第一篇：2012年初级经济法预习——税收法律关系与税收征收管理体制
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2012年初级经济法预习——税收法律关系与税收征收管理体制
一、税收法律关系及征纳双方的权利义务
（一）税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。
（二）征纳双方的权利和义务
1.税务机关的权利和义务。
税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权利有：法规起草拟定权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权等。
税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务。包括：宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、升具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；回避义务等。
2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务。
在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但也仍然享有相应的法定权利。其主要权利有 知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权；陈述权、申辩权；要求税务机关承担赔偿责任权等。务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉等。
二、税收征收管理体制
目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。在省以下，税务系统按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作。海关系统负责征收和管理的税种有：关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税。
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第二篇：初级经济法第七章 税收征收管理法律制度
第七章
税收征收管理法律制度 第一节
税收征收管理法概述
一、税收法律关系概述
税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。
1.税收法律关系主体
（1）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。
（2）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等。（3）纳税主体
①纳税人，包括法人、自然人和其他组织； ②扣缴义务人； ③纳税担保人。
【提示】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD
2.税收法律关系的内容
是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体
是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。
二、征纳双方的权利和义务 1.征税主体的职权（1）税收立法权；（2）税务管理权；
包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。（3）税款征收权；
①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。
②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。（4）税务检查权；
税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（5）税务行政处罚权；
（6）其他职权（如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等）。
2.征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责
（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。
（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。
（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。
（7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（）。A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税收法律、行政法规 【答案】D 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体权利的是（）。A.保守纳税人商业秘密 B.纳税申报管理 C.税款核定 D.参与起草税收法律法规草案 【答案】A
3.纳税主体的权利（1）知情权；（2）要求保密权；（3）依法享受税收优惠权；（4）申请退还多缴税款权；（5）申请延期申报权；（6）纳税申报方式选择权；（7）申请延期缴纳税款权；（8）索取有关税收凭证的权利；（9）委托税务代理权；（10）陈述权、申辩权；
（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；（12）依法要求听证的权利；（13）税收法律救济权；（14）税收监督权。
4.纳税主体的义务
（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；
（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；（4）按照规定安装、使用税控装置的义务；（5）按期、如实办理纳税申报的义务；（6）按期缴纳或解缴税款的义务；（7）接受税务检查的义务；（8）代扣、代收税款的义务；
（9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等；（10）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税主体义务的是（）。
A.申请退还多缴税款 B.宣传税收法律、行政法规 C.按期、如实办理纳税申报 D.税款征收 【答案】C
第二节
税务管理
税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。
一、税务登记管理
（一）税务登记申请人 1.从事生产、经营的纳税人
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人
（1）国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，不办理税务登记；（2）其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。3.扣缴义务人
依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）【答案】×
（二）税务登记证件 1.税务登记证件的内容
税务登记证件的主要内容包括纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。2.税务登记证件的使用
（1）必须使用税务登记证件的情形
①纳税人开立银行账户和领购发票时，必须提供税务登记证件。②纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件。
（2）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
（3）税务登记证件不能转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应将其全部账号在一定期限内向主管税务机关报告，下列对于该期限的表述中，正确的是（）。
A.自领取营业执照之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起15日内
C.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内 D.自开具首张发票之日起15日内 【答案】C
3.税务登记证件的管理
（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
（2）纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将相关信息在税务机关认可的报刊上作遗失声明。
（三）税务登记的内容
我国现行税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于我国现行税务登记制度内容的有（）。A.变更税务登记 B.注销税务登记 C.外出经营报验登记 D.设立税务登记 【答案】ABCD
1.设立税务登记
实行“三证合一”后，工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。【提示1】工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”。
【提示2】自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证件。
【提示3】对于工商登记已采集的信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在新设立企业和农民专业合作社办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。
【提示4】企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。
2.变更税务登记
（1）涉及工商登记事项的：先工商，后税务
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
（2）不涉及工商登记事项的：直接向税务机关申请变更
①纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当及时（30日内）到原税务登记机关办理变更税务登记。
②已实行“三证合一”的，工商登记采集信息外的其他涉税基础信息发生变化的，由新设立企业和农民专业合作社直接向税务机关申报变更。
3.停业、复业登记
（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（2）纳税人的停业期限不得超过1年。（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（4）纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。
（5）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记。
【单选题】停业、复业登记是针对（）征收方式下的纳税人进行的。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额 【答案】D
4.外出经营报验登记
（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）；纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记。
（2）《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日；纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
（3）纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
【判断题】纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。（）【答案】×
5.注销税务登记
（1）办理注销登记的情形
①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；
②按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的； ③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的； ④纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的；
⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。（2）办理注销的手续
①纳税人办理注销税务登记前，应向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
②已实行“三证合一、一照一码”登记模式的新设立企业和农民专业合作社办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税；清税完毕后向纳税人出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。
【多选题】下列各项中，应当办理注销税务登记的有（）。
A.纳税人停业 B.纳税人破产 C.纳税人被吊销营业执照 D.纳税人法定代表人变更 【答案】BC 【单选题】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。A.变更税务登记 B.停业、复业登记 C.注销税务登记 D.外出经营报验登记 【答案】C
6.非正常户处理
已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税的，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正，查无下落且无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户。（1）宣告失效
纳税人被列入非正常户“超过3个月”的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（2）注销登记
对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户“超过2年”的，税务机关可以注销其税务登记证件。
【判断题】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（）【答案】√
二、凭证和账簿
（一）账簿的设置管理
1.从事生产、经营的纳税人应自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日”内，按规定设置账簿。
2.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起“10日”内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
（二）对纳税人财务、会计制度及其处理办法的管理
1.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计软件、使用说明书及有关资料报送主管机关备案。2.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。（1）民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。（2）外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
（三）账簿、凭证等涉税资料的保存
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。
A.10日 B.15日 C.7日 D.30日 【答案】B 【单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15日 B.10日 C.30日 D.60日 【答案】B
三、发票管理
（一）发票的种类 1.普通发票
营业税纳税人和增值税纳税人均可使用普通发票。2.增值税专用发票
增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用的一种特殊发票。3.专业发票
专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如： ①国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证； ②国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；
③国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有（）。
A.国有银行汇兑凭证 B.某省地方税务局通用机打发票 C.国有铁路客票 D.某省国家税务局通用机打发票 【答案】AC
（二）发票的印制
1.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；
2.其他发票，按照国家税务总局的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。
【判断题】增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印刷。（）【答案】√
（三）发票的领购
1.需要领购发票的单位和个人，应当持下列材料向主管税务机关办理发票领购手续：（1）税务登记证件；（2）经办人身份证明；
（3）按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模。
2.主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票；依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
4.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料的是（）。
A.工商营业执照 B.经办人身份证明
C.按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模 D.税务登记证件 【答案】A 【单选题】需要领购发票的单位和个人，税务机关工作人员在一定期限内发给领购人发票领购簿的期限是（）。A.3个工作日 B.5个工作日 C.7个工作日 D.30个工作日 【答案】B 【单选题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（）元的保证金，并限期缴销发票。A.3000 B.5000 C.10000 D.7000 【答案】C
（四）发票的开具和使用
1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；但下列情况下，由付款方向收款方开具发票：
（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；
（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
2.开具发票应当按照规定的“时限”、“顺序”、“栏目”，“全部联次”一次性如实开具，并加盖“发票专用章”。3.任何单位和个人不得有下列“虚开”发票行为：
（1）“为他人、为自己”开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）“让他人为自己”开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）“介绍他人”开具与实际经营业务情况不符的发票。4.税控装置
（1）安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。
（2）使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。
5.任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；
（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用；
（6）除国家税务总局规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票；（7）禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
6.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（）。
A.扩大发票使用范围 B.拆本使用发票 C.以其他凭证代替发票使用 D.转借发票 【答案】ABCD 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。
A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票
C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票 【答案】D 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年 【答案】B
（五）发票的检查
1.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：
（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；
（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。2.调出发票查验的具体规定（1）调出已开具的发票查验
①税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。②发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。（2）调出空白发票查验
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据，经查无问题的，应当及时返还。3.核对卡 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应当如实填写，按期报回。
【多选题】关于税务机关对发票的检查权有（）。
A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况 B.调出发票查验
C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 【答案】ABCD
四、纳税申报
（一）纳税人申报方式 1.自行申报（也称直接申报）2.邮寄申报
邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文方式申报
采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。4.其他方式申报（如定期定额的纳税人可以简易申报、简并征期方式申报）
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（）。A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期
B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到数据电文的时间为准 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税
D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续 【答案】A
（二）纳税申报的其他要求
1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期办理纳税申报
（1）因自身原因需要延期：事前申请
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。（2）因不可抗力需要延期：事后报告
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
（3）经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
【判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）【答案】× 【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）【答案】×
【判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（）【答案】√
第三节 税款征收与税务检查
一、税款征收
（一）查账征收
适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人
（二）查定征收
适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊
（三）查验征收
适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源
（四）定期定额征收
适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）
【单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。
A.定期定额征收 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收 【答案】B
（二）应纳税额的核定与调整 1.核定应纳税额的情形
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法
税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】ABCD
（三）税款征收措施 1.责令缴纳
（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。
（2）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。（3）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。（4）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。2.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形
①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的； ②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；
③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的； ④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。（2）纳税担保的方式：保证、抵押、质押。
（3）纳税担保的范围：税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有（）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及应纳税收入迹象的 D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的 【答案】ABC 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.质押 B.扣押 C.保证 D.抵押 【答案】B 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保范围包括（）。A.税款 B.罚款 C.滞纳金 D.实现税款的费用 【答案】ACD
3.阻止出境
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
4.采取税收保全措施
（1）适用税收保全措施的情形及措施
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
（2）不适用税收保全的财产
①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。
②税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。
（3）税收保全措施的期限
①税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。
②税务机关在采取税收保全措施时，如果出现提前处理的法定情形（例如，被保全的财物是鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物），有权提前处理保全财产。
③重大税收违法案件出现下列情形需要延长保全期限的，应当逐级报国家税务总局批准： A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的； B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的； C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；
D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。
5.采取强制执行措施
（1）适用强制执行的情形及措施
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： A书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
B扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（2）强制执行的范围
①税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
②个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在强制执行措施的范围之内。
③税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
【判断题】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。（）【答案】× 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 【答案】BC 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.豪华住宅 B.金银饰品 C.古玩字画 D.维持生活必需的住房 【答案】D 【单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（）。A.3个月 B.6个月 C.1年 D.3年 【答案】B 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。
A.罚款 B.责令缴纳 C.阻止出境 D.责令提供纳税担保 【答案】BCD
二、税务检查
税务机关在税务检查中的职权和职责 1.税务机关有权进行下列税务检查：（1）查账权
检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。（2）场地检查权
到纳税人的生产、经营场所和货物存放地（不包括生活场所）检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成提供资料权
责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问权
询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）交通邮政检查权
到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（6）存款账户查询权
①经县以上税务局（分局）局长批准，指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；
②税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。2.依法采取税收保全措施或者强制执行措施。
3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
4.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。
5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B.检查纳税人的账簿、记账凭证和报表
C.到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料 D.到纳税人的经营场所检查纳税人应纳税的商品和货物 【答案】ABCD 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的会计资料 B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D.到车站检查旅客自带物品 【答案】ABC 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.检查纳税人的账簿 B.可按规定的批准权限采取税收保全措施
C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 D.责成纳税人提供与纳税有关的资料 【答案】ABCD
第四节 税务行政复议
一、税务行政复议的范围
1.申请人对下列具体行政行为不服，可以提出行政复议申请：（1）征税行为；（复议前置）（2）行政许可、行政审批行为；
（3）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权；
（6）不依法履行下列职责的行为，主要包括颁发税务登记证，开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明，行政赔偿，行政奖励；（7）资格认定行为；
（8）不依法确认纳税担保行为；
（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；
（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。
2.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定（不含规章）的审查申请：
（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。
申请人对具体行政行为提出行政复议时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.调整税收优惠政策 B.不依法确认担保行为 C.不予出具完税凭证 D.确认纳税环节 【答案】A 【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。
A.加收税款滞纳金 B.没收财物和违法所得 C.罚款 D.停止发售发票 【答案】A 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。
A.加收滞纳金 B.罚款 C.资格认定行为 D.征收税款 【答案】BC
二、税务行政复议的管辖
（一）复议管辖的一般规定
1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；国务院的裁决为“终局裁决”。
（二）复议管辖的特殊规定
1.对计划单列市（如青岛市）税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；
2.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议； 3.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；
4.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议；
5.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议； 6.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；但对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 【答案】C 【单选题】某市国家税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，申请行政复议。下列各项中，有权受理该申请的是（）。
A.该市国家税务局 B.该市人民政府 C.所在省国家税务局 D.所在省人民政府 【答案】A
三、税务行政复议申请与受理
（一）税务行政复议申请 1.申请时间
申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。2.申请行政复议的前提条件
（1）申请人按规定申请税务行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
（2）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。3.申请形式
可以书面申请，也可以口头申请。
（二）税务行政复议受理
1.复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否审理。
2.行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；
（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。
四、税务行政复议审查和决定
（一）税务行政复议的审查
1．行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。
2．行政复议原则上采取书面审查（不开庭）的方法；对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。3．对被申请人的要求
行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到行政复议机构向其发送的申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。
（二）税务行政复议决定 1.税务行政复议决定（1）决定维持
具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当。（2）决定在一定期限内履行
适用于被申请人不履行法定职责的情形。（3）决定撤销、变更或者确认违法 ①主要事实不清、证据不足的； ②适用依据错误的； ③违反法定程序的； ④超越或者滥用职权的； ⑤具体行政行为明显不当的。
（4）责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为
①决定“撤销或确认违法”的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为； ②被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。（5）责令赔偿 ①经申请决定 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合规定应当给予赔偿的，在决定“撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法”时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。②主动决定
申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定“撤销或者变更”原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款
2.税务行政复议决定做出期限
复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不得超过60日。
3.税务行政复议决定生效
行政复议机关做出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议书一经送达，即发生法律效力。
第五节 税收法律责任
一、违反税务管理基本规定的法律责任
（一）未按规定进行账簿、凭证管理
由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000～10000元的罚款。
（二）未按规定的期限办理纳税申报的
由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000～10000元的罚款。
二、逃税行为的法律责任 1.行为认定：
纳税人欠缴应纳税款，采取“转移或者隐匿”财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。2.法律责任：
（1）由税务机关：①追缴欠缴的税款； ②滞纳金； ③并处罚款。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、偷税行为的法律责任 1.偷税行为的界定
（1）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；（2）在账簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）经税务机关通知申报而拒不申报；（4）进行虚假的纳税申报； 2.偷税行为的法律责任
（1）由税务机关：①追缴其不缴或少缴的税款； ②滞纳金； ③并处罚款；（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、抗税、骗税行为的法律责任
（一）抗税 1.行为认定：
纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。2.抗税行为的法律责任
（1）由税务机关：①追缴其拒缴的税款；②滞纳金；③并处罚款。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（二）骗税 1.行为认定：
以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款。2.法律责任：（1）由税务机关： ①追缴其骗取的退税款；
②并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款； ③可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
五、不配合税务机关税务检查的法律责任
纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，有税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万以上5万以下的罚款。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（）。
A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的 B.在账簿上多列支出，少列收入，少缴应纳税款 C.未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D.假报出口，骗取国家出口退税款的 【答案】B 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A.追缴税款 B.加收滞纳金 C.处以罚款 D.处以罚金 【答案】ABC
第三篇：我国税收管理体制
我国税收管理体制
一、税收管理体制的概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。
我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
二、税收立法权的划分
(一)税收立法权划分的种类
税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。它包括两方面的内容：一是什么机关有税收立法权；二是各级机关的税收立法权是如何划分的。税收立法权的明确有利于保证国家税法的统一制定和贯彻执行，充分、准确地发挥各级有权机关管理税收的职能作用，防止各种越权自定章法、随意减免税收现象的发生。
税收立法权的划分可按以下不同的方式进行：
第一，可以按照税种类型的不同来划分，如按流转税类、所得税类、地方税类来划分。有关特定税收领域的税收立法权通常全部给予特定一级的政府。
第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。任何税种的结构都由几个要素构成：纳税人、征税对象、税基、税率、税目、纳税环节等。理论上，可以将税种的某一要素如税基和税率的立法权，授予某级政府。但在实践中，这种做法并不多见。
第三，可以根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级，这是一种传统的划分方法，能适用于任何类型的立法权。根据这种模式，有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的税收实施规定的立法权给予较低级政府。因此，需要指定某级政府制定不同级次的法律。我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
(二)我国税收立法权划分的现状
第一，中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。其中，中央税是指维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种，具体包括消费税、关税、车辆购置税等。中央和地方共享税是指同经济发展直接相关的主要税种具体包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。地方税具体包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。
第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。我国地域辽阔，地区间经济发展水平很不平衡，经济资源包括税源都存在着较大差异，这种状况给全国统一制定税收法律带来一定的难度。因此，随着分税制改革的进行，有前提地、适当地给地方下放一些税收立法权，使地方可以实事求是地根据自己特有的税源开征新的税种，促进地方经济的发展。这样，既有利于地方因地制宜地发挥当地的经济优势，同时便于同国际税收惯例对接。
具体地说，我国税收立法权划分的层次是这样的：
1．全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称
全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。
2．经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序。由全国人大及其常委会正式立法。
3．经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。
4．经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
5．省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。
6．经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。
地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省(自治区、直辖市)范围内执行，也可只在部分地区执行。
关于我国现行税收立法权的划分问题，迄今为止，尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中，尚有待于税收基本法作出统一规定。
三、税收执法权的划分
根据国务院《关于实行财政分税制有关问题的通知》等有关法律、法规的规定，我国现行税制下税收执法管理权限的划分大致如下：
(一)首先根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，按税种划分中央和地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同国民经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收收入。同时根据按收入归属划分税收管理权限的原则，对中央税，其税收管理权由国务院及其税务主管部门(财政部和国家税务总局)掌握，由中央税务机构负责征收；对地方税，其管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征收；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划人地方金库。在实践中，由于税收制度在不断地完善，因此，税收的征收管理权限也在不断地完善之中。
(二)地方自行立法的地区性税种。其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。继续征收的地区，省级人民政府可以根据《屠宰税暂行条例》和《筵席税暂行条例》的规定，制定具体征收办法，并报国务院备案。
(三)属于地方税收管理权限，在省级及其以下的地区如何划分，由省级人民代表大会或省级人民政府决定。
(四)除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。
(五)经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权，如全国性地方税种某些税目税率的调整权以及一般地方税收管理权以外的其他一些管理权等。
(六)经全国人大及其常委会和国务院的批准，经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。
(七)上述地方(包括少数民族自治地区和经济特区)的税收管理权的行使，必须以不影响国家宏观调控和中央财政收入为前提。
(八)涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。
(九)根据国务院的有关规定，为了更好地体现公平税负、促进竞争的原则，保护社会主义统一市场的正常发育，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
(一)税务机构设置
根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
1．国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。征收分局、税务所是县级国家税务局的派出机构，前者一般按照行政区划、经济区划或者行业设置，后者一般按照经济区划或者行政区划设置。
省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅(局)级行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地实际情况制定具体实施办法。局长、副局长均由国家税务总局任命。
2．地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局。县、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地区(市)、县(市)地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均由所在省(自治区、直辖市)地方税务局垂直管理。
省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，一般为正厅(局)级行政机构，实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局的局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。
(二)税收征收管理范围划分
目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
1．国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
2．地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税(不包括上
述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
此外，依据国税发[2002]8号文件通知规定，企业所得税、个人所得税的征收管理范围按以下规定执行t
(1)2001年l2月3l El以前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税(包括储蓄存款利息所得个人所得税)，仍由原征管机关征收管理，不作变动。
(2)自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立(开业)登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：
①两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；
②因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；
③原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记。但原事业单位由地方税务局负责征收管理的；
④在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。
（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。
（4）2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。
（5）2001年年底前的债转股企业、中国企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。
（6）不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。
（7）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。
为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收。
3.在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。
4．海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。
(三)中央政府与地方政府税收收入划分
根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。
1．中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2．地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
3．中央政府与地方政府共享收入主要包括：
(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。
(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
(3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享。
(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。
(6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
(7)印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。
主要税法依据：
1．国务院办公厅关于转发《国家税务总局关于调整国零税务局、地方税务局税收征管范围意见》的通知
1996年1月24日国办发[1996]4号
2．国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知1996年3月1日国税发[1996]37号
3．国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范固的通知
2002年1月24日国税发[2002]8号
4．全国人民代表大会常务委员会关于废止《中华人民共和国农业税条例》的决定2005年l2月29日中华人民共和国主席令第46号
第四篇：经济法基础第七章 税收征收管理法律制度
一、单选题
1、M县地方税务局对甲企业作出罚款，甲企业对此不服，应向（）申请行政复议。
A.M县人民法院 B.M县人民政府 C.M县国家税务局 D.M县地方税务局
2、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。
A调整税收优惠政策 B不予颁发税务登记证 C不予出具完税凭证 D确认纳税环节
3、根据行政复议法律制度的规定，复议机关受理行政复议申请之日起一定时间内，将申请书正负本送达和通知被申请人。该时间为（）日。
A.7 B.10 C.15 D.30
4、根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。
A销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名的金额 B经单位财务负责人批准后，可拆本实用发票
C已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票
5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不需要办理注销税务登记的是（）。
A破产 B解散 C停业
D纳税人因住所、经营地方变动，涉及改变税务登记机关的
6、下列不属于纳税担保的是（）。
A质押 B扣押 C保证 D抵押
7、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，在一定日期内将其全部账号向主管税务机关报告，该期限应该是（）。
A领取营业执照之日起15日内 B领取税务登记证件之日起15日内 C纳税义务发生之日起15日内
D开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内
8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（）。
A申请延期缴纳税款 B接受税务检查 C按期办理纳税申报 D按规定设置账簿
9、根据发票管理法律制度的规定，下列各项中，不属于单位和个人向主管税务机关办理发票领购手续应持有的资料或物品的是（）。
A工商营业执照 B经办人身份证明
C按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模 D税务登记证件
10、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。
A变更税务登记 B停业、复业登记 C注销税务登记
D外出经营报验登记
11、根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。
A机动车销售统一发票 B商品房销售发票 C商品零售发票 D铁路客票
12、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于征收主体职权的是（）。
A纳税申报管理 B税务代理
C核定纳税人应纳税额
D询问纳税人和扣缴义务人
13、下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。
A从事生产经营的事业单位
B无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 C企业在外地设立的分支机构 D个体工商户
14、甲公司于2014年9月增加注册资本600万元，银行的入账时间为9月7日，到工商部门变更登记的时间为9月10日，该公司税务登记变更的截止日期为（）。
A2014年9月22日 B2014年9月25日 C2014年10月7日 D2014年10月10日
15、根据税收征收管理法规定，税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在一定时期内向原税务机关办理变更税务登记。该期限为（）。
A税务登记内容实际发生变化之日前30日 B税务登记内容实际发生变化之日起30日 C税务登记内容实际发生变化之日前15日 D税务登记内容实际发生变化之日起15日
16、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该期限是（）。
A自领取营业执照之日起15日 B自领取营业执照之日起30日 C自进行纳税登记之日起15日 D自发生纳税义务之日起30日
17、根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。该期限为（）年。
A.3 B.5 C.10 D.20
18、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。
A.3 B.5 C.10 D.15
19、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A暂扣纳税人营业执照
B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 D书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
20、根据税收征收管理法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源，适用的税款征收方式是（）。
A查账征收 B查定征收 C查验征收
D定期定额征收
21、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。对生产、经营规模小，不能建账设帐的单位，适用的税款征收方式是（）。
A查账征收 B查定征收 C查验征收
D定期定额征收
22、下列关于税款征收措施的表述中，不正确的是（）。
A纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令期限缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金
B对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税款
C税务机关扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物后，纳税人仍不缴纳应纳税款的，经市以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
D纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其期限缴纳应纳税款。逾期仍未交纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施
23、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A暂扣纳税人税务登记证
B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得的抵缴税款 D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
24、行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起一定时间内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。该时间为（）。
A.15 B.30 C.7 D.10
25、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。
A因税务机关作出行政处罚引起争议的案件 B因作出的税收保全措施引起争议的案件 C因不依法给予举报奖励引起争议的案件 D因征税范围问题引起争议的案件
二、多选
1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。
A税务管理权 B税务检查权 C税款征收权 D宣传税法
2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税务机关税务检查职责范围的有（）。
A责成纳税人提供与纳税有关的资料 B可按规定的批准期限采取税收保全措施 C询问纳税人与纳税有关的问题和情况 D检查纳税的账簿
3、根据税收征收管理法律制度的规定，以下不属于税收法律关系主体的有（）。
A征税对象 B纳税人 C海关
D税务机关
4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于专业发票的有（）。
A国有银行汇兑凭证
B某省地方税务局通用机打发票 C国有铁路客票
D某省国家税务局通用机打发票
5、下列选项中，应当办理注销税务登记的有（）。
A纳税人停业、歇业 B纳税人破产
C纳税人被吊销营业执照 D纳税人法人变更
6、按照发票管理规定使用发票，不得有（）行为。
A扩大发票使用范围 B拆本实用发票 C转借、转让发票
D以其他凭证代替发票使用
7、根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。
A不的为他人开具与实际经营业务不符的发票
B已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年 C取得发票时，不得要求变更品名和金额
D开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿
8、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有（）。
A采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款 B伪造账簿、不缴应纳税款
C进行虚假纳税申报，少缴应纳税款 D按照规定应设置账簿而未设置的
9、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。
A加收滞纳金 B罚款
C不予颁发税务登记证 D征收税款
10、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，应承担税务登记义务的有（）。
A依法负有代扣代缴税款义务的单位 B临时从事生产经营活动的纳税人
C企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D个体工商户
11、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定全力。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。
A估税权
B税收法律救济权 C申请延期申报权 D委托税务代理权
12、下列各项中，属于税务登记制度的有（）。
A设立税务登记 B停业税务登记 C外出经营报验登记 D领购发票
13、下列情形中，纳税人应当办理相关税务登记的有（）。
A纳税人变更法定代表人 B纳税人变更经营范围
C实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D纳税人到外县进行临时生产经营活动
14、根据税收征收管理法的相关规定，下列说法中正确的有（）。
A境外企业在中国境内承包建筑、安装、分配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记
B从事生产经营的纳税人应当自领取工商执照之日起15日内，按国家有关规定设置账簿
C纳税人被工商部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记 D从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款账户15日内，将账号向税务机关报告
15、从事生产、经营的纳税人的下列各项活动中，符合《税收征收管理法》规定的有（）。
A自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报告主管税务机关
B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
C应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账簿
D遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
16、纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的有（）。
A开立银行账户 B领购发票 C申请减免税
D办理停业、歇业
17、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。
A对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 B查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C向当事人各方询问与发票有关的问题和资料 D检查领购、开具和保管发票的情况
18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得（）。
A为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
D安装税款装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票
19、下列各项中，属于税款征收措施的有（）。
A税收保全措施 B税收强制执行措施 C责令提供纳税担保 D罚款
20、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关采取税收强制执行措施的有（）。
A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产
21、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。
A检查纳税人会计资料
B检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户
22、纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。
A确认纳税环节 B加收滞纳金
C不予颁发税务登记证 D停止出口退税权
23、根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请税务行政复议的有（）。
A税务机关对其作出行政审批行为
B税务机关为其确认征税范围 C税务机关责令其提供纳税担保
D税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定
24、根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当给予撤销、变更或者确认违法的有（）。
A主要事实不清、证据不足的行政行为 B违反法定程序的行政行为 C超越或者滥用职权的行政行为 D适用依据错误的行政行为
25、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。
A确认适用税率 B确认纳税期限
C没收财物和违法所得 D停止出口退税权
26、下列各项中，属于偷税行为的有（）。
A隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款 B进行虚假纳税申请，少缴应纳税款 C在账簿上多列支出，少缴应纳税款
D隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款
三、判断题
1、纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报《外出经营活动情况表》，并结清税款、缴销发票。
2、增值税专用发票有国家税务总局确定的企业印制。
3、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报。
4、凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。
5、负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
6、发票均由国务院税务主管部门指定的企业印制，其他机关无权指定企业印制。
7、纳税人在向工商行政管理机关办理注销登记之前，应当先向原税务机关申报注销税务登记。
8、任何单位和个人，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。
9、从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。
10、填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
11、临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
12、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日15日内，申报办理税务登记。
13、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
14、对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，并且以所购发票面额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并期限缴销发票。
15、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。
16、对纳税人实施税收保全措施时，家庭唯一的机动车不在税收保全范围之内。
17、对纳税人实施税收保全措施的时候，纳税人的一台价值4000元的电冰箱属于税收保全措施的范围。
18、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令其提供纳税担保。
19、税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查。调出检查时，纳税人有权拒绝。
20、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和材料，可以记录，但是不可以录像、复印。
21、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。
22、税务行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为拒绝受理。
第五篇：我国税收管理体制如何改革
我国税收管理体制如何改革
学院：经济与贸易学院
班级：2011级财政一班 姓名： 学号：
[摘要]------
3[关键词]-----3
一、我国财政税收管理发展历程与取得的成就。----------
3二、我国财政税收管理体制存在问题---------------------------
3三、我国税收管理体制的改革及完善方法--------------------
4四、结束语
4[附]参考文献-----------------------------
5[摘要] ：税收制度是我国经济管理的核心部分，它伴随着我国经济运行状况及经济管理制度和方法变换而变化；税制改革，就是对税收制度进行改革。为了进一步推进科学发展观，深化税收体制改革无疑成为最为关键的因素。本文针对我国税收体制改革中存在的问题进行简单分析，提出改革思路，针对出现的弊端，我们应该结合国情，具体分析，加以解决，协调推进我国税收体制改革。
[关键词]：税收体制；税收管理；改革；问题；
一、我国财政税收管理发展历程与取得的成就。
我国财政税收制度从 1950 年到 1994 年期间共进行了五次重大改革，第一次是 1950 年新中国成立之初，总结老解放区税收经验的同时，清理了旧中国不合理陈腐的税收制度，建立符合新中国建设的税收制度。第二次进行税收制度改革是在1958 年，目的是为适应社会主义改革和以后经济管理体制发展形式的要求。第三次财政税收体制的改革是在 1973 年文化大革命期间进行的，目的是为了简化税收制度。第四次税收改革是在 1984 年进行的，改革目的是为了适应当时的计划商品经济的要求。最后一次税制改革是在 1994 年，主要是对工商税收制度进行全面整顿，以适应市场经济体制的要求。
改革开放以来，经过几十年财政税收制度的整改，我国在财政税收方面取得了极大的成就，不仅优化了社会资源的配置，并且促进了我国预算体制的完善，最终实现了我国税收管理体制的全面转型。
二、我国财政税收管理体制存在问题
1、税收的法治化程度较低。
在我国，没有关于纳税人权利的相关规定，只是在宪法第 56 条里规定“：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从目前我国各个税种的法律层次来看，我国税种大多是通过国务院行政法规的形
式出现，而不是由立法机关来立法，立法的层次很低。
2、相关体制不够完善，存在一定的局限性。
由于我国财政税收工作的起步比较晚，很大程度上制约了相关财税体制的发展与改革。甚至出现税收体系存在缺陷非税收入没有纳入政府收入体系的管理范围的情况。在体制不够完善的情形下，漏掉了许多有利于调节社会分配功能的重要税种，难以做到充分地发挥税收的调节功能，不利于我国财政税收体制的改革与创新，不利于中央宏观调控的顺利进行，也不利于生产要素的优化分配。
3、税收管理中虚假的财务核算和对税收监督管理的不到位。
税收管理过程中出现偷税逃税的社会化和普遍化的现象，税收之间的差额也比较严重。税收的差额是用来衡量一个国家进行税收征管工作效率的一个重要的指标。
4、企业的纳税和服务意识不够高。
税务机关在整个实践的过程中对于纳税的服务意识不够强烈，对于纳税服务的理解没有上升到一定的层次和深度，都比较狭隘，没能够真正的从纳税人的需求和
导向来为他们提供服务。
5、我国财税转移支付方面缺乏规范性。
目前，我国财税转移支付包括三大类支付方式，即专项支付、财力性支付、税收返还与体制补助支付。中央政府通过这几种支付方式来改善由于经济发展差异造成的财政补贴不均衡现象。但在转移支付过程中由于缺乏规范性的监管制度，使一些腐败官员有空可钻，乱用资金，使得财政转移支付的均等化原则失去了原有效力，无法缩短各地方的经济差距，制约了我国在公共服务方面均等化发展的战略目标。
三、我国税收管理体制的改革及完善方法
1、税收管理体制，应通过法律形式公布和实施，由全国人大或其常委会正式立法，以体现税收管理体制的法律严肃性、统一性，保证税收管理体制实施的效率。在此基础之上，进一步明确税收行政执法和司法执法的权限。
规范国家政府间的财政关系，明确各级政府的在财政支出方面的责任，使中央和省级政府在转移支付财政制度方面更加完善，理顺各地方政府财政管理体制，使各地方政府的财权与政权相匹配。
2、建立财政税收分级、分权管理体制。
结合我国国情，适当处理中央和地方政府收入分配关系。完善分税制的预算管理体制，在进一步合理划分税种的基础上，对不同类型的地方税实行分类管理，清晰界定中央和地方政府的税收管理权限。基本的税收政策由中央政府统一管理，但赋予地方政府适度的税收管理权。这样合理的划分各级政府财政税收体制，有助于调节地方政府与中央政府财政税收比例，强化政府间财政收支平衡，同时，也有助于减轻地方政府在财政税收方面的监管压力。
3、，我国国税、地税的征管范围应该加以清晰界定，避免出现对纳税人的交叉管理难的现象，根除地方对中央收入征管的行政干预。从根本上解决国税、地税机构分设所带来的负面影响，可从行政性分权、经济性分权、法律性分权等方面解决。
4、建立合理的财政税收转移支付体系。
政府财政部门应该将转移支付款项分为一般性转移支付和专项转移支付，合理搭配款项支付方式，不但可以稳定资金来源，并且可以较为合理的分配资金。首先，政府财政税收管理部门要提高一般性支付的比例、适当调整专项转移支付比例，合理按排转移支付款项的比例。其次，要从改革财政税收返还和增值税税收分享的角度来稳定转移支付所需资金的来源渠道。最后，要建立科学合理的资金分配体系，公开、透明的分配财政税收。
四、结束语
我国现行税收管理体制对我国经济发展起到了良好的促进作用，但仍然存在着一些弊端，比如税权高度集中对地方的不利限制、税务机构分设带来的征纳成本上升、税收管理体制的法制性弱等。通过采取合理划分税收管理权限、税收征管范
围，以法律形式公布和实施税收管理权限等改革措施，不但可以调动政府管理部门人员工作的积极性，有也利于确保我国财政税收工作的顺利进行。因此，我国要从经济发展的整体战略来认识和把握财政税收管理体制创新的方向，全面深化财政税收管理体制创新的改革，不断提高我国在财政税收方面的管理水平，确保我国经济发展的健康平稳，促进我国税收管理体制的不断完善。
[附]参考文献
[1] 苗瑞，当前税收管理中存在的问题及解决措施［Ｊ］．现代商业，2011，（7）
[2] 王德平.完善我国税收管理体制的初步构想[J].税务研究,2008，(2)．
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