进一步加强信托投资公司内部控制管理有关问题的通知

第一篇：进一步加强信托投资公司内部控制管理有关问题的通知

中国银行业监督管理委员会关于进一步加强信托投资公司内部控制管理有关问题的通知(2004.12.28)

来源 [ 银监会 ] 作者 [ 银监会 ]

评论

【字体：大 中 小】【打印】【已阅读： 462 次】

银监局，银监会直接监管的信托投资公司：

为进一步规范信托投资公司(以下简称信托公司)的经营行为，增强信托公司的自我约束能力，促进诚信经营，维护信托当事人的合法权益，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国信托法》、《信托投资公司管理办法)等法律法规和审慎监管的要求，现就信托公司加强内部控制的有关问题通知如下：

一、信托公司的自营业务和信托业务必须相互分离。自营业务部门和信托业务部门应分别设立，工作人员不得相互兼职，并应由不同的高级管理人员负责管理。自营业务与信托业务应分别建账、分别核算，并由不同的财务人员负责且相互之间不得兼职。信托公司应当建立信息隔离制度，自营业务信息和信托业务信息应相互独立，业务人员应当对工作中知悉的未公开的业务信息保密，不得相互传递、交流未公开的业务信息。

二、信托公司应分别建立自营业务和信托业务的授权体系，明确界定各部门的目标、职责和权限，确保自营业务和信托业务各部门及员工在授权范围内行使相应的职责。信托公司应按规定分别对自营业务和信托业务制定业务流程、操作规程和风险控制制度，保证各项业务的前中后台相对独立。

三、信托公司应按照职责分离的原则设立相应的工作岗位，保证公司对风险能够进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，形成健全的内部约束机制和中台、后台对前台的反映和监督机制。

前台的主要职责是对业务进行受理和初审，以及各项业务的具体操作。信托公司应制定详尽的业务受理、审查和操作规程，规范甫台人员的业务行为。

中台的主要职责是对业务进行决策和事中控制。信托公司应当建立严密的业务审查操作规程，细化审批、监控程序和内容。

后台的主要职责是对业务进行财务核算和合法合规性审核。

四、信托公司应根据本通知第三条所述原则，结合本公司实际和具体业务特征设定、细化各项业

— 1 — 务的前今后台职责，在执行中如有问题请及时内银监会报告。

五、信托公司财务部门应将公司固有财产与信托财产分开管理，分别核算；对公司管理的每项信托业务，应分别核算。对不同的信托，信托公司应在银行分别开设单独的银行账户，在证券交易机构分别开设单独的信托专用证券帐户和信托专用资金账户。信托公司必须用管理信托财产所产生的实际收益进行分配，严禁信托公司挪用信托财产垫付其他信托财产的损失或收益。

六、信托公司应设立相对独立的内部稽核监督部门，对公司所有业务每半年至少进行一次稽核，对公司自营业务和信托业务分离情况按季进行稽核，对终止或结束的业务要在一个月内进行稽核，对业务开展过程中发现的问题要随时进行稽核，并将稽核情况按季向董事会报告一次。信托公司接此通知后一个月内要将稽核设置状况和人员报银监会备案，并每半年由监管部门报告一次内部稽核情况。

七、信托公司应当建立业务的风险责任制和尽职问责制，明确规定各个部门、岗位的风险责任，对违法、违规造成的风险进行责任认定，并按规定对有关责任人进行处理。

八、各银监局应立即对辖内信托公司的内部控制状况进行检查，对未执行自营业务和信托业务分离相关规定的辖内信托公司，应及时依据《银行业监督管理法＞第四十五条、第四十七条的相关规定对公司或负有责任的个人进行处罚，并将检查结果及处罚情况上报银监会。

对在业务操作中前中后台未分离的辖内信托公司3应要求其于2005年2月1日前进行规范，限期不予规范的或规范不符合本通知要求的，各银监局应及时依据《银行业监督管理法》第四十五条、第四十七条的相关规定对公司或负有责任的个人进行处罚。

九、本通知自下发之日起施行，如有问题请及时向银监会反映。

— — 2

第二篇：关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

公司领导：

为进一步加强公司内部控制水平，促进公司“依法治企、合规经营、强化管理”，经认真学习和研究，我部对如何加强公司内部控制提出以下方案，具体汇报如下：

一、内部控制的基本理论

（一）定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（二）内容

由于每个单位的性质、业务、规模等方面不同，内部控制系统的具体内容也不尽相同，概括起来基本分为以下六点：

1、合规、合法性控制。建立和健全企业内部控制系统必须符合国家财经政策、法令和财经制度的规定，每一项经济业务活动必须控制在合规、合法的范围内开展。

2、授权、分权控制。在授权、分权范围内，授权者或分权者有权处理相关事务；未经批准和授权，不得处理有关的经济业务。

3、不相容职务控制。不相容职务是指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或者几项职务。建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制、防止舞弊。

4、业务程序标准化控制。为了提高工作效率，实行科学化管理，现代企业一般将每一项业务活动都建立标准化业务处理程序。

5、复查核对控制。为了保证会计信息的可靠性，规定各项经济业务必须通过复查核对，以免发生差错和舞弊。

6、人员素质控制。通过合理配备与承担的职务相适应的高素质人员，使企业内部控制系统的功能按预定的目标正常发挥。

（三）内部控制的要素

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

/ 7

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（四）内部控制的作用

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。它在经济管理和监督中主要有以下作用：

1、提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

2、保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

3、保护企业财产的安全完整

内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

4、保证企业既定方针的贯彻执行

/ 7

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

内部控制则可以通过制定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

5、为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。

（五）内部控制建设应遵循的原则 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（六）内部控制构建的步骤 内控机制建设不是一蹴而就、一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程。所以，内控建设中应强调动态性、持续改进性。

构建内部控制的步骤主要有：确定和设置控制目标、整合控制流程、鉴别关键控制点和确定控制措施，并最终以流程图或调查表的形成加以体现。

1、确定和设置控制目标 构建内部控制体系，首先应根据经济活动的内容特点和管理要求确定控制目标，然后选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。

2、整合控制流程

/ 7

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

控制流程是贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程通常同业务流程相吻合，主要由各控制点组成。在内部控制体系的构建步骤中，需要对这些控制点和控制流程进行整合。

3、鉴别关键控制点

实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务点。这些可能发生错弊因而需要控制的业务点，通常称为控制点。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，即为关键控制点。

4、确定控制措施

控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等，通常被称为控制措施。控制的业务内容不同，所要实现的控制目标不同，与其相匹配的控制措施也就不同。因此，实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制措施。

二、内部控制理论发展历程

（一）国际上内部控制理论的发展

 20世纪40年代美国出现了“内部牵制”的说法，主要是指以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制。

 1992年，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”

 2001年安然公司倒闭案以及2002年的世界通信会计丑闻事件,投资人对上市公司财务报告出现了空前的信任危机。在此背景下，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》，该法案的核心就是内部控制。该法案规定，管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告；管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政终了出具评价。

（二）我国内部控制理论发展阶段

我国系统的内控制度建设是在《会计法》颁布之后。

/ 7

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

1999年修订后的《会计法》第一次以法律形式对建立健全内部控制提出原则要求；

2003年审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，将“内部控制制度”纳入内部审计范畴；

2006年，上交所和深交所先后发布《上市公司内部控制指引》，明确要求上市公司设立内部审计机构或专门只能部门对内部控制进行审计，鼓励有条件的公司披露年报的同时纰漏董事会的内部控制自我评估报告和内部审计机构对自我评估报告的核实评价意见；

2008年6月28日，《企业内部控制基本规范》正式发布。根据要求，执行规范的上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。《基本规范》自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。《指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时也鼓励非上市大中型企业提前执行。

三、我国公司内部控制普遍存在的问题

我国公司内部控制还存在以下普遍问题：

1.内部控制机构设置不完善。许多公司内部审计机构不独立，内部审计职责由财务部门兼顾；

2.内部控制资源配置不足。很多公司内部控制人力资源不足，同时存在人员职业技能水平不高，造成内部控制管理水平没达到目标；

3.内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架；

4.制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行；

/ 7

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

5.缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为摆设。

四、我国企业内部控制实施的一般模式

1.内部控制从制度汇编到内部控制审计均由企业内部员工参与完成。此模式对企业员工的素质要求比较高，各相关部门要能编制出完善的符合企业实际情况的内部控制制度，同时企业内部审计部门能够规范的对企业内部控制执行情况进行审计，发现问题，提出合理意见和建议，企业各相关部门根据意见和建议进行改进，从而使企业内部控制取得更好的效果。

但是现在不管是公司总部还是各分（子）公司都存在审计力量薄弱，人员缺乏，审计内容不够丰富等问题，造成公司内部控制审计工作实际效果与要求差距较大。随着审计队伍实力的逐渐加强，相关专业人员的不断加入，审计制度的逐步完善，公司内部控制管理工作也将取得更加瞩目的成效。

2.聘请专业审计机构对公司内部控制进审计，审计机构出具审计报告，提出意见和建议。公司根据审计机构提出的意见和建议公司对内部控制制度编制和内部控制管理工作进行改进，由公司总部以及各分（子）公司审计部门对各相关部门的改善情况进行监督。

3.聘请专业的咨询公司，编制出符合公司实际情况的内部控制制度，公司全体员工进行参与实施。公司总部以及各分（子）公司审计部门对各相关部门的改善情况进行监督和审计。

对比以上三种内部控制模式，第一种模式适合企业制度健全，人员素质比较高，审计队伍力量强的企业，第二种和第三种内部控制模式适合于制度编制能力和审计队伍力量相对薄弱的企业，需要企业借助外部机构进行参与。

从三种模式实施效率来看，短期内第二种模式最快，只需要对现有内部控制制度和执行情况进行审计，提出意见和建议，企业进行改善。

从三种模式实施效果来看，第一种模式能够建立符合企业实际情况和自身要求的内部控制管理体系，培养出合格的内部控制管理队伍，是三种模式中整体效果最好的。

从三种模式执行成本来看，第一种模式无外界机构参与，公司内部人员全程参与，执行成本相对来说是最低的，第三种模式从制度编制到内部审计都由咨询公司完成，成本相对来说是最高的。

/ 7

关于进一步加强公司内部控制有关问题的请示

五、建议

基于上述思考，我部建议采用成本最低，效果最好的的第一种模式。

妥否，请批示。

XXXX部门

二〇一X年X月X日

/ 7

第三篇：试谈我国信托投资公司内部控制的完善.

金融纵横

一、我国信托投资公司内部控制中出现的问 题(一 控制环境方面

1、产权制度还未完成转型。一直以来我国信 托投资公司建立在全民所有制基础上 , 适应计划 经济体制 , 产权单一 , 缺乏活力。正是因为认识到 这一点 , 目前国内部分信托投资公司正在积极引 进包括外资在内的战略投资者 , 向着合理的法人 产权制度这一方向不懈努力 , 但过程中仍然会遇 到许多阻力。

2、公司治理结构不合理。虽然信托投资公司 的公司法人治理结构发生了很大的变化 , 但与真 正市场化的金融企业相去甚远。首先 , 由于产权问 题还未得到最终解决 , 公司治理架构不健全。其 次 , 权力的委托和分配更多是依靠行政力量 , 不能 保证其独立于政府的经济性、市场性。再次 , 在激 励与约束机制方面 , 主要实行行政级别的升迁的 官本位制 , 易造成高级管理层注重短期业绩 , 忽视 长期和滞后风险的现象。另外 , 在监督机制方面 , 以党政机关的纪律和有关规定监督为主 , 缺乏股 东和资本市场的有效的实质性监督 , 且各权力部 门之间独立性不强 , 界限模糊 , 缺乏制衡约束力 量 , 易造成政府监管与信托投资公司内部信息不 对称 , 滋生腐败行为。

(二 风险评估方面

1、风险管理理念落后。我国信托投资公司的 高层管理人员对风险管理不够重视 , 没有设立专 门的风险管理部门 , 风险的管理分散在不同的部 门 , 往往存在多头管理 , 不利于发现问题。同时对 于风险管理的认识常常具有片面性 , 缺乏全面正 确的风险管理观念。表现在计划体制下的完全漠 视到现在强化风险管理和责任下的对风险采取过 度规避 , 而过度规避影响了业务的正常发展。

2、风险评估的方法技术落后 , 人才缺乏。由于 管理层的不重视和高技术人才的缺乏 , 我国信托 投资公司的风险评估主要依靠定性的、人为控制 的直接管理方法 , 如信托项目运用审查方式 , 而未 使用定性和定量相结合的客观的科学方法。这导 致了风险管理 的专业化程度和效率较低 , 没有实 现以模型等定量分析为主的间接管理方法。而且 , 由于缺乏专业化的技术人员和足够的数据信息 , 目前我国信托投资公司尚未建立更为科学的内部 评级法 , 也就无法使用被广泛使用的 VAR 技术和 Credit Metrics 方法 , 无法对风险做出准确的识别 和分析 , 更谈不上建立起科学的风险管理体系了。

3、风险评估主要局限于信用风险 , 而对其他 风险和一些新业务缺乏必要的分析。我国信托投 资公司的风险评估大多是针对贷款业务设计的 , 而对市场风险、利率风险、外汇风险等其它业务的 风险评估还处于空白 , 对衍生金融工具、中间业务 等新业务的风险更加缺乏监控。这对于业务范围 不断扩大的信托投资公司是一个隐患。

(三 内部控制活动方面

1、现行的内控规章制度不健全、不系统、不科 学。我国信托投资公司的规章制度有的过时 , 跟不 上发展需要 , 没有及时修订;有的新业务的开展还 没有制定规章制度来约束 , 运作上带有盲目性;有 的制度过于简单 , 操作性不强;有的又过于严格、机械等等。值得注意的几点是 :实际工作中有制可 循却缺乏严格的执行 , 使一些基本制度如交叉复 核、双人双责和事后监察难以落实 , 替岗、代岗 , 代 人签章现象时有发生;奖惩制度往往以党纪政纪

试谈我国信托投资公司内部控制的完善 马新伟 经济与金融 40 2006年第 3期 5 处罚代替了职业上的惩罚 , 有名无实;成绩考核制 度也存在较大缺陷 , 忽视资产的风险状况。所以总 的来说 , 这样的制度不利于风险控制。

2、流程设计不合理、内部组织结构不科学 , 人 员素质控制不到位。由于机构岗位之间的分工不 明确 , 经常会出现责任推诿的情况 , 利益的交叉也 使得权力制衡在运行中失灵。而且 , 各层之间的授 权审批制度没有规范化 , 授权过大、过小

或越权现 象严重。再加上对职工的录用把关不严 , 培训考试 过程又流于形式 , 这些都易导致业务上的操作风 险。

(四 信息交流方面

1、会计信息失真。由于各种客观和主观的原 因 , 信托投资公司的会计要素经常出现错漏现象。更严重的是一些信托投资公司为了显示业绩而随 意修改会计报表、作假账、违规操作。这一方面与 我国会计制度存在缺陷有关 , 也与人员的素质有 关 , 更与监管不力有关。

2、管理信息系统建设滞后。管理信息系统具 有收集、加工、处理内外部信息并转换成对管理者 有用的信息的功能。我国信托投资公司的计算机 应用还主要停留在操作层面的会计信息系统 , 面 向管理层面的管理信息系统建设落后 , 因而不能 很好的辅助管理人员对信息作出准确的细节分析 和综合把握 , 从而及时发现风险、化解风险。(五 内部监督与审查方面

1、内部审计独立性不强。我国信托投资公司 内部审计直属公司领导 , 对公司领导负责 , 报酬由 公司领导决定 , 这实际上一定程度削弱了对公司 领导及其负责范围内业务的监督 , 严重影响了审 计的独立性 , 从而影响了审计工作的公正性和效 果 , 不利于其发挥监督职能。

2、审计人员的思想素质和技术水平有待提 高 , 内部审计方法有待完善。审计人员自身对本职 工作的重要性没有深入认识 , 且长期以来沿袭旧 的审计方法 , 将审计主要局限在专项审计和突出 检查 , 方式单一 , 覆盖面不广 , 审查频度不高 , 审计 水平有限 , 只注重事后稽查而忽视事前防范、事中 控制 , 不能充分发挥其预警效果。

二、完善信托投资公司内部控制的设想与建 议(一 控制环境 , 改善法人治理结构

1、股权结构分散化

公司治理结构中的一个重要内容就是股东治 理结构的安排 , 因为大股东与中小股东相比 , 在利 益享受与风险承担方面有很大的不同 , 在信息获 取程度方面也有很大的不对称 , 在对企业经营影 响上更有极大的差异。股权结构分散化将有利于 维护各股东对出资公司所履行权益的相对稳定 性 , 同时也杜绝了个别大股东操纵公司决策层的 行为发生 , 有助于公司竞争力和风险管理能力的 提高。

2、强调 “ 三会 ” 在公司决策和监督中的作用 公司三会和董事会各专业委员会的完善和充 分发挥职能是加强公司决策和监督重要的组织保 证和制度保证。公司根据章程规定 , 按决策系统、执行系统、监督与反馈系统相互制衡的原则组建 了股东会、董事会、监事会以及经营管理层、形成 了一套较为完善的科学决策执行架构及组织管理 机构。明确界定股东会、董事会、监事会、经营班子 的职责范围、议事制度和决策程序 , 合理确定董事 会对经营班子各项经营业务的授权和监督 , 使股 东、董事、监事、经营班子的权利与义务定位明确、权责分明。充分地保证了董事在集体决策中的参 与。公司决策严格按规定程序进行 , 并保存有完整 的、可核实的记录。董事会下属各专业委员会也逐 步开始发挥作用。公司监事会通过风险控制委员 会办公室、稽核部及时了解公司各项业务运作。随 时对公司特别是董事和高管人员的合规运作及勤 勉尽责情况进行监督。

3、强调人力资本对信托公司发展的重要性 信托公司的经营活动依赖于信托从业人员的 专业素质 , 信托业务的产品质量及其服务也需要 具备专业技术才能的人员来提供并加以保证。信 托公司的竞争 , 关键在于人才的竞争。信托投资公 司要实现可持久发展 , 增强核心竞争力 , 必须建立 起四支高素质的专业人才队伍 :一支高素质的管 理队伍 , 一支高素质的理财队伍 , 一支高素质的研 发队伍和一支高素质的营销队伍。

(二 控制活动 , 完善内部控制实务设计 经济与金融 41

金融纵横

1、加强制度执行

在规章制度的规定方面 , 要打破以往内部条 条框框的管理模式 , 实现规章制度的制定以业务 流程为中心 , 紧跟流程过程、变革及业务创新。对 原有的过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修 改 , 做到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到 实处 , 要完善相互协调相互制约的组织结构 , 如岗 位双人 , 双职、双责制 , 进一步完善内部授权审批 制和岗位责任制 , 确保内部权责明确 , 防止替岗、代岗现象 , 同时建立责任定性 , 考核定量的管理考 评制度 , 建立风险管理奖惩制度 , 赏罚严明。

2、改进财务控制体系

信托公司的业务流程涉及面非常广 , 但在业 务流程控制的关键点之一是加强财务控制。信托 公司的财务管理应牢牢抓住风险控制的行业特 点 , 通过开展财务风险评估 , 发现风险产生的根 源 , 从源头实施控制;信托投资公司财务风险一方 面来自于业务内部控制流程产生的风险 , 另一方 面来源于某些特定事项产生的风险。

(三 完善信息与沟通 , 建立适应信托管理的 信息体系

1、建立动态的信息平台

在公司各部门之间建立良好的网络环境 , 为 不同部门之间、业务流程的不同环节之间实时传 递信息创造条件 , 其次在所处系统中设计动态的 会计平台 , 获取业务数据采集器、存储凭证模板的 存储器 , 生成记账凭证的生成器 , 最后 , 财务人员 设计会计凭证模板 , 全面地描述企业经济业务与 记账凭证的内在关联的凭证模板 , 并将其嵌入动 态会计平台。

2、完善信息批露制度

作为信托公司加强透明度建设、强化市场约 束的基本制度 , 向社会公众进行公开的信息披露 , 加大有关大股东信息的披露量。这样有利于规范 大股东行为 , 增强市场对大股东潜在行为动机的 判断能力 , 维护投资者利益。同时 , 信息披露

制度 为监管部门启动市场机制监管信托公司提供了一 个监管手段。根据未来信托行业发展的需要 , 信托 公司进行信息披露要根据不同时期、不同年份、不 同的市场情况 , 根据当时普遍性的、带有倾向性的

问题 , 提出针对性要求 , 不断强化信息披露的监管 作用。

(四 强化监控 , 完善信托公司内部控制评价

1、建立监控制度。信托投资公司为了防范和 控制金融风险建立了一整套内部控制制度 , 而为 了保证这些制度的贯彻实施 , 还需要建立审计 /稽 核制度。建立内部控制制度并不难 , 但真正贯彻实 施起来往往是虎头蛇尾 , 难以坚持下来 , 甚至于制 定实施的内部控制成为摆设。另外 , 新的市场环 境、新的金融工具、新技术的应用、新的法规等情 况的出现 , 需要不断测试和调整内控制度 , 使其适 应新的发展趋势 , 保证持续有效地运行。

2、合理评价内部控制情况。在执行内部稽核 后 , 应对内部控制制度及其实施情形加以评估 , 并 做成报告 , 报告的内容主要包括 :抽查范围、业务 部门的资产质量、经营绩效、电脑资讯管理、各项 业务重要法令规章的遵循及内部控制制度的执行 情况。还应当定期评价内部控制的有效性 , 根据市 场环境、新的金融工具、新的技术应用和新的法律 法规等情况 , 提请董事会或管理层适时改进。通过 对内部控制各个方面的测试与评价 , 从而使得内 部控制系统不断得到改进。

主要参考文献 :

1、巴塞尔银行监管委员会(1998 银行金融机构内部 控制系统的框架 , 英特网。

2、韩东升.重建我国信 托 业 的 市 场 公 信 力 , 信 托 与 基 金研究 ,2005.2

3、黄朝雄.我国金融控股公司的治理结构与风险防范 机制探析.2004中国金融青年论坛.北京 :中国金融出版社 , 2004.12

4、蒋斌.新形势下我国 国 有 商 业 银 行 内 部 控 制 分 析.金融学苑 , 2004.1

5、李心合.企业财务控制实务前沿.北京 :中国财政经 济出版社 , 2004.8

6、李扬.谈建立我国信 托 投 资 公 司 的 内 部 控 制 , 用 益 信托工作室 , 英特网

7、李扬.信托投资公司 风 险 管 理 实 务 探 讨 , 信 托 与 基 金研究 ,2004.8(作者单位 :江苏省国际信托投资公司(责任编辑 :傅 进 经济与金融 42

第四篇：担保公司内部控制管理

融资担保公司，要有效规避经营风险，真正为中小企业发展和地方经济建设服务，不断推进担保公司可持续发展，必须严格遵守与融资担保行业密切相关的法律法规。2009年国务院发布的《融资性担保公司管理暂行办法》，标志着我国担保行业从经验不多，认识不足的初创阶段逐步进入了在规范中稳健发展的时期。

京山县诚信担保公司紧紧围绕《融资性担保公司管理暂行办法》，认真开展学习宣传，不断加强内部控管，不断拓宽市场业务，本着竭诚服务社会，努力防范风险，注重企业实效的原则，积极进取，努力工作，取得了较好的成绩。近四年来，共为域内中小企业和个体私营企业提供担保融资24865万元，取得担保收入850.19万元，计提风险准备金161.37万元，缴纳各种税收103.41万元，创造利润481.63万元，并连续几年实现了零风险。同时企业规模也由初创时期的1500多万元，发展壮大为5000多万元，促进了京山县域经济的健康发展。

一、加强内部控制

京山县诚信担保公司是一家以中小企业融资担保服务为主体的“自主经营、自负盈亏、独立核算、独立承担民事责任”的法人机构，在狠抓职业风险的同时，不断强化内部控制，在管理上求效益、求发展，取得了较好的成效：

（1）加强全体员工素质教育，强化职业风险意识。一是通过学习培训，使全体干部职工正确认识担保工作的重要性，以此来增强员工抵制风险的自觉性。担保公司作为政府支持的一个新兴行业，对于缓解中小企业融资难，促进经济发展有着不可替代的重要作用，其发展前景也是一片光明的。如何防范好风险，保证担保公司健康发展，是每个员工应尽的义务。二是加强职业道德教育，以此来增强全体员工防范风险的主动性。使全体员工清楚地认识到忠于职守，对企业负责，对投资人尽职，是每个员工的应具备的基本的职业道德。并将这些思想落实到风险防范的具体行动上，就是不分关系亲疏，一事同仁，不分业务大小，一

样认真仔细，不分情况繁简，一律按原则办事。在对待客户上，切实做到不与客户发生任何经济往来，拒绝吃请，拒收礼品，确保公正办事。三是加强业务技能培训，以此来提高全体员工的专业技术水平，面对可能出现的风险能进行有效的控制。开业伊始，公司第一桩事是组织员工进行以风险防范为主要内容的培训，让每个员工都掌握风险防控的基本要领；2009年国务院颁布《融资性担保公司管理暂行办法》后，京山诚信担保公司在第一时间从网上将《办法》下载印发出来发到每个干部职工手中，平时工作繁忙，公司董事会便利用晚上的时间，组织全体员工逐字逐句的学习，并撰写学习心得体会。通过近几年的工作学习实践，基本上做到了根据情况不同，对分类业务的不同的防范要点进行经常性地学习、总结，让员工能适应各种不同情况下的风险防控。

（2）建章建制，强化制度约束。为有效防范风险提供制度保证。京山县诚信担保公司在认真学习总结银行系统防范风险制度体系的基础上，结合担保公司实际情况及域内企业特点，制定了一系列的风险防控制度，并结合工作实际，不断加以修订完善。一是制定了保审分离制度，保证融资业务审批的准确性；二是制定了企业准入条件制度，从起点上保证企业的质量；三是制定了业务操作制度，从程序上保证业务办理的合规性和完整性；四是制定了员工守则，从职业道德上保证业务办理的公正性；五是制定了风险预警及抢救制度，确保出现风险后将损失降到最低限度；六是制定了责任追究制度，以增强员工防范风险的自觉性和与主动性。2009年国务院颁布《融资性担保公司管理暂行办法》后，京山诚信担保公司对照《办法》，对所有的制度、规定重新进行了修改和完善。事实证明，这一整套制度的制定与落实，对于京山诚信担保公司较好地防范风险起到了重要的保障作用。

（3）找准市场位置，明确发展思路。京山诚信担保公司通过几年的运作，在认真总结以前工作经验的基础上，公司董事会反复分析公司与银行业的异同，结合京山经济发展状况，努力查找公司在市场中的位

置和扮演的角色，认真确定工作目标，不断拓展经营业务，确定了以“防范风险为前提，灵活经营，热忱为中小企业提供短期的、季节性的、临时的、相对小额的融资服务”的工作目标。按照这个定位，公司4年来共压缩二年以上的长期融资贷款9笔，金额2245万元，回收4笔，金额775万元。有效促进了担保公司的发展。通过认真查找市场位置，不断明确发展思路，一是保证了担保公司的基金循环，从而为缓解企业燃眉之急提供了资金保障；二是扩大了公司对中小企业的服务面，提高了服务效能，有效增加了担保公司的知名度；三是为银行拾遗补缺，发挥了银行业不能发挥的作用，即在关键时刻为中小企业提供关键的服务，确保了这些企业资金链的延续，从而保住了银行信用，也解决了企业的燃眉之急。

（4）优质服务，灵活经营。面对我县部分中小企业出现的小额、短期资金困难的情况，公司推出了不以服务对象实力强弱、融资规模大小而区别对待，不以追求利润最大化而抬高门槛，不以提供的担保物的多少为唯一取舍标准的举措，较好地解决了中小企业为自避风险申请额度不大，抵押物匮乏的问题。同时，采取了很多灵活多样的服务方式。一是在期限上灵活，按照以短为主的原则，为企业提供的融资最长的不到一年，最短的只有三天。二是融资金额上灵活，根据我县一部分企业的实力及资金要求量，不论金额大小，都一样热情服务。2007年至2009年提供的融资中，最大的1000万元，最小的仅几万元。三是抵押上灵活，抵押物品原则上以不动产为主，根据公司管理制度规定，办理担保贷款的前提条件是必须要有足值的抵押物品，但对有些讲诚信重信誉的企业经公司董事会批准后，也开展一些形式抵押业务，只需将相关证件留置；同时，对有些企业的流动资产也纳入抵押范围，但必须办理规范抵押相关法律手续。四是程序、手续上灵活，担保公司在近几年实践中，已建立了一套从调查、初审、复审到批准实施整套严格的程序，但有些企业情况特殊、急需用钱，为了为这些企业服好务，诚信担保公司在反

复讨论，充分酝酿、意见得到董事会支持的前提下，采取特事特办、急事巧办的办法，先给钱，后走内部程序，及时为企业排忧解难。

（5）加强风险控制，确保资金安全。京山诚信担保公司始终把防范经营风险放在首位。公司管理层及全体员工对担保行业的经营风险有一个深刻的认识，那就是从事融资性担保工作，是一项低收入、高风险的工作，如果一旦出现失误，损失一笔资金，很可能几年的辛苦都付诸东流，担保公司就面临可能倒闭的风险。

为了控制和最大限度的降低风险，公司一是制定了一整套切实可行的风险控制措施，对每一笔资金的投放，都要经过认真的调查、初审、复核、批准四个环节，凡是四个环节中有一个通不过的，就坚决予以否决，每一笔贷款都严格执行规定的程序，保证资金投放的准确无误。二是反复论证，审慎决策，每做一个项目，都要经过一个反复思考，反复论证的过程，都要通过肯定——否定——再肯定的多次循环，宁紧勿松，宁严勿宽，审慎决策。三是发现资金风险，及时采取对策。如2009年初发现在京山诚信担保公司办理过融资担保业务的域内某企业，由于投资股东之间的股权之争，严重影响了其正常生产经营，甚至拖欠了几个月的银行贷款利息都无法还，京山诚信担保公司知道情况后，多次与律师、法院及当事人商洽，主动上门做工作，切实为企业排忧解难、出谋划策，终于帮助该企业找到了合理的解决问题的办法，不仅帮该企业顺利的度过了难关，而且还收清了拖欠的所有贷款本息。

二、优化外部环境

京山诚信担保公司除了加强内部控制管理外，还在争取政府及金融主管部门的重视与支持的基础上，着力优化外部环境，全力打造企业形象，努力拓宽市场，不断发展壮大。

（1）政府支持。政府合理引导，支持融资性担保行业发展是做好融资性担保工作的基础，京山诚信担保公司自成立以来，县委、县政府高度重视融资性担保工作，一是积极参与、指导诚信担保公司的建设，对公司重大事项政府安排专人与公司股东会、董事会集体研究；二是以政府名义出台文件，切实帮助担保企业解决实际困难；三是按照“政策性资金、市场化动作、法人化管理”的经营模式，不干预担保公司业务；四是正确指导融资性担保工作，合理引导担保公司与县内中小企业、私营企业以及银行之间的联系，为他们搭起相互信任、互相协作的合作平台，促进了担保公司的发展。

（2）主管部门的监管。金融主管部门对融资性担保行业实施有效监管，不仅可以帮助融资性担保行业规范管理，而且可以帮助融资性担保行业规避风险。京山诚信担保公司是财政部门直接出资入股的融资性担保公司，按照政府引导，市场化运作、企业化管理的原则，不断建立健全现代企业制度，完善法人治理结构，实现企业自主经营、自负盈亏、自我完善、自我发展的工作目标，财政部门作为金融主管部门，积极参与但不干预担保公司内部事务，努力帮助担保公司控制、降低、化解风险。一是帮助担保公司制定了各种规章制度，如《担保资金管理办法》、《担保公司风险控制办法》、《担保公司财务管理制度》、《担保业务操作流程》等一整套规章制度和操作规范文本，使担保企业业务操作更加合理有序，管理更加规范，有效防范了操作风险；二是按照现代企业制度的要求，帮助公司成立了股东会、董事会和监理会，实行董事会领导下的董事长负责制；三是加强对担保公司的财务管理，督促担保公司严格执行政策，遵守财经纪律；四是实行担保业务每月报备制度，通过审查担保公司每月报送的担保业务资料，及时发现可能存在的问题，切实帮助担保公司有效降低经营风险。

（3）积极发现、培植优质企业。京山诚信担保公司积极拓展经营业务，自2005年来，通过市场调查，发现并培植优质企业七家（即京山惠峰酒业、日新塑胶、金茂科技、华达工贸、鑫源铜铝、杰美实业、恒达实业等），在他们资金周转困难的情况下，向他们伸出援助之手，及时提供资金约1500余万元，帮助这些企业逐步成长、壮大起来，通过

诚信担保公司的扶持，这些企业基本上都实现了产值与利税较上年同期翻一翻的好成绩。同时，积极向工商银行、中国银行等国有商业银行推荐这些企业，通过推荐，为这些企业搭起了与银行部门以及与担保公司之间相互合作的平台，使这些企业获得了更好的生存条件和更大的发展空间，切实树立了京山诚信担保公司良好的社会形象，同时获得了更大的经济效益，促进了担保公司的发展。

（4）实施风险抢救，全力以赴化解经营风险。融资性担保工作是一项高风险的工作，由于每个企业情况大小不一，错综复杂，资金周转过程变数很大，要想绝对不出现风险几乎是不可能的。要解决可能出现的风险的办法就是及时预警、及时采取一系列行之有效的手段进行抢救，化险为夷。2009年3月，我县某企业法人背着担保公司将全部股权转让他人，但该企业在我公司有融资性贷款300万，且都办理了合规合法的抵押手续。公司董事会知道情况后，第一时间发出预警，多次主动上门沟通，对新买主讲明情况，请律师出面调停、督促，与法院联系准备随时查封资产，终于促使新买主在准备支付出让价款的同时，优先还清了担保公司贷款本息，避免了损失，化解了风险，提高了担保公司在社会上的知名度和企业业主的满意度。

尽管京山诚信担保公司认真落实《融资性担保公司管理暂行办法》，在化解经营风险方面想了很多办法，做了很多工作。但风险无处不在，不能掉以轻心。在今后的工作中还要更加深入细致，不断总结，努力创新，确保京山诚信担保公司不断发展壮大。同时，着力解决好与银行部门合作难、担保收益与风险不对等以及企业融资成本过高等问题，努力为京山经济跨越式发展做出更大的贡献。

第五篇：基金管理公司内部控制制度

深圳市前海众房汇互联网金融服务

有限公司

公司治理准则第02号

关于公司执行内部控制制度的

通知

各部门、各岗：

为了更好地推动公司业务发展，进一步完善、规范公司业务制度，强化风险控制，树立并维护公司品牌形象，经公司董事会研究决定，试行《深圳市前海众房汇互联网金融服务有限公司内部控制制度》（详见附件）。请各部门、各岗成员认真学习并执行。

特此通知！

深圳市前海众房汇互联网金融服务有限公司

2016年2月2日

签发人：

附件：

深圳市前海众房汇互联网金融服务有限公司

内部控制制度

第一章总则

第一条 为保障公司投资业务的安全运作和规范管理，有效防范和控制投资项目运作风险，根据中国证券投资基金业协会等法律法规和公司制度的相关规定，以及公司治理准则第01号颁布并实施的风险控制管理制度（以下简称“风控制度”）的要求，特指定本内部控制制度（以下简称“内控制度”或“本制度”）。第二条本制度的制定是基于保障客户及公司资产的安全、完整，维护公司及公司股东的合法权益，而建立的科学、严密、高效的内部控制体系。第三条公司内部控制的总体目标：

1、保证公司经营管理活动的合法合规性。

2、保证投资者的合法权益不受侵犯。

3、实现公司稳健、持续发展，维护股东权益；

4、促进公司全体员工恪守职业操守，正直诚信，廉洁自律，勤勉尽责； 第四条公司内部控制遵循原则：

1、全面性原则：内部控制必须覆盖公司的所有部门和岗位，渗透各项业务过程和业务环节，并普遍适用于公司每一位职员。

2、审慎性原则：内部控制的核心是有效防范各种风险，公司组织体系的构成、内部管理制度的建立都要以防范风险、审慎经营为出发点。

3、相互制约原则：公司设置的各部门、各岗位权责分明、相互制衡。

4、独立性原则：公司根据业务的需要设立相对独立的机构、部门和岗位，且公司内部部门和岗位的设置必须权责分明。

5、适应性原则：内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

6、成本效益原则：公司运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，力争以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。

第二章内部控制体系

第五条公司制定了合理、完备、有效并易于执行的制度体系。公司制度体系由不同层面的制度构成。按照其效力大小分为四个层面：第一个层面是公司章程；第二个层面是公司内部控制大纲，它是公司制定各项规章制度的基础和依据；第三个层面是公司基本管理制度；第四个层面是公司各机构、部门根据业务需要制定的各种制度及实施细则等。它们的制订、修改、实施、废止应该遵循相应的程序，每一层面的内容不得与其以上层面的内容相违背。公司重视对制度的持续检验，结合业务的发展、法规及监管环境的变化以及公司风险控制的要求，不断检讨和增强公司制度的完备性、有效性。第六条控制活动 公司对投资、财务、技术系统和人力资源等主要业务制定了严格的控制制度。在业务管理制度上，做到了业务操作流程的科学、合理和标准化，并要求完整的记录、保存和严格的检查、复核；在岗位责任制度上，内部岗位分工合理、职责明确，不相容的职务、岗位分离设置，相互检查、相互制约。第七条投资控制制度

1、投资决策与执行相分离。投资管理决策职能和交易执行职能严格隔离，实行集中交易制度，建立和完善公平的交易分配制度，确保各投资组合享有公平的交易执行机会。

2、投资授权控制。建立明确的投资决策授权制度，防止越权决策。投资决策委员会负责制定投资原则并审定资产配置比例；投资经理/基金经理在投资决策委员会确定的范围内，负责确定与实施投资策略、建立和调整投资组合并下达投资指令，对于超过投资权限的操作需要经过严格的审批程序。

3、警示性控制。按照法规或公司规定设置各类资产投资比例的预警线，交易系统在投资比例达到接近限制比例前的某一数值时自动预警。

4、禁止性控制。根据法律、法规和公司相关规定，禁止投资受限制的证券并禁止从事受限制的行为。

5、多重监控和反馈。业务部对投资行为进行一线监控；风控合规部进行事中的监控；审计稽核部门进行事后的监控。在监控中如发现异常情况将及时反馈并督促调整。第八条财务控制制度

1、严格执行国家统一的会计准则制度及相应的操作和控制规程，确保会计业务有章可循。

2、做好财务审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

3、真实、全面、及时地记载各项业务，充分发挥会计的核算监督职能，确保信息资料的真实与完整；建立完整的业务台账系统，并通过业务台账系统和会计核算系统交叉印证，防止出现帐外经营、账目不清等问题。

4、制定完善的档案保管和财务交接制度。

5、建立财产日常管理制度和定期清查制度，强化资产登记保管工作，确保公司及客户资产的安全完整。第九条技术系统控制制度

为保证技术系统的安全稳定运行，公司对硬件设备的安全运行、数据传输与网络安全管理、软硬件的维护、数据的备份、信息技术人员操作管理、危机处理等方面都制定了完善的制度。第十条人力资源管理制度

公司建立了科学的招聘解聘制度、培训制度、考核制度、薪酬制度等人事管理制度，确保人力资源的有效管理。第十一条监察制度 公司设立了监察部门，负责公司的法律事务和监察工作。监察制度包括违规行为的调查程序和处理制度，以及对员工行为的监察。第十二条信息沟通制度

公司建立了内部办公自动化信息系统与业务汇报体系，通过建立有效的信息交流渠道，公司员工及各级管理人员可以充分了解与其职责相关的信息，信息及时送交适当的人员进行处理。目前公司业务均已做到了办公自动化，不同的人员根据其业务性质及层级具有不同的权限。第十三条内部监控

公司设立了独立于各业务部门的审计稽核部门，通过定期或不定期检查，评价公司内部控制制度合理性、完备性和有效性，监督公司各项内部控制制度的执行情况，确保公司各项经营管理活动的有效运行。