第一篇：财务会计内部控制规定
财务会计内部控制规定
生效日期：2007年7月30日 修订日期：2011年8月6日
第一章 总 则
第一条 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平保证会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》及卫生部颁发的《医院财务会计内部控制规定》等法规制度，结合我院的实际情况制定本规定。
第二条 医院负责人对本单位财务会计内部控制的建立和有效实施负责，计财部具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。
第二章 预算控制
第三条 建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。
第四条 建立严格的预算编制制度。根据我院发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由院领导负责，计财部牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。
计财部主要负责组织编制、审议、平衡预算草案并报院领导审批，组织下达预算，协调预算编制分析执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。
编制预算的有关部门具体负责本部门业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合计财部做好单位总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。
第五条 编制医院收支预算，以上一年度的收支实际状况为基础，综合考虑预算期内卫生政策变动、市场竞争状况等因素对医疗服务、药品采购、卫生材料、物资采购等业务可能造成的影响，严格控制经济风险。
第六条 编制项目预算时，应对投资项目进行可行性研究、论证和集体决策的基础上，合理安排资金，严格控制投资风险。
第七条 编制筹资预算时，应当以筹资计划和资金需求决策为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险。
第八条 审议批准。计财部在各部门上报的基础上，进行汇总编制全院总预算的初步方案，提交党政联席会审议通过，最后形成年度预算方案。
第九条 预算按规定程序逐级上报，由卫生部预算管理部门审批。第十条 下达执行。医院年度预算经批准后，由计财部下达各预算执行单位。第十一条 我院要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。
第十二条 年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。
第十三条 调整预算。预算执行部门向计财部提交书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及对预算执行造成影响的程度，提出预算的调整幅度。
第十四条 计财部对预算单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制医院年度预算调整方案，提交党政联席会审议批准，然后下达执行。CW—008：财务会计内部控制规定
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第十五条 定期召开党政联席会分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的顺利完成。
第十六条 建立预算执行情况考核制度。医院设立专门机构负责考核工作。
第三章 收入控制
第十七条 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
第十八条 不相容职务相互分离
（一）医务人员提供医疗服务，计财部收费人员收取费用；
（二）计财部物价人员负责医疗价格的管理，医务人员执行价格标准；
（三）计财部负责收入票据的管理，收款处、住院部、急救中心负责票据的领用和使用，票据用完后，存根交计财部保管；
（四）门诊收款处、住院部办理退费业务，退费的审批由相关科室的医生和护士两人签字；
（五）门诊收款处、住院部和急救中心负责收费，计财部负责审核。第十九条 制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。
第二十条 门诊收入业务流程。
（一）门诊医务人员开具医疗服务处方或检查单，由病人交收款处，收款处或有关检查治疗的临床医技科室，根据省物价局的收费标准进行划价，收款处统一收费。
（二）药品收入由医务人员开具处方，药学部按国家药品价格规定划价，收款人员办理收费并盖章。
（三）门诊收款处将当天实际收入交存银行，同时填制门诊收入日报表，将收入日报表和银行交款单一并报计财部。由计财部根据收入日报表做收入账务处理。
（四）化验、检查、治疗等项目退款时，必须有门诊收费专用收据、原处方、检查申请单、附单、门诊退款申请单，有关科室退款时必须填写退款申请单，并有退款科室的大夫和护士两人以上签字，方可退款。填写退款申请书要一式两联，第一联收款处存留，第二联作为退款依据。
（五）药品退款，必须有药房填写药品退款单，药房负责人、发药人签字，方可退款。
（六）打印出的门诊收费专用票据，因患者带钱不够，或不愿检查，取药拒绝交款时，须由经办人和收款处负责人签字并注明原因后予以冲销。
（七）收款员打出门诊收费专用收据，如须部分退款的，收款员须按以上有关人员签字后冲销原票据，再打印一张应交款门诊收费专用收据，按此票金额收款盖章。
（八）收款处所用票据从计财部登记领用。第二十一条 住院收入业务流程CW—008：财务会计内部控制规定
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（一）住院部办理入院的会计人员按照医务人员开具住院票据办理住院并收取住院押金开具医疗收款收据，同时认真填写病案首页，并将预交金收据其中一联和病案首页等一并交病人。
（二）办理记账业务，由各临床科室根据收费标准记账，住院部收款。
（三）办理退费业务，由临床科室开具退费单，住院部收款人员严格按我院退费办法要求认真审查，审查无误后办理退款。
（四）办理打印结算业务时，必须把患者所交押金收据收回，并核对其与电脑中所记金额是否一致。对于医保患者等所需的其他审核手续一定要齐全后再结账。
（五）办理出院结算业务。住院部根据病房所下的出院通知给病人办理出院结算，住院费多退少补，核对无误后打出住院发票结算票据。
（六）住院部将当天收取的住院费用交银行并填报收入日报表，将收入日报表和预交款收据、病人出院发票存根一并报计财部，计财部根据收入日报表作收入账务处理。
（七）住院部所用票据从计财部领用，打印的押金收据跟出院发票记账联与存根联当天随日报表一并报送计财部；手工押金收据定期报送计财部。
第二十二条 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务会计制度规定确认、核算收入。
第二十三条 各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
第二十四条 各类收入票据由财务部门统一管理。计财部负责票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。
第二十五条 加强结算起止时间控制。住院部、门诊收款处要将当日收入当日结算，以便及时结出医院收入，使收入的资金置于安全管理之下。
第二十六条 建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。
第二十七条 建立各项收入与票据存根的审查核对制度。计财部负责对各项收入与票据的存根审查核对工作，具体做收入凭证的会计人员负责对门诊收款处、住院部每日上交的收入日报表的收入银行存款与票据存根审查核对；急救中心交计财部的收入由作收入凭证的会计人员认真和票据存根审查核对是否相符。如有不符，及时查找原因，确保收入真实完整。
第四章 支出控制
第二十八条 建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位，加强制约和监督。
第二十九条 有关部门提交支出申请，分管院领导、院长审批，有关部门根据审批意见执行，计财部不同岗位会计人员负责支出的审核和付款业务。
第三十条 各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。CW—008：财务会计内部控制规定
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第三十一条 健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。各项支出严格按照货币资金支付规定程序办理。审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。
第三十二条 建立重大支出集体决策制度。重大项目支出集体讨论决策，5万元以上的支出院务会讨论决定；50万以上的支出，党政联席会讨论决定，严格控制无预算支出。
第三十三条 建立责任追究制度。有关部门在执行中造成重大损失的，要追究直接责任人、相关科室负责人、分管院领导的责任。
第三十四条 加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。
第三十五条 计财部在办理付款业务时，应当对票据、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第三十六条 应当加强应付账款的管理，由专人严格按照付款规定管理应付款项，已到期的应付款项须经有关领导审批后方可办理结算与支付。
第三十七条 应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第三十八条 加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出,降低运行成本，提高效益。
第五章 货币资金控制
第三十九条 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。
出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第四十条 办理货币资金业务的人员,要有计划地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第四十一条 建立严格的货币资金业务授权批准制度。参照我院《支出管理制度》，明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施,审批人员按照规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。
第四十二条 按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整入账。不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
第四十三条 货币资金支付必须按规定程序办理。
（一）支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据。CW—008：财务会计内部控制规定
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（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。
（三）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。
（四）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。
第四十四条 按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。
第四十五条 按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算。
不准违反规定开立和使用银行账。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。
第四十六条 加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，对调节不符、应查明原因，及时处理，对长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
第四十七条 加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
第四十八条 加强与货币资金相关的票据的管理，计财部负责票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等。
第四十九条 加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。
第五十条 建立货币资金盘点核查制度。货币资金是医院资金的重要组成部分，货币资金又是流动性最强，控制风险最高的资产。货币资金包括现金和银行存款，应定期不定期的进行盘点和核对工作，库存现金进行盘点和核对，银行存款进行对账并调节余额。计财部负责人随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。
第六章 药品及库存物资控制
第五十一条 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。第五十二条 不相容职务相互分离 CW—008：财务会计内部控制规定
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（一）使用科室提出申请，保管员负责计划的制定，归口管理部门负责人、分管院长负责计划的审批；
（二）询价员负责药品及库存物资的询价，审计部负责监督询价全过程，招标办公室组织归口管理部门、计财部、审计部及专业管理委员会共同参加确定供应商；
（三）归口管理部门负责订立合同，审计部、计财部、分管院长、院长负责合同的审核；采购员负责采购，保管员负责验收；
（四）采购员负责采购并制作入库单，由保管员负责验收并发放物品,由制单员制作出库单，计财部财务人员负责会计记录；
（五）归口管理部门负责人、分管院长、计财部负责人、院长负责审批，计财部根据审批签字的票据，办理付款。
第五十三条 制定科学规范的药品及库存物资管理流程。
（一）药品及库存物资保管员依据我院医疗工作实际需求，结合我院历史每月药品及库存物资的实际消耗量并结合库存量制定相应的采购计划，经归口管理部门负责人审核后报分管院长审批、签字。采购员分别依据我院药学部《药品购销合同》、《药品采购管理制度》，总务部的《物品购销合同》、《请购审批制度》、《采购管理制度》以及设备科的《购销合同》、《采购管理制度》执行，按照采购计划进行采购。
（二）药品及库存物资保管员按照我院药学部的《购入药品入库验收制度》，总务部的《入库验收制度》进行验收，验收人员将不合格产品或药品退回供应公司，将合格品入库，在发票背面加盖“验收合格”专用章，签字或盖章后交采购员。其中药学部中药饮片由接收部门负责人按照我院药学部的《医院中药饮片管理规范》进行验收。
（三）药品及库存物资采购员每月一日将上月发票报归口管理部门科室负责人审核签字或盖章后会同入库单、采购计划及购销合同交计财部审核入账。计财部负责向药品及库存物资供应商付款。
（四）药品或库存物资保管员按照我院药学部的《药品储存、养护制度》、设备科的《库存物资储存、养护制度》以及总务部的《物品储存、养护制度》对在库药品或库存物资进行养护。每日两次查验、记录库房温湿度，如超出合理范围应采取调控措施；每月对在库药品或库存物资进行检查，填写养护记录及时报告近效期药品、物品；定期检查库房内设备运转是否正常，填写设备养护记录。设备科保管员每周对库存高值耗材进行盘点；药品和库存物资保管员每月对库存药品和物品进行盘点，盘点表交归口管理部门负责人、计财部；药库或库存物资负责人每季度末对在库药品或库存物资进行盘点，盘点表签字后报归口管理科室负责人、计财部。药库或库存物资负责人年终对在库药品或库存物资进行盘点，计财部、审计部派专人监盘，盘点表签字后报归口管理部门负责人、计财部。
（五）药品和库存物资制单员根据各药房和各使用科室请领计划单，按时制作出库单，一式四联。各药房、科室设指定的请领人在规定时间根据出库单领药品、库存物资并签字。急需药品、库存物资随到随出。
（六）药品及库存物资制单员每月一日将上月出库汇总表及出库单交计财部入账。并与计财部对账，做到账物相符，账账相符。
第五十四条 药学部、设备部、总务部负责全院药品和库存物资的采购，各归口管理部门根据临CW—008：财务会计内部控制规定
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床的实际需要作出预算，并经分管院领导批准，归口管理部门负责组织、监督，严禁未授权部门或个人办理药品及库存物资的相关业务。
第五十五条 建立药品及库存物资请购审批制度。仓库保管员根据医院药品及库存物资使用情况及库存量编制药品、库存物资的采购计划，经归口管理部门负责人审核报分管院长审批后，由采购人员执行。
第五十六条 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。药学部、设备部、总务部按照预算执行进度办理请购手续。
第五十七条 健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。药学部负责全院药品的采购，设备部负责全院医用耗材的采购，总务部负责办公印刷清洁品、五金电器、管件及家具的采购，其他科室不得私自采购。各采购员严格执行归口管理部门负责人和分管院长审批后的采购计划，按照招标办公室选中的供应商进行采购活动。
供应商的确定。医院招标办公室负责组织招标，确定供应商。应严格执行国家七部委颁布的《医疗机构药品集中招标采购监督管理暂行办法》，我院设备部的《医疗机构集中招标采购监督管理暂行办法》以及《山东大学第二医院招标管理暂行办法（试行）》，按照公平、公正、公开、安全、经济、有效的原则，结合药品及库存物资本身特点确定供应商。
（一）纳入政府集中招标采购的药品及医用耗材供应商的确定,按照中标结果确定或从中选择确定。
（二）批量采购药品及库存物资供应商确定： 年采购量20万以上的药品；5万元及以上的批量及单件库存物资；由招标办公室组织归口管理部门及其管理委员会专家、计财部、审计部，共同确定供应商。
（三）小额零星采购供应商确定：年度采购量20万以下的药品，药学部按照供应商确定原则确定药品供应商；5万元以下的库存物资由归口管理部门负责确定供应商。
第五十八条 根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：
（一）确定安全存量，实行储备定额计划控制，药品库存量定为一个月，卫生材料、其他材料库存量定为半个月。
（二)年采购量20万以上的药品；5万元及以上的批量及单件库存物资采用批量采购方式。
（三）年度采购量20万以下的药品，药学部按照供应商确定原则确定药品供应商；5万元以下的库存物资采用零星采购方式。
第五十九条 加强药品及库存物资验收入库管理。
（一）药品及库存物资由保管员负责验收，采购员填写入库单。药品及库存物资不经验收不得办理入库。
（二).验收时应查验药品及库存物资的质量合格证明，根据药品及库存物资的购销合同，采购计划，发票核对药品及库存物资的数量。
（三）验收时应查验药品及库存物资的包装及标示。主要检查以下内容： 1.药品及库存物资的外包装是否完好。CW—008：财务会计内部控制规定
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2.药品或库存物资包装的标签和所附说明书上，应有生产企业名称、地址、药品或库存物资的通用名称、规格、包装、批准文号、产品批号、生产日期、有效期、注意事项、储藏要求以及药品的成份、适应症或功能主治、用法用量、禁忌、不良反应等内容。
3.特殊管理药品和库存物资包装的标签或说明书上应有规定的标示和警示说明。
4.验收进口药品或库存物资：药品需查验其《进口药品注册证》、《进口药品检验报告书》或《进口药品通关单》；库存物资需查验其《进口产品注册证》，其包装的标签应以中文注明药品的名称及注册证号，并有中文说明书。
所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告，有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。
第六十条 加强药品及库存物资核对管理。
（一）采购员每月一日将购销合同、采购计划、发票、入库单、购入汇总表交由计财部做账务处理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、采购计划、合同协议、发票等相关证明及时记账；保管员每月初将出库单、出库汇总表交计财部作账务处理。仓库应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。
（二）保管员每月初将出库单、出库汇总表交计财部作账务处理。
（三）保管员每月对仓库进行盘点，盘点账目与计财部核对，做到账账相符、账物相符。
1.贵重药品及物品盘点：麻醉药品、毒性药品、Ⅰ类精神药品及贵重药品由专人负责、逐日盘点，做到账物相符；高值耗材每周盘点一次，做到账物相符。
2.归口管理部门每月末、每季度末及年终对药品及库存物资进行盘点，盘点结果交归口管理部门负责人及计财部。年终盘点时计财部、审计部监督盘点。
3.药品及库存物资的盘亏：能查明原因的，由当事人承担主要责任，负责人承担连带责任；无法查明原因的，负责人承担主要责任，相关工作人员承担连带责任。
4.药品及库存物资的盘盈：应查明原因，分清责任，并及时报告院领导。经院领导批准后，作出相应处理。
第六十一条 药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。药品及库存物资要分类排列，定位放置。药品及库存物资保管员负责在库药品及库存物资的养护工作。根据药品及库存物资的储存要求，选择不同的储存方式。冷库温度为2-8℃；阴凉库温度不高于20℃；常温库温度为0-30℃，各库房相对湿度应保持在45%-75%之间。每日两次查验库房储存条件，填写养护记录。超出范围应采取调节措施，填写养护记录。定期查验设备运转情况，及时维修，填写设备养护记录。
药品及库存物资发放由保管员负责。领药人应是药房负责人或由负责人指定的药师。库存物资的领物人是使用科室制定的专人负责。
高值耗材及放射性物品出库时，须由领用人和使用科室护士长在物品出入库登记薄上签名，制单员进行专册登记。
第六十二条 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。CW—008：财务会计内部控制规定
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（一）需报废的药品、库存物资：在入库验收、在库养护、销后退回等业务流程中发现的破损、变质且无法退换的；国家有关部门公布质量不合格的、禁止销售且无法退回的；丢失的药品和库存物资。
（二）各归口管理部门应于每月初统计本部门上月药品及库存物资的报损情况，逐品种填写《药品/库存物资报损表》，包括以下项目：名称、剂型、规格、包装、生产商、批准文号、批号、有效期、数量、金额、报损原因、报损部门、日期等，因丢失而报损的药品及库存物资必须详细陈述丢失经过和原因，能明确责任人的必须认定责任人。
（三）《药品/库存物资报损表》经归口管理部门负责人、计财部主任、分管院长、院长审批后，报计财部作账务处理。
（四）经批准报损的药品和库存物资可以销毁。易燃、易爆及特殊管理药品及库存物资按照国家有关规定销毁；不允许按常规方法销毁或需在特殊条件下销毁的药品及库存物资，应通知供应商回收，并监督销毁；经批准报废的普通药品及库存物资，必须由两人监督销毁，不得流失或丢弃。各部门负责人做好《药品/物资销毁记录》。
（五）药品及库存物资的报损、销毁属责任事故的，按违反规章制度处理。情节严重的，由归口管理部门管理领导小组决定处罚。
（六）责任追究制度
1.药品及库存物资的各环节责任
药品及库存物资流经环节的负责人应建立健全相关的制度和合理的操作规范，在每个关键环节都应明确责任，对事后造成的损失明确责任的，按规定追究责任，未明确责任的，部门负责人承担主要责任。
2.药品及库存物资的效期管理
各药品管理部门应重视药品效期管理，因人为原因造成药品及库存物资过期的，查明原因，追究当事人责任，不能明确责任人的追究部门负责人责任。
3.药品及库存物资的报损
严格控制并减少药品及库存物资的报损数量。报损额度超过规定的，查明原因，追究当事人责任，不能明确责任人的追究部门负责人责任。
第七章 固定资产控制
第六十三条 建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。第六十四条 不相容职务相互分离
（一）使用科室提出采购申请，计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析，设备部组织设备管理委员会进行论证,报院务会或党政联席会确定购置计划。
（二）招标管理办公室根据购置计划负责组织归口管理部门、计财部、审计部使用科室共同确定供应商；采购员负责采购；归口管理部门组织专家和使用部门进行验收，审计部、监察室根据合同监 CW—008：财务会计内部控制规定
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督验收过程；计财部根据合同支付款项。
（三）使用部门填写固定资产处置申请单，归口管理部门组织专家鉴定。资产管理部门审核，经归口管理部门负责人、专家、计财部负责人、分管院领导、院长或经院务会或党政联席会审批。
（四）国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。
（五）财务、设备、后勤根据处置的申请报告作相应的会计处理。
第六十五条 制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。
固定资产管理业务流程：
（一）使用科室提出购置申请；
（二）计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析；
（三）设备部组织设备管理委员会进行论证；
（四）院务会或党政联席会组织审批；
（五）询价员负责询价，审计部监督其过程；
（六）招标办组织设备部、计财部、审计部、设备专家以及使用部门共同确定供应商；
（七）设备部拟定合同，审计部、计财部负责审核；
（八）设备部签订合同并组织采购；
（九）设备部组织专家和使用部门验收，审计部、监察室根据合同监督；
（十）设备部办理出、入库，并登记固定资产明细账；
（十一）使用部门根据出库单登记账(卡)；
（十二）计财部按合同付款，并根据入库单登记固定资产总账及明细账； 第六十六条 编制固定资产投资预算，医院根据事业发展规划和经费预算，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计经营效益和风险程度等因素，研究编制年度购建计划，结合医院实际确定审批权限和程序，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量，避免重复、盲目购建。归口管理部门会同财务、审计、设备专家及使用单位共同参与论证、招标等环节的工作。
第六十七条 建立固定资产购建论证制度。固定资产采购之前，计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析,并报设备管理委员会论证。由院务会或党政联席会审批，确定采购计划。第六十八条 加强固定资产购建控制。对5万元以上固定资产，由招标办公室组织归口管理部门、计财部、审计部、使用科室共同确定供应商；对5万元以下的固定资产，由归口管理部门组织竞争性谈判确定供应商。确定供应商后由归口管理部门和使用部门拟定购买合同，审计部、计财部审核，分管院长、院长审批签字。
第六十九条 加强固定资产验收控制。应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。CW—008：财务会计内部控制规定
生效日期：2007年7月30日 修订日期：2011年8月6日
第七十条 固定资产购入后，设备部组织专家和使用部门根据发票和随货同行单组织验收，审计部、监察室监督根据合同监督其过程。验收必须认真及时，根据订货合同和发票内容验质验量，如发现型号规格不符、性能不良、数量短少、质量不符合要求或残缺损坏、短少附件、资料等情况，设备部、总务部应立即向供货单位联系解决，并暂拒付货款。确认合格后，填制固定资产入库单一式四联，一联存根设备、后勤分别留存，将两联连同发票一起到计财部入账办理付款和统计；一联交保管员留存，并据一登记随物卡片。
第七十一条 应当建立固定资产归口分级管理制度。我院固定资产在院长的统一领导下，由固定资产管理职能部门和使用部门共同管理。我院固定资产归属三个部门管理：即总务部、设备部、图书馆。总务部负责房屋及建筑物及家具的购置和管理；设备部负责专用设备和一般设备的购置和管理，图书馆负责各种专业图书和重要专业杂志。
固定资产具体管理工作由计财部、总务部、设备部及使用科室负责：计财部负责财务计划，金额监督、账簿核算；设备部、总务部主要负责固定资产的数量增减，金额预算，主办采购、验收、编号、调配、出入库手续为各使用单位登记明细账，每月与计财部对账和年终清查盘点；使用单位负责固定资产的使用、管理、保管，报损、报废时填写申请单，及时清查盘点，保障固定资产的安全完整，对大型仪器设备要制定专人管理，并做好使用、维修、事故情况记录，定期评估使用效益。
第七十二条 建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。保证固定资产正常进行，提高固定资产的使用效率，严格控制固定资产维修保养费用。
第七十三条 应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。应当明确应投保固定资产的范围和标准，由固定资产管理部门会同财会部门等拟订投保方案，经单位负责人或其授权人员批准后办理投保手续。
第七十四条 加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。
医院以固定资产对外投资，应按国有资产管理规定进行评估确认，办理非经营性资产转经营性资产审批手续，明晰产权关系，实施产权管理。
医院固定资产一般不得对外出租、出借，确需出租、出借的，应由借出单位提出申请，归口管理部门审核，资产管理处审批。收回出租、出借的固定资产，应认真勘验。出租、出借固定资产取得的收入，应及时、足额上缴计财部，按有关规定统一管理使用。
第七十五条 加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。
处置固定资产要符合以下程序：
（一）使用部门提出申请并填写固定资产处置申请单；
（二）归口管理部门组织技术鉴定；
（三）国有资产管理部门审核；
（四）经归口管理部门负责人、专家、计财部负责人、分管院领导、院长或经院务会或党政联席会审批； CW—008：财务会计内部控制规定
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（五）价值在20万元以上的，上报卫生部审批；
（六）国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。
（七）按仪器设备报废管理办法具体执行，相应职能部门办理具体账卡手续，手续有归口管理部门实施。
第七十六条 应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别在处置环节采取相应的控制程序和措施。
对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经经分管院长、院长或院务会、党政联席会批准后进行报废清理。
对于医院使用的闲置的或者不适用的固定资产进行产权转让，一般经有关人员和专家评估，分管院长、院长审批，或经院长办公室、党政联席会审批后办理。20万元以上的大型、精密、贵重的设备、仪器的转让，要报卫生部批准办理。
对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经分管院长、院长或院务会、党政联席会批准后予以出售或转作投资。
第七十七条 组织固定资产报废小组人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。
医院处置房屋、构筑物及大型、精密、贵重仪器设备，应由资产管理部门会同有关部门组织专家进行论证和技术鉴定，并按国有资产管理规定评估确认处置价格，处置价格一般不得低于评估价格。
处置固定资产的收入应及时、足额上缴计财部，按财务制度规定管理和使用。任何科室和个人不得截留挪用。
第七十八条 医院内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。
各使用单位之间相互调拨固定资产，必须报设备部、计财部、总务部同意，办理调拨手续作为各使用单位固定资产使用卡增减的依据，大型贵重专业仪器设备还须报分管院长和院长同意，由国有资产管理部门负责调拨，各使用单位之间不得擅自相互调拨。
第七十九条 建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，定期进行盘点。
设备部、总务部要定期或不定期地对在用和在库的固定资产进行清查盘点，以确保账实相符。年终由国有资产管理部门组织计财部、审计部、归口管理部门、使用部门共同参加，对在用和在库的固定资产进行一次全面清查盘点。并与计财部总账核对,做到账账相符、账卡相符、账实相符。如发现盘盈、盘亏，登记盘点明细表，由归口管理部门、计财部查找原因；由国有资产管理部门和计财部上报分管院长、院长审批，或经院务会、党政联席会审批，进行有关账务处理。
第八章 工程项目控制
第八十条 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。CW—008：财务会计内部控制规定
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医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。第八十一条 不相容职务相分离
（一）项目建议和可行性研究由基建办公室工程技术人员或委托的相应咨询公司完成。项目的最终决策由院领导集体讨论确定或报送上级主管部委审批确定。
（二）项目概预算工作由工程项目负责人和预算人员共同编制，编制完成的工程概预算由审计部审核。
（三）项目的实施由项目负责人组织工程技术人员共同完成，工程价款的支付由计财部按照工程合同执行。
（四）施工单位提供竣工决算相关资料，经项目部（基建、监理、咨询）审核后报送审计部进行竣工审计工作。
第八十二条 建立工程项目相关业务授权批准制度。
基建工程项目研究决定后，由基建确定项目负责人（即被授权人）报院领导审批。项目负责人根据工程项目的大小，拟定工程项目组成人员，包括技术质量，材料采购，安全管理，基建资金管理，合同资料管理，施工手续办理等人员组成项目部，经基建办审核后报院领导审定。项目负责人在基建办领导下代表医院对工程项目负主要责任，即从工程项目可行性研究开始，到工程完工全过程的组织管理，包括可行性研究报告的编制，工程项目方案的拟定，施工队伍的管理，大宗材料大型设备的采购，工程质量，现场安全管理，经费使用管理，合同资料管理，施工手续办理等内容，都应严密组织，科学论证。特别是可行性研究报告的编制，建设方案，工程施工队伍，材料设备采购，经费使用等内容，须经院领导批准后方可实施。
基建办公室具体职责为：
（一）主任职责，在院领导的领导下，对整个基建负全责，带领办公室人员认真组织施工，圆满完成院领导交给的基建任务。
（二）项目负责人职责，在主任的领导下，对工程项目负全责，参与工程项目的可行性研究，项目方案的论证，施工图纸的会审，对材料质量、图纸变更和隐蔽工程的处理及时授予技术人员，检查所属人员履行职责情况，加强财务管理，协调处理有关单位的关系。
（三）技术负责人职责，对整个工程技术方面负全责，监督检查施工单位在施工中对图纸、规范、标准的落实情况，对工程的施工方法、施工工艺严格把关，严格审核施工单位上报的施工组织计划，及时处理施工中出现的技术问题。
（四）材料员职责，要熟悉各种材料的规格和验收标准，严把材料质量关，对材料的采购要按照材料的采购办法办理，所购材料必须有合格证和质保书，搞好材料的计量，对进入现场的材料应注意做签证交接手续，并根据工程进度及时调整所需材料。
（五）质检员职责，要按照施工进度要求，严把施工质量关，深入施工现场，检查现场施工是否按操作规程和施工程序施工，检查进场建材质量及试验检测情况，监督混凝土、砂浆的配比，及时纠正和处理施工中存在的质量问题。
（六）资料员职责，按照工程建设档案管理要求，及时搜集 施工中的各种资料，分类归档整理，保证工程各种资料完整、准确。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定CW—008：财务会计内部控制规定
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经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。
第八十三条 制定工程项目业务流程。
（一）根据医院的发展规划和项目的可行性研究报告，经医院党政联席会议或经联席会上报上级主管部门批准项目立项。
（二）由基建项目部根据项目立项书，到当地规划及建筑管理部门办理工程开工的各种手续；编制科学可行的预算，控制工程造价并为医院预算提供依据。
（三）通过招标方式确定各种队伍（施工、监理、咨询），依据招投标文件的内容按照基建合同签定流程，签定合同，并严格履行合同及时支付工程价款。
（四）工程进入施工阶段，由项目部按照基建工程的有关规定组织施工，工程通过质检验收后，由施工方编制工程决算书报监理、咨询，基建审核后报医院审计。
（五）依据审计部的审核结果由计财部支付工程决算。
第八十四条 加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。
严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。第八十五条 建立工程项目概预算控制制度。
（一）根据项目建设的实际情况，严格按照当地建筑管理部门出具的图纸审查报告和当地定额站最新的定额标准，由基建办公室编制预算，并报审计审核预算编制是否科学、合理、准确。
（二）按照工程建设情况，核对预算内容与设计方案及审核后的施工图纸的内容是否符合，如有漏项或其他需要变更的内容，应按照医院基建变更签证管理流程办理追加预算手续。
（三）工程量的计算应委托具备相应资质的造价咨询公司，按照山东省最新的工程量计算办法进行编制。
（四）预算编制应当以当地新的《清单计价办法》为准，确保预算的真实性、完整性和准确性，使编制的预算具有较高的可操作性。
第八十六条 加强工程项目质量控制。为确保工程项目建设质量，应着重做到以下几点：
（一）基建工程实行项目负责人负责制，项目负责人在职责范围内对工程质量负全责，严把施工质量关，严格按图纸、规范、标准施工，严把材料（设备）关，确保工程材料符合国家标准（或行业标准），严禁使用不合格材料（设备）。
（二）工程项目按照《山东大学第二医院招标管理办法》通过招标确定优良的施工队伍、资质较高设计单位、经验丰富的监理公司。实行项目招投标制。
（三）严格遵守工程施工合同，实行合同管理。依据施工合同、监理合同严格管理施工队伍、监理公司，按合同规定的质量等级组织施工，实行工程合同管理制。
（四）工程项目实行工程建设监理制，通过招标的方式，选择经验丰富的监理公司，选择的总监工程师，应责任心强，业务水平高，专业工程师应精通本专业业务，具有相应的工程监理经验。遇有重大技术问题，应会同建设方、施工方、设计方及有关单位研究解决办法，及时向院领导汇报，经批准后实施。CW—008：财务会计内部控制规定
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（五）严格按照当地质量监督部门施工前的质量监督技术交底，施工中阶段性的质监意见及验收前的质量整改意见，组织施工中全过程的质量管理与控制。
第八十七条 建立工程价款支付控制制度。
工程价款支付，是指我院建设工程与承包合同价款进行约定和依据合同约定进行的工程预付款、工程进度款、工程竣工价款的支付活动。工程价款支付活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。
第八十八条 明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。
（一）工程价款支付应由项目负责人、基建负责人、分管院长、计财部负责人和院长审批签字，计财部方可办理付款业务。
（二）工程价款支付时，计财部要严格认真审核形象进度工程结算书，跟踪审计审核金额，监理提交的工程款支付证书，审核无误后办理付款手续，付款按不高于工程价款的75%向承包人支付工程进度款。
（三）工程价款支付方式。计财部严格按照合同约定方式执行，建设工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付不高于合同金额的30%。预付款从支付第一笔形象进度款开始分次扣除。
（四）基建财务人员严格按基建财务制度办理会计核算，竣工决算。
（五）对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供工程变更完整的书面文件和资料，经计财部、审计部、基建办审核，报分管院长、院长签字同意后计财部办理价款支付。
（六）工程竣工价款的支付。根据审核确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工决算价款，保留5%的质量保证金和5%档案保证金，待工程交付使用1年质保期到期后清算，质保期内因质量问题所发生的费用由承包方负责。
第八十九条 建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。
（一）项目竣工清理工作的主要内容有：
1．组织有关人员逐层、逐段、逐部位、逐房间地检查施工中有无漏项。一旦发现，必须立即确定专人定期解决，并在事后按期进行检查； 2．对已经完成的部位要立即组织清理，保护好成品，如果有可能，应该按房间或层段锁门封闭，严禁无关人员进入，防止损坏成品或丢失零件；
3．有步骤地组织材料、施工机具以及各种物资的回收、退库，向其他施工现场转移和进行处理工作；
4．有计划地拆除施工现场的各种临时设施和暂设工程，拆除各种临时管线，清扫施工现场，组织清运垃圾和杂物； CW—008：财务会计内部控制规定
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5．做好电气线路和各种管线的交工前的检查，进行电气工程和其他设备的全负荷试验。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。
（二）竣工决算
“工程竣工验收报告”完成后，承包人应在规定的时间内向发包人递交工程竣工决算报告及完整的决算资料。
1.编制竣工决算应依据下列资料：（1）施工合同；
（2）中标投标书的报价单；
（3）施工图及设计变更通知单、施工变更记录及技术经济签证；（4）工程预算定额、取费定额及调价规定；（5）有关施工技术资料；（6）工程竣工验收报告；（7）工程质量保修书；（8）其他有关资料。
2.项目经理部应做好竣工决算基础工作，指定专人对竣工决算书的内容进行检查。
在编制竣工决算报告和决算资料时，应遵循下列原则：
（1）以单位工程或合同约定的专业项目为基础，应对原报价单的主要内容进行检查和核对。
（2）发现有漏算、多算或计算误差的，应及时进行调整。
（3）多个单位工程构成的施工项目，应将各单位工程竣工决算书汇总，编制单项工程竣工综合决算节。
（4）多个单项工程构成的建设项目，应将各单项工程综合决算书汇总编制建设项目总决算书，并撰写编制说明。
工程竣工决算报告和决算资料，应按规定报企业主管部门审定，加盖专用章，在竣工验收报告认可后，在规定的期限内递交发包人或其委托的咨询单位审查。由基建办公室审核后交医院审计部进行竣工审计，承发包双方应按约定的工程款及调价内容进行竣工决算。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。
工程竣工决算后，承包人应将工程竣工决算报告及完整的决算资料纳入工程竣工资料，及时归档保存。
（三）装饰装修工程项目的竣工验收 CW—008：财务会计内部控制规定
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1.装饰装修工程项目竣工验收的依据
(1)上级主管部门有关工程竣工的文件和内容；(2)工程承包合同；(3)工程设计文件；(4)国家现行的装饰装修工程施工及验收规范；(5)国家相关现行施工验收规范；
(6)对于从国外引进新技术、新材料和进口设备的装饰装修工程项目，还要按照签订的合同和国外提供的设计文件等进行验收。
2.装饰装修工程项目竣工验收的程序
装饰装修工程项目的竣工验收一般分为竣工自检和正式验收两个步骤进行。其过程为：施工单位在装饰装修工程项目完成，具备使用条件后，进行竣工白检，然后向建设单位发出交工通知。建设单位接到施工单位的交工通知后，在做好验收准备的基础上，组织施工、设计等单位共同进行交工验收。
(1)竣工自检
竣工自检也称为竣工预检，是施工单位先进行内部的自我检查，为正式验收做好准备。一方面检查工程质量，发现问题及时补救；另一方面检查竣工图及技术资料是否齐全，并汇总、整理有关技术资料。
①竣工自检的标准
竣工自检的主要依据是：工程完成情况是否符合施工图纸和设计的使用要求；工程质量是否符合国家和地方政府规定的标准和要求；工程是否达到合同规定要求和标准。
②竣工自检的方法竣工自检应该分层分段、分房间的由竣工自检人员按各自主管的内容逐一进行检查。在检查中要做好记录，对不符合要求的部位和项目要确定修补措施和标准，并指定专人负责，定期完工。
③竣工自检人员的组成
参加竣工自检的人员，应由施工单位项目经理组织生产、技术、质量、合同、预算以及有关的施工工长等共同参加。(2)复检
在基层施工单位自我检查的基础上，并对查出的问题全部解决以后，通过上级部门的复检，解决全部遗留问题，为正式验收做好充分准备。
(3)正式验收
在竣工自检的基础上，确认工程全部符合竣工验收标准，具备了交付使用的条件即可进行装饰装修工程的正式验收工作。CW—008：财务会计内部控制规定
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①发出《竣工验收通知书》
施工单位应于正式竣工验收之日的前10天，向建设单位发送《竣工验收通知书》。②递交竣工验收资料
竣工验收资料应当包括以下内容：竣工工程概况；图纸会审记录；材料代用核定单；施工组织方案和技术交底资料；材料、构配件、成品出厂证明和检验报告；施工纪录；装饰装修施工试验报告；竣工自检记录；隐检记录；装饰装修工程质量检验评定资料；变更记录；竣工图；施工日记。
③组织验收工作
工程竣工验收工作由建设单位邀请设计单位及有关方面参加，同监理单位、施工单位、使用单位一起进行检查验收，如无明确的使用单位，基建代表医院进行验收。集中、会议，介绍工程概况及施工的有关情况；分组分专业进行检查；集中分组汇报检查境况；提出验收意见，评定质量等级，明确具体交接时间、交接人员。
④签发《竣工验收证明书》
在建设单位验收完毕并确认工程符合竣工标准和合同条款规定要求以后，即应向施工单位签发《竣工验收证明书》。建设单位、设计单位、质量监督单位、监理单位、施工单位及其他有关单位在《竣工验收证明书》上签字。
⑤进行工程质量核定
承监工程的监督单位在受理了竣工工程质量核定任务后，按照国家有关标准进行核定。核定合格或优良的工程发给《合格证书》，并说明其质量等级，否则不准投入使用。
⑥办理工程档案资料移交
工程档案是项目的永久性技术文件，是建设单位使用、维护、改造的重要依据，也是对项目进行复查的依据。在施工项目竣工后，项目经理必须按规定向建设单位移交档案资料。移交的工程档案和技术资料必须真实、完整、有代表性，能如实反映工程和施工中的情况。
⑦办理工程移交手续
在对工程检查验收完成以后，施工单位要向建设单位办理工程移交手续，并签订交接验收证书，办理工程决算手续。
⑧办理工程决算
整个工程项目完工验收，并办理了工程决算手续后，要由建设单位编制工程决算，上报有关部门。至此，整个装饰装修工程的全部过程即告结束。
应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的工程内部控制中的问题和薄弱环节，医院相关部门应当采取措施，及时加以纠正和完善。CW—008：财务会计内部控制规定
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第九章 对外投资控制
第九十条 建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。
第九十一条 建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。
第九十二条 加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。
第九十三条 严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。
第九十四条 加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。
第九十五条 建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。
第九十六条 加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。
应当加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入单位会计核算体系，严禁设置账外账。
第十章 债权和债务控制
第九十七条 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。第九十八条 不相容职务相互分离
（一）有关部门根据院领导的批件，办理债权债务业务；财务部门根据合法的票据做好账务处理。
（二）出纳负责办理收付款业务；会计人员进行相应的账务处理。CW—008：财务会计内部控制规定
生效日期：2007年7月30日 修订日期：2011年8月6日
（三）院领导负责相关业务的审批；有关科室具体办理相关业务。
（四）计财部负责明细账的会计人员及时登记明细账，负责总账的会计人员及时记账并核对明细账。
（五）计财部会计审核人员负责审查相关单证是否齐全，金额是否准确，收款单位是否准确；记录人员根据审核无误的单证登记账簿。
第九十九条 加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施，造成重大损失的，追究审批人的相关责任。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向单位领导报告。
第一百条 建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度。对到期的应收款项、预付款项，严格审批，及时催收、清理。对备用金年终计财部要求各有关部门科室及时上交，下年初申请领用。
第一百零一条 建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。参照我院《医疗预收款管理制度》执行。
（一）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；
（二）每月核对预收医疗款的结算情况；
（三）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。第一百零二条 加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。
第一百零三条 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度（参照货币资金支付规定程序）。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。
第十一章 财务电子信息化控制
第一百零四条 建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
第一百零五条 不相容职务相互分离
（一）软件开发要由专业人员开发，或直接购买成品，有各临床科室、计财部、收款处、住院部、总务部、设备部操作。
（二）以上系统操作科室、部门设专人维护。
（三）系统档案要由专门人员保管，定期送交档案室，系统操作人员不得参与系统档案管理。CW—008：财务会计内部控制规定
生效日期：2007年7月30日 修订日期：2011年8月6日
第一百零六条 财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。
第一百零七条 门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医院信息系统基本功能规范》的要求：
（一）实时监控收款人员收款、交款情况；
（二）提供至少两种不同的方式统计数据；
（三）系统自动生成的日报表不得手工修改；
（四）预交款结算校验；
（五）票据稽核管理；
（六）欠费管理；
（七）价格管理；
（八）退款管理。
第一百零八条 加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。
第一百零九条 加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。
第一百一十条 建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双各份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。
第十二章 监督检查
第一百一十一条 建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
第一百一十二条 医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。
第一百一十三条 医院行政主管部门要对医院财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查。CW—008：财务会计内部控制规定
生效日期：2007年7月30日 修订日期：2011年8月6日
第一百一十四条 建立财务会计内部控制制度的问责制度和责任追究制度。
（一）医院不按本规定要求制定本单位财务会计内部控制制度的,要限期整改；
（二）医院违反财务会计内部控制制度规定，未造成严重后果的,要限期纠正，并对相关责任人予以通报批评；
（三）医院违反财务会计内部控制制度规定，造成严重后果的，追究单位负责人的行政责任；对违反财经法规的，按照《财政违法行为处罚处分条例》给予处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十三章 附 则
第一百一十五条 医院各科室要结合本科室、部门的特点和实际情况，建立健全本科室、部门的财务会计内部控制制度，并报计财部备案。
第二篇：财务会计内部控制制度
财务会计内部控制制度
第一章 总则
第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章
货币资金的内控制度 第一节 现金内控制度
第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。
第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。
第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。
第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。
第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。
第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。
第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。
第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。
第二节
银行存款内控制度
第十六条
银行预留印鉴至少由两人分管。
第十七条空白支票禁止提前加盖印件。第十八条
遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。
第十九条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。
第二十条
及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。
第二十一条出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票使用后应及时交财务部门记账和注销。
第三节
工资内控制度
第二十二条
财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资标准，各种津贴和补贴的金额。
第二十三条
财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核对临时工工资情况。
第二十四条
核对各项应扣款是否正确。
第二十五条
根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。
第三章
实物资产内控制度
第一节
原材料内控制度 第二十六条
公司设立专门的仓库由专人保管材料物资。
第二十七条
对已采购回的材料建立验收制度，登记采购合同数，实收数，短缺数等。
第二十八条
各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便帐实核对。
第二十九条
实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。
第三十条
对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。
第三十一条
对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。
第三十二条
仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。第三十三条
对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。
第二节
产成品内控制度
第三十四条公司设立专门的仓库由专人保管产成品物资。
第三十五条生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。
第三十六条“入库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。
第三十七条产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单（物资出门证）。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。
第三十八条销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。
第三十九条仓库保管发货人接到提货单联后，提出应发的货物，核对无误后方能包装发运。
第四十条仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿如销售，应收销货款的记账工作。第三节
产品及半成品内控制度
第四十一条
外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。
第四十二条
自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。
第四十三条
月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。
第四节
固定资产内控制度
第四十四条
公司固定资产由资产管理部门、资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。
第四十五条
资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。
第四十六条
固定资产折旧采用直线法。对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。
第四十七条
在会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。
第四十八条
对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。
第五章
供销业务的内控制度
第一节
供应业务的内控制度
第四十九条
申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划中应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。
第五十条
购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。
第五十一条
仓库保管登记已验收货物的明细账。
第五十二条
采购部门收到仓库转来的验收单或入库单和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财务部报帐。
第五十三条
财务部根据验收单（或入库单）和发票，编制会计凭证或办理付款手续。
第五十四条
若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。
第五十五条
财务部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。
第五十六条
月末财务部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。
第二节 销货业务的内控制度
一、现销业务的内控制度
第五十七条
销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出物资出门证。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。
第五十八条
开票员负责根据销售部物资出门证开发票。开票工作由财务部的专人负责。
第五十九条
收款员收款。收款人由财务部开票以外的另一人员或销售部门负责，收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现金，将款项交财务部出纳后，在发票联及物资出门证上加盖现金收讫章，并由会计编制收款凭证入账。
二、赊销业务的内控制度
第六十条
草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管销售业务的负责人审批。
第六十一条购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。
第六十二条
开出物资出门证及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。销售发票应由专人管理。
第六十三条
财务部门凭发票编制记账凭证。
第六十四条
根据收帐通知联记账，注销应收账款或冲减应收票据账户。
第六十五条
若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。
第六十六条
仓库管理部门登记退回的产成品办理入库手续。若因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。
第六十七条
企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部门提交相关书面情况说明经股东会决议通过后再进行帐务处理。
第三篇：财务会计内部控制制度
新龙卫生院从实际出发,合理确定卫生院内部会计控制度,把卫生院财务支出审批、物资管理、财务岗位等作为关键环节,重点强化落实内部控制措施,收到了较好的管理效果。
1、确定关键控制点
本着简单易行、关键、有效的原则,将重点控制目标划分为支出审批控制、物资管理控制和岗位控制三个方面。
1.1支出审批控制
即明确审批人、审批方式、审批权限、审批程序,使支出审批体现集权与分权的统一,达到对支出进行控制的目的。具体包括支出合规性审核、支出授权审批和大额支出决策三个控制重点。
1.2物资管理控制
即侧重于物资采购程序控制和实物管理控制,具体包括物资请购与审批、入库验收、账簿记录对实物的控制印证和实物负责制四个控制重点。
1.3岗位控制
主要根据内部牵制原则,重点对物资及资金管理岗位落实不相容职务分离。
2． 主要措施与效果
2.1落实支出审批控制程序
第一、实行财务开支的审批与审核相结合,在财务开支时,先由院长审批签字,再由财务科负责人对支出的合法性及合规性进行审核,无误后方可办理资金支付。
第二、落实大额支出会签制度。凡属基建和大型维修、设备购置和清偿数额较大的债务等大额支出项目,实行由院长、项目负责人和财务负责人等共同审签的会签制度。主要效果有三点:一是通过院长审批及财务科长审核形成对支出的双重控制,既体现了院长对整体支出的掌握,又使财务负责人能对支出从政策角度把关,以便及时发现不合规支出,并向院长反馈,防止因院长对相关财政法规及开支标准了解不全面而造成支出不合法。二是财务部门负责人通过事先审核,可对资金作适当安排,对支出的相关事项如采购物资入库、设备合同的执行等作必要的处置,从而保证了支出的合法性及资金运行的有序性。三是大额支出会签制度的实施,一方面避免了由院长“一支笔”签字而造成的主观决策失误,增加了支出的透明度;另一方面增强了管理成员对医院经营管理的参与意识,提高了各层次管理人员的责任感和主动性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投资风险。
2.2强化物资管理的制约关系
物资管理控制,主要是落实药品材料采购决策控制和物资保管的职务分离。在药品材料采购方面强调请购计划的提供、计划的审批、具体办理采购等各个环节分别由不同人员负责。卫生院“药事委员会”成员参与药品购进计划的制订,并参与议定药品供应单位,无特殊情况采购人员不得办理无
计划采购。实物管理严格落实账簿记录对实物的控制,其重点是对库存物资管理部门按照内部牵制的要求,确定物资管理环节的印证关系。一方面各类实物资产的购进验收、出库调拨等有关凭证,一律由专职财产会计负责填制,并凭据核算出入库及结存情况,落实物资处置与记录分离;另一方面限制实物负责人以外的人员对资产的接触,实行实物负责制,防止物资财产在保管过程中出现人为舞弊的现象。主要效果有两点:一是物资采购的控制措施在相互制约的基础上增加了管理的透明度,避免了在药品采购中出现“采购员全管、一把手拍板、财务科付款”的不良现象;二是沟通了药品采购与临床用药之间的联系,保证购进药品贴近临床需要,避免了盲目购进造成的积压或断档现象。
2.3实行重要财务岗位轮换制
对药库、药房、住院结算及资金管理等重要岗位实行定期或不定期的轮换制度,规定在上述岗位连续工作不得超过一年。通过岗位轮换制度的实施,能够及时发现财产管理中的差错;对个别人利用长期在某岗位工作而串通作弊、利用时间差挪用贪污资产、隐瞒差错等行为能够及时觉察。特别是对实物资产岗位,采取不定期轮换的方式,通过突击清理盘点、限时交接,可以暴露出个别人的舞弊行为,使轮换措施起到监督和防范的作用。
3．制度控制
3.1强化不相容岗位职务分离是完善内部会计控制的关键。
不相容岗位分离是会计人员岗位责任制和内部会计控制的基础工作,只有正确识别、确定不相容职务,对不相容岗位按照内部牵制的要求进行合理的分离,并明确界定不同职务的职责和权限,才能在有关人员各司其职的前提下,达到各岗位之间相互制约、相互协调,从而实现其整体功能。
3.2把握控制环节是提高内部会计控制效率的重点
内部会计控制是一个复杂的系统,涉及到医院管理的各个层面,只有抓住关键环节,准确把握控制重点,才能抓住要害,节约管理成本,达到事半功倍的效果。
3.3完善决策层的内部控制是提高内部控制系统有效性的重要保障
决策层的内部控制对基层岗位的内部控制具有较强的影响力,完善的内部会计控制不能仅针对基层岗位,也应对领导决策层的经营决策起到规范作用,使医院整体经营决策体现制衡关系。如仅仅强调对基层岗位间的控制,而决策层却处于自由状态,则会给基层岗位乃至整个内部控制系统造成消极影响。因此,只有增加决策的透明度,才能避免因缺少制约而造成的决策失误。只有完善决策层的内部控制,才能保证整个内部控制系统的有效性。
第四篇：行政事业单位财务会计内部控制制度
行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）
第一章 总则
第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。
第二条
本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。
第二章 财务管理制度
第三条财务机构工作职责
1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。
2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。
3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。
4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。
5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。
6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。
7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。
8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。
9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。
10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本部门（单位）财务公开，接受社会监督。第四条现金、银行存款和印章管理制度
一、现金管理制度
1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。
2、开支范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费；（6）结算起点以下的零星支出；（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3、定期盘点现金，做到账实相符。
4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。
二、银行存款管理制度
1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
2、严格遵守银行支付结算纪律。
3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。
4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
三、印章的管理制度
1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2、严格履行签字或盖章手续。第五条 预借款管理制度
1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写《借款单》，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。
2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过 元；省外出差，每人每次不超过元。集体出差的，一般每次借款不超过 元。
3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。
4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。
第六条 报销票据的管理制度
1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。
2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。
3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。
4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。
5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。第七条 会议培训费的管理制度
1、本单位所属科室（单位）组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。
2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗臶鲜花租用费等。
3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。
4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《承德市会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室（单位）要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。
5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室（单位）应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。
第八条 差旅费管理制度
1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室（单位）负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。
2、差旅费报销要严格按照《承德市机关和事业单位差旅费管理办法》执行。
3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。
4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。
5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经人事教育机构审核签字后方可报销。
6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。
7、因公出国（境）经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。
8、需要预拨出国（境）费用时应提供以下文件：组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。不需预付款的，在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。
第九条
财务收支审批制度
1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，具体额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。
2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。
3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在 元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。
4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批<1000元以上开支（差旅费除外）>—财务报销。
第十条 财务分析制度
1、财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。
2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。
3、财务分析的方法以对比分析法为主。
4、财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用恰当、准确，观点与材料相统一；文字精练、准确。
第十一条固定资产管理制度
1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理”，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本部门（单位）固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室（单位）固定资产管理实行负责人负责制，各科室（单位）负责人全面负责本科室（单位）的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室（单位）负责人签字后报财务机构。
2、固定资产的购臵：固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室（单位）所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配臵。购臵固定资产首先填制“因定资产购臵申请表”交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由主管局长或领导办公会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。
3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产（包括机关与各事业单位之间调拨），要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。
4、固定资产的处臵：是指对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处臵方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、臵换、报废报损等。处臵固定资产要严格按照《承德市行政事业单位国有资产管理实施办法》（承市政【2005】140号）规定的权限及要求进行审批；未经批准不得擅自处臵。对擅自处臵的，依据《财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。
5、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照《承德市行政事业单位国有资产出租出借管理办法》要求进行审批；未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。
6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行处理。
7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据《承德市行政事业单位资产核实暂行办法》报同级财政部门审批后处理。
8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。
第三章 收费的管理制度
第十二条 政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。预算单位（指与财政部门有经费领拨关系的单位）经营服务收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而暂时收取的款项（含暂扣款、保证金、押金等）也要缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。本部门凡有收费业务的科室（单位），要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。
第十三条 票据由财务机构负责到相应的财政部门领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科室（单位）要由专人负责购领、保管票据，并按照规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设臵票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期向同级财政收费管理机构报告。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费管理机构处理。
第十四条
已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的，经同级财政收费管理机构批准，可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根，由有关部门(单位)负责登记造册报同级财政收费管理机构核准后销毁。
第十五条 资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用，各科室（单位）因业务需要，经领导批准方可领取资金往来结算票据。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。领用新票据前，各科室（单位）先将旧票据上缴财务机构，待财务机构到财政部门核销旧票据后，再领取新票据。
第十六条 撤销、改组、合并的单位和收、罚项目已被明令取消的单位，应按规定办理“票据购领证”的变更或注销手续。单位购领尚未使用的已取消收、罚项目的票据，由单位负责登记造册报同级财政收费管理机构批准后销毁。任何单位不得私自转让、销毁票据和“票据购领证”。
第四章 财务人员岗位责任制度 第十七条财务负责人岗位职责制度
1、负责日常财务会计工作，综合管理本级及本部门的计财工作，监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。
2、组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。
3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。
4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。
5、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。
6、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。
7、负责完成领导交办的各项中心任务，督促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。
8、负责本系统财会人员的业务考核和业务培训，参与研究本系统会计人员的作用和调配。
9、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系。
10、与本单位负责人没有直系亲属关系。第十八条 总账会计岗位职责制度
1、根据批准的财务收支计划或预算，及时编制月分经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金。
2、根据会计制度规定，科学设臵各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。
3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报本部门及其所属单位的财务计划和预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。
4、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理（本部门）及其所属各单位财产物资的添臵、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本局各类债权债务，及时催收各种上交款项。
5、负责按期编制、汇总和报送本级、本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。
6、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。
7、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作。第十九条出纳岗位职责制度
1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。
2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。
3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。
4、认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理；对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。
5、根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。
6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。
7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。
8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必须履行批准程序，办理领取和注销手续。
9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。
10、承办负责人交办的其他工作。第二十条稽核员岗位职责制度
1、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。
2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。
3、定期抽查各户账簿记录。
4、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。
5、承办财务检查和财务监督的相关工作。
6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。
第五章 账务处理程序制度
第二十一条 根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设臵总账会计科目和明细账会计科目。
第二十二条根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。第二十三条根据《会计基础工作规范》的规定，设臵、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。
第二十四条根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度
第二十五条会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。
第二十六条会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；
2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；
3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；
4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容（实行会计电算化的部门，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容）。
第二十七条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：
1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清；
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；
3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；
4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
第二十八条交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
第二十九条会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。第三十条及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。第三十一条设臵归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。第三十二条会计档案的借阅：
1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；
2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；
3、单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；
4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；
5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；
6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。第三十四条会计档案的销毁：
会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》规定执行。第三十五条电算化会计岗位和工作职责
1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作；
2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核；
3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；
4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。第三十六条会计电算化操作管理制度
1、对操作人员的密码严格管理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件；
2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件；
3、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。
第三十七条会计电算化软、硬件和数据管理制度
1、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份；
2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换；
3、健全必要的计算机病毒防治措施。第三十八条会计电算化档案管理制度
1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；
2、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进行专人管理；
3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点；
4、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失；
5、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理；
6、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位；
7、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录；存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。
第七章 往来款的管理
第三十九条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要包括：暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。第四十条 健全应收账款台账制度、催收责任制度、清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账款核算行为。建立债权债务责任追究等制度，督促财务及相关人员及时清理往来款项。
第四十一条对各单位往来款项每年开展一次集中清理，查清各种往来款的性质、类型及形成的原因，并针对不同情况，分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。
第八章
行政事业单位收入的管理
第四十二条行政单位收入的管理
1、各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。收入与支出有对应的，要划清界限，避免相互挤占、挪用。
2、其他收入要符合国家的有关规定，坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余”的原则，在编制预算时，依据规定，结合本单位实际，编制其他收入预算，纳入本单位的收入预算，实行统一的预算管理。其他收入要及时入账，统一纳入财务机构的财务管理，任何科室（单位）和个人不得借故私设“小金库”，不得设臵帐外帐，公款私存。
第四十三条事业单位收入的管理
1、财政补助收入的管理。财务机构汇总各科室（单位）上报的季度月份用款计划，分“款”、“项”来填写“预算经费请拨单”报同级财政部门。财务机构根据同级财政部门拨款，并结合事业计划完成情况、资金余存情况来拨款。
2、拨入专款的管理。要按照专款的用途使用，不得挪用。财务机构在收到专款时分别设臵账户，并单独组织会计核算。要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，项目完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。
3、事业收入的管理。严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费，不擅自设立收费项目，自己确定收费标准；按国家规定缴纳税款；使用财政部门和税务部门统一印制的票据；取得的收入及时入账。
4、各项收入都要统一纳入财务机构管理。各相关的科室（单位）不得以任何理由设臵帐外帐，私设“小金库”。
第九章
行政事业单位支出的管理
第四十四条 行政单位支出的管理
1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。
2、加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。
3、严格专项支出管理，保证专款专用，单独设帐、专门核算，及时监督资金支出、结算等情况。
4、建立健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出。
5、有计划并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。第四十五条 事业单位支出的管理
1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。
2、勤俭节约，提高资金使用效益。
3、在各项事业支出之间保持合理的支出结构，要控制人员经费支出，增加公用经费支出，促进事业活动的不断发展。
4、划清事业支出与经营支出的界限。一是达到基本建设额度的支出，报请相关部门从基建投资中安排，不得挤占事业经费；二是由个人承担的支出，不得由单位负担；三是不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出；四是对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得计入本单位的事业支出。
第十章 附则
第四十六条 本制度由承德市财政局负责解释。第四十七条 本制度自年月日起执行。
第五篇：内部财务会计控制制度-存货
铁通公司内部财务会计控制制度 —— 存 货
总则
第一条 本制度所指存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的一般材料、燃料、商品、在产品、半成品、产成品等。
第二条 存货内部财务会计控制应当达到以下目标：
1、确保存货的安全完好；
2、确保存货收发存计价的真实准确；
3、确保存货记录的真实完整；
4、确保存货数量与生产经营活动需要相适应，降低存货成本。
第三条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
1、采购申请与采购预算的编制人员实行分离；
2、采购预算的编制与复核、审批人员实行分离；
3、采购与验收、保管业务人员实行分离；
4、采购、保管、使用及接受劳务的部门或主管这些业务的人员与账务记录人员实行分离；
5、付款审批人、执行人与记录应付款账目的人员实行分离。
存 货 采 购
第四条 单位应建立和完善采购决策程序和审批控制制度。重要及大宗物资采购，实行单位负责人集体审议联签制度和招（议）标采购制度。对不具备招（议）标采购条件的材料物资，实行比价、比质采购、集中采购，并建立由单位主管领导及运维、技术、采购、财务部门负责人等共同参加的集体决策制度。
第五条 物资采购管理部门根据已批准的物资采购预算，确定招（议）标、比价采购量。
第七条 为发挥物资采购的批量优势，由采购部门牵头组织招（议）标工作：
1、物资采购部门负责物资采购招（议）标工作，包括：征求用户(运维部门等)，组织对供应厂商考察，根据考察情况确定邀标单位，制作和发标书，组织专家评审；
2、财会部门主要负责考察、审查供应厂商的企业信用，确定招（议）标采购物资的结算方式、付款期限；
3、运维、技术等物资需求部门主要负责考察供应厂商生产能力、产品性能和编写标书（技术参数部分）；
4、合同管理部门主要负责考察、审查供应厂商资质、信用，并对合同条款、格式、内容进行恰当性、合规性审查。
根据质量、信誉、服务、资质、价格等因素，在综合评价的基础上确定中标单位，由参加招（议）标的需求方与供应厂商签定购货合同。对不具备招（议）标条件的其他物资实行比价、比质采购、集中采购。
第八条 购货合同签定后，物资采购部门应监督供应厂商按照合同或协议规定的时间、经济批量及时供货；财会部门根据合同执行情况、按合同约定履约。
存 货 验 收
第九条 采购物资到达后，物资管理部门应及时通知验收员或有关运维、技术、仓库保管人员对所购物资的数量、质量、性能及供货时间进行验收，并出具验收记录，验收人、交料人在验收记录上签章。验收合格后由仓库保管人员填写验收单，交料人、管库员在收料单上签章。
一切材料物资未经验收合格不得入库和使用。
第十条 单位应当建立存货的储备保管制度。仓库保管人员根据验收单、收料单登记材料物资卡片或材料物资保管明细账。
第十一条 采购人员和物资管理部门负责人对购货发票或账单进行审核，经审核无误签字后连同验收单、收料单交财会部门存货核算人员审核：
1、物资采购是否按照经批准的物资采购预算、合同或协议进行；
2、购货发票内容是否真实、合法、完整；
3、验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全； 第十二条 财会部门根据收料单或收料单汇总凭证，编制存货收入的记账凭证，按照合同约定的期限支付货款，并及时登记“应付账款”总分类账和明细分类账；
第十三条 对月末材料已到而发票未到的、确认是本单位购料后作为未提账单，先按暂估价做增加存货的转账凭证；对月末发票已到而材料未到的、确认是本单位购料账单后作为在途材料，按发票价做增加材料采购的转账凭证。
存货储存与保管
第十四条 单位应当建立和落实存货储存和保管责任制度。一切材料物资的收入、发出、保管和实物核对，必须由仓库保管人员或指定专人及时办理，仓库保管人员应对存货的完好性、安全性负责。
第十五条 仓库保管人员根据入库单、出库单，及时登记材料卡片；财会部门存货核算员每月定期审核收、发料单，并登记材料总分类账和明细分类账；每月末，财会部门与仓库保管部门要对账、卡、物结余和收、发情况进行核对，要形成核对记录，并由仓库保管人员和财会部门存货核算员签字。
第十六条 材料保管部门，应对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。仓库内应配备准确的计量工具，仓库保管人员应认真计量，对于可准确计量的存货，不得估算或推算，物资管理部门应定期检查、校对和保养计量工具。
存货发出与领用
第十七条 单位应当建立和执行有权领料人制度，定额（限额）发料制度，先旧后新制度，以旧换新制度。
第十八条 领料人领用物资应填写领料单，由有权领料人或部门负责人对请领的品种与数量是否符合生产经营需要、是否列入计划等进行审核，批准后在领料单上签章。超计划领料，必须经单位主管领导批准并在领料单上签章。
第十九条 调拨或出售物资时，由物资管理部门根据合同、协议或其他有关资料填写调拨（出售）单，经物资管理部门负责人或授权批准人批准并在调拨（出售）单上签章。第二十条 仓库保管人员在发出材料物资之前，必须审核领料单、调拨（出售）单。
1、对使用一般领料单的，管库员在检查领料单填写内容是否完整齐全、有无有权批准人签章后予以发料；
2、对使用限额领料单的，应先检查领用的品种是否属于限额领料规定的范围和限额内，并严格按定额（限额）发料，超过定额（限额）领料的，必须经有权批准人在领料单上签字、批准后，仓库保管人员方能发料；
3、仓库保管人员发出材料物资时，应在领料单上填写实发数和材料单价并签章，同时要求收料人在领料单上签章，及时登记材料物资卡片；
4、采用分存制的车间、班组，材料支用后，材料保管员应及时登记材料消耗台账，并随时根据生产消耗量情况填写领料单向仓库请领补充。
第二十一条 对生产中不需用的材料，生产部门的领用人员必须及时填制存货交接单，交仓库保管人员办理退料入库手续；月末对已领未使用但次月需继续使用的存货，办理“假”退料核算。
第二十二条 财会部门存货核算员根据材料支出凭证，编制材料支出汇总表，并据以编制转账凭证分配列入成本。
存 货 盘 点
第二十三条 单位应当建立和执行存货清查盘点制度。第二十四条 存货清查盘点要实施以下控制：
1、仓库保管人员应经常检查和循环盘点库存物资，对贵重物品和生产生活共用料每月都要盘点；仓库保管人员工作变动时，必须由其他人员对其保管的存货进行盘点，填制盘点清单、编制交接记录、办理交接。
2、单位必须根据实际情况，在决算之前由单位负责人组织组成存货清查盘点小组，对材料物资库存和在途情况进行全面清查盘点。存货清查盘点由负责保管、使用、记账人员以及独立于这些职能以外的其他人员共同进行。
清查小组在清查时，应先清点实物，同时填列存货盘点清单，并与保管人员材料卡片核对。清查结束时填制存货清查记录，清查小组成员应在清查记录上签字。
3、对盘盈或盘亏存货，应查明原因、分清责任，由清查小组上报单位主管负责人审批后，按规定处理。对盘亏存货的处理，财会部门要及时向主管税务部门办理纳税调整批复手续。
根据批准的存货盘点单，物资保管部门及时调整材料物资卡片，财会部门据以列账并及时调整存货的总分类账和明细分类账。
第二十五条 每月末财会部门与物资管理部门进行账卡核对，包括物资保管人员应定期自行盘点、核对，存货管理部门负责人应不定期进行抽查、核实，进行卡片实物核对；财会部门负责总分类账与明细分类账的核对；仓库保管员与财会部门存货核算员应每月末进行账、卡核对，物资保管部门与财会部门之间每年至少进行一次账、卡、物核对。应用通用会计材料核算系统的单位，财会部门存货核算员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，存货盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。
存 货 计 价
第二十六条 各单位存货按取得时的实际成本计价。
第二十七条 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。
第二十八条 自制的存货，按照制造过程中的各项实际支出作为实际成本。
第二十九条 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。
第三十条 投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。
第三十一条 接受捐赠的存货，按照以下规定确定其实际成本：
1、捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费确定；
2、捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费确定；或按接受捐赠存货的预计未来现金流量现值确定。
第三十二条 通过非货币性交易换入存货的成本，应当按照 5 《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。
第三十三条 通过债务重组取得存货的成本，应当按照《企业会计准则—债务重组》的规定确定
第三十四条 领用或发出存货，按计划成本计价，并按期结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。单位应组织制定计划价目录。
第三十五条 盘盈的存货成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。
在用低值易耗品
第三十六条 低值易耗品入账时，由专职低值易耗品管理人员根据经办人提供的发票，填写一式三份低值易耗品登记单，注明日期、部门、品名、数量、单价、金额，经办人签字后，管理员留存一联，一联附发票后交财会部门报销，一联交使用部门低值易耗品管理员留存。
第三十七条 使用人如需低值易耗品，经本部门负责人批准后，向保管部门或管理部门申请领用，保管或管理部门根据其授权权限或计划发放，然后填制领用单，发放人和领用人签名。并在备查簿上予以登记，作为保管部门进行数量管理的依据。财会部门根据领用单核算。
第三十八条 在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由双方在交接凭证上签章；建立领借、使用、维修、检查、清点等制度，以防止损坏、丢失；
在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保账、卡、物核对相符，否则通知人劳部门不予办理离职手续。
第三十九条 对工具、备品等在用低值易耗品报废注销时由使用人或保管人提出申请，必要时应组织鉴定，按规定办理批准手续。
1、对在用低值易耗品的报废，应由鉴定小组或专门人员负责进行鉴定并编制物品注销记录，经单位领导批准后方可注销。
2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。
废旧物资的管理
第四十条 单位的废旧物资由物资管理部门统一管理、处理。对清理固定资产后可用的废旧料，清理部门应根据固定资产清理记录填制收料单，交仓库保管人员办理验收、入库手续；对产品、半成品、产成品等废品应单独存放、记录。财会部门根据入库单编制记账凭证。
第四十一条 对废旧物资的变卖处理由单位物资管理部门负责实施，财会部门对废旧物资的清理、变卖情况进行核实和监督，并对取得的收入及时列账处理。
附则
第四十二条 工程物资内部控制制度比照存货办理，会计核算按有关规定执行。
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