初级经济法第七章 税收征收管理法律制度[推荐5篇]

第一篇：初级经济法第七章 税收征收管理法律制度

第七章

税收征收管理法律制度 第一节

税收征收管理法概述

一、税收法律关系概述

税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。

1.税收法律关系主体

（1）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。

（2）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等。（3）纳税主体

①纳税人，包括法人、自然人和其他组织； ②扣缴义务人； ③纳税担保人。

【提示】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD

2.税收法律关系的内容

是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体

是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。

二、征纳双方的权利和义务 1.征税主体的职权（1）税收立法权；（2）税务管理权；

包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。（3）税款征收权；

①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。

②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。（4）税务检查权；

税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（5）税务行政处罚权；

（6）其他职权（如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等）。

2.征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责

（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。

（7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（）。A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税收法律、行政法规 【答案】D 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（）。A.保守纳税人商业秘密 B.纳税申报管理 C.税款核定 D.参与起草税收法律法规草案 【答案】A

3.纳税主体的权利（1）知情权；（2）要求保密权；（3）依法享受税收优惠权；（4）申请退还多缴税款权；（5）申请延期申报权；（6）纳税申报方式选择权；（7）申请延期缴纳税款权；（8）索取有关税收凭证的权利；（9）委托税务代理权；（10）陈述权、申辩权；

（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；（12）依法要求听证的权利；（13）税收法律救济权；（14）税收监督权。

4.纳税主体的义务

（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；

（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；（4）按照规定安装、使用税控装置的义务；（5）按期、如实办理纳税申报的义务；（6）按期缴纳或解缴税款的义务；（7）接受税务检查的义务；（8）代扣、代收税款的义务；

（9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等；（10）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税主体义务的是（）。

A.申请退还多缴税款 B.宣传税收法律、行政法规 C.按期、如实办理纳税申报 D.税款征收 【答案】C

第二节

税务管理

税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。

一、税务登记管理

（一）税务登记申请人 1.从事生产、经营的纳税人

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人

（1）国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，不办理税务登记；（2）其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。3.扣缴义务人

依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）【答案】×

（二）税务登记证件 1.税务登记证件的内容

税务登记证件的主要内容包括纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。2.税务登记证件的使用

（1）必须使用税务登记证件的情形

①纳税人开立银行账户和领购发票时，必须提供税务登记证件。②纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件。

（2）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

（3）税务登记证件不能转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应将其全部账号在一定期限内向主管税务机关报告，下列对于该期限的表述中，正确的是（）。

A.自领取营业执照之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起15日内

C.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内 D.自开具首张发票之日起15日内 【答案】C

3.税务登记证件的管理

（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

（2）纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将相关信息在税务机关认可的报刊上作遗失声明。

（三）税务登记的内容

我国现行税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于我国现行税务登记制度内容的有（）。A.变更税务登记 B.注销税务登记 C.外出经营报验登记 D.设立税务登记 【答案】ABCD

1.设立税务登记

实行“三证合一”后，工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。【提示1】工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”。

【提示2】自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证件。

【提示3】对于工商登记已采集的信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在新设立企业和农民专业合作社办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。

【提示4】企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

2.变更税务登记

（1）涉及工商登记事项的：先工商，后税务

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

（2）不涉及工商登记事项的：直接向税务机关申请变更

①纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当及时（30日内）到原税务登记机关办理变更税务登记。

②已实行“三证合一”的，工商登记采集信息外的其他涉税基础信息发生变化的，由新设立企业和农民专业合作社直接向税务机关申报变更。

3.停业、复业登记

（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（2）纳税人的停业期限不得超过1年。（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（4）纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

（5）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记。

【单选题】停业、复业登记是针对（）征收方式下的纳税人进行的。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额 【答案】D

4.外出经营报验登记

（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）；纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记。

（2）《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日；纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

（3）纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

【判断题】纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。（）【答案】×

5.注销税务登记

（1）办理注销登记的情形

①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；

②按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的； ③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的； ④纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的；

⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。（2）办理注销的手续

①纳税人办理注销税务登记前，应向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

②已实行“三证合一、一照一码”登记模式的新设立企业和农民专业合作社办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税；清税完毕后向纳税人出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。

【多选题】下列各项中，应当办理注销税务登记的有（）。

A.纳税人停业 B.纳税人破产 C.纳税人被吊销营业执照 D.纳税人法定代表人变更 【答案】BC 【单选题】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。A.变更税务登记 B.停业、复业登记 C.注销税务登记 D.外出经营报验登记 【答案】C

6.非正常户处理

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税的，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正，查无下落且无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户。（1）宣告失效

纳税人被列入非正常户“超过3个月”的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（2）注销登记

对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户“超过2年”的，税务机关可以注销其税务登记证件。

【判断题】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（）【答案】√

二、凭证和账簿

（一）账簿的设置管理

1.从事生产、经营的纳税人应自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日”内，按规定设置账簿。

2.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起“10日”内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

（二）对纳税人财务、会计制度及其处理办法的管理

1.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计软件、使用说明书及有关资料报送主管机关备案。2.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。（1）民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。（2）外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

（三）账簿、凭证等涉税资料的保存

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。

A.10日 B.15日 C.7日 D.30日 【答案】B 【单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15日 B.10日 C.30日 D.60日 【答案】B

三、发票管理

（一）发票的种类 1.普通发票

营业税纳税人和增值税纳税人均可使用普通发票。2.增值税专用发票

增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。3.专业发票

专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如： ①国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证； ②国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；

③国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有（）。

A.国有银行汇兑凭证 B.某省地方税务局通用机打发票 C.国有铁路客票 D.某省国家税务局通用机打发票 【答案】AC

（二）发票的印制

1.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；

2.其他发票，按照国家税务总局的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。

【判断题】增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印刷。（）【答案】√

（三）发票的领购

1.需要领购发票的单位和个人，应当持下列材料向主管税务机关办理发票领购手续：（1）税务登记证件；（2）经办人身份证明；

（3）按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模。

2.主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票；依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。

4.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料的是（）。

A.工商营业执照 B.经办人身份证明

C.按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模 D.税务登记证件 【答案】A 【单选题】需要领购发票的单位和个人，税务机关工作人员在一定期限内发给领购人发票领购簿的期限是（）。A.3个工作日 B.5个工作日 C.7个工作日 D.30个工作日 【答案】B 【单选题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（）元的保证金，并限期缴销发票。A.3000 B.5000 C.10000 D.7000 【答案】C

（四）发票的开具和使用

1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；但下列情况下，由付款方向收款方开具发票：

（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

2.开具发票应当按照规定的“时限”、“顺序”、“栏目”，“全部联次”一次性如实开具，并加盖“发票专用章”。3.任何单位和个人不得有下列“虚开”发票行为：

（1）“为他人、为自己”开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）“让他人为自己”开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）“介绍他人”开具与实际经营业务情况不符的发票。4.税控装置

（1）安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

（2）使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

5.任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用；

（6）除国家税务总局规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票；（7）禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

6.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（）。

A.扩大发票使用范围 B.拆本使用发票 C.以其他凭证代替发票使用 D.转借发票 【答案】ABCD 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。

A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票

C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票 【答案】D 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年 【答案】B

（五）发票的检查

1.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。2.调出发票查验的具体规定（1）调出已开具的发票查验

①税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。②发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。（2）调出空白发票查验

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经查无问题的，应当及时返还。3.核对卡 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应当如实填写，按期报回。

【多选题】关于税务机关对发票的检查权有（）。

A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况 B.调出发票查验

C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 【答案】ABCD

四、纳税申报

（一）纳税人申报方式 1.自行申报（也称直接申报）2.邮寄申报

邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文方式申报

采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。4.其他方式申报（如定期定额的纳税人可以简易申报、简并征期方式申报）

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期

B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到数据电文的时间为准 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税

D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续 【答案】A

（二）纳税申报的其他要求

1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期办理纳税申报

（1）因自身原因需要延期：事前申请

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。（2）因不可抗力需要延期：事后报告

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

（3）经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

【判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）【答案】× 【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）【答案】×

【判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（）【答案】√

第三节 税款征收与税务检查

一、税款征收

（一）查账征收

适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人

（二）查定征收

适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊

（三）查验征收

适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源

（四）定期定额征收

适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）

【单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。

A.定期定额征收 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收 【答案】B

（二）应纳税额的核定与调整 1.核定应纳税额的情形

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法

税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】ABCD

（三）税款征收措施 1.责令缴纳

（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。

（2）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。（3）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。（4）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。2.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形

①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的； ②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的； ④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。（2）纳税担保的方式：保证、抵押、质押。

（3）纳税担保的范围：税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及应纳税收入迹象的 D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的 【答案】ABC 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押 B.扣押 C.保证 D.抵押 【答案】B 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保范围包括（）。A.税款 B.罚款 C.滞纳金 D.实现税款的费用 【答案】ACD

3.阻止出境

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

4.采取税收保全措施

（1）适用税收保全措施的情形及措施

税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

（2）不适用税收保全的财产

①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。

②税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

（3）税收保全措施的期限

①税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。

②税务机关在采取税收保全措施时，如果出现提前处理的法定情形（例如，被保全的财物是鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物），有权提前处理保全财产。

③重大税收违法案件出现下列情形需要延长保全期限的，应当逐级报国家税务总局批准： A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的； B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的； C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

5.采取强制执行措施

（1）适用强制执行的情形及措施

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： A书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

B扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（2）强制执行的范围

①税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

②个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在强制执行措施的范围之内。

③税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

【判断题】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。（）【答案】× 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 【答案】BC 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.豪华住宅 B.金银饰品 C.古玩字画 D.维持生活必需的住房 【答案】D 【单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（）。A.3个月 B.6个月 C.1年 D.3年 【答案】B 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

A.罚款 B.责令缴纳 C.阻止出境 D.责令提供纳税担保 【答案】BCD

二、税务检查

税务机关在税务检查中的职权和职责 1.税务机关有权进行下列税务检查：（1）查账权

检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。（2）场地检查权

到纳税人的生产、经营场所和货物存放地（不包括生活场所）检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成提供资料权

责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问权

询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）交通邮政检查权

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（6）存款账户查询权

①经县以上税务局（分局）局长批准，指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；

②税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。2.依法采取税收保全措施或者强制执行措施。

3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

4.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。

5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B.检查纳税人的账簿、记账凭证和报表

C.到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料 D.到纳税人的经营场所检查纳税人应纳税的商品和货物 【答案】ABCD 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的会计资料 B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D.到车站检查旅客自带物品 【答案】ABC 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.检查纳税人的账簿 B.可按规定的批准权限采取税收保全措施

C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 D.责成纳税人提供与纳税有关的资料 【答案】ABCD

第四节 税务行政复议

一、税务行政复议的范围

1.申请人对下列具体行政行为不服，可以提出行政复议申请：（1）征税行为；（复议前置）（2）行政许可、行政审批行为；

（3）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权；

（6）不依法履行下列职责的行为，主要包括颁发税务登记证，开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明，行政赔偿，行政奖励；（7）资格认定行为；

（8）不依法确认纳税担保行为；

（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；

（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。

2.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定（不含规章）的审查申请：

（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。

申请人对具体行政行为提出行政复议时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.调整税收优惠政策 B.不依法确认担保行为 C.不予出具完税凭证 D.确认纳税环节 【答案】A 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。

A.加收税款滞纳金 B.没收财物和违法所得 C.罚款 D.停止发售发票 【答案】A 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。

A.加收滞纳金 B.罚款 C.资格认定行为 D.征收税款 【答案】BC

二、税务行政复议的管辖

（一）复议管辖的一般规定

1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。

2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；国务院的裁决为“终局裁决”。

（二）复议管辖的特殊规定

1.对计划单列市（如青岛市）税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；

2.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议； 3.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；

4.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议；

5.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议； 6.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；但对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 【答案】C 【单选题】某市国家税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，申请行政复议。下列各项中，有权受理该申请的是（）。

A.该市国家税务局 B.该市人民政府 C.所在省国家税务局 D.所在省人民政府 【答案】A

三、税务行政复议申请与受理

（一）税务行政复议申请 1.申请时间

申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。2.申请行政复议的前提条件

（1）申请人按规定申请税务行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

（2）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。3.申请形式

可以书面申请，也可以口头申请。

（二）税务行政复议受理

1.复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否审理。

2.行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；

（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。

四、税务行政复议审查和决定

（一）税务行政复议的审查

1．行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。

2．行政复议原则上采取书面审查（不开庭）的方法；对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。3．对被申请人的要求

行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到行政复议机构向其发送的申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。

（二）税务行政复议决定 1.税务行政复议决定（1）决定维持

具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当。（2）决定在一定期限内履行

适用于被申请人不履行法定职责的情形。（3）决定撤销、变更或者确认违法 ①主要事实不清、证据不足的； ②适用依据错误的； ③违反法定程序的； ④超越或者滥用职权的； ⑤具体行政行为明显不当的。

（4）责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为

①决定“撤销或确认违法”的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为； ②被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。（5）责令赔偿 ①经申请决定 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合规定应当给予赔偿的，在决定“撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法”时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。②主动决定

申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定“撤销或者变更”原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款

2.税务行政复议决定做出期限

复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不得超过60日。

3.税务行政复议决定生效

行政复议机关做出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议书一经送达，即发生法律效力。

第五节 税收法律责任

一、违反税务管理基本规定的法律责任

（一）未按规定进行账簿、凭证管理

由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000～10000元的罚款。

（二）未按规定的期限办理纳税申报的

由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000～10000元的罚款。

二、逃税行为的法律责任 1.行为认定：

纳税人欠缴应纳税款，采取“转移或者隐匿”财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。2.法律责任：

（1）由税务机关：①追缴欠缴的税款； ②滞纳金； ③并处罚款。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、偷税行为的法律责任 1.偷税行为的界定

（1）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；（2）在账簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）经税务机关通知申报而拒不申报；（4）进行虚假的纳税申报； 2.偷税行为的法律责任

（1）由税务机关：①追缴其不缴或少缴的税款； ②滞纳金； ③并处罚款；（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四、抗税、骗税行为的法律责任

（一）抗税 1.行为认定：

纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。2.抗税行为的法律责任

（1）由税务机关：①追缴其拒缴的税款；②滞纳金；③并处罚款。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（二）骗税 1.行为认定：

以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款。2.法律责任：（1）由税务机关： ①追缴其骗取的退税款；

②并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款； ③可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

五、不配合税务机关税务检查的法律责任

纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，有税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万以上5万以下的罚款。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（）。

A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的 B.在账簿上多列支出，少列收入，少缴应纳税款 C.未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D.假报出口，骗取国家出口退税款的 【答案】B 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A.追缴税款 B.加收滞纳金 C.处以罚款 D.处以罚金 【答案】ABC

第二篇：经济法基础第七章 税收征收管理法律制度

一、单选题

1、M县地方税务局对甲企业作出罚款，甲企业对此不服，应向（）申请行政复议。

A.M县人民法院 B.M县人民政府 C.M县国家税务局 D.M县地方税务局

2、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。

A调整税收优惠政策 B不予颁发税务登记证 C不予出具完税凭证 D确认纳税环节

3、根据行政复议法律制度的规定，复议机关受理行政复议申请之日起一定时间内，将申请书正负本送达和通知被申请人。该时间为（）日。

A.7 B.10 C.15 D.30

4、根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。

A销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名的金额 B经单位财务负责人批准后，可拆本实用发票

C已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不需要办理注销税务登记的是（）。

A破产 B解散 C停业

D纳税人因住所、经营地方变动，涉及改变税务登记机关的

6、下列不属于纳税担保的是（）。

A质押 B扣押 C保证 D抵押

7、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，在一定日期内将其全部账号向主管税务机关报告，该期限应该是（）。

A领取营业执照之日起15日内 B领取税务登记证件之日起15日内 C纳税义务发生之日起15日内

D开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内

8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（）。

A申请延期缴纳税款 B接受税务检查 C按期办理纳税申报 D按规定设置账簿

9、根据发票管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料或物品的是（）。

A工商营业执照 B经办人身份证明

C按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模 D税务登记证件

10、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。

A变更税务登记 B停业、复业登记 C注销税务登记

D外出经营报验登记

11、根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。

A机动车销售统一发票 B商品房销售发票 C商品零售发票 D铁路客票

12、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于征收主体职权的是（）。

A纳税申报管理 B税务代理

C核定纳税人应纳税额

D询问纳税人和扣缴义务人

13、下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。

A从事生产经营的事业单位

B无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 C企业在外地设立的分支机构 D个体工商户

14、甲公司于2014年9月增加注册资本600万元，银行的入账时间为9月7日，到工商部门变更登记的时间为9月10日，该公司税务登记变更的截止日期为（）。

A2014年9月22日 B2014年9月25日 C2014年10月7日 D2014年10月10日

15、根据税收征收管理法规定，税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在一定时期内向原税务机关办理变更税务登记。该期限为（）。

A税务登记内容实际发生变化之日前30日 B税务登记内容实际发生变化之日起30日 C税务登记内容实际发生变化之日前15日 D税务登记内容实际发生变化之日起15日

16、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该期限是（）。

A自领取营业执照之日起15日 B自领取营业执照之日起30日 C自进行纳税登记之日起15日 D自发生纳税义务之日起30日

17、根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。该期限为（）年。

A.3 B.5 C.10 D.20

18、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。

A.3 B.5 C.10 D.15

19、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A暂扣纳税人营业执照

B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

20、根据税收征收管理法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源，适用的税款征收方式是（）。

A查账征收 B查定征收 C查验征收

D定期定额征收

21、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。对生产、经营规模小，不能建账设帐的单位，适用的税款征收方式是（）。

A查账征收 B查定征收 C查验征收

D定期定额征收

22、下列关于税款征收措施的表述中，不正确的是（）。

A纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令期限缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金

B对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税款

C税务机关扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物后，纳税人仍不缴纳应纳税款的，经市以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

D纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其期限缴纳应纳税款。逾期仍未交纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施

23、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A暂扣纳税人税务登记证

B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得的抵缴税款 D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

24、行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起一定时间内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。该时间为（）。

A.15 B.30 C.7 D.10

25、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。

A因税务机关作出行政处罚引起争议的案件 B因作出的税收保全措施引起争议的案件 C因不依法给予举报奖励引起争议的案件 D因征税范围问题引起争议的案件

二、多选

1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。

A税务管理权 B税务检查权 C税款征收权 D宣传税法

2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税务机关税务检查职责范围的有（）。

A责成纳税人提供与纳税有关的资料 B可按规定的批准期限采取税收保全措施 C询问纳税人与纳税有关的问题和情况 D检查纳税的账簿

3、根据税收征收管理法律制度的规定，以下不属于税收法律关系主体的有（）。

A征税对象 B纳税人 C海关

D税务机关

4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有（）。

A国有银行汇兑凭证

B某省地方税务局通用机打发票 C国有铁路客票

D某省国家税务局通用机打发票

5、下列选项中，应当办理注销税务登记的有（）。

A纳税人停业、歇业 B纳税人破产

C纳税人被吊销营业执照 D纳税人法人变更

6、按照发票管理规定使用发票，不得有（）行为。

A扩大发票使用范围 B拆本实用发票 C转借、转让发票

D以其他凭证代替发票使用

7、根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。

A不的为他人开具与实际经营业务不符的发票

B已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年 C取得发票时，不得要求变更品名和金额

D开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿

8、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。

A采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款 B伪造账簿、不缴应纳税款

C进行虚假纳税申报，少缴应纳税款 D按照规定应设置账簿而未设置的

9、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。

A加收滞纳金 B罚款

C不予颁发税务登记证 D征收税款

10、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，应承担税务登记义务的有（）。

A依法负有代扣代缴税款义务的单位 B临时从事生产经营活动的纳税人

C企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D个体工商户

11、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定全力。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

A估税权

B税收法律救济权 C申请延期申报权 D委托税务代理权

12、下列各项中，属于税务登记制度的有（）。

A设立税务登记 B停业税务登记 C外出经营报验登记 D领购发票

13、下列情形中，纳税人应当办理相关税务登记的有（）。

A纳税人变更法定代表人 B纳税人变更经营范围

C实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D纳税人到外县进行临时生产经营活动

14、根据税收征收管理法的相关规定，下列说法中正确的有（）。

A境外企业在中国境内承包建筑、安装、分配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记

B从事生产经营的纳税人应当自领取工商执照之日起15日内，按国家有关规定设置账簿

C纳税人被工商部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记 D从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款账户15日内，将账号向税务机关报告

15、从事生产、经营的纳税人的下列各项活动中，符合《税收征收管理法》规定的有（）。

A自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报告主管税务机关

B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账簿

D遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

16、纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的有（）。

A开立银行账户 B领购发票 C申请减免税

D办理停业、歇业

17、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

A对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 B查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C向当事人各方询问与发票有关的问题和资料 D检查领购、开具和保管发票的情况

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得（）。

A为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

D安装税款装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票

19、下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

A税收保全措施 B税收强制执行措施 C责令提供纳税担保 D罚款

20、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关采取税收强制执行措施的有（）。

A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

21、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。

A检查纳税人会计资料

B检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户

22、纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。

A确认纳税环节 B加收滞纳金

C不予颁发税务登记证 D停止出口退税权

23、根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请税务行政复议的有（）。

A税务机关对其作出行政审批行为

B税务机关为其确认征税范围 C税务机关责令其提供纳税担保

D税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

24、根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当给予撤销、变更或者确认违法的有（）。

A主要事实不清、证据不足的行政行为 B违反法定程序的行政行为 C超越或者滥用职权的行政行为 D适用依据错误的行政行为

25、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。

A确认适用税率 B确认纳税期限

C没收财物和违法所得 D停止出口退税权

26、下列各项中，属于偷税行为的有（）。

A隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款 B进行虚假纳税申请，少缴应纳税款 C在账簿上多列支出，少缴应纳税款

D隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款

三、判断题

1、纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报《外出经营活动情况表》，并结清税款、缴销发票。

2、增值税专用发票有国家税务总局确定的企业印制。

3、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报。

4、凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。

5、负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

6、发票均由国务院税务主管部门指定的企业印制，其他机关无权指定企业印制。

7、纳税人在向工商行政管理机关办理注销登记之前，应当先向原税务机关申报注销税务登记。

8、任何单位和个人，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。

9、从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。

10、填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

11、临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

12、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日15日内，申报办理税务登记。

13、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

14、对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，并且以所购发票面额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并期限缴销发票。

15、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。

16、对纳税人实施税收保全措施时，家庭唯一的机动车不在税收保全范围之内。

17、对纳税人实施税收保全措施的时候，纳税人的一台价值4000元的电冰箱属于税收保全措施的范围。

18、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令其提供纳税担保。

19、税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查。调出检查时，纳税人有权拒绝。

20、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和材料，可以记录，但是不可以录像、复印。

21、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。

22、税务行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为拒绝受理。

第三篇：税收征收管理法律制度

经济法基础（第七章）

一、单项选择题

2017年初级会计资格考试

第七章 税收征收管理法律制度

1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。A、自行申报是纳税人自己直接到报税大厅办理纳税申报手续

B、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报的方式申报纳税

C、邮寄申报以邮政部门收据作为申报凭证

D、采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以纳税人发出该数据电文的时间为准

2、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征收方式是（）。A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

3、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A、机动车辆

B、金银首饰

C、古玩字画

D、维持生活必需的住房

4、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（）。A、采取税收保全措施

B、责令提供纳税担保

C、拍卖纳税人财产

D、核定其应纳税额

5、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。A、偷税

B、欠税

C、骗税

D、抗税

6、甲公司2014年4月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。税务机关有权对其采取的措施是（）。A、处以1000元以下的罚款

B、没收经营所得

C、提请司法机关查封财产

D、提请工商行政管理机关吊销营业执照

第1页 经济法基础（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初级会计资格考试

7、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存

8、纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是（）。A、税务机关为其确认征税对象

B、税务机关对其作出税收保全措施

C、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

D、税务机关责令其提供纳税担保

9、下列关于纳税申报的说法中错误的是（）。

A、纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

B、采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

C、采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

D、纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报

二、多项选择题

1、下列关于发票领购的表述中，不正确的有（）。A、领购发票需持工商营业执照

B、我国禁止任何形式的代开发票行为

C、从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，需交纳不超过2万元的保证金

D、单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验

2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以作为纳税担保方式的有（）。A、抵押

B、保证

C、质押

D、扣押

3、下列各项中，应当办理税务登记的有（）。A、某远程教育公司在外地设立的分支机构

B、国有制造企业

C、某市工商局

D、报刊杂志出版社

4、某纺织企业对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，拟申请行政复议，根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述不正确的有（）。A、应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

B、可以向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C、该纺织企业在申请行政复议前应当先缴纳罚款和加处罚款

第2页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

D、若该纺织企业对已处罚款和加处罚款都不服，应一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列对税务行政复议决定的表述中，正确的有（）。A、复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为

B、复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为

C、被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为

D、行政复议书一经送达，即发生法律效力

6、在税款征收过程中，征税机关和税务人员也要履行相应职责。下列各项中，属于征税机关义务的有（）。

A、宣传税收法律、行政法规的义务

B、进行回避的义务

C、秉公执法的义务

D、依法为纳税人、扣缴义务人保密的义务

7、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有关单位拒绝的，税务机关应采取的措施有（）。A、责令改正

B、没收其经营所得

C、可以处1万元以下罚款

D、提请工商行政管理机关吊销其营业执照

8、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A、暂扣纳税人营业执照

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

9、甲公司欠缴税款和滞纳金共计20万元，其法定代表人需出境进行业务谈判，则根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以采取的税款征收措施有（）。A、阻止出境

B、责令提供纳税担保

C、核定应纳税额

D、书面通知甲公司开户银行冻结其相当于应纳税款的存款金额

10、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C、暂扣纳税人税务登记证

D、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

第3页 经济法基础（第七章）

三、判断题

2017年初级会计资格考试

1、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）对 错

2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）对 错

3、凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。（）对 错

4、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，不按期缴纳税款的，税务机关可以直接扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。（）对 错

5、纳税人对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，可以选择向其所属税务局或者上一级税务机关申请行政复议。（）对 错

6、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（）对 错

7、根据规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关有权采取强制执行措施，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（）对 错

8、根据税收征收管理法律制度的规定，参与拍卖与变卖的抵税财物中，国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当由国家进行收购。（）对 错

9、纳税人采取在账上多列支出或不列、少列收入的手段，不缴纳或少缴纳应纳税款的行为属于偷税。（）对 错

10、纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处2000元以上至10000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）

第4页 经济法基础（第七章）对 错

2017年初级会计资格考试

11、普通发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局确定的企业统一印制。（）对 错

12、纳税人的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（）对 错

13、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款但提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）对 错

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 D 【答案解析】 根据规定，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。

【该题针对“纳税申报的方式”知识点进行考核】

2、【正确答案】 B 【答案解析】 查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

【该题针对“税款征收的方式”知识点进行考核】

3、【正确答案】 D 【答案解析】 税收保全措施的适用对象有两大类：（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；（2）物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

【该题针对“税收保全措施”知识点进行考核】

4、【正确答案】 D

第5页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

【答案解析】 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。【该题针对“税款征收措施种类”知识点进行考核】

5、【正确答案】 A 【答案解析】 本题所说的行为属于偷税行为。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

6、【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

7、【正确答案】 B 【答案解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保存期限为10年。

【该题针对“发票的开具和使用”知识点进行考核】

8、【正确答案】 C 【答案解析】 根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。【该题针对“税务行政复议范围”知识点进行考核】

9、【正确答案】 B 【答案解析】 采用邮寄申报方式的以寄出地的邮局的邮戳日期为实际申报日期。【该题针对“纳税申报的方式”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABC 【答案解析】 根据规定，需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续；不包括工商营业执照，因此选项A错误。禁止非法代开发票；因此选项B错误。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票；因此选项C错误。

第6页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

【该题针对“发票的领购”知识点进行考核】

2、【正确答案】 ABC 【答案解析】 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。【该题针对“纳税担保”知识点进行考核】

3、【正确答案】 ABD 【答案解析】 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。【该题针对“税务登记申请人”知识点进行考核】

4、【正确答案】 BD 【答案解析】（1）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。因此选项A正确；选项B错误，当选。（2）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。因此选项C正确。（3）对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此选项D错误，当选。

【该题针对“税务行政复议范围”知识点进行考核】

5、【正确答案】 ACD 【答案解析】 复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制，所以B选项是不正确的。【该题针对“税务行政复议审查”知识点进行考核】

6、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四项均属于征税机关的职责。

【该题针对“征税主体的权利与义务”知识点进行考核】

7、【正确答案】 AC 【答案解析】 根据规定，税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

8、【正确答案】 BC

第7页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

【答案解析】 税收强制执行措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。题中选项D属于税收保全措施。【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】

9、【正确答案】 AB 【答案解析】 根据规定，欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或者阻止出境。

【该题针对“税款征收措施种类”知识点进行考核】

10、【正确答案】 AB 【答案解析】 税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。【该题针对“税收保全措施”知识点进行考核】

三、判断题

1、【正确答案】 对

【该题针对“发票的领购”知识点进行考核】

2、【正确答案】 对

【该题针对“纳税申报的其他要求”知识点进行考核】

3、【正确答案】 错

【答案解析】 临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。

【该题针对“税务登记申请人”知识点进行考核】

4、【正确答案】 错 【答案解析】 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

【该题针对“责令缴纳”知识点进行考核】

5、【正确答案】 错

【答案解析】 根据规定，纳税人对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

【该题针对“税务行政复议管辖”知识点进行考核】

第8页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

6、【正确答案】 对

【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

7、【正确答案】 错

【答案解析】（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关有权采取“责令缴纳”的税款征收措施，并不是采取强制执行措施。（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】

8、【正确答案】 错

【答案解析】 国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

【该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核】

9、【正确答案】 对

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

10、【正确答案】 错 【答案解析】 纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上至5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【该题针对“纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核】

11、【正确答案】 对

【该题针对“发票的印制”知识点进行考核】

12、【正确答案】 对

【该题针对“对纳税人财务会计制度及其处理方法的管理”知识点进行考核】

13、【正确答案】 错 【答案解析】 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【该题针对“阻止出境”知识点进行考核】

第9页 经济法基础（第七章）

2017年初级会计资格考试

第10页

第四篇：税收征收管理法律制度

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税收征收管理法律制度

一、税务管理

（一）税务登记

1、税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理 的一项法定制度也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

2、税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，增色应 当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

3、税务登记种类 税务登记种类包括 ：开来登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出 经营报验登记。

（二）发票管理

1、发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收 取的收付款的局面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

2、发票的种类（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加 工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人 领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。（2）普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增 值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由 行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售 统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适 用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。（3）专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发 票不套印发票监制章。

3、发票的开具要求（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生 经营业务一律不得开具发票。（2）开具发标时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全 部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务 印章或者发票专用章。（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族 文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（4）使用电子计算机开具发必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监

制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成岫，以备税务机关检查（5）开具发票时限、地点应符合规定。

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（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆 本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

（三）纳税申报

1、纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限 内就纳税事项向税务机关局面申报的一种法定手续。

2、纳税申报的方式 纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办 理纳税申报手续。纳税申报方式包括：（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报。即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或 传递的住处，如网上申报。

二、税款征收

（一）税款征收方式（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机 关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在政党情况下的 生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定 的税率征收的一种税款征收方式。（3）查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴 上完税证、查验证或盖验戳，并以征税的一种税款征收方式。（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程 序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依 据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。（5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人 支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代 收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项 时，依照税收的规定收取税款。（7）委托代证，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机 关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

（二）核定应纳税额 有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规

第五篇：经济法基础第七章税收征收管理法律制度练习题

2016年初级经济法同步强化题

第七章

税收征收管理法律制度

一、单项选择题

1．下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。

A．从事生产经营的事业单位

B．取得工资、薪金的个人

c．企业在外地设立的分支机构

D．个体工商户

2．税务机关对外地来本辖区临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。下列单位或组织不能作为保证人的是（）。

A．生产企业

B．外贸企业

C．财政局

D．有限责任公司

3．下列各项中，属于国家税务局系统征收和管理的是（）。

A．个人所得税

B．资源税

C．印花税

D．车辆购置税

4．纳税人办理下列事项时，不需要用到税务登记证的是（）。

A．开立银行账户B．开具发票

C．领购发票

D．申请退税

5．当纳税人无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关责令限期改正，逾期不改者，被列为非正常户。被列为非正常户超过（）的，税务机关可以注销其税务登记。

A．2年

B．3个月

C．6个月

D．3年

6．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。

A．5年

B．6年

C．8年

D．10年

7．税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（）。

A．货物存放地

B．纳税人经营地

C．纳税人生活区

D．纳税人生产地。

8．根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A．自领取营业执照之日起15日起

B．自领取营业执照之日起30日起

C．自申请营业执照之日起45日起

D．自申请营业执照之日起60日起

9．根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人如在一定期限内发现缴纳的税款超过应纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指自结算缴纳税款之日起（）。

A．1年内

B．2年内

C．3年内

D．5年内

10.根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存的年限是（）。

A．3年

B．5年

C．10年

D．20年

11.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列各项中属于税收保全措施的是（）。

A．暂扣纳税人营业执照

B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

12.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联及发票登记簿的保存期限是（）。

A．3年

B．5年

C．10年

D．15年

13.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是（）。

A．查账征收

B．查定征收

C．查验征收

D．定期定额征收

14.某公司将税务机关确定的应于2014年9月10日缴纳的税款20万元拖至9月20日缴纳，根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。

A.100

B.1 000

C.10 000

D.4 000

15.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，1 / 4 2016年初级经济法同步强化题

税务机关应对其采取的措施是（）。

A．提请工商行政管理机关吊销其营业执照

B．处以2 000元以上1万元以下的罚款

C．向人民法院提起诉讼

D．没收其经营所得

16．税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（）。

A．税收强制执行措施

B．税收优先权措施

C．税收保全措施

D．阻止出境措施

17.税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经（）。

A．税务所所长批准

B．稽查局（分局）局长批准

C．县以上税务局（分局）局长批准

D．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准

18.根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。

A．确认适用税率

B．收缴发票

C．确认计税依据

D．加收税收滞纳金

二、多项选择题

1．下列从事生产、经营的纳税人的各项活动中，符合我国《税收征收管理法》规定的有（）。

A．自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报主管税务机关备案

B．自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采取的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案

C．应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账簿

D．遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

2．在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

A．估税权

B．要求税务机关对纳税人情况保密

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

3．根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有（）。

A．营业执照

B．有关合同、章程、协议书

C．银行账号证明

D．法定代表人的居民身份证

4．纳税人办理下列事项时，需要出示税务登记证件的有（）。

A．开立银行账户

B．签订购销合同

C．申请办理延期缴纳税款

D．领购发票

5．根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A．有偷税、骗税前科的 B．拒不提供纳税资料的

C．按规定应设置账簿而未设置的

D．虽设置账簿，但是账目混乱，难以查账的 6．发票的使用要求包括（）。

A．不得转借、转让、代开发票

B．未经批准，不得拆本使用发票

C．不得扩大专业发票的使用范围

D．禁止倒买、倒卖发票

7．纳税担保的范围包括（）。

A．税款

B．滞纳金

/ 4 2016年初级经济法同步强化题

C．罚款

D．保管担保财产的费用

8．税款征收措施包括（）。

A．税收保全

B．强制执行

C．加收滞纳金

D．吊销营业执照

9．根据《中华人民共和国刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（）。

A．纳税人虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款

B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应缴税款

C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴税款

D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴税款

10.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税收强制措施包括（）。

A．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

D．依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

11.根据《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，正确的有（）。

A．由税务机关向扣缴义务人追缴税款

B．由税务机关向纳税人追缴税款

C．对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

D．对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

12.根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权（）。

A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B．到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税入托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

13.当事人对税务机关作出的（）决定不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

A．处罚决定

B．加收滞纳金

C．强制执行措施

D．税收保全措施

14.注销税务登记的适用范围有（）。

A．纳税人发生解散、破产、撤销的

B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

C．纳税人因住所、经营地点变更涉及改变主管税务机关的 D．纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

15.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

A．调出发票查验

B．查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C．向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D．检查领购、开具和保管发票的情况

16.纳税人在2014发生的下列行为中，应当办理税务登记的有（）。

A．纳税人变更法定代表人

B．纳税人变更经营范围

C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业

D．纳税人到外县进行临时生产经营活动

17.下列各项中，单位和个人申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。

A．税务登记证件

B．经办人身份证明

C．工商营业执照

D．财务印章或发票专用章印模

/ 4 2016年初级经济法同步强化题

18.纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（）。

A．税务机关为其确认征税范围

B．税务机关对其作出征收税款的决定

C．税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

D．税务机关责令其提供纳税担保

19.纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。

A．确认纳税环节

B．税收保全措施

C．不予颁发税务登记证

D．停止出口退税权

20.纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。

A．追缴税款

B．加收滞纳金

C．处以罚款

D．处以罚金

三、判断题

1．税务机关有权利检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查，调出检查时，纳税人有权利拒绝。

（）

2．单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，可直接作为记账核算凭证。

（）

3．对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，并且以所购发票面额及数量缴纳不超过10 000元的保证金，并限期缴销发票。

（）

4．纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人以未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（）

5．从事生产经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。

（）

6．纳税人以其他单据或白条代替发票开具，由税务机关责令限期改正，可以并处以1万元以下的罚款。

（）

7．因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。

（）

8．对纳税人实施税收强制执行的时候，纳税人所有财产均属于强制执行的范围。（）

9．当事人对税务机关和处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。

（）

10.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。

（）

11.根据《税收征收管理法》的规定，对纳税人有过偷税、骗税行为的，税务机关有权核定纳税人应纳税款。

（）

12.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

（）13.发票真伪的鉴定权属于公安机关或公证机关。

（）

14.开具发票应按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章，特殊情况也可以分联次分别开具。

（）

15.税务机关采取税收保全措施不当，致使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

（）

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