小型微利企业所得税优惠政策解读及申报表的填写

第一篇：小型微利企业所得税优惠政策解读及申报表的填写

小型微利企业所得税优惠政策解读及申报表的填写

2014-08-21

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16:23:35

为进一步支持小型微利企业发展，2014年4月8日、18日、22日，财政部、国家税务总局先后下发了《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号，以下简称“《财税[2014]34号》”）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称“《23号公告》”）、《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》（税总发[2014]58号以下简称“《税总发[2014]58号》”）、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（2014年版）等报表>的公告》（国家税务总局公告2014年第28号，以下简称“《28号公告》”），山东省国税局、地税局联合下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策管理有关事项的公告》（山东省国家税务局山东省地方税务局公告2014年第4号，以下简称“《省4号公告》”）。因为与这五个文件相关的，还有其他规定，散见在其他法律、法规和文件中。为便于大家的理解、把握和运用，现将所有涉及小型微利企业所得税优惠政策的文件、规定进行整理、整合，并结合实例就如何填写相关申报表解读如下：

一、主要背景

为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，4月2日，国务院第43次常务会议决定，扩大减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，进一步扩大了优惠面。据此，财政部、国家税务总局印发了《财税[2014]34号》文件，明确了优惠政策的规定。为将优惠政策具体落实到位，使纳税人便捷享受优惠政策，同时，利于基层税务机关征管操作，《23号公告》对一些具体管理操作问题做了明确。为了切实将政策贯彻、落实到位，国家税务总局又专门下发了《税总发[2014]58号》、《28号公告》，山东省国税局、地税局下发了《省4号公告》。

二、什么是小型微利企业

《财税[2014]34号》指出，本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

《23号公告》指出，本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号，以下简称《财税[2009]69号》）第七条的规定执行。

《条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

《财税[2009]69号》第七条规定，《条例》第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

简化公式：

全年月平均值=[(1月月初值+12月月末值)÷2+1月至11月的各月末值之和]÷12。这样四舍五入的次数大幅降低，计算过程更加简单，有利于节省工作时间和提高数据计算准确性（其原理是每月的月末值就是次月的月初值，计算全年月平均值时可以合并同类项）。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、此次优惠政策调整的核心内容是什么

《23号公告》第一条第二款指出，小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及《财税[2014]34号》规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。具体规定如下：

（一）《财税[2014]34号》规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）定率征收和定额征收的企业也享受企业所得税优惠。

【例1】甲公司2014年度实现年应纳税所得额10万元，计算其应缴纳的企业所得税。

应交企业所得税额=10×50%×20%=1（万元）

四、核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策

（一）《23号公告》第一条第一款指出，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

《23号公告》第六条第一款指出，小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，《财税[2009]69号》文件第八条废止。

《财税[2009]69号》第八条[本条款失效]是指，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

（二）按照《23号公告》规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

五、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批

《23号公告》第二条指出，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

六、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?如何填写企业所得税月（季）度预缴申报表？

符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：

（一）查账征收企业

1、查账征收企业所得税的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款。将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》第10行“实际利润额”与15%的乘积填入第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。

【例2】甲公司2013年应纳税所得额为8万元，2014年度采取按实际利润额、按季预缴税款，累计实际利润额合计为10万元。其中四个季度实际利润额分别是2万元、4万元、1万元、3万元。分别填写四个季度的预缴表。

【解析】四个季度的预缴申报表填写如下：

（1）第1季度应纳所得税额=20000×50%×20%=2000（元），预缴申报表填报如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A

类，2014年版)

税款所属期间： 2014年1月1日 至2014年3月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)

行次

项目

一、按照实际利润额预缴

本期金额

累计金额

9

营业收入

营业成本

利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额

减：不征税收入

免税收入

减征、免征应纳税所得额

弥补以前年度亏损

实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）

税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第10行

×15%

减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额

应补（退）所得税额（1

220000 200000.25 0.25 5000 50003000 30003000

3000——

00

0——

200010

11121314

1516

行-13行-15行-16行）

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额

0

—— 19

本月（季）实际应补（退）所得税额

2000

（2）第2季度应纳所得税额=40000×50%×20%=4000（元），预缴申报表填报如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A税款所属期间： 2014

类，2014年版)

年4月1日 至2014年6月30日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次 项目

本期金额

累计金额

一、按照实际利润额预缴 2 营业收入 3 营业成本 4 利润总额 加：特定业务计算的应纳税所得额 6 减：不征税收入 7 免税收入 减征、免征应纳税所得额 9 弥补以前年度亏损

实际利润额（4行+5行-6行-7

40000 0.25 10000 6000 6000

60000

0.25

15000

9000

9000

2000

0

4000

0

4000

行-8行-9行）11 税率(25%)12 应纳所得税额 13 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得14

税额=第10行×15%

—— 15 减：实际已预缴所得税额 16 减：特定业务预缴（征）所得税额

应补（退）所得税额（1

行-13行

—— 17

-15行-16行）减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 19 本月（季）实际应补（退）所得税额

——

（3）第3季度应纳所得税额=10000×50%×20%=1000（元），预缴申报表填报如下：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A税款所属期间： 201

4类，2014年版)

年7月1日 至2014年9月30日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次

项目

一、按照实际利润额预缴

本期金额

累计金额 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 营业收入 营业成本 利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入

免税收入

减征、免征应纳税所得额 弥补以前年度亏损 实际利润额（4税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第行+5行-6行-7行-8行-9行）10000 0.25 2500 1500

70000 0.25 17500 10500 10500

10行×1500

15% 15 16 17 18 19 减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额 应补（退）所得税额（1

2——

6000

0 1000 0

0

——

行-13行-15行-16行）

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额

——

1000

（4）第4季度应纳所得税额=30000×50%×20%=3000（元），预缴申报表填报如下： 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)

税款所属期间： 2014年10月1日 至2014年12月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次

项目

一、按照实际利润额预缴 营业收入 营业成本 利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入 免税收入

减征、免征应纳税所得额 弥补以前年度亏损 实际利润额（4税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额

本期金额

累计金额 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

行+5行-6行-7行-8行-9行）30000 0.25 7500 4500

100000

0.25 25000 15000 15000 7000

0

10行×15% 4500

——

0 17 18 19 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）

——

3000

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额

0

3000

2、查账征收企业所得税的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策将第10行“实际利润额”与5%的乘积填入第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。

【例3】甲公司2013年应纳税所得额为8万元，2014年度采取按实际利润额、按季预缴税款，累计实际利润额合计为15万元。其中四个季度实际利润额分别是2万元、4万元、1万元、8万元。分别填写四个季度的预缴表。

【解析】前三个季度的预缴申报表与【例2】的相同，不再赘述。只是在第四季度预缴时，将第10行“实际利润额”乘以5%（25%-20%）直接填在第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。的本期金额栏，第14行累计金额栏填写第三季度的累计金额加上第四季度的本期金额，年终汇算清缴时在进行通算。

（1）第4季度应纳所得税额=80000×20%=16000（元），预缴申报表填报如下： 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)

税款所属期间： 2014年10月1日至2014年12月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行次

项目

一、按照实际利润额预缴 营业收入 营业成本 利润总额

加：特定业务计算的应纳税所得额 减：不征税收入 免税收入

减征、免征应纳税所得额 弥补以前年度亏损 实际利润额（4税率(25%)应纳所得税额 减：减免所得税额

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额=第减：实际已预缴所得税额 减：特定业务预缴（征）所得税额

本期金额

累计金额 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

行+5行-6行-7行-8行-9行）80000 0.25 20000 4000

150000

0.25 37500 14500 14500 7000

0

10行×5% 4000

——

0 17 18 19 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）

——

16000

减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额

0

——

16000

（2）年终汇算清缴时，计算全年应纳所得税额=150000×20%=30000（元）

全年已累计预交企业所得税=2000+4000+1000+16000=23000（元）

应补缴企业所得税额=30000-23000=7000（元），年度申报表填表如下：

①首先将150000×（25%-20%）=7500（元）填在《附表五税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”，同时，此数也填在《年度纳税申报表》第28行“减：免税所得额”。

税收优惠明细表

填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）

行次

项目

金额

五、减免税合计（34＋35＋36＋37＋38）

（一）符合条件的小型微利企业 150000×（25%-20%）

7500

②根据相关数据依次填写《年度纳税申报表》相关栏次。

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A

类）

税款所属期间： 2014年 01 月 01 日至 2014 年12 月31 日 纳税人名称:

纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列

至角分）

类别 行次

项目

加：营业外收入（填附表一）减：营业外支出（填附表二）

三、利润总额（10＋11－12）加：纳税调整增加额（填附表三）减：纳税调整减少额（填附表三）加：境外应税所得弥补境内亏损

纳税调整后所得（13＋14－15＋22）减：弥补以前年度亏损（填附表四）应纳税所得额（23－24）税率（25%）

应纳所得税额（25×26）减：减免所得税额（填附表五）应纳税额（27－28－29）实际应纳所得税额（30＋31－32）减:本年累计实际已预缴的所得

金额

利润总额计算 11 12 13 14

150000

应纳税所得额计算 15 22 23 24 25 26 27 28

150000

25%

37500

7500

30000

30000

23000

7000

应纳30

税额33

计算

税额 40 本年应补（退）的所得税额（33－34）

3、对于按上年度应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。

【例4】甲公司2014年按2013年度应纳所得额的季度平均额预缴企业所得税，2013年度应纳税所得额10万元，每季平均额2.5万元。每季度应纳所得税额=25000×50%×20%=2500（元），申报表填写如下（在此例中只填写了第一季度预缴申报表，其他三季度与第一季度相同。）：

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A

类，2014年版)

税款所属期间： 2014年1月1日 至2014年3月31日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分)行

项目 次

金额

金额

本期

累计

二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 21 上一纳税年度应纳税所得额

——

100000 25000 25% 6250 3750 2500 22 本月（季）应纳税所得额（21行×1/4或1/12）23 税率(25%)本月（季）应纳所得税额（22行×23行）减：符合条件的小型微利企业减免所得税额=22行×15%或5% 26 本月（季）实际应纳所得税额（2

425000 25% 6250 3750 2500

行-25行）

（二）核定征收企业

1、定率征税的小型微利企业

（1）在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免所得税额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。

【例五】甲公司实行定率征收，并按收入总额核定所得额。2013年应纳税所得额为8万元，2014年度累计应纳税所得额合计为10万元。其中四个季度分别是2万元、4万元、1万元、3万元。分别填写四个季度的预缴表。

①第一季度应纳所得税额=20000×50%×20%=2000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B税款所属期间：201

4类，2014年版）

年1月1日至2014年3月31日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报

行次

累计金额 应 纳 税 所 得 额 的

按成本费用核定应纳税计

所得额

算

收入总额 减：不征税收入

按收入总额核定应纳税免税收入

所得额

应税收入额（1-2-3）税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额（4×5）成本费用总额

税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 税率（25%）2 3 4 5 20000 7 8 9 25% 11 5000 12 3000 13 0 14 2000 应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10或9×10）减：符合条件的小型微利企业减免所得税额

应补（退）所得税额的计算 已预缴所得税额

应补（退）所得税额（11-12-13）

②第二季度应纳所得税额=40000×50%×20%=4000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B税款所属期间：201

4类，2014年版）

年4月1日至2014年6月30日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目

行次

累计金额

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报

应 纳 税 所 得 额 的

按成本费用核定应纳计

税所得额

算

应纳税所得额［7÷（1－8）×8］ 税率（25%）

应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10或9×10）减：符合条件的小型微利企业减免所得税额

应补（退）所得税额的计算 已预缴所得税额

应补（退）所得税额（11-12-13）税务机关核定的应税所得率（%）收入总额 减：不征税收入

按收入总额核定应纳免税收入

税所得额

应税收入额（1-2-3）税务机关核定的应税所得率（%）应纳税所得额（4×5）成本费用总额 2 3 4 5 60000 7 8 9 25% 11 15000 12 9000 13 2000 14 4000

③第三季度应纳所得税额=10000×50%×20%=1000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）税款所属期间：2014年7月1日至2014年9月30日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目 行次 累计金额

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报 应

按收入总额核定应纳税所得额 减：不征税收入

纳

收入总额

2免税收入 税

应税收入额（1-2-3）4 所

税务机关核定的应税所5

得率（%）

得

应纳税所得额（4×5）额

按成本费用核定应纳税所得额 的

税务机关核定的应税所8

得率（%）

计

应纳税所得额［7÷（1算

－8）×8］

应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10或9×17500

10）

应补（退）所得税额的计算

已预缴所得税额 13 6000 应补（退）所得税额

1000

70000

成本费用总额

税率（25%）

减：符合条件的小型微利企业减免所得税额

25%

10500

（11-12-13）

④第四季度应纳所得税额=30000×50%×20%=3000（元），填写申报表如下：

中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）税款所属期间：2014年10月1日至2014年12月31日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

项

目

一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报

应 收入总额 纳 减：不征税收入

税 按收入总额核免税收入

所

定应纳税所得应税收入额（1-2-3）

额

税务机关核定的应税所得

得率（%）

额 应纳税所得额（4×5）的

成本费用总额

按成本费用核税务机关核定的应税所计

定应纳税所得得率（%）

额

应纳税所得额［7÷（1算

－8）×8］ 税率（25%）

应纳所得税额的计算

应纳所得税额（6×10行次

累计金额

456 100000

7925% 11

25000

或9×10）

减：符合条件的小型微利

企业减免所得税额

应补（退）所得税额的计算

已预缴所得税额 应补（退）所得税额

15000 7000 3000 14

（11-12-13）

（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。填报第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。不再赘述。

2、定额征税的小型微利企业，其年应纳税所得额应按税务机关本年度核定的年应纳所得税额与企业所得税法定税率（25%）换算确定，从业人员和资产总额可在本年度企业所得税核定征收鉴定时确定。定额征税的小型微利企业，经换算的年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，主管税务机关按核定税额的40%调整定额；超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，按核定税额的80%调整定额。

在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免税额核减后的数额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第15行“税务机关核定应纳所得税额”。

【例六】甲公司原先核定的年度应纳所得税额为25000元，换算的应纳税所得额=25000÷25%=100000（元），低于10万元，按照新的规定计算年度应纳税所得税额=100000×50%×20%=10000（元），比原先少缴15000元（25000-10000），占原先税额的10000÷25000×100%=40%，即按照原先定额的40%调整定额。

【例七】甲公司原先核定的年度应纳所得税额为50000元，换算的应纳税所得额=50000÷25%=200000（元），高于10万元但低于30万元，按照新的规定计算年度应纳税所得税额=200000×20%=40000（元），比原先少缴10000元（50000-40000），占原先税额的40000÷50000×100%=80%，即按照原先定额的80%调整定额。

七、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题

（一）符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。

（二）对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。

八、新办小型微利企业如何享受优惠

对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

九、关于2014年小型微利企业享受优惠政策的衔接问题

《23号公告》适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策。为此，《23号公告》规定，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。

十、国家税务总局对各级税务机关的要求

为有效落实小型微利企业所得税优惠政策，《税总发[2014]58号》对各级税务机关提出如下要求：

（一）优化纳税服务，规范管理流程。各级税务机关要按照《公告》的要求，强化小型微利企业的纳税服务工作。一是针对政策落实过程中可能存在的各种情况，规范管理流程，简便办税程序，做好落实工作。二是针对小型微利企业享受优惠政策统一改为备案管理的规定，清理以前的管理规定，取消各地出台的审批要求。今后，各级税务机关不得以任何理由擅自变更、设定管理方式，也不得进行变相审批。三是按照统一要求，规范资料受理，不得要求小型微利企业额外报送报表资料。四是切实做好核定征税的小型微利企业优惠政策落实工作。五是及时修订纳税申报软件，在软件设计上，对符合条件的小型微利企业，主动给予享受优惠，积极帮助小型微利企业享受优惠政策。

（二）采取有效措施，完善后续管理。各级税务机关要结合小型微利企业享受优惠政策管理方式的调整，采取有效措施，加强后续管理。一是汇算清缴过程中或结束后，要及时掌握小型微利企业享受优惠政策情况，对于未享受减半征税的小型微利企业，应及时办理退税或抵减下年度应缴税款。二是汇算清缴结束后，做好小型微利企业优惠情况的统计分析，掌握享受优惠政策的户数、占比、减免税额、存在问题，及同比增减情况，开展优惠政策的效应评估。三是对小型微利企业享受优惠政策情况进行抽样检查，原则上检查抽样数量不得低于本地区小型微利企业总数的2%。四是积极开展对小型微利企业享受优惠政策的绩效分析，为完善优惠政策和创新管理方式提出合理建议。

（三）加强组织领导，落实管理责任。扩大小型微利企业税收优惠政策，是国务院根据当前我国经济发展情况做出的重要决策，各级税务机关要高度重视，加强组织领导，增强服务观念，精心谋划周密部署，落实管理责任，确定责任人和责任部门，积极稳妥地落实小型微利企业优惠政策。

（四）广泛深入宣传，做到家喻户晓。各级税务机关要根据小型微利企业的特点，强化政策宣传，多渠道、多平台、多视角宣传报道，将宣传贯彻落实活动纳入税务机关“便民办税春风行动”中统一部署。要充分利用广播、电视、网络、短信和12366热线，广泛宣传小型微利企业所得税优惠政策内容、办税流程、申报要求、管理方式，特别是核定征税的小型微利企业允许享受优惠政策等，做到家喻户晓。

第二篇：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策解读

一、小微企业所得税优惠政策出台背景

我国中小企业覆盖面广，占企业总量比重大，在扩大就业渠道、缓解就业压力、维护社会稳定、推动国民经济发展和促进市场繁荣等方面，发挥着不可忽视的作用，是发展的生力军，是创造就业的主渠道。为扶持中小企业特别是小型微利企业的发展，近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。进一步减轻了小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。

二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

目前小微企业所得税优惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元（含20万元），其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

三、什么是符合条件小型微利企业？

“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四、如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

上述计算方法自2015年1月1日起执行。

五、小型微利企业季（月）度申报时如何享受优惠政策

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

1.查账征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

（1）按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

（2）按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

2.定率征收企业。上一纳税符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

3.定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

4.上一纳税不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

5.本新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。

小型微利企业2015年第4季度预缴和2015汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：

1.下列两种情形，全额适用减半征税政策：

（1）全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。

2.2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：

（1）10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

（2）根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：

10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015经营月份数）

（3）2015新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

六、什么是查账征收和核定征收企业所得税？

查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表（A类），核定征收企业使用企业所得税纳税申报表（B类）。

七、核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠？

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

八、享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

九、新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗？

本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企业条件，但预计本符合小型微利企业条件能否享受优惠？

企业根据本生产经营情况，预计本符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

十一、小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？

小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。

十二、小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？

小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后的所得税。

第三篇：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策解读

二、政策内容

按照《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）以及《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》国发[2009]36号的相关规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。

三、政策解读：

1、小型微利企业的认定标准

一是工业企业中的小型微利企业，是指应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的企业。工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等。应纳税所得额指的是，企业一个纳税内，所获取的根据企业所得税法和本条例的有关规定，计算出来应缴纳企业所得税的所得额；从业人数，一般是纳税内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数；资产总额则是指企业所拥有的所有资产在总量上的一个表述，是企业所有者权益和负债的总和。

二是其他企业中的小型微利企业，是指应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。除了工业企业外，其他类型的企业，包括服务企业、商业流通企业等，都适用本项规定的小型微利企业认定标准，作为认定标准的应纳税所得额、从业人数、资产总额等概念都与第一项的相关概念的内涵一致。

2、不得享受企业所得税法规定的低税率优惠的小型微利企业

企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，才可以享受20％的低税率优惠。这里的“符合条件”，除了包括小型微利企业本身的认定标准限制外，实施条例还可以规定其他的条件。所以，本条

第二款进一步规定，即便是符合本条例第一款规定标准的小型微利企业，若属于从事国家限制和禁止行业的企业，也不得享受20％的低税率优惠。因为，国家为加强和改善宏观调控，引导社会投资，促进产业结构优化升级，实现资源优化配置，确保经济社会的全面可持续发展，会对企业的投资方向等作出调节，对不同的产业、不同的项目，甚至不同的投资主体，确定不同的政策导向和待遇，并会根据经济社会情况的发展变化等多种因素的考虑，适时调整这些政策，对特定行业实行鼓励、限制或者控制政策。对于国家限制和禁止行业的企业，作为宏观调控政策重要手段的税收政策就不宜再给予鼓励和扶持。所以，本条规定，对于从事国家限制和禁止行业的企业，即使达到本条规定的小型微利企业的认定标准，也不得享受低税率优惠。

第四篇：小型微利企业所得税优惠政策

小型微利企业所得税优惠政策（财税[2015]99号）解读

前言：小微企业所得税减半优惠扩围，纳税所得额从20万提至30万，执行时间是从2015年10月1日至2017年12月31日，在企业具体核算时，相信很多财务们都很迷糊吧，下面是金_SIR对政策逐条学习解析，与各位财友们一起交流分享。

原文

财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

财税[2015]99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建

设兵团财务局：

为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

【解读】

国务院总理李克强8月19日主持召开国务院常务会议，决定进一步加大对小微企业的税收优惠，涵养就业潜力和经济发展持久耐力。2015年8月27日，财政部、国家税务总局联合发文财税「2015」96号，继续执行小微企业增值税和营业税政策；2015年9月2日，两部门再次联合发文，对小型微利企业所得税优惠政策进一步做出明确。两次联合发文，是

对8.19国务院常务会议议题的具体落实。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率

缴纳企业所得税。

【解读】

对小型微利企业实行所得税减半征收优惠的政策，从2010年1月1日开始执行到2011年12月31日的3万元以下（财税「2009」133号和「2011」4号），到从2012年1月1日执行的6万元以下（财税「2011」117号），再到2014年1月1日开始执行的10万元以下（财税「2014」34号），再到2015年1月1日开始执行的20万元以下（财税「2015」34号），直到本次2015年10月1日开始执行的30万元以下（以上均含本数）。优惠额度越来越高，不可谓力度不大，频率不高。体现了国家对小型微利企业以优惠政策予以大力扶

持的倾斜热度越来越高。

此次优惠政策颁布后，实际上对符合小型、微型企业标准的企业来说，企业所得税的计缴可以只考虑应纳税所得额这一个指标，因此此类企业只剩下两档税率，即：应纳税所得额30万元以上和30万元以下，分别执行25%的常规税率和10%减半征收的实际税率。20%的减低税率对该类企业已起不到执行作用。只在计提按减半税率所对应的应纳所得税额时有计算

意义。

原文

前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

【解读】

小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。这里要注意的是，该标准与工信部联企业[2011]300号规定的小型、微型企业的标准有所不同。对于国家非限制和禁止行业，应对照国家发改委《产业结构调整指导目录（2011本）修正》来判断

和认定。

原文

二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

【解读】

理解文件中这一条的含义，首先要弄懂几个基本概念。

1、企业经营月份。指的是企业从成立到注销期间持续经营的有效月份，它中间不可以

割裂月份计算。

2、税率优惠。《企业所得税法》第二十八条第一款：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此为减低税率的优惠。

3、减计税率优惠。对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此为减半税率的优惠。

企业所得税实行的是按季（月）预缴，年终统一汇算清缴的办法。由于此次文件的执行日期不同以往从当年的1月1日的一整个纳税开始执行和汇算，因此需要对2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30万以下和20万以下两个不同优惠税率，分成两个计税时段执行后再汇算。个人理解，文件的上述表述，实际上兼顾了2015年1月1日之前开业的、中间开业的以及在第四季度某月终止经营活动的这三种企业不同情形，以其第四季度实际经营月份占其2015年全年经营月份数的比例，计算确定第四季度经营月份可以享受的30万以下减半征收的优惠政策，从而便利当年汇算清缴时按不同月份可以享受的优惠

额度，核算应纳税额。例题一（持续经营企业）：

小型微利企业A，成立于2015年以前。2015年1-9月份应纳税所得额为20万元，10-12月份应纳税所得额为10万元；A企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题一解析：

A企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，于1-9月份预缴企业所得税额为：20×50%×20%=2万元。2015年全年持续经营的企业，第四季度经营月份占其全年经营月份的比例为3/12.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为（暂不考虑纳税调整因

素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 10万元×9/12=7.5万元

截止第四季度末，当年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

7.5万元+20万元=27.5万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

27.5万元×20%=5.5万元

2）第四季度按减半税率征收的应纳税所得额为：

10万元×3/12=2.5万元

则：第四季度按减半税率申报的应纳所得税额为：

2.5×50%×20%=0.25万元

全年汇算企业所得税应纳税额为5.5+0.25=5.75万元。减去1-9月份季度预缴的企业所得税款2万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税款为：5.75-2=3.75万元。

例题二（中间开业企业）：

小型微利企业B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的应纳税所得额为6万元；第四季度应纳税所得额为24万元。B企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题二解析：

根据财税〔2015〕34号文件，本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策。B企业4-9月份预缴企业所得税额为：6×50%×20%=0.6万元。第四季度占全年经营月份的比例为3/9.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为（暂不考虑纳税

调整因素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 24万元×6/9=16万元

截止第四季度末，全年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

16万元+6万元=22万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

22万元*20%=4.4万元

2）第四季度减半征收的应纳税所得额为：

24万元×3/9=8万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

8×50%×20%=0.8万元

全年汇算企业所得税应纳税额为4.4+0.8=5.2万元。减去4-9月份预缴的企业所得税款0.6万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税5.2-0.6=4.6万元。

例题三（中间注销企业）：

小型微利企业C，于2015年11月1日申请税务注销；2015年1-9月份应纳税所得额为18万元；当年10月份的应纳税所得额为12万元。C企业2015年企业所得税注销汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税？

例题三解析：

C企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，1-9月份预缴企业所得税额为：18×50%×20%=1.8万元。当年10月份占全年经营月份的比例为1/10，则全年汇算企业所得税应纳

税额为（暂不考虑纳税调整因素）：

1）首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的应纳税所得额为： 12万元×9/10=10.8万元

截止10月末，应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

10.8万元+18万元=28.8万元

则：10月份按减低税率申报的应纳所得税额为：

28.8万元×20%=5.76万元

2）第四季度减半征收的应纳税所得额为：

12万元×1/10=1.2万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

1.2×50%×20%=0.12万元

清算期汇算企业所得税应纳税额为5.76+0.12=5.88万元。减去1-9月份预缴的企业所得税款1.8万元，则清算期汇算清缴应补缴企业所得税5.88-1.8=4.08万元。

【重要提示】

从上述例题一和二的分析比较，可以看出，A企业和B企业全年应纳税所得额同样是30万元，由于应纳税所得额在不同区间体现的数额不同，从而会导致全年汇算缴纳的税款在缴纳的额度上产生差额。优惠额度增加的10月1日以后应纳税所得额所占全年的比重越大，节税效果越好。这就给企业会计高手的节税筹划提供了较大的运筹空间。以上计算方法，只是个人学习「2015」99号文件的粗浅理解。国家税务总局可能会有后续解释或说明。届时请以官方诠释为正解。

原文

三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕

34号）继续执行。

【解读】

该文件是99号文件出台前，对小型微利企业实行20万元以下减半征收企业所得税的优惠，2015年执行到9月30日，只对2015年汇算清缴有效，随着99号文件的后续执行，3

4号文件在2016年将寿终正寝。

原文

四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。

财政部国家税务总局 2015年9月2日

【解读】

99号文件新鲜出炉，企业报税会计应该深入领会文件精神，细致研究其中的变化，正确掌握核算方法。由于政策执行期尚未到开始，因此可以结合第三季度的预缴申报，提前合理地做好纳税筹划工作。2015企业所得税汇算清缴纳税申报表，税务部门应该会根据99号文件精神做相应的调整。另外企业会计要注意，在第四季度预缴申报时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不必再另行专门备

案。

第五篇：小型微利企业所得税优惠政策解读

小型微利企业所得税优惠政策解读

来源：

日期：2011-12-28 近日，财政部、国家税务总局下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为帮助小型微利企业全面掌握企业所得税优惠政策，本报特邀浙江省国税局所得税处有关负责

人对相关政策进行梳理和解读。

小型微利企业所得税政策

符合条件的小型微利企业按20%税率缴纳企业所得税，这一政策在《企业所得税法》中已明确，“符合条件”是指从事国家非限制和禁止行业，且满足：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2010年，受国内外宏观经济形势等多方面因素的影响，中小企业生产经营面临严重困难，根据国务院国发[2009]36号文件精神，财政部、国家税务总局及时出台了财税[2009]133号和财税[2011]4号文件，分别规定2010和2011，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。

近日下发的财税[2011]117号文件除了在时间上对小微企业政策延续到2015年底外，在优惠对象范围上也有了扩大。据统计，本次政策调整后，全省国税系统管辖企业中预计新增5万余户企业（年应纳税所得额在3万到6万之间）受惠。

其他促进中小企业发展的优惠政策

财政部、国家税务总局等相关部门除了对小型微利企业出台专门政策外，在缓解中小企业融资渠道少、融资难等方面也出台了一系列所得税鼓励措施。主要包括以下三方面内容：

继续执行金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策。2013年底之前，金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款，在进行风险分类后计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。金融企业发生的符合条件的中小企业贷款损失，先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据

实在计算应纳税所得额时扣除。

非金融企业间借款利息税前扣除政策。对于非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的任何一家金融企业（包括银行、财务公司、信托公司等金融机构）的同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，着力缓解中小企业融资难问题。

鼓励创业投资企业的所得税政策。创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，且符合一定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。这对促进我省未上市的中小高新技术企业发展意义重大。