小规模纳税人账务处理关注事项

第一篇：小规模纳税人账务处理关注事项

财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站

http://

更多内容请访问财考网网站：http://www.xiexiebang.com/

/ 2

财考网文章下载

第二篇：小规模纳税人的账务处理注意事项

小规模纳税人的账务处理事项

一般为小规模纳税人的公司，财务处理需要注意的细节比较多，这是很多初创业公司由于没有经验很难解决到的，接下来我们一起学习一下，关于小规模纳税人的账务处理事项。

一、征收率减按3%计算

小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/(1+3%)

二、企业所得税核定征收

核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定；而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做账多少，会与开具发票做比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。

核定征收所得税的计算公式是：

（1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额

=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。

三、小规模的纳税申报表

1、国税：

（1）按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》；

深圳多有米财税公司

duoyoumi.com（2）按季申报：《中华人民共和国企业/公司所得税月（季）度预缴纳税申报表》文件（B类）；

2、地税：

（1）按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式，（即一个申报表申报多个税种）；

（2）按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》；主要是代扣代缴员工的个人所得税用。

四、建账

所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以，建账建制工作是每个财务人员的必须做好的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作。税务机关应当积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收的方式，实行查账征收。

小规模纳税人的评定标准

一年内的销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按照相关规定报送有关税务资料的增值税纳税人我们通常称之为“小规模纳税人”。而会计核算不健全是指不能正确核算增值税的进项税额、销项税额以及应纳税额。小规模纳税人和一般纳税人的认定标准是不一样的。今天我们就重点说说小规模纳税人的认定标准。

深圳多有米财税公司

duoyoumi.com

小规模纳税人的认定标准是：

（1）从事货物生产或提供应税劳务或以此为主（且兼营货物批发或零售）的纳税人，年应税销售额在100万元以内的。

（2）从事货物零售或批发的纳税人，并且年应税销售额在180万元以内的。年应税销售额达到小规模纳税人标准以上的个人、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位，等同于小规模纳税人纳税计算。

深圳多有米财税公司

duoyoumi.com

第三篇：小规模商业企业简易账务处理

小规模商业企业简易账务处理

1、取得销售收入，计算应交增值税

（1）公式：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）

应交增值税=不含税销售额×征收率

（2）会计分录：

借：现金（银行存款、应收账款）

贷：应交税金——应交增值税

主营业务收入

例如：小规模商业企业A当期取得含税销售额50596元

则：不含税销售额=50596/（1+4%）=48650元

应交增值税=48650×4%=1946元

会计分录如下：

借：现金 50596

贷：应交税金——应交增值税1946

主营业务收入486502、计提营业税金及附加

承上例：

借：主营业务税金及附加233.52

贷：应交税金——应交城市维护建设税136.22

其他应交款——应交教育费附加58.38

其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000陕西省）

3、缴纳税金

承上例：

借：应交税金——应交增值税1946

应交税金——应交城市维护建设税 136.22

其他应交款——应交教育费附加58.38

其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000陕西省）贷：银行存款219.524、结转当期利润

假定：该企业A当期进货成本32000元，营业费用等8000元

则有分录：

借：本年利润40233.52

贷：主营业务成本32000

营业费用等8000

主营业务税金及附加233.52

第四篇：小规模企业的账务处理

一、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款

贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款

3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费

贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产

贷：现金

每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费

贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用

贷：现金

每月摊分：借：管理费用—装修费

贷：待摊费用

6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费

贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款

8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税

结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品

11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费

贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款

贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费

贷：其他应收款 13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14.发货的运费： 代垫：借：应收账款

贷：现金

供货方支付：借：销售费用 贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用

销售费用

贷：应付工资 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）

借：应付工资 贷：现金

社保费：借：管理费用—社保费

销售费用—社保费 贷：银行存款

借：其他应付款—个人承担的社保费

贷：银行存款

职工福利费：借：管理费用—职工福利费

销售费用—职工福利费

贷：应付福利费

16.水电费：借：管理费用—水电费

销售费用—水电费

贷：其他应付款 借：其他应付款

贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

销售费用—电话费

贷：银行存款

18.交纳国税：增值税： 借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款

19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加

贷：应交税金—应交城市维护建设税 借：应交税金—应交城市维护建设税

贷：银行存款 教育费附加：借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款—应交教育费附加

借：其他应交款—应交教育费附加

贷：银行存款 堤围防护费：借：主营业务税金及附加

贷：应交税金—堤围防护费 借：应交税金—堤围防护费

贷：银行存款 企业所得税：借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款 个人所得税：借：应付工资—个人所得税

贷：应交税金—应交个人所得税

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款

20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款

财务费用—汇款手续费

贷：银行存款 21.结转损益类账户：

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

管理费用

销售费用 财务费用

借：本年利润

贷：所得税 22.结转本年利润：借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 23.利润分配：借：利润分配—提取盈余公积

—应付利润

贷：盈余公积 应付利润

借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付利润

（1）期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等账户的期末余额，分别转入“本年利润”账户，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等账户，贷记“本年利润”账户；

（2）期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户的期末余额，分别转入本账户，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户。

（3）将“投资收益”账户的净收益，转入“本年利润”账户，借记“投资收益”账户，贷记“本年利润”账户；如为净损失，作相反会计分录。

（4）终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为净亏损，作相反会计分录。

第五篇：增值税小规模纳税人税务事项

增值税小规模纳税人税务事项

1.每月要在纳税申报截止日前完成上月的账务处理工作及报税工作

2.国税纳税申报截止日是每月的15日，遇节假日顺延，个人意见最好都在每月15日前完成国税申报事宜（每月申报增值税，每季度申报企业所得税）具体操作如下：

（1）增值税申报

到税务局领取或者在国税局网站下载小规模纳税人增值税纳税申报的表格，填写完相关信息，盖公章，于15日前（遇特殊情况以税务机关通知时间为准，如节假日顺延等）交到主管税务机关的纳税申报窗口即可

（2）企业所得税申报

到税务局领取或者在国税局网站下载企业所得税纳税申报表格，表格分A、B两类A类：适用查账征收企业（即企业所得税的征收以企业的盈利情况为依据）

B类：适用核定征收企业（即企业所得税的征收以企业利润以外的数据作为计税依据的，常见的是按收入乘以税务局核定的利润率再乘以25%的企业所得税的税率来计算的）查帐还是核定征收的情况最好是去主管税务机关确认一下，比较好。

企业所得税的纳税申报也是到主管税务机关的纳税窗口申报。

企业所得税的税率：

一般税率为25%

对于小型微利企业通常是按20%征收的企业所得税于每年的4、7、10、1月申报，分别为第一季度、第二季度、第三季度、第四季度的企业所得税的数据。

申报时间：如果你们公司的企业所得税属于国税，那么在这四个月份的15日之前完成报税工作即可（遇特殊情况以税务机关通知时间为准）

如果你们公司的企业所得税属于地税征收，那么具体申报时间最好于主管税务机关咨询确认，大多数也是在15日前申报即可

注：通常主税种是增值税的企业，企业所得税也属于国税范畴，极少数特殊情况除外。

3、地税的纳税申报

地税的纳税申报也是到主管税务机关领取相应的表格，或者是在地税网站上下载表格，填写附加税种的信息（eg:城建税、教育费附加、堤防费、印花税及其他的地方税种（准确税种及计税依据以所属税务机关的定税情况为准）），于每月地税纳税申报截止日前盖好公章到窗框口进行申报（截止时间以所属地税税务机关的通知为准，一般截止日也是15日）

注：若企业已开通网上纳税申报，则相关数据按规定时限通过网络操作上传税务机关即可，无需前往窗口申报。