发票概述

第一篇：发票概述

一、发票概述

（一）什么是发票？

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。（发票管理办法）。

发票作为一种收付款凭证，与商品交换和提供服务等经营活动密不可分，是记录经济业务活动原始状况的书面证明。一般具四个方面的内涵：

1.发票是会计核算和计算税款的原始凭证

会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明—原始凭证。

企业对资金活动进行核算，计算税款（增值税抵扣）；税务机关计算税款依据；财政、工商、审计等检查的依据。2.发票是一种经济责任书

载明货物品名、数量、购销单位等信息，明确购销具体内容。3.是一种法律责任书

购销、服务都必须开具发票，依法使用；违法将追究法律责任。4.发票具有特定的形式

是区别于其他经济或法律票据的基本标志，也是鉴别是不是发票的基本尺度：一是基本内容相同，具备购销单位、时间、数量、金额等信息；二是票面套印发票监制章；三是全部联次一次性开具，否则不是完整意义的发票。

（二）发票的特征

不论外形上，还是内在结构和功能上，明显具有独特性： 1.合法性。区别于其他任何原始凭证的标志之一，外在格式、内在要素、印制、使用均依法统一规定。

2.真实性。如实、客观记录，真正反映经济交往原貌，不允许弄虚作假。

3.统一性。形式和管理的统一。宏观、微观。

4.共享性。所记载的经济内容和信息具有共享性。开具方和取得方、企业内部、财税、工商等部门。

5.时效性。按规定时限开具，不得提前或推后。

（三）发票的起源与发展

是一个历史范畴，是逐步满足人类“核算”的需要而发展的，是社会生产力发展到一定阶段的必然产物，是记录交换活动经果的凭证。

解放初期，不统一，销货证明书或发货票。

改革开放后，《全国发票管理暂行办法》，财政部，1986年；有了全国统一的名称和概念----发票。

1993年12月，《发票管理办法》及细则、《增值税专用发票使用规定》。

2010年12月，新修订《发票管理办法》。一是制售和使用假发票、不依法开具发票的行为花样翻新且日益严重；二是原办法处罚力度偏轻。2009年9月，《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税发【2009】142号），提出“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的思路。

近几年，税控收款机、网络发票、发票信息化管理等。无统一名称---统一名称（发票）----统一式样—

手写填开式---机打税控式---网络开具式—白纸化---无纸化

（四）发票管理的范围及内容

1.收付款凭证分类：一是基于经营性活动，资金所有权转移；二是基于行政管理活动，如行政性收费收据；三是基于内部管理需要，内部结算使用。

发票界定于第一类收付款凭证。

军队票据，军队单位间业务往来结算使用。

2.发票管理，是税务机关对发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等全过程，进行组织、协调、监督而开展的各项活动的总称。

3.票种分类：增值税专用发票、普通发票； 普通发票简并后：通用机打、通用手工、通用定额；

简并后保留、全国统一式样：机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票、建筑业统一发票、不动产销售统一发票。公园门票、航空运输电子客票行程单。

4.发票联次：发票的一个重要特征，含义：一是一份发票必须由若干张业务上互相对应的联次组成；二是一份发票不管有多少联次，它所记载的经济业务内容必须完全一致；三是联次多少及用途需根据需要确定。

基本为发票联、记账联、存根联。抵扣联（增值税）

5.发票基本内容：

表格六要素：发票名称、代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号，开票日期，开票单位名称（章）及开票人； 非表格七要素：商品名称或经营项目，规格、计量单位，数量，单价，大小写金额，增值税还有：购货人地址，购货人税务登记号，增值税税率，税额，供货方名称，地址及其税务登记证号。6.普通发票分类代码、号码编制规则

发票代码：为12位阿拉伯数字，从左到右排列：第1位为税务机关代码（1国税，2地税，0总局），第2至5位为行政区域代码（如0000总局，4300湖南省），第2至7位为印制年份代码（如12表示2012年），第8位为发票票种代码；第9位为第8位对应的发票规格代码；第10至12位为年度内印制批次代码。发票号码：8位数字。如不够用，可在分类代码的第9-12位中设置1位为批次代码。

分类代码和发票号码统一印于发票右上角，第一排为代码，第二排为号码，印制规格一致。

7.增值税专用发票、普通发票代码规则

均为10位数字，从左到右：第1至4位为行政区划代码，第5至6位为印制年份，第7位为印刷批次，第8位为发票种类，第9位为联次代码，第10位为金额版代码。

二、发票管理（印制、领购、开具和保管）

（一）发票印制

1.指定企业：《发票管理办法》第七条：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

增值税专用发票是专供一般纳税人使用的一种特殊发票，既具有普通发票的功能，又是计算抵扣销项税额的重要凭证。就视同税收票证和货币一样集中统一管理，由国务院主管部门确定的企业印制。2.本地印制：《发票管理办法》第十四条：各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止在境外印制发票。

3.指定样式和数量：经税务机关批准的式样，是发票的法定形式，非经法定程序，任何单位和个人不得擅自改动。

4.发票监制章：统一套印，法定标志，识别真伪的重要依据。

作用：一是区别于其他收付款凭证；二是认定发票合法性的重要依据；三是便于税务机关对发票实行全面监控和管理。5.不定期换版。

（二）发票领购

1.领购对象：依法具有领购发票资格的单位和个人，不是所有使用发票的单位和个人。（依法办理税务登记证）

《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发【2007】33号）；

《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》(国税发【2008】15号)。

取消发票领购行政审批，改为审核，作为一项日常发票管理工作。代开发票：满足临时使用发票的单位和个人需要。申请代开发票时，应提供发生经营业务的书面证有，即合同、协议等资料。禁止非法代开。

发票领购地必须与使用地一致。

2.领购范围：一定种类发票只能适用于特定的用票单位和个人，特定的经营范围。如通用机打不能用于建筑业。

3.领购方式：批量供应，如冠名发票；验旧供新，用得最多；交旧供新，个体工商户；代开发票，税务机关代开、委托代开。4.其他相关规定：经办人身份证明，发票专用章，发票领购簿。税务机关核准领购发票种类、方式、限量、开具限额等。报告发票使用情况，指领、用、存情况及相关开票数据。

（三）发票的取得

1.必要性：《发票管理办法》第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

包含两项内容：一是规定了什么人、在什么情况下应当取得发票，是一种义务性规范；二是取得发票时，不得要求变更品名和金额，是一种禁止性规范。

2.必须合法取得发票：途径和方法必须符合法律规定。即使非法得来的空白发票本身是正式有效的，但也因其来源不合法，填用也就不合法，失去了本身的法律效力。

3.必须取得合法的发票：即因发票本身或填用不合法，也使其不能发生法律效力。也就是真伪鉴定。发票、填开、经营业务。4.不合规发票处理：《发票管理办法》第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

（四）发票的开具

1.一般性规定：《发票管理办法》第十九条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

主要基于几下几点：一是证明商品和资金所有权转移的需要，书面契约予以证明；二是进行会计核算的需要，原始凭证；三是税收征收管理的需要，收到资金，形成收入，发票证明纳税义务的发生，也以发票记载的金额等作为计税依据。

2.特殊规定：《发票管理办法》第十九条：特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

两种情况：一是收购农林牧水产品和废旧物资的单位向个人收购农林牧水产口和废旧物资时，由于农业生产者和个人销售上述产口、物资一般不是固定的经营活动，没有发票开给对方作为收款证明。二是有代扣代缴税款义务的单位和个人向个人支付稿酬、劳务报酬款项。

付款方开具发票后，应由收款人在发票上签字，作为付款方支付出款项的证明。

3.开具的一般性要求

《发票管理办法》第二十二条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（1）对发票填开的要求

发票启用前的检查。重号少号，缺联少页，字迹模糊等。填开时间要求。发生经营业务确认收入时开具，未发生不得开。内容要真实准确。如实开具，全部联次一次性开具，内容一致。保持开具发票的完整性。项目齐全，一次打印。按规定范围开具。

由用票单位和个人填开。领票人自己使用，不得转借 按顺序号码填开。不能跳本、跳号。

必须加盖发票专用章。包括定额发票。机动车销售和货运票抵扣联不盖章。

购货单位填写。不得简写或不写。日期填写：不得提前或滞后。表格部分“六要素”

货物名称或服务项目填写：要准确，详细。规格、单位、数量、单价等项目填写。大小写金额填写。“开票人”填写。（2）发票填开“十不准”、不准大头小尾 不准转借代开 不准“卖甲开乙” 不准涂改套用 不准拆本使用

不准使用化学药口冲洗重用 不准买卖发票 不准使用无效票 不准盗用发票

不准以收据、白条代替发票使用（3）发票开具方式 手工填写、通用定额 计算机开具 税控开具 网络开具

4.发票开具的禁止性规定（1）虚开发票

《发票管理办法》第二十二条：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前

（一）、（三）种较常见

（2）其他禁止性规定：

《发票管理办法》第二十四条：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

“受让”不经是否支付对价物为必要条件，也可以是无偿受让。“任何单位和个人不得拆本使用杂发票”，取消原“未经税务机关批准”规定

“任何单位和个人不得扩大发票使用范围”，取消原“自行扩大”规定

5.发票开具的地域规定

限于在本地开具，原因：流转税对纳税地点的规定，外出经营税收管理证明的存在，空白发票禁目跨区域转移，利手税务监控。（1）本地开具原则：《办法》第二十五条：除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

（五）发票的保管 三个层次

1.税务机关对印制好尚未发放到开具单位和个人手里的发票的保管（空白票）；

2.用票单位领购但尚未使用的发票的保管（空白发票）；专柜，专人，限量。

3.用票单位已开具的发票存根联的保管。保管五年，不得私自销毁。

（六）其他规定 1.发票丢失、毁损的管理

发布遗失声明，地市级以上、非娱乐性报刊或杂志。取得发票联的一方如丢失发票，开具方不得重复开具发票，以免取得方谎报遗失，复重复报账，防止开票方虚增收入，重复申报纳税。可由开票方出具书面证明。2.作废发票的处理

加盖“作废”戳，监制章处剪“V”，全部联次保管，重新开具。3.政策调整或发票换版致发票作废

统一作废，集中缴销。

三、营改增发票管理

第二篇：概述

概述

建国以来农村社会养老

1956 年明确了关于五保的具体提法：农业生产合作社对于社内缺少劳动力，生活无依靠的鳏寡孤独的农户和残废军人，应当在生产上和生活上给以适当的安排，做到保吃、保穿、保烧（燃料）、保教（儿童和少年）、保葬，使得这些人的生养死葬都有指靠10（《一九五六年到一九六七年全国农业发展纲要（草案）》：全国人民代表大会常务委员会，1956.）土地养老和家庭养老是广大农民传统的养老保障方式，且在一段时间内发挥了重要作用，但是随着全国市场经济体制改革的深入，工业化、城镇化进程的加快，这两种传统、非正式的养老保障方式的功能正在逐渐弱化，而具有社会福利性质、正式的社会养老方式被引入，并且日益成为关系农民切身利益的大事。

以 1992 年颁布的《县级农村社会养老保险基本方案》（试行）（以下简称“老 农保”）为标志，农村社会养老保险工作开始在农村地区广泛推广。据统计，截 至 1999 年年底，全国共有 31 个省、自治区、直辖市的 76%的乡镇开展了农村社 会养老保险工作，共有 8000 万人次的农民参加了农村社会养老保险13。（13《1999 年劳动和社会保障统计公报》：《劳动保障通讯》，2000.）但是由于存在诸多问题，1999 年开始对其进行整顿，《国务院批转整顿保险业工作小组保险业整顿与改革方案的通知》（国发[1999]14 号）要求农村停止接受农村社会养老保险新业务。至此，老农保工作基本处于停滞状态。

3．新型农村社会养老保险制度以来的农村社会养老 进入 21 世纪以后，农村社会养老保险工作又被提上了日程，政府鼓励各地积极探索建立适合本地区经济发展的新型农村社会养老保险。2009 年国务院颁发《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》（以下简称“新农保”），决定开展新农保试点工作。当年实现覆盖全国 10%的县（市、区、旗），以后再逐步扩大试点范围，最终实现在全国普遍实施，到 2020 年之前实现对农村适龄居民的全覆盖。据人力资源和社会保障部发布的消息，截至 2012 年 10 月底，城乡居民社会养老保险参保人数达到 4.59 亿，其中 1.25 亿城乡老年居民领取养老金。2012年年末全国所有县级行政区全面开展国家城乡居民社会保险工作，城乡参保人数达 4.84 亿，实际领取待遇人数 1.31 亿14。（人力资源和社会保障事业发展统计公报，2012 年.）人社部、财政部印发《城乡养老保险制度衔接暂行办法》（以下简称暂行办法）是改进养老保险制度的又一重大举措，主要是解决城镇职工基本养老保险与城乡居民基本养老保险制度两大制度的衔接问题，将于 2014 年 7 月 1 日正式实施。《暂行办法》出台最大收益者是农民工和城镇非从业居民，这对于提高他们参保积极性，扩大覆盖率有重要促进作用。长期以来，绝大部分农民工因为身份和工作流动性大的特点游离于制度之外，据人社部统计，2012 年全国农民工总量达 2.62 亿人，但是同期参加职保的农民工人数仅为 4543 万。而《暂行办法》出台使得广大农民工和城镇非从业居民进可以参加“职保”并享受待遇，退可由 城乡居民养老保险制度“兜底”，这在一定程度上保障了弱势群体农民工的权益。《暂行办法》规定优先保留待遇较高的职保，明确对参保人员重复缴费和重复领取待遇情况的处理意见。但值得注意的是，《暂行办法》只适用于尚处于缴费期、未领取养老保险待遇的人员；已经退休或是按规定已领取养老保险待遇的不适用。随着老龄化进程的加快，国家越来越重视对老年人的特殊照顾，出台了各种措施从物质和精神层面加强对老年人的优待。《关于进一步加强老年人优待工作的意见》要求，“政府和社会在做好公民社会保障和基本公共服务的基础上，在医、食、住、行、用、娱等方面，积极为老年人提供各种形式的经济补贴、优先优惠和便利服务，不断提升老年人生活质量”。《关于进一步加强老年人优待工作的意见》明确了优待的基本对象为 60 周岁以上的老年人，各地可因地制宜，在卫生保健、交通出行、商业服务、文体休闲等方面，对常住本行政区域内的老年人给予同等优待，并根据本地实际情况，逐步拓展同等优待范围。《中华人民共和国老年人权益保障法》规定：“家庭成员应当从关心老年人的精神需求，不得忽视、冷落老年人，尤其是与老年人分开居住的家庭成员，应当经常看望或者问候老年人，以满足老年人的精神需求”。国家在保障老年人的物质需求基础上也逐渐开始重视老年人的精神需求，以法律的形式在一定程度上强制规定了年轻人对老年人应尽的义务。我国人口老龄化加速发展，并且高龄化、空巢化趋势明显。2013 年，我国 60 岁以上老年人突破 2 亿大关，达到 2.02 亿 15。（《中国老龄事业发展报告（2013）》：中国社科院，2013.）

应对老龄化速度加快的挑战，面对“未备先老”的现状，加强社会养老服务体系建设十分必要。长期以来，党和政府十分重视老年群体，出台各项政策，采取措施，为老龄事业持续发展奠定了很好的基础。

2005年民政部启动养老服务社会化示范活动，推动老年福利服务由补缺型向适度普惠型转变。新时期，新起点，养老服务产业面临前所未有的发展机遇。《关于加快发展养老服务业意见的通知》提出指导性意见：“发展养老服务业要按照政策引导、政府扶持、社会兴办、市场推动的原则”，“要建立公开、平等、规范的养老服务准入制度，积极支持以公建民营、民办公助、政府补贴、购买服务等多种方式兴办养老服务业，鼓励社会资金以独资、合资、合作、联营、参股等方式兴办养老服务业。”这不仅明确了未来要建立的养老服务体系，而且引导社会力量参

与到养老服务业中来。2008 年全国老龄委办公室、民政部等十部门联合下发《关 于全面推进居家养老服务工作的意见》提出：“不断加大工作力度，积极推动居 家养老服务在城市社区普遍开展，同时积极向农村社区推进。”“农村社区依托乡 镇敬老院、村级组织活动场所等现有设施资源，力争 80%左右的乡镇拥有一处集 院舍住养和社区照料、居家养老等多种服务功能于一体的综合性老年福利中心，1/3 左右的村委会和自然村拥有一所老年人文化活动和服务的站点。”《关于全面 推进居家养老服务工作的意见》的出台促进了养老服务业向农村地区开展，明确 要完善养老机构并对建设标准做了具体规定。从此，各地开始纷纷出台政策措施 促进养老服务业的发展，养老服务业迈上了快速发展的轨道。《社会养老服务体 系建设规划（2011—2015）》提出：“坚持政府主导、政策扶持、多方参与、统筹 规划”，“初步建立起与人口老龄化进程相适应、与经济社会发展水平相协调，以 居家为基础、社区为依托、机构为支撑的社会养老服务体系，让老年人安享晚年，共享经济社会发展成果”。《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》（国发 [2013]35 号）提出，到 2020 年，全面建成以居家养老为基础、社区为依托、机 构为支撑的功能完善、规模适度、覆盖城乡的养老服务体系。养老服务产品更加 丰富，市场机制不断完善，养老服务业持续健康发展。中共十八届三中全会通过 的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，强调要“加快社会事业 改革，解决好人民群众最直接最现实的利益问题”，其中，特别强调要加快建设 社会养老服务体系，发展老年服务产业。

《中国老龄事业的发展》白皮书显示，2006 年全国有养老院、敬老院等养

老服务机构共 39546 个，总床位 149.7 万张。其中，民办养老机构有 1620 多所，床位有近6 万张。这一时期，采取深化居家养老服务，依托社区平台，通过政府 购买服务等方式解决居家老人的养老需求。社会化的养老机构发展较快，民办养 老机构成为养老服务的重要力量，但养老服务人员文化素质偏低，专业技能缺乏，服务意识淡薄。这在一定程度上阻碍了养老服务事业的发展。目前，我国养老服 务业取得了长足发展，养老机构数量不断增加，服务规模不断扩大，老年人的文化生活日益丰富，养老质量不断提高，朝着规范化、标准化、多样化、专业化、公共服务均等化方向努力，初步建立起养老服务体系。但是，养老机构供需矛盾突出，设施简陋；城乡之间、区域之间发展不平衡；政府投入有限，社会力量参与不足；服务人员专业化程度不高等问题仍然存在。

第三篇：发票审计报告

关于**协会

*年至*年财务报表的审计报告 **号 **协会：

我所接受委托，于**年*月*日至*月*日，对**协会*年至 *年期间的财务收支、资产负债情况进行了审计。建立健全 内部控制，保护贵会资产的安全、完整，按照国家规定的会

计制度编制会计报表，是**协会的责任。我们的责任是按照

《中国注册会计师审计准则》和《民间非营利组织会计制度》

执行审计工作，现将审计情况报告如下：

一、基本情况

**协会的举办单位为**，是经**批准，由*民政局核准注

册登记的社会团体法人，位于**。协会由*自愿组成，属非

营利性的全市行业性社会团体组织。根据**关于《**工作方

案》的精神，**下发了《关于同意撤销**协会的批复》（** 号）。按照上述文件的要求，**协会已进入清算阶段。

二、财务资料反映的*年*月*日的财务状况：

（一）资产情况

资产总额* 元，其中：

1、货币资金* 元；

2、固定资产净值*元。

（二）负债及净资产情况

负债及净资产总计* 元，其中：

非限定性净资产为* 元。

三、*至*业务活动情况：

*年至*年收入合计*元，费用合计*元，净资产变动额* 元。具体情况如下：

（一）收入合计*元，全部为会费收入。各分别为： *

（二）费用合计* 元，全部为管理费用。各分别为： *。

四、审计中发现的问题

1、存在现金坐支现象

*协会会费收入合计为*元，其中缴存银行*元，坐支现

金为*元。

2、内部控制制度不健全，执行不到位

①*期间费用报销凭证只有批准人签字，无经办、经手

人签字。

②存在白条列支现象：*。违反了《中华人民共和国发

票管理办法》第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为

财务报销凭证”之规定。

③发票审核不严谨：*发票无抬头***。违反了《中华人

民共和国发票管理办法》第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”之规定。

五、审计意见

我们认为，**协会基本能根据国家规定的相关财务制度，实施财务管理，进行财务核算和监督，较好的完成了协会章 程要求的各项工作。

六、审计事项说明

在清算过程中，发生费用共计*元，其中* 经审定，清算后贵会应移交资产共计*元，其中：

1、现金*元，银行存款*元；

2、固定资产原值*元，净值*元（共*项）。

附件：

1、贵会会计报表复印件 2*年财务状况、收支分析表

3、*年费用支出明细表

4、固定资产明细表

5、本所营业执照复印件

6、本所执业证书复印件 *事务所

* 中国注册会计师：

报告日期：*年*月*日篇二：增值税专用发票增量(增版)的审计报告(xxxx)北京xxxxxxxx有限公司增值税专用发票改版的审计报告

北京xxxxxxxx有限公司（***）2011年05月30日因原

审批增值税专用发票不能满足企业需要，向我所提出增值税专用发票改版的申请，我组于2011年10月20日对该企业进行实地审核，审核情况如下：

一、基本情况审核

北京xxxxxxxx有限公司是2009年10月成立，属于有限责任公司。2010 年05月01日认定为正式一般纳税人，2010年6月已上防伪税控系统。企

业实际经营地址北京市丰台区科技园2号楼17层b1707号，经营面积120 平方米，企业库房位于丰台区小井村1862号，库房面积约80平方米。企 业法定代表人孙建民、财务负责人孙建民、从业人员8人。注册资金300 万元。企业目前主要经营项目：销售铁丝及铁丝护网等。现核定增值税专

用发票为最高开票限额壹万元，每月壹次，每次25份。

二、纳税申报情况审核

该企业2010年6月1日至2010年12月31日销售收入为4228034.46 元，其中内销2044161.87元。内销进项税额339212.18元，销项税额 347507.88元，实际缴纳8259.34。税负0.4%，未发现企业有未申报、欠

税情况。该企业2011年01月01日--2011年09月30日实际内销收入 1843331.2元，销项税额313366.31元，进项税额：283636.43元，实际留

抵税额：0元，本年应缴29729.88元，税负：1.61%。

三、发票使用情况审核

该企业2011年01月1日至2011年09月30日购领增值税发票专用发

票275份，上年库存2份，使用251份，作废2份，期末库存24份。普通

票上年库存25份，本年未开，抽查了号码为10908514—11035967的增值税专用发票。已开具内容与企业经营项目一致，未发现问题。该企业的增值税专用发票有专人开具、专本登记、专柜存放，未发现问题。

四、企业发票增版情况审核

该企业因2011年05月22日与北京天基新材料股份有限公司签订了销售合同（合同附后），合同金额合计3160000元。6-9月份已开增值税专用发票999890.04元，尚有2160109.96不能及时提供专用发票，现有千元版发票25份，致使原审批增值税专用发票不能满足企业需要，我组对企业购货情况、运费支付及相关票据情况、进销货物资金往来情况、进项税认证情况进行了核实。

1.销货合同核实

该企业现与北京天基新材料股份有限公司、合同约定签订后付合同内货物24985.8平米，金额205230.09元，其余的375014.2平米，2904769.91元，待货验收合格完毕，发货后，购货方收到增值税专用发票后将合同余款陆续付款，货物由销方代办托运，运费由甲方（购货方）自理。出库单、购货方验收单据核实无误。2.购进货物核实

企业有较为固定的供货商：北京久联兴物资供应站,企业从该供应站购进货物754206.84元，其中已认证抵扣金额为128215.16元。天津市鑫达伟业商贸有限公司，企业从该商贸公司购进货物316233.51元，其中已认证已抵扣金额为53759.69元。北京中海昌盛科贸有限公司，企业从该商贸公司购进货物82051.28元，其中已认证抵扣金额为13948.72元。经核实购货发票与企业销售货物一致，经核实入库单据，企业所购货物均已验收入库，核实企业银行帐、对账单，购货款项已通过应付帐款科目用支票支

付。

3.进项税核实

企业2011年1月—2011年9月已收到增值税发票金额1662036.3 元，进项税额282546.17元，均以认证抵扣，没有留抵税额。4.增版增量申请核实

经核实该公司合同额较大，加上日常业务零散客户也占一定比例，企业原发票核定为：最高开票限额壹万元，每月领购一次，每次领购25份。原审批增值税专用发票不能满足企业需要。

综合以上核实情况，初步判定企业合同真实，增版理由充分，依据企业申请及国税发【2010】40号文件规定，建议批准企业增值税专用发票核定量增为：最高开票限额壹拾万元，每月领购一次，每次领购25份。篇三：不合规发票问题的审计定性及处理

不合规发票问题的审计定性及处理 所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监制章的发票，普通收据等替代发票等等。最近，笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时，通过翻阅近几年来的有关审计报告发现，多数项目的审计报告中，被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。而且在审计实事及审计定性和处理处罚的描述中又都比较笼统。审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计实事一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全，以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额xxx元。定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“ 违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款xxx 元。有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“„„会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充„„”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条 “违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：„„

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的„„”的规定，处以罚款xxx元。姑且不论究竟依据哪个法律法规定性及处理处罚更准确，据笔者调查发现，这些“入账发票不合规”问题的背后，并非单纯的“入账发票不合规”问题，其中隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪问题。如一些被审计单位，通过种种手段取得发票后虚列支出，套取现金，设置“小金库”，为小团体谋取不正当的利益；一些单位掌管财务审批权的个人，将个人消费发票拿到单位报销，贪污公款；一些单位以购买福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式，变相发放奖金、福利、送礼等，开具办公用品等项目发票入账，既违反财经纪律，又造成个人少缴所得税，并诱发严重的腐败问题；一些单位为掩盖违规违纪问题，将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；一些单位为配合对方偷逃税款，接受对方提供的不合法发票甚至是白条，造成国家税款流失；一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票，自行填开报账，严重违反国家法纪等等。以上这些问题，如果单纯从表面现象看，都可以归入“入账发票不合规”问题之下，但其实质则不然，有些是与入账发票不合规截然不同性质的问题。事实上被审计单位的多数上述问题，正是在“入账发票不合规”这一宽泛问题的掩盖下被“保护”了起来，逃避了应有的法律制裁。笔者认为，对审计发现的不合规发票问题，不应以表象掩盖实质，应进一步查清情况，根据问题的实质作出恰当的审计定性和处理。

首先，要查清不合规发票是否为业务内容真实的发票，如果内容真实，只是填开的内容不完整、不规范、不清楚，用章不正确等，此种情形应可按以上提到的审计报告中的通常做法进行审计定性及处理。笔者倾向《中华人民共和国会计法》中有明确定性及处理处罚规定的，依据《中华人民共和国会计法》的规定进行定性和处理处罚；《中华人民共和国会计法》中定性及处理处罚依据不明确的，依据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》或其他有关法规进行定性和处理。因为从法律的层级关系来看，《中华人民共和国会计法》的法律层级要高于《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的法律层级。但审计实事应当具体、明确，切忌笼统表述，形成“一顶帽子共同戴”，模糊法律责任。其次，要查清不合规发票是否为伪造、变造的会计凭证。如果发票反映的为虚假的业务内容，则应定性为：伪造、变造的会计凭证。定性依据为：《中华人民共和国会计法》第九条：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国会计法》第四十三条：“ 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书”的规定。

再次，要查清不合规发票是否导致对方少缴、不缴或骗取税款。如果导致对方少缴、不缴或骗取税款的行为，则应定性为：入账发票不合规导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款。定性依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 ：“ 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的规定。

此外，要查清不合规发票是否隐藏公款送礼，单位行贿，设置“小金库”，贪污公款，私分国有资产，偷逃税款等性质恶劣问题。对这些问题应依据相关法规作出不同的定性及处理，决不能仅仅依据《发票管理办法》或《会计法》以“不合规发票入账”作笼统定性和处理，必须对不合规发票进行深挖细纠，具体剖析，做到严谨准确定性，使不同性质的问题得到合法的法律制裁。以避免“不合规发票入账”成为严重违规违纪、违法犯罪问题的“遮羞布”、“避风港”。篇四：关于假发票的五大审计技巧,值得收藏!篇五：xx公司内部审计报告.1 审计报告

一、背景情况

根据审计计划的安排，从2006年5月11号起至2006年8月上旬，对xxxx与xxxx（以下简称“xxxx”、“xxxx”）的进行了全面审计，本次的审计目的：查错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史帐务。本次的审计范围：2003年-2005年xxxx、xxxx所发生的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采购与付款、工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资金、固定资产、成本费用、往来款为重点。

二、审计实施情况

第一周主要通过询问同事和查找资料了解大体的经营情况，结合服务企业现金收支频繁、业务循环较简单的经营特点，确定审计实施方式：按金额重要性通过大样本抽查现金与银行存款收支凭证，由此辐射至其他审计内容，辅以往来款分析和其他在审计过程中应关注的内容，完成审计项目。

凭证抽查审计从5月18日开始到7月7日结束，累计抽取了1346份凭证，其中xxxx866份，xxxx480份，汇总有需关注问题的凭证共310份，其中xxxx191份，xxxx119份。因审计过程中发现营业收入的确认标准模糊，延伸审计了营业收入的相关内容。

三、审计评价

从业务收入的发展趋势看，2003年到2005年处于飞速上升阶段，xxxx的三年收入平均增长率为53.92％，xxxx为15.45％。附：收入发展曲线图

一般企业在高速发展阶段往往会关注收入发展而相对放松内部管理控制制

度的建设，作为人事局的下属企业，这两家企业同样在审计中暴露出这一问题。从三年经营活动的审计过程来看，涉及的各审计内容都暴露出比较严重有可能制约企业长远发展（如上市）的不利因素。本次审计发现的问题涉及组织结构、业务流程管理、财务管理制度与会计实务、凭证文档保管、iso规范等各方面。从整体上看，如不考虑政府机关下属企业集团这一背景，结合目前的事业单

位改革进程的加快，最后的发展方向应是转为企业，从审计反映出的问题结合目前的市场竞争情况，企业面临的风险属于中等偏高，个别问题如不及时解决会影响企业的长期发展。

四、审计发现的问题

（一）会计政策误用或缺乏谨慎性（索引：xx-0601-002、xa-0601-009）

1、固定资产折旧政策缺乏谨慎性。办公设备按三年摊销，税法规定最低折旧年限为5年。

2、低值易耗品摊销缺乏谨慎性。采用一次性进损益，不考虑金额大小，未

根据合理的可使用期限摊销。

3、无形资产摊销会计政策误用。采用一次性进损益，而会计政策规定是直

线法摊销，有使用年限的按受益年限摊销，无使用年限的，按不少于十年摊销。

因而资产负债表都无形资产均无余额。

4、营业收入的确认采用收付实现制。采用的确认收入的标准：服务已提供，并开具发票给客户。未按照权责发生制确认收入。

5、经营租入固定资产改良会计政策滥用。此问题非常严重，严重影响了各年的损益，企业采用付款时一次进损益。按照会计准则规定，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503 经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

6、坏帐准备未按会计准则处理。企业会计准则规定对其他应收款应做帐龄分析，符合坏帐定义的应计提坏帐准备，审计发现对其他应收款多年挂帐的从化人事局、华星房地产未计提坏帐。

注：会计政策执行情况见“会计政策调查记录表”。

（二）财务部岗位职责分离问题（索引：xx-0601-001、xa-0601-001）

1、银行存款余额调节表的编制未实现分离。银行存款余额调节表的编制一直由出纳编制，从各年抽取的调节表看，均未见审核痕迹，并且调节表的编制方法不对，出纳是按照出纳帐的记录编制调节表，在存在出纳与会计月月对帐对平的情况下，调节表的编制基础是正确的，但这一控制环节未得到充分执行，另外未达账清单记录的时间未按未达账相关单据实际时间登记。由于未实现职责分离与进行检查，存在挪用公款的隐患。

2、单据复核人与主办会计的职责分工不利于规范控制。单据审核先由复核人确定款项可以开支后，主办会计主要负责对发票的金额正确性、是否超过限额做出审核。报销单据审核控制重心主要集中在主办会计身上，而且审核的工作更多是对

发票合法性、金额正确性、开支限额合规做审核，会造成两种弊端：一是对除发票外附件没有完整的审核控制，忽视了附件审核能反映的种种业务操作流程的控制点，长期执行很难通过单据附件反映变化了的市场情况与业务流程，产生会业脱节；二是违反了会计内控规定，会计内控规定凭证的审核、记录、保管应分离，由主办会计负责实质的审核工作又负责入账，入账后又难以保证及时充分的凭证审核。在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而导致凭证抽查出现明显的会计差错，基本所有的凭证除发票外都无有效的附件能证明凭证事项。

（三）货币资金基础管理问题（索引：xx-0601-001、xa-0601-001、xa-0601-010/011）

1、现金盘点制度的执行情况模糊。因无现金盘点检查记录，现金定期盘点无法判断，存在资金安全隐患。

2、现金坐支情况严重，经询问，在06年开支不允许坐支，抽查06上半年现金日记帐，发现仍有少数坐支；现金收付频繁，交易金额较大，超出现金使用限额规定，不易进行货币资金管理，也不易保障资金及人身安全。

3、因出纳、会计岗位职责未能充分分离，个别长期未达账项未及时处理。

4、出纳与会计未月月核对账表，xxxx同xxxx都出现账表不一的情况，主要原因是出纳帐与会计入账时间不同。

5、业务员上门收款能够接触现金，产生不相容人员限制接触资产的控制失效，存在资金安全隐患。

6、收款系统的开发和实际使用问题较多，涉及多个业务内容，需要尽快解决会业核对问题。

（四）固定资产增减变动控制问题（索引：xa-0601-002）(转载于:发票审计报告)

1、固定资产增减变动内控财务环节存在漏洞：凭证无附件；查找到的附件无

法提供完整的背景说明、交接记录和合理的数据支持，因而无法对变动的合理性和准确性做出判断；存在多家关联公司经济往来，资金流同帐务处理不一致，缺少内部备查记录。

2、违背关联方交易的会计处理规定。不同法人之间、关联企业之间的经济活动应产生资源的流入流出，香港物业的使用情况与之违背，无偿使用产权属于xxxx的资产。

3、出现外部审计可认定为重大会计舞弊的事项。经查xx大厦的权属证明，资产权属证明很明确不属于xxxx，而该项资产已在05年12月计入固定资产，并在06年开始计提折旧，由此导致xxxx资产虚增；计提折旧导致成本虚增，如被税务机关查出，属于偷税行为。凭证没有附件，预转固价值的认定和折旧计提缺乏合理性证据。

（五）采购与付款控制缺失（索引：xa-0601-003）

1、固定资产的采购与付款实际操作同文件规定不符。通过凭证与合同抽查，发现实际操作并未遵循财务管理制度的相关规定，除车辆购臵、个别电脑购臵单据齐全外，其他购臵均附件不足或无附件。

2、采购与付款循环主要内控点缺失，不能有效防止供应商偏好与保证价格合理性，容易产生内部采购人员舞弊。在供应商选取、合同定价、合同条款的审核等重要环节缺少内部控制，无供应商入围的相关制度，无招标比价制度、无委托招标制度、合同的审批更多的是停留在部长这一级，具体条款的审核工作较为单一，缺乏规范的审核。财务部在整个循环中更多的充当按合同条款付款的角色。

3、关联企业间经济业务混淆，有转移利润的嫌疑。

第四篇：发票管理办法

发 票 管 理（暂 行）办 法

□ 总则

第一条 为加强发票管理，强化财务监督，维护公司利益，根据国家有关规定，结合本公司具体情况，制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指在提供劳务、销售产品时向用户开具的发票，或在采购物资、接受服务以及从事其它经营活动时，从销售或服务方收取的发票，公司内部自制的“收据”视同发票进行管理。

第三条 本办法适用于所有单位。□ 管理职责

第四条 财务部是公司发票管理的主管部门，负责购买、保管国家统一印制的发票，负责发票的开具、审核工作，负责公司内部“收据”的委托印制工作。

财务部设置专人进行发票的管理工作，建立发票领购、开具等管理台帐，并据实登记，妥善保管。

第五条 公司各单位是发票的使用单位，对本单位所使用和收取的发票负管理责任，各单位及部门的业务经办人员对所经管、经手的发票负管理责任。

第六条 使用的各种正式发票及增值税防伪税控IC卡须存放在保险柜中妥善保管。（公司内部自制收据须存放专柜妥善保管）□ 发票开具规定

第七条 2011年1月1日国地税发票换版后我公司开具和接收的发票有： 增值税专用发票、增值税普通发票、河北省国家税务局通用机打发票、河北省国家税务局通用手工发票、机动车销售统一发票、河北省地方税务局通用机打发票、河北省地方税务局通用手工发票（百元版）、河北省地方税务局通用定额发票、《公路、内河货物运输业统一发票(自开)（代开）》、《建筑业统一发票(自开)(代开)》、《销售不动产统一发票(自开)(代开)》、财政统一收

款收据等。

第八条 公司在提供劳务、销售产品向用户开具各种发票时，必须遵守以下规定：

1、发票必须依据业务事实开具，任何单位、任何个人不得为他人代开、虚开发票。

2、开具的发票必须清楚，不得涂改。开具错误时，必须将错票作废，重新开具。

第九条 发票开具时间：

1、销售不动产、提供设计、监理、租赁、物业管理等劳务的，在业务已结束，并收到足额货款或准备收取货款时，对外开具发票。

2、其他业务，在业务已结束，依据对方收到我方产品或对提供劳务已验收合格的有效凭据，并收到不低于合同总价的90%时开具全额发票；合同上有明确规定的执行合同规定。原则上，收到的第一笔预付款不对外开具发票。对方要求按进度开具发票的，必须以收到货款为前提。第十条 增值税专用发票的开具

1、公司销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税专用发票。增值税专用发票只能向增值税一般纳税人开具。

2、开具增值税专用发票时，各单位人员需审验购货方“一般纳税人”税务登记证副本及“一般纳税人”资格证书，并将其复印件交财务部人员。第十一条 机械制造公司、工程技术公司对非增值税一般纳税人销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税普通发票。

第十二条 建筑安装、销售不动产、提供设计、监理等其他劳务，依据施工合同、交工证明单、工程预决算、与购房人签署的购房合同书等原始凭据开具发票。

第十三条 公司内部“收据”的使用

1、内部“收据”是公司内部收付账的一种凭据，不能作为发票使用。

2、内部收据由财务部统一管理、发放。使用内部收据的单位，需向财务部提出书面申请，并指定专人进行保管和开具。□ 发票的作废

第十四条 已开具增值税专用发票因各种原因需要作废的，分别按以下情况处理：发票开具当月由于各种原因作废的，必须将原发票各联次保存完整全部退回；发票开具的次月及以后由于发票字迹不清造成无法认证的，需购买方到购买方主管税务局开具红字发票通知单连同发票一同归还我公司；发票开具的次月及以后发现开票有误需退回的，购买方需开具发票有误的证明信加盖购买方公章连同发票一并退回；发票距开票日超过180天的无法办理作废手续。

如发生退货、折让或发票发生问题，且购买方已经认证的，需开具红字增值税专用发票的，必须依据购货方主管税务机关开出的“销货退回、折让证明单”或者退回发票的发票联、抵扣联才能重新开具。所退回原发票的发票联、抵扣联或“销货退回、折让证明单”需附在新开具的发票后面。□ 发票的取得

第十五条 公司采购物资、接受劳务等取得的各种发票，必须遵守以下规定：

1、各单位需根据合同约定经济业务内容取得相应种类发票。

2、取得发票的内容必须与合同、业务事实相符，不得接受虚开、代开、虚假的发票。不符合税法规定的发票，不得作为财务报销凭证。

3、取得的发票所有项目应填写齐全，“单位名称”栏必须填开公司全称。发票票面清晰，不得涂改、刮擦，折叠。

4、取得的发票需立即按照公司各项规定的流程，及时送交财务部门。任何人不得人为控制、拖延发票入账时间。

第十六条 增值税专用发票的取得，必须遵守以下规定：

1、公司发生采购商品、接受加工、修理修配劳务等经济业务，必须取得增值税专用发票。

2、与我公司签订购销合同的销货单位与供货单位及取得的增值税专用发票上注明的销货单位一致。

3、取得的增值税专用发票上的印章、货物名称、数量、单价、金额、税额等内容与实际业务、合同相符。

4、取得的增值税专用发票是销货单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）的专用发票。

5、计划财务部须按取得的增值税专用发票上注明的销货单位名称支付货款。

6、取得汇总开具的增值税专用发票（指发票上未注明数量、单价的发票），发票联、抵扣联后必须附“防伪税控系统”打印的销售清单。销售清单金额须与发票金额一致，并加盖销货单位财务专用章或发票专用章。

7、税务局为小规模纳税人代开的增值税专用发票，税率为3%。发票上应加盖税务局“代开增值税发票专用章”及销货单位“财务专用章”或“发票专用章”。

8、取得的增值税专用发票，必须在距开票之日起180天进行认证。认证通过后方可抵扣进项税金。当月认证的增值税专用发票，当月必须入账抵扣。

9、增值税专用发票上所有项目须填写齐全，票面须清晰，不得压线错格，不得涂改。

10、增值税普通发票仅限于铸诚建安公司、监理公司、土建设计业务、房地产开发公司能取得。规定同增值税专用发票，第十七条 运费发票的取得

1、采购、销售货物所支付的运输费用，可以依据货运发票票面所注明的运费金额的7%，抵扣增值税进项税金。

2、公司取得的货运发票所有项目需填写齐全，不得空项。取得的公路、内河货物运输业统一发票中，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，“运输项目及金额”栏中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

3、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票，必须采用计算机和税控器具开具，手写无效，且需在我公司税号前打印“+”号标记，“+”号标记与税号之间不留空格。发票联左下角应加盖有开票单位的“财务专用章”或“发票专用章”，税务机关代开的还须加盖税务机关“代开发票专用章”。抵扣联一律不加盖印章。

4、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票必须在自开票之日起180天内到税务机关进行认证，认证通过后，方可抵扣增值税进项税金。

第十八条 其他发票的取得

1、本部所述其他发票是指：除了增值税专用发票、增值税普通发票、货运

发票以外，公司经济业务中取得的其他各类发票，具体包括：建筑业统一发票、服务业发票、餐饮业发票、交通车票，以及各类定额发票等。2、2011年4月1日以后取得的上述发票均为机打发票，仅保留少量通用手工发票。

3、公司取得的其它发票必须是国家税务机关或国家有关部门统一印制，套印有关部门发票监制章的正式发票或套印财政局（厅）票据监制章的收款收据。□ 发票的传递

第十九条 向邢机公司外部单位销售业务开具的发票，由各单位经办人员到财务部签字领取发票，并传递到对方。赊销业务需向购货单位索取发票收条，并跟踪发票的入账情况。

第二十条 向邢机公司开具的发票，由各单位业务人员经邢机专业部门签字后交财务统一传递到邢机财务。

第二十一条 收到的各种发票各单位经办人员应严格按照公司各项相关规定及时办理报销和入账手续，将发票传递到财务部门。□责任追究规定

第二十二条、各种发票是证明购销业务发生的原始凭证，直接影响经济结算各环节的经济利益和企业利益。对给企业造成损失的责任人，公司将进行责任追究。

第二十三条、不按规定取得或不按规定开具发票，给公司造成损失，损失金额在1000元以内（含1000元），责任人全额担负；1000元以上2000元以内的部分，责任人负担50％；2000元以上的由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十四条、对外已开具发票在传送过程中发生丢失的，必须及时向财务部报告，财务部须及时提出处置意见。不论何种原因，均给予责任人通报批评，并按丢失发票所计税款的5％进行罚款，最低为200元，最高为3000元。丢失发票所计税款超过6万元以上的，由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十五条、丢失未开具空白发票，以及其他违反国家发票管理法规的，根

据税务机关的处罚情况，酌情给予处理。□ 附则

第二十六条、本办法未尽事宜，按国家有关规定执行。第二十七条、本办法自下发之日起执行。

2011

年1月10日

第五篇：发票介绍信

开具发票介绍信

宿松县地（国）税局工业园区分局：

兹有个体业主金阳为我单位平整土地（运输）等相关业务，其身份证号码为***234，我单位为建设（或购买）单位，全称是安徽省宿松万户房地产公司，税号为34082612345678，此次费用不含税金额为壹万元整，敬请开具发票为谢。

（公章）

2013-04-13篇二：开发票介绍信

授权经办人办理证明

兹授权经办人(身份证号码:)办理办公室电话费开具发票事宜。请接洽！篇三：地税发票开具 介绍信

介绍信

青海省西宁市城西区国税局：

兹有（身份证号：）承接我公司 工程项目一期、二期勘探劳务施工，其中一期勘探劳务施工费人民币￥ 元（大写： 元整）。请给于开具发票。此致

敬礼！

二零一四年十二月三十一日篇四：国税发票介绍信 介 绍 信

税务局：

今介绍身份证号码为，前来贵局办理开票事宜，望给予办理开票手续为盼。

单位盖章 年 月 日篇五：开具发票介绍信

开具发票介绍信

宿松县地（国）税局工业园区分局：

兹有个体业主金阳为我单位平整土地（运输）等相关业务，其身份证号码为***234，我单位为建设（或购买）单位，全称是安徽省宿松万户房地产公司，税号为34082612345678，此次费用不含税金额为壹万元整，敬请开具发票为谢。（公章）2012-12-26 证明

国家税务局：

兹有赵杉为人民医院提供演出灯光设备业务，费用共计：15000元，需要开发票。