第一篇：2010税务代理真题剖析
2010年注册税务师考试《税务代理实务》考试试题及答案
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。
A.厂办公室购置办公用品
B.外购钢材用于对外投资
C.外购食用油发放给职工
D.生产车间新添生产用机床
2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。
A.收人类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是()
A.从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
c.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理
D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理
4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将()。
A.由委托人和代理人负连带责任
B.只由委托人负责任，代理人不负责任
C.由代理人负责任，委托人不负责任
D.由税务机关认定代理人和委托人的责任
5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应()。
A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任
B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任
D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任
6.关于印花税的说法，正确的是()。
A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。
B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应()。
A.全部由甲税务师事务所缴纳
B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
9.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 100000
贷：营业外收 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制).注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。
A.借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000
B.借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
C.借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91
D.借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91
10.根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。
A.房地产企业土地增值税清算报告
B.税收筹划报告、C.涉税咨询答复报告
D.办税事宜建议报告
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.委托方()，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为
A.更换法定代表人
B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止
C.不按期支付代理费用
D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误
E.被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚
2.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有()。
A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的”应当自有关机关批准或者宣告终止之日.起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记
B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记
D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
3.关于企业所得税收人确认时间的说法，正确的有()。
A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现
C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现
4.关于涉税账务处理的说法，正确的有()。
A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产
B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计人当期损益
C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润
D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益
E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额
5.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。
A.出口货物的到岸价格
B.购进货物的不含税价款
C.出口货物的离岸价格
D.税务机关核定的离岸价格
E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额
6.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。
A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易
B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整
C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易
E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)
7.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有()。
A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2008年3月1日起调整为2000元/月
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除
D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除
E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除
8.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的()
A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和
B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款
C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内
D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额
E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计人应税营业额
9.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有()。
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的 C.申请人的法人资格终止.D.申请人死亡，无继承人的 E.申请人撤回行政复议申请
10.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有()。
A.分体式空调
B.电梯
C.智能化楼宇设备
D.消防设备
E.地下停车场
三、简答题(共5题，第l、3、4题7分，第2题6分。第5题8分)
(一)新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。
2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。
2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。
问题：
1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。
2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?
(二)个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，预准地税务所责令其限辫申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000_元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。
问题：
1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?
2.分析税务所的执法行为有何不妥。
(三)拓展投资有限公司于2006年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到。
1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：
2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为：
(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
(2)股权转让方案：以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权
(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
问题：
1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?
2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
(四)某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。
问题：
对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?
(五)2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。
问题：
1.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?
2.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)
四、综合分析题(共2题，第l题15分。第2题20分)
(一)ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1.2008年度相关资料
(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2 x 25%=91.8(万元)。
(2)具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 X X X
贷：财务费用 X X X
②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为
借：长期股权投资 116万元
贷：库存商品 116万元
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。
2.2009年一季度相关资料
(1)1月18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用——研发费 18万元
贷：银行存款 18万元
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：
借：固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷：固定资产 49万元
借：银行存款 50万元
贷：固定资产清理 50万元
(3)3月10 日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明
每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：
借：固定资产 204万元
应交税费—一应交增值税(进项税额)34万元
贷：银行存款 238万元
问题：
1.按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。
2.分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
3.作出2009年度相关调账处理。
(二)纳税人基本情况：
某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。
注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1.根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。
2.该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。
3.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：
借：银行存款 2974419.5
贷：营业外收入—接受赞助款 2974419.5
4.2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为：
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷：银行存款 2340000
2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：
借：银行存款 160000
贷：管理费用——其他 160000
5.该公司占地面积185000平方米，经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：
借：管理费用——土地使用税 560000
——其他 95200
贷：银行存款 655200
6.注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的 有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。
7.假设所有产品已全部销售，库存为零;所有产品增值税适用税率为13%。
问题：
1.根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。
2.计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)
附表：适用的有关税率。
参考答案
一、单项选择题
1.C2.C3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.D10.A
二、多项选择题
1.BD2.CDE3.ABDE4.AD5.CDE6.AC7.BCE8.AD9.AB10.BCDE
三、简答题
(一)答：1.税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除;新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2010年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。
2•税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，也即应自2009年6月1日起加收滞纳金。
3•经税务机关批准后，追补确认为2008年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2008年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，应按规定申请退还或者抵顶2010年度的企业所得税税款。
(二)答：1•对于甲未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款。
2•对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。
3•税务所的执法行为有以下两方面不妥：’①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。
(三)答：1•(1)注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，(4900一2000)=2900(万元)，全部为股息性所得，可全部作为免税收入。
(2)股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(5000—2000)=3000(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：3000 x25%=750(万元)
(3)先分配后转让股权方案：分得的2500万元为股息性所得，为免税收入：以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收人，转让所得(2500-2000)=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500 x25%：125(万元)
2.三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：
(1)注销方案：2900万元;
(2)股权转让方案：3000-750=2250(万元)
(3)先分配后转让股权方案：2500+(500—125)=2875(万元)
(四)答：1.甲员工取得的一次性补偿收人为15000元，当地上年平均职工工资3倍：2200×12 x3=79200(元)，该员工所发放的一次性补偿收入15000元因在79200元以内，免纳个人所得税。
2.乙员工取得的一次性补偿收入为90000元，当地上年平均职工工资3倍：2200 X 12×3=79200(元)，该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：90000—79200=10800(元)
月工资收入：10800/9=1200(元)
月工资应纳税所得额小于2000元费用扣除额，不纳个人所得税。
3•丙员工取得的一次性补偿收入为120000元，当地上年平均职工工资3倍：2200×12×3=79200(7E)，该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：120000—79200=40800(元)，月工资收入：40800÷12=3400(元)
应代扣个人所得税[(3400—2000)×10%一25]×12=1380(元)
(五)答：1.涉及税种规定如下：
(1)万保房产开发公司以自行开发的房产对外投资以不动产投资人股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;开发产品(房产)对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税;开发产品(房产)因投资引起资产的所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。
(2)达明塑钢厂以外购的钢材对外投资：外购货物对外投资，应视同销售征收增值税;外购货物(资产)因投资引起资产的所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。
(3)海奥装饰公司以货币资金投资，不涉及税款缴纳。
2.计税依据按如下确定：
(1)万保房产开发公司投资涉及的企业所得税计税依据确定：以投资确认的公允价值作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的土地增值税后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额;
(2)达明塑钢厂投资涉及的增值税：以投资确认的公允价值作为销售额计算增值税的销项税额;涉及企业所得税的计税依据：以投资确认的作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的城市维护建设税和教育费附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。
四、综合分析题
一、企业存在的纳税问题：
(一)2008年度业务
1.销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。(影响企业所得税应纳税所得额)[少缴增值税：14÷1.17%×17%=2.03(万元)，影响应纳税所得额，应纳税调减2.03万元。]
2.自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税;未视同销售调整应纳税所
得额。[少缴增值税：180×17%=30.6(万元)，调增应纳税所得额为：180—116=64(万元)]
3.(1)业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1.17+180=5191.97(万元)，业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8(万元)，按收入计算限额为5191.97×5%0=25.96(万元)，应纳税调整增加：43—25.8=17.2(万元)]
(2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(万元)
(3)研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50%=250(万元)，企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元
4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。
5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。
(二)2009年度业务
6.实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税
7.企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。
8.自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。
二、计算应纳税额
(一)2008年度
1.应补增值税=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63(万元)
2.应补城建税=32.63 x7%=2.28(万元)
3.应补教育费附加=32.63 x3%=0.98(万元)
4.应纳税所得额=850+14÷1.17+•180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元)‘，5.应纳所得税额=647.1l x。15%=97.07(万元)
企业已预缴所得税91.8万元
应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。
(二)2009年度
1.应补个人所得税
18万元÷12=1.5万元，适用20%税率，速算扣除数375元
还原成税前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元
应纳个人所得税额=224531.25 x20%-375=44531.25(元)：，2.应补增值税：
50÷(1+4%)×4%x50%m 1 x7%=0.89(万元)’：
(三)账务调整;
1.处置旧设备
调账分录：
借：固定资产清理 0.96万元
贷：应交税费——未交增值税 0.96万元
2.企业3月购进固定资产少计进项税额
调账分录：.借：应交税费——应交增值税(进项税额)0.07万元
贷：固定资产 0.07万元
(二)1.存在的涉税问题：
(1)货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税83061.95元(722000÷1.13×13%)也使账载的招待费减少
(2)使用的所在省的农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额与实际申报抵扣金额不符，造成少缴增值税785072.16元。
该公司2009年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元，应抵扣增值税进项税额30688560.81元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额为31473632.97元，多抵扣785072：16元。
(3)销售副产品错误会计核算，未做销售收入，造成少缴增值税342189.85元。
(4)购入固定资产用于生产后又出租，其进项无须转出，但企业将租金收入错误会计核算，未按规定少缴纳营业税8000元。
(5)企业补缴税款滞纳金的分录错误，属于补缴2008年度的税款，不能在2009年度企业所得税前扣除。
(6)企业业务招待费超标，应做纳税调增处理。广告费未超标，可以全额在所得税前扣除。业务招待费标准：
收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品销售收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)
收入总额的5%计算的标准为356231167.7×5%o=1781155.84(元)
企业实际发生的业务招待费用为1020000+722000=1742000(元)，其中有合规票据的仅为1020000元，因此，只能就1020000元的60%计算列支标准为612000元。
企业调增业务招待费金额=1742000—612000=1 130000(元)
4.计算应补税费金额
(1)增值税
销项税额=隐瞒抵费用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副产品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)×13%=425251.8(元)
应补增值税=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38(元)
(2)营业税
应补营业税=160000×5%=8000(元)
(3)城市维护建设税+
应补城建税=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)
(4)教育费附加
应补教育费附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)
(5)企业所得税
方法一：
收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)
营业成本=337040000+350088-(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元)×(1—13%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元).营业税金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)
营业费用14530000元
管理费用3010000+160000—95200滞纳金=3074800元。
财务费用1860000元
营业外收入=3000000—2974419.5=25580.5(元)
营业外支出=10000+95200=105200(元)
利润总额=356231 167.7—332136143.57—35301.55—14530000—3074800-1860000+25580.5—105200=4515303.08(元)
应纳税所得额=4515303.08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503.08(元)
应补企业所得税=5964503.08 X25%=1491125.77(元)
方法二：
应纳税所得额=-670000+抵招待费288850.05+多计成本5253944.43—342189.85—8000(营业额)-4563.47(城建税)-2738.08(教育费附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)
应补企业所得税=5964503.08×25%=1491125.77(元)
5.调整分录
(1)借：应付账款722000
贷：主营业务收入 638938.05
应交税费——应交增值税(销项税额)83061.95
(2)借：主营业务成本 350088
贷：应付账款 350088
(3)借：主营业务成本(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元-农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852元)×(1—13%)5253944.43(红字)
应交税费—一应交增值税(进项税额)[6039016.59×13%]785072.16(红字)
贷：应付账款等 6039016.59(红字)
(4)借：营业外收入——接受赞助款 2974419.5
贷：其他业务收入—— 2632229.65
应交税费——应交增值税(销项税费)342189.85
(5)借：管理费用——其他 160000
贷：其他业务收入——租金 160000
(6)借：营业外支出——税收滞纳金 95200
贷：管理费用——其他 95200
(7)借：营业税金及附加 6661.55
其他业务支出8640[8000×(1+5%+3%)]
贷：应交税费——应交营业税 8000
——应交城建税 4563.47
——应交教育费附加 2738.08
第二篇：2009注税税务代理实务真题
2009年注册税务师考试真题 税务代理实务 试题及答案
一、单项选择题
1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机
关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4 2.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年 B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本 D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存
3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙
商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.甲厂应先办注销税务登记．再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
4.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（）。
C.企业内发生的业务招待费超出当年销售收入 5‰的部分，可以在以后纳税内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
7.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为
300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税 C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税 D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税 8.下列关于印花税征收的表述，正确的是（）。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人 9.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出 B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除
二、多项选择题
1.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。
A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询 2.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金 C.个人惟一住房不在强制执行范围内
D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E.纳税强制执行措施只能由公安机关作出
3.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（）。
A.商品房销售专用发票B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票 D.商业零售统一发票E.社会服务业统一发票
4.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。
5.某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产
转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（）。A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税
C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税 D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税
6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。
A.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、25% B.投资者及职工的工资不得在税前扣除
A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利 D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 5.下列收入，属于营业税征收范围的有（）。
A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入
B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C.银行销售金银取得的收入
D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E.个人转让专用技术所取得的收入
6.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。
A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费 C.支付给供销人员的考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资 E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出 7.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 8.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。
A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地
C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地 9.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。
A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同C.书店与出版社的购书协议 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议 10.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有（）。
A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理 C.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡
三、简答题
1.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个
人所得税。
(1)2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000
元（该公司所在地上职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。
(2)2008年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国
家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000
元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是1680元[（2000-800）×20%×7］。
(4)2008年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为
该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[（1000－800）×20%×4]。
问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正
确的应纳税额。
[解析]（1）根据税法规定，个人解除劳务合同取得一次性经济补偿金、如果在当地上年职工平
均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一空期限内平均计算。李某取得一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税＝{[（100000－20000×3）÷ 8－20000×15%－125}×8=2600元（2）按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元
但没有超过50000元的，应对超过部分加征 50%的税款，所以李某计算中适用的税率有误；个人通过国家机关捐赠给受灾地区个人所得税税前扣除不得超过应纳税所得额 30%，李某税前多扣除捐赠额。
扣除限额＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税＝[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000＝6400（元）（3）按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10%计算个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝（2000－800）×10% ×7=840 元
（4）李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入应以1个
月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税＝1000×4×（1－20%）×20%＝640元
2.某拟上市公司为了稳定队伍，2008在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力
等因素后，出台了如下三项激励措施：
(1)给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；
(2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；
给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；(3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通
日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？
[解析]（1）为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管
部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。
（2）为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除；个人所得
税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税；为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税；
（3）给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得
税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税＝（实际取得的所得÷12×适用税率－速算扣除数）×12。
3.增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：
(1)同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；(2)只丢失已开具专用发票的抵扣联；(3)只丢失已开具专用发票的发票联。
问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。
[解析](1)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买
方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
(2)一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票
发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
(3)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用
发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售
4.某注册税务师2008年2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
问题：1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
2.作出跨账务调整分录。
[解析]1．分配率计算：分摊率＝多计生产成本数额／（期末在产品结存成本＋期末产成品结存
成本＋本期销售产品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100%＝2%（元）
2.计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额＝100000×2% = 2000(元)在成品应分摊数额＝500000×2% = 10000(元)12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000(元)3.调整相关账户：
借：应付职下薪酬 23400
贷：生产成本 2000
库存商品 10000 以前损益调整 8000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
5.某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测
算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。
问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计
算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）
[解析]1．委托情况下：
消费税组成计税价格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（万元）应缴消费税＝214.28×30%＝64.28（万元）
在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260－100－50－64.28＝45.72(万元)在自行生产的情况下：
应缴消费税为 260×30%＝78(万元)
在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260－100－50－78＝32(万元)委托加工方式优于自行生产方式。
四、综合分析题：
1.W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
(1)2月1日，收到A公司来函，要求对 2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（W
公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
(2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额
51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。
(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本
为 35 万元。
(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50
万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值
税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。(7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%
用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题：1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。
2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。[解析]（1）会计分录
① 借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）34000
② 借：银行存款 500000
贷：预收账款 330000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）170000
③ 借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）510000
2.某税务师事务所受托对某服装生产企业2008企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。
利润表
2008年12月单位：元
借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 2250000
④ 借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费 ― 应交增值税（销项税额）85000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
⑤ 借：固定资产 556500
应交税费 ― 应交增值税（进项税额）88500（即： 8.5 + 5×7%＝8.85 万元）贷：银行存款 645000
⑥ 借：库存商品 2113000
应交税费 ― 应交增值税（进项税额）347000（200×17% + 10×7%＝34.7(万元)贷：应付账款 2340000
银行存款 120000
⑦ 第 7 笔业务进项税额＝20×50%×13% = 1.3（万元）
表2 劳动报酬所得适用税率表
税法允许扣除标准： 2000000×14% = 250000（元）；超过标准部分：400000－280000 = 120000（元）
发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为30000元。
税法允许扣除标准： 2000000×25% = 50000（元）；超过标准部分： 80000－50000＝30000（元）；
拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。
安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整减少为190000元。8.股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。
（二）应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额
应纳税所得额＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）应纳企业所得税额＝6661206.15×25%＝1665301.54（元）应补企业所得税额＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）
（三）其他应补税额1.边角布料销售
应补增值税： 80000÷（1+17%）×17%＝11623.93（元）；应补城市维护建设税： 11623.93×7%＝813.68（元）；应补教育费附加： 11623.93×3 %＝348.72（元）。
2.股东借款到纳税终了，既不归还，又没用于生产经营，应视同分利，应代扣其“红利、股息、利息所得”的个人所得税
应补代扣的个人所得税： 250000×20%＝50000（元）
一、单项选择题
二、多项选择题
[解析]
（一）影响企业所得税的事项及纳税调整
1.自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产
品成本，应纳税调整增加200000元（800000－600000）。（广告费和业务宜传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15%＝5830256.4元＞2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除）
2.业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为905658.1
2元。
（税法允许扣除标准：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）超过标准部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）
（自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他
支出都允许税前扣除）
3.用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当尚未
计提折旧），应纳税调整增加160000元。
4.投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税）
5.边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务育传费的计
算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）；应补城市维护建设税： 11623.93×7%＝813.68（元）；应补教育费附加；11623.93×3% = 348.72（元））。因补缴增值税及附加，应纳税调整减少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。
6.公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。
税法允许扣除标准：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64（元）；超过标准部分： 1000000－611665.64＝388334.36（元）；
违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）；计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。7.发生的职下福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；
应纳税调整增加为120000元。
第三篇：2008年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校
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2008年注册税务师《税务代理实务》真题
总分：100分
及格：60分
考试时间：150分
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(1)国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（2008）第一章 A.《税务代理试行办法》 B.《税收征管法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》 D.《注册税务师管理暂行办法》
(2)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。（2008）第一章 A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散
C.税务师事务所因经营不善破产
D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务
(3)下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。（2008）第二章 A.当期未发生纳税义务的纳税人 B.当期开始享受免税待遇的纳税人 C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人
(4)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。（2008）第三章 A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围
D.李某接替张某担任公司法人代表
(5)下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）。（2008）第四章 A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票
C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开
(6)下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。（2008）第五章 A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
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B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款日记账
(7)下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。（2008）第六章
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”
(8)下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（）。（2008）第七章 A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责
B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统
C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票
D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统
(9)2008年年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是（）。（2008）第八章
A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法
B.应纳税所得额为企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额
C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2％计算扣除
D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15％的税率征收企业所得税
(10)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。（2008）第二章 A.处理权 B.留置权 C.处分权 D.代位权
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二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)
(1)按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用” D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”
E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费用”
(2)注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（）。（2008）第一章 A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况 B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告 C.经委托人认可购买其发行的债券
D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章
(3)增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括（）。（2008）第七章 A.运费 B.保险费 C.建设基金 D.过磅费 E.装卸费
(4)注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。（2008）第十二章 A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润
E.以前损益调整
(5)注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（2008）第十三章 A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续
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B.对外投资
C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D.向投资者分配利润
E.出租，但未办理相应产权转移手续
(6)注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007企业所得税申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有（）。
A.因被投资方亏损分担的投资损失 B.国库券利息收入
C.被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额 D.转让短期债权投资取得的转让所得 E.转让股权投资取得的转让所得
(7)下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。（2008）第八章
A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入 B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金
D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费
E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用
(8)下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。（2008）第十四章 A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议 C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议
E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
(9)下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.税务代理协议书
B.税务机关纳税检查结论书 C.会计决算报告 D.纳税申报工作底稿 E.税务咨询意见书
(10)下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。（2008）第九章
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A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.无息、贴息贷款合同
D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据
三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)
(1)某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)
(2)甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。
(3)某贸易公司2007年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
(4)根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。
(5)某交通运输公司2006利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2006没有上报主管税务机关的审批事项。2007年8月市地税稽查分局对该公司2006企业所得税进行稽查，发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元；(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元；(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元；(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。地税稽查人员认为该公司2006企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2006应纳税所得50万元，并调减以后可税前弥补的亏损50万元，同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚中大网校
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标准，按所偷税额的50%处以罚款8.25万元。(假定没有其他涉税事宜)
(6)某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。
四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)
(1)
一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
二、2008年3月末有关购销经济业务如下：1．3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；2．3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；3．3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；4．3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；6．3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；7．3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；8．3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)；9．3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；10．3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；11．3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；12．3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额ll90元，余款5190元装潢公司尚未支付；13．3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；14．3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费l5000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。
三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。
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(2)ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210.7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%)该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。1．有关收入明细账的记录：(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元；(2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。2．有关支出明细账的记录：(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元；(2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元；(3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；(4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元；(5)“营业外支出”借方发生额为100万元。3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户；(2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方；(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为0.5‰)(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。(6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。
答案和解析
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(1):D 进入21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。(2):A 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。(3):C 纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关中大网校
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依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，纳税申报的具体要求是：（1）．纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（2）．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（3）．纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）．纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。(4):B 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。(5):D 选项A:填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项B：按照《增值税专用发票使用规定(试行)》第六条所规定的时限开具专用发票；不得拆本使用专用发票以及不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符的专用发票；选项C：填写专用发票还要求：字迹不得涂改；票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符；各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章。(6):A 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目(见所附样式)，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3)，报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。(7):B 选项B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。(8):C 选项A：防伪税控系统发行实行分级管理；选项B：主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳人防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业)，下达《增值税防伪税控系统使用通知书》。防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。选项C：防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开；选项D：防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡： 1．依法注销税务登记，终止纳税义务； 2．被取消一般纳税人资格； 3．减少分开票机。(9):C 选项C：《企业所得税纳税申报表附表三》第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额”，如本行第１列﹤第２列，则第３列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。(10):D 《合同法》第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。
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《合同法》第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1):A, D 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的其他收入，但企业计入了资本公积（新会计准则计入了营业外收入），应作纳税调整增加；选项B:安置残疾人员加计扣除的部分，应作纳税调整减少；选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不做调整；选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加；选项E：不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除，不做纳税调整。(2):B, D 选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询；选项C：注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项E：涉税文书具有保留意见，注册税务师接受了委托，要发表意见，需要签字盖章，要承担的受托责任。(3):A, C 根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。(4):B, C, E 2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前损益调整”账户。(5):A, B, D 选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税；选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。(6):A, B, D 本题答案是根据2007年纳税申报表给出的答案。2008企业所得税纳税申报表已经取消了“投资所得(损失)明细表”这一附表，取而代之的是“长期股权投资所得（损失）明细表”。主表第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“－”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。实际上第九行与“长期股权投资所得（损失）明细表”没有直接的关系了。(7):C, D, E 选项A：个人内退后，再次任职取得的收入，按“工资、薪金”所得计税，且退职费收入不与其合并；选项B：按“工资、薪金”所得计税。(8):A, D, E 选项A：对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向省税务局申请行政复议；选项D：对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项E：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(9):A, B, C 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告；会计决算报告等。(10):B, C, E 中大网校
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选项A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税；选项D：由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围。
三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)(1):（2008）第七章
缴纳增值税的业务收入：
1．受托开发著作权归电脑公司的软件； 2．销售品牌财务软件；
3．随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。缴纳营业税的业务收入：
1．受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件；
2．财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。(2):（2008）第八章
1．(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。
2．品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得；
若该转让所得超过应纳税所得50％以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各的应纳税所得中。(3):（2008）第七章
1．钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。
2．贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其(购买方)主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
3．贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值税方面：
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；
如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2．营业税方面：
单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。3．所得税方面：
纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。(5):（2008）第十二章
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1．(1)该企业发生财产非常损失30万元，没有报经税务机关批准，不得税前扣除；(2)支付的交通罚款，不得税前扣除；(3)救治费用不得税前扣除。
2．(1)该公司赔偿居民的损失12万元，可以税前扣除；
(2)该公司属于虚报亏损，不应依据偷税标准处罚，应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。(6):（2008）第九章 方案一：
(1)确定转让房地产的收入为91000×2000=18200(万元)(2)确定转让房地产的扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额为2000万元 ②房地产开发成本为8800万元
③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)④从事房地产开发加计扣除允许=(2000+8800)×20%=2160(万元)⑤允许扣除的税费合计=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(万元)⑥允许扣除项目金额合计=2000+8800+1080+2160+1001=15041(万元)(3)增值额=18200-15041=3159(万元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数=3159×30%-0=947.7(万元)方案二：
该公司将房价适当调低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，则售价总额为17999.8万元，则：
(1)增值额=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(万元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 该公司开发普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额的20%，按规定免征土地增值税。方案二对房地产公司更有利。
两个方案的实现的所得税前利润差：
(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(万元)
四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)(1): 1．各业务的会计分录：(1)借：发出商品 100000
贷：库存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500
应交税费——应交增值税(进项税额)32500
贷：银行存款 250000(3)借：委托加工物资 100000
贷：原材料——原木 100000(4)借：银行存款 3000
贷：其他应付款 3000(委托方发来的木材作代管物资备查记录)(5)借：原材料——木材 208440 中大网校
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应交税费——应交增值税(进项税额)34560
贷：应付票据 234000
银行存款 9000(6)借：委托加工物资 14000
应交税费——应交增值税(进项税额)2380
应交税费——应交消费税 6000
贷：银行存款 22380
借：原材料——白坯实木地板 114000
贷：委托加工物资 114000(7)借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 57882.76
贷：原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的纳税问题：
(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(2)将手续费收入l500万元直接抵减“营业费用”，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。
(3)将“手续费支出”的60万元直接抵冲了“手续费收入”少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。
(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。
(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。2.各税计算
(1)营业税的计算：少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元)应补营业税=1799.15×5％=89.9575(万元)其中应补2006的营业税l.4625万元，应补2007的营业税88.495万元。(2)城建税的计算：
应补2006的城建税=1.4625×5％=0.073125(万元)应补2007的城建税=88.495×5％=4.42475(万元)(3)教育费附加的计算：
应补2006的教育费附加=1.4625×3％=0.043875(万元)应补2007的教育费附加=88.495×3％=2.65485(万元)(4)企业所得税的计算： 2006：
①收入少计：650×0.5‰×90=29.25(万元)②营业税金及附加：
1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(万元)③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705(万元)中大网校
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④应补企业所得税额=27.6705×33％=9.131265(万元)2007：
①收入少计：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(万元)②营业税金及附加： 88 中大网校
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第四篇：政法干警面试真题剖析
2013年河南政法干警面试真题及解析
1.【真题】
现在社会110出警解决的都是像丢钥匙，丢小猫等之类的小事，有人说这是为人民服务;有人说是浪费警力资源，你怎么看?
【试题分析】
这是一道典型的综合分析题，取材来源于社会比较关注的110出警问题，针对两种不同的观点做出判断分析，考生只要按照综合分析题型的答题思路进行解答即可：首先是扣题表态，其次是分析论证，最后是对策提升。
【思路解析】
“立警为公，执法为民”是对广大公安干警工作的本质要求。无论是大案要案还是生活琐事，凡是涉及到群众利益的都是大事，都应该全心全意地做到为人民服务。正如前公安部部长孟建柱所说的：既要破大案，又要管小案。因此，不能将解决琐事看成是对警力资源的浪费。
随着人们生活水平的提高以及对公共服务要求的逐渐提升，“有事找民警”成为了群众日常生活中一道亮丽的风景线，这说明老百姓在有困难的时候还是首先想到了人民警察，是对我们警察的信任和工作的认可;现实生活中的“大案要案”毕竟是少数，大部分还是和民众切身利益相关的日常琐事，这些看似不起眼的琐碎小事恰恰正是构建和谐警民关系的粘合剂，是提升公民对警察工作认可度的有效途径，也有利于公务员队伍的形象建设，因此是很有必要的。
在以后的工作中，我们还应该一如既往的发扬和保持这种时时想着人民，处处为着人民的优良工作作风，把为民服务落到实处，把工作做细做扎实;同时，在遇到类似的事情的时候，也应该尝试着提高工作效率，比如有效联动社区、志愿者等，群策群力共同解决好群众的“大事”“小事”。
2.【真题】
假如你是一名新到单位的公安干警，领导派你去山区做有关家庭情况信息的调查，但是你听不懂方言，你该怎么开展工作?
【试题分析】
这是一道与公安干警实际工作密切相关的“挫折题”，重点测查考生在各种条件不成熟的情况下如何顺利完成调研任务，考生按照组织管理类题目的答题思路进行作答即可：也就是“一个帽子+三个环节”。
【思路解析】
掌握山区居民家庭的真实情况有助于我们更好地开展工作，对于维持良好的社会治安环境有着深远意义，因此，作为一名新人，我一定会竭尽全力，争取圆满完成领导交给我的这次调研任务。
在此次调查活动开始之前，我一定要把领导的精神和意图进行深入的研析，真正理出需要调研的内容，力争获得第一手的真实信息。首先，我会合理选取样本的范围，体现其代表性。对当地的民俗民风进行较为细致的了解。在对居民家庭情况的调研中我会采用问卷法、实地走访、电话访谈等多种形式相结合，确保调研信息的准确性和真实性。考虑到老百姓的实际生活，在时间的选取上我会争取在晚上或者是提前预约的方式，提升调研的效率;在调研期间，针对我听不懂方言的问题，我一方面会在事先进行必要的基本交流用语的学习，另一方面我会事先与所在村的村委会取得联系，争取其支持，通过找懂普通话的当地村民给我充当临时翻译的方法来解决。在与村民进行交流的过程中，要注意用语的婉转性，一定要保护好居民的个人隐私，并且做好详细的记录。在调研活动结束后，要及时的将搜集到的信息进行汇总，形成一份调研报告上报给领导。并针对这次调研过程中出现的问题进行总结反思，为以后更有效地开展类似的工作提供经验借鉴。
3.【真题】
你送突发疾病的同事去医院，将警车停在了医院门口，有人拍照并发微博，有人说这是公车私用，你怎么办?
【试题分析】
这是一道应急应变的题型，其中还穿插着与民众之间的“矛盾”，旨在测查考生遇到突发事件时候情绪的稳定性和能否妥善地处理这个棘手的问题。
【思路解析】
作为一名警察，为人民服务是我的本职工作，及时送突发疾病的同事去就医也是我义不容辞的责任，这两者之间并不冲突，所以我会按照轻重缓急的原则妥善处理好这件事情，最大限度地消除其负面影响。
同事突发疾病，治病救人是当务之急，我会在第一时间将同事送往医院并联系医生对其进行及时的救治，同时联系其家人尽快赶往医院来;针对警车停靠在医院门口的问题，我会快速地将警车移动到医院其他停车位上，避免发生更大的交通拥堵;对于民众的拍照发微博，我会及时地做出澄清，将同事生病需要紧急救治的事实告诉在场的围观群众，毕竟“人非草木孰能无情”，我相信只要本着真诚负责的态度将真相说出来，就一定能消除民众的误解，至于后面对“公车私用”的质疑也就不攻自破;最后，我会抓住这个机会，向围观群众介绍我们民警繁重的日常工作，争取获得社会公众的谅解和支持，也恳请其以后对我们的工作进行有效地监督。
4.【真题】
情景模拟：假如你是小李，你管辖区的赵大爷有健忘症，多次走丢，你多次找他并送回家，你发现他的儿子经常在家打麻将，你该怎么劝说他的儿子?
【试题分析】
答好情景模拟题的关键在于“入情入境”，这道题是涉及到有关人际交往的情景模拟，关键在于如何有效地和老人的儿子进行沟通，做到动之以情晓之以理，最终达到预期的沟通效果。
【思路解析】
小赵啊，我是咱们这片区的民警小李，最近忙不忙?家里一切都好吧?今天我在辖区巡逻时候发现咱家赵大爷刚好在路边闲逛，马路上到处都是车流密集，你看老人家一个人在外走着多危险啊。我也知道赵大爷患有健忘症，容易忘事，老年人嘛也可以理解，想象一下三四十年后的我们不也是和赵大爷一样吗?我们每个人都从年轻时候走过来，等到我们成家立业，为了孩子为了家人辛苦一辈子，到头来最希望的是什么，不还是家人团圆儿女幸福啊!他们现在年纪大了更需要儿女的照顾，我以前也常听赵大爷说小赵是一个特别孝顺的孩子，但是你有没有想过，他老人家是患有健忘症呢。我们警察也不可能时时处处都能这么及时地发现赵大爷的，所以还是要靠咱们多方的共同努力把老人给照顾好了，让父母度过一个幸福平安的晚年不也是我们做儿女的最大心愿吗?所以，我建议小赵以后先在照顾好老父亲之余，如果真想打麻将了可以适当娱乐一下，“小赌可以冶性”，但是绝对不能痴迷，严重了就是赌博违法了。好了，改天有时间了我再来看望赵大爷，也祝愿你们阖家幸福!
2014年四川政法干警面试真题及解析
11月22日【资料】
8月30日，宜宾市第三中学的军训会操典礼上，一位独腿少年，拄着拐棍站在高一二十九班队伍的排头，显得格外醒目。他叫罗港，2000年的一场车祸让年仅3岁的他左下肢粉碎性骨折，被迫截肢，在接下来的生活中，拐杖成为了他必不可缺的东西。然而坚强乐观的罗港从未把自己当成残疾人，到高中开学，他和同学一起参加了军训。
罗港的班主任陈勇介绍，军训之前想到罗港的身体原因，就劝他别参加军训，但罗港想尽快融入集体，同时也为了锻炼自己意志，认真地告诉老师他想试一下。“别人行，我也行。”他坚定地说道。通过一天的观察，老师也被罗港打动，和教官商量后，罗港正式进入队列与同学一起军训。对罗港而言，军训过程中最大的困难是站半个小时的军姿。只能用一只脚支撑的他承受了比其他同学更大的压力。在站了十几分钟后，支撑着拐杖的手臂就会变麻。身体上的痛苦并没有让罗港退缩，在接下来四天的军训中他和全班同学一起坚持完成了所有的训练，成为了全班的榜样。
说起罗港，他的教官易海波频频点头。他说：“罗港参加军训不只是自我的超越，还传播了正能量。不仅加强了班级的集体意识，全体参训学生都被他感动了。”“我被他的正能量感染了。”一位站在罗港身边的女同学告诉记者，“他真的很坚持也很认真，看到他都这么坚持，自己想偷懒都会觉得惭愧。”
罗港觉得，自己这么做就是在证明自己和其他人没有什么差别，别人能做到的他同样能做到。紧张的高中生活开始了，他希望自己能静下心来好好去学习，考上理想的大学。
问题
1.读完这则材料，请谈谈你的感受?
【要素解析】
本体结合考查了考生的综合分析能力和求职动机。
【要点解析】
1.点明罗港的行为所反应的精神品质，并表明自己的立场。
2.结合社会背景说明罗港精神品质的所产生的深远影响。
3.谈谈对自己的启迪。并结合自身表明今后工作的态度。
【真题解析】
宜宾市独腿少年罗港，身残志坚，不畏艰难困苦，坚持参加军训的行为，体现了他坚强乐观、自强不息、勇于突破自我的坚毅品质。
当下许多年轻人习惯于养尊处优的生活方式，在物质和网络的双重攻势下，信仰缺失、贪图享受的年轻人并不少见。而不幸遭遇车祸失去一条腿的罗港，在面临对自己的身体素质有着极大考验的军训的时候，没有退缩，用独腿站出的军姿使他撑起拐杖的手臂麻木，也使他自强不息、乐观向上的品质更具光芒。完成社会主义精神文明建设的根本任务，需要培育有理想、有道德、有文化、有纪律的青年。罗港正是具有这些品质的社会主义四有青年的代表。
罗港的事例应该被社会广泛关注和学习，如果每个青年都具有这种不畏艰难险阻，自强不息、积极向上的品质，祖国将被建设的更加富强，社会亦会有更加繁荣的面貌，中国梦的实现也将更进一步。
如果我能够成为一名政法干警，我更应该学习罗港的这种精神品质，在基层努力建设祖国。具体来说，罗港的品质对我以后的工作有以下几点启示：
第一，我应该树立艰苦奋斗，锐意创新的信念。一名基层的政法干警，往往需要面临许多比较琐碎而繁冗的工作。相对比较稳定的工作环境又很容易打消一个年轻人的积极性和热情。因此我要时刻提醒自己每一个基层的岗位都是祖国的毛细血管，只有做好基层工作才能维护祖国的基础建设，从而保持自己对工作的热情，争取把岗位上的每一件事都做得更好。
第二，我要不断完善自己，在工作和学习中锤炼自己。作为一名刚毕业的大学生，我深知自己缺乏社会的历练，自己可能在思维和行为习惯等方面都有比较单一，难以应付纷繁复杂的各类社会问题，所以我要在尽快学习规章制度和岗位技能的同时，不断在实践中发现自己的问题，改正自己的缺点。不断总结，争取把工作做得更好。
第三，要培养自己的抗压能力。生活和工作于每个人来说都不可能一帆风顺。当我们遭遇挫折时，要学会积累正能量来激励自己，用冷静和理性的态度来面对困难。
此外，在以后的工作和生活中，我要进一步加强自己的自控力，严格要求自己，树立集体意识和集体荣誉感，努力成为一名合格的政法干警，在为人民服务的过程中为祖国发展奉献一份自己的力量，在有限的生命里实现自己的人生价值。
2.你作为罗港的班主任，见罗港体力不支，想减轻他的训练强度，但他很要强，坚持正常训练。你将如何劝说他?
【要素解析】
本题旨在考查考生的人际交往意识与技巧，考点体现在操作方面的“有效沟通”，需要选择正确的沟通方式，解决题目矛盾。
【要点解析】
提炼出罗港的精神品质，表明处理问题的原则。
与罗港进行有效的沟通，采用非正式沟通的方式，主要体现为动之以情、晓之以理。
根据罗港的身体状况，安排新的训练方案。
【真题解析】
坚韧不拔是每个人都应该具有的品格，但同时，也应该根据实际身体状况进行调整，才能更加长远地保持良性发展。面对罗港这样一个坚强乐观的学生，我既要表示关心，又要避免因言语不当打击到他的自尊心，我会本着科学理性的态度，运用正确的方式去劝说他。
首先，我会找到罗港，对他的表现进行肯定他的刚强和乐观获得了教官和师生的一致肯定，也成为了同学们学习的榜样。但同学们看到他如此辛苦也比较关心，担心他身体上会吃不消。
其次，告诉罗港，刚毅和积极是他应有的性格，在以后的生活和成长道路上也该保持这样的积极态度，不能因为行动有所不便就懈怠自己。但是，训练也要掌握科学性和合理性，如果没有合理安排训练，不仅达不到训练本身的目的，反而容易让自己受伤，因此要注意方式方法。
最后，在与罗港达成一致后，与教官协商，对罗港的作训内容进行一些调整，减少腿脚训练项目。除分列式等需要大量使用腿脚运动的训练科目外，罗港的其他训练与普通学生一样，要让他积极参加，同时多安排他和其他同学进行互动，让他感受到集体温暖的同时，也保持积极向上的态度。
3.学校要开展一次军训会操典礼，校领导让你负责组织，请问你会如何筹备?
【要素解析】
本题着重考查考生的计划组织和协调能力。
【要点解析】
1、阐明会操典礼的目的。
2、成立筹备小组，讨论确定方案流程。
3、分配各组任务，协调人员物资，完成彩排。
【真题解析】
军训是培养学生吃苦耐劳、团结协作精神的练兵场，而会操典礼则是全面展示军训成果，展现新生精神风貌的绝佳场合，必须力求务实，确保安全。
首先，我会成立以校团委和校学生会干部为主的筹备小组，开会讨论典礼方案，确定于军训结束后在校体育场举办本次会操典礼，典礼流程大致为由校领导和政委讲话拉开典礼的序幕，表达对新生的殷切希望;表演阶段，新生以班级为单位，身穿迷彩服列队行进经过主席台，在主席台前表演军体拳，展示训练成果;表演结束后，由新生代表和教官代表发言讲述军训中的感悟，并由领导颁发军训中的优秀班集体和优秀个人，然后由各班班主任带领学生有序离场。
其次，我会按照方案进行任务分配，由校团委负责物资和现场布置，并安排校记者团对典礼进行采访报道;由校学生会负责组织各班参与排练，我负责确定参与典礼的校领导和军队政委，并向他们发出致辞的邀请。同时，我会与负责军训事务的老师取得联系，让其推荐一名学生和一名教官作为军训代表发言。
最后，我会邀请校领导参与最后一次的军训排练，并根据领导指示对典礼方案进行修改，力求圆满完成本次任务。11月23日【资料】
胡莉，女，1979年9月生，汉族，重庆合川人，中共党员，大学文化，2002年8月参加公安工作，现任成都市公安局交通警察支队车辆管理所行驶证管理科民警，正科级侦察员。
胡莉2003年从交警分局调入车管所不久，全国公安机关“大练兵”和市委市政府“规范化服务型”政府建设试点工作就在车管所全面展开，胡莉深知车管政策法规的严肃性和严谨性，为此她狠下功夫，将《道法》及相关法规、政策做到了熟记于心、对答如流，凭着扎实的基本功，赢得“活道法”的美誉。
胡莉刻苦钻研的优良品质，不仅在学知识、练技能的竞赛中取得较好成果，更在强业务、塑形象的岗位争先中开花结果。胡莉总结出了“诚、暖、精、细、和”“五字”服务工作法，让办事群众更加深刻的体会到“走进车管所，进入好心情”。作为国务院授予的人民满意车管所中的一员，她始终牢固树立“心中无群众，不配当交警”的理念，视办事群众为亲人、老师和朋友，对群众真诚相待。2009年8月5日，一名群众无助地在窗口前徘徊，胡莉主动问道：“您好，需要帮助吗?”当听到民警的亲切话语，办事群众叶国民焦急的情绪顿时缓解，一古脑将自己的困难说出，原来他是第一次来车管所，不知道该从何办起。胡莉见他十分着急的样子，便一边仔细地查看他的手续，一边轻松地和他攀谈起车管所的变化来。当得知他每年都要乘飞机来成都为该车办理相关手续时，胡莉又温馨地告知他： “请你以后直接将手续寄来，办好后我们会给你寄回去，这是我的联系电话，为你提供帮助我很高兴。”叶国民拿着办好的手续激动地说：“真没想到，你们考虑得那么周到，这可真是为我省了很多事，也替我省了一笔不小的开销，真是太感谢了!”让胡莉意想不到的是，第二天叶国民竟然退掉了已订好的机票，专程送来“成都公安诚信服务”的锦旗。
2011年，胡莉与业务科室民警共同研究探讨，借鉴银行自助存取款机原理，克服重重技术障碍，共同研发了“交警便民服务自助终端”。市民只需要使用二代身份证，以读卡器验证方式，无需再手写和提交任何纸质材料，便可办理车驾管业务。“自助终端”的推出使用，不仅确保了相关信息的真实性和规范性，也大大缩短了办理时间。市民从提出业务办理申请到领取证件不超过10分钟，后来她与同事对“自助终端”进行了改进，在自助机上装配银行POS机，集审核、受理、缴费等功能于一体，实现了“一屏式”服务。
问题
1.结合材料，请谈谈如何成为人民心中的好警察?
【要素解析】
本题旨在考查考生的综合分析能力与求职动机是否符合拟任职位的匹配性。
【要点解析】
首先，结合材料，肯定胡莉事迹所展现的优秀品质和职业道德。
其次，论述自己对警察的职业理解与其产生的社会意义。
最后，结合自身，表明成为好警察应具备的能力与素质。
【真题解析】
胡莉同志从警以来，不断提高自身的业务素质、服务技能和执法水平，始终以积极的工作态度、优良的作风、规范的执法、热情的服务，树立了成都车管民警的良好形象，用实际行动践行了人民警察“忠诚、为民、公正、廉洁”核心价值观，值得广大公安干警和社会各行各业学习。
警察，是维护国家安全和社会治安秩序，维护广大人民群众根本利益的国家公职人员。作为人民警察，胡莉的事迹切实体现了其忠于党、忠于国家、忠于人民、忠于法律，始终把人民放在心中最高位置，公正执法、维护社会公平正义，清正廉明、以及无私奉献的精神，这不仅给广大公安干警树立了良好的示范形象，同时也给社会群众传递了警察队伍的正能量，提升了政府的公信力。
要想成为人民心目中的好警察，不仅要具备过硬的业务能力，还要体现相应的综合素养。
第一，要专业扎实、业务过硬。要针对警察的岗位特点和工作需要，熟记相关政策法规。在此基础上提高科学认知和客观分析的能力，增强思维的敏锐性与鉴别力。在执法过程中做到依法执行，执法为民，公平正义。
第二，要尊重群众，把人民群众的需要放在首要位置。人民警察代表的是人民群众的利益，当群众需要帮助的时候，要第一时间挺身而出，积极为群众排忧解难，维护群众的根本利益，维持社会的安宁。
第三，要善于观察，敢于创新。要多深入基层，了解群众，结合群众的利益与诉求，创新管理，完善便民服务措施。
此外，警察岗位的辛苦性，需要我们不断加强体能训练，保持强健的体魄与灵敏的反映;警察工作的突发性，包括突然遇到不法分子，要求我们较高的心理素质，沉着冷静，正确决断，以确保自身安全，以及社会公共秩序不受影响;警察工作的复杂性，使得警察在工作中要面对各种复杂的局面，面对各种诱惑,要求我们更要具备过硬的政治素养，忠于党，忠于人民，服从党的指挥与领导，保全大局，保障人民群众的根本利益。
总之，人民警察为人民，哪里有人民的需要，哪里就有警察的身影。只有把人民群众放在至高无上的首要位置，凡是以人民群众的利益作为工作的基本出发点，才能够树立正确的执法思维，获得人民群众的认可与信赖。
2.你单位要对胡莉同志的优秀事迹撰写一份简报，领导交给你负责，你会如何准备?
【要素解析】
本题旨在考查考生的计划组织协调能力，根据题目要求，重点体现在素材的收集与准备上，因此是计划组织协调中对信息获取能力的考查。
【要点解析】
首先，明确撰写简报的积极意义。
其次，展开工作流程，重点体现素材的收集。
最后，将准备阶段的成果汇报给领导，等待下一步工作批示。
【真题解析】
车管所民警胡莉的事迹体现了一个真正“为人民服务”的优秀警察形象。其在自身业务能力提升方面的坚韧，以及在切实为人民解决问题方面的热忱，起到先进的示范带头作用，值得广大公安干警学习。单位要将其优秀事迹撰写成简报是为了刺激大家的工作积极性，提升干警的服务意识。
为了真实全面地展现优秀干警胡莉的形象，我会多方面、全方位地去了解胡莉在工作中的表现，以及为家庭责任所做的努力。
首先，我会通过走访的方式，向胡莉单位的直属领导、上级领导、同事等了解胡莉的工作表现，按照不同类型的事迹做好分类记录。
其次，我会通过窗口的评价器，以及办事大厅的群众意见薄等了解群众对胡莉同志的评价，包括在办事大厅里随机抽访群众，了解他们对“客户自助终端”使用情况的意见反馈。必要时，我会将群众的感谢信、表扬信等资料影印备份，附进简报的内容里。
之后，我会与胡莉的亲朋好友取得联系，了解胡莉同志为了承担家庭责任，树立家庭成员形象所付出的努力。
最后，我会将多方收集来的信息进行分类、整理，通过“业务能手、管理专家、服务标兵、劳动模范”四个板块，以图文并茂的形式，分别展现胡莉同志扎实的专业知识、严谨的管理态度、优质的服务意识，以及任劳任怨的敬业精神来综合体现一名优秀的干警形象。并且，将撰写好的简报呈交给领导，等待下一步工作的批示。
3.有群众去交管所办手续，由于所带材料不齐全，你作为工作人员不予办理，群众因此对你产生不满，在大厅大吵大闹，你该怎么办?
【要素解析】
本题旨在考查考生的应变能力。要求考生在有压力的矛盾场景下，沉着冷静，反映迅速，积极妥善地解决问题。
【要点解析】
首先，明确原则与目的。
其次，反思矛盾产生的原因，并积极调整自己，做好应对措施。
最后，做好善后工作以及自我提升。
【真题解析】
办事大厅，是一个政府单位执政理念与服务意识的展示窗口，办事大厅的秩序与风貌直接决定了群众对政府形象的评价，因此，为群众提供高效优质的服务是我们的宗旨。现在，发生群众在大厅大吵大闹，不仅有损单位的形象，同时也关系到其他群众办理业务的正常秩序。面对这一情况，我会迅速调整好自己的情绪，端正工作态度与服务意识，不能与群众发生冲突。
首先，我会一边反思群众发脾气的原因是否是我没有做好解释沟通工作，导致其失去耐性;一边保持运用礼貌的服务用语请他冷静下来，平息他的情绪。
其次，按照单位标准的业务办理流程及规范，向群众解释他的资料问题出在哪里，可以采用什么样的方式解决。如果让他带齐资料再来办理有困难，我们会根据他的实际情况，要么提供上门采集办理的服务方式，要么请他采用邮寄资料的方式，并且向他保证其可靠性，消除他的担忧。
相信在平息这位群众的过程中，我的解释也会让其他群众了解真实情况，消除误会。这件事情处理好之后，我会反思自己的服务方式是否有失妥当，以及本单位是否缺乏群众办理业务的指南与说明，针对这一情况做好书面解决方案，提交给领导。2014年政法干警面试真题
第一题：
建立诚信档案，人无信不立，国无信不安。我省对信用“红黑榜”进行公示，你怎么看?
参考答案：
我认为诚信档案是一项非常好的措施，它与我国全面推进依法治国，构建诚信社会的理念相呼应。
首先，这项措施是在当前人民普遍认为社会缺乏诚信、道德缺失的今天，给社会注入了一针强心剂。
其次，从公务员工资的公开，到如今的红黑榜公示，无不是在构建开放、动态、透明、便民的阳光工作机制。
为了让诚信档案发挥最大的作用，我认为还要做到以下几点：
第一，以公职人员自身为榜样，起到垂涎师范作用，树立起一个诚信社会的价值倡导。
第二，诚信大难不能落于形式化、表面化，而是要把诚信二字内化于心，真正落实这项措施的内和涵义。
第三，加强社会监督机制，一方面民众加强对公职人员的监督作用，另一方面社会也要形成相互的监督约束机制，只有这样才能让失信者无处遁形，诚信者畅通无阻。
第二题：
关于十八届四中全会法制建设，结合自己工作、学习。谈谈如果你被录用，今后要早呢么提高自己?
参考答案：
十八大四中全会，提出了全面推进依法治国，其中提出立法先行，科学立法，严格执法，公正司法。这正是体现我们要随着不断发展的中国社会现状，去主动改动、改进、改善法律。我们的国家逐渐由法制到法治的根本转变，让法律成为一种信仰。
如果我这次有幸被成功的录用，我将会从一下两方面进行提升自己：
一方面，提高自己的法律意识，在通过这次政法干警考试之后我将会有一个两年的学习的机会，这个期间我不仅仅是学习我的一些专业能力，我也会多学习一下法律方面的知识，为我们以后的工作奠定一个理论基础。
另一方面，在工作过程中，我会严格按照法律法规来执行任务，用法律法规的准绳来规范我的工作行为，真正地做到按照法律规定行使自己的权利，真正地做到情为民所系，权为民所用，利为民所谋，让我可以用我手中的权利真的为群众解决问题。
当然我可能刚到工作岗位有很多地方不是特别熟悉，我也会和同事请教、和领导学习，在实践中检验自己，提高自己的工作水平。
第三题：
最近诈骗现象多发，银行加大了这方面监管。有名张大爷要汇款20万，但对汇款去向，用途支支吾吾。银行工作人员不给他汇款，他情绪很激动，你是名警察，刚好经过，你该怎么办?现场模拟。
参考答案：
“大爷，您别激动，我是警察，您遇到什么问题，能跟我讲讲吗，看我能帮到您不。您先别急，坐下来慢慢讲。您是说今早街道声称是您外地做生意的儿子合伙人的碘化，您儿子现在急需一笔钱救急，要您马上打过去。那您有没有打您儿子的电话核实下，如果他电话暂时打不通的话，您有没有联系下儿媳妇。咱们一定要在确认无疑后再汇款，毕竟20万不是个小数目啊。
根据您说的情况，这次很可能是骗子的诈骗行为，因为从对方的手机号码来看，非常可疑，而且就在不久前就有群众举报过类似的号码，所以您还是要谨慎些，想想看能不能通过其他渠道联系到您的儿子。
要不这样吧，大爷，您再冷静想想如何联系到您儿子，我这边也通过局里来查查对方的手机号和汇款人信息，咱们两头来确认，如果确认对方是骗子，我们一定会严厉打击，将其绳之以法。”
第四题：
某乡镇人民法治意识淡薄，常有虐待儿童、老人事件，领导让你去进行法治宣传活动，前期你会做哪些准备?
参考答案：
这次活动不仅是针对虐待这一现象，更是要普及群众的法治观念，真正做到有法可依，有法必依。前期我会做如下准备：
首先，调查该村的情况和具体案例，寻访和慰问当事人，了解有效信息。比方说该村近一年总共有多少起虐待儿童老人事件，具体原因是什么，是不是该村大量青壮年劳动力外出打工，导致部分留守妇女压力大，心里不健康，开始虐待儿童老人，并根据掌握的信息对该村的情况来制定具体方案。
其次，我会查找虐待相关的法律条例，了解《未成年人保护法》、《老年人权益保障法》对虐待罪的定罪标准以及特点的届时。与此同时积极资讯权威专家，询问专家的解读和意见，分析在面对虐待的时候落实群体应该怎样通过法律武器来保护自己。
最后，我会准备和实际出一些标语和宣传画，一方面讲述虐待是违法并对虐待罪的危害性进行说明，情节严重可以追究当事人的刑事责任。另一方面也要表达法治观念的重要性。村民们不仅仅是在面对虐待，在面对任何违法侵权的问题时，都要想到通过法律来保障自己的权益，贯彻依法治国的观念。
2015年政法干警面试结构化真题解析：
1、【题目】
如果你的工作有更好的方案，但是会加重你和同事的工作量，你该怎么办？
【参考答案与解析】：
（1）表态：我处理这件事的原则是工作第一，以人民和集体事业为重，同时尽量处理好与同事的关系。
（2）既然自己的方案更好，能够提高效率，就要积极争取实施。首先我会和同事真诚的沟通，并详细的说明，在工作中增加的工作量，我会尽我所能帮助同事共同完成，尽量减轻他的工作负担，取得同事谅解。如果实在负担太重，我会和同事一起汇报领导，看能否增派人手。
（3）和同事达成一致后，一起向领导书面汇报，得到领导批准，并实施。工作完成后认真总结并汇报领导。
2、【题目】
生活中你会发现问题、解决问题，才会有进步，才会有机遇。谈谈你的看法。
【题目类别】综合分析之观点类
【考察要素】考察考生对观点的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考分析】
记得以前看过一本书，书里有这么一句话：生活就是一个问题接着一个问题，我们所能够做的，就是遇到问题，解决问题，然后幸福的生活。
仔细思考和回想一下，我们生活中的每个阶段都是处于：发现问题、解决问题、进步提高的轮回往复中。因此，要想获得进步和提升，就必须要培养发现问题的敏锐，解决问题的能力，然后在进步提升中静待机遇的来临。
无论是在求学阶段还是在工作中，我都时刻关注自己的学业、工作以及身边的事情，在不断的思考和实践中，及时的发现问题。对于每一个问题，我们都需慎重对待，通过自身的能力去解决。当然，随着社会的发展，科技知识的飞速进步，我们总是会遇到很多前所未有的难题，在面对这些难题的时候，我们不应该怯懦，在失败的时候也不应该气馁，而是应该本着勇于攻坚克难的精神，努力的开拓创新，向周围的同事、领导学习，向有关的先进主体请教，运用所学习的知识，再配合自主的思考和创新，去谋求解决新问题的最好方法。然后在每一次的攻坚克难中，去提升自身的能力素质，去完善我们的科技发展以及制度建设，让我们获得进步和提升，才会得到进一步飞跃的机遇，并且能够把握机遇，获得更加长足的发展和进步。
在今后的工作和生活中，我依旧会继续践行这种精神，进一步的提高自己发现问题的敏锐力以及解决问题的能力，在提升自身能力的同时，为国家和社会做出更多的贡献。
3、【题目】
长春市出台规定，对在公园里写“到此一游”者处以1000元罚款，谈谈你的看法？
【题目类别】综合分析之现象类
【考察要素】考察考生对社会现象的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考解析】
随着社会经济的发展，国民整体素质有了很大的提高，但是个别人还存在有不文明的行为，在公园刻画“到此一游”就是一例，这一行为不仅会影响园区的整体美观，而且会引起不良示范效应，增加园区维护成本。
究其根源，一方面是因为个别人素质不够高，没能正确认识随意在园区刻画的危害；另一方面是因为已有的法律法规存在漏洞，不文明行为者不用为其所作所为负责或者惩罚力度轻，难以实现警示的效果。
因而，长春市出台罚款的规定，实际上是从制度上加以完善，增加的惩处力度，让人们在动手刻画之前三思而行，利用强制力减少不文明现象的发生。但是我们也要看到，单纯的依靠行政强制手段是无法真正消除不文明行为的，提高公民整体素质才是解决的根本之道。
这就需要政府、社会通力合作，采用软硬两手，一方面严奖惩，另一方面多倡导，让每一位公民深刻的认识到不文明行为的危害，自觉地遵守规则，爱护环境。
4、【题目】
如果处长出国了。你负责单位的工作，两位老同志经常借故不来。怎么办？
【参考答案与解析】：
（1）处长出国了，我负责处里的工作，是领导对我的信任，也是对自己的考验，我一定会圆满完成任务。
（2）遇到这种情况，要冷静处理，不可带有情绪。首先查找原因，看两位老同事是否是确实家里有困难，如果有困难，我会尽我所能帮助他们解决困难，尽快回到工作岗位。同时，我也会从自己身上找原因，看是否是自己的工作方式方法发生了偏差，我会在恰当的时间，在轻松的地点，和两位老同事真诚沟通，虚心向老同志请教、学习，取得他们的理解与支持。
（3）在全处同志面前，要以诚实和小学生的姿态出现，并带头多干事、干实事。把自己的本职工作做好。适时向主管领导汇报工作情况。随时总结，并在处长回来后，及时向处长汇报工作。
5、【题目】
单位进行年终评优，由你进行材料的审核等工作，在结果出来后，有人反映，评优人员中有人的资料不真实，这时，你怎么办？
【参考答案与解析】：
（1）面对有人反映自己工作中的问题，一定要冷静处理。
（2）要耐心听取所反映的问题，阅读所反映的材料，然后，进行深入细致的调查核实，以还事情的本来面目。
（3）如果所反映的问题真实、客观，那么我会向领导承认错误，作深刻的书面检讨，并向领导建议取消其评优资格，并按相应规章制度，给予处分。同时，要鼓励和支持反映问题的人的勇于坚持原则的精神和行为。
（4）如果所反映的问题无依据，我会向反映者解释说明，消除其误会并增进团结。（5）总结经验教训，在以后的工作中要做到严谨、客观、公正。
6、【题目】
有位感动中国的人物，赡养了很多老人，对此你怎么看？
【题目类别】综合分析之现象类
【考察要素】考察考生对社会现象的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考解析】
人间大爱，赡养老人，温暖社会，感动中国。我们在称赞当事者的善举的同时，更应该化感动为思考力，化感动为行动力。
个人赡养老师的举动值得褒扬，但我们更应该看到这后面反映的我国目前在社会养老体系上得不健全，思考如何能够完善社会保障体系，真正实现老有所养，老有所依。
首先，政府应该发挥其主导作用。一方面，进一步健全社会养老保障体系，特别要加大对孤寡老人的扶助力度；另一方面，要制定完善的法律法规，对于社会人士出资兴办养老院进行规范管理，同时予以政策扶持。
其次，社会力量应该被广泛的动员起来，筹措资金、营造舆论、施行监督。
再次，兴办社会养老院或者为老人提供扶助的个人和社会团体也应该不断的提高自己的服务水平，接受政府的指导和社会的监督，不要让兰考火灾那样的悲剧重演，为老年人提供安全、稳定、幸福的晚年生活。
只有政府重视、社会关注、个人尽力，各司其职、通力协作，才能够变个别典型为社会共识，才能真正健全社会养老体系，温暖社会，温暖每一位老人。
7、【题目】
当今社会网络雷人语泛滥，有人说要增强语言意识和责任意识，少一些幽默，谈谈你的看法。
【题目类别】综合分析之观点类
【考察要素】考察考生对观点的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考分析】
在当今社会中，网络已经成了时下人们生活、工作中不可获取的重要组成部分。对于网络上时常出现的一些网络用语，人们也是褒贬不一。我认为，对于浙西网络雷人语，我们应该一分为二的去看待。
对于一些积极正面的，富有创新力，又给人带来欢笑的语言，我们应当予以鼓励和提倡，例如“给力”等传递正能量的词汇，以及一些非常精辟的网络时评，在给人以幽默，让人会心一笑的同时，也能深刻揭发一些社会问题，引人深思。因为网络毕竟是一个能够畅所欲言的信息交换场所，我们应当充分保证人民的言论自由。
但是，在此基础之上，我们还应该看到，确实存在一些消极甚至涉嫌违法的网络语言，对此我们应该予以制止和管理，进一步增强人们的用语规范性。具体的管理措施包括以下几个方面；
第一，政府应加大对于网络的监管力度，制定相应的规章制度，并联合各级政府和相关主体，确保政策的落实和执行。例如，网络实名制就是一个很好的管理手段。
第二，大力弘扬汉语言知识，传承我国历史悠久、异彩纷呈的汉语文化，以增强我国人民的对自己民族语言的意识，并唤起人民对于传承和发扬汉语言的责任意识。例如，在学校开设汉语专门课程，书法班等。
总而言之，我们既要保证网络这个信息交流渠道的宽松自由，同时也应该对其进行规范和管理，同时也要做好我们汉语言文化的传承发扬工作，三者兼顾，并且齐头并进，才能够构建一个良好的语言环境。
8、【题目】
加强精神文明建设从我做起，请你结合实际，谈谈对这句话的理解？
【参考答案与解析】：
社会主义精神文明是建立在社会主义公有制基础上，以马克思主义指导为精神文明，它表现为教育、科学、文化知识的发达和人们社会主义思想觉悟及道德水平的提高。党中央和邓小平同志多次指出，我们要建设的社会主义国家，不但要有高度的物质文明，而且要有高度的精神文明，两个文明都搞好，才是有中国特色的社会主义。把物质文明建设和精神文明建设作为统一的战略目标，始终不渝地坚持两手抓，是建设社会主义的战略方针，只有这样才能实现把我国建设成为“富强、民主、文明的社会主义强国”的奋斗目标。精神文明这么重要，那么如何才能快速的提高全民族的精神文明呢？答案就是从我做起，从自身做起。社会是由千千万万个人组成的，一个人的行为无形中影响了周围的人，这样的影响是呈发射的几何基数增长的，特别当一个人是公众任务的时候，这样的影响就更明显了。
9、【题目】
感动中国十大人物之一林俊德院士，一生致力于爆炸力学与核试验工程领域研究，在他临死前70分钟，他凭借着顽强的意志和对科研工作的热爱，把他所有的科研成果全部记录下来，谈谈你对这件事的理解。
【题目类别】综合分析之现象类
【考察要素】考察考生对现象的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考分析】
工作到最后一刻，这是在2013年感动中国颁奖晚会上对林俊德院士的评价。林俊德院士从事研究工作多年，后因身患癌症，需要住院治疗，但是林院士，多次为了工作拒绝治疗，甚至在治疗工程中也利用电话和视频对工作进行指导和交接。在他临死前的70分钟，他仍然坚守在书桌前，将自己毕生的间就成果记录下来，供他人参考。
林院士的这种对抗病魔、继续工作的顽强意志，让我深深的折服；林院士鞠躬尽瘁、死而后已的负责精神，让我深深的敬佩；林院士这种甘于奉献、无私分享的热诚，让我深深的触动。作为一个新时代的年轻人，我深知自己身上的责任重大，实现中华民族伟大复兴的中国梦，是我们每一名中国人的梦想，更是我们每一名中国新时代年轻人的责任。但是要实现这一中国梦，需要我们更加严格要求自己，不断完善自我的能力和素质，进而通过付出更多的努力还换取我们中国梦的实现。我们应该学习林院士这种顽强的意志，在面对困难的时候，迎头而上，披荆斩棘；我们更应该学习林院士对工作负责的精神，在自己的日程工作中，认清自己的责任，认真执行，努力工作，舍小我、为大家；我们还应该学习林院士这种无私奉献的高尚品质，无论是在生活中还是工作中，都应该有分享奉献的精神，只有这样才能形成和谐的氛围，大家共同进步。
无论我今天能否顺利通过面试，成为一名国家工作人员，在今后的工作和生活中，我都要学习林院士的高尚品格，并且努力将之践行与我的实际行动中。在自己的岗位上做出属于自己的成绩，为中国梦的实现做出属于自己的一份贡献。
10、【题目】
一所大学由于工作人员的失误把英语四六级的学员名单给弄混了，导致工商学院三十名大学生无法参加考试，对此情况谈谈你的看法。
【题目类别】综合分析之现象类
【考察要素】考察考生对现象的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考分析】
英语四六级考试，是大学四年生活是一个重要的事情，但是出现如此低级的错误，不仅在学生中造成的恶劣的影响，更暴露了相关负责人对待工作不认真，责任心的缺失。
责任心是做好工作的前提，有了责任心，才有做好工作的激情和热情，做起工作来才能树立主人翁敬业精神，遇到问题时不找借口，不虑得失，以最佳的精神状态投入工作。但出现题目中如此低级的错误，我认为主要存在几点原因：
首先，经办人责任心不强，没有把工作放在心上，虽然只是简单的四六级名单，但是由于没有认真对待最终导致题目中的大错。
其次，相关考核制度不完善或是监管不力，作为管理者疏于管理监督，把规章制度视如虚设，使得工作人员没有从思想上对本职工作重视起来。
通过上述对2015年政法干警面试结构化真题解析，希望可以帮助到大家。如果你还想了解更多关于政法干警面试技巧，欢迎你在此继续阅览。
2015年政法干警考试还未开始，为了帮助广大考生提前做好备考工作，小编特整理了往年政法干警结构化面试真题，并对此一一解析，希望广大考生能认真阅读，并通过练习来巩固知识点，最后祝每个考生都能顺利通关，成功走上公职之路。
【题目】
生活中你会发现问题、解决问题，才会有进步，才会有机遇。谈谈你的看法。
【题目类别】综合分析之观点类
【考察要素】考察考生对观点的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考分析】
记得以前看过一本书，书里有这么一句话：生活就是一个问题接着一个问题，我们所能够做的，就是遇到问题，解决问题，然后幸福的生活。
仔细思考和回想一下，我们生活中的每个阶段都是处于：发现问题、解决问题、进步提高的轮回往复中。因此，要想获得进步和提升，就必须要培养发现问题的敏锐，解决问题的能力，然后在进步提升中静待机遇的来临。
无论是在求学阶段还是在工作中，我都时刻关注自己的学业、工作以及身边的事情，在不断的思考和实践中，及时的发现问题。对于每一个问题，我们都需慎重对待，通过自身的能力去解决。当然，随着社会的发展，科技知识的飞速进步，我们总是会遇到很多前所未有的难题，在面对这些难题的时候，我们不应该怯懦，在失败的时候也不应该气馁，而是应该本着勇于攻坚克难的精神，努力的开拓创新，向周围的同事、领导学习，向有关的先进主体请教，运用所学习的知识，再配合自主的思考和创新，去谋求解决新问题的最好方法。然后在每一次的攻坚克难中，去提升自身的能力素质，去完善我们的科技发展以及制度建设，让我们获得进步和提升，才会得到进一步飞跃的机遇，并且能够把握机遇，获得更加长足的发展和进步。
在今后的工作和生活中，我依旧会继续践行这种精神，进一步的提高自己发现问题的敏锐力以及解决问题的能力，在提升自身能力的同时，为国家和社会做出更多的贡献。
【题目】
有人说，做事情应该从大处着眼，小处着手。也有人说，要不拘小节，根据大事小事的关系展开论述。
【题目类别】综合分析之观点类
【考察要素】考察考生分析能力、语言组织能力。
【参考分析】
大事情和小事情交替出现在生活中，构成了生活的多姿多彩。我从以下两个方面对他们的关系展开分析。
首先，小事情是大事情的基础。在生活、工作中，吃饭是小事情，健康是大事情；学习是小事情，高考是大事情；工作是小事情，考核升职是大事情。只有我们日常生活中每顿饭吃的健康，我们身体才会健康；只有平时我们努力学习，高考才能取得好的成绩；也只有我们一如既往的认真对待工作，作出实实在在的成绩，我们才有可能考核通过最终升职。所以，我们要重视小事情，做好每一件小事情，日积月累形成良好的习惯、方法和成绩，从而为大事情的到来做好准备。
第二，大事情影响做小事情的态度。身体健康、高中状元、升职进步，大事情代表了我们的成功，会让我们感受到成功带来的喜悦。并且这种积极向上的态度会让我们更乐观的面对生活中的小事情。所有的困难和麻烦会迎刃而解，生活处处充满阳光。反之，大事情的失利，会让我们受到打击，产生一些悲观消极的态度。
所以大事情和小事情互相作用，相互影响。我们要做好小事为大事，正确看待大事为了更好地做好小事。【题目】
河北经贸大学的刘某毕业后先找到了一份收入不错的在私企的工作，但是工作几年后他选择了回家务农。经过努力，他种植的蔬菜出口海外，挣了很多钱。他每年拿出一部分资金支持贫困大学生，对此你怎么看？
【题目类别】综合分析之现象类
【考察要素】考察考生对现象的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考分析】
河北经贸大学的刘某敢于放弃收入丰厚的私企，自主创业，回家务农，不但自己发家致富还拿出一部分资金支持贫困学子。我认为这体现了刘某有胆识、有能力、有爱心的品质。
在我国经济社会飞速发展，就业机会日益增加，但是还有许多大学生毕业后找不到工作，这其中有岗位要求不合理的问题，也有大学生自身对工作要求过高的情况，一味看中高收入、高待遇而忽视了自身能力的提升。与就业难、难就业形成鲜明对比的是，刘某先就业后创业。在工作实践中明确了自身的定位，艰苦创业，并获得成功。刘某的成功提示我们外部环境的限制不是我们失败的理由，我们通过理性的分析、正确的选择、坚持不懈的努力一定也能取得成功。
刘某不但自己发家致富，还不忘奉献社会、支持贫困学子。我想，这不但是对这些受助的贫困学子的经济支持，更多地是给与他们精神上的支持和鼓励。让他们相信努力会有回报，相信社会会给与他们同样的机遇，相信未来还有希望。
像刘某这样有胆识、有能力、有爱心的年轻人还有很多。我们的应该从制度上鼓励这样的人、这样的事，发挥新闻媒体的作用让这样的人、这样的事更多地为人所知。在全社会形成学习他们的良好风气。
【题目】
有位感动中国的人物，赡养了很多老人，对此你怎么看？
【题目类别】综合分析之现象类
【考察要素】考察考生对社会现象的分析能力、逻辑思维与语言表达能力
【参考解析】
人间大爱，赡养老人，温暖社会，感动中国。我们在称赞当事者的善举的同时，更应该化感动为思考力，化感动为行动力。
个人赡养老师的举动值得褒扬，但我们更应该看到这后面反映的我国目前在社会养老体系上得不健全，思考如何能够完善社会保障体系，真正实现老有所养，老有所依。
首先，政府应该发挥其主导作用。一方面，进一步健全社会养老保障体系，特别要加大对孤寡老人的扶助力度；另一方面，要制定完善的法律法规，对于社会人士出资兴办养老院进行规范管理，同时予以政策扶持。
其次，社会力量应该被广泛的动员起来，筹措资金、营造舆论、施行监督。
再次，兴办社会养老院或者为老人提供扶助的个人和社会团体也应该不断的提高自己的服务水平，接受政府的指导和社会的监督，不要让兰考火灾那样的悲剧重演，为老年人提供安全、稳定、幸福的晚年生活。
只有政府重视、社会关注、个人尽力，各司其职、通力协作，才能够变个别典型为社会共识，才能真正健全社会养老体系，温暖社会，温暖每一位老人。
以上就是对政法干警结构化面试真题解析简单介绍，希望可以帮助到大家。如果你还想了解更多真题解析，不放来华图政法干警考试题库专栏进行阅览。
第五篇：2007年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校
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2007年注册税务师《税务代理实务》真题
总分：100分
及格：60分
考试时间：150分
一、单项选择题（共20题，每题2分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）
(1)按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于()，给予执业备案。
A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后
C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管坪中心审核后
D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后
(2)按照《税收征管法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。
A.3 B.5 C.10 D.15
(3)下列项目中，不需要办理注销税务登记的是()。
A.纳税人被吊销营业执照 B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D.纳税人变更经营范围
(4)下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是()。
A.商场向消费者个人零售商品 B.小商品市场向经销商批发商品
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D.收购单位向农民收购农副产品支付款项
(5)企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。
A.房产税 B.土地使用税 C.教育费附加
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D.车船税
(6)企业所得税纳税申报表附表《投资所得(损失)明细表》中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的()。
A.在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B.收回投资净收入 C.投资转让净收入
D.流动资金存款利息收入
(7)从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报的是纳税人取得的（）。
A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教再贡附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报
C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报
D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报
(8)高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期3年。注册税务师受理其2006个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是()。
A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
C.退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税
(9)下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是()。
A.货运发票上注明的手续费 B.货运发票上注明的装卸费 C.货运发票上注明的保险费 D.货运发票上注明的建设基金
(10)对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起()日内依法向人民法院提起行政诉讼。
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A.10 B.15 C.20 D.30
二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.）
(1)注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有（）。
A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用 C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计人应付福利费 D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出
E.税法规定应在下一税前扣除，按会计处理于当年计人营业费用
(2)注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有（）。
A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误
C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量
D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量
E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额
(3)某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有()。
A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额
E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的10%计算进项税额
(4)注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（）。
A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
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E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税
(5)注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有()。
A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时 B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时 D.商品尚未发出，在预收30％的货款时
E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时
(6)在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（）。
A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费
C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 E.以现金形式取得的子女语言培训费
(7)下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（）。
A.纳税筹划的工作记录 B.企业合同章程
C.代理发票审核的工作记录 D.计税资料的汇总
E.注册会计师的查账报告
(8)下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征管法》及有关政策规定的有（）。
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出人境管理机关阻止其办税人员出境 C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款
(9)企业所得税纳税申报表附表《销售‘(营业)收入及其他收入明细表》中税收上应确认的“其他收入”有（）。
A.债务重组收益
B.自产产品视同销售收入 C.包装物出租收入 D.接受捐赠的资产
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E.材料销售收入
(10)下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有（）。
A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额
B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣
D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内
E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣
三、简答题（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分）
(1)
某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月～2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。
税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059．83元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。
(2)
某生产性外商投资企业，所得税适用税率30％(经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下：
会额单位：万元
| 纳税 | 1997 | 1998 | 1999 | 中大网校2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 利润总额 | -70 | 50 | 80 | 120 | -30 | 125 | 200 | 130 |
| 应纳税所得额 | -50 | 10 | 90 | 140 | -10 | 120 | 中大网校250 | 150 |
| 生产性收入占全部 业务收入的比重(％) | 51 | 61 | 63 | 49 | 57 | 45 | 69 | 70 |
| 缴纳的所得税 | 0 | 0 | 0 | 2l | O | 18 | 37.5 | 45 |
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(3)工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时3个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。
(4)甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50％的房产准备全部出售。
四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分）
(1)某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15％(地方所得税免征)。A国所得税税率为40％(自2003年起该国税率下调50％)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40％；生产经营所得16000元，当地所得税税率35％，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)
单位：元(人民币)
2001年 | 2002年 | 2003年 | 2004年 | 2005年 | |
境内所得 | 100000 | 75000 | 125000 | 5000 | 75000 |
A国所得 | 50000 | 75000 | 25000 | 100000 | 75000 |
已在A国缴纳的税款 | 20000 | “十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构” 网址：www.xiexiebang.com 中大网校引领成功职业人生 bgcolor=“#ffffff” valign=“top” width=“73”> 30000 | 5000 | 20000 | 15000 |
B国所得 | 25000 | ||||
已在B国缴纳的税款 | 9200 |
(2)
一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006的纳税情况。甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利，2006经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17％。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠)2006企业利润表如下：
利
润
表
2006年12
31日
单位：万元(人民币)
项 目 | 行 次 | 本年累计数 |
一、主营业务收入 | 中大网校 “十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构” 网址：www.xiexiebang.com 中大网校引领成功职业人生 1 | 8700 |
其中：出口主营业务收人 | 2 | 6800 |
减：主营业务成本 | 3 | 6700 |
其中：出口产品销售成本 | 4 | 5200 |
主营业务税金及附加 | 5 | |
二、主营业务利润 | 6 | 2000 |
加：其他业务利润 | 7 | 中大网校 “十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构” 网址：www.xiexiebang.com 中大网校引领成功职业人生 12 |
减：营业费用 | 8 | 30 |
管理费用 | 9 | 430 |
财务费用 | 10 | 150 |
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