2、纳税人——一般纳税人（17％）、小规模纳税人（3％）。

3、当期应纳税额＝销项税额－进项税额

【例题·单选题】按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（A）。

A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税

二、消费税

1、针对特定消费品和消费行为，按消费流转额征税。

2、范围——烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车。

三、营业税

1、营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。其中，提供应税劳务是指提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务。

2、加工和修理修配劳务不属于营业税劳务（从营业税角度称之为非应税劳务），征收增值税。

【例题·单选题】下列各项中，不属于营业税纳税人的是（A）。A.销售小汽车的公司 B.提供交通运输业的公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局

四、企业所得税

1、居民企业——境内外的所得纳税。非居民企业——境内收入纳税。

2、企业所得税税率：25％。亏损弥补，最长不超过5年。

五、个人所得税

1、居民纳税人——境内外，非居民纳税人——境内。

2、税率——超额累进税率和比例税率相结合。纳税方法——自行申报纳税、代扣代缴。

【例题1·单选题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（D）。A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人

【例题2·单选题】某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（B）。

A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得

【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（AD）。

A.境内有无住所 B.境内工作时间 C.取得收入的工作地 D.境内居住时间

第三节 税务管理

一、税务登记

（一）税务登记的概念——税务登记是整个税收征收管理的起点。

（二）税务登记范围

1.企业，企业在外地设立的分支机构，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩可不办理。

2.负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【例题1·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（×）（2008）

【例题2·多选题】下列各项中，需要办理税务登记的有（AC）。A.个体工商户 B.国家机关 C.企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所

D.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

（三）税务登记种类

包括：设立（开业）税务登记；变更税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销税务登记。

1.设立税务登记（先工商——后税务）：申报办理税务登记的时限要求——30日内（单选）

①领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起——税务机关核发税务登记证及副本；

②未办理营业执照但经有关部门批准设立，应当自有关部门批准设立之日起——核发税务登记证及副本；

③临时外出经营，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，所在地办理税务登记。

④扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

2.变更税务登记（时限要求——30日）

纳税人已在工商办理变更登记的，自工商变更起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3.停业、复业登记

（1）从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，应当在停业前申报办理停业登记。

（2）纳税人的停业期限不得超过一年。（3）应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

（4）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

（5）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

4.外出经营报验登记

（1）到外县（市）临时生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

（2）《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则。

5.注销税务登记

（1）注销情况：纳税人发生解散、破产、撤销；被工商机关吊销营业执照；因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关——（成立、变更时先工商后税务；注销时先税务后工商）。

（2）应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（D）。（2008）

A.5日内

B.10日内

C.20日内

D.30日内

【例题2·单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起（C），持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。

A.10日内 B.20日内 C.30日内 D.60日内 【例题3·单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（D），向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.10日内 B.20日内 C.30日内 D.15日内

【例题4·单选题】扣缴义务人应当在（B），到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

A.会计年度终了 B.发生扣缴义务时 C.经营业务发生时 D.税务机关通知时 【例题5·单选题】生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（B）应在营业地办理税务登记

A.3个月 B.180天 C.6个月 D.1年

【例题6·单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（B）。

A.自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C.自动延长停业登记 D.以上都不正确

【例题7·多选题】下列应向税务机关办理税务登记的有（ABCD）。A.有应税收入 B.有应税行为 C.有应税财产 D.扣缴义务人发生扣缴义务的【例题8·多选题】税务登记的包括（ABCD）。A开业登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 【例题9·多选题】下列关于税务登记说法正确的有（ACD）。

A.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。B.生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，应当在公司所在地税务机关办理税务登记手续。

C.纳税人应当于恢复生产、经营之前、向税务机关提出复业登记申请。D.无固定生产经营场所的流动性小商贩不需要办理税务登记。

【例题10·多选题】下列各项中，需要办理税务注销登记的有（ABC）。A.纳税人解散，依法终止纳税义务 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照 C.纳税人资不抵债而破产 D.纳税人暂时停业

二、发票管理

（一）发票的概念

1.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。

2.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

（二）发票的种类

发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，抵扣税款。

1.增值税专用发票：是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

【例题1·单选题】发票的联次中，增值税专用发票比一般的发票多（D）。A.存根联 B.发票联 C.记账联 D.抵扣联

【例题2判断题】增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（√）

【例题3·单选题】增值税专用发票只限于（B）使用。

A.小规模纳税人 B.一般纳税人 C.营业税纳税人 D.非增值税纳税人 【例题4·单选题】下列关于增值税专用发票说法不正确的是（D）。A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

B.增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用 C.增值税小规模纳税人不得领购使用

D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票

2.普通发票：主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

（1）行业发票——适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。

（2）专用发票——后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

3.专业发票（国有）：是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

【例题·单选题】下列发票中，属于专业发票的是（D）。

A.增值税发票 B.广告业发票 C.商品房销售发票 D.国有铁路客运发票

（三）发票的开具要求

1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

6.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。

7.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

【例题1·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（D）。（2007）

A.不得转借发票

B.不得转让发票

C.不得代开发票

D.可以自行决定拆本使用发票 【例题2·多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（ABD）。（2008）

A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

D.开具的发票存根联应当保存5年

【例题3·单选题】纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（B）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

【例题4·单选题】根据《发票管理办法》的规定，外商投资企业和外国企业开具发票时可以（C）。

A.只使用外国文字 B.同时使用两种外国文字 C.在使用中文的同时使用一种外国文字 D.以上都不对

【例题5·多选题】发票的特征包括有（ABCD）。A.合法性 B.真实性 C.时效性 D.共享性

三、纳税申报

（一）纳税申报的概念

1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，纳税申报的对象包括（ABCD）。

A.负有纳税义务的单位和个人 B.取得临时应税收入或者发生临时应税行为的单位和个人

C.负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 D.享受减税、免税待遇，在减税、免税期间的单位

（二）纳税申报的方式

1.自行申报也称直接申报。

2.邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

3.数据电文。

4.其他方式——实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报。

5.纳税人、扣缴义务人还可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税。

【例题·单选题】纳税人的网上申报属于（D）纳税申报方式。A.直接申报 B.间接申报 C.邮寄申报 D.数据电文申报

第四节 税款征收

税款征收是税收征收管理工作的中心环节。

一、税款征收方式

（一）税款的确定方式

1.查账征收：针对财务健全的纳税人，适合于经营规模较大、财务制度健全的纳税人。

2.查定征收：针对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物，由税务依据税产品查定产量、销售额。

适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

3.查验征收：通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入。

适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

4.定期定额征收：经营规模小达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。

（二）税款的缴纳方式

1.纳税人直接向国库经收处缴纳。2.税务机关自收税款并办理入库手续。

3.代扣代缴。（个人所得税）

4.代收代缴。

5.委托代征（车船税）。【例题1·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ABCD）。（2007）

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收 【例题2·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（C）。

A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位 B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位

C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 D.无完整考核依据的小型纳税单位

【例题3·单选题】下列税款征收方式中，适用于针对零星，分散的高税率工业产品征收的方式是（C）。

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

【例题4·单选题】对生产规模小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较底、产品零星、税源分散的企业适用的税款征收方式是（B）。

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

二、核定应纳税额

（一）核定应纳税额的对象——无法依据账簿确定税额时

1.依法可以不设置账簿的。2.依法应当设置账簿但未设置的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题·多选题】下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（ABCD）。（2008）

A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由 C.纳税人未办理税务登记的D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的

（二）核定应纳税额的方式

1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；

2.按照成本加合理费用和利润核定；

3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定；

第二篇：税收征收管理法律制度

经济法基础（第七章）

一、单项选择题

2017年初级会计资格考试

第七章 税收征收管理法律制度

1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。A、自行申报是纳税人自己直接到报税大厅办理纳税申报手续

B、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报的方式申报纳税

C、邮寄申报以邮政部门收据作为申报凭证

D、采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以纳税人发出该数据电文的时间为准

2、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征收方式是（）。A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

3、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A、机动车辆

B、金银首饰

C、古玩字画

D、维持生活必需的住房

4、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（）。A、采取税收保全措施

B、责令提供纳税担保

C、拍卖纳税人财产

D、核定其应纳税额

5、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。A、偷税

B、欠税

C、骗税

D、抗税

6、甲公司2014年4月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。税务机关有权对其采取的措施是（）。A、处以1000元以下的罚款

B、没收经营所得

C、提请司法机关查封财产

D、提请工商行政管理机关吊销营业执照

第1页 经济法基础（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初级会计资格考试

7、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存

8、纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。A、税务机关为其确认征税对象

B、税务机关对其作出税收保全措施

C、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

D、税务机关责令其提供纳税担保

9、下列关于纳税申报的说法中错误的是（）。

A、纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

B、采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

C、采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

D、纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报

二、多项选择题

1、下列关于发票领购的表述中，不正确的有（）。A、领购发票需持工商营业执照

B、我国禁止任何形式的代开发票行为

C、从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，需交纳不超过2万元的保证金

D、单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验

2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以作为纳税担保方式的有（）。A、抵押

B、保证

C、质押

D、扣押

3、下列各项中，应当办理税务登记的有（）。A、某远程教育公司在外地设立的分支机构

B、国有制造企业

C、某市工商局

D、报刊杂志出版社

4、某纺织企业对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，拟申请行政复议，根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述不正确的有（）。A、应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

B、可以向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C、该纺织企业在申请行政复议前应当先缴纳罚款和加处罚款

第2页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

D、若该纺织企业对已处罚款和加处罚款都不服，应一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列对税务行政复议决定的表述中，正确的有（）。A、复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为

B、复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为

C、被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为

D、行政复议书一经送达，即发生法律效力

6、在税款征收过程中，征税机关和税务人员也要履行相应职责。下列各项中，属于征税机关义务的有（）。

A、宣传税收法律、行政法规的义务

B、进行回避的义务

C、秉公执法的义务

D、依法为纳税人、扣缴义务人保密的义务

7、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有关单位拒绝的，税务机关应采取的措施有（）。A、责令改正

B、没收其经营所得

C、可以处1万元以下罚款

D、提请工商行政管理机关吊销其营业执照

8、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A、暂扣纳税人营业执照

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

9、甲公司欠缴税款和滞纳金共计20万元，其法定代表人需出境进行业务谈判，则根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以采取的税款征收措施有（）。A、阻止出境

B、责令提供纳税担保

C、核定应纳税额

D、书面通知甲公司开户银行冻结其相当于应纳税款的存款金额

10、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C、暂扣纳税人税务登记证

D、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

第3页 经济法基础（第七章）

三、判断题

2017年初级会计资格考试

1、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）对 错

2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）对 错

3、凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。（）对 错

4、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，不按期缴纳税款的，税务机关可以直接扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。（）对 错

5、纳税人对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，可以选择向其所属税务局或者上一级税务机关申请行政复议。（）对 错

6、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（）对 错

7、根据规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关有权采取强制执行措施，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（）对 错

8、根据税收征收管理法律制度的规定，参与拍卖与变卖的抵税财物中，国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当由国家进行收购。（）对 错

9、纳税人采取在账上多列支出或不列、少列收入的手段，不缴纳或少缴纳应纳税款的行为属于偷税。（）对 错

10、纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处2000元以上至10000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）

第4页 经济法基础（第七章）对 错

2017年初级会计资格考试

11、普通发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局确定的企业统一印制。（）对 错

12、纳税人的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（）对 错

13、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款但提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）对 错

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 D 【答案解析】 根据规定，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。

【该题针对“纳税申报的方式”知识点进行考核】

2、【正确答案】 B 【答案解析】 查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

【该题针对“税款征收的方式”知识点进行考核】

3、【正确答案】 D 【答案解析】 税收保全措施的适用对象有两大类：（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；（2）物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

【该题针对“税收保全措施”知识点进行考核】

4、【正确答案】 D

第5页 经济法基础（第七章）

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【答案解析】 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。【该题针对“税款征收措施种类”知识点进行考核】

5、【正确答案】 A 【答案解析】 本题所说的行为属于偷税行为。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

6、【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

7、【正确答案】 B 【答案解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保存期限为10年。

【该题针对“发票的开具和使用”知识点进行考核】

8、【正确答案】 C 【答案解析】 根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。【该题针对“税务行政复议范围”知识点进行考核】

9、【正确答案】 B 【答案解析】 采用邮寄申报方式的以寄出地的邮局的邮戳日期为实际申报日期。【该题针对“纳税申报的方式”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABC 【答案解析】 根据规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续；不包括工商营业执照，因此选项A错误。禁止非法代开发票；因此选项B错误。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票；因此选项C错误。

第6页 经济法基础（第七章）

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【该题针对“发票的领购”知识点进行考核】

2、【正确答案】 ABC 【答案解析】 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。【该题针对“纳税担保”知识点进行考核】

3、【正确答案】 ABD 【答案解析】 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。【该题针对“税务登记申请人”知识点进行考核】

4、【正确答案】 BD 【答案解析】（1）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。因此选项A正确；选项B错误，当选。（2）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。因此选项C正确。（3）对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此选项D错误，当选。

【该题针对“税务行政复议范围”知识点进行考核】

5、【正确答案】 ACD 【答案解析】 复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制，所以B选项是不正确的。【该题针对“税务行政复议审查”知识点进行考核】

6、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四项均属于征税机关的职责。

【该题针对“征税主体的权利与义务”知识点进行考核】

7、【正确答案】 AC 【答案解析】 根据规定，税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

8、【正确答案】 BC

第7页 经济法基础（第七章）

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【答案解析】 税收强制执行措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。题中选项D属于税收保全措施。【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】

9、【正确答案】 AB 【答案解析】 根据规定，欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或者阻止出境。

【该题针对“税款征收措施种类”知识点进行考核】

10、【正确答案】 AB 【答案解析】 税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。【该题针对“税收保全措施”知识点进行考核】

三、判断题

1、【正确答案】 对

【该题针对“发票的领购”知识点进行考核】

2、【正确答案】 对

【该题针对“纳税申报的其他要求”知识点进行考核】

3、【正确答案】 错

【答案解析】 临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。

【该题针对“税务登记申请人”知识点进行考核】

4、【正确答案】 错 【答案解析】 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

【该题针对“责令缴纳”知识点进行考核】

5、【正确答案】 错

【答案解析】 根据规定，纳税人对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

【该题针对“税务行政复议管辖”知识点进行考核】

第8页 经济法基础（第七章）

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6、【正确答案】 对

【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

7、【正确答案】 错

【答案解析】（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关有权采取“责令缴纳”的税款征收措施，并不是采取强制执行措施。（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】

8、【正确答案】 错

【答案解析】 国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】

9、【正确答案】 对

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

10、【正确答案】 错 【答案解析】 纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上至5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

11、【正确答案】 对

【该题针对“发票的印制”知识点进行考核】

12、【正确答案】 对

【该题针对“对纳税人财务会计制度及其处理方法的管理”知识点进行考核】

13、【正确答案】 错 【答案解析】 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【该题针对“阻止出境”知识点进行考核】

第9页 经济法基础（第七章）

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第10页

第三篇：税收征收管理法律制度

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税收征收管理法律制度

一、税务管理

（一）税务登记

1、税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理 的一项法定制度也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

2、税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，增色应 当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

3、税务登记种类 税务登记种类包括 ：开来登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出 经营报验登记。

（二）发票管理

1、发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收 取的收付款的局面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

2、发票的种类（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加 工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人 领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。（2）普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增 值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由 行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售 统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适 用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。（3）专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发 票不套印发票监制章。

3、发票的开具要求（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生 经营业务一律不得开具发票。（2）开具发标时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全 部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务 印章或者发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族 文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（4）使用电子计算机开具发必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监

制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成岫，以备税务机关检查（5）开具发票时限、地点应符合规定。

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（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆 本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

（三）纳税申报

1、纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限 内就纳税事项向税务机关局面申报的一种法定手续。

2、纳税申报的方式 纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办 理纳税申报手续。纳税申报方式包括：（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报。即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或 传递的住处，如网上申报。

二、税款征收

（一）税款征收方式（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机 关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在政党情况下的 生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定 的税率征收的一种税款征收方式。（3）查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴 上完税证、查验证或盖验戳，并以征税的一种税款征收方式。（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程 序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依 据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。（5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人 支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代 收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项 时，依照税收的规定收取税款。（7）委托代证，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机 关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

（二）核定应纳税额 有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规

第四篇：第三章税收征收管理法律制度

第三章 税收征收管理法律制度

税务管理(税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理、纳税申报)

税收征收(税款征收方式、应纳税额的确定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款追征及补征、减免退税及延期纳税审批)

税务检查(大纲没做要求)

一、税务管理

(一)税务登记

1.税务登记的概念

税务登记的主管税务机关：县以上(含本级)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)

2.税务登记范围

税务登记的原则：(普遍登记的原则：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。)

★企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。

3.税务登记种类

税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。

(1)开业登记(设立登记)：

①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

②自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记

③当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记

④自承包承租合同签订之日起30日内;

⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;

⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记

⑦其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记

了解：

税务登记表的主要内容包括：(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;(二)住所、经营地点;(三)登记类型;(四)核算方式;(五)生产经营方式;(六)生产经营范围;(七)注册资金(资本)、投资总额;(八)生产经营期限;(九)财务负责人、联系电话;(十)国家税务总局确定的其他有关事项。

税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。

税务登记证件：税务登记证及副本、临时税务登记证及副本。

税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。税务登记证每年验审一次，每3年换证一次。

纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

(2)变更登记

纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

(3)停业、复业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

(4)注销登记

①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

②按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

④纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

(5)外出经营报验登记

纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

★

4、法律责任

未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件(二)发票管理

1.发票的概念

国家税务总局统一负责全国发票管理工作。

发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。

2.发票的种类

(1)增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：

(一)会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

(二)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。

(三)有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制专用发票;

2.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票;

3.借用他人专用发票;

4.向他人提供专用发票;

5.未按本规定第五条的要求开具专用发票;

6.未按规定保管专用发票;

7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况;

8.未按规定接受税务机关检查。

(四)销售的货物全部属于免税项目者。

下列情形不得开具专用发票：

(一)向消费者销售应税项目;

(二)销售免税项目;

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

(四)将货物用于非应税项目;

(五)将货物用于集体福利或个人消费;

(六)将货物无偿赠送他人;

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

★专用发票开具时限规定如下：

(一)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

(二)采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

(三)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

(四)将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

(五)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

(六)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

(七)将货物分配给股东，为货物移送的当天。

(2)普通发票。

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

(3)专业发票。

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

3.发票的印制

发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制;增值税专用发票由国家税务总局统一印制。

发票应当套印全国统一发票监制章。的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

4、发票的领购

申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

补充：

需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

单位总机构与分支机构不在同一市、县的，应当分别使用所在地税务机关提供的发票。

租柜、租店经营的企业单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购。

临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

5、发票的开具要求

(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

★所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

(2)开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

(3)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

(5)开具发票时限、地点应符合规定。

★(6)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

6、发票的保管

发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

7、法律责任

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

(三)纳税申报

1.纳税申报的概念

纳税申报对象：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

注意：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

2.纳税申报的方式

纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。纳税申报方式包括：

(1)直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

(2)邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

(3)数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。以收到时间为准

3、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送有关证件、资料：

4、法律责任：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款

二、税款征收

(一)税款征收方式(要求能够区分各种方式)

(1)查账征收

(2)查定征收

(3)查验征收

(4)定期定额征收

(5)代扣代缴

(6)代收代缴

(7)委托代征

(8)其他方式

(二)核定应纳税额

有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

以下所有部分大纲未要求

(三)税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

补充：税款优先原则：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

三、法律责任

★纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五篇：第六章 税收征收管理法律制度

第六章 税收征收管理法律制度

第一节 税收征收管理概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务

概述：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，无偿地参与国民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。税法是调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收法规关系是权利和义务的关系。

法律关系由三个部分组成：主体、客体、内容。

税收法律关系主体分为：征税主体（是指在税收法律关系中代表国家享有征税权利的一方当事人，即税务主管机关。包括各级税务机关、海关等。）和纳税主体（是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，即通常所说的纳税人，包括法人、自然人和其他组织。）

税收法律关系的内容：权利+义务

税收法律关系的客体：对象，如房主税征纳关系的房屋、所得税征纳关系中的收入等。

税务机关的权利和义务

（1）税务机关的权利。①法规起草拟订权②税务管理权（税务局务管理权包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）③税款征收权（是最基本最主要的权力）（包括：依法计征权、税收保全、税收保全和强制执行权、追征税款权等）④税务 检查权⑤行政处罚权⑥其他权力及权利。

税务机关的义务：①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；②保密义务；③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；④受理税务行政复议义务；⑤进行回避的义务；⑥其他义务

（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④多缴税款申请退还权；⑤陈述权、申辩权；⑥要求税务机关承担赔偿责任权；⑦其他权利。（义务生于权利，权利与义务是相互依存的。）

（2）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①办理税务登记；②设置账薄；③办理纳税申报；④缴纳或解缴税款；⑤接受税务检查的义务；⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳、或者缴税款及滞纳金。

二、我国税收征收管理体制

概念：税收征收管理是机关根据税收法律制度对征税活动实施组织、指挥、控制和监督，对纳税人履行纳税义务进行的管理、征收和检查的行为。

税收征收管理法律制度是家国税收法律体系的重要组成部分。全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以上简称《税收征管法》）。修订后的《税收征管法》自2001年5月1日起施行。《税收征管法》及其实施细则适2 用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制，所谓分税制，是指在划分中央与地方政府事权的基础上，根据税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。按照分税制的要求，将国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。

目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税（铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税）

地方税务局的税种有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、烟叶税。

海关系统负责征收的税种：关税、船舶税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

税收政收管理的内容（4个）主要包括：税务管理（是基础）、税款征收（是重点）、税务检查（是手段）和法律责任（是保障）。

第二节 税务管理

一、税务管理的概念

税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。

税务管理主要包括：登记管理、账薄和凭证、纳税申报等。

二、税务登记管理

税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业报验以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。

税务登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场地所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）

扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外，）应当办理扣缴税款登记。

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2个）：一是开立银行账户；二是领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续（5个）：一是申请减税、免税、退税；二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；三是申请开具外出经营活动税收管理证明；四是办理停业、歇业；五是其他有关税务事项。

从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构开立基本存款4 账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务机关对税务登记证件实行（2个）：定期验证（1年）、换证制度（3年）；纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。

税务登记主管机关。县以上的国家税务局、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关、负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

我国现行税务登记制度包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

设立税务登记：（1）地点：从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）时限：①领取营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记②未办理营业执照的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。④未办理、也未经有关部门批准设立营业执照的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。⑤外出经营在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地申报办理税务登记。⑦非从事生产经营的，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应当自纳税义务发生之日起30日 内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申报办理的税务登记。

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

纳税人按规定不需要办理变更登记或其变更登记内容与工商登记无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务机关办理变更税务登记。

停业复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人：（1）停业登记不得超过1年；（2）复业登记；

外出经营报验登记是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。《外出经营活动税收管理证明》（简称）《外管证》

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日内最长不得超过180日，在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。

纳税人外现经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请报表》并结清税款、缴销发票。

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务6 的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。应当自有关机关批准或者宣告终止日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。

机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

税务登记的情形包括：开业登记、变更登记、停业香精登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法。

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。

三、账薄、凭证管理

纳税人所使用的凭证、登记账薄、编制的报表及其所反映的内容是否真实可靠，直接关系到计征税款依据的真实性。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账薄。

生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从 事会计代理记账业务。聘请上述机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记簿或者使用税控装置。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者账务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

账簿、记账凭证报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外。

税务机关是发票的主管机关。，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

发票可以划分为（三种）：普通发票、增值税专用发票、专业发票。

普通发票主要由营业税纳税人和增值税纳税人使用。

增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物提供应税劳务时使用的一种特殊发票。

专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上8 运输等开具的专业性很强的发票。

普通发票主要包括（2个）：种类和样式。

发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票留存备查；第二联为发票联，第三联为记账联。

发票应当套印全国统一发票监制章。

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。

申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

单位和个人在开具发票时，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况，调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与 案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

增值税专用发票实行最高开票限额管理。

四、纳税申报

纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律，行政法规的规定确定的申报期限。

自行申报也称直接申报，是指主管税务机关办理纳税申报手续。这是一种传统的申报方式。

邮寄申报（这是一种新的方式），通过邮政部门办理交寄手续，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文方式，是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。

纳税申报的其他要求

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。

第三节 税款征收

一、税款征收的概念

税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。

二、税款征收方式

税款征收方式包括（2种）：①确定（征收）方式②缴纳方式。（1）查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料。适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

（2）查定征收，这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

（3）查验征收，这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、汉失性大的税源泉。

（4）定期定额收，这种征收方式适用于经主管税机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小、达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，验证以查账征收，不能准确计算计税的个体工商户。税款的缴纳方式

（1）纳税人直接向国库经收处缴纳税：适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。

（2）税务机关自收税款并办理入库手续的缴纳方式：适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款。

（3）代扣代缴：负责对纳税人应纳的税款进行代为代扣的一种方式。

（4）代收代缴：如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。

（5）委托代征：以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。

（6）其他方式：邮寄纳税也是一咱新的纳税方式，指纳税人通过邮局寄送的方式向税务机关办理纳税。

三、税款征收措施

主要有核定调整应纳税额、责令缴纳、并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。

税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定应纳税额的方法：

（1）参照当地同类行业或者类似于中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。

（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。关联企业纳税调整

纳税人与关联企业有业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

关联企业：①在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；②直接或者间接地同为第三者拥有或控制；③在利益上具有相关联的其他关系。

税务机关可以调整其应纳税额：①购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；②融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

税务机关调整应纳税额的方法：①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价 格所应取得的收入和利润水平；③按照成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。

责令缴纳，加收滞纳金

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期