第一篇：公司小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理
小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理
在查帐征收中，小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理是不是一样？请给予解答，谢谢！
小规模纳税人如果会计核算健全,并且销售额达到规定的标准,就可以申请认定为一般纳税人.小规模纳税人的帐务处理在增值税上面与一般纳税人是不一样的。小规模纳税人采购材料的增值税（取得普通发票）直接进入材料成本，期末交税为本月的销售税额，不得抵扣进项税额。而一般纳税人则需要取得增值税专用发票，并且其进项税不得进原料成本，期末可以抵扣本月的销项税。
在查帐征收中，小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理是一样的，所得税都是按利润计算提取，季度预缴，年终汇算清缴。
2、帐务处理
（1）提取时
借：所得税
贷：应交税金--所得税
（2）结转所得税时
借：本年利润
贷：所得税
（3）上缴时
借：应交税金--所得税
贷：银行存款等
一样的,没有区别,只是增值税处理不一样,小规模开的是普通发票,不能抵扣进项,一般纳税人开的是增值税专用发票,进项是可以抵扣的.1、
第二篇：增值税一般纳税人免抵退帐务处理
增值税一般纳税人免抵退帐务处理
1.定义的理解
A.免抵退税额抵减额: 在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13%
B免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册
价值/出口手册价值)*(17%-13%)
C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-A
D:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进 口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%)进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册
其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收
入包括:本月单证齐全与单证不齐全的收入.本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期
单证齐全的收入.现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必
须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单
证,则视同内销,记提增值税.单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票.在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入.开具出口发票,做以下会计分录:
借:应收外汇帐款
贷:主营业务收入----产品
贷: 主营业务收入---海运费-A
贷:其他应付款---海运公司A
贷:主营业务收入-保险费-B
贷:其他应付款-保险公司B
贷:主营业务收入-佣金-C
贷:其他应付款---公司(个人)C
贷:主营业务收入-国外扣费-D
贷:其他应付款---国外扣费D 以上会计分录,是根据开具的出口发票所做的会计处理,由于出口发票开具,对海运费,保险费,国外扣费及国外佣金,尚不能做出具体的数字判断,故:冲减收入所对应的四大费用明显的带有”估价”的性质,所以,在以后,如果收到海运费,保险费,国外佣金,及国外扣费的原始单据时,应调整出口收入.去参加免抵退税.国外扣费:指的是国外客户通过国外的金融机构向国内金融机构汇款时,国外金融机构要在货款里扣去一部分款项作为手续费.国外扣费业务发生以后,有的能在收到外币款项的原始单据中 罗列.有的无任何凭据,只能根据出口发票金额与实际收到的外币 金额去计算国外扣费的金额.收到外币业务时,应该收到的款项与实际收到的款项会有差异,可能有一部分属于国外扣费,也会有一部分国内扣费,国外扣费应首先调整前面的”估价”性质的分录,国内扣费应该进入财务费用.具体的会计处理为: 借:银行存款 借:财务费用
借:其他应付款-国外扣费 贷:应收外汇帐款
在付应付国外扣费是：处理为:借:其他应付款-国外扣费
贷:银行存款 在付海运费,保险费,及佣金的处理为 借:其他应付款---海运公司 贷:银行存款
借:其他应付款---保险公司 贷:银行存款
借:其他应付款-国外扣费 贷:银行存款
由于进口货物,由海关代征的增值税,进口企业可以依法抵扣,而由海关代征的关税则要进入进口货物的成本中.在其末的增值税的计算过程中,要进行以下的会计处理.要确定”上期留抵税额””本期销项税额””本期进项税额” “本期进口料值””本期出口收入”本期单证齐全的出口收
入”及”进项税额转出”
上期留抵税额可根据增值税纳税申报表的主表,或者根据帐面查找,主表有”期末留抵税额”,帐面可根据”应交税金-应交增值税”明细帐的期末借方余额填列.进项税额转出包括两个方面
1.根据本期的帐面出口收入*(17%-13%)计算 会计处理为:借:产品销售成本(生产成本)
贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出
2.根据本期进口料值*(进口手册总值/出口手册总值)*(17%-13%),会计处理为: 借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税转出
本期应纳税额=(本期销项税额+本期进项税额转出)-本期进项税额-上期留抵税额.本期免抵退税额=本期应退税额+本期免抵税额 有关免抵退的帐务处理分以下三种情况加以考虑 1,本期应纳税额大于零
由于本期应纳税额大于O,故本期应退税额为O,则本期免抵 退税额等于本期免抵税额 则会计帐务处理如下: 借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
同时借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 贷:应交税金-应交增值税-出口退税 2.本期应纳税额小于O,并且|本期应纳税额|小于|本期免抵退税额| 则本期应退税额=本期其末留抵税额=|本期应纳税额| 会计处理如下: 借:应收出口退税------(数字为期末的留抵税额)借:应交税金-应交增殖税-出口抵减内销产品应纳税额 借::产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-出口退税 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
说明:其中上述分录中,应交税金-应交增值税-出口退税的数字为本期的免抵退税额,应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额的数字为本期免抵退税额-应收出口退税.3.本期应纳税额小于O,且|本期应纳税额|大于|本期免抵退税额| 则:本期应退税额=|本期免抵退税额|,则本期免抵税额为O, 会计处理为: 借:应收出口退税----------------(数字为本期免抵退税额)贷:应交税金-应交增值税-出口退税
同时,借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
应交税金-应交增值税的明细帐的核算应注意以下问题: 1.如果本期应纳税额大于O,则明细帐的期末余额是贷方余额,则贷方余额要从明细帐转入分户帐,.会计处理为
借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税 贷:应交税金-未交增值税
2.由于在考虑应纳税额时,没有考虑”应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额”和”应交税金-应交增值税-出口退税”这两个明细科目,故这两个科目的发生额在”应交税金-应交增值税”的明细帐中不须结转。
3.如果本期交纳的增值税，属于本期实现的税款，已经交纳的税款记入本期的“应交税金-应交增值税-已交税金”科目，则会计处理为：
借：应交税金-应交增值税-已交税金
贷：银行存款
4.如果本期交纳的税款，不属于本期实现的，而是交纳前期已经实现的税款，则交纳的税款记入“应交税金-未交增值税”分户帐中，会计处理为；
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款
相关连接
免：是指在生产销售环节免交增值税。具体的会计处理为:
借：应收外汇帐款
贷：主营业务收入--出口收入
抵：生产企业自营出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料零部件等已纳税额抵顶 内销货物的应纳税额。退：指生产企业在一个月内，应抵扣的税额未抵顶完时，经税务机关批准，对未抵顶完 的部分予以退税。
出口货物退免税种类：
1.先征后退：
2.免抵退
3.免税采购：指供货企业不向海关交纳关税，也不向税务机关交纳增值税。出口企业 也不退税。
退免税涉及到增值税和消费税，但是只有增值税实行的是免抵退政策。
出口退税，出口的必须是自产货物，包括本企业生产的，也有委托外企业加工的。
委托外企业加工有两种情况：
1.扩散加工产品：指应由本企业生产的产品，通过联合，包括技术转让形式，扩散
给其他企业生产，收回后出口。
2.协作生产产品：指有固定协作关系，协作厂之间，订有合同且产品是连续生产或
配套，出口的同类及相关产品.自2002年1月1日起，下列货物视同自产货物
1.外购的与本企业产品名称，性质，商标一样的产品
2.外购的与产品配套出口的产品
3.生产型集团公司收购集团成员生产的货物
4.委托加工收回的产品
出口货物的计价：
1.离岸价格，FOB（FREE ON BOARD）
2.到岸价格，为离岸价格+运输费+保险费
3.成本加运费价格：为离岸价格+运费
4.工厂交货价：DAF
出口货物的收入一律以离岸价格作为入帐的基础，外汇汇率有固定汇率和变动汇率
以此折合成本位币（人民币）
佣金有三种类型：
1.暗佣：票外佣金，记提时：借：其他应付款---佣金-A
贷：主营业务收入-出口收入A
结算时：借：其他应付款-佣金A
贷：银行存款
2.明佣，票内佣金，会计处理为：借：应收外汇帐款A-B
贷：主营业务收入-出口收入A
贷：主营业务收入-佣金-B 3.累计佣金：指出口企业产品被国外包销，以及签定合同销售等，在一定时期内，按累计数额支付的佣金。由于支付的佣金不能具体的记入某种产品，则记入“经营费用”科目。
被批准为新的企业，实行免抵退的政策，自首笔出口业务之日起，（出口货物报关单的时间），12个月内，不计
算应退税额，免抵退税额等于免抵税
额，未抵定完的进项税，继续留抵。自第13个月开始，计算应退 税额。
特殊问题的处理
1.前期少报出口额，可在本期补报，前期多报出口额，可在本期冲回，重新入帐。2.前期少报退税率，可在本期补报，前期多报退税率，可在本期冲回，重新入帐。3.退运的处理：由于种种原因，出口的货物退运，应分情况做以下处理：
A.出口发票未做帐务处理，则将出口货物报关单，出口收汇核销单，出口发票，及
与外商签定的《退运协议》，到税务机关办理《出口商品退运已补税证明》
B.出口发票已做帐务处理：
（1）本退运的，可在本期冲减收入，销售成本及往来帐.出口货物的离岸价应以出口货物报关单(出口退税联),出口合同,出口收汇核销单上列的离岸价为准,如上述单证离岸价不一致的,以最低的价格计算.进料加工业务的处理
进料加工：指的是有进出口权的企业，专为加工出口商品用外汇购买的进口材料，经过加工成成品或半成品返销的业务。
海关对进口料件一般按85%或95%免税,再就是全额免税.进料加工分二种情况:一是自行加工,二是委托加工.企业应根据海关核准的<<进料加工登记手册>>,填具<<进料加工贸易申请表>>,报出口退税机关,待出口退税机关同意盖章后, 再将此表报征税机关,准许其在计算应纳税额时,按规定的征税率与退税率的差,扣减当期出口货物的不予免征抵扣和退税的税额.开展进料加工业务的企业,第一次进料之前,应持进料加工贸易合同,海关核发的<<进料加工登记手册>>,填报<<生产企业进料加工登记申请表>>,向税务机关办理备案.开展进料加工业务,向税务机关办理纳税申报之前,填<<生产企业进料加工料件申报明细表>>和<<生产企业免抵退进料加工免税证明申请表>>,经税务机关审核后,开具<<生产企业进料加工贸易免税证明>>.<<生产企业进料加工贸易免税证明>>有二种计算方法,一是购进计算法,二是实耗计算法.采用实耗法,按当期全部(包括单证不齐部分)进料加工贸易方式出口货物所耗用的近料加工料件组成价格计算.(1)计划分配率=计划进口总值/计划出口总值.计划进口总值为进料加工手册合同扣除客供辅料后的总值.(2)海关核销进口料件组成计税价格=进料加工贸易出口货物
离岸价*汇率*计划分配率
(2)当期计划进口料件不予抵扣税额抵减额=海关核销的价格*(17%-13%)(3)免抵退税额抵减额=计税价格*13%
进料加工业务的核销:
生产企业<<进料加工手册>>最后一笔出口业务在海关核销后,<<进料加工手册>>被海关收缴之前,持手册原件和<<生产企业进料加工海关登记手册核销申请表>>到退税机关办理核销手续.退税机关根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具<<海关加工登记手册>>核销后的<<生产企业进料加工贸易免税证明>>,与开始办理的证明一起参与计算.实际分配率=(实际进口总值-剩余边角余料)/(直接出口总值+间接出口总值+剩余残次产品)
实际进口总值包括,进料调拨,退料及进料内销等红字冲减的部分.本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值*实际分配率
核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件的组成计税价格-已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格
核销手册应补开免税证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格*(17%-13%)
核销手册应补开免税证明的进料加工免抵退税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格*13%
第三篇：辅导期一般纳税人申办及帐务处理
辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）
1、辅导期一般纳税人申请：
营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；
提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；
办理流程：材料准备齐全后，保送到税务大厅服务窗口，进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。
2、领购发票
每月核定发票用量为25份，发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版，但除需要预交已开发票4％税金外，在本次增量改版结束后，需要到发票管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“发票专用章”。
3、进项税金抵扣
本月认证的发票必须本月申报，取得发票超过90天未认证不允许抵扣； 辅导期内，本月认证的发票需要报“待抵扣”，在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息，本月不形成进项。次月比对相符后，将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写，形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写）
4、帐务处理
本月购进： 借：库存商品
应交税金—增值税—待抵扣税金 贷：现金/银行/应付 次月比对相符后：
借：应交税金—增值税—进项税金 贷：应交税金—增值税—待抵扣税金
商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。以下处理方法仅供参考:
一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。
二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容； 收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；
23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；
相关行次的关系23行+24行-25行=3行。
三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理： 借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款
如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税，预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税，多交部分做如下处理： 借：应交税金-未缴增值税
贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）
“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数，与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划
新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请发票增量或增版，但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具发票的金额，使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行
第四篇：小规模纳税人如何申请一般纳税人
小规模纳税人如何申请一般纳税人
小规模纳税人申请一般纳税人的步骤如下：
1、纳税人向区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：
（1）营业执照、税务登记证副本；
（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）；
（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）；
（4）银行账号证明；
（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；
（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；
（7）实际纳税及销售预测的相关资料；
（8）所属税务机关要求提供的其他资料。
申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。
2、暂认定一般纳税人期满申请转正
新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区（分）局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：
（1）工商营业执照（复印件）、税务登记证副本（复印件）；
（2）公司有关合同、章程、协议书；
（3）银行账户证明；
（4）经营场地证明（房产证或租赁合同）；
（5）分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料；
（6）出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；
（7）财务报表；
（8）法人身份证、会计证、办税员证复印件；
（9）应交增值税明细账设置和核算方法说明书;
（10）实际销售额、实际纳税情况。（西安地区代理记账报税就找五常财务）
区（分）局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。
3.审核
管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。
分管业务副局长审批后，分两种情况处理：
（1）对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。
（2）对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、IC卡的缴销。
（3）对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税（临时）一般纳税人”戳记。
4.领取认定结果
纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税（临时）一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》（副本）。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。
5.注意事项
（1）申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡。
（2）市内跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其领购簿，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》。
（3）在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴《发票领购簿》；当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人。
注：各税局操作流程可能有所出入。
第五篇：小规模认定一般纳税人
附件1：
增值税一般纳税人申请认定表
附件2：
不认定增值税一般纳税人申请表
附件3：
“增值税一般纳税人”（印模式样）
增值税一般纳税人
厘米
厘米
说明：
①“增值税一般纳税人”（印模）规格为6厘米（长）×1.8
厘米（宽）；
②采用2号标准宋体字刻写。
（1）营业执照、税务登记证副本；
（2）法人代表、办税员的身份证明（身份证或护照）；
（3）经营场地资料（房产证或租赁合同）；
（4）银行账号证明；
（5）分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料；
（6）出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；
（7）实际纳税及销售预测的相关资料；
（8）所属税务机关要求提供的其他资料
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